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ISSN 2448-2080
RESUMO
Esta pesquisa tem por objetivo documentar e padronizar o processo de contas a receber da
empresa EC Eletrônica. A Administração de recebíveis torna-se um diferencial competitivo
para a perpetuação da empresa, diante da acirrada concorrência. Nesta pesquisa foi analisado
a atividade desempenhada pelo contas a receber, que inicia nas vendas gerando o crédito.
Identificou-se os principais problemas, que necessitam de padronização, para que não gerem
intercorrências no fluxo de caixa. Sendo assim, sugere-se melhoria no trabalho em equipe e
atividades orientadas a processos, promovendo diminuição no tempo de execução das tarefas,
custos e retrabalho. Este estudo de caso aborda em sua metodologia pesquisa exploratória,
documental, observação participante, entrevista estruturada para coleta de dados e pesquisa
qualitativa. Conclui-se que se faz necessário a padronização de contas a receber, envolvendo
todos os setores da empresa, pois os problemas identificados iniciam na captação de novos
clientes até o processo de cobrança realizado.
ABSTRACT
The objective of this study is to document and standardize the process of receivables of EC
Eletronica Company. The management of receivables amounts has become a competitive
asset for the company’s future when considered an intense competition. In this research was
analyzed the performed activity by accounts receivable department, that begins in the selling
activity that produces a credit. The main problems that need a standardization were identified
for do not generate any irregularities in the cash flow. As such, it is suggested improvement at
the working group and oriented process activities, promoting decreasing time execution of
activities, costs and rework. This case-study discusses in this descriptive methodology,
documental, participant observation, interview with data collection and qualitative research.
Thus, one may conclude that it is necessary the standardization of the process of receivables,
involving all company’s sectors therefore the problems were identified at the acquisition of
new customers until the receivables process accomplished.
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1 INTRODUÇÃO
A gestão financeira não depende somente das decisões dos gestores ou dos donos das
empresas, pois esses resultados estão diretamente relacionados às vendas, à lucratividade, ao
crédito e aos recebimentos. Para obter retorno positivo é necessária uma administração eficaz
e eficiente, focada na melhoria dos resultados, da qualidade de atendimento e de produtos que
minimizam os problemas perante a concorrência.
Em um mercado amplamente competitivo, a informação é primordial para o sucesso
de qualquer organização, portanto planejar e padronizar o processo financeiro torna-se
diferencial competitivo. Dentro deste processo inclui-se trabalho em equipe e diminuição de
custos, para evitar retrabalho e garantir os interesses da organização. Dimensiona-se assim a
importância do diagnóstico diante de qualquer dificuldade da empresa, sendo papel do gestor
direcionar a equipe para um procedimento padrão.
Apesar de o cliente ser fundamental para a organização, é importante atentar que,
para ele, normalmente o crédito é um quesito bastante relevante na escolha do fornecedor.
Porém, o aumento de crédito pode tanto aumentar a competitividade quanto influenciar no
contas a receber da organização, pois não é uma prática livre de riscos, com inadimplências,
problemas de cobranças e baixas de títulos.
A empresa EC Eletrônica Ltda., objeto de estudo, atua com comercialização e
manutenção de Nobreaks e estabilizadores, há 20 anos no mercado. Iniciou suas atividades na
cidade de Porto Alegre/RS, e 13 anos após abriu uma filial no município de São José/SC.
Hoje, a empresa possui representante também no município de Curitiba/PR e parcerias com
empresas de São Paulo.
Devido ao crescimento de competitividade entre as empresas, é necessário aumentar
o crédito para os clientes tornando-se difícil controlar os recebimentos. Até mesmo com as
empresas parceiras eles se tornam mais lentos, com períodos de cobrança mais extensos,
sendo necessário obter mais controle na administração de recebíveis dos clientes que, em
grande maioria, são empresas de pequeno porte e não possuem tanta credibilidade no
mercado.
Por outro lado, a empresa não possui um método padronizado de contas a receber,
muitas vezes o cliente não recebendo os boletos para pagamento, e com o atraso, a empresa
fornece o número da conta bancária paga depósito, permitindo isenção de juros e multas
referente ao atraso. Desta maneira, se questiona: A padronização e documentação de
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2 DESENVOLVIMENTO
2.1 PROCESSOS
Nas palavras de Hoji (2007), contas a receber são geradas por vendas a prazo, após
concessão de crédito. Apesar de gerarem riscos de inadimplência, cobrança e atrasos no
recebimento, aumentam o volume das vendas e automaticamente, o lucro. Fazendo com que
movimente todas as operações, girando o estoque e maximizando a rentabilidade. Há dois
tipos de créditos, o crédito oferecido para empresas definido como créditos mercantis e o
crédito oferecido para consumidores definido de crédito ao consumidor.
Contas a receber referem-se a contas correntes, créditos parcelados e vendas a prazo.
E são através das vendas a prazos que dá origem ao contas a receber. Independente da
nomenclatura utilizada, o problema é o mesmo, reconhecer um ganho por parte da empresa
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e/ou cliente com as vendas a prazo. Assim, é necessário que o gestor financeiro analise os
valores a receber, para controlar os recursos financeiros não pondo em risco a liquidez e
dimensionamento do capital de giro da empresa. (ZDANOWICZ, 1998).
É necessário monitorar os recebíveis, para que não aumentem excessivamente,
fazendo com que diminuam os fluxos de caixa e, automaticamente, as dívidas anularão os
lucros. (WESTON; BRIGHAM, 2000). Sob o ponto de vista de Longenecker et al (2007,
p.405) "o fator mais importante do gerenciamento de dinheiro na empresa é sua habilidade de
receber contas a receber.".
O ciclo de vida do contas a receber inicia com a venda a crédito, esta permite que
aumente as vendas, mas ao mesmo tempo ocorre o atraso dos pagamentos, retardando a
entrada de caixa. Sendo assim, a redução do tempo médio dos recebimentos, seria o ponto-
chave dos negócios. O objetivo do contas a receber é a cobrança, no entanto não se pode
aplicar técnicas muito rígidas para não perder venda. (GITMAN, 2010). É necessário
determinar as condições gerais das vendas a prazo, além do prazo médio dos recebimentos,
também controlar e efetuar cobrança das contas a receber. (ZDANOWICZ, 1998).
Para reduzir os riscos de perda, é importante que a empresa possua um sistema de
registro, verificando regularmente as contas vencidas e registrando os recebimentos atrasados.
(TUNG, 1976). Fundamentam Weston e Brigham (2000) que quando uma venda a crédito é
realizada, os estoques diminuem, as contas a receber aumentam, portanto se a venda é a prazo,
não existe lucro até que a conta seja recebida. Acrescentam que a utilização do computador
pode facilitar a administração de recebíveis, pois o histórico de pagamento de cada cliente
pode ser arquivado ajudando a estabelecer critérios de fornecimento de crédito.
Em suma, a venda a prazo pode ser considerada uma importante estratégia de
mercado, pois proporciona um volume médio de vendas maior que as vendas à vista, sendo
uma forma de incentivar as vendas por impulso. (ASSAF NETO; SILVA, 1997). Neste
contexto, é preciso atentar-se para não perder vendas em busca do objetivo do gerenciamento
do contas a receber: cobrá-las o mais rápido possível, e para isto é necessário selecionar as
condições de crédito, padronizá-las e monitorá-las. (GITMAN; MADURA, 2003).
No entanto, para as empresas se manterem no mercado, é preciso que elas honrem
com suas obrigações financeiras tanto quanto é necessário o recebimento de suas vendas.
Desta maneira, além do contas a receber é fundamental citar uma importante ferramenta para
o gestor financeiro: o fluxo de caixa. Pois é através do fluxo de caixa que o administrador
poderá planejar, organizar, coordenar, dirigir e controlar os recursos financeiros da empresa,
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2.3 CRÉDITO
2.4 COBRANÇA
uma política de cobrança para que esse crédito se torne recebimento. (SANVICENTE, 2010).
As políticas de cobrança e crédito devem ser implantadas juntas, não podendo
facilitar muito a concessão de crédito, pois será obrigado aplicar rigidez na cobrança
posteriormente (HOJI, 2007). Zdanowicz (1998) acrescenta que a inadimplência existe, na
maioria das vezes, derivada de uma análise de crédito mal feita, para agilizar um processo de
venda. Os excessos de burocracia e inoperância dos departamentos de cobrança são
considerados agentes motivadores de atrasos. Para evitar maiores danos, é necessário adotar
políticas de cobrança e agir com maior rapidez. Essa organização deve ser de acordo com a
necessidade de cada empresa. (RENDE, 2007).
Toda a empresa deve ser envolvida no processo de organização para o recebimento
do crédito, seja feito através de envio de correspondências, telefone ou judicialmente.
(ASSAF NETO; SILVA, 1997). Um retorno positivo desta cobrança se dá quando são
desenvolvidas todas as etapas corretamente, argumenta Rende (2007). O autor explica que
primeiramente deve ser realizado contato com o cliente, posteriormente registrar esse contato
para acompanhamento da cobrança, emitir cartas de cobrança ao cliente, registrar
recuperações de crédito, incluir registros dos clientes inadimplentes nos Órgãos de Proteção
ao Crédito e providenciar ações judiciais de cobrança.
A cobrança pode ser feita pela própria empresa ou através de bancos, sendo esta
considerada mais prática, segura e, geralmente, com menor custo. Essa cobrança é realizada
automaticamente quando o cliente atrasa o pagamento, o banco inclui encargos moratórios e
encaminha o título para protesto, conforme instruções do sacador. (HOJI, 2007).
Há diversos relatórios para acompanhamento das contas a receber, abordam Leoni e
Leoni (1997). Sendo eles a carteira diária, na qual ocorre um acompanhamento de todas as
entradas de contratos e títulos do dia; entradas das operações, em que são registradas todas as
entradas incluindo resgates, impostos, receitas; baixa das operações, todo valor recebido
através da cobrança; cancelamento das operações, em que devem ser evitadas, pois é
considerado descuido das operações; estornos de pagamentos, como cheques sem fundo;
relatório dos clientes em atraso, para obter acompanhamento das contas a receber atrasadas;
índices gerais das cobranças referindo-se às cobranças em si, cobranças normais, bancárias,
telefônica, por cartas, vendedores.
Outro método de cobrança utilizado das contas a receber é a concessão de descontos.
"[...] corresponde à redução no preço de venda quando o pagamento é efetuado a vista ou num
prazo menor." (ASSAF NETO; SILVA. 1997, p. 104). Salientam os autores que as razões
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para o desconto é devido desejo de adiantar fluxo de caixa, aumentar volume de vendas,
diminuir risco de insolvência dos clientes e reduzir sazonalidade das vendas. Sendo assim, é
válido ressaltar a afirmação de Zdanowicz (1998) que esse benefício pode ser considerado
como um estímulo de vendas, mas mais importante é possibilitar a aceleração do recebimento
das mesmas.
3 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS
O tema deste artigo foi definido a partir da vivência com situações diárias na
Empresa EC Eletrônica Ltda. cujo processo de administração de recebíveis não é padronizado
e apresenta dificuldades em manter os recebimentos em dia. Este artigo trata de uma pesquisa
exploratória. Descreve com máxima exatidão dos fatos, seus problemas relacionados,
apresentando suas características, expondo fatos e fenômenos, afirma Almeida (2011). Pois é
descrito o funcionamento do processo de contas a receber, as dificuldades encontradas e como
são tomadas as decisões.
É considerado um estudo de caso, conforme Almeida (2011), pois busca observar a
realidade da organização. Caracterizando-se de forma qualitativa, sendo que os dados para
elaboração desta pesquisa foram obtidos através de observação participante, pesquisa
documental e entrevista estruturada para coleta dos dados para caracterização da empresa e
mapear processos. Segundo Marconi e Lakatos (2003) na entrevista estruturada há um roteiro
previamente estabelecido com perguntas previamente pré-determinadas, para que as respostas
possam ser comparadas sobre determinado assunto.
A autora deste artigo trabalha na área administrativa financeira da empresa estudada,
conhecendo os setores e métodos utilizados, sendo possível realizar a caracterização da
empresa, assim identificada como observação participante em que ocorre interação entre
pesquisador e os fatos ou fenômenos investigados, explicam Souza, Fialho e Otani (2007).
Os dados para análise foram retirados de relatórios e informações armazenadas no
sistema operacional utilizado na empresa, obtendo dados dos clientes, métodos utilizados para
vendas, faturamento, recebimentos, atrasos dos recebimentos e os métodos de cobrança. De
acordo com Vergara (2011) essa análise realizada caracteriza-se como análise documental,
realizada através de documentos organizacionais, sendo eles registros, regulamentos,
balancetes, comunicações informais, entre outros.
As entrevistas foram realizadas em meados de Outubro de 2014 com três
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processo de cobrança somente dez dias após o vencimento. Primeiramente através de contato
telefônico e, posteriormente através de e-mail caso não obtenha sucesso anteriormente.
Através de informações obtidas no sistema, estima-se que a cada dez notas fiscais
emitidas, quatro não são pagas no prazo de vencimento. Durante o processo de cobrança, o
motivo do não pagamento está, na maioria dos casos, por não receberem as notas e os boletos
por e-mail. Poucos casos são justificados pela falta de verba para quitar a dívida.
A negociação com os clientes é realizada normalmente da mesma maneira entre a
matriz e as filiais. É informado o número da conta corrente ao cliente, dado um novo prazo de
pagamento normalmente de três dias, após confirmação do depósito é realizado baixa do
boleto bancário no gerenciador financeiro e no sistema operacional da empresa, não sendo
cobrados juros nem multa pelo atraso, mantendo o valor original da nota. Em caso de não
pagamento no novo prazo é enviado o boleto bancário a protesto.
Foram questionados a todos os entrevistados quais as maiores dificuldades
encontradas em todo o processo e solicitadas sugestões para melhorias. Para a assistência
técnica acreditam que todos os funcionários deveriam ter acesso ao sistema da empresa e ter
treinamento para saber acessá-lo. Deveria melhorar e controlar os prazos, ter rotinas para
envio dos relatórios de atendimento ao setor financeiro para faturamento e possuir notas de
transporte de equipamentos para não ter “perda” de equipamentos dentro da área técnica, pois
diversas vezes ocorreu de algum técnico levar equipamentos ou suprimentos para atender
clientes e retornar sem os mesmos. Muitas vezes ocorrendo de não ser realizado registro de
quem retirou e para quem foi entregue, não consegue ser realizada baixa no sistema,
ocorrendo as “perdas”.
No setor comercial foi solicitada realização de uma política de venda, com preços
mínimos e máximos pré-definidos para distribuidor e consumidor final, podendo obter maior
liberdade de negociação com os clientes sem precisar centralizar somente nas decisões dos
diretores. Nos setores administrativo e financeiro a dificuldade é a mesma, em relação
obtenção de extratos bancários para conferência dos recebimentos financeiros. Como sugestão
dos diretores, realizar padronização de todo processo do contas a receber.
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5 CONSIDERAÇÕES FINAIS
processo da Gestão Financeira, pois esta pesquisa abordou somente o contas a receber para
realizar sua padronização desde o início. Desta maneira, optou-se por não citar processos de
contas a pagar, demonstrativos contábeis, estoques e outros.
Para realização deste artigo foi permitido amplo acesso ao sistema utilizado pela
empresa, obtendo dados com maior facilidade. Os diretores da empresa incentivaram e
colaboraram com o desenvolvimento deste estudo, assim como os funcionários entrevistados
para levantamento de dados qualitativos.
É relevante destacar que este modelo pode ser utilizado em qualquer empresa.
Sugere-se para futuros estudos a padronização das outras áreas da Gestão Financeira, tais
como o contas a pagar, compras, estoque, fluxo de caixa, demonstrativos contábeis,
consideradas contas tão impactantes quanto o objeto deste estudo.
REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, A.; SILVA, C. A. T. Administração do capital de giro. 2. ed. São Paulo:
Atlas, 1997.
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GITMAN, L. J. Princípios da administração financeira. 12. ed. São Paulo: Pearson Prentice
Hall, 2010.
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SORDI, J. O. Gestão por processos: uma abordagem da moderna administração. 2. ed. São
Paulo: Saraiva, 2008.
TUNG, N. H. Controladoria financeira das empresas: uma abordagem prática. 5. ed. São
Paulo: Editora da Universidade de São Paulo, 1976.
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