UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

DUED CAMANA

FACULTAD DE DERECHO

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE : HERLINDA ANA VELASQUEZ GARCIA

ALUMNO : Juan Jesús BERNAL FLORES

CODIGO : 2009216699

CICLO : VIII

MODULO : 2014 - II

CAMANA – PERU

2015
 INTRODUCCION

En el presente trabajo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la

Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la Obligación
Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia,
toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la
obligación para que se entienda que existe un crédito a favor del fisco, puesto que
necesariamente ésta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto
pasivo de la obligación, a fin de verificar la realización del hecho imponible y de
individualizar la acreencia en favor del fisco.

Por su singular importancia para comprender los alcances de este trabajo,

haremos, primero, un análisis sobre las funciones de la Administración Tributaria, la
forma de recaudación de los tributos, el procedimiento de cobranza coactiva y las
sanciones a los deudores tributarios; asimismo, los convenios internacionales a fin de
evitar la doble tributación como es el caso con la República de Corea.

INDICE
1. Investigue sobre la Administración Tributaria y comente si realiza bien sus
funciones. No transcribir los artículos del Código Tributario (03 PUNTOS).

2. Explique el procedimiento de cobranza coactiva, dé su opinión crítica e indique

si debería modificarse, fundamente su respuesta. No transcribir los artículos
del Código Tributario. (03 PUNTOS).

3. Mencione y explique las sanciones tributarias más frecuentes aplicadas por la

SUNAT, asigne un ejemplo. No transcribir los artículos del Código
Tributario (03 PUNTOS).

4. Investigue sobre Procedimiento no contencioso tributario y contencioso

tributario, e indique en base a un caso, cuando se convierte en este último
(procedimiento contencioso tributario). No transcribir los artículos del
Código Tributario (03 PUNTOS).

5. ¿Cuándo una obligación tributaria, se vuelve exigible? De un ejemplo y

sustente su respuesta. No transcribir los artículos del Código Tributario (03
PUNTOS).

6. Investigue sobre un Convenio Tributario para evitar la doble imposición suscrito

con el Perú Vigente desde enero de 2015 y de su opinión crítica incluyendo las
ventajas y desventajas del mencionado convenio. No transcribir los artículos
del Código Tributario (03 PUNTOS).
 A mi esposa por su permanente
ayuda y cariño, por brindarme el
apoyo en las decisiones de seguir
superándome.
A mis hijas por la alegría que siempre
han puesto en mi corazón y ven en mí
un ejemplo a seguir.
A mis compañeros de Universidad
que al igual que yo nos esmeramos
por ser siempre los mejores.

DESARROLLO DEL TRABAJO

1. Investigue sobre la Administración Tributaria y comente si realiza bien
sus funciones.
La Administración de Tributos es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT, quien administra los tributos
internos y tributos Aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial de
Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos Arancelarios derivados de
la adquisición de bienes.
Las funciones de la SUNAT con el objeto que se administre las aportaciones de
ESSALUD y a la ONP, fueron ampliadas y administra también los conceptos no
tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.
Los Gobiernos Locales, administran exclusivamente los impuestos que la ley
les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Automotriz,
Alcabala, Impuesto a los Juegos, así como los Tributos y Tasas Municipales
como Licencias, Arbitrios y Derechos.
Es evidente que las funciones que ejerce la SUNAT constituyen de un mejor
peso en su aplicación, por el tecnicismo existente y en el caso de las
Municipalidades, no cuenta con una planificación adecuada.
Por ello existen factores condicionantes para el éxito de la Administración
Tributaria a los que se denomina Factores Críticos para el Éxito, en los que se
tiene el Área Política (oportunidad en la expedición de dispositivos legales y la
no intromisión política para determinar igualdad a todas las personas), Área
Estructura (Registro de Contribuyentes, Recaudación, Fiscalización, Cobranza
Coactiva y representación en juicios contenciosos) y el Área de Recursos
Humanos, la misma que es de suma importancia ya que los cargos requieren
capacidad de realizar una administración efectiva, motivación, temple
necesario para sortear obstáculos, imaginación creativa y realista y dedicación
a la tarea.

2. Explique el procedimiento de cobranza coactiva, dé su opinión crítica e

indique si debería modificarse, fundamente su respuesta.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es la facultad de la
Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien
actuara en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los
Auxiliares Coactivos.
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas
contenidas en el Código Tributario.
 Las Municipalidades basan su cobranza en las disposiciones contenidas en el
D.S. 018-2008-JUS en la que se distinguen el cobro coactivo no tributario y
tributario.
Es evidente que en los procesos coactivos entre la SUNAT y las
Municipalidades son diferentes en cuanto a su ejecución.
La SUNAT ejerce su cobranza con éxito y en las Municipalidades existe
manipulación de carácter político, lo que retrasa la ejecución del cobro, es por
ello que debe tenerse en consideración los factores del éxito a que se ha
mencionado.
Sobre las modificaciones no son aún importantes, ya que como repito la
ejecución se ha de basaren factores de éxito y autonomía.

3. Mencione y explique las sanciones tributarias más frecuentes aplicadas

por la SUNAT, asigne un ejemplo.
La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las
sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades
o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
Código Tributario.
- Multa.- Sanción pecuniaria que la SUNAT mediante Resolución impone
al contribuyente por cometer una infracción al Código Tributario,
asimismo, de acuerdo a criterios de la Administración, podrá sustituir
por multa aquellas sanciones que no tienen carácter pecuniario.
Asimismo, la multa se aplicará en la primera oportunidad que el
contribuyente incurra en la infracción
Ejemplo:
No emitir comprobantes de pago cuya sanción es el cierre temporal del
establecimiento, pudiendo ser sustituido por una sanción de multa.

- Cierre temporal del establecimiento.- La sanción de cierre temporal

se aplica en el establecimiento o local que se detecta la infracción; por
ejemplo, si el contribuyente cuenta con dos establecimientos anexos
(Local A y Local B), pero solo en el local B se detecta la no emisión del
comprobante de pago correspondiente, la sanción se aplicara en el local
B por que fue en ese local en donde se detecto la omisión.
Ejemplo:
 El día 20 de enero 2015, un fedatario fiscalizador encubierto realiza la
compra de artículos de ferretería en la empresa “Constructor Seguro
S.A.C.” y ante dicha operación el trabajador que realizó la venta no
emitió la boleta de venta respectiva.
Ante ello el fedatario levanta el acta probatoria señalando que es la
primera vez que se comete la infracción del numeral 1 del artículo 174
del Código Tributario.
Al ser la primera vez que se comete la citada infracción se aplicará la
sanción del cierre de establecimiento por el plazo de 3 días.
Es preciso aclarar que si la infracción no se ha cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes, solo se aplicará la multa.

- Comiso de bienes.- Esta sanción procede cuando de acuerdo a la

tabla de infracciones amerita el comiso, para lo cual la SUNAT tendrá
que levantar el Acta correspondiente en el lugar de los hechos, caso
contrario y de acuerdo a las circunstancias, se levantara l acta en el
lugar de depósito. Tratándose de bienes no perecederos, el plazo para
presentar ante la SUNAT la documentación sustentatoria que amerite la
propiedad, procedencia y legalidad de los productos comisados, es de
10 días hábiles luego del cual y de acuerdo a los procedimientos y
plazos fijados en la norma, el infractor previo pago de una multa por la
infracción así como los gastos originados por la ejecución del comiso,
en caso de productos perecederos, el plazo es de dos (2) días.

- Internamiento temporal de vehículos.- Procede cuando se ha

cometido una infracción y sancionado con internamiento temporal de
vehículo; el internamiento del vehículo que es intervenido será
conducido al depósito designado por la SUNAT en dos formas: al
momento de la intervención o una vez terminado su trayecto en donde
será puesto a disposición de la Autoridad Administrativa, caso contrario,
solicitará a las Autoridades Policiales su captura a nivel nacional. Este
tipo de sanción podrá ser sustituido por multa en base a criterios que
determine la SUNAT.
- Suspensión de licencias, permisos.- La suspensión de licencias,
permisos concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades del Estado, para el desempeño de cualquier actividad o
servicio público se aplicara con un mínimo de uno (1) y un máximo de
diez (10) días calendario.
4. Investigue sobre Procedimiento no contencioso tributario y contencioso
tributario, e indique en base a un caso, cuando se convierte en este
último (procedimiento contencioso tributario).
Los procedimientos NO CONTENCIOSOS Tributarios son actos administrativos
de la Administración Tributaria y que se ejercen dentro de la exigibilidad de la
Obligación Tributaria o la ejecución coactiva.
La Primera Instancia es la SUNAT y la última instancia es el Tribunal Fiscal.
La Primera Instancia en las Municipalidades son las distritales o provinciales y
la última instancia es el Tribunal Fiscal.
De acuerdo a los resultados de la reclamación tributaria y la Resolución del
Tribunal Fiscal, se torna en PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Tributario, es
decir que el obligado tributario accede a la autoridad jurisdiccional, siguiendo el
proceso Contencioso Administrativo conforme a ley.

5. ¿Cuándo una obligación tributaria, se vuelve exigible? De un ejemplo y

sustente su respuesta.
La Obligación Tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
La Obligación Tributaria es exigible:
a. Cuando debe ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del decimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
b. Cuando deba ser determinado por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución
que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo,
a partir del decimo sexto día siguiente al de su notificación.
Ejemplo:
La Declaración Jurada del Impuesto a la Renta o del tributo de pago vehicular,
es exigible al vencimiento del plazo para hacerlo.

6. Investigue sobre un Convenio Tributario para evitar la doble imposición

suscrito con el Perú Vigente desde enero de 2015 y de su opinión crítica
incluyendo las ventajas y desventajas del mencionado convenio.
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países
consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En
 esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por más de un
Estado.
Mediante el uso de los Convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea solo uno de los Estados el que
cobre el impuesto o, en todo caso, que se realice una imposición compartida,
es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar
el sujeto.
Desde el 1 de enero del 2015, entró en vigencia el Convenio entre el Gobierno
de la República de Corea y el Gobierno de la República del Perú para evitar la
doble tributación y para prevenir la evasión fiscal en relación al Impuesto a la
Renta, convenio que fue aprobado por Resolución Legislativa Nro. 30140.
El Convenio y los demás existentes garantiza que una persona no sea deudor
tributario en el país de origen y/o en el de donde se encuentra y trabaja.
Desde el punto de vista del derecho internacional constituye una garantía con
referencia a la tributación de los peruanos en este caso en la República de
Corea, ya que indican los Tributos que forman parte del referido convenio.
Por otro lado, al haberse acordado una sola tributación, constituye una evasión
tributaria en uno de los Estados firmantes.
Dentro de las ventajas que trae consigo este convenio es que las empresas o
los que se encuentran sujetos a tributación, se benefician por cuanto solo
tendrán que tributar en un solo país firmante del convenio.
Asimismo, se beneficia el Perú en razón del aumento de la inversión extranjera,
en este caso corea.

CONCLUSIONES

El presente trabajo académico, como alumno de la UAP, me ha permitido

afianzar mis conocimientos relacionados a la importancia de los tributos en
beneficio de nuestro país, así como las funciones que cumple la Administración
Tributaria como ente recaudador, recurriendo en muchos casos a tomar
acciones de cobranza coactiva para lograr el cumplimiento de la obligación por
parte de los contribuyentes.

Asimismo, me ha permitido conocer aspectos relacionados a los convenios en

materia tributaria que nuestro país ha suscrito con otros países con la finalidad
de evitar la doble imposición de impuestos a los cuales hasta antes de la
vigencia de este convenio, se venía haciendo efectivo, es decir, se gravaba
impuestos tanto en nuestro país como en el extranjero.