IMPUESTOS DIRECTOS

Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.

 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La circulación de

vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que debe
pagar los propietarios de los mismos. Estos fondos en buena parte tienen como destino,
las municipalidades del país. Esta normado por el Decreto 70-94. El período de pago se
realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.
 Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que
obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes
o no en el país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se producen
rentas gravadas.

Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo y c. Rentas

de Capital.

 Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al
Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo
recauda y administra, otras a través de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes
Inmuebles del Ministerio de Finanzas.

Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.

 Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los beneficiarios de

herencias, legados y donaciones. Esta normado por el Decreto 431.
 Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas,
afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen
actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al cuatro por
ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza
trimestralmente.
292, quien pusiere en peligro otro medio de transporte público, lo impida o lo dificulte, será
sancionado con prisión de uno a tres años.

Si del hecho resulta siniestro, el responsable será sancionado con prisión de dos a cinco años.

Desastres culposos

293, quien, culposamente causare alguno de los desastres previstos en los artículos anteriores de
este capítulo será sancionado con prisión de uno a tres años.

Si hubiere resultado muerte de una o más personas o lesiones graves, la sanción será de dos a seis
años de prisión.

Atentado contra la seguridad de servicios de utilidad pública

294, quien ponga en peligro la seguridad, o impida o dificulte el funcionamiento de servicios de

agua, luz, energía eléctrica o cualquier otro destinado al público, será sancionado con prisión de uno
a cinco años.

Interrupción o entorpecimiento de comunicaciones

295, quien, atentare contra la seguridad de telecomunicaciones o comunicaciones postales, o por

cualquier medio interrumpiere o entorpeciere tales servicios, será sancionado con prisión de dos a
cinco años.

Apoderamiento e inutilización de correspondencia

296, quien, acometiere a un conductor de correspondencia, para interceptar o detener ésta, para
apoderarse de ella o para inutilizarla, será sancionado con prisión de tres a seis años.
Principales funciones de los Órganos y
Dependencias de la SAT
El reglamento interno de la SAT establecerá y desarrollará su estructura y organización interna,
creando las intendencias, unidades técnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de
sus atribuciones y su buen funcionamiento (¿Qué es la Sat?, 2009).

Dicho reglamento establecerá a que dependencia o dependencias competerá conocer de las

solicitudes y procedimientos que se establecen en el Código Tributario y demás leyes de la materia.
Ejercerá sus funciones con base en el principio de la descentralización (¿Qué es la Sat?, 2009).

Las autoridades superiores de la SAT serán: el Directorio, el Superintendente y los Intendentes

(¿Qué es la Sat?, 2009).

– El Directorio es el órgano de Dirección superior de la SAT. Le corresponde dirigir la política de la

administración tributaria y velar por el buen funcionamiento y gestión de la Institución. El directorio
se integrará con seis directores, en la forma siguiente: En forma ex–oficio, el Ministro de Finanzas
Públicas, quien lo presidirá. Su suplente será el Viceministro de Finanzas que él designe. También el
Superintendente de Administración Tributaria, quien participará con voz pero sin voto, y quien
actuará como Secretario del Directorio. Su suplente será el intendente que él designe. Por último,
cuatro titulares y sus suplentes, nombrados por el Presidente de la República de una lista de doce
personas, propuestas por la Comisión de Postulación que se establece en la ley.

– El Superintendente es la autoridad administrativa superior y el funcionario ejecutivo de mayor

nivel jerárquico de la SAT. Tiene a su cargo la administración y dirección general de la Institución.
Para el cumplimiento de las funciones de la SAT, el Superintendente de Administración Tributaria
tiene la representación legal de la Institución, la cual podrá delegar en los funcionarios que designe
para el efecto.

– La Intendencia de Aduanas es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias

que la SAT tiene en materia aduanera. Como tal, será responsable de administrar el Sistema
Aduanero guatemalteco. Debe velar por el cumplimiento de la legislación aduanera vigente, así
como los convenios y tratados internacionales suscritos y ratificados por Guatemala.

La Intendencia de Recaudación y Gestión es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las

competencias que la SAT tiene en materia de planificación, organización, evaluación y ejecución de
las actuaciones que, faciliten, controlen y promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.

La Intendencia de Fiscalización es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las

competencias que la SAT tiene en materia de supervisión, inspección, verificación y determinación
del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y formales.
ARTICULO 23. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS.
Los contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este código o por normas legales especiales; asimismo, al pago de
intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.
La exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las demás
obligaciones que de acuerdo con la Ley le correspondan.

ARTICULO 24. TRANSMISIÓN POR SUCESION.

Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido, serán ejercitados o en su caso cumplidos,
por el administrador albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de
inventario y de lo dispuesto en los artículos 25 y 26 de este código.

SECCION TERCERA
RESPONSABLES

ARTICULO 25. * OBLIGADO POR DEUDA AJENA.

Es responsable la persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe, por disposición expresa
de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
"Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones formales
ajenas aun cuando de las mismas no resulte la obligación de pagar tributos
El responsable, si pagare la obligación tributaria con dinero propio, tendrá derecho a la acción de
repetición, en contra del contribuyente.

ARTICULO 26. RESPONSABLE POR REPRESENTACIÓN.

Son responsables para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de representantes,
sin que ello afecte su propio patrimonio, salvo el caso de dolo de tal representante, por las
obligaciones tributarias derivadas de los bienes que administran o dispongan:
1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y los
representantes de los incapaces.
2. Los representantes legales de las personas jurídicas.
3. Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.
4. Los síndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.
La responsabilidad establecida en este artículo, se limita al valor de los patrimonios que se
administren, salvo que los representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso responderán en
forma solidaria.

ARTICULO 27. * RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y DERECHOS.

Son solidariamente responsables con los anteriores propietarios, como sucesores a título particular
de los bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas
por el dominio y transferencia de los respectivos bienes:
1. Los donatarios y los legatarios.
2. Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios, así como los sucesores en el activo y pasivo
de empresas propiedad de personas individuales o jurídicas, o de entes colectivos con personalidad
jurídica o sin ella.
3. Las personas individuales o jurídicas que adquieran empresas por fusión, transformación o
absorción, respecto de los tributos que adeuden los propietarios de las fusionadas, transformadas
o absorbidas.
ARTICULO 28. AGENTE DE RETENCION O DE PERCEPCION.
Son responsables en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por
la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
Agentes de retención, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas,
están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de
tributos a cargo de dichos contribuyentes.
Agentes de percepción, son las personas individuales o jurídicas que por disposición legal deben
percibir el impuesto y enterarlo al fisco.
También serán considerados agentes de percepción, quienes por disposición legal, sean autorizados
o deban percibir impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administración Tributaria.

ARTICULO 29. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION O DE PERCEPCION.

Efectuada la retención o percepción, el único responsable ante la Administración Tributaria por el
importe retenido o percibido, es el agente de retención o de percepción.
La falta de cumplimiento de la obligación de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debió retener
o percibir no exime al agente de la obligación de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debió
retener o percibir, por las cuales responderá solidariamente con el contribuyente, salvo que acredite
que este último efectuó el pago.
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas sin
normas legales que las autorice, sin perjuicio de la acción penal que pudiera corresponder.

ARTICULO 30. * INFORMACION RESPECTO DE TERCEROS.

En ejercicio de su función de fiscalización, la Administración Tributaria podrá requerir directamente
de cualquier entidad o persona, ya sea individual o jurídica, incluyendo las instituciones vigiladas e
inspeccionadas por la Superintendencia de Bancos, información referente a actos, contratos u otros
hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos, siempre que no se viole la
garantía de confidencialidad establecida en la
Constitución Política de la República y las leyes especiales, el secreto profesional y lo dispuesto en
este Código.
Las informaciones de personas Individuales o Jurídicas obtenidas por la Administración Tributaria
en el ejercicio de su función de fiscalización a que se refieren las literales a) e i) del artículo 3 de la
Ley Orgánica de la Superintendencia de
Administración Tributaria, Decreto Número 1-98 del
Congreso de la República, serán estrictamente confidenciales, por considerarse suministrados bajo
garantía de confidencialidad.
La Administración tributaria también podrá requerir el suministro periódico o eventual, por medios
escritos o por medios electrónicos o similares de uso común, de la información relativa a las
operaciones de compras, ventas y otras realizadas con terceros