CASO PRACTICO:

La Empresa “EL GATO FELIX SAC” Vende mercadería a “ROCK BOCKTON SAA”
según Factura Nº 040-5810 el día 08/01/2011, hasta la fecha no se cobro.
El 01/06/2011, la empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar esa su
deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una
nueva Factura con fecha 05/06/2011.
SOLUCION:
El 08/01/2011 se da nacimiento a dicha venta
---------------- 1 ----------------
12 cuentas por cobrar comerciales terceros...........119
121 Facturas x Cobra
40.tributo contraprestaciones y aportes al sistema ................19
de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central
.4011 IGV
70.ventas.................................................................................100
701 Mercadería
8/1 Por la Provisión de la venta
según Factura Nº 040-5810

El 01/06/2011, la Empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar su deuda,

para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con
fecha 05/06/2011.

Primeramente el día 01/06/2011, recibimos la Factura Nº 040-5810, y el día

05/06/2011, anularemos esa Factura Nº 040-5810, emitiendo la NOTA DE
CREDITO Nº 001-2010, por anulación total de la Factura Nº 040-5810
---------------- 2 ----------------
74 descuentos, rebajas y bonificaciones.................100
concedidas
741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas
40 tributos, contra prestaciones y aportes al .........19
sistema de pensiones y de salud por pagar.
401 Gobierno Central
4011 IGV
12.ctas por pagar comerciales terceros................................119
121 Facturas x Cobra
x/x Por la anulación total de la
Factura Nº 040-5810 emitida, a “ROCK BOCKTON SAA”, según Nota de Crédito
Nº 001-2010

Luego emitimos la nueva Factura de Venta Nº 040-6060

---------------- 3 ----------------
12..ctas por pagar comerciales terceros.................119
121 Facturas x Cobra
40.tributos, contra prest. y aportes al sistema........................19
de pensiones y de salud por pagar.
401 Gobierno Central
4011 IGV
70.venta..................................................................................100
701 Mercadería
x/x Por la Provisión de la nueva Factura Nº 040-6060 emitida a “ROCK
BOCKTON SAA”
Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.
---------------- 4 ----------------
10 Efectivo y equivalente de efec...........................119
101 Caja
12.Ctas por pagar comerciales terceros...................................119
121 Facturas x Cobra
x/x Por la cobranza de la Factura
Nº 040-6060 emitida
a “ROCK BOCKTON SAA”

NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crédito emitida por nuestra Empresa,
deberá ir en el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a
operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios
de ventas; en tal razón, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y
no deben registrarse como tal.
Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarán
respaldados con la respectiva NOTA DE CREDITO.
Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificación concedida se utilizará la
cuenta 74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
Si se trata de una devolución total o parcial de mercaderías, se utilizará la
cuenta:
70 VENTAS, divisionaria 708 Devolución sobre Ventas.
Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizará la cuenta:
67 GASTOS FINANCIEROS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto
Pago.
 CASO PRACTICO Nº 02
EMISIÓN DE NOTA DE DEBIDO
La Empresa “EL AVE FENIX” EIRL, vende al crédito a “MARIO BROSS” SA,
emitiéndose una Letra de Cambio pagadero a 30 días.
TRATAMIENTO CONTABLE:
------------------- 1 -------------------
12 Ctas por pagar comerciales terceros......................19,000
121 Facturas x Cobrar
40.Tributos contra prestaciones y aportes al sistema ........................9,000
de pensiones y de salud por pagar
401 Gob. Central
4011 IGV
70..Ventas..........................................................................................10,000
701 Mercaderías
x/x Provisión de la Venta
------------------- 2 -------------------
12.. Ctas por pagar comerciales terceros.......................19,000
.....123 Letras x Cobrar
12..Ctas por cobrar comerciales terceros...........................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
x/x Por el Canje de Letras x Facturas

Cumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar

dicha letra de cambio en los 30 días. Tan pronto suceda, se procede a ir al
notario para hacer el Protesto de la Letra de Cambio.
------------------- 3 -------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros..................100
632 Honor., Comis.y Corretajes
40 Tributos,contra prestaciones aportes al sistema ............19
de pensiones y de salud por pagar.
401 Gob. Central
...........4011 IGV
46.Ctas x Pagar Diversas terceros..................................................119
469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Provisión de los Gastos
Notariales y Protesto de la Letra de Cambio pagado al Notario Público.
------------------- 4 -------------------
46 Ctas x Pagar Diversas terceros.....................119
469 Otras Cuentas x Pagar
10..Efectivo y equivalente de efectivo .....................................119
101 Caja
x/x Por el pago de los gasto de protesto al Banco asumido por Ave Fénix.
------------------- 5 -------------------
94 Gastos de Administración.................................100
79.Cargas Imputables a Ctas de Costos y gastos...................100
x/x Destino del Gasto

Los gastos de protesto incurridos AVE FÉNIX, se cobraran a MARIO BROOS

mediante una NOTA DE DEBITO.
------------------- 6 -------------------
12 Ctas por pagar comerciales terceros.................119
124 Nota de Débito
40.Tributos, contra prestaciones y aporte al sistema ................19
de pensiones y de salud por pagar.
401 Gob. Central
4011 IGV
77.Ingresos Financieros.............................................................100
779 Otros Ingresos
x/x Provisión de la Nota de Débito por el cobro de los gastos notariales y
protesto incurrido ante el Notario.
Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO según la Resolución de
Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Débito se
emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por
mora u otros.

Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable será de la

siguiente forma:
------------------- 7 -------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo................19,119
101 Caja
12..Ctas por pagar comerciales terceros...............................19,000
121 Facturas x Cobrar
12..Ctas por pagar comerciales terceros....................................119
124 Nota de Débito
x/x Por el cobro de la Letra de Cambio y la Nota de Débito.