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1. HISTORIA .................................................................................................... 3
2. APLICACIÓN ............................................................................................... 3
CONCLUSIONES .......................................................................................... 39
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 40
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
INTRODUCCIÓN
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
1. HISTORIA
2. APLICACIÓN
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Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código
de Ética, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden
contener errores importantes.
Expresa la norma que una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en
su conjunto están libre de errores significativos.
Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el
cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que
debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos
convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que el que
proporciona la auditoría.
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las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe
interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
En el nivel de una auditoría individual, temas clave que trata esta NIA, son: la
dirección del compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del trabajo, que
incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no involucrados en el
compromiso específico.
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Expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en
la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el
debido cumplimiento de las normas de auditoría. Los papeles de trabajo pueden estar
en la forma de papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo
de almacenamiento de datos.
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Por otra parte, señala como responsabilidad del auditor, la de conducir una
auditoría cumpliendo con las NIA de manera que los procedimientos seleccionados
estén dirigidos a expresar una opinión acerca de si los estados contables examinados,
en sus aspectos significativos, están libres de errores y fraudes importantes. Cabe
notar que, claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la
prevención del fraude y el error.
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pudieran no ser descubiertos. Así le requiere que realice el trabajo con una actitud de
escepticismo profesional, que mantenga discusiones de planeamiento con la
dirección del ente inquiriendo sobre la susceptibilidad de la organización al riesgo de
fraude o error y a la evaluación que hace la dirección sobre tal posibilidad.
La norma hace un análisis detallado del riesgo de la auditoría (dar una opinión
equivocada sobre los estados contables sujetos a examen) y de sus componentes: el
riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección, explicando cada uno de
ellos e indicando que actitud debe asumir el auditor frente a ellos.
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Establece las guías para determinar las materias que el auditor debe comunicar
a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditoría. A su vez, indica la
oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debida
confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de auditoría.
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Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de
la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor
haya identificado durante la realización de la auditoría.
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Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos
que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la
graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos
riesgos y los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente
seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del examen.
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Respuestas globales
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El auditor debe:
a) obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de
los servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto
en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la
auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material;
y
b) diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos
riesgos.
El auditor debe considerar como una organización de servicios (un tercero) que
presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del
cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente de
manera de establecer en forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior
de un modo efectivo. La norma trata sobre la información que el auditor debe obtener
de esa organización de servicios, las preguntas que debe formularle, la naturaleza y
contenido de sus informes, el alcance de los servicios que ella le presta a su cliente,
el efecto de tales servicios en la evaluación del riesgo y, finalmente, su posición como
auditor a la hora de emitir su informe de auditoría.
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La norma proporciona las guías para el trabajo del auditor durante el conteo
del inventario físico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece elementos
para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participación en el inventario sea
impracticable, la aplicación de procedimientos alternativos y sus efectos en el alcance
del trabajo.
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Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los
saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que
figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya
existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y
compromisos.
Procedimientos de auditoria
Saldos de apertura. El auditor leerá los estados financieros más recientes
en busca de información relevante. Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, expresará una opinión con
salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros.
Congruencia de las políticas contables. El auditor obtendrá evidencia
sobre si se han aplicado de manera congruente las políticas contables
reflejadas en los saldos de apertura.
Información relevante en el informe de auditoría del auditor
predecesor. Si los estados financieros del periodo anterior fueron
auditados por un auditor predecesor y éste expresó una opinión
modificada, el auditor evaluará el efecto que la cuestión que originó la
modificación tiene en la valoración de los riesgos de incorrección material
en los estados financieros del periodo actual.
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criterio”. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
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Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con
las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable,
y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros
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La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditoría.
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Objetivos
a) Adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de
empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
b) La determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la
existencia o no de una incertidumbre material relacionada con la capacidad de
la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
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Estas normas son aplicables a las auditorías de grupos. Esta NIA trata de
las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en
concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
Requerimientos
Responsabilidad
Aceptación y continuidad
Estrategia global de auditoría y plan de auditoría
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Objetivos
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad dispone de una función de
auditoría interna que el auditor externo ha determinado que puede ser relevante para
la auditoría, son:
a) Determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en
su caso, la extensión de dicha utilización; y
b) En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si
dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría.
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del
trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de
la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la
obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
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Tipo de opinión
Limpia o sin salvedades
Con salvedades
Negativa
Abstinencia de opinión
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Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con
la información comparativa en una auditoría de estados financieros. Si los estados
financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor o no fueron
auditados, los requerimientos y las orientaciones con respecto a los saldos de apertura
también son de aplicación.
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Procedimientos de auditoría
El auditor determinará si los estados financieros incluyen la información
comparativa requerida por el marco de información financiera aplicable y si dicha
información está adecuadamente clasificada.
Informe de auditoría
Cifras correspondientes a periodos anteriores
Estados financieros comparativos
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a
otra información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados
y el correspondiente informe de auditoría.
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Si, después de dicha discusión, el auditor aún considera que existe una
aparente incorrección material en la descripción de un hecho, solicitará a la
dirección que consulte a un tercero cualificado, tal como el asesor jurídico de la
entidad, y tomará en consideración el asesoramiento recibido.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFÍA
Página web:
• http://normativaifrs.cl/index.php/topic,614.0/prev_next,prev.html#new
• http://personales.com/peru/arequipa/trabajos/
• http://fccea.unicauca.edu.co/old/nias.htm
• http://auditores.org.bo/index.php?option=com_content&view=article&id=
186:nia&catid=43:normas-proyecto-bid-fomin&directory=1
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