INFORME SOBRE LA IASB-FASB DE TRABAJO DE CONVERGENCIA

21 DE ABRIL 2011

En una declaración conjunta emitida en noviembre de 2009 que, el

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y la
estadounidense Financial Accounting Standards Board (FASB),
reafirmamos nuestro compromiso con la mejora de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y los EE.UU. en general,
principios contables generalmente aceptados (GAAP) y lograr su
convergencia. Nos pusimos en marcha nuestros planes para completar los
proyectos más importantes en nuestro Memorando de Entendimiento
(MoU) emitió en 2006 (actualizado en 2008) y se comprometió a garantizar
la transparencia y la rendición de cuentas por la presentación de informes
periódicamente en nuestro progreso hacia el logro de esos objetivos. Este
es nuestro cuarto informe y refleja el estado de nuestro plan de trabajo a
partir de la fecha de este informe.

Nuestro último informe, emitido el 29 de noviembre de 2010, afirmó que

los cambios que hemos hecho a nuestro plan de trabajo en junio de 2010
para permitir la interacción con actores relevantes de base amplia y eficaz,
que es crítica a la calidad de nuestros estándares. Este plan da prioridad
a los proyectos principales de Memorando de Entendimiento que creemos
en la necesidad de mejora de las NIIF y los PCGA de EE.UU. es la más
urgente. Los proyectos prioritarios incluyen nuestros proyectos conjuntos
de instrumentos financieros, el reconocimiento de ingresos, el
arrendamiento financiero, contratos de seguro, la presentación de otro
resultado global, la medición del valor razonable, y la consolidación de
sociedades de inversión. Además, el IASB también se asigna prioridad a
mejora de accesos sobre los activos dados de baja y otros riesgos fuera de
balance (la adaptación a ha publicado recientemente los PCGA de EE.UU.)
los requisitos y las consolidaciones (en particular en relación con la
estructura entidades).

Después de su reunión conjunta celebrada en Londres del 11-14 de abril

de 2011, las juntas están proporcionando este informe sobre los progresos
de su labor conjunta de convergencia. Desde su último informe de
noviembre, el IASB y el FASB han tomado las siguientes medidas:

1. Completado cinco proyectos: Las tablas han llegado a importantes

decisiones sobre una serie de proyectos, reducir el número de los
restantes proyectos prioritarios memorando de entendimiento a tres
(ingresos el reconocimiento, el arrendamiento financiero y los
instrumentos financieros) para continuar el trabajo. Como reflejo de la
realización de proyectos de memorando de entendimiento, la
publicación de normas que son convergentes, o sustancialmente se
reunieron en la medición del valor razonable, los estados financieros
consolidados (incluyendo la declaración de intereses en otras
entidades), los acuerdos conjuntos, otro resultado global y beneficios
post-empleo se espera en las próximas semanas.
2. Se da prioridad a las áreas restantes Memorando de Entendimiento
y contabilidad de los seguros: En noviembre de 2010 los consejos
decidió dar prioridad a su trabajo conjunto en tres proyectos de
memorando de entendimiento-instrumentos financieros, el
reconocimiento de ingresos y contratos de arrendamiento de
contabilidad y los seguros contratos con el fin de poder terminar a
tiempo.

3. Extendido el objetivo de realización más allá de junio de 2011: En

su reunión de abril, el tableros amplió el calendario de los proyectos
prioritarios restantes convergencia Memorando de Entendimiento y de
seguro más allá de junio de 2011, para permiso de trabajo y las
consultas con las partes interesadas. Las juntas han revisado su plan
de trabajo para centrarse en completar los tres restantes proyectos
prioritarios de la convergencia en el segundo semestre de 2011, de una
manera consistente con una abierto e integrador del debido proceso.
Para los contratos de seguros, el CNIC tiene previsto completar su
proyecto en el segundo semestre de 2011, mientras que el FASB planea
emitir un proyecto de norma en un plazo similar. Este plan de trabajo
se describe con más detalle a continuación.

4. Convino en que las decisiones que se realizará en las fechas de

vigencia se ofrecerán a las entidades tiempo suficiente para
aplicar los cambios: Las tablas han hecho hincapié en que se fijará
las fechas de vigencia que permitirá a aquellos que utilizan las NIIF y
los PCGA de EE.UU. el tiempo suficiente para preparar la aplicación de
las normas.

Conclusión de los trabajos Memorando de Entendimiento

Con los progresos realizados desde el último informe, los consejos están a
punto de la terminación de su Memorando de Entendimiento programa,
que comenzó en el año 2002:

 Los proyectos a corto plazo propuestas para la acción en su

Memorando de Entendimiento 2006 y actualizado en 2008
Memorando de Entendimiento se han completado o están a punto
de finalizar.
 De los proyectos a largo plazo, sólo tres de los proyectos prioritarios
de convergencia para permanecer que las juntas directivas aún no
han finalizado los instrumentos técnicos-financieros de las
decisiones, reconocimiento de ingresos y de arrendamiento
financiero.

Para un resumen del trabajo realizado a partir de la publicación original

del Memorando de Entendimiento en 2006, por favor consulte Apéndice A.

Prioridades y tiempo de los trabajos de convergencia restantes

Hace tres años, las tablas establecidas, con el apoyo de la comunidad
internacional, la fecha límite de 30 de junio 2011 para finalizar los
proyectos de memorando de entendimiento. Marco de esa fecha objetivo
ha sido instrumental en obtener las tablas de la presente fase final del
punto cerca de completar las nuevas normas que esperamos que aportar
mejoras significativas a la información financiera.

En su reunión de abril, las juntas de acuerdo en que van a pasar más

tiempo más allá de junio 2011 para completar este trabajo conjunto. Las
tablas están comprometidas con el objetivo de completar el trabajo
memorando de entendimiento en las áreas restantes rápidamente durante
la segunda mitad de 2011. Este objetivo es en consonancia con las
recomendaciones de los líderes del G-20 hizo en la cumbre de Toronto.

Las tablas se utilizan en el tiempo adicional para consultar a los afectados

por las modificaciones propuestas y trabajo a través de preocupaciones y
cuestiones que se plantean por los interesados. Antes de cada norma ha
sido publicada, las juntas tendrán en cuenta:

 Si la reexposición es necesaria, y
 Si se han comprometido de divulgación suficiente en la norma
propuesta para asegurar los tableros que la norma propuesta está
en funcionamiento y traerá mejoras a la financiera presentación de
informes.

En octubre del año pasado los consejos publicados los documentos que
buscan puntos de vista sobre las maneras de reducir los costes de la
aplicación de las nuevas necesidades, centrándose en las fechas potencial
efectivo y la transición y si la adopción temprana se debe permitir. El
objetivo de ambas tarjetas es garantizar que los interesados tienen tiempo
suficiente para prepararse para las nuevas necesidades.

Para proporcionar una seguridad adicional, el Patronato de la Fundación

NIIF están llevando a cabo un proceso de supervisión más estrecha entre
sus Debido Proceso del Comité de Supervisión y el IASB garantizar que el
CNIC está cumpliendo con sus requisitos del debido proceso. Debido al
proceso de la FASB también bajo la supervisión de su Junta de
Consejeros, así como su proceso de elaboración de normas de supervisión
del Comité de vigilancia.

Los detalles específicos sobre el plan de trabajo propuesto para cada uno
de los proyectos restantes se se explica en el Apéndice B.

Apéndice A-Situación de la labor de convergencia

Convergencia a corto plazo el trabajo

La mayoría de los proyectos a corto plazo requiere una de las juntas de

revisión de sus requerimientos para alinear con los de la otra tabla. Otros
proyectos, como el pago basado en acciones, requieren tantos consejos para
emitir normas revisadas.

PROYECTO ESTADO HITO

1 Pagos basados Completado Sustancialmente convergentes normas
en acciones emitidas en
2004.
2 Información por Completado NIIF 8 Segmentos de Operación emitida
segmentos en 2006.
3 Los activos no Completado FASB se reunieron en el tratamiento de
monetarios ciertos
intercambios no monetarios para exigir
reconocimiento a su valor razonable a
menos que la transacción no tenga
carácter comercial en FAS 153, los
activos no monetarios emitidos en 2004.
4 Inventario de la Completado FASB se reunieron para el tratamiento
contabilidad del exceso de transporte de mercancías
y el deterioro de la FAS 151, Los costos
de inventario publicado en 2004.
5 Cambios Completado FASB se reunieron para el tratamiento
contables de los cambios voluntarios en las
políticas contables para la aplicación
que requiera una retrospectiva en la FAS
154, Cambios contables y errores-
Correcciones publicadas en 2005.

6 Opción del Completado FAS 159, La Opción del valor razonable

valor razonable de Activos financieros y pasivos
financieros, publicado en 2007, al
presentar el valor razonable en la opción
de los PCGA de EE.UU.
7 Los costes por Completado Versión revisada de la NIC 23 Costos por
intereses intereses en 2007.
8 Gastos de Completado FAS 141R, Combinaciones de negocios
Investigación contemplada en el 2008, que modifica la
contabilidad de adquisición I + D.
9 Los intereses Completado FAS 160, los intereses minoritarios en
no controlados Estados Financieros Consolidados,
publicado en 2008, eliminando el uso de
entrepiso presentación de los intereses
minoritarios.
10 Empresas Las etapas finales NIIF 11 Acuerdos conjuntos que se
mixtas -NIIF para ser publicará en Mayo de 2011.
publicado en mayo
de 2011.
11 Impuesto sobre Reevaluado como un Proyecto de IASB exposición publicados
la renta menor de proyectos en 2009.
prioritarios. Ni una
acción inmediata.
12 Propiedades de En proceso FASB es la elaboración de propuestas
inversión para alinear Los PCGA de EE.UU. con
las NIIF.

Las tablas también tienen un proyecto en curso para desarrollar un marco

conceptual común para la Presentación Financiera de informes. En 2010
las tablas publicaron capítulos sobre los objetivos y características
cualitativas.
Memorando de Entendimiento de proyectos

Con la excepción de los tres proyectos restantes con la prioridad del

Memorando de Entendimiento, los siguientes detalles de programación d el
progreso de la IASB y el FASB los proyectos Memorando de Entendimiento:

PROYECTO ESTADO HITO

1 Combinación Completado Requisitos para la combinación de
de negocios negocios de contabilidad y los
intereses minoritarios
publicados en 2008.
2 Baja Completado Cada junta ha introducido
reformas
sustancialmente la alineación de
la divulgación requisitos y
llevando los PCGA de EE.UU. los
requisitos de contabilidad más
cerca de las NIIF.
3 Estados Etapas finales de las NIIF-que se NIIF 10 Estados Financieros
financieros publicado en mayo de 2011. Consolidados y las NIIF 12 de
consolidados FASB para exponer las declaración de intereses en otros
(incluyendo propuestas en relación a la Entidades que se publicará en
divulgación variable las entidades de interés mayo de 2011. La nueva NIIF
sobre riesgo en mayo. mejorará la contabilidad y la
fuera del información de las entidades con
balance) propósito especial y
sustancialmente alinear la
contabilidad y los requisitos de
información para fines especiales
entidades con los PCGA de
EE.UU.
4 Valor Etapas finales - NIIF y Declaración FASB No. 157 del
razonable de FASB revisiones que se expedido valor razonable de medición
medición en [abril] de 2011. emitidas en 2006. NIIF 13 Valor
razonables de medición que se
publicará en [abril] 2011.
5 Post-empleo Etapas finales de las NIIF-que se Modificaciones de la NIC 19
beneficios publicado en mayo de 2011. Beneficios a los empleados que se
publicará en mayo de 2011.
6 Declaración Etapas finales de las NIIF-y Los Las modificaciones a las NIIF y los
financiera PCGA de EE.UU. modificaciones PCGA de EE.UU. para
presentación- se publicará en mayo de 2011. presentación de otro resultado
otros Estudiarse con mayor global que se publicará en mayo
resultado detenimiento en otros aspectos de de 2011.
global la Financiera Presentación de los
Estados son no se espera antes de
Diciembre de 2011.
7 Instrumentos Reevaluado como un menor de Documento conjunto de debate
financieros proyectos prioritarios. Más publicados en 2008.
con las consideración no es espera que
características antes de diciembre
de la equidad 2011.
8 Los activos La IASB decidió no La IASB considera una propuesta
intangibles proceder con el proyecto, pero lo de agenda para agregar un
revisara en su agenda más proyecto de los activos intangibles
adelant0065 en Diciembre de 2007.
ANEXO B-Plan de trabajo para el resto de los proyectos prioritarios de
convergencia

Reconocimiento de ingresos

1. La IASB y la FASB publicó un documento de trabajo conjunto en

diciembre de 2008, que proponía un los ingresos solo modelo de
reconocimiento de que fue construido sobre el principio de que la
entidad debe reconocen los ingresos cuando se cumpla con sus
obligaciones de rendimiento en un contrato mediante la transferencia
de control de las mercancías o servicios a un cliente. Este principio es
similar a muchos de los actuales los requisitos. Sin embargo, los
tableros de pensar que aclarar este principio y su aplicación
sistemáticamente a todos los contratos con los clientes mejorar la
comparabilidad y comprensibilidad de los ingresos para los usuarios de
los estados financieros. Este principio se formó la base para un
proyecto de la exposición conjunta.
2. El proyecto es esencial tanto para la FASB y la IASB. Los PCGA de
EE.UU. tiene una amplia gama de muy detallada los requisitos
específicos de la industria. La IASB tiene requisitos muy generales, que
los preparadores de hacer que se basan en los PCGA de EE.UU. para
una orientación específica. El proyecto tiene por objeto reducir una
guía detallada de FASB de principios coherentes y eliminar la
necesidad de usuarios de las NIIF para referirse a los PCGA de EE.UU.

3. Las juntas han estado considerando la información recibida de cartas

de comentarios y la las actividades de las juntas "amplio alcance y
están cerca de completar su nuevas deliberaciones. Una vez que las
tablas han completado las deliberaciones, que considerará si la
reexposición de la propuesta es necesario. Si las tablas la conclusión
de que la re-exposición no es necesario en este momento, tienen la
intención de desarrollar un proyecto de la nueva norma, que será:

(A) Puesta a disposición, a través de sitios Web de las juntas, que las
partes interesadas a revisión;

(B) Utilizar como base para la divulgación con las partes que son las
más afectadas por la propuesta de nuevos requisitos, y

(C) Sometido a un examen detallado de redacción con las partes

seleccionadas, proceso de revisión de cada tarjeta es necesaria
para llevar a cabo.

4. Las tablas se considera la retroalimentación que reciben de estos pasos

para determinar si se puede proceder a ultimar la norma, si se requiere
trabajo adicional o si re-exposición es necesario en ese momento.

5. Completar estos pasos significa que el proyecto de reconocimiento de

ingresos no estarán terminados antes de 30 de junio 2011. Sin
embargo, las juntas se han comprometido con estos procesos porque la
calidad de la norma final es de suma importancia.
Arrendamiento financiero

6. El objetivo de este proyecto es mejorar la información financiera,

velando por que todos los activos y pasivos derivados de contratos de
arrendamiento se reconocen en el estado de situación financiera.
Obligaciones de arrendamiento son consideradas una fuente
importante de financiación fuera de balance. El proyecto proporcionará
a las normas de contabilidad, tanto para arrendadores y arrendatarios.
7. Las juntas publicó un proyecto de exposición conjunta en agosto de
2010. Las propuestas traerían obligaciones de arrendamiento y los
activos en los balances (estados financieros de posición) de los
arrendatarios. Las propuestas de los arrendadores se han diseñado
para garantizar que una entidad que conserva importantes riesgos o
beneficios del bien arrendado que reconocer que los activos y una
obligación de asociados para que el arrendatario de uso del activo. En
otros casos, cuando el importantes riesgos o beneficios del activo
arrendado se transfieren al arrendatario, el arrendador se dar de baja
la porción del activo que se transfiere por el contrato de arrendamiento.

8. Las juntas han estado considerando la información recibida de cartas

de comentarios y la las actividades de las juntas "amplio alcance y
están cerca de completar sus deliberaciones. En el Habida cuenta de
que la retroalimentación, las juntas ya han tomado decisiones
provisionales que significa que el estándar que están trabajando para
que reflejen los cambios en el proyecto de la exposición. Una vez que el
tableros de cumplimiento de dichos nuevas deliberaciones, las juntas
considerará si la re-exposición de la propuesta es necesario. Si las
tablas la conclusión de que la re-exposición no es necesario en este
etapa, la intención de desarrollar un proyecto de la nueva norma, que
será:

(A) Puesta a disposición, a través de sitios Web de las juntas, que las
partes interesadas a revisión;

(B) Utilizar como base para la divulgación con las partes que son las
más afectadas por la propuesta de nuevos requisitos, y

(C) Sometido a un examen detallado de redacción con las partes

seleccionadas, proceso de revisión de cada tarjeta es necesaria
para llevar a cabo.

9. Las tablas se considera la retroalimentación que reciben de estos pasos

para determinar si se puede proceder a ultimar la norma, si se requiere
trabajo adicional o si re-exposición es necesario en ese momento.

10. Completar estos pasos significa que el proyecto de arrendamiento no

se finalizará antes del 30 de junio de 2011. Sin embargo, las juntas se
han comprometido con estos procesos porque la calidad final estándar
es de suma importancia.
Contratos de seguros

11. Los contratos de seguro ha sido un proyecto activo para el IASB

desde su creación en 2001. Es un proyecto importante porque las NIIF
actualmente permiten una amplia variedad de contabilidad contratos
de seguros. En 2007, la IASB publicó un documento de debate,
dictamen preliminar sobre Contrato de Seguro. En agosto de 2007, el
FASB emitió una Invitación a Comentar, FASB Propuesta: Contabilidad
de Seguros de los contratos por los aseguradores y asegurados, que
incluidos Discusión de la IASB papel. En octubre de 2008 la FASB ha
agregado un proyecto sobre contratos de seguro en su orden del día y
las tablas de acuerdo en realizar conjuntamente.
12. La IASB publicó un proyecto de exposición de Contrato de Seguro, el
30 de julio de 2010. El FASB publicó un documento de debate de su
propia, que incluye puntos de vista alternativos, en septiembre 2010.

13. Más recientemente, las tablas han sido examinar conjuntamente los
comentarios recibidos sobre el proyecto de la IASB de la exposición y el
documento de debate de la FASB. Las tablas están llevando a cabo
objetivo de extensión, sobre la base de las decisiones tomadas, con una
amplia gama de componentes globales y continuar haciéndolo en las
decisiones de futuro.

14. Las juntas son el objetivo de completar sus deliberaciones sobre las
principales cuestiones a finales de junio, pero es poco probable que
hayan completado todos los debates hasta la segunda mitad de 2011.
Una vez que el juntas han completado sus deliberaciones, que
preparará su próximo debido proceso de los documentos. Para el FASB
este será un proyecto de norma y por la IASB esta será una NIIF. Antes
de que una norma los contratos de seguro de finalizar las juntas
seguirá el mismo procedimientos que se describen para los proyectos
de reconocimiento de ingresos y contratos de arrendamiento,
incluyendo la evaluación si las propuestas deben ser re-expuesto y
haciendo un proyecto de amplia difusión como la base para la
realización de extensión adicionales.

15. La IASB está trabajando para emitir una nueva NIIF a finales de
2011. La FASB examinará el información recibida sobre su proyecto de
exposición con el fin de concluir un estándar en 2012. El tablas a
continuación, tendrá en cuenta las diferencias que puedan haber
surgido y la mejor manera de hacerles frente.

Instrumentos financieros

16. Nuestros esfuerzos para mejorar nuestras necesidades y para llegar

a una solución común se han complicado por diferentes imperativos
que impulsó el desarrollo de nuestros horarios respectivos de de la
alineación. En particular, en respuesta a las peticiones de los líderes
del G-20 y otros, la IASB ha sido la sustitución de sus requisitos de
 instrumento financiero en un enfoque por etapas, mientras que la
FASB elaboró una propuesta única. Los diferentes calendarios de
desarrollo y otras factores han impedido la capacidad de los consejos
de publicar propuestas conjuntas en una serie de cuestiones técnicas
importantes. Debido a que las juntas no publicaron propuestas
conjuntas, el resultado ha sido los diferentes enfoques que se exponen
los comentarios del público.
17. Nuestra estrategia para hacer frente a esas diferencias sigue siendo
el mismo: cada tabla se ha la publicación de sus propuestas al mismo
tiempo solicitando comentarios sobre los de la otra tabla, como una
forma de dar a las partes interesadas la oportunidad de comparar y
evaluar los méritos relativos de ambos propuestas de tablas.
Tendremos en cuenta las cartas comentario y otros comentarios que
cada uno de nosotros recibir, en un esfuerzo por reconciliar nuestras
diferencias de manera que la mejora de crianza y convergencia.

Clasificación y valoración

IASB

18. En noviembre de 2009, la IASB finalizó nuevos requisitos sobre la

clasificación y valoración de los activos financieros mediante la emisión
de instrumentos financieros IFRS 9. IFRS 9 tiene dos clasificaciones de
categorías-costo amortizado y el valor razonable. Si bien la aplicación
obligatoria en fecha de 9 NIIF es el 1 de enero de 2013, se puso a
disposición para su aplicación antes de la fecha cuando se publicó.
Aquellos que desean utilizar, por lo tanto podrían hacerlo por el 2009
estados financieros de fin de año. Muchas jurisdicciones han hecho ya
nueve las NIIF para uso de sus titulares, entre ellos Australia, Brasil,
Hong Kong, Japón (para las que se aplican NIIF a partir de 2010),
Nueva Zelanda y Sudáfrica.
19. Con la publicación de la primera fase de las NIIF 9, el IASB decidió
aplazar el examen del la contabilidad de los pasivos financieros, lo que
limita la norma a los activos financieros. La mayoría de respondieron al
proyecto de la exposición anterior IFRS 9 le dijo a la IASB que la
contabilización de pasivos financieros ha funcionado bien excepto por
una cuestión-la volatilidad de los ingresos netos que surge cuando la
deuda propia de la entidad se mide por su valor razonable. En tales
casos, los cambios en el solvencia del emisor causas volatilidad de los
ingresos netos (el "tema propio crédito"). No es especial preocupación
que la calidad de una entidad de crédito se deteriora, la entidad los
informes contables ganancias, lo cual es contrario a la intuición.
Respondiendo a los comentarios recibidos, el IASB decidió no
emprender una revisión completa de la contabilidad de los pasivos
financieros, sino a hacer un cambio dirigido a abordar sólo el tema de
crédito propio.

20. En mayo de 2010, la IASB publicó un proyecto de norma que

propone una solución para el propio crédito cuestión. La IASB finalizó
 y ha añadido estos requisitos a las NIIF 9 de noviembre de 2010, con
una fecha efectiva 1 de enero de 2013 (aunque la solicitud anterior es
permitido).

FASB

21. En mayo de 2010 la FASB publicó un proyecto de la exposición

frente a la clasificación y valoración de instrumentos financieros,
contables por deterioro y la contabilidad de cobertura. El período de
comentarios finalizó el 30 de septiembre de 2010 y la FASB realizó una
serie de mesas redondas en octubre. El proyecto de la FASB en su
exposición propone un uso mucho mayor de la medición a valor
razonable que se NIIF 9, con casi todos los instrumentos financieros
reconocidos en el balance (en el estado de situación financiera) por su
valor razonable. La propuesta incluía un coste amortizado opción para
algunos pasivos financieros.
22. La FASB tiene previsto seguir para refinar aún más los criterios
para la clasificación de instrumentos financieros dentro de las
categorías mencionadas anteriormente, así como perfeccionar la
aplicación de dichos criterios en ciertos instrumentos financieros. La
información recibida por la FASB en general, de acuerdo con la
propuesta de que los activos mantenidos para negociar, los activos
mantenidos para la venta, y los instrumentos financieros con los flujos
de efectivo variables deben ser reportados a su valor razonable con
cambios en el valor que se informa en los ingresos netos. Sin embargo,
existe un desacuerdo general con la propuesta de la FASB para
préstamos reconocen, cuentas por cobrar y la propia deuda de una
empresa a su valor razonable en el estado de la situación financiera.
Los que no estuvieron de acuerdo recomienda coste amortizado de los
elementos, con un deterioro más sólido enfoque para los préstamos.

23. Muchos inversores indica que la divulgación del valor razonable de

los préstamos y pasivos es información útil, pero que preferiría que la
información sea proporcionada en las notas al pie (oa través de otros
medios), y no como la principal medida en los estados financieros.

24. Después de considerar los comentarios recibidos, la FASB ha

decidido provisionalmente considerar tres categorías de activos
financieros: (a) la medición a valor razonable con todos los cambios en
el valor razonable reconocido en la utilidad neta (de comercio o
tenencia para la venta), (b) la medición a valor razonable con cambios
en el valor razonable reconocidos en otro resultado global (la inversión
con un enfoque en la gestión de la exposición al riesgo o la
maximización de la rentabilidad total), y (c) coste amortizado, sujeto a
un enfoque de mejora de deterioro (financiación a clientes con
capacidad de gestionar el riesgo de crédito por renegociación de los
flujos de efectivo con los clientes) y una mayor divulgación.

Convergencia
25. Cuando la FASB ha tomado sus decisiones sobre la clasificación y
medición, que espera hacer en el tercer trimestre de 2011, la IASB se
exponen las conclusiones finales de la FASB recabar las opiniones de
sus propios electores.

Deterioro

26. En noviembre de 2009, el IASB publicó un proyecto de norma que

propone el paso a un más hacia el futuro deterioro de las pérdidas
esperadas y modelo disposiciones. Durante el período de comentarios,
un Grupo Consultivo de Expertos (EAP) se creó, que comprende de
crédito y sistemas expertos. El mandato de la PEA era proporcionar a
los tableros con información sobre los aspectos operativos asociadas a
la introducción de un modelo de pérdida por deterioro esperado.
reguladores prudenciales se participantes activos en la PEA.
27. La IASB recibió un amplio apoyo para pasar a un modelo de pérdida
de valor esperado. Sin embargo, una serie de problemas operacionales
se identificaron con el modelo propuesto en el proyecto de norma, y la
PEA proporciona información útil sobre estas cuestiones. La IASB ha
sido trabajando a través de los temas identificados por los encuestados
carta comentario, por el EAP y en el junta programa de divulgación
amplia, consciente de que será importante para garantizar que no hay
aportaciones de los interesados suficiente antes de cualquier nueva
alteración de los requisitos se finalicen.

28. De mayo de 2010 proyecto de norma publicada por la FASB

incluyen deterioro, además de la clasificación y valoración de
instrumentos financieros y la contabilidad de cobertura. El período de
comentarios finalizó el 30 de septiembre de 2010 y la FASB realizó una
serie de mesas redondas en octubre. El proyecto de norma propuesto el
reconocimiento de un deterioro de crédito cuando, después de haber
considera los acontecimientos pasados y las condiciones existentes, la
entidad no espera para recoger la totalidad de los flujos de efectivo
contractuales del instrumento.

29. Las juntas empezaron nuevas deliberaciones conjuntas sobre el

deterioro en noviembre de 2010. En enero de 2011, las tablas
publicadas complementos del documento contable de instrumentos
financieros y Las revisiones de la Contabilidad para Instrumentos
Derivados y Actividades de Cobertura - Deterioro. El suplemento
presenta un modelo de deterioro que refleja los diferentes objetivos de
contabilidad deterioro al tiempo que propone una solución común al
deterioro. El comentario período cerrado el 1 de abril.

30. El suplemento se indica un modelo en el que la cantidad y el

momento del reconocimiento variaría de acuerdo a las características
de crédito del activo financiero, específicamente el grado de
incertidumbre sobre la cobrabilidad de los flujos de efectivo.
31. El modelo distingue entre aquellos activos financieros para los que
el importe total de espera que las pérdidas de crédito sería reconocido
inmediatamente (el "libro malo"), y el bien " libro". Para el buen libro,
que se espera pérdidas crediticias serían reconocidos de manera
proporcional a la vida del préstamo, con un mínimo (o el suelo), que
refleja las pérdidas de crédito espera que producirse en el plazo
previsible en el futuro (lo que sería un mínimo de doce meses). En la
determinación de la estimación de pérdida esperada de crédito, toda la
información disponible que sea razonable y las expectativas
soportables, incluso acerca de eventos futuros y condiciones deben ser
considerados.

32. En abril las juntas consideró los comentarios de cartas de

comentarios y de las juntas amplia actividades de divulgación. No hubo
un consenso claro entre los encuestados. Las juntas son trabajando a
través de las cuestiones y sugerencias, y están decididos a llegar a un
consenso sobre un enfoque básico a finales de junio. Una vez que las
placas han alcanzado un consenso que se necesita para evaluar qué
medidas adicionales, tales como el potencial de re-exposición o de
divulgación, son necesarios para permitir que los nuevos requisitos
para ser finalizado.

La contabilidad de cobertura

33. Como parte del Memorando de Entendimiento, las juntas trabajan

conjuntamente en un proyecto de investigación para reducir la
complejidad de la contabilización de instrumentos financieros. Este
esfuerzo conjunto dio lugar a la publicación de la IASB marzo 2008 un
documento de debate, reduciendo la complejidad en Informes sobre
Instrumentos Financieros, que la FASB publicó también para hacer
comentarios. Centrándose en la medición de la financiera de
instrumentos y la contabilidad de cobertura, el documento de debate
se identificaron varios posibles enfoques para mejorar y simplificar la
contabilidad de instrumentos financieros.
34. En la contestación se pide dirigirse a los numerosos problemas en
muchos aspectos existiendo la contabilidad, la FASB emitió un
proyecto de exposición, Contabilidad para Instrumentos Derivados y
Actividades de Cobertura, en junio de 2008. Muchos que respondieron
a ese proyecto de la exposición estaban interesados en las propuestas
las enmendaduras crearían la divergencia extensa entre la contabilidad
de coberturas en las NIIF y los PCGA de EE.UU.

35. Además de la clasificación y medida de instrumentos financieros y

deterioro, en mayo la FASB 2010 proyecto de la exposición incluyó
también una propuesta en la contabilidad de cobertura.

36. La IASB publicó un proyecto de la exposición en la contabilidad de

coberturas en diciembre de 2010. En febrero de 2011 la FASB publicó
 un papel de la discusión en el proyecto de la exposición del IASB
buscar los comentarios de su propio investigación en esa propuesta.

37. La IASB planea completar su deliberación asociado con esas

mejoras luego de los pocos meses. La FASB participará y considerará la
regeneración adelante, y la discusión de la IASB y su exposición
-proyecto, junto con la regeneración en su propia exposición, en los
próximos meses.

38. La IASB en su proyecto de exposición se preocupaba por la

contabilidad de cobertura. No se dirigió a la contabilidad de cobertura.
La IASB reasumió su discusión pública de contabilidad de cobertura
en abril y espera llevar más allá para que se desarrolle sus propuestas
relacionadas a la contabilidad de cobertura antes de que finalicen los
requisitos de contabilidad de cobertura generales. La IASB espera que
se publique un proyecto de la exposición después, para la contabilidad
de cobertura de inicio a este año.

Balance derivado y otros instrumentos financieros

39. En la contestación a la investigación planteada las preocupaciones

con respecto a la comparabilidad de entidades que usan las NIIF y los
PCGA americano, el IASB y FASB extendieron el alcance del proyecto
de la junta instrumentos financieros para dirigirse la red o
compensándolo de recursos financieros. Esto es el solo más grande la
fuente de diferencia entre el equilibrio cubre (las declaraciones de
posición financiera) de financiero instituciones que usan los PCGA
americano y las NIIF.
40. Las tablas publicaron que la exposición de la junta en el primer
cuarto de 2011 y apunta a el redeliberación substancialmente
completo en el próximo cuarto. Las tablas tienen publicadas las
reuniones de la mesa redondas planeadas para Londres, Norwalk y
Singapur en mayo.