REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Pequeño contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una pequeña empresa,
cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de ciento cincuenta mil quetzales al año
(Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar un formulario de solicitud de inscripción
que proporciona la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregará la
autorización para que la imprenta le imprima sus facturas.
El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y entregar la respectiva factura
a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00).
En el caso de ventas menores a este monto, deberá consolidar el monto de las mismas en una sola factura
al final del día, conservando el original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si alguien
compró servicios o productos por un valor menor a Q50.00 pide la factura, el vendedor está obligado a
emitírsela.
Además, el Pequeño Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en el que se anotan tanto
las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y mantenerse
al día. Pueden ser llevados de manera manual o computarizada, mantenerse en el establecimiento o bien
en la oficina del contador.
La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente es del 5% sobre los ingresos brutos totales
facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes calendario.
Cuando el Pequeño Contribuyente realice ventas o preste servicios a un Agente de retención del IVA
autorizado por la SAT, éste le pagará el total de la factura, menos el 5% del impuesto, para lo cual deberá
entregarle una constancia de retención por el valor que corresponda a dicho impuesto.
Este Agente deberá pagar lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes que se efectuó la retención.
¿Cómo se paga este impuesto?
Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del
período mensual, presentando una Declaración Jurada Simplificada, a través de los bancos del sistema
autorizados con el formulario SAT-2043 o por Declaraguate, con el formulario SAT-2047.
Esta Declaración debe presentarse al realizar el pago de la tarifa correspondiente y también cuando no
haya impuesto que pagar, adjuntando las constancias de retención recibidas.
REGIMEN DE RENTAS DE TRABAJO
Las Rentas de Trabajo incluidas en el Título III de la Ley de Actualización Tributaria Dto. 10-2012 se refieren
al trabajo personal en relación de dependencia, acá ya intervienen los términos de patrono y trabajador en
virtud de un Contrato de Trabajo ya sea verbal o escrito, se habla en relación de dependencia porque la
persona depende de su patrono para tener ingresos personales, incluso estando en informalidad la Ley
del ISR siempre graba al trabajador.
La modalidad en la Ley del Impuesto sobre la Renta es que el Patrono es el responsable de realizar la
proyección del Impuesto Sobre la Renta al personal de su planilla, la de Retener e incluso cuando el
trabajador deja la empresa le corresponde al Patrono retener lo que falta o devolver lo retenido en exceso.
Los Ingresos grabados para el trabajador son los siguientes:
  Sueldos y Salarios
 Bonificaciones
 Propinas
 Vacaciones
 Aguinaldos y Bono 14 que Sobrepasen el 100% del salario Mensual
 Otras Bonificaciones
 Viáticos (Que no se solicite comprobación)
Las rentas de trabajo en la Ley del Impuesto Sobre la Renta son consideradas como Rentas de fuente
Guatemalteca, según la ley se considera Renta de trabajo las siguientes:
El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea retribuido por
otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que opere en
Guatemala.
El párrafo anterior indica que quedan gravados los pagos de salarios a residentes guatemaltecos incluso
cuando sea por prestación fuera de Guatemala siempre y cuando sea pagado por una entidad que opere
en Guatemala.
Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de
gastos.
Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de
gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, entidades autónomas,
las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o
empleados en Guatemala o en otros países.
Entre estos rubros se incluían los ingresos por pensiones y jubilaciones pero esto ya fue declarado
inconstitucional por la Corte de Constitucionalidad y así mismo el reglamento de la Ley del ISR indica que
ya no son afectas
Las Rentas de Trabajo es el tipo de renta que graba a las personas que se encuentran en la planilla de las
empresas, según la Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona que es Contribuyente toda persona
individual, residente en el país que obtenga ingresos en dinero por la prestación de servicios en relación
de dependencia.
REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Actúan como agentes de retención de las rentas gravadas, los siguientes:
1. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en el libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, el Código de Comercio y otras leyes.
2. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus
empresas.
Infracciones y Sanciones
El artículo 71 del mismo Código, establece que son infracciones tributarias, entre otras, las siguientes:
• Pago extemporáneo de las retenciones.
• El incumplimiento de las obligaciones formales.
• Las demás que se establezca el Código.
Responsabilidad Penal
El responsable será sancionado con prisión de uno a cuatro años y multa equivalente al impuesto percibido
o retenido. Si el delito fuere cometido por persona extranjera, luego de imponer las sanciones
correspondientes y del cumplimiento de las mismas, se le impondrá, además, la pena de expulsión del
territorio nacional.
Definición:
El artículo 43 de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República
de Guatemala, establece que: “Los contribuyentes inscritos en éste, deben determinar su renta imponible
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas”
Importe fijo
Q.0.00
Q.1,500.00
Tipo impositivo de
5 % sobre la renta imponible
7% sobre el excedente de Q.30,000.00
Ejemplo:
Observaciones:
Para poder tomar en cuenta en el calculo para el isr en los ajustes, el ajuste debería de decir:
"Se debe el isr sobre los ingresos de Diciembre, los cuales ascienden a Q. 43878.56 " es ahi en donde nos
percatamos que el ejercicio esta por el Régimen 43-173 Lat
Diferencia: la diferencia entre el régimen 19-172 y el 43-173 es que en el segundo régimen es igual a
excepción del ISR que se calcula sobre los ingresos mensuales, tomando en cuenta la tabla del tipo
impositivo.
REGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
El nuevo Impuesto Sobre la Renta tiene la peculiaridad de ser un impuesto cedular donde cada ingreso
tributa conforme su tipo de renta, convirtiendo al contribuyente en agente de retención en las rentas sobre
utilidades de actividades lucrativas, del trabajo, de capital, y no residentes.
Las empresas deben realizar una adecuada planificación tributaria y seleccionar el régimen que más les
convenga de acuerdo a su actividad económica, recordando que el acreditamiento del pago en exceso del
año 2013 al primer pago trimestral del 2014 (enero a marzo 2014) ya no es permitido, por lo que de igual
forma debe buscarse optimizar la carga impositiva determinando que opción de pagos trimestrales debo
elegir (cierres parciales o renta bruta estimada del 8%), y al mismo tiempo establecer que opción de
acreditamiento debo elegir si del ISR a ISO o del ISO a ISR, todo con el objetivo de no determinar un pago
en exceso en el año 2014, sino optimizar trimestralmente los flujos de caja de cada compañía y no tener
que realizar una solicitud de devolución y/o acreditamiento ante la SAT conforme lo estipula el artículo 153
del Código Tributario. A continuación mostramos un análisis de cómo orientar al contribuyente para
seleccionar su régimen de pago del ISR. Los cambios de Régimen Sobre Utilidades de Actividades
Lucrativa deberán hacerse en el mes de diciembre para que surta efectos para el siguiente período,
mientras que los cambios de pagos trimestrales de ISR e ISO podrán hacerse en los meses de enero a
marzo 2014.
¿Qué se hace con este régimen?
En este régimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta bruta y a la diferencia. Es decir,
va orientado a gravar sólo las ganancias. Y lo hará con un ISR del 25 por ciento. El pago del impuesto en
este régimen se realiza cada tres meses
¿Que son rentas exentas?
Son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no están sujetos al impuesto de renta y
complementarios, ya que la Ley les ha otorgado el beneficio de gravarse con tarifa cero (0).
¿Cómo cuáles?
¿Qué es una renta bruta?
La renta bruta es el conjunto de los ingresos o beneficios percibidos en el período del impuesto por el
sujeto pasivo, en virtud de las actividades a que se refiere
¿Qué es un sujeto pasivo?
Persona que está sujeta a pagar un impuesto, en especial el de la renta sobre las personas físicas.
206 Rentas de Trabajo exentas
207 Prestaciones provenientes de un fondo de pensiones
207-1 Cesantías pagadas por fondos de cesantías
207-2 Otras rentas exentas
211 Empresas servicios públicos domiciliarios
211-1 Renta exenta de Loterías y licoreras
213 Renta exenta de los usuarios de las zonas francas
215 Explotación de hidrocarburos
218 Intereses, comisiones, pagos para préstamos y títulos deuda pública externa
220 Intereses bonos financiamiento presupuestal y especial
223 Indemnización por seguros vida
233 Renta exenta de personas y entidades extranjeras
234 Intransferibilidad de rentas exentas de sociedades a socios
235 Las exenciones solo benefician a su titular
235-1 Límite de las rentas exentas