UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS
JURÍDICAS Y EMPRESARIALES
E.P. DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

NOTA 21 DE LA TABLA I CODIGO

TRIBUTARIO

PROFESOR: MGR. CPC MOISÉS ISMAEL

ESCOBEDO DUEÑAS.

ALUMNA: GIANELLA CRISTELL ALFARO

MAMANI

CODIGO: 2014 - 102077

AÑO: 5 “A”
 LA NOTA 21 DE LA TABLA I DEL CODIGO TRIBUTARIO

1. QUE ENTIENDE USTED DE SALDO A FAVOR DE LOS PERIODOS ANTERIORES, LAS

PERDIDAS NETAS COMPENSABLES DE EJERCICIOS ANTERIORES, LOS PAGOS
ANTICIPADOS, OTROS CREDITOS Y LAS COMPENSACIONES EFECTUADAS.

 SALDO A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES

Según Artículo 52°.- Determinación de créditos contra el impuesto a la renta los saldos
a favor de los contribuyentes tienen naturaleza de crédito y estos podrán ser objeto de
compensación contra los futuros pagos a cuenta
 PERDIDAS NETAS COMPENSABLES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de
tercera categoría de fuente peruana, según regulación en el artículo 50º del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, en el cual se precisa dos sistemas de compensación de
pérdidas tributarias
 PAGOS ANTICIPADOS
Se entiende por pago anticipado a los pagos realizados antes de la declaración.

 OTROS CREDITOS
Pueden ser los pagos a cuenta, impuestos percibidos, impuestos retenidos, créditos
por reinversión.

 COMPENSACION EFECTUADAS
Son acciones que realiza el contribuyente para cancelar o restar las cantidades que
tengan a su favor contra sus impuestos, pueden ser con anticipos, retenciones,
percepciones, entre otros.

2. . CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE LA CONFIGURACIÓN Y DETECCIÓN DE LA

INFRACCIÓN?
 CONFIGURACIÓN DE LAINFRACCIÓN: Es cuando se efectúa el hecho, es decir en
la presentación de datos falsos en la declaración jurada original, en aplicación
inmediata de la norma se aplica la ley vigente al hecho ocurrido,

 DETECCIÓN DE LAINFRACCIÓN: Es cuando se detecta el dato falso de la

declaración jurada rectificatoria.
 3. CUANDO SE CONFIGURA LA INFRACCIÓN DEL ARTICULO 178 NUMERAL 1.
Anterior forma de la configuración (antes del Decreto Legislativo N° 1311) solo se
configuraba con:

UNA CONDICIÓN
Basta con que el dato
VARIACIÓN DE LA falso varíe la
DETRMINACION determinación

Según el Decreto Legislativo Nº 1311 publicado el 30 de diciembre del 2016 se configura en:
DOS CONDICIONES

VARIACIÓN DE LA
DETRMINACION

RESULTADO DE UN
TRIBUTO POR PAGAR
OMITIDO

Por ello, teniendo en consideración que el momento que se configura la infracción tipificada
en el numeral 1) del artículo 178° del TUO del Código Tributario, es en el momento en que se
presenta la declaración jurada, y no cuando se rectifica la misma, el nuevo criterio de la Nota
21 de la Tablas I y II así como la Nota 13 de la Tabla III (“tributo por pagar omitido”) es
aplicable sólo desde las infracciones cometidas desde 31.12.2016 hacia adelante, por tanto,
las anteriores que se hubieran cometido y se rectifique ahora, se aplica el criterio del “tributo
omitido” donde no se aplican los saldos, créditos y otras compensaciones que se tenga
derecho.

4. COMO APLICARÍA LA NOTA 21 SI TIENE PAGOS ANTICIPADOS.

Se ha considerado que se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores, las
pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y
las compensaciones efectuadas.

Es decir si en la Declaración jurada hemos variado el importe del saldo a favor, y si antes de
liquidar el tributo por pagar tenemos un pago anticipado, y producto de esta aplicación nos
resulta que este importe es igual o menor al inicialmente declarado no se estará en infracción,
porque a pesar del dato falso el tributo por pagar no varió ni cambió, por lo tanto no hay
infracción.