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Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
BOLETÍN QUINCENAL • Año XIX • 3a. Época

Fiscal
✓ Consideraciones para la presentación de la Declaración del Ejercicio de las Personas
Físicas
◗ Novena Resolución Miscelánea Fiscal

Contabilidad Fiscal
◗ DeclaraSAT en Línea, ¿el Presente de la Simplificación Administrativa?

Laboral
✓ Diferencia entre Tiempo Extraordinario y Día de Descanso Laborado
◗ Hacia la construcción de Indicadores del Desarrollo Humano en la Empresa

Seguridad Social
◗ Criterios del IMSS para la Suspensión de SIPEVAS de Patrones Dictaminados o Corregidos
✓ Tiempo Extra:Intégrelo Correctamente al SBC de sus Trabajadores

Jurídico Corporativo
✓ Reclamación y Pago de Daños y Perjuicios en la Propiedad Industrial
◗ Caducidad de las Marcas

Comercio Exterior
✓ Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior 2005

Apreciable suscriptor
EDICIÓN
IDC le invita al Seminario “Tratamiento Integral de la PTU”, a celebrarse el 22 de abril en el Hotel

Teléfonos
9177- 4100
9177- 4300
Sevilla Palace,esperamos contar con su presencia.
Informes e inscripciones: 01 800 221 6798 y (55) 9177 4342 CUPO LIMITADO 107
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Reseña jurídica
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Muy apreciable suscriptor:

Editor General Lic. Eréndira Ramírez Vieyra
Editor Fiscal Lic. Ernesto Martínez Pantoja
Editor Contabilidad Fiscal L.C.Gerardo García Campa Abril es el mes donde las personas físicas están obligadas a presentar su declaración
Editor Comercio Exterior Lic. Irene Vega Rivera
Colaboradores Permanentes C.P. Enrique García Hernández
anual, por ello las secciones Fiscal y Contabilidad Fiscal abordan los aspectos a conside-
Lic. Juan de la Cruz Higuera rar para el cumplimiento de esta obligación, así como las ventajas de utilizar el sistema
Lic. Gerardo Jaramillo Vázquez
DeclaraSAT en línea para estos efectos.
Editores Laboral - Seguridad Social
Lic. Octavio Jurazy Miller Islas C.P. Erika María Rivera Romero
Consultor de Seguridad Social Lic. Leopoldo Adolfo Gama G. De igual forma, al publicarse recientemente la Novena y Décima Resolución Miscelánea
Editor y Consultor Jurídico-Corporativo Lic. Virginia Flores Andaluz de 2004, el editor fiscal presenta los puntos más relevantes de estos documentos, entre
Colaboradores Permanentes Lic. Alejandro Ogarrio Ramírez
España Bufete Ogarrio Daguerre,S.C. los que destacan el costo de ventas, así como el tratamiento del impuesto al valor agre-
Lic. Eda Patricia Zumárraga G. gado de los pequeños contribuyentes.
Coordinador División Consultoría L.C.Ma.Raquel Aguilar Rodríguez
Consultores L.C. Humberto Pérez Cruz
Lic. Berenice Chávez Islas En materia laboral, se exponen las características distintivas de las figuras de tiempo ex-
L.C. Francisco Brito Márquez tra y días de descanso laborados, con el propósito de que los patrones identifiquen los as-
C.P. Israel Cabañas Mendoza
C.P. Paris Pérez García pectos a cuidar en cada una y no ser objeto de imposición de multas por parte de la Secre-
Coordinador de Información Jurídica Lic. Ernesto Méndez Castro taría de Trabajo y Previsión Social por infringir alguna disposición relacionada con el tema.
Subeditor Web Lic. Carolina Campos Serrano
COLABORADORES ESPECIALES La sección de Seguridad Social publica el oficio circular de la Unidad de Fiscalización y
Sección Fiscal: C.P. David García Fabregat, socio de Price Waterhouse Coopers;
Lic. Iván Rueda Heduán, socio-director de la firma Abogados Empresariales,
Cobranza, donde se precisan las acciones que deberán seguir las diversas delegaciones
S.C.;C. P. Jaime Domínguez Orozco, socio-director del Despacho Domínguez, del Seguro Social para inhibir la emisión y notificación de las cédulas de liquidación de
Romero y Reséndiz,S.C.
Sección Laboral: Lic. Octavio Carvajal Bustamante, miembro de la Comisión
cuotas derivadas por su Sistema de Verificación de Pagos.
Laboral de Concamin y socio de la firma Carvajal,Rubalcava y Asociados.
Lic. Fernando Yllanes Martínez, Director General de Bufete Yllanes Ramos,S.C.
y asesor del CCE,Concamin y Concanaco;Dr. Hugo Italo Morales Saldaña, Por su parte, la sección Jurídico Corporativo detalla la aplicación de las vías administrati-
Asesor laboral de la Canacintra y de la Antad y socio de su propia firma; va y judicial para el reclamo de la indemnización de daños y perjuicios en los derechos de
Lic. Tomás Natividad Sánchez, asesor laboral de Coparmex y director del
despacho Natividad Abogados S.C.; Lic. Ancelmo García Pineda, asesor la propiedad industrial, así como las facultades sancionadoras del Instituto Mexicano
externo OIT de la Propiedad Industrial en torno a la usurpación de los derechos protegidos por él.
Sección Seguridad Social - SAR - Infonavit: Lic. Julio Flores Luna, socio del des-
pacho Goodrich Riquelme y Asociados y miembro de la Comisión de Asuntos La-
borales de Coparmex;Lic. Luis Velasco Ramírez, Consultor independiente. En la sección de Comercio Exterior se destaca que con motivo de la publicación de las
Sección Jurídico-Corporativo: Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma
Sánchez-De Vanny,Eseverri S.C.;Lic. Adriana L. Contreras Ortíz,Gerente Reglas de Carácter General en Comercio Exterior para 2005, se elimina la disposición
Jurídico de Corporativo Grupo Tampico,S.A.de C.V. donde se establecía que los proveedores nacionales que enajenaran bienes a las empre-
Gerente de Arte Felipe Castro Villegas
sas Pitex, Maquiladoras, Ecex o de la industria automotriz terminal o manufacturera de
Formación Electrónica Elia E. Córdova Casanova,
Germán Ramos Rosas, vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal
Mónica Vega Ruíz debían expedir la factura con la leyenda impresa “Impuesto retenido en términos de la
Saúl Miranda Sandoval
LIVA”, ello en virtud de que dicha disposición resultaba ilegal al no establecerse tal obli-
Producción J. Antonio Rivero Sánchez
Gerente de Comercialización y Ventas Ricardo Fabre Mendoza gación en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Gerente de Logística y Distribución Julián A. León Astorga
Todos los derechos reservados.Prohibida la reproducción parcial o total incluyendo
cualquier medio electrónico o magnético.Derechos reservados © Expansión,S.A. Finalmente, ante la proximidad del plazo para el reparto de utilidades, IDC Seguridad
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Autorizada como Publicación Periódica por SEPOMEX,Permiso No.PP09-0200 caracte- Jurídico Fiscal le extiende una cordial invitación para conocer los impactos legales de
rísticas 316251816.Certificado de Licitud de Título No.3044 y de contenido No.1942
expedidos por la Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas con fecha esta obligación mediante las Ediciones Especiales IDC, y el seminario Tratamiento In-
17 de octubre de 1986.Número de reserva al Título otorgado por la Dirección General
del Derecho de Autor No.641- 86.No.ISSN 1870-1280. tegral de la PTU (Aspectos Laborales, Fiscales y de Seguridad Social) a celebrarse el 22
IDC,SEGURIDAD JURÍDICO FISCAL es una marca registrada de de abril de 2005 en el Hotel Sevilla Palace, Cuidad de México.
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encierra en su contenido información Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Ju-
rídico-Corporativa y de Comercio Exterior.Suscripción anual:$3,108.00
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Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

Fiscal 107
Contenido
CONSIDERACIONES PARA LA PRESENTACIÓN 2 INICIATIVA DE REFORMAS A LA LEY 13
DE LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LAS PERSONAS FÍSICAS Análisis de la reforma a la Ley del Impuesto al Valor
Agregado sobre el sistema de acreditamiento, la cual ha
● INGRESO ACUMULABLE O UTILIDAD FISCAL sido aprobada por la Cámara de Diputados, se espera sea
● OBLIGADOS Y FORMA DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN ratificada por el Senado
● APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA DECLARACIÓN ANUAL
● INGRESOS DE PENSIONES INSTITUCIONALES
● SUPUESTOS INGRESOS POR VIÁTICOS
CRITERIOS DEL SAT SOBRE PRÁCTICAS 14
● INGRESOS DE OPERACIONES EFECTUADAS ANTE FEDATARIOS PÚBLICOS FISCALES INDEBIDAS
● INTERESES GENERADOS POR CRÉDITOS ENTRE PARTICULARES ● DEDUCCIONES
● DIVIDENDOS PROVENIENTES DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA ● PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
● RETIRO DE UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL DE LAS EMPRESAS
NO ES INGRESO ACUMULABLE ● PERSONAS FÍSICAS
● CRÉDITO AL SALARIO:SE PIERDE EN EL CÁLCULO ANUAL
● DEDUCCIÓN OPCIONAL PARA ARRENDADORES
OTRAS DISPOSIONES 16
● RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL POR LA QUE SE CONDONA
NOVENA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 9 EL PAGO DE DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS EN EL DISTRITO FEDRAL
● COSTO DE VENTAS
● PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

DÉCIMA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 11 r:

ipto
● ESTÍMULO FISCAL PARA PROMOVER EL USO DE MEDIOS le s uscr
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DE PAGO ELECTRÓNICOS Apre ario
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Consideraciones para la presentación de

la declaración del ejercicio de las personas físicas
Revisión de las obligaciones fiscales complejas que dificultan el estricto y preciso cumplimiento de la
presentación de la declaración anual.

Generalidades
En cumplimiento al precepto constitucional de contribuir al gas- se ubiquen en los supuestos de Ley, y de no hacerlo podrán ser
to público, consagrado en el artículo 31, fracción IV de nuestra objeto de alguna sanción de las contenidas en el artículo 81 del
Constitución Federal, las personas físicas residentes en México, Código Fiscal de la Federación, y en su caso deberán pagar los
o extranjeras en ciertos casos, que hubiesen percibido ingresos, impuestos omitidos derivados del cálculo anual.
sin importar la fuente de riqueza, por disposición de los artícu-
los 1o y 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), de- Ingreso acumulable o utilidad fiscal
berán determinar el impuesto a su cargo, y declararlo en el mes La combinación de las actividades de personas físicas puede ser
de abril a través de los medios correspondientes. muy diversa, por lo que los elementos que convergen en cada
Para tal efecto, es menester determinar conforme a los dife- Capítulo determinarán el ingreso o utilidad fiscal a considerar
rentes Capítulos del Título IV de la LISR, los ingresos acumu- en la determinación del impuesto del ejercicio. Para una mejor
lables, las deducciones permitidas, los impuestos que les descripción, en la siguiente gráfica se resumen los ingresos
hubieran retenido, así como los pagos provisionales en su caso, y deducciones más comunes de cada uno (ver tabla 1).
y contar a más tardar en esa fecha con la documentación com- Finalmente, a la suma del ingreso gravable, se le podrán dis-
probatoria correspondiente. minuir las deducciones personales contenidas en el artículo 176
No obstante, el artículo 175 de esa Ley prescribe ciertas ex- de la LISR.
cepciones relativas a la obligación de presentar la declaración
del ejercicio: quienes obtengan ingresos exentos, ingresos por Obligados y forma de presentar la declaración
los que se hubiese efectuado pago definitivo, o cierto tipo de in- Después de contar con la información necesaria para calcular
gresos si no exceden de algunos límites. La declaración en co- el impuesto, los contribuyentes se cuestionan si se encuentran
mento es una obligación formal que deberán cumplir quienes obligados a presentar la declaración del ejercicio, y por qué me-
TABLA 1
CONCEPTO CAPÍTULO I SALARIOS CAPÍTULO II EMPRESAS CAPÍTULO III CAPÍTULO IV
Y HONORARIOS, ARRENDAMIENTO ENAJENACIÓN
SECCIONES I Y II DE INMUEBLES DE BIENES
Ingresos gravados Sueldos,y asimilables a Actividad empresarial Arrendamiento de bienes Enajenación de bienes,no
sueldos –cualquier acto de comercio- inmuebles comprendidos en el
y servicios profesionales Capítulo II
Ingresos exentos,artículo 109 Algunas prestaciones de N/A N/A Enajenación de casa
de la LISR manera limitada,tiempo habitación
extra,aguinaldo,previsión
social

Deducciones específicas N/A Compras,gastos Ciertos gastos,y las El importe de las

Ingreso gravable
Pagos anteriores al cálculo
anual
e inversiones,relacionadas
con la actividad
Ingreso acumulable Utilidad fiscal
Retenciones del empleador Pagos provisionales y
retenciones de terceros
inversiones del inmueble inversiones,mejoras,
comisiones y gastos
notariales
Ingreso acumulable Ganancia acumulable
Pagos provisionales y Pagos provisionales
retenciones de terceros

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dio. Para ello, debe considerase que la norma general prescrita
en el artículo 31 del Código Fiscal de la Federación (CFF), exi-
ge que las declaraciones se presenten a través de Internet. No
obstante, el tercer párrafo de este mismo ordenamiento, dispo-
ne que las personas físicas, con actividades empresariales, o
con ingresos de los demás Capítulos, podrán presentarlas en
formulario —formas impresas—, siempre y cuando sus ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de
$1,750,000.00 o $300,000.00, respectivamente.
Esta redacción, y el contenido de los artículo 106, segundo
párrafo y 175 primer y segundo párrafos de la LISR han crea-
do confusión, por tal motivo, se presenta un análisis de los
sujetos obligados y el medio en que deberán presentar la decla-
ración, como se aprecia en la tabla 2:
Los contribuyentes que presenten la declaración por Inter-
el applet bancario, todas aquellas cantidades que correspon-
den a las carátulas (páginas 1 y 2 en el formato 13 y página
1 en el 13-A).
La razón por la que esta información debe quedar plasma-
da en el applet es el diseño del Esquema de Pagos Electrónicos,
en donde se planeó que el archivo *.DEC se genere sin las cará-
tulas de los formatos, por lo tanto, los datos que “viajan” a tra-
vés de Internet son solamente los contenidos a partir del recuadro
de Determinación del Impuesto sobre la Renta (página 2 en el
formato 13-A y página 3 en el formato 13), esto se fundamenta
con la regla 2.17.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal 2004.
Tratándose de deducciones pagadas a residentes en el ex-
tranjero, deberán registrar en su declaración anual el siguiente
RFC, según corresponda para:
● personas físicas extranjeras EXT990101NI4, y

net, según dispone la regla 2.19.1. de la RMISC 2004, deberán ● personas morales extranjeras EXT990101NI9.

utilizar la firma electrónica avanzada, o bien la clave de identi-

ficación electrónica (CIEC).
Aplicación práctica de la declaración anual
Tratándose de personas físicas obligadas a presentar la decla-
ración anual del 2004 a través de Internet y que determinen ISR
a cargo, pero derivado de la aplicación del crédito al salario,
compensaciones o estímulos, no les resulte cantidad a pagar, el
procedimiento que deberán seguir, a efecto de presentar correc-
tamente la citada declaración vía Internet es el siguiente:
● una vez generado el archivo *.DEC en el programa DECLA-
RASAT, lo enviarán al SAT a través de la dirección www.sat.
gob.mx, y
● posteriormente, deberán accesar a la dirección electrónica
en Internet de la institución de crédito en donde tengan con-
tratados los servicios de Banca electrónica, para reflejar en
Ingresos de pensiones institucionales
Las personas físicas residentes en México que perciben ingre-
sos en efectivo, bienes, crédito y servicios, en términos de los ar-
tículos 1o y 106 de la LISR, están obligadas a pagar el ISR,
conforme a las normas aplicables para cada tipo de ingreso. En
tal virtud, la imposición del tributo debe precisar claramente
los elementos constitucionales de las contribuciones: sujeto, ob-
jeto, base, y tasa o tarifa.
Estos principios constitucionales también deben aplicarse a
los ingresos derivados de pensiones y jubilaciones pagados por
las instituciones de seguridad social, cuyo tratamiento imposi-
tivo resulta confuso al no existir reglas claras para la determi-
nación del tributo.
En tal sentido, tradicionalmente los especialistas fiscales han
considerado que estas pensiones se encuentran gravadas en el

CAPÍTULO V CAPÍTULO VI CAPÍTULO VII CAPÍTULO VIII CAPÍTULO IX DEMÁS

ADQUISICIÓN
DE BIENES
Donación,tesoros,prescripción,
excedente de avalúo sobre el
precio,y accesión
Donación entre cónyuges,
ascendientes y descendientes
en línea recta,en los demás
casos hasta tres SMG anuales,
así como la herencia
Ciertas contribuciones,gastos
de juicios,avalúos,y comisiones
INTERESES PREMIOS DIVIDENDOS INGRESOS
Intereses percibidos del Premios,rifas,y sorteos Dividendos o utilidades Los demás ingresos no
Sistema Financiero no considerados en los
comprendidos en el Capítulo II Capítulos anteriores
Provengan de inversiones Provengan de concursos N/A N/A
con promedios limitados, científicos artísticos o
incluso por depósitos de literarios
sueldos,y de ciertas
entidades financieras
N/A N/A N/A N/A

Ingreso acumulable Ingreso acumulable Ingreso acumulable Ingreso acumulable Ingreso acumulable
Pagos provisionales Retenciones de terceros Retención como pago Pago del impuesto de la Pagos provisionales y
definitivo persona moral retenciones de terceros

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TABLA 2
FORMA OFICIAL INTERNET
CONCEPTO ¿PRESENTA 13 13-A DECLARASAT DECLARASAT DISPOSICIÓN
DECLARACIÓN? EN LÍNEA
Sueldos y conceptos asimilados hasta X Opción Opción Opción Artículos 117,fracción III,inciso e),
$300,000.00 y 175 de la LISR
Sueldos y conceptos asimilados superiores a √ √ Opción Opción Artículos 117,fracción III,inciso e),
$300,000.00 y 175 de la LISR,y la regla 2.18.2.
de la RMISC 2004
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos por √ √ Opción Opción Artículos 117,fracción III,inciso a),
honorarios que no excedan a $300,000.00 130 y 175 de la LISR,y la regla
2.18.2.de la RMISC 2004
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos por √ Opción, √ √ Artículos 117,fracción III,inciso a),
honorarios que excedan a $300,000.00 cuando 130 y 175 de la LISR,y la regla
resulte 2.18.2.de la RMISC 2004
cantidad
a pagar
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos por √ √ Opción Artículos 117,fracción III,inciso a),
actividades empresariales que no excedan a 130 y 175 de la LISR,y la regla
$300,000.00 2.18.2.de la RMISC 2004
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos por √ √ Artículos 117,fracción III,inciso a),
actividades empresariales que excedan a 130 y 175 de la LISR,y la regla
$300,000.00,y el ingreso de la citada actividad 2.18.2.de la RMISC 2004
rebase $1,750,000.00
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos por X Opción Opción Opción Artículos 117,fracción III,inciso a),
intereses pagados por el sistema financiero 160 y 175 de la LISR
que no excedan a $300,000.00 y los citados
intereses no excedan de $100,000.00
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos por √ Opción Opción √ Artículos 117,fracción III,inciso a),
intereses pagados por el sistema financiero cuando 160 y 175 de la LISR
que excedan a $300,000.00 y dichos intereses resulte
excedan a $100,000.00 cantidad
a pagar
Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos de los √ √ Opción Artículos 117,fracción III,inciso a),
otros Capítulos,que no excedan a $300,000.00 145 fracción IV,147 y 175 de la LISR
Arrendamiento de inmuebles para casa √ √ Opción Opción Artículos 145,fracción IV y 175 de
habitación hasta $300,000.00 la LISR,31 tercer párrafo del CFF y
la regla 2.18.2.de la RMISC 2004
Arrendamiento de inmuebles que excedan a √ √ Artículos 145,fracción IV y 175 de
$300,000.00 la LISR,31 tercer párrafo del CFF
y la regla 2.18.1.de la RMISC 2004
Sueldos superiores a $300,000.00 e ingresos por √ √ Opción Opción Artículo 175 de la LISR,31 tercer
enajenación de casa habitación superior a Sólo párrafo del CFF y la regla 3.11.9.de
$500,000.00 informativa la RMISC 2004
por los
ingresos
exentos
Sueldos superiores a $300,000.00 e ingresos √ √ Opción Opción Artículos 106 y 175 de la LISR,31
por donativos recibidos,préstamos recibidos y Idem tercer párrafo del CFF y la regla
premios recibidos,que en su conjunto sean 3.11.8.de la RMISC 2004
superiores a $1,000,0000.00

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Capítulo I, por tratarse de ingresos percibidos por la terminación
de la relación laboral, siendo este el criterio de la autoridad fiscal,
incluso ha dispuesto los formatos de las constancias de percep-
ciones y retenciones, así como el de las declaraciones del ejerci-
cio con estos conceptos como parte integrante de los ingresos por
salarios y demás prestaciones que deriven de la relación laboral.
No obstante, existe otra postura donde los expertos han con-
siderado que las pensiones y jubilaciones no pueden ubicarse
en el citado Capítulo de salarios, ya que las aportaciones a la se-
guridad social realizadas por los patrones cumplen la finalidad
de la seguridad social pública, y no se trata de prestaciones la-
borales legalmente instituidas a cargo del patrón, ni realmen-
te ocurre por la terminación de la relación de trabajo consignada
en la Ley Federal del Trabajo, incluso, quienes realizan los pa-
gos de estos conceptos son personas distintas a los patrones, cu-
ya actuación es independiente y no por instrucción del patrón.
En otro giro, los patrones sólo están obligados al pago de las
contribuciones de seguridad social (cuotas obrero patronales) de-
rivado del mandato constitucional previsto en el artículo 123, frac-
ción XXIX, y la Ley del Seguro Social, pero no tiene a su cargo el
pago de la pensión, la cual es cubierta por el organismo a cargo
de la seguridad o entidades aseguradoras autorizadas; porque ade-
más el referido artículo Constitucional sólo habla del régimen de
seguridad social a favor de los trabajadores pero no le impone su
otorgamiento como una obligación directa del patrón, sino que
ello deriva de la referida Ley del Seguro Social; ni tampoco está
prevista como prestación en la Ley Federal del Trabajo.
Con estos argumentos se afirma que las pensiones y jubilacio-
nes no se encuentran reguladas dentro de los Capítulos I al VIII,
del Título IV de la LISR, es decir, no existe una disposición clara
que regule a estos ingresos y con ello se crea inseguridad jurídica.
Ante esta falta de regulación, a este tipo de ingresos también
se ha intentado aplicar las disposiciones contenidas en el
Capítulo IX de los demás ingresos, del citado Título IV, aludien-
do que se modifica el patrimonio del contribuyente y por tanto
se clasifica como un ingreso, al cual después de aplicar la exen-
ción aplicable contenida en el artículo 109, fracción III de la LISR
se determina el ingreso acumulable.
Sin embargo, los razonamientos vertidos en este sentido ca-
recen de base constitucional, pues el objeto del tributo debe con-
signarse en forma precisa, y no podrá aplicarse por analogía las
disposiciones fiscales a una contribución no determinada ex-
presamente, es decir, si ninguno de los Capítulos de la LISR re-
lativos a personas físicas grava esta clase de ingresos, y además
no se contempla dentro de los supuestos previstos en los
artículos 166 y 167 de la LISR, no se cumpliría con la obliga-
ción constitucional de precisar los elementos del tributo.
Incluso, los anteriores argumentos han sido recogidos por el
Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Ter-
cer Circuito, en tesis visible en el Semanario Judicial de la Fe-
deración y su Gaceta, Novena Epoca Tomo XV, abril de 2002,
Tesis III.2o.A.84 A, página 1332, cuyo tenor es el siguiente:
15 de Abril de 2005
IN SPE
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RENTA. EL ARTÍCULO 132 DE LA LEY RELATIVA, AL
NO PRECISAR CUÁLES SON LOS “INGRESOS DIS-
TINTOS” OBJETO DEL GRAVAMEN, ES VIOLATO-
RIO DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA
(LEGISLACIÓN VIGENTE EN MIL NOVECIENTOS
NOVENTA Y TRES).El artículo 132 de la Ley del Impues-
to sobre la Renta vigente en mil novecientos noventa y
tres establece: “Las personas físicas que obtengan ingre-
sos distintos de los señalados en los capítulos anteriores,
los considerarán percibidos en el monto, en que al mo-
mento de obtenerlos incrementen su patrimonio.”. Tal
precepto se localiza dentro del título IV “De las personas
físicas”, capítulo X, denominado “De los demás ingresos
que obtengan las personas físicas” y es contrario al
principio de legalidad tributaria, toda vez que, con inde-
pendencia de que en él se señale que también serán ob-
jeto del impuesto los demás ingresos que obtengan las
personas físicas distintos de los señalados en los capítu-
los I a IX de ese título, al no precisarse cuáles son esos
“ingresos distintos”, queda al arbitrio de la autoridad ca-
lificar “por equivalencia” o asimilar como ingreso diver-
so, cualquier hecho o situación que dicha autoridad estime
como ingreso distinto a los señalados en los nueve capí-
tulos que conforman el título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta. Se considera que el artículo 132 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (1993) es inconstitucional,
porque el aspecto material del elemento objetivo del he-
cho imponible, en el caso concreto, no está expresamen-
te establecido en la ley, es decir, no existe, sino que al decir
“ingresos distintos” a los catalogados en los nueve capí-
tulos anteriores, deja a las autoridades fiscales el arbitrio
de establecer en qué casos el contribuyente ha obtenido
ingresos y en qué casos no, lo que lleva a que, sin razón
jurídica, la autoridad fiscal, en aplicación de tal precepto,
determine la causación del tributo en violación al princi-
pio de legalidad tributaria previsto en el artículo 31, frac-
ción IV, de la Constitución Federal, según el cual la ley
que establece el tributo debe definir cuáles son los ele-
mentos y supuestos de la obligación tributaria; esto es,
los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obliga-
ción que va a nacer, así como el objeto, la base y la tasa;
por lo que todos esos elementos no deben quedar al ar-
bitrio o discreción de la autoridad administrativa, consi-
derando que a la luz del sistema general que informa
nuestras disposiciones constitucionales en materia impo-
sitiva y de una explicación racional e histórica, se encuen-
tra que la necesidad de que la carga tributaria de los
gobernados esté establecida en una ley no significa tan
solo que el acto creador del impuesto deba emanar de
aquel poder que, conforme a la Constitución Federal, es-
tá encargado de la función legislativa, ya que así se satis-
face la exigencia de que sean los propios gobernados, a
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través de sus representantes, los que determinen las car-
gas fiscales que deben soportar, sino fundamentalmente
que los caracteres esenciales del impuesto y la forma, con-
tenido y alcance de la obligación tributaria, estén consig-
nados de manera expresa en la ley, de tal modo que no
quede margen para la arbitrariedad de las autoridades
exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles o
a título particular, sino que el sujeto pasivo de la relación
tributaria pueda, en todo momento, conocer la forma cier-
ta de contribuir para los gastos públicos del Estado, y a la
autoridad no queda otra cosa sino aplicar las disposicio-
nes generales de observancia obligatoria, dictadas con an-
terioridad al caso concreto de cada causante. Tales
consideraciones derivan de la ejecutoria pronunciada por
el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
al resolver el amparo en revisión 351/97, en sesión de
veinte de enero de mil novecientos noventa y ocho. SE-
GUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMI-
NISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.
Estos razonamientos resultan aplicables actualmente, ya que
el artículo 167 de la LISR tiene el mismo contenido del artícu-
lo 132 de la anterior Ley; por lo que podría hacerse valer la in-
constitucionalidad ante los tribunales federales.
Supuestos ingresos por viáticos
La legislación fiscal reconoce como ingreso a los viáticos, inclu-
so el artículo 109, fracción XIII de la LISR señala que no se pa-
gará el impuesto por este tipo de ingresos, cuando se eroguen
en servicio del patrón y se compruebe con documentación que
reúna requisitos fiscales.
El espíritu de esta disposición es impedir el otorgamiento de
alguna percepción disfrazada para los trabajadores, por lo que
es suficiente con demostrar el gasto con los requerimientos an-
tes apuntados para tener derecho a su exención.
No obstante, su reconocimiento como ingreso, tiene impli-
caciones importantes en la declaración del ejercicio, a tal
grado que en algunos casos, al acumularse, si los ingresos ex-
cedieran de $300,0000.00 se tendría la obligación de presen-
tar la declaración anual, o bien para las personas que deban
presentar su declaración, en ciertos casos deben informar los
citados viáticos.
Esta disposición contraviene todo principio de derecho tri-
butario, ya que el artículo 106 de la LISR establece una relación
directa entre el sujeto del impuesto –contribuyente– y el obje-
to del mismo el –ingreso– situación que no acontece en este ca-
so. Ciertamente, considerar que los viáticos representan un
ingreso para el trabajador, que modifica su situación patrimo-
nial, está fuera de todo contexto lógico y razonable, pues inclu-
so se ejercen por instrucciones del patrón para el cumplimiento
de las labores encomendadas por éste.
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Por ende, la naturaleza de los viáticos corresponde a una he-
rramienta para cumplir con su trabajo como lo establece el ar-
tículo 110, último párrafo de la LISR, el cual no considera
ingresos los proporcionados por el patrón para el desempeño
de sus actividades.
Por ello, puede afirmarse que los citados viáticos no son in-
gresos que deriven de una relación de trabajo, ni siquiera una
prestación, por lo que este ingreso no debería formar parte de
los ingresos fiscales de los trabajadores.
Sirve de base para estos comentarios, la Tesis: III.T. J/22 emi-
tida por el Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Tercer
Circuito, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Epoca Tomo VIII, agosto de 1998, página 790,
del tenor siguiente:
SALARIO, NO FORMAN PARTE DEL, VIÁTICOS,
GASTOS Y AUTOMÓVIL. Es cierto que la Ley Federal
del Trabajo, en su artículo 84, dispone que dentro del sa-
lario quedan comprendidos no sólo los pagos hechos por
cuotas, sino también las gratificaciones, percepciones, ha-
bitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad que sea entregada al trabajador
a cambio de su trabajo; empero, para que una presta-
ción pueda considerarse parte integrante del salario, es
indispensable, que se entregue a cambio del trabajo, lo
que no ocurre con el automóvil, viáticos y gastos de re-
presentación, pues lo que al empleado se le entregaba
por los conceptos anotados, se le proporcionaba sólo pa-
ra que, con mayor eficacia, pudiera desempeñar sus la-
bores fuera de su oficina o inclusive de su residencia
habitual, no como una contraprestación del servicio de-
sempeñado, sino fundamentalmente, para resarcirlo
de los gastos extraordinarios que tuvo que hacer por ver-
se en la necesidad imperiosa de realizar labores fuera
del local de la empresa.
Ingresos de operaciones efectuadas
ante fedatarios públicos
Por disposición del artículo 750 del Código Civil Federal, las ope-
raciones de compra venta de inmuebles deben realizarse ante
notario público, esta obligación es reconocida por el artículo 154
de la LISR, además de señalar que el impuesto causado en es-
tas operaciones será determinado bajo la responsabilidad de los
fedatarios públicos, con el carácter de pago provisional.
Para tal efecto, deben tomarse en cuenta las exenciones del
impuesto contenidas en el artículo 109, fracción XV de la LISR,
como es el caso de la enajenación de la casa habitación del con-
tribuyente. La responsabilidad de los citados fedatarios se limi-
ta al entorno de los pagos provisionales; por consiguiente las
demás obligaciones formales corresponderán al contribuyente,
como la determinación de la ganancia gravable, la cual será ob-
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jeto de la determinación del impuesto anual, pudiendo acreditar
los pagos efectuados al presentar la declaración del ejercicio,
cuya obligación es impostergable.
Sin embargo, la imprecisión del artículo 175, párrafos pri-
mero y tercero de la LISR, cuando se realizan enajenaciones de
casa habitación exentas del pago de del impuesto, genera con-
fusión, al señalar primero que por los ingresos exentos o por
aquellos por los cuales se hubiese pagado impuesto definitivo,
no se estará obligado a presentar la declaración del ejercicio, y
posteriormente indicar que cuando los ingresos totales excedan
de $500,000.00, sin excluir los ingresos exentos, deberán incluir-
se en la citada declaración.
Esta redacción no atiende a una lógica jurídica, ya que al no
encontrarse obligado a presentar la declaración, evidentemen-
te no se puede declarar ningún ingreso. Por ello, en una inter-
pretación armónica del precepto, resulta claro que no deben
declararse los ingresos exentos si no se cuenta con ingresos gra-
vados que obliguen a la presentación de la declaración, y solo
si se rebasa el límite establecido para tal efecto.
Intereses generados por créditos
entre particulares
El contribuyente que obtiene ingresos por intereses se cuestio-
na el Capítulo del Título IV de la LISR donde debe acumularlos.
El supuesto más sencillo es cuando los intereses derivan de
créditos o inversiones realizados dentro de las actividades em-
presariales y profesionales, en cuyo caso se acumularán cuan-
do sean efectivamente cobrados a su valor nominal, y formarán
parte de la utilidad fiscal de estas actividades.
Los otros dos supuestos resultan más complicados, ya que
los artículos 158 y 167 fracción II de la LISR señalan una defi-
nición muy limitada, que complica determinar si corresponden
al Capítulo VI de los ingresos por intereses, o bien a los demás
ingresos del Capítulo IX.
La determinación del ingreso acumulable es afín en ambos
capítulos, es decir, la determinación del interés acumulable es
similar; pero las obligaciones que deben cumplirse por los con-
tribuyentes de estos ingresos y de los retenedores, son distintas
para cada Capítulo, a tal grado que en el citado Capítulo IX de
la LISR, se deben realizar pagos provisionales y las retenciones
efectuadas por terceros se realizan con tasas máximas del im-
puesto. En cambio, en el capítulo de intereses únicamente se
efectúan retenciones por terceros.
Para poder ubicar al capítulo correspondiente, se deberá
atender al sujeto pasivo, es decir al obligado al pago del inte-
rés, y si aquél es del sistema financiero, según prescriben los
artículos 58 y 59 de la LISR, los intereses deberán regularse
en el capítulo de intereses, por el contrario si estos correspon-
den a operaciones de financiamiento entre particulares, su re-
gulación se remitirá al Capítulo IX de los demás ingresos, los
cuales sin limitación alguna deberán calcularse en la decla-
ración del ejercicio.
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Dividendos provenientes de la Cuenta
de Utilidad Fiscal Neta
Una de los eventos que imponen obligaciones fiscales a los ac-
cionistas, es la distribución de utilidades o dividendos, y cuan-
do esto ocurre, los contribuyentes reciben de las sociedades el
importe de los dividendos líquidos, y la constancia menciona-
da en el artículo 86, fracción XIV, inciso b) de la LISR.
Con esta información deberán determinar el importe acu-
mulable y el impuesto que se puede acreditar. Al respecto, el ar-
tículo 165 de la LISR dispone que el ingreso acumulable será
precisamente el dividendo percibido adicionado con el ISR pa-
gado por la sociedad, y este último se podrá acreditar contra el
impuesto del ejercicio.
La duda se presenta en el impuesto pagado por la sociedad,
cuando la distribución de la citada utilidad o dividendo provie-
ne de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. Esto se ve resuelto, en
la última oración del primer párrafo del propio artículo 165
de la Ley, al precisar que para efectos de ese artículo, el citado
impuesto se determinará aplicando la tasa del artículo 10 de la
LISR al resultado de multiplicar la citada utilidad o dividendo
por el factor correspondiente al ejercicio de la distribución, sin
importar las obligaciones que deba cumplir la sociedad que los
distribuye, esto es así, porque esta última ya pagó el impuesto,
y además se duplicaría el gravamen sobre el patrimonio del ac-
cionista, inhibiendo con ello la inversión de capitales.
Retiro de utilidades de la actividad
empresarial y profesional no
es ingreso acumulable
Al final de cada ciclo económico de cualquier actividad realiza-
da por las personas físicas, se revisa el estado que guarda el ne-
gocio, a efecto de poder disponer de recursos que les permita
recuperar su inversión, o simplemente como un medio para sa-
tisfacer sus necesidades cotidianas.
Para ello, se deberá cuidar que estos desembolsos no lesio-
nen el futuro de su negociación, y que cumpla las normas lega-
les conducentes. En el ámbito fiscal no existen reglas claras de
hasta que importe deben retirar las personas físicas de sus ne-
gociaciones y que implicaciones tendrían.
Sin embargo, el importe de las utilidades que consideren los
ingresos acumulables, las deducciones autorizadas y los im-
puestos correspondientes, cumplen cualquier eventualidad fis-
cal, pues no se estarían anticipando utilidades, y corresponden
a utilidades que después de pagar el ISR, no están lesionando
los derechos del Estado, sino por el contrario, se estaría perci-
biendo un ingreso sobre una renta que ya ha contribuido al
gasto público.
Por ello, cualquier ingreso de la persona física forma par-
te de su patrimonio, y si éste ya ha sido gravado por el ISR,
puede afirmarse que las utilidades que se retiren no pueden
transformarse nuevamente en un ingreso, ni sufrir alguna afec-
tación fiscal.
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Crédito al salario: se pierde en el cálculo anual
Una de las controversias más preocupantes para los asalariados
que presentan su declaración del ejercicio, se finca en la afecta-
ción que el crédito al salario refleja en la determinación del im-
puesto del ejercicio.
Ahora bien, el propósito de los pagos provisionales es que
guarden una relación con el impuesto del ejercicio, aplicando
las disposiciones que determinen una carga fiscal repartida en
todo el ejercicio. Por ello, resulta incomprensible el hecho de
que en el cálculo de las retenciones por los patrones a sus tra-
bajadores se permita acreditar cantidades por concepto del cré-
dito al salario (CAS), como un elemento conocido de la base
del impuesto, y cuando el mismo contribuyente determina el
impuesto del ejercicio, el mismo elemento (el CAS) ya no lo pue-
de considerar.
Esta disposición incluso presenta vicios de inequidad, pues los
contribuyentes no pierden el derecho cuando el impuesto es de-
terminado por el patrón. Por otra parte, la autoridad, pretende
subsanar parcialmente esta circunstancia, con el beneficio
que otorga la regla 3.13.6. de la RMISC, y el artículo 9o del De-
creto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 23 de
abril de 2003, el cual permite exentar del ISR en un monto equi-
valente al citado crédito al salario que les hubieran entregado
en el ejercicio, sin exceder de $1,800.00, siempre y cuando co-
rresponda a trabajadores que en el mismo ejercicio hubiesen
percibido ingresos por salarios que no excedan de $300,000.00.
Lamentablemente la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, mediante la Tesis 2a. LVIII/2004 con el ru-
bro: RENTA. EL ARTÍCULO 177 DE LA LEY DEL IMPUES-
TO RELATIVO, AL NO PERMITIR QUE QUIENES
PERCIBAN INGRESOS ANUALES POR PRESTACIÓN DE
UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO SUPERIOR A
TRESCIENTOS MIL PESOS DISMINUYAN EL CRÉDITO
AL SALARIO ANUAL, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUI-
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DAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2002), vi-
sible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, No-
vena Epoca Tomo XX, septiembre de 2004, página 354, resolvió
a favor de esta mecánica absurda.
Deducción opcional para arrendadores
Las deducciones del artículo 142 de la LISR para personas físi-
cas con ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, per-
miten proyectar la carga fiscal más adecuada, pues en algunos
casos se cuenta con deducciones importantes soportadas fiscal-
mente que disminuyen la base del impuesto, y en otros existen
contribuyentes que no realizan erogaciones y optan por dedu-
cir el 35% de sus ingresos sin mayor requisito.
En forma general la opción debe ejercerse al efectuar el pri-
mer pago provisional, y de conformidad con el artículo 6o, últi-
mo párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF), ésta no puede
variar en un ejercicio. No obstante, el artículo 183 del Reglamen-
to de la LISR permite cambiar la misma en pagos provisionales,
al presentar la declaración del ejercicio, sin menoscabo de lo dis-
puesto en el CFF, y con ello aplicar la mejor alternativa.
Corolario
Esta época de la presentación de la declaración del ejercicio, nos
debe hacer reflexionar sobre los compromisos que como mexi-
canos tenemos, y con ello promover una mejor cultura de con-
tribuyentes cumplidos.
La base de contribuyentes está soportada por las personas fí-
sicas, por lo que la autoridad exactora está realizando adecuacio-
nes a los medios de control en las obligaciones fiscales, razón por
la cual se debe buscar un equilibrio entre la disciplina y la capa-
cidad contributiva, es decir, alcanzar la tranquilidad como contri-
buyente, pero pagar el importe justo de los impuestos, revisando
cuidadosamente las obligaciones y derechos.
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Novena Resolución Miscelánea Fiscal
Por medio de esta Resolución se dan a conocer disposiciones trascendentes en la aplicación del costo
de ventas y para el pago del IVA de los pequeños contribuyentes.
Se publicó el pasado 17 de marzo en el Diario Oficial de la Fe-
deración la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolu-
ción Miscelánea Fiscal 2004 (RMISC 2004), con la siguiente
información relevante:
Código Fiscal de la Federación
REQUISITOS PARA CELEBRAR CONTRATOS CON ENTIDADES PÚBLICAS
(Regla 2.1.17.,Reforma).
El contenido de la regla permanece vigente, incorporándose un
inciso en la fracción I, para distribuir mejor la información, salvo
lo relativo a las garantías sobre créditos fiscales, mismas que se li-
mitarán a las disposiciones contenidas en el artículo 141 del CFF.
Los escritos presentados con anterioridad a la entrada en vi-
gor de esta regla, se resolverán conforme a los procedimientos
y términos previstos anteriormente en la misma (artículo se-
gundo transitorio).
Impuesto sobre la Renta
AMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA LA OPCIÓN DE ACUMULAR
LOS INGRESOS EXENTOS
(Regla 3.4.15.,Reforma)
Se amplía el beneficio para los contribuyentes del sector prima-
rio que hubiesen optado por acumular sus ingresos exentos, a
efecto de poder considerar la totalidad de sus deducciones, y el
acreditamiento correspondiente del IVA por los ejercicios 2004
y 2005, siempre y cuando presenten aviso a más tardar el 30 de
abril de 2005, o a los 15 días siguientes a la presentación del
aviso del RFC si inician actividades.
Costo de ventas
UTILIZACIÓN DEL MÉTODO CONTABLE PARA VALUAR INVENTARIOS DE 2004
(Regla 3.4.21.,Adición)
Quienes opten por acumular los inventarios al 31 de diciembre
de 2004, conforme al artículo tercero, fracción IV, de las dispo-
siciones transitorias de la LISR, podrán valuar dichos inventa-
rios, con el método que hubiesen utilizado para efectos contables,
siempre que el citado método esté permitido en el artículo
45-G de la LISR, y se aplique por lo menos en cinco ejercicios.
COMPRAS DEDUCIBLES AL PAGO CONTRATADAS EN 2004
(Regla 3.4.26.,Adición)
Se podrá deducir en el ejercicio que se pague el importe de las
compras realizadas al 31 de diciembre de 2004 a personas físi-
cas y a contribuyentes del régimen simplificado, que a esa fe-
cha no se hubiesen pagado.
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DEDUCCIÓN DE MERCANCÍAS EXTRANJERAS
(Regla 3.4.27.,Adición)
Se permite no incluir en el inventario base a que hace referen-
cia el artículo tercero, fracción IV, de las disposiciones transito-
rias de la LISR, el importe de las adquisiciones de bienes sujetas
al régimen de importación temporal, o de bienes en régimen
de depósito fiscal, así como los bienes que se hubiesen mante-
nido fuera del país, y que al 31 de diciembre de 2004 no se hu-
biesen deducido.
Además, estos conceptos se podrán deducir en el ejercicio en
que se retornen al extranjero, se enajenen; retornen al extran-
jero o retiren del depósito fiscal, o se enajenen en el extranjero,
respectivamente, y dichas adquisiciones no formarán parte del
costo de lo vendido.
VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS EXTRANJERAS
(Regla 3.4.28.,Adición)
Quienes opten por acumular el inventario que tuviesen al 31 de
diciembre de 2004, y cuenten con adquisiciones de importación
por los ejercicios 2003 y 2004, podrán valuar dichas existencias
al valor de la última compra que registren en 2004 si el monto
de inventarios importados es mayor en 2004 que en 2003.
DISMINUCIONES AL INVENTARIO BASE
(Regla 3.4.29.,Adición)
Se precisa que las pérdidas fiscales que se podrán disminuir del
inventario base previsto en el artículo tercero, fracción V, de las
disposiciones transitorias de la LISR, se actualizarán conforme
a las disposiciones fiscales, y se incluirá la generada en 2004;
de igual forma, quienes tengan inventarios pendientes de de-
ducir de diciembre de 1986 o 1988, los deducirán del citado in-
ventario base, en forma actualizada desde el año que provengan
y hasta 31 de diciembre de 2004.
DEDUCCIÓN DE COMPRAS CONTRATADAS CON PERSONAS FÍSICAS
Y CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
(Regla 3.4.30.,Adición)
Se permite incluir en la determinación del costo de lo vendi-
do, las adquisiciones de personas físicas y de los contribuyen-
tes del régimen simplificado, aun cuando no se hubiesen
pagado, siempre y cuando se lleve un registro de compras por
pagar de estos contribuyentes, y el saldo que reporte este re-
gistro al final del ejercicio, se disminuya del citado costo de
lo vendido.
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OPCIÓN PARA CONTRIBUYENTES QUE UTILICEN
EL MÉTODO DE COSTO IDENTIFICADO
(Regla 3.4.31.,Adición)
Se permite a los contribuyentes obligados a utilizar el método
de costo identificado para valuar sus inventarios, y que cuenten
con otros inventarios por los cuales no estén obligados a apli-
carlo, emplear cualquiera de los demás métodos permitidos pa-
ra esta última clase de inventarios.
Residentes en el extranjero
INTERESES PERCIBIDOS POR EXTRANJEROS A LA TASA DEL 4.9% DEL ISR
(Regla 3.17.15.,Adición)
Se señala que los beneficiarios efectivos residentes en el extranje-
ro que perciban ingresos por intereses y por la ganancia por la ena-
jenación de títulos de crédito colocados en México emitidos por el
Gobierno Federal o por sus agentes financieros, podrán pagar el im-
puesto aplicando la tasa del 4.9%, siempre que proporcionen infor-
mación sobre su identidad como beneficiario efectivo y acrediten
su residencia en el extranjero. Los beneficiarios efectivos que sean
residentes en un país con el que México tenga celebrado un trata-
do para evitar la doble tributación, no causarán el impuesto por los
citados ingresos.
Quienes no cumplan con los requisitos de información men-
cionados, pagarán la tasa del 10%.
A los beneficiarios efectivos residentes en México que per-
ciban este tipo de ingresos les efectuarán la retención del im-
puesto de conformidad con lo establecido en los artículos 58 y
160 de la LISR, con base en el precio o valor de la operación
y al período de la tenencia de los títulos.
El custodio o intermediario financiero residente en México
deberá informar al SAT a más tardar el 15 de febrero de cada
año, el monto de los intereses pagados, las retenciones efectua-
das, así como los intereses que no fueron objeto de retención,
correspondientes al año inmediato anterior. Los estados de
cuenta que proporcionen los intermediarios financieros del ex-
tranjero a los beneficiarios efectivos podrán ser considerados
como constancias de retención del ISR.
Los residentes en el extranjero que tengan derecho a la devo-
lución del impuesto que se les hubiera retenido por los intereses
pagados, podrán solicitarla ante la autoridad correspondiente,
siempre que presenten la constancia de retención del ISR, así co-
mo la documentación comprobatoria de que son los beneficia-
rios y acrediten su residencia en el extranjero para efectos fiscales.
Estos beneficios, surtirán sus efectos a partir del 1o de junio
de 2005 (artículo primero transitorio).
Impuesto al Valor Agregado
OPCIÓN PARA CAMBIAR EL SISTEMA DE ACREDITAMIENTO
(Regla 5.2.15.,Adición)
Se establece que quien determine el impuesto al valor agrega-
do (IVA) acreditable no identificado conforme a la información
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del período de causación del IVA, podrá cambiar a la opción con-
tenida en el artículo 4o-B de la LIVA –información del año de
calendario inmediato anterior—, siempre y cuando presente las
declaraciones complementarias correspondientes, y la opción
se adopte por un período no menor a 60 meses.
Pequeños Contribuyentes
CÁLCULO ESTIMADO DE LAS CUOTAS PARA EL EJERCICIO 2005
(Regla 5.8.1.,Reforma)
Se indica que los pequeños contribuyentes, deberán pagar el
IVA por el ejercicio 2005 con una cuota mensual, considerando
la que les hubiese correspondido en el mes de diciembre de2004.
IVA DE PEQUEÑOS QUE INICIAN ACTIVIDADES
(Regla 5.8.2.,Modificación)
Se continúa aplicando la cuota mensual de $100.00 para aque-
llos pequeños contribuyentes que inicien actividades en el ejer-
cicio 2005, o para quienes en el mes de diciembre de 2004 no
tuvieron IVA a su cargo. Dicha cuota la deberán pagar ante las
oficinas autorizadas por el SAT.
DETERMINACIÓN OPCIONAL DE LA CUOTA MENSUAL DEL IVA
(Regla 5.8.4.,Reforma)
Permanece vigente para el ejercicio 2005, la posibilidad de de-
terminar la cuota mensual del IVA, conforme a las disposicio-
nes contenidas en la LIVA.
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES SIN OBLIGACIONES EN EL IVA
(Regla 5.8.5.,Reforma)
Se confirma por el ejercicio 2005, que los pequeños contribu-
yentes que realicen actos a la tasa del 0% o estén exentos del
IVA, no tendrán obligación alguna en este impuesto.
PAGOS BIMESTRALES
(Regla 5.8.6.,Reforma)
Continúa el beneficio de efectuar pagos bimestrales por el ejer-
cicio 2005, y se adecua el concepto del período de pago a bimes-
tral, que se debe indicar al momento de efectuar el entero
correspondiente.
Derechos
CUOTAS VIGENTES A PARTIR DEL 1o DE ENERO DE 2005
(Regla 9.1.,Reforma)
Se dan a conocer a través del Anexo 19 las cuotas que regirán
a partir del 1o de enero de 2005.
Sin embargo, las cuotas señaladas en el artículo 4o, de las
disposiciones transitorias de 2005 de la Ley Federal de Dere-
chos, serán determinadas por las dependencias prestadoras de
los servicios.
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DERECHOS POR EL USO DEL ESPACIO AÉREO
(Regla 9.37.,Reforma)
Se concede a los organismos de Aeropuertos y Servicios Auxi-
liares, o los concesionarios autorizados, recaudar el pago de de-
rechos por el uso o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano,
a través de los comprobantes que expidan por cada suministro
de combustible, en el cual se señale el derecho que se cobra, en
lugar de exigir la presentación de la declaración de pago de de-
rechos, siempre y cuando corresponda a contribuyentes que no
tengan celebrado contrato de suministro de combustible.
Los citados organismos deberán presentar la “Declaración
General de Pago de Derechos” ante la Tesorería de la Federa-
ción el mismo día en que concentren los recursos en dicha de-
pendencia. Junto con la declaración se deberá acompañar un
desglose que contenga el número de folios de los comprobantes
relacionados con el pago mensual relativo.
Disposiciones relevantes
Se prorroga la vigencia de la RMISC para 2004 hasta el 30 de
abril de 2005 (artículo segundo).
Se modifican los Anexos 7 y 9 de la RMISC para 2003, mis-
mos que fueron prorrogados de conformidad con el Segundo
Décima Resolución Miscelánea Fiscal
A través de esta Resolución se dan las pautas a seguir para la aplicación del estímulo
fiscal que promueve el pago por medios electrónicos.
El pasado 25 de marzo se publicó en el Diario Oficial de
la Federación la Décima Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal 2004 (RMISC 2004) y sus
Anexos 22, 23 y 24, cuya información más importante se re-
sume como sigue:
Estímulo Fiscal para Promover el uso de Medios
de Pago Electrónicos
DEFINICIÓN DE CONCEPTOS
(Regla 17.2.,Adición)
Se definen los conceptos del estímulo que promueve el uso de
medios de pagos electrónicos de la siguiente forma:
● CAE, el centro de atención para las empresas,
● CVA, el centro para verificación del acreditamiento,
● Decreto, el Decreto de estímulos fiscales para el uso de me-
dios de pago electrónicos, publicado en el DOF el 12 de no-
viembre de 2004,
● FIMPE, el fideicomiso para extender a la sociedad los
beneficios de la infraestructura de los medios de pago elec-
trónicos, y
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Transitorio de la RMISC para 2004, publicada en el Diario
Oficial de la Federación del 30 de abril de 2004 (artículo tercero).
Transitorios
VIGENCIA
(Artículo Primero)
La presente resolución entró en vigor el pasado 18 de marzo.
SOLICITUDES DE OPINIÓN
(Artículo Tercero)
Las solicitudes de opinión efectuadas hasta el 31 de diciembre
de 2003, en términos de la regla 2.17.17 de la RMISC, por las
que no se hubiese emitido la respuesta correspondiente por par-
te de la autoridad fiscal, deberán considerarse que se han emi-
tido en sentido favorable.
PRÓRROGA PARA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA
(Artículo Cuarto)
Para los efectos de las reglas 2.9.17. y 2.10.24. de la RMISC, la
información de las operaciones efectuadas en el año de calen-
dario de 2004 con los proveedores y con los clientes, se podrá
presentar a más tardar el 15 de marzo de 2005.
● TPV(s), las terminales punto de venta para procesar pagos a
través de medios electrónicos, consistentes en dispositivos
proporcionados por los prestadores del servicio, que permi-
tan procesar pagos electrónicos para tarjetas de crédito y dé-
bito, así como, eventualmente, de monedero electrónico y de
aplicaciones de tarjetas inteligentes.
EVALUACIÓN SOBRE LAS METAS PARA ALCANZAR EL MONTO DEL ESTÍMULO
(Regla 17.3.,Adición)
Se establece que la información sobre el monto del estímulo
anual que le corresponda a cada fideicomitente, se deberá pre-
sentar en escrito libre ante la Administración Central de Recau-
dación de Grandes Contribuyentes, dentro de los 15 días
siguientes a aquél en que el SAT hubiese dado a conocer al
FIMPE la evaluación anual y del plan de trabajo anual.
Asimismo, se señala que para determinar la proporción so-
bre el grado de cumplimiento de las metas, el SAT considerará
los reportes trimestrales y anual que le remita el coordinador
ejecutivo, y así evaluar el plan de trabajo anual, especialmente
en la instalación de TPV(s).
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INFORMES TRIMESTRALES DE LA FIDUCIARIA
(Regla 17.4.,Adición)
Se precisa que el informe trimestral de la fiduciaria, deberá pre-
sentarse mediante escrito libre a más tardar el día 20 del mes
siguiente a su conclusión ante la Administración Central de
Recaudación de Grandes Contribuyentes.
FORMA DE CONSTITUCIÓN DEL FIDEICOMISO
(Regla 17.5.,Adición)
Se aclara que el FIMPE se constituirá como privado e irrevoca-
ble, en los términos de los artículos 381 a 394 de la Ley General
de Títulos y Operaciones de Crédito, y de los artículos 46, frac-
ción XV; 77; 79; 80; 106, fracción XIX inciso b) y 118 de la Ley de
Instituciones de Crédito y demás disposiciones aplicables.
AUTORIZACIÓN DEL PLAN DE TRABAJO DEL FIDEICOMISO
(Regla 17.6.,Adición)
Se permite presentar el plan de trabajo anual correspondiente
al primer período dentro de los treinta días siguientes a la cons-
titución del FIMPE, ante la Unidad de Banca y Ahorro de la
Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público, y el correspondien-
te a los períodos segundo y tercero, deberá presentarse a la men-
cionada autoridad dentro de los 30 días siguientes al inicio de
cada período. Asimismo, dicha autoridad contará con un plazo
de quince días para, previa opinión del SAT, para aprobar o so-
licitar la modificación o adición a los planes; transcurrido el pla-
zo, se entenderán como aprobados.
OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS QUE PROCESEN
OPERACIONES DE PAGOS ELECTRÓNICOS
(Regla 17.7.,Adición)
Se impone la obligación a los fideicomitentes de realizar las ac-
ciones necesarias a fin de que las empresas que procesen, com-
pensen o liquiden operaciones de crédito y de débito:
● apoyen a la actualización de tecnología,
● almacenen los registros automatizados de todas las transac-
ciones que se procesen,
● emitan reportes automatizados respecto de las transacciones
realizadas por las Terminales, con los datos que señala el
Anexo 24, y del control de alta, operación y baja de todas las
citadas terminales, los que deberán validarse por el fideico-
miso y presentarse ante la autoridad en forma trimestral,
● permitan, sin costo y de manera indefinida, la conexión en
línea por parte del SAT, para acceder a la información de es-
tas operaciones, así como, la conexión e interconexión al CVA
y a redes de servicios de programas gubernamentales, y
● presten, en su caso, servicios a terceros que no realicen ope-
raciones de crédito y de débito.
CENTRO DE VERIFICACIÓN DE ACREDITAMIENTO
(Regla 17.8.,Adición)
Se faculta al SAT para requerir al FIMPE el establecimiento de
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un CVA para establecer el servicio de conexión e interconexión
permanente a programas gubernamentales, y a servicios diver-
sos a los relacionados con tarjetas de crédito y de débito. A di-
cho Centro deberán estar conectados, el SAT, el Fideicomiso, y
cuando menos un proveedor del servicio de compensación y li-
quidación de tarjetas de crédito y de débito, el cual permitirá
realizar, las siguientes funciones y actividades:
● apoyar la actualización tecnológica,
● otorgar soporte en la instalación y operación de las Terminales,
● ofrecer, el servicio de conexión e interconexión con otros ser-
vicios diversos a relacionados con la compensación y liqui-
dación de tarjetas de crédito y de débito, y
● almacenar los registros automatizados de las transacciones
que realicen las Terminales, con la desagregación de datos
señalada en el Anexo 24.
INFORMACIÓN SOBRE TERMINALES INSTALADAS
(Regla 17.9.,Adición)
Se precisa que la información de las terminales punto de
venta, instaladas con anterioridad a la entrada en vigor del
Decreto, deberá presentarse conforme a las disposiciones con-
tenidas en el Anexo 22 de la presente RMISC.
CARACTERÍSTICAS DE LAS TERMINALES PUNTO DE VENTA
(Regla 17.10.,Adición)
Se especifican las características técnicas de las terminales pun-
to de venta, las cuales deberán cumplir lo establecido en el
Anexo 23, y con las siguientes funciones:
● capacidad para realizar operaciones de crédito, débito y mo-
nedero electrónico con cámara de compensación, y operacio-
nes no bancarias, así como la posibilidad de integrar otras
aplicaciones, y su correspondiente almacenamiento para me-
moria de actualización,
● soportar la interacción con tarjetas mediante el uso de lecto-
res de banda magnética y de microcircuito (chip),
● contar con identificador único para las TPV(s),
● capacidad de monitoreo de operación,
● permitir la conexión segura de dispositivos externos, y
● capacidad para conectarse a cuando menos un proveedor del
servicio de compensación y liquidación de tarjetas de crédi-
to y de débito; así como al CVA.
SOLICITUD DE INSTALACIÓN DE TERMINALES PUNTO DE VENTA
(Regla 17.11.,Adición)
Se establecen mesas de control de solicitudes de instalación de
TPV(s), para instrumentar los cursos necesarios para que todas
las solicitudes de instalación y operación sean atendidas en igual-
dad de condiciones. Para tal efecto dichas mesas establecerán
un control de solicitudes bajo el principio de primeras entradas,
primeras salidas, con las siguientes características:
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● disponibilidad para todos los fideicomitentes en igualdad de
condiciones, y
● generación de un registro por cada solicitud recibida, y de-
berá incluir datos que permitan conocer los tiempos de res-
puesta hasta la aceptación del servicio por parte del cliente.
El Coordinador Ejecutivo deberá informar trimestralmente
de los niveles de calidad promedio en el servicio de instalación,
por cada localidad.
CENTRO DE ATENCIÓN PARA EMPRESAS
(Regla 17.12.,Adición)
● número de quejas reportadas al CAE, y
● tendencias en el nivel de utilización de la infraestructura pro-
porcionada por el FIMPE, por cada fideicomitente y según
los perfiles de las pequeñas y medianas empresas.
INVERSIONES PARA INSTALAR TERMINALES PUNTO DE VENTA BENEFICIADA
POR EL ESTÍMULO FISCAL
(Regla 17.14.,Adición)
Se aclaran las inversiones susceptibles de beneficiarse por el es-
tímulo fiscal:
● compra de TPV(s) nuevas, incluyendo los programas de ope-

Se precisa que deberá establecerse un centro de atención ración, y

donde las pequeñas y medianas empresas puedan presentar sus ● la adquisición de equipos que permitan la actualización tec-

quejas. nológica constante de las TPV(s).

INFORME DEL COORDINADOR EJECUTIVO ELECCIÓN DE LA FIDUCIARIA

(Regla 17.13.,Adición)
Se señala el contenido del informe anual que debe presentar el
coordinador ejecutivo, bajo el siguiente orden:
● número total de las TPV(s), instaladas por localidad y por fi-
deicomitente, así como las altas y bajas del período, por fi-
deicomitente,
● relación de los niveles de calidad promedio en el servicio de
(Regla 17.15.,Adición)
Se establece como obligación de los fideicomitentes comunicar
al SAT el nombre de la institución donde se constituirá el fidei-
comiso. Por otro lado, el representante de dicha institución de-
berá presentar ante el SAT, copia del contrato de fideicomiso
para su aprobación.

instalación y operación de las TPV(s), VIGENCIA

● número de operaciones realizadas por localidad y por las (Artículo Único)
TPV(s), La presente resolución entró en vigor el pasado 26 de marzo.

Iniciativa de reformas a la Ley del Impuesto

al Valor Agregado
Análisis al proyecto de reforma a la Ley del Impuesto al Valor Agregado,recientemente aprobada por
la Cámara de Diputados,con la cual se pretende resolver el problema de su inconstitucionalidad.
GENERALIDADES Para entender la magnitud de la reforma, se analizan los prin-
Los legisladores han reconocido la falta de precisión y legalidad cipales cambios de la misma.
de la reforma realizada a la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA) en este año; por ello, pretenden corregir el esquema de RETENCIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES DE ORGANISMOS PÚBLICOS
acreditamiento de este impuesto, con la finalidad de otorgar (Artículos –Arts.– 1o-A y 3o Reforma)
mayor certidumbre jurídica, y con ello eliminar los elementos En estos artículos únicamente se realizan las adecuaciones a las
extrafiscales en su determinación, como los conceptos no ob- referencias por artículos reformados, conservando su conteni-
jeto del IVA, que evidenciaban las omisiones en el proceso le- do actual.
gislativo en turno.
No obstante, el proyecto es insipiente, ya que en algunos ca- DEFINICIÓN DE ACREDITAMIENTO
sos sólo se hacen precisiones de forma a las disposiciones fisca- (Art.4o,Reforma)
les, y con ellos se aplazan los verdaderos problemas de fondo, por Este artículo mantiene los párrafos relacionados con la defini-
lo que las demandas ante los tribunales pudieran incrementarse. ción del acreditamiento, por lo que no presenta reforma alguna.

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Los requisitos del acreditamiento son reordenados al reforma-
do artículo 5o de la Ley.
REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO
(Art.5o, Reforma)
Los requisitos para el acreditamiento del IVA se incluyen en es-
te artículo, donde se destaca, la eliminación de considerar los
conceptos que no sean objeto del impuesto en la mecánica de
cálculo, con ello se corrige la inconstitucionalidad más notoria
de la pasada reforma.
De igual forma, se deroga el tratamiento del IVA trasladado
al contribuyente o el pagado en la importación, derivado de ero-
gaciones por la adquisición de bienes, de servicios o por el uso
o goce temporal que se utilicen en la realización de actividades
no objeto del impuesto.
No obstante, se esperaba que los legisladores revisaran la dis-
posición que regula la variación del destino de las inversiones
en la proporción del IVA, que hace recalcular el importe de los
acreditamientos efectuados, y desvirtúa la naturaleza del pago
mensual definitivo. Dicho esquema continuará afectando el or-
den jurídico del proceso de acreditamiento del impuesto, y pro-
longará esta deficiencia legislativa.
MECÁNICA DEL ACREDITAMIENTO
(Arts.4o-A,4o-B y-4o-C,Derogación)
Estos artículos son derogados al incorporar su contenido en los
artículos que se comentan en seguida.
NUEVA MECÁNICA DEL ACREDITAMIENTO
(Arts.5o-A,5o-B y 5o-C,Adición)
El contenido de los artículos 4o-A, 4o-B y 4o-C que son deroga-
dos en la reforma, se remite a los adicionados artículos 5o-A,
Criterios del SAT sobre prácticas fiscales indebidas
Análisis de los recientes criterios emitidos por la autoridad tributaria,que si bien carecen de fuerza
legal,resulta valioso el conocerlos.
Se dan a conocer a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) los criterios del mes de marzo de 2005,
sobre las prácticas fiscales de los contribuyentes que la autoridad
considera indebidas, los cuales se resumen a continuación:
Deducciones
COMPRAS.REQUISITOS
(Adición)
Los contribuyentes que deduzcan en forma indebida los pe-
didos, dándoles el tratamiento de adquisiciones cuando no
tienen tal carácter, contravienen las disposiciones fiscales, al
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5o-B y 5o-C, en el mismo orden, excepto por lo relativo a consi-
derar los conceptos no objeto del IVA, los cuales como parte de
la reforma también son eliminados. Además, se señala el concep-
to de actividades por las que se debe pagar el impuesto al valor
agregado (anteriormente no se hacía la precisión del impuesto).
PAGO MENSUAL
(Art.5o-D Adición)
Las disposiciones relativas a la determinación del pago men-
sual del IVA son íntegramente recogidas por este artículo, en
sustitución del contenido del artículo 5o de la LIVA también re-
formado. Además se incorpora la definición de la importación
de bienes tangibles.
TRATAMIENTO EN LA IMPORTACIÓN
(Art.28,Reforma)
Al igual que otros artículos, únicamente se realizan las adecua-
ciones a las referencias por artículos reformados, conservando
su contenido.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Al IVA que sea efectivamente pagado con posterioridad a la en-
trada en vigor de la presente reforma, y que derive de adquisi-
ciones realizadas con anterioridad a la misma, se le aplicarán
las disposiciones vigentes en ese momento –las reformadas–
(art. segundo).
Con motivo de la entrada en vigor del presente decreto, los
contribuyentes de este impuesto, podrán optar por aplicar
en el primer mes, las disposiciones para el acreditamiento con-
tenidas en los artículos 5o, 5o-A, o bien las del artículo 5o-B
de la Ley, la cual deberá mantenerse cuando menos durante
60 meses (art. tercero).
no reunirse los requisitos de deducibilidad correspondientes.
Comentario:El SAT,confirma que los pedidos no se pueden equipa-
rar a las compras de mercancías, ya que los elementos jurídicos de
la compraventa no se conforman, por consiguiente no se permite
su deducción.
REAGALÍAS POR ACTIVOS INTANGIBLES ORIGINADOS EN MÉXICO,
PAGADOS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
(Adición)
Se considera que no son deducibles las regalías pagadas a par-
tes relacionadas residentes en el extranjero por el uso o goce
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temporal de activos intangibles, que hayan tenido su origen en
México, hubiesen sido anteriormente propiedad del contribu-
yente o de alguna de sus partes relacionadas residentes en
México y su transmisión se hubiese hecho sin recibir contra-
prestación alguna o a un precio inferior al de mercado.
Tampoco se consideran deducibles las inversiones en activos
intangibles que hayan tenido su origen en México, cuando se
adquieran de una parte relacionada residente en el extranjero
o esta parte relacionada cambie su residencia fiscal a México,
salvo que dicha parte relacionada hubiese adquirido esas inver-
siones de una parte independiente y compruebe haber pagado
efectivamente su costo de adquisición. Asimismo, no se consi-
derarán deducibles las inversiones en activos intangibles, que
hayan tenido su origen en México, cuando se adquieran de un
tercero que a su vez los haya adquirido de una parte relaciona-
da residente en el extranjero.
Comentario:Los beneficios que en ocasiones se pretenden otorgar
entre partes relacionadas, con bajas cargas fiscales, ha sido preo-
cupación de la autoridad mexicana, razón por la cual el SAT ha
determinado improcedente la deducción del pago de regalías
a partes relacionadas en el extranjero, por el uso o goce temporal
de activos intangibles que hubiesen tenido su origen en México, si
antes fue del contribuyente o sus partes relacionadas,y además su
transmisión al extranjero se hubiese realizado sin recibir contra-
prestación o a un precio inferior al de mercado.
SOCIEDADES COOPERATIVAS.SALARIOS Y PREVISIÓN SOCIAL
(Reforma)
Las sociedades cooperativas que presten servicios a terceros, a
través de sus socios y trabajadores, constituidas con la única fi-
nalidad de disminuir, entre otras contribuciones, el impuesto
sobre la renta por concepto de salarios y en general por la pres-
tación de un servicio personal subordinado, y de aplicar exen-
ciones y deducciones que no cumplen con los requisitos y límites
previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, contravienen
lo previsto en la misma, en materia de salarios y de previsión
social, al disminuir el impuesto y aplicar exenciones y deduc-
ciones en forma improcedente.
Esta práctica también se realiza por algunos contribuyentes
a través de la sociedad en nombre colectivo y en comandita sim-
ple, en contravención a lo dispuesto en la ley.
Comentario: El SAT extiende este criterio a las sociedades en
nombre colectivo y en comandita simple, cuando éstas presten
servicios a terceros, cuya finalidad pretenda disminuir las contri-
buciones por salarios, por contravenir a las normas para deducir
los sueldos y prestaciones permitidas.Este criterio es muy delica-
do, ya que de no demostrase un perjuicio para el Estado, se
estarían violentando la garantía constitucional de libertad al
ejercicio del trabajo.
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INSTITUCIONES DE FIANZAS.PAGOS POR RECLAMACIONES
(Adición)
Para efectos del impuesto sobre la renta, las compañías de
fianzas no deben considerar deducibles los pagos por concep-
to de reclamaciones de terceros, que tengan su origen en fian-
zas otorgadas sin observar las disposiciones precautorias de
recuperación que les son aplicables, al no ser estrictamente
indispensables para los fines de su actividad. Este criterio ha
sido avalado por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Jus-
ticia de la Nación al resolver la contradicción de tesis núme-
ro 128/2004 SS.
Comentario: Las afianzadoras que paguen reclamaciones, sin ob-
servar las disposiciones precautorias de recuperación que les sean
aplicables, no podrán deducir estos conceptos.
Consolidación fiscal
ACREDITAMIENTO DEL ISR DIFERIDO SOBRE PARTICIPACIÓN CONSOLIDABLE
(Adición)
Algunas sociedades controladoras que distribuyeron dividendos
provenientes de su cuenta de utilidad fiscal neta consolidada
reinvertida, por los que se pagó el impuesto diferido, han acre-
ditado este pago, en forma indebida, contra el impuesto diferi-
do causado por las sociedades controladas, al distribuir
dividendos provenientes de su cuenta de utilidad fiscal neta rein-
vertida, en la participación accionaria, en lugar de hacerlo en la
participación consolidable.
Lo anterior, en contra de lo establecido en la Ley del Impues-
to sobre la Renta vigente en los años de 1999 a 2002 y las re-
glas aplicables de la Resolución Miscelánea Fiscal vigentes en
dichos años.
Comentario:Las sociedades controladoras que distribuyan dividen-
dos provenientes de la Cuenta de utilidad Fiscal Neta Consolidada
Reinvertida correspondiente a los ejercicios 1999 a 2002, no po-
drán acreditar el ISR de dicha distribución en función de la
participación accionaria, por lo que deberán hacerlo conforme a
la participación consolidable, disposición vigente en esos años.
Participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS.LA BASE
(Adición)
Los contribuyentes que hayan obtenido el amparo y la protec-
ción de la Justicia de la Unión, en contra de la aplicación del ar-
tículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y, con ello,
hubiesen obtenido el derecho a calcular la base de la participa-
ción de los trabajadores en las utilidades de la empresa, de con-
formidad con el procedimiento previsto en el artículo 10 de la
misma Ley, no tienen derecho a considerar que la utilidad
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fiscal, base del reparto de utilidades, deba ser disminuida con
la amortización de pérdidas de ejercicios anteriores, ya que la
base para determinar la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas es la utilidad fiscal y no el resultado
fiscal del contribuyente.
Comentario: Los contribuyentes que determinen la PTU conforme
a la utilidad fiscal,al amparo de una resolución judicial,no podrán
disminuir a dicha utilidad las pérdidas de ejercicios anteriores; es-
to obedece a que la renta gravable prevista en el artículo 123 de
nuestra Constitución Federal, según interpretación de la Suprema
Corte, corresponde a la citada utilidad fiscal.
Personas físicas
ENAJENACIÓN DE CERTIFICADOS INMOBILARIOS.EXCEPCIONES
(Adición)
La enajenación de certificados inmobiliarios que representen
membresías de tiempo compartido, las cuales tienen incorpo-
rados créditos vacacionales canjeables por productos y servi-
cios de recreación, viajes, unidades de alojamiento, hospedaje
y otros productos relacionados, que otorguen el derecho a utili-
zarse durante un período determinado, no se deberán conside-
rar como enajenación de casa habitación para efectos de los
impuestos sobre la renta y al valor agregado.
Otras disposiciones
1. Tasas para el cálculo del impuesto especial sobre pro-
ducción y servicios aplicables a la enajenación de gasoli-
nas y diesel en el mes de febrero de 2005
Se publican las tasas aplicables en el mes de febrero de 2005
(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 24 de marzo).
2. Resolución de carácter general por la que se condona el
pago de los derechos y aprovechamientos que se indican
Se dan a conocer los lineamientos para obtener la condona-
ción de los derechos y multas, por el cambio de propietario de
vehículos matriculados en el Distrito Federal, para tal efecto se
deberá satisfacer lo siguiente:
Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-
ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail:
emartinez@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono:
9177-4142.
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Fiscal www.idcweb.com.mx
Comentario: Con la finalidad de evitar simulaciones, el SAT deter-
mina que la enajenación de certificados inmobiliarios que tengan
incorporados créditos por servicios vacacionales, canjeables por
los mismos servicios, no deberán ser considerados como enajena-
ción de casa habitación para efectos del ISR.
Residentes en el extranjero
FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES DEL EXTRANJERO.EXENTOS
(Adición)
Los fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero a que se
refiere el artículo 179 de la Ley del ISR que, en su calidad de be-
neficiarios efectivos, obtengan ganancias de capital están exen-
tos del impuesto sobre la renta, siempre que los terrenos y
construcciones adheridas al suelo hayan sido otorgados en uso
o goce temporal durante un período no menor a un año antes
de su enajenación. Dichos fondos no tienen derecho a la exen-
ción cuando incumplan con el plazo antes señalado.
Comentario: Las ganancias de capital que deriven de inversiones
de fondos de pensiones, por arrendamiento de terrenos y cons-
trucciones, no quedarán exentas del ISR, cuando no se respete el
plazo de arrendamiento de un año por disposición expresa de la
propia Ley.
● llevar a cabo el trámite de cambio propietario,
● cuando se hubiese interpuesto algún medio de defensa, el
contribuyente deberá desistirse,
● se perderán los beneficios si se interpone un medio de de-
fensa, o si se proporciona documentación o información fal-
sa con el único propósito de obtener la condonación,
● estos beneficios no darán derecho a devoluciones o com-
pensaciones,
● no será aplicable a dependencias de la administración
pública, y
● los beneficios se aplicarán por todo el año de año de calen-
dario 2005 (Gaceta Oficial del Distrito Federal, 16 de marzo).
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Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XIX • 3a. Época
15 de Abril de 2005

Contabilidad Fiscal 107

Contenido
FORMULARIOS FISCALES INDICADORES
INFORMÁTICA 2 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 14
● DECLARASAT EN LÍNEA,¿EL PRESENTE DE LA SIMPLIFICACIÓN ● FACTORES DE ACTUALIZACIÓN PARA DEDUCCIONES POR INVERSIONES
ADMINISTRATIVA? EN CONSTRUCCIONES,MEJORAS Y AMPLIACIONES
Revisión del uso del sistema simplificado para la presenta-
ción de la declaración anual de las personas físicas, en los
regímenes de salarios, actividad profesional, otorgamiento FACTORES DIVERSOS 15
del uso o goce temporal de casa habitación e intereses ● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO
● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS,UDI’S Y DÓLARES
● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN

LEGISLACIONES LOCALES 16
● TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

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IDC 107 Contabilidad Fiscal www.idcweb.com.mx

Formularios fiscales
Informática

DeclaraSAT en línea, 1. CONSIDERACIONES PREVIAS

2. MEDIO DE PRESENTACIÓN
2.1. SISTEMA DECLARASAT EN LÍNEA
¿el presente de la simplificación 3. CASO PRÁCTICO
3.1. INFORMACIÓN GENERAL

administrativa? 3.2. SALARIOS

3.3. ACTIVIDAD PROFESIONAL
3.4. ARRENDAMIENTO
Revisión del sistema DeclaraSAT en línea,con el cual se puede 3.5. INTERESES
3.6. MPUESTO AL VALOR AGREGADO
elaborar y presentar automáticamente y por Internet,la declaración 4. CÁLCULO ANUAL
del ejercicio de las personas físicas en los regímenes:salarios, 5. DECLARASAT EN LÍNEA
5.1. ACCESO AL SISTEMA
conceptos asimilados,actividad profesional,arrendamiento 5.2. REGÍMENES FISCALES
de casa habitación e intereses. 5.3. CAPTURA DE INFORMACIÓN
5.3.1. SALARIOS
5.3.2. ACTIVIDAD PROFESIONAL
5.3.3. INFORMACIÓN DEL IVA
5.3.4. ARRENDAMIENTO
DE CASA HABITACIÓN
5.3.5. INTERESES
5.3.6. DEDUCCIONES PERSONALES
5.3.7. DATOS COMPLEMENTARIOS
5.3.8. VISTA PRELIMINAR Y ENVÍO
6. COMENTARIOS

1. Consideraciones previas La versatilidad del sistema propone la presentación de la de-

En la edición anterior se ilustró el cumplimiento de la declara-
ción anual de las personas físicas 2004 mediante el uso del De-
claraSAT 2005; sin embargo, en su segundo año de operación,
el DeclaraSAT en línea 2005 promete ser el presente y futuro
en lo que se refiere a la presentación de la declaración anual por
Internet, tópico revisado en la presente edición.
El DeclaraSAT en línea es un sistema de apoyo que opera en
forma directa en la página Internet del Servicio de Administra-
ción Tributaria (SAT), www.sat.gob.mx, donde se puede realizar
el cálculo y envío de la declaración anual de aquellas personas
físicas que en el ejercicio 2004 hayan obtenido ingresos por:
● salarios,
● conceptos asimilados a salarios,
● actividades profesionales (honorarios),
● intereses pagados por integrantes del sistema financiero, o
● ingresos exclusivamente por el otorgamiento del uso o goce
temporal de inmuebles destinados a casa habitación.
claración ya sea por un solo concepto o acumulando dos o más
de los ingresos listados, evidentemente no requiere de la insta-
lación de programa de cómputo alguno, pues toda la operación
se realiza en línea.
2. Medio de presentación
Se reitera que para utilizar el DeclaraSAT en línea sólo bastará
con acceder a la dirección electrónica https://www.anuales.sat.
gob.mx/declarasat/ o bien, al dar clic en los enlaces que duran-
te marzo y abril estarán disponibles en el portal del SAT.
2.1.SISTEMA DECLARASAT EN LÍNEA
Es importante señalar que a decir por el propio SAT, el Declara-
SAT en línea es un sitio seguro, por lo cual la información in-
gresada mantendrá su carácter confidencial.
Para utilizar el sistema se requiere de la firma electrónica:
clave de identificación electrónica confidencial (CIEC) o en ca-

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www.idcweb.com.mx Contabilidad Fiscal IDC 107

so de contar con ella, la firma electrónica avanzada (FEA). INFORMACIÓN DE LAS PERCEPCIONES SALARIALES
Para una óptima funcionalidad del sistema es requisito mí- DEL EJERCICIO 2004
nimo contar con Microsoft Internet Explorer 5.5 sp1 (service pack CONCEPTO ACEROS UNIDOS DE MÉXICO,S.A.DE C.V.
1) o Netscape 7.0. AUM591023LH3
Cabe reiterar que con este sistema se elaborará la declaración INGRESO
anual directamente por Internet a través de cálculo automático EXENTO GRAVADO
de impuestos, y podrá enviarse por la misma vía, recibiendo in- Salario ordinario $151,200.00
mediatamente el acuse de recibo correspondiente. Aguinaldo 1,357.20 4,942.80
Prima vacacional 678.60 1,192.45
3. Caso práctico Participación de los trabajadores
Para elaborar la declaración anual 2004 de las personas físicas, en las utilidades (PTU) 678.60 3,987.56
a continuación se concentra la información base para “alimen- Subtotal de ingresos percibidos
tar” el DeclaraSAT en línea, que corresponde a un contribuyen- durante 2004 2,714.40 161,322.81
te cuyos ingresos incluyen salarios, honorarios, arrendamiento Total de ingresos percibidos durante
e intereses. el ejercicio 2004 164,037.21
Cabe apuntar que para efectos del impuesto al valor agrega- Proporción de subsidio 0.9515
do (IVA), no se realiza cálculo anual pues se causa de manera Monto del subsidio acreditable (2) 14,687.23
mensual, razón por la cual sólo se incluye la información que Monto del subsidio no acreditable (2) 1,577.70
el propio sistema solicita. ISR retenido (2) 17,331.97
Crédito al salario mensual acumulado
3.1.INFORMACIÓN GENERAL de la tabla del artículo 115 de la LISR (2) $2,427.01
DATOS DEL CONTRIBUYENTE Notas: (1) Percepciones exentas conforme a la fracción XI,del artículo 109 de la LISR,de acuerdo
con el área geográfica como sigue:
RFC FOLO6806292UA ● Aguinaldo:“A”, $1,357.20;“B”, $1,311.90 y “C”, $1,263.30

● Prima vacacional y PTU:“A”, $678.60;“B”, $655.95 y “C”, $631.65

CURP FOLO680629HMCLRC04 (2)
Datos obtenidos de los renglones “F”,“G”,“M”y “p1”de la forma fiscal 37,“Constancia de
Área geográfica A sueldos,salarios,viáticos,conceptos asimilados y crédito al salario”, respectivamente
Nombre Flores Lara Octavio
Regímenes fiscales Salarios,actividades profesionales, En los términos del artículo 178 de la LISR, las personas fí-
arrendamiento de casa habitación sicas gozarán de un subsidio acreditable contra el ISR anual a
e intereses su cargo, el cual se calculará considerando el ingreso y el im-
puesto determinado conforme a la tarifa del artículo 177, a los
DATOS DEL DOMICILIO
que se les aplicará la tabla del precepto mencionado.
Calle y número Ejército Nacional 315-D El monto total del subsidio acreditable, se disminuirá en fun-
Colonia Verónica Anzures ción de la clase de ingresos; esto es, por haber obtenido además
Código postal 11590 de salarios ingresos por otros Capítulos del Título IV de la LISR;
Delegación Miguel Hidalgo al monto total del subsidio acreditable, se le restará una canti-
Entidad federativa Distrito Federal dad equivalente al monto del subsidio no acreditable que apa-
Teléfono 19442514 rezca en la forma fiscal 37 proporcionada por el empleador.
DEDUCCIONES PERSONALES DEL EJERCICIO 2004 3.3.ACTIVIDAD PROFESIONAL
CONCEPTO RFC MONTO Le prestó servicios personales independientes a diversas perso-
Honorarios médicos SUNL700624OFA $7,854.69 nas físicas y para “Acerera Mexicana de Calidad, S.A. de C.V.”.
Honorarios dentales KOCU631212PR8 1,356.98
Totales $9,211.67

3.2.SALARIOS
Prestó sus servicios personales durante todo el ejercicio para
“Aceros Unidos de México, S. A. de C.V.”, como sigue:

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INFORMACIÓN DEL EJERCICIO 2004 (SERVICIOS PROFESIONALES)

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS RETENCIONES PAGOS
COBRADOS DEL ISR PROVISIO-
(AMC801112LF1) NALES
VIÁTICOS O COMBUSTIBLE OTRAS TOTAL
GASTOS DE VIAJE Y LUBRICANTES DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Enero $27,028.55 $4,500.00 $398.48 $8,836.50 $13,734.98 $1,538.24 $1,408.62
Febrero 17,204.02 1,350.00 318.78 4,934.98 6,603.76 979.11 1,078.96
Marzo 16,635.40 0.00 432.63 8,770.28 9,202.91 781.77 230.94
Abril 23,072.05 0.00 284.63 9,607.04 9,891.67 1,313.07 1,596.44
Mayo 16,314.94 0.00 170.78 8,095.57 8,266.35 928.51 287.51
Junio 17,050.19 0.00 398.48 8,490.86 8,889.34 857.67 395.40
Julio 18,782.16 1,786.10 341.55 8,574.87 10,702.52 1,068.93 157.33
Agosto 29,784.72 0.00 392.79 10,918.12 11,310.91 1,695.10 2,961.24
Septiembre 37,342.05 0.00 307.40 12,417.40 12,724.80 2,125.20 4,558.48
Octubre 20,804.88 0.00 227.70 9,186.16 9,413.86 1,184.04 1,134.98
Noviembre 21,782.87 0.00 216.32 9,677.63 9,893.95 1,239.70 1,243.63
Diciembre 35,563.87 0.00 569.25 (1)
13,748.32 14,317.57 2,024.00 3,547.27
Total $281,365.70 $7,636.10 $4,058.79 $113,257.73 $124,952.62 $15,735.34 $18,600.80
Nota: (1) Incluye el monto correspondiente a la actualización fiscal de las inversiones por $1,156.99

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

CONCEPTO EQUIPO DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE
TRANSPORTE EQUIPO DE OFICINA CÓMPUTO TOTALES
Inversión Chevrolet Cavalier Sillas,archiveros, PC portátil e
Modelo 2004 escritorios impresora HP
Fecha de adquisición 9 de febrero de 2004 12 de agosto de 2001 25 de marzo de 2003
Total de meses de utilización (A) 48 120 40
Meses de depreciación acumulada
a diciembre 2003 (B) 0 28 9
Meses de utilización en el ejercicio 2004 (C) 10 12 12
Monto original de la inversión (D) $146,502.95 $45,986.52 $24,865.98 $217,355.45
Tasa de depreciación (E) 25% 10% 30%
Factor de actualización (F) 1.0066 1.1382 1.0429
Depreciación histórica acumulada a
diciembre 2003 ((D x E)/12 x B) 0.00 10,730.19 5,594.85 16,325.04
Depreciación histórica del ejercicio ((D x E)/ 12 x C) (G) 30,521.45 4,598.65 7,459.79 42,579.89
Depreciación fiscal del ejercicio (G x F) $30,722.89 $5,234.18 $7,779.81 $43,736.88
Donde:
INPC del último mes de la primera mitad del
período de utilización en el ejercicio de la deducción (a) 109.022 108.737 108.737
INPC del mes de adquisición (b) 108.305 95.530 104.261
Factor de actualización (a/b) 1.0066 1.1382 1.0429

3.4.ARRENDAMIENTO
Le otorga el uso temporal de una casa habitación al Señor Eduardo Nava Altamirano, desde octubre de 2000.

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INFORMACIÓN DEL EJERCICIO 2004 (ARRENDAMIENTO)

TRIMESTRE INGRESOS IMPUESTO DEDUCCIÓN TOTAL PAGOS
COBRADOS PREDIAL CIEGA (1) DEDUCCIONES PROVISIONALES
Primero $10,500.00 $1,225.00 $3,675.00 $4,900.00 $467.75
Segundo 10,500.00 665.00 3,675.00 4,340.00 523.75
Tercero 10,500.00 1,435.00 3,675.00 5,110.00 446.75
Cuarto 10,500.00 805.00 3,675.00 4,480.00 509.75
Total $42,000.00 $4,130.00 $14,700.00 $18,830.00 $1,948.00
Nota: (1) Durante el ejercicio se optó por la aplicación de la deducción ciega

3.5.INTERESES BASE GRAVABLE DEL ISR DEL EJERCICIO 2004

En relación con los intereses derivados de los saldos de la cuen- Salarios
ta de cheques obtenidos del “Banco Nacional Buenaventura, S.A.”, Ingresos acumulables (A) $161,322.81
se extrae de la constancia respectiva lo siguiente: Actividad profesional
Ingresos acumulables $281,365.70
INFORMACIÓN DEL EJERCICIO 2004 (INTERESES) Menos: Deducciones autorizadas 124,952.62
Provenientes del sistema financiero Igual: Utilidad fiscal 156,413.08
Interés nominal $4,063.20 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores
Interés real 2,437.92 pendientes de aplicar 0.00
Retenciones del ISR (BNB850507NC4) $338.00 Igual: Utilidad gravable (B) 156,413.08
Arrendamiento
3.6.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ingresos acumulables $42,000.00
Enseguida se muestra la información que se acompañará en Menos: Deducciones autorizadas 18,830.00
la declaración anual respecto de las operaciones mensuales Igual: Base gravable (C) 23,170.00
registradas: Intereses
Interés real acumulable (D) $2,437.92
INFORMACIÓN DEL IVA EN EL EJERCICIO 2004 Total de ingresos acumulables (A+B+C+D) $343,343.81
(ACTIVIDAD PROFESIONAL) Menos: Deducciones personales del artículo 176 de la LISR 9,211.67
CONCEPTO IMPUESTO RETENCIONES IMPUESTO Igual: Base gravable del impuesto $334,132.14
CAUSADO DEL IVA ACREDITABLE (1)
(AMC801112LF1) IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO 2004
Enero $4,054.28 $1,538.24 1,909.52 Impuesto
Febrero 2,580.60 979.11 839.83 Tarifa del artículo 177 de la LISR
Marzo 2,495.31 781.77 771.89 Base gravable del impuesto $334,132.14
Abril 3,460.81 1,313.07 875.20 Menos: Límite inferior 109,411.34
Mayo 2,447.24 928.51 631.40 Igual: Excedente del límite inferior 224,720.80
Junio 2,557.53 857.67 724.85 Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 33%
Julio 2,817.32 1,068.93 996.83 Igual: Impuesto marginal 74,157.86
Agosto 4,467.71 1,695.10 1,088.09 Más: Cuota fija 18,825.55
Septiembre 5,601.31 2,125.20 1,300.17 Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $92,983.41
Octubre 3,120.73 1,184.04 803.53 Subsidio acreditable
Noviembre 3,267.43 1,239.70 875.54 Tabla del artículo 178 de la LISR
Diciembre 5,334.58 2,024.00 1,539.08 Base gravable del impuesto $334,132.14
Total $42,204.86 $15,735.34 $12,355.93 Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 220,667.03
Nota: (1) A partir de febrero se incluye el IVA correspondiente a la inversión adquirida en 2004
Igual: Excedente del límite inferior 113,465.11
Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior
4. Cálculo anual según tarifa artículo 177 de la LISR 33%
Para concluir, se considera la información correspondiente a ca- Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 37,443.49
da uno de los Capítulos por los que se obtuvo ingresos, para el Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 30%
desarrollo del cálculo anual del ISR. Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 11,233.05
Más: Cuota fija 24,098.64
Igual: Subsidio total 35,331.69

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Menos: Monto del subsidio no acreditable señalado

en la constancia 37 del Capítulo de salarios 1,577.70
Igual: Subsidio acreditable según tabla del
artículo 178 de la LISR $33,753.99
Impuesto del ejercicio
Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $92,983.41
Menos: Subsidio acreditable según tabla del
artículo 178 de la LISR 33,753.99
Igual: ISR del ejercicio $59,229.42
Pagos provisionales efectuados por Capítulo:
Actividad profesional 18,600.80
Arrendamiento 1,948.00
Menos: Total de pagos provisionales efectuados $20,548.80
ISR retenido por Capítulo:
Salarios 17,331.97
Actividad profesional 15,735.34
Intereses 338.00
Menos: Total del ISR retenido 33,405.31
Igual: Impuesto del ejercicio a cargo o (saldo a favor) $5,275.31

5. DeclaraSAT en línea
5.1.ACCESO AL SISTEMA 2
Para iniciar la aplicación se accederá a la dirección electrónica
del SAT y se dará clic en el enlace denominado “DeclaraSAT en
línea”, enseguida aparecerá la pantalla donde se localizará el
enlace definitivo llamado “Acceder al sistema DeclaraSAT en lí-
nea”, donde al dar clic se deberá capturar el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) y la firma electrónica (CIEC o FEA) en la
aplicación del “Acceso a los Servicios Electrónicos del SAT”.

3
El DeclaraSAT en línea integra en la parte superior derecha
de su pantalla principal, una serie de iconos que en su conjun-
to se refieren a lo siguiente:
Preguntas frecuentes, se muestra una nueva ventana
que contiene las principales preguntas y respuestas
1 de la declaración anual 2004 de las personas físicas

6 15 de Abril de 2005
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(recibidas por el SAT), las cuales están estructuradas
en el orden del Título IV de la LISR, con su respecti-
vo fundamento.
Directorio fiscal, donde se integran los domicilios, ho-
rarios y teléfonos de las áreas y módulos de atención
al contribuyente en toda la República Mexicana,
¿Tienes dudas? contáctanos, se pone al servicio del
contribuyente orientación fiscal gratuita y confiden-
cial, consultando los servicios y horarios del SAT, por
diversos medios y áreas de actividad del SAT,
Ayuda del sistema, proporciona una descripción de
los datos que deben capturarse en cada campo de la
pantalla visualizada,
En general el DeclaraSAT en línea es fácil de usar, pues sin
importar en cuántos regímenes se tribute, su sistema de navega-
ción vertical permite identificar con exactitud la etapa de avance
en la elaboración de la declaración desde su inicio hasta la impre-
sión de los resultados previa al envío electrónico de la declaración.
5.2.REGÍMENES FISCALES
Cuando se inicia el DeclaraSAT en línea, aparece una pantalla de
inicio que señala los regímenes fiscales que soporta el sistema, ade-
más de sus principales ventajas y requerimientos de software.
Recuérdese que el sistema calculará automáticamente el ISR
del ejercicio, por lo cual sólo es necesario seleccionar los Capí-
tulos donde se tribute para efectos de dicho impuesto, que en el
caso práctico planteado son todos.

Terminar sesión, salida de la captura de datos de

DeclaraSAT en línea,

Menú inicial, envía a la pantalla de menú inicial don-

de aparece un mensaje que en caso de confirmarlo se
perderán los datos ya capturados,

Regresa al menú principal, permite regresar a la pan-

talla de menú principal para corroborar o modificar
la información fiscal capturada en cada opción a la
que se haya ingresado,

Imprimir la presente guía, permite la impresión de la

Información de la declaración anual que aparece en
esta pantalla. Dicha impresión es una guía para el con-
tribuyente y no puede presentarse en las oficinas au-
torizadas por el SAT, ya que no es un formato oficial,
Guardar información, permite generar un archivo de
respaldo en el equipo de cómputo para consultar la
información enviada al SAT. El archivo de respaldo
puede ser guardado en disco duro o flexible,
5.3.CAPTURA DE INFORMACIÓN
Luego de seleccionar los Capítulos a declarar y dar clic en “Con-
tinuar”, el sistema presentará la pantalla del “Menú principal”,
a la cual se volverá repetidas veces según los apartados que de-
ban capturarse.
Se recomienda capturar la información en forma ordenada;
esto es, tal como se presenta en pantalla empezando con el Ca-
pítulo de “Sueldos y Salarios”, “Actividades Profesionales”, “In-
formación del IVA” y así sucesivamente.

Enviar la declaración al SAT, recuérdese que antes de

ingresar a esta opción debe asegurarse que la infor-
mación capturada está completa y correcta, de lo con-
trario no se podrá regresar para modificarla. La
información fiscal generada se envía al SAT y el con-
tribuyente recibirá por la misma vía el acuse de pre-
sentación de la declaración anual, el cual deberá
contener el número de operación, la fecha de presen-
tación y el sello digital generado por dicho órgano,

Inicio de página, permite visualizar la parte inicial de Sin embargo, para acceder a dichos apartados primero se ini-
este apartado. ciará con la captura de la información relacionada con los “Da-

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tos de contribuyente”, donde se requiere el RFC, la cuenta úni-

ca de registro de población (CURP), nombre, …

Una vez concluida la captura de los datos del contribuyente,
se deberá seleccionar el subapartado denominado “Datos del
domicilio fiscal” y en su caso “Datos del representante legal”,
luego de llenarlos se dará clic en “Continuar” para regresar al
“Menú principal”.
Antes de finalizar con este apartado, el sistema requerirá in-
formación relacionada con la captura de: indemnización o ju-
bilación, verificar que el RFC de los contribuyentes retenedores
coincidan con el señalado en el formato fiscal 37 y ratificar los
montos exentos por concepto de salarios sin incluir los relacio-
nados con indemnización o jubilación.

5.3.2.ACTIVIDAD PROFESIONAL
En este apartado se deberán considerar los ingresos, deduccio-
nes y retenciones del ejercicio, señalando claramente el desglo-
se solicitado por el propio sistema en lo que respecta a las
deducciones. En relación con los pagos provisionales efectua-
dos, se ingresarán en el apartado “Datos complementarios”.

5.3.1.SALARIOS
El apartado de “Sueldos y Salarios quizá es el más complejo de
capturar, pues requiere de diversos detalles que van desde evi-
tar la duplicidad de exenciones por concepto de aguinaldo, pri-
ma vacacional y PTU, hasta verificar que el RFC del retenedor
capturado coincida con el señalado en la constancia 37.

Una vez concluido, se deberá acceder al subapartado “Reten-

ciones”, donde se capturará la información relacionada con el
monto de los ingresos pagados y los impuestos retenidos, así
como el RFC del retenedor, finalmente se dará clic en “Salvar”
y “Continuar”, para volver al “Menú principal”.

Es importante que una vez completados los datos de sala-

rios, se dé clic en el botón “Salvar”, acto seguido el sistema au-
tomáticamente lo integrará a la declaración y sólo restará dar
clic en “Continuar”.

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5.3.3.INFORMACIÓN DEL IVA

Sólo de manera informativa, en este apartado se deberá capturar
cada uno de los campos solicitados en los doce meses del ejerci-
cio; cuando en alguno de los meses no se hubieran realizado ac-
tividades, se deberá marcar “0”, cero en el impuesto causado.
Asimismo, se capturarán datos relacionados con el impues-
to causado, retenido y acreditable, para lo cual el sistema calcu-
lará automáticamente el resto de los campos salvo aquél que se
refiere al destino de los saldos a favor, del cual se elegirá si
se optó por su acreditamiento, devolución o compensación.
Una vez concluido, se deberá acceder al subapartado “Reten-
ciones”, donde se capturará la información relacionada con el
monto de los ingresos pagados y el ISR retenido, así como
el RFC del retenedor, finalmente se dará clic en “Salvar” y “Con-
tinuar”, para volver al “Menú principal”.

5.3.4.ARRENDAMIENTO DE CASA HABITACIÓN

Esta vez el sistema solicitará información para conocer si se tra-
ta de arrendador o arrendatario y el tipo de deducción (opcio-
nal y comprobable), así como los importes anuales de los
ingresos y las deducciones, que para el caso práctico planteado
se muestran enseguida.
5.3.6.DEDUCCIONES PERSONALES
Este apartado incluye de manera individual los conceptos por
los cuales se tenga una deducción, considerando los montos y el
RFC de la empresa o prestador de servicios (en caso de perso-
nas físicas extranjeras EXT990101NI4 y para personas morales
extranjeras EXT990101NI9). En este supuesto, cada vez que se
agregue un registro, se dará clic en “Salvar” y una vez conclui-
dos, clic en “Continuar” para volver al “Menú principal”.

La captura de los pagos provisionales efectuados, se realiza-

rá en el apartado “Datos complementarios”.

5.3.5.INTERESES
En este apartado se requiere información sobre el interés real
que acumulará el contribuyente, así como el interés nominal y
en su caso la pérdida sufrida en el ejercicio.
5.3.7.DATOS COMPLEMENTARIOS
Este apartado incluye entre otros, campos relacionados con la
fecha de presentación de la declaración, datos informativos obli-
gatorios y los pagos provisionales efectuados por concepto del

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IDC 107 Contabilidad Fiscal
ISR. Luego de capturar la información correspondiente, se da-
rá clic en “Continuar” para volver al “Menú principal”.
En su caso, el contribuyente deberá requisitar los campos re-
lacionados con los botones “Cantidades a compensar” y “Copro-
pietarios, Sociedad Conyugal o Sucesión”.
5.3.8.VISTA PRELIMINAR Y ENVÍO
Una vez concluida la captura de todos y cada uno de los Capí-
tulos bajo los que tributa el contribuyente, se podrá acceder al
apartado “Vista premilitar y envío”, donde el sistema solicitará
la confirmación de algunos supuestos como sigue:
● impuesto a cargo, se deberá capturar la cantidad que resul-
te de disminuir el crédito al salario sin exceder del impues-
to a cargo; asimismo, en caso de contar con algún importe
de otros estímulos o bien si se quiere pagar en parcialidades
con un máximo de seis, y
● saldo a favor, se deberá señalar si se opta por su compensación
o devolución, en este último caso se indicará además el nom-
bre del banco y el número de cuenta (Clabe a 18 posiciones).
Para efectos del caso práctico, el formulario electrónico de la
declaración se ilustra en las páginas 11 y 12.
La imagen previa de la declaración puede imprimirse de ma-
nera sencilla, sólo dando clic en el icono , situación que
favorece la revisión del documento, o bien como prueba física
de la información que está a punto de enviarse.
No obstante, también podrá guardarse en en medios mag-
néticos, para lo cual será necesario dar clic al icono , don-
de a través de un cuadro de diálogo se indicará la ruta adonde
se desea guardar, misma que se ratifica por el sistema.
10
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Una vez que toda la información es correcta y está respalda-
da, se podrá enviar la declaración al SAT dando clic en el icono
, supuesto en el cual el sistema advierte una ratificación
como se aprecia en la siguiente pantalla.
Cuando se acepta, el sistema emite una última prevalidación,
sólo para conocer si el contribuyente cuenta con la FEA o CIEC,
caso en el cual se enviará la declaración sólo con dar clic en
“Continuar”, a lo cual el sistema generará automáticamente el
acuse de recibo.
No obstante, para aquellos contribuyentes con FEA, darán
clic en “Utilizar tu firm@”, caso en el que se iniciará la descar-
ga de la máquina virtual de java y tras de aceptar la instalación
y ejecución del certificado del SAT, se deberá localizar y captu-
rar el certificado digital del contribuyente, su llave privada y la
contraseña, para finalmente dar clic en “Enviar”, a lo cual el sis-
tema generará automáticamente el acuse de recibo que contie-
ne la fecha y hora de presentación, el número de operación, así
como la cadena original y el sello digital emitidos por el SAT.
Con el proceso descrito anteriormente, se cumple la obli-
gación de la presentación de la declaración anual 2004, siem-
pre que se hubiere obtenido saldo a favor o se declare en
“ceros”; no obstante, si se tiene impuesto a cargo, se deberá
efectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos
(a través del portal bancario que corresponda), debiendo cap-
turar a través de los desarrollos electrónicos diseñados para
tal efecto, los datos correspondientes a los impuestos por los
que se tenga cantidad a cargo, así como el número de opera-
ción y fecha de presentación contenidos en el acuse de reci-
bo electrónico enviados por el SAT.
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6. Comentarios
Tras la revisión de los sistemas que el SAT proporciona para la
elaboración y presentación de la declaración anual de las per-
sonas físicas para 2004, el DeclaraSAT en línea promete ganar
popularidad entre los contribuyentes, pues no se requiere más
que conocer la información de las operaciones generadas a lo
largo del ejercicio, una computadora con acceso a Internet y la
CIEC o FEA correspondiente.
Lo anterior en virtud de la simpleza con la cual se captura la
información en el sistema, se verifica, respalda y envía la decla-
ración, todo en un tiempo razonable que por si fuera poco, de-
vuelve inmediatamente el acuse de recibo generado por las
autoridades fiscales.
Es muy probable que el SAT presente futuras versiones del
sistema, con más Capítulos de los que actualmente soporta, pues
la tendencia es evidente, simplificar al contribuyente el cumpli-
miento de sus obligaciones fiscales.
Vale la pena sugerir, que previo al uso del sistema ya se cuen-
te con toda la información a declarar, estructurada por tipo de
ingreso; y considerar que la sesión en Internet una vez iniciada
la aplicación, tiende a caducar luego de estar inactiva por algunos
minutos, por tanto debe capturarse sin interrupciones para no
iniciar el procedimiento desde la misma entrada al DeclaraSAT
en línea.

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Factores de actualización para deducciones

por inversiones en construcciones,mejoras
y ampliaciones
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 148,fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta
y la Regla 3.15.1.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004,la tabla de factores aplicables en la
actualización de las deducciones para las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación
de inmuebles,se contiene en el Anexo 9 de la citada Resolución mismo que se publicó en el Diario
Oficial de la Federación del 17 de marzo de 2005.
CUANDO EL TIEMPO EL FACTOR CUANDO EL TIEMPO EL FACTOR
TRANSCURRIDO SEA: CORRESPONDIENTE SERÁ TRANSCURRIDO SEA: CORRESPONDIENTE SERÁ
Hasta 1 año 1.00 Más de 25 años hasta 26 años 1135.70
Más de 1 año hasta 2 años 1.05 Más de 26 años hasta 27 años 1380.51
Más de 2 años hasta 3 años 1.09 Más de 27 años hasta 28 años 1624.55
Más de 3 años hasta 4 años 1.15 Más de 28 años hasta 29 años 1941.90
Más de 4 años hasta 5 años 1.20 Más de 29 años hasta 30 años 2500.52
Más de 5 años hasta 6 años 1.30 Más de 30 años hasta 31 años 2801.19
Más de 6 años hasta 7 años 1.44 Más de 31 años hasta 32 años 3303.12
Más de 7 años hasta 8 años 1.71 Más de 32 años hasta 33 años 4093.13
Más de 8 años hasta 9 años 1.98 Más de 33 años hasta 34 años 4363.95
Más de 9 años hasta 10 años 2.50 Más de 34 años hasta 35 años 4555.77
Más de 10 años hasta 11 años 3.79 Más de 35 años hasta 36 años 4780.37
Más de 11 años hasta 12 años 4.18 Más de 36 años hasta 37 años 5028.89
Más de 12 años hasta 13 años 4.49 Más de 37 años hasta 38 años 5140.60
Más de 13 años hasta 14 años 5.00 Más de 38 años hasta 39 años 5210.32
Más de 14 años hasta 15 años 5.90 Más de 39 años hasta 40 años 5372.75
Más de 15 años hasta 16 años 7.50 Más de 40 años hasta 41 años 5426.19
Más de 16 años hasta 17 años 9.18 Más de 41 años hasta 42 años 5643.28
Más de 17 años hasta 18 años 12.36 Más de 42 años hasta 43 años 5742.76
Más de 18 años hasta 19 años 34.21 Más de 43 años hasta 44 años 5883.84
Más de 19 años hasta 20 años 69.91 Más de 44 años hasta 45 años 5841.49
Más de 20 años hasta 21 años 115.99 Más de 45 años hasta 46 años 6156.55
Más de 21 años hasta 22 años 186.45 Más de 46 años hasta 47 años 6180.10
Más de 22 años hasta 23 años 323.30 Más de 47 años hasta 48 años 6326.84
Más de 23 años hasta 24 años 679.08 Más de 48 años hasta 49 años 6767.59
Más de 24 años hasta 25 años 888.65 Más de 49 años en adelante 6813.69

14 15 de Abril de 2005
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Factores diversos

Tipo de cambio del dólar norteamericano

Los tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América,publicados en las fechas que
se indican a continuación,corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterior
al de la propia publicación.
(ABRIL 2004 A MARZO 2005)

DÍA ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
2004 2005
1 11.1748 — 11.4147 11.5258 — 11.3807 11.3884 11.5390 11.2373 — 11.2141 11.0965
2 11.1828 — 11.4845 11.4922 11.4079 11.4145 — 11.5331 11.1713 — 11.1714 11.1040
3 — 11.4093 11.4265 — 11.4253 11.4725 — 11.4997 11.1453 11.1495 11.1670 11.1073
4 — 11.4310 11.4373 — 11.4052 — 11.3503 11.4248 — 11.2007 11.1683 11.0837
5 11.1815 11.4105 — 11.4763 11.4527 — 11.3502 11.4118 — 11.3087 — —
6 11.1598 11.3887 — 11.4432 11.4570 11.5279 11.3149 — 11.1213 11.3418 — —
7 11.1631 11.4358 11.4224 11.4948 — 11.5193 11.2745 — 11.1355 11.4018 11.1414 11.0458
8 — — 11.3498 11.4670 — 11.5689 11.2874 11.4031 11.1704 — 11.1909 11.0349
9 — — 11.3397 11.5315 11.4124 11.5895 — 11.3953 11.2738 — 11.2152 10.9790
10 — 11.5272 11.3808 — 11.3776 11.5717 — 11.4465 11.2910 11.3643 11.1919 11.0181
11 — 11.6328 11.3660 — 11.3943 — 11.2406 11.4299 — 11.2667 11.1533 11.0324
12 11.2233 11.6325 — 11.5152 11.4436 — 11.2449 11.3997 — 11.2209 — —
13 11.2211 11.6246 — 11.5009 11.4414 11.6005 11.2865 — 11.3343 11.1761 — —
14 11.2702 11.6281 11.3689 11.4949 — 11.5760 11.3021 — 11.3045 11.1858 11.1532 11.0223
15 11.2848 — 11.4327 11.4552 — 11.5851 11.3195 11.3810 11.2903 — 11.1558 11.1350
16 11.2700 — 11.4259 11.4909 11.4048 — — 11.3583 11.2028 — 11.1535 11.2038
17 — 11.5713 11.3991 — 11.3848 11.5333 — 11.3508 11.2316 11.2339 11.1625 11.2276
18 — 11.5282 11.3523 — 11.3481 — 11.4540 11.3271 — 11.2285 11.1319 11.2193
19 11.2525 11.4933 — 11.4352 11.3472 — 11.5068 11.3335 — 11.2495 — —
20 11.2510 11.5448 — 11.3785 11.3550 11.4774 11.4507 — 11.2403 11.2328 — —
21 11.3065 11.5735 11.3312 11.3954 — 11.4557 11.4548 — 11.1555 11.2515 11.0732 —
22 11.3119 — 11.3143 11.4600 — 11.4294 11.4722 11.3637 11.1873 — 11.0680 11.1759
23 11.3256 — 11.3077 11.4463 11.3453 11.4012 — 11.3949 11.1814 — 11.0487 11.1898
24 — 11.5673 11.3425 — 11.3764 11.4180 — 11.3447 11.1363 11.2505 11.0807 —
25 — 11.5608 11.3004 — 11.3859 — 11.4424 11.2797 — 11.2353 11.0955 —
26 11.3433 11.4760 — 11.4340 11.3712 — 11.5150 11.2713 — 11.2890 — —
27 11.2881 11.4556 — 11.4582 11.3660 11.4107 11.5178 — 11.1500 11.2632 — —
28 11.3109 11.4515 11.3175 11.5111 — 11.4348 11.5118 — 11.1348 11.2991 11.1086 11.2505
29 11.3387 — 11.4116 11.4801 — 11.4106 11.5293 11.2470 11.2042 — 11.3228
30 11.4068 — 11.5297 11.4302 11.3739 11.4288 — 11.2660 11.2648 — 11.2942
31 11.4128 — 11.4231 — 11.2183 11.2613 11.2293

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COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS,UDI’S TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES

Y DÓLARES (Últimos 12 Meses)
(Últimos 12 Meses)
MES PRÓRROGA (1) MORA (1) PUBLICACIÓN
CPP A PLAZO EN UDI’S EN DÓLARES DOF
Abril 2004 4.12% 4.82% 4.80% 3.01% Mayo 2004 0.75% 1.13% 17 05 2004
Mayo 4.30% 5.09% 5.29% 2.98% Junio 0.75% 1.13% 28 05 2004
Junio 4.41% 5.17% 5.36% 2.94% Julio 0.75% 1.13% 29 06 2004
Julio 4.59% 5.38% 4.49% 2.96% Agosto 0.75% 1.13% 27 07 2004
Agosto 4.77% 5.61% 4.50% 3.02% Septiembre 0.75% 1.13% 31 08 2004
Septiembre 5.03% 5.82% 4.48% 3.03% Octubre 0.75% 1.13% 19 11 2004
Octubre 5.26% 6.08% 4.58% 2.97% Noviembre 0.75% 1.13% 22 11 2004
Noviembre 5.63% 6.47% 4.74% 3.06% Diciembre 0.75% 1.13% 30 11 2004
Diciembre 5.84% 6.92% 5.25% 3.05% Enero 2005 0.75% 1.13% 28 01 2005
Enero 2005 5.85% 6.99% 5.46% 3.11% Febrero 0.75% 1.13% 28 02 2005
Febrero 6.08% 7.19% 5.61% 3.26%* Marzo 0.75% 1.13% 08 03 2005
Marzo 6.39% ø 7.52% ø 5.63% ø Abril 0.75% 1.13% (2)

Notas: * Diario Oficial de la Federación del 14 de marzo de 2005 TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)
ø Diario Oficial de la Federación del 28 de marzo de 2005 DOF: Diario Oficial de la Federación
Notas: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora,determinados de conformidad con el artículo 8o de
la Ley de Ingresos de la Federación 2004,a partir de la tasa base establecida por el Congreso
VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN de la Unión en la citada Ley
(2)
Al cierre de la presente edición,esta información no ha sido publicada
(Del 26 de marzo al 10 de abril de 2005)
MARZO ABRIL
DÍA VALOR DÍA VALOR
Legislaciones locales
26 3.553926 1 3.556610 TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
27 3.554373 2 3.557058
28 3.554820 3 3.557506 (Últimos 12 Meses)
29 3.555268 4 3.557953
30 3.555715 5 3.558401 MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓN
31 3.556163 6 3.558849 GODF
7 3.559297 Mayo 2004 6.9476% 0.87% 1.13% 27 04 2004
8 3.559745 Junio 7.0491% 1.03% 1.34% 28 05 2004
9 3.560193 Julio 7.1126% 1.50% 1.95% 25 06 2004
10 3.560641 Agosto 7.4999% 1.09% 1.42% 30 07 2004
Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda
Septiembre 7.7756% 1.00% 1.30% 25 08 2004
nacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general,las Octubre 8.0454% 0.67% 0.87% 29 09 2004
pactadas en contratos mercantiles o actos de comercio Noviembre 8.5979% 0.49% 0.64% 27 10 2004
Diciembre 8.5260% 0.65% 0.85% 03 12 2004
Enero 2005 8.9684% 0.53% 0.69% 12 01 2005
r: Febrero 9.4670% 1.20% 1.56% 31 01 2005
u s c ripto Marzo 1.41% 1.83% 18 02 2005
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dos s a
reciable q
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Abril 1.13% 1.47% 23 03 2005
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Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XIX • 3a. Época
15 de Abril de 2005

Laboral 107
Contenido
TRASCENDENCIA 2 RÉGIMEN 8
● DIFERENCIA ENTRE TIEMPO EXTRAORDINARIO Y DÍA DE DESCANSO ● CONCEPTOS BÁSICOS DE HIGIENE EN EL TRABAJO
LABORADO Definiciones básicas de higiene en el trabajo publicadas
Análisis de los aspectos distintivos de estas figuras legales, en la página web de la propia Secretaría del Trabajo y
así como sus respectivas formas de pago Previsión Social, útil para dar cumplimiento a la
regulación de la materia
PARA TOMARSE EN CUENTA 5
● FIRMA ELECTRÓNICA Y RESPONSABILIDAD LABORAL
PRODUCTIVIDAD 10
● DAÑO MORAL Y LAS RELACIONES DE TRABAJO ● HACIA LA CONSTRUCCIÓN DE INDICADORES DEL DESARROLLO
● TÉRMINO “CONVENIO DE ADHESIÓN”INAPLICABLE EN MATERIA HUMANO EN LA EMPRESA
LABORAL Ancelmo García Pineda asesor de la Organización
● CONVENIOS DE ARBITRAJE EN MATERIA LABORAL:¿APLICABLES? Internacional del Trabajo (OIT) y colaborador de esta
publicación, establece la necesidad de crear este tipo de
LA EMPRESA CONSULTA 7 indicadores dentro de las organizaciones

● CONTRATOS TEMPORALES ¿DERECHO A INDEMNIZACIÓN?

● SANCIONES EN MATERIA DE CAPACITACIÓN EN REGLAMENTO INTERIOR
DE ACTUALIDAD 12
¿VÁLIDO? ● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
● INDEMNIZACIÓN POR FUSIÓN DE EMPRESAS ¿PROCEDENTE? LABORAL,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,
● PAGO DE INDEMNIZACIONES A BECARIOS ACCIDENTADOS ¿OBLIGACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO
PATRONAL?
● CIRCUITO CERRADO DE TV ¿VIOLA DERECHOS LABORALES?
● PAGO ANTICIPADO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿VÁLIDO?

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IDC 107 Laboral
De trascendencia
Diferencia entre tiempo extraordinario
y día de descanso laborado
Concepto y características distintivas de la prolongación de la jornada y día de descanso laborado,reglas
de pago, y respuesta a los cuestionamientos más comunes de nuestros suscriptores al servicio de
consultoría de IDC Seguridad Jurídico Fiscal.
Problemática
Es indispensable que las empresas puedan distinguir claramente
cuando están en presencia de horas extras, conocidas como
prolongación de la jornada, y cuando, ante días de descanso la-
borados o de descanso obligatorio, pues en ocasiones las dife-
rencias son tan sutiles, que provocan la realización de pagos por
conceptos inoperantes, ya sea por desconocimiento, o confusión
de los mismos, lo cual puede generar reclamos posteriores por
parte de los trabajadores.
Por la trascendencia del tema a continuación se dan a cono-
cer las características de cada una de estas figuras.
Jornada de trabajo
El artículo 58 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) define a ésta
como el tiempo durante el cual el trabajador se encuentra a
disposición del patrón para prestar su trabajo, tan es así que
cuando el primero no puede salir del lugar donde presta sus ser-
vicios durante los períodos de descanso y comidas, ese lapso se
le computa como efectivo de trabajo, porque está obligado a so-
meterse al mandato de su patrón (artículo 64 de la LFT).
Por ello, tiempo efectivo, debe entenderse como el tiempo en
que el trabajador permanece en la negociación a disposición del
patrón, y no aquél en el que se desarrolla el trabajo.
TIPOS DE JORNADA Y DURACIÓN
La LFT en los artículos 60 y 61, establecen como modalidades
de la jornada laboral, las siguientes:
● diurna, es la que se desarrolla entre las seis y las 20 horas y
cuya duración máxima es de ocho horas;
● nocturna, es la comprendida entre las 20 y seis horas y su
duración es de siete horas como máximo, y
● mixta, es aquella cuya duración máxima es de siete horas
y media y comprende períodos de las jornadas diurna y
nocturna , pero necesariamente el período nocturno debe ser
menor a tres horas y media.
No obstante lo anterior, de la lectura del artículo 63 del mismo
2 15 de Abril de 2005
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ordenamiento se infiere la existencia de la jornada continua y dis-
continua.
La primera se configura cuando se pacta en forma continuada
la jornada de trabajo por la naturaleza de la actividad de la empre-
sa, o bien, cuando así se convenga en el propio contrato laboral, lo
cual no implica que sea ininterrumpida, pues se le concede a
los trabajadores un reposo de, por lo menos, media hora para
que recuperen fuerzas, o ingieran sus alimentos, y la segunda
es cuando los trabajadores disponen de un tiempo libre o de re-
poso sin sujeción a su patrón.
Lo anterior se confirma con la siguiente tesis:
JORNADA DE TRABAJO. MODALIDADES EN QUE
SE PUEDE DESARROLLAR. De la interpretación de los
artículos 59 a 66 de la Ley Federal del Trabajo, se des-
prenden diversas modalidades en que se puede desarro-
llar la jornada de trabajo, destacándose la diurna que es
la comprendida entre las seis y las veinte horas, dentro
de la cual la duración máxima es de ocho horas; la mixta,
que comprende periodos de las jornadas diurna y noc-
turna, siempre que el período nocturno sea menor de tres
horas y media, porque si no, se reputa jornada nocturna;
jornada mixta cuya duración máxima es de siete horas
y media; la nocturna, cuyos límites son de las veinte a
las seis horas y tiene una duración máxima de siete ho-
ras; la continua, que la ley no define pero no significa
ininterrumpida puesto que impone un descanso de me-
dia hora; la discontinua, cuya característica principal
es la interrupción del trabajo de tal manera que el tra-
bajador pueda, libremente, disponer del tiempo interme-
dio, lapso durante el cual no queda a disposición del
patrón; la especial, que es la que excede de la jornada
diaria mayor pero respeta el principio constitucional de
duración máxima de la jornada semanal de cuarenta y
ocho horas, si con ello se consigue el reposo del sábado
en la tarde o cualquier otra modalidad equivalente que
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www.idcweb.com.mx Laboral
beneficie al trabajador; la extraordinaria que es la que
se prolonga más allá de sus límites ordinarios por cir-
cunstancias excepcionales y que no podrá exceder de
tres horas diarias ni de tres veces en una semana; y la
emergente que es la que se cumple más allá del límite
ordinario en los casos de siniestro o riesgo inminente en
que peligre la vida del trabajador, de sus compañeros o
del patrón, o la existencia misma del centro de trabajo.
Contradicción de tesis 50/94. Entre las sustentadas por
el Segundo Tribunal Colegiado del Décimo Séptimo Cir-
cuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia de Tra-
bajo del Primer Circuito. 13 de octubre de 1995. Cinco
votos. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secre-
tario: Constancio Carrasco Daza.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. No-
vena Época. Instancia: Segunda Sala, tomo: II, octubre de 1995
tesis: 2a. XCVII/95, pág 311.
Nota: Esta tesis, aunque deriva de la contradicción de tesis
50/94, no tiene el carácter de jurisprudencia, pues no surgió del
problema propio de la contradicción y, por tanto, sólo consti-
tuye tesis aislada.
PROLONGACIÓN DE JORNADA ORDINARIA
Ahora bien, cuando la jornada de trabajo, en cualquiera de sus
modalidades, se prolonga por motivos de trabajo o eventos ex-
traordinarios (siniestros) se genera el llamado tiempo extra.
Al respecto cabe comentar que la legislación laboral contem-
pla dos variantes:
● la suscitada por algún siniestro o peligro inminente que ponga
en riesgo la vida de los trabajadores, del patrón o la existencia
de las propias instalaciones del centro laboral, en cuyo caso, la
jornada de trabajo se extenderá por el tiempo estrictamente
necesario para inhibir tales males (artículo 65 de la LFT).
Los patrones deberán retribuir estas horas de trabajo con una
suma igual a la correspondiente a cada una de las horas de
la jornada ordinaria (67 de la LFT), y
● la desarrollada con motivo del trabajo extraordinario de la
empresa. Esta prolongación no deberá exceder de tres horas
diarias ni de tres veces por semana, de acuerdo con el nume-
ral 66 de la LFT.
En este supuesto, los patrones deberán pagar a sus trabaja-
dores las horas extras laboradas con un 100% más del salario
que les corresponde por las horas de la jornada ordinaria, es-
to es, las cubrirán al doble (precepto 67 de la LFT).
El excedente de las nueve horas extraordinarias permitidas,
según el artículo 68 de esta ley, se pagará con un 200% más del
salario que corresponda a las horas de la jornada ordinaria,
pero con independencia de este pago el patrón al infringir el
máximo legal permitido para la prolongación de la jornada (tres
horas diarias o tres veces por semana) en caso de una revisión
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por parte de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social se ha-
rá acreedor a una sanción consistente en una multa que va des-
de tres hasta 315 veces el salario mínimo de la zona geográfica
en donde se ubique su centro laboral, actualmente en el DF de
$140.40 a $14,742.00 (artículo 1002 LFT).
JORNADA MÁXIMA
Del beneficio reconocido a los trabajadores de reposar un día por
cada seis de labores (artículo 69 del multicitado ordenamiento),
se infiere que la jornada máxima legal a la semana será de 48
horas; sin embargo, los patrones y los trabajadores podrán repar-
tir las horas de trabajo a fin de disfrutar del descanso del sábado
por la tarde o cualquier otra modalidad (artículo 59 de la LFT).
De tal suerte que la jornada diaria puede exceder de ocho
horas, pero sin rebasar las 48 horas semanales citadas, lo que
hace improcedente el reclamo de horas extras por parte de los
trabajadores.
JORNADAS ATÍPICAS
Son aquellas que no se encuentran reguladas en la ley, y son apli-
cables a ciertas industrias o ramas de la actividad empresarial,
tales como el servicio de vigilancia donde los veladores, desarro-
llan jornadas de 12 horas de trabajo por 12 de descanso, o 24 por
24, donde el desgaste físico no es significativo, por lo que es vá-
lido este tipo de jornada, siempre y cuando, el tiempo pactado y
laborado no excedan el máximo legal de 48 horas a la semana.
Días de descanso
Los artículos 69 a 73 de la LFT establecen un descanso sema-
nal, consistente en un día de reposo, con goce de sueldo íntegro,
por cada seis días de labores, cuyo objeto es el de preservar la
salud física y mental de los trabajadores, por lo que no están
obligados a prestar sus servicios en tales días y cuando lo ha-
gan, tendrán derecho a percibir un salario doble independien-
temente de la cuota diaria que perciben normalmente.
Independientemente del pago del salario, el patrón será san-
cionado en términos del artículo 994, fracción I LFT, por no cum-
plir la disposición contenida en el numeral 69 del mismo
ordenamiento (otorgar el día de asueto a sus trabajadores) con
la imposición de una multa de tres a 155 veces el salario míni-
mo general vigente en la zona, actualmente en el DF es de
$140.40 a $7,254.00.
PRIMA DOMINICAL
Debido a que la ley laboral establece que se procurará que el
día de descanso sea el domingo, se otorga un pago del 25%
del salario diario, al trabajador que regularmente presta sus ser-
vicios en ese día.
Es pertinente recordar que si en una empresa el día domin-
go es el día normal de descanso para los trabajadores y por cues-
tiones extraordinarias es necesario que presten sus servicios, el
pago del salario se hará conforme a las reglas aplicables a un
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día de descanso laborado, es decir se cubrirá al doble, y no se ● 20 de noviembre;

les pagará la prima dominical, pues el propósito de este con-
cepto es remunerar al trabajador que regularmente no puede
desarrollar ciertas actividades sociales y familiares propias del
día, y no a aquel que lo hace por una sola ocasión.
DÍAS DE DESCANSO OBLIGATORIO
Por otra parte, además del descanso semanal o séptimo día, la
ley señala otros de carácter obligatorio, cuyo establecimiento
no está inspirado en el deseo de proporcionar al trabajador un
desahogo de la fatiga producida por el desempeño de sus labo-
res, sino permitirle contar con tiempo disponible para festejar
determinados acontecimientos o festividades cívicas, tradicio-
nales o religiosas, como:
● 1o de enero;
● 5o de febrero;
● 21 de marzo;
● 1o de mayo;
● 1o de diciembre cada seis años (transmisión del poder eje-
cutivo), y
● 25 de diciembre.
Pago de días festivos laborados
Expresamente el artículo 75 de la ley laboral señala que los tra-
bajadores que queden obligados a laborar en esos días, tienen
derecho a percibir un salario doble por el servicio prestado,
independientemente del salario que les corresponda por el des-
canso obligatorio.
Cuestionamientos comunes
A continuación, se presentan varias hipótesis que generan con-
fusión entre los suscriptores, así como los conceptos bajo los
cuales se tendrán que remunerar las labores de los trabajado-
res en cada caso en particular:

● 16 de septiembre;

HIPÓTESIS DÍA DE DÍA DE DESCANSO HORAS PRIMA

DESCANSO OBLIGATORIO EXTRAS DOMINICAL
LABORADO LABORADO
Si los trabajadores laboran en un día festivo ocho horas
(toda la jornada diaria) X
Si los trabajadores laboran un par de horas en día de
descanso obligatorio X1
Si los trabajadores laboran un día festivo,con horas extras X X2
Si los trabajadores laboran el domingo,y éste coincide
con un día festivo X
Si los trabajadores laboran el domingo regularmente y gozan
de su descanso cualquier otro día de la semana X
Si los trabajadores se quedan después del término de su
jornada a petición del patrón X
Si los trabajadores laboran un par de horas durante su
día de descanso X3
Si los trabajadores laboran en forma
ordinaria el domingo y cubren tiempo extra X4 X
Si los trabajadores con jornada reducida laboran tiempo extra X5
Notas
1
Se considera como día de descanso obligatorio,pero la empresa deberá cubrir únicamente el salario doble adicional al ordinario correspondiente a las horas trabajadas
2
Para cubrir este concepto se tomará en cuenta el monto normal del salario del trabajador y no el cubierto por el descanso laborado
3
Se considera como de descanso laborado,pero la compañía cubrirá solamente el salario doble adicional al ordinario correspondiente a las horas laboradas
4
Éstas se pagan con el monto ordinario del salario,sin considerar la prima dominical
5
Ello se deriva del rebase de la jornada convencional plasmada en el contrato de trabajo

Conclusiones en un día en el cual normalmente no es laborable, y

● La diferencia entre un día de descanso regular u obligatorio ● es importante para las empresas conocer y distinguir ambos
laborado con la prolongación de la jornada es: que esta conceptos para estar en posibilidad de cubrir su pago ade-
última se genera con posterioridad a la jornada regular u or- cuadamente, y evitar la imposición de sanciones.
dinaria, mientras que en los días laborados la jornada inicia

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Para tomarse en cuenta

Firma electrónica y responsabilidad laboral

La firma electrónica (FE) es una nueva forma de expresión de la
voluntad de una persona, ya sea física o moral, que facilita la trans-
misión electrónica de mensajes de datos, agilizando las transac-
ciones jurídicas. De ahí que con ella una persona se identifique y
obligue, en los términos y condiciones pactadas en dichos actos.
Por su utilidad y fiabilidad se ha incorporado la FE como
medio para cumplir obligaciones fiscales, por ejemplo ante el
Servicio de Administración Tributaria (SAT) recibe el nombre
de Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC), y se
emplea para presentar declaraciones fiscales, consultar la re-
cepción de las mismas y reimprimir los acuses de recibo corres-
pondientes. En este sentido, la firma es confidencial, única e
intransferible, por lo que el mal uso de la misma es responsa-
bilidad exclusiva del contribuyente o titular de la clave.
En materia de Seguridad Social, el uso de la FE es opcional
y su campo de aplicación va desde el entero de cuotas obrero
patronales y aportaciones al Infonavit, presentación de promo-
ciones y avisos afiliatorios y hasta la presentación de dictamen
al Infonavit, etcétera, lo cual también simplifica el cumplimien-
to de dichas obligaciones.
Como puede apreciarse, el empleo de la FE para las empre-
sas resulta benéfico; sin embargo, no están exentas de que los
trabajadores que cuentan con el acceso a ella para realizar de-
terminados actos hagan mal uso de la misma, ya sea por error
o dolo; por ello es importante conocer que el manejo de dicha
herramienta y el uso de medios electrónicos de comunicación
utilizados por los trabajadores en sus labores no se encuentra
regulado en la legislación laboral, debido a que ese ordenamien-
to es antiguo y no coincide con la realidad y modernidad actual.
En tal virtud, una posible solución a este problema es esta-
blecer dentro del reglamento interior de trabajo las políticas
y procedimientos para el manejo de la FE, así como las san-
ciones aplicables en caso de mal uso de la misma y los medios
para determinar la responsabilidad de los trabajadores en es-
tos supuestos, además de plasmar en los contratos de trabajo la
confidencialidad que deben guardar cuando utilicen este instru-
mento en el desarrollo de sus actividades.
Esto con el fin de contar con un proceso ordenado y orientado
a la rescisión de la relación laboral justificada de los trabajado-
res que incurran en el mal uso de la FE, ubicando esa conducta
como causal de rescisión de la relación de trabajo, en las fraccio-
nes V, VI y XV del artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo.

Daño moral y las relaciones de trabajo

En el mundo del trabajo las personas agre-
didas moralmente pueden dar por ter-
minada una relación laboral sin respon-
sabilidad imputable a ellas, generando el
derecho al pago de tres meses de salario,
12 días de salario por cada año de servi-
cios prestados (prima de antigüedad) y
partes proporcionales de aguinaldo, vaca-
ciones y prima vacacional, conceptos que
sólo cubren el daño material ocasionado
por la rescisión de la relación laboral, pero
no así el daño moral, que si bien no se en-
cuentra regulado en la legislación laboral
si está contemplado en la legislación civil,
específicamente en el artículo 1916 del
Código Civil para el Distrito Federal, y
sus correlativos en los estados de la
República Mexicana, precepto que define
al daño moral como la afectación que
una persona sufre en sus sentimientos,
afectos, creencias, decoro, honor, reputa-
ción, vida privada, configuración y aspec-
tos físicos, o bien, en la consideración que
de sí misma tienen los demás.
Por todo lo anterior, en caso de que el
ofensor (patrón) hubiere actuado bajo
estos supuestos, podría ser acreedor a in-
demnizar al trabajador ofendido, si éste de-
manda ante los juzgados civiles el pago del
daño causado a su persona, aplicándose así
la regulación civil, independientemente
de la indemnización laboral que en su ca-
so procediera.
Finalmente, cabe señalar que en los
Estados Unidos y en países de América del
Sur cada vez son más frecuentes los juicios
de esta naturaleza debido al avance de sus
sistemas jurídicos; sin embargo, en nues-
tro país aún es complejo comprobar ante
la autoridad el daño moral ocasionado por
los malos tratos de los patrones o sus re-
presentantes en contra de los trabajadores.

Término “convenio de adhesión”inaplicable en materia laboral

Como se recordará, el artículo 20 de la Ley Federal de Trabajo Si bien uno de los principios generales del Derecho es la
(LFT) establece que el contrato de trabajo: es aquel por virtud autonomía de la voluntad, por el cual las partes de un contrato
del cual una persona se obliga a prestar a otra, un trabajo per- pueden pactar libremente las potestades y obligaciones a cargo
sonal subordinado, mediante el pago de un salario. de cada una de ellas, en materia laboral dicho principio (reco-

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nocido en el artículo 31 de la LFT) resulta parcialmente aplica-
ble, toda vez que en ese documento no puede establecerse
señalamiento alguno renunciando o restringiendo los benefi-
cios mínimos otorgados por la legislación laboral, porque de
asentarse cualquier dimisión en ese sentido, la misma sería nu-
la y se tendría por no puesta (artículos 5o., fracción XIII y 33 del
ordenamiento legal en comento).
En esa tesitura, la empresa no puede imponer a los trabaja-
dores un clausulado específico, indicándoles las formas y plazos
en los cuales gozarán de los derechos conferidos por la legisla-
ción laboral, lo anterior, porque en la mayoría de los casos, el
disfrute de estas prestaciones será libremente determinado por
ambas partes (con algunas excepciones, tales como la participa-
ción de utilidades, o bien, el cobro de aguinaldo, entre otras).
Por ello, se colige que en materia laboral los contratos de adhe-
sión mercantil no son jurídicamente válidos, puesto que en éstos
el clausulado y obligaciones atinentes son impuestos unilateral-
mente por una de las partes (llamada proveedor, y quien las deter-
mina a su conveniencia, respetando los límites señalados en los
artículos 85, 86, 86 ter y 86 quater de la Ley Federal de Protección
al Consumidor, y la Norma Oficial Mexicana NOM-037-SCFI-1994,
Requisitos para los contratos de adhesión en los sistemas de co-
mercialización consistentes en la integración de grupos de consu-
midores), por lo cual si el cliente desea adquirir un bien o servicio
con ese proveedor, forzosamente deberá aceptar las cargas que le
sean impuestas, pues de no ser así, no habrá contrato.
Este razonamiento se sostiene en virtud de que los tribuna-
les federales, en la tesis aislada identificada bajo la voz “CON-
VENIO DE ADHESIÓN A UN CONTRATO COLECTIVO DE
TRABAJO. LA JUNTA FEDERAL O LOCAL DE CONCILIACIÓN
DE ARBITRAJE, SEGÚN EL CASO, SON COMPETENTES
PARA SU DEPÓSITO”, publicada en el Semanario Judicial de
la Federación y su Gaceta. Novena época. Tomo XX, noviembre
de 2004, pág. 1945 (y cuyo texto podrá ser consultado por los
suscriptores en el portal www.idcweb.com.mx) pretenden incor-
porar a la materia del Derecho del Trabajo el contrato de adhe-
sión, al sostener que las partes de una relación laboral pueden
celebrar un convenio de esa naturaleza: con el que se determina
que se aplicarán las normas contractuales de un diverso contra-
to colectivo de trabajo, lo cual no es adecuado pues el juzgador
aparentemente confunde una figura jurídica de carácter mercan-
til, con la extensión o prórroga de la vigencia espacial de otro
acuerdo gremial, a fin de hacerlo vigente en un establecimiento
distinto (hecho jurídicamente válido, porque implica otorgar ma-
yores beneficios a los trabajadores, y no atenta contra el princi-
pio de justicia social, vigente en el sistema jurídico mexicano).
Por lo anterior, se sugiere que si el patrón desea incorporar a su
empresa beneficios contenidos en otro contrato colectivo de trabajo,
no lo haga a través de estos contratos o convenios de adhesión, pues
en caso de plantearse algún conflicto ante las Juntas de Conciliación
y Arbitraje, y éste llegara a ser conocido por los órganos jurisdiccio-
nales del Poder Judicial de la Federación, vía juicio de amparo,
podría correrse el riesgo de que alguno de ellos sostuviera un crite-
rio en contrario a la tesis referida con anterioridad, por la inaplica-
bilidad de una figura mercantil a la materia laboral, de ahí que lo
recomendable sea celebrar un contrato colectivo acorde con las ne-
cesidades reales del empleador y los trabajadores, integrando las pres-
taciones conducentes, a fin de evitar cualquier contingencia.

Convenios de arbitraje en materia laboral:¿aplicables?

Actualmente las empresas están estable-
ciendo dentro de sus contratos laborales,
con directores y gerentes generales regu-
larmente de nacionalidad extranjera, cláu-
sulas mediante las cuales ambas partes
renuncian a la jurisdicción de las Juntas de
Conciliación y Arbitraje, ya sea local o fe-
deral, para resolver las diferencias en ma-
teria laboral que pudiesen surgir a raíz de
la relación de trabajo y optar por dirimir-
las a través del arbitraje.
Dicha práctica, la consideran conve-
niente cuando el trabajador tiene un ran-
go alto dentro de la empresa, pues resulta
un proceso más expedito, ya que el traba-
jador (directivo) en la mayoría de los casos
cuenta con conocimientos sólidos acerca
de sus derechos y de negociación, lo cual
no sucede con el personal operativo.
En relación con este tema cabe seña-
lar que en realidad las empresas se en-
cuentran en desventaja respecto de su
contraparte al establecer tales cláusulas
porque se pudiese considerar que éstas
constituyen una renuncia de derechos
por parte de los trabajadores, lo cual es-
tá expresamente prohibido por los
artículos 5o y 33 de la Ley Federal del
Trabajo, y por tanto se tendrán como
nulas, además que de conformidad con
los numerales 591 y 698 del mismo or-
denamiento, sólo las Juntas Federales o
Locales de Conciliación y Arbitraje son
las competentes para conocer dentro de
su jurisdicción los conflictos suscitados
entre los patrones y trabajadores, inde-
pendientemente de la nacionalidad de es-
tos últimos.
El no observar lo anterior, podría oca-
sionar que aun cuando la empresa cuen-
te con una resolución arbitral favorable,
el trabajador conserve la potestad de
acudir ante la autoridad laboral a recla-
mar sus derechos y la compañía no
pueda interponer como defensa o excep-
ción la resolución arbitral, por lo cual
en el supuesto de ya haber pagado co-
rrería el riesgo de verse obligada a rea-
lizar un pago doble.
Por ello, es recomendable no celebrar
tales acuerdos y estructurar adecuadamen-
te los contratos laborales y los documentos
probatorios necesarios para que en caso de
conflicto se cuente con los elementos ne-
cesarios para lograr una resolución favo-
rable ante la Junta de Conciliación y
Arbitraje correspondiente.

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La empresa consulta
CONTRATOS TEMPORALES ¿DERECHO A INDEMNIZACIÓN?
A la conclusión de su contrato temporal, una trabajadora
nos mencionó que como aún subsistía la labor para la cual
fue contratada, no había justificación para dar por termi-
nada la relación de trabajo por lo que nos demandaría. ¿Es
procedente tal acción?
De acuerdo con el artículo 37 de la Ley Federal del Trabajo
(LFT) únicamente procede la contratación temporal cuando:
● la naturaleza del trabajo así lo exija, o bien,
● sea para sustituir a otro trabajador.
Por lo anterior, si la contratación realizada por la empresa
no se ajusta a las hipótesis antes señaladas, definitivamente la
contratación temporal pierde su naturaleza y se considerará co-
mo de tiempo indeterminado de conformidad con el artículo
35 de la LFT, y es por ello, que muy probablemente su trabaja-
dora, asesorada legalmente, solicite ante la Junta de Conciliación
y Arbitraje el pago de la indemnización correspondiente.
En caso contrario, definitivamente no procederá la recla-
mación de la trabajadora, en virtud de que la contratación y
terminación de la relación laboral está apegada a derecho
(artículo 53, fracción III de la LFT).
SANCIONES EN MATERIA DE CAPACITACIÓN
EN REGLAMENTO INTERIOR ¿VÁLIDO?
Pretendemos incluir en nuestro reglamento interior de
trabajo un apartado de sanciones para trabajadores que
se rehúsen a someterse a los planes y programas de capa-
citación de la empresa, pues el personal no siempre asiste
a los cursos o llega tarde. ¿Es posible? y ¿qué tipo de san-
ciones podrían ser aplicables?
Es plenamente válido establecer en el reglamento interior
medidas disciplinarias para sancionar a los trabajadores
que no asistan a los cursos de capacitación proporciona-
dos por los patrones.
Las sanciones pueden ir desde simples amonestaciones,
hasta la suspensión sin goce de salario por un máximo de
ocho días, en términos del artículo 423, fracción X de la Ley
Federal del Trabajo (LFT).
Lo anterior, siempre que los trabajadores no acrediten me-
diante un examen aplicado por la autoridad competente
que cuentan con los conocimientos necesarios para desem-
peñar las funciones de su puesto y las del inmediato superior
(artículo 153 U, de la LFT).
INDEMNIZACIÓN POR FUSIÓN DE EMPRESAS ¿PROCEDENTE?
Al comunicarles a nuestros trabajadores que nos fusiona-
mos con otra empresa, creando una nueva persona moral,
nos exigieron el pago de una indemnización aun cuando
ésta última les aseguró vía aviso de sustitución patronal
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que les respetaría sus actuales condiciones de trabajo y
demás prestaciones. ¿Esto es procedente?
Definitivamente no existe disposición legal alguna que seña-
le la fusión como causal que dé origen al pago de una in-
demnización para los trabajadores, toda vez que esta figura
da lugar a una tercera persona moral y consecuentemente se
configura una sustitución patronal en términos del artículo
41 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), por tal razón, no se ven
alterados o transgredidos los derechos de los trabajadores,
por el contrario se ven protegidos por el aviso de sustitución
patronal notificado por la empresa, por lo que resulta impro-
cedente el reclamo de los trabajadores.
Finalmente, sólo en caso de despido injustificado, proce-
de la reclamación del pago de la indemnización de tres me-
ses de salario, además de los conceptos propios de la resci-
sión de la relación laboral como son 12 días de salario por
año laborado (prima de antigüedad), y partes proporciona-
les de vacaciones, aguinaldo y prima vacacional conforme
a los artículos 48, 79, 80, 87 y 162, fracción III del ordena-
miento legal en cita, situación que no sucede en el supues-
to de su consulta.
PAGO DE INDEMNIZACIONES A BECARIOS ACCIDENTADOS
¿OBLIGACIÓN PATRONAL?
Dos becarios que tenían tres meses de estar realizando
sus prácticas profesionales, sufrieron un percance duran-
te la prestación de las mismas, por lo que ahora bajo
la amenaza de demandarnos, nos exigen el pago de la
atención médica, y en su caso, de las indemnizaciones es-
tablecidas por la Ley Federal del Trabajo en casos de ries-
go de trabajo, ¿esto es procedente?
Al tener los accidentados la naturaleza jurídica de becarios y
no de trabajadores, la empresa no tiene obligación de cubrir
los conceptos demandados a causa del riesgo de trabajo alu-
dido en su consulta (artículos 20, 483, 487 y del 491 a 495 de
la Ley Federal del Trabajo), en virtud de que dichos pagos, só-
lo proceden para aquellas personas que tienen el carácter de
trabajadores y no se encuentran afiliadas al IMSS, porque
de estar inscritas, este Instituto se subroga en el cumplimien-
to de tales obligaciones, otorgándoles las prestaciones del Se-
guro de Riesgos de Trabajo que resulten procedentes, ello en
términos de los artículos 12 y 53 de la Ley del Seguro Social.
No obstante lo anterior, si el accidente fue originado por
causa imputable a la empresa (dolo, mala fe, o negligencia),
los becarios podrían demandar a la empresa la responsabili-
dad civil, es decir, el pago de daños y perjuicios (incluyendo
los gastos médicos), de conformidad con los artículos 1910 y
siguientes del Código Civil del Distrito Federal o sus correlati-
vos en los estados de la República Mexicana.
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CIRCUITO CERRADO DE TV ¿VIOLA DERECHOS LABORALES?
Derivado de la desaparición de algunos bienes de la em-
presa, decidimos establecer un sistema de circuito cerra-
do para vigilar las instalaciones las 24 horas del día, pero
varios de nuestros trabajadores no están de acuerdo,
pues indican que tal implementación es un atentado con-
tra su intimidad laboral y su dignidad como personas, por
lo que de hacerlo nos demandarán. ¿Qué podrían comen-
tarnos al respecto?
No obstante que no existe impedimento legal que limite a las
empresas a implementar este tipo de sistemas de vigilancia, al
no estar previsto este supuesto dentro de las prohibiciones pa-
tronales establecidas en el artículo 133 de la Ley Federal del
Trabajo, en nuestra opinión tal medida, pudiera ser violatoria
de los derechos humanos de sus empleados (valores fundamen-
tales de privacidad e intimidad), por lo cual se sugiere negociar
con ellos la instalación de esos dispositivos de seguridad, a
fin de evitar cualquier conflicto laboral, a pesar de que el obje-
tivo de estos instrumentos sea salvaguardar los bienes de la
fuente de trabajo, así como los de los propios trabajadores.
PAGO ANTICIPADO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿VÁLIDO?
Un trabajador con 23 años de antigüedad laboral, nos
solicitó el pago en forma anticipada de su prima de anti-
güedad, pues manifiesta estar atravesando una crisis eco-
nómica muy severa. ¿Es posible hacerlo?
La Ley Federal del Trabajo (LFT) no establece la posibilidad de
cubrir anticipadamente la prima de antigüedad que le corres-
ponde hasta el día de hoy, al ser un derecho que se va incre-
mentando con el tiempo hasta la extinción de la relación
Régimen
Conceptos básicos de higiene en el trabajo
La Secretaría delTrabajo y Previsión Social da a conocer los aspectos trascendentales en materia de higiene
laboral,herramienta fundamental para prevenir riesgos de trabajo y dar cumplimiento a la normatividad
de la materia
Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligacio-
nes en materia de higiene, a continuación se presentan los cri-
terios, conceptos y consideraciones emitidos por la Secretaria
del Trabajo y Previsión Social (STPS) acerca del tema, en su pá-
gina web: www.stps.gob.mxwww.stps.gob.mx, los cuales son
complementarios a los conceptos de seguridad publicados en
la sección laboral de este boletín en el número 105.
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www.idcweb.com.mx
laboral, por ello es que en el artículo 162 de la LFT se estable-
cen las hipótesis de procedencia de pago de la misma.
De ahí que en estricto apego a derecho no esté permiti-
do adelantar el pago de la prestación aludida, pues de ha-
cerlo podría convertirse en una gratificación o compensación
extraordinaria, esto es, pierde su naturaleza jurídica por lo que
un trabajador al momento de su separación podría reclamar
el pago de su prima de antigüedad.
La anterior interpretación ha sido confirmada por los
tribunales federales, en la siguiente tesis:
ANTIGÜEDAD, LIQUIDACIÓN DE LA. En términos del
artículo 162 de la Ley Federal del Trabajo, la antigüedad de
los trabajadores no puede liquidarse, sino hasta la termina-
ción de la relación laboral, debiendo tomarse en cuenta to-
dos los años de servicio desde su inicio; luego, mientras
subsista dicha relación, no pueden ser válidos los convenios
en los que se vaya liquidando en partes una antigüedad por-
que ésta no puede ser fraccionada; considerar lo contrario,
implicaría la renuncia de derechos prevista en los artículos
5o. fracción XIII y 33 de la Ley Federal del Trabajo.
Octavo Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del
Primer Circuito.
Amparo directo 130/94. Helio Villegas Borbolla y otros.
4 de mayo de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: José
Guerrero Láscares. Secretario: Francisco Taboada González.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Oc-
tava Época, Tomo: XIV, Julio de 1994, Instancia: Tribunales Co-
legiados de Circuito, pág 429.
Higiene en el trabajo
Para la Secretaría del Trabajo y Previsión Social es la disciplina
dirigida al reconocimiento, evaluación y control de los agentes
a los que están expuestos los trabajadores en su centro laboral
y que pueden causarles una enfermedad de trabajo. Este con-
cepto abarca al trabajador y sus características biopsicosociales,
y su relación con el medio ambiente laboral.
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Agentes productores de enfermedades
de trabajo
Las enfermedades de trabajo al ser estados patológicos deri-
vados de la acción continuada de una causa que tenga su
origen o motivo en el trabajo o en el medio en el que el traba-
jador se vea obligado a prestar sus servicios (artículo 475 Ley
Federal del Trabajo), pueden producirse por cualquiera de los
siguientes agentes:
● físicos, todo estado energético agresivo que tiene lugar en
el medio ambiente, entre los cuales destacan, los relacio-
nados con el ruido, vibraciones, calor, frío, iluminación, ven-
tilación, presiones anormales, radiaciones, etcétera. Para
cualquiera de estos contaminantes físicos puede existir una
vía de entrada específica o genérica, ya que sus efectos se
deben a cambios energéticos que pueden actuar sobre ór-
ganos concretos;
● químicos, toda sustancia natural o sintética, que durante su
fabricación, manejo, transporte, almacenamiento o uso, pue-
de contaminar el ambiente (polvo, humo, gas, vapor, neblinas
y rocío) y producir efectos irritantes, corrosivos, explosivos,
tóxicos e inflamables, con probabilidades de alterar la salud
de las personas que están en contacto con ellas;
● biológicos, todos aquellos organismos vivos y sustancias de-
rivadas de los mismos, presentes en el puesto de trabajo, sus-
ceptibles a provocar efectos negativos en la salud de los
trabajadores, mismos que se pueden concretar en procesos
infecciosos, tóxicos o alérgicos;
● psicosociales, situaciones que ocasionan insatisfacción labo-
ral o fatiga e influyen negativamente en el estado anímico
de las personas, y
● ergonómicos, falta de adecuación de la maquinaria y elemen-
tos de trabajo a las condiciones físicas del hombre, que pue-
den ocasionar fatiga muscular o enfermedad laboral.
Factores a considerar para identificar
enfermedades de trabajo
En relación con el:
● agente:
◗ tipo del agente causal;
◗ forma de entrada o vía de introducción del agente conta-
minante en el organismo humano;
◗ intensidad del contacto o acción continuada por períodos
prolongados, y
◗ toxicidad, virulencia o grado de intensidad, según se tra-
te, de agentes químicos, biológicos, físicos o psicosocia-
les, respectivamente, y
● trabajador:
◗ tiempo y frecuencia de la exposición al agente físico, quí-
mico, biológico, psicosocial o ergonómico;
◗ características de la exposición;
◗ resistencia o propensión que tenga el propio trabajador a
contraer la enfermedad, y
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IDC 107
◗ uso adecuado o inadecuado del equipo de protección
personal.
VÍAS COMUNES DE ENTRADA AL CUERPO DE LOS AGENTES QUÍMICOS
Y BIOLÓGICOS
El cuerpo humano puede adquirir una enfermedad profesional
por cualquiera de las siguientes vías:
● respiratoria, a ésta corresponde la mayoría de las enferme-
dades causadas por gas, polvo, humo, etcétera, , lo que resul-
ta fácil de comprender si se considera que estos agentes se
mezclan con el aire que se respira y al realizar un esfuerzo,
como es el trabajo, la función respiratoria aumenta;
● cutánea (piel), se presenta por el manejo frecuente de sustan-
cias irritantes, solventes, etcétera, que provocan daños a la
piel y por otra parte, facilitan la entrada de otros agentes, o
● ingestiva, se produce por falta de conocimientos y hábitos
de higiene.
PRINCIPALES ENFERMEDADES CAUSADAS POR LA EXPOSICIÓN
A DETERMINADOS AGENTES
Las enfermedades de trabajo más comunes son las producidas
por la exposición a polvos, humos, vapores o gases, otras sus-
tancias químicas y al ruido excesivo como:
● intoxicaciones agudas y crónicas;
● enfermedades respiratorias como bronquitis, neumoconio-
sis, etcétera, y
● dermatitis de tipo irritativo o corrosivo, o lesiones de este
tipo en ojos y mucosa bucal o nasal, entre otras.
Entre las acciones para prevenir estas enfermedades están
las siguientes:
● eliminar o controlar las sustancias contaminantes del am-
biente de trabajo;
● limitar el tiempo de exposición del trabajador a la sustancia
contaminante, y proveerlo, como último recurso, del equipo
de protección adecuado;
● mantener una vigilancia constante de los trabajadores, me-
diante exámenes médicos periódicos, y
● controlar el ruido excesivo através de confinamiento o
aislamiento de las fuentes de ruido, y dotar a los trabajado-
res de equipos de protección respectivos.
Equipo de protección personal
Como parte de las acciones que las empresas tienen que llevar a
cabo en materia de higiene, están las de dotar a su personal de:
● conchas acústicas o tapones para protección al ruido;
● anteojos, gafas, lentes y visores, como protección a impactos
por partículas o exposición a radiaciones lumínicas poten-
cialmente nocivas;
● equipo de protección respiratoria contra polvos, vapores,
gases, neblinas, etcétera;
● ropa protectora, guantes, mandiles, botas, para evitar el con-
tacto de la piel con agentes químicos, y
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● gorras, cofias, redes, turbantes o cualquier otro medio de pro-
tección equivalente, bien ajustado y de fácil aseo.
Al respecto, es importante comentar que el equipo de pro-
tección debe ser el adecuado a las características del trabajador
y al agente al que está expuesto, y no sustituye a las medidas
de control del ambiente de trabajo, ni a la vigilancia médica de
la salud de los trabajadores.
Elementos básicos para prevenir
las enfermedades de trabajo
En materia de higiene es importante la participación de los
trabajadores, por ello es menester que:
● conozcan las características de cada uno de los contaminan-
tes y las medidas para prevenir su acción;
● vigilen el tiempo máximo al que pueden estar expuestos a
cierto tipo de contaminante;
● participen en mantener ordenado y limpio su lugar de
trabajo;
● informen al patrón sobre las condiciones anormales en el
Productividad
Hacia la construcción de indicadores del
desarrollo humano en la empresa
Ancelmo García Pineda asesor de la Organización Internacional del Trabajo (OIT) y de esta publicación
expone la necesidad de crear indicadores en las empresas para medir el desarrollo humano,las áreas
en las cuales pueden incorporarse los sistemas de medición,así como los beneficios susceptibles de
generarse con la implementación de esta forma de medición.
Preámbulo
La empresa productiva del siglo XXI tiene ante sí la enorme
tarea de adaptarse a un mundo global, sin fronteras y con desa-
fíos constantes, tanto en el ámbito técnico-productivo, como en
la esfera humana de sus colaboradores.
Uno de los retos que ha tenido que enfrentar la empresa mo-
derna, productiva y en una competitividad altamente dinámica
es la de avanzar en sus métodos de control y medición, que per-
miten tener una vigilancia dirigida a los puntos clave de nues-
tra empresa; recordemos que aquello que podemos medir, lo
podemos mejorar.
A pesar del avance en las formas y métodos de medición,
durante los últimos 100 años, en las empresas diariamente se
sigue buscando mejorar dichos métodos y aplicarlos a los nue-
vos conceptos; tal es el caso del concepto de desarrollo humano,
el cual si bien suena importante, y resulta trascendental, ten-
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trabajo y en su organismo (cuerpo);
● utilicen adecuadamente el equipo de protección personal, y
● se sometan a exámenes médicos iniciales y periódicos.
Conclusiones
● Tanto patrones, como trabajadores y miembros de la Comisión
de Seguridad e Higiene pueden acudir a diferentes especia-
listas en la materia, del sector oficial o del privado, para re-
cibir asesoría en la aplicación de la normatividad y de las
medidas preventivas;
● en caso de riesgos de trabajo por enfermedad profesional, la
responsabilidad de la investigación de las causas correspon-
de a los patrones, quien junto con las Comisiones de Seguridad
e Higiene, deberán detectar el problema y proponer las me-
didas más convenientes para su prevención, y
● las empresas deben conocer los criterios de la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social en materia de higiene a fin de po-
der dar cumplimiento a las obligaciones patronales en los
términos que dicha autoridad espera.
Ancelmo
García
Pineda
Asesor externo
de la
Organización
Internacional
del Trabajo
15 de Abril de 2005
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www.idcweb.com.mx Laboral
drá poca viabilidad de aplicarse en la empresa si no se abun-
da en su método específico de aplicación, medición y mejora
constante.
En la presente colaboración presentamos a nuestros lecto-
res una primera aproximación al análisis y creación de propues-
tas de generar indicadores de medición de desarrollo humano
en nuestra empresa.
Dimensión del problema
En la colaboración anterior quedó asentado que el desarrollo
humano se entiende como un proceso continuo que permite en-
riquecer y exaltar las potencialidades, cualidades, valores, ac-
titudes, conocimientos y posibilidades de la persona en la esfera
de su competencia en una empresa específica y en un entorno
laboral determinado.
Con ello queremos decir que desde la perspectiva del desa-
rrollo humano se incorpora a la persona como un todo en bús-
queda de su enriquecimiento técnico, crecimiento productivo y
en su integración social. El desarrollo humano es un proceso
que integra el cambio de pensamiento, valores éticos, hábito y
actitud en común, en una renovada estructura productiva brin-
dándole a la persona la posibilidad de insertarse en ese proce-
so de manera dinámica, cambiante y progresiva.
En ocasiones se gastan sumas de dinero en acciones que no
corresponden con una estrategia, generando inversiones que
no reditúan en beneficios para la empresa y su personal. La me-
dición del desarrollo humano por lo tanto, debe constituir un
gasto bien planificado, y con objetivos claros.
El enfoque de medición del desarrollo humano también de-
be ayudarnos a tomar medidas que contribuirán a determinar
si una empresa cuenta con los factores que permitan satisfacer
las necesidades de sus empleados.
¿Se puede medir el desarrollo humano?
Aunque esta pregunta tiene una respuesta afirmativa, el dilema
comienza en saber como medir y registrar las mediciones del de-
sarrollo humano en la empresa, pues si bien cuando se habla de
un país se entiende que el desarrollo humano se determina a
partir de aspectos como la pobreza, educación o la alimentación;
en la esfera de la empresa como unidad productiva debemos
acotar la forma de medición del desarrollo humano laboral.
Al medir el desarrollo humano tenemos claro que la medi-
ción que vamos a realizar es: la representación cuantitativa del
desarrollo humano en la empresa. Si lo convertimos en núme-
ros lo podemos sumar o lo podemos restar, dividir y multiplicar.
Cuando nos proponemos medir el desarrollo humano en la
empresa, debemos partir de intentar valorar el saber, el hacer y
el ser de nuestros colaboradores.
Indicadores de medición del desarrollo
humano en la empresa
En este punto es preciso recordar que la relevancia de medir es-
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IDC 107
tá dada por la importancia de contar con una métrica universal
de entendimiento o comprensión de procesos o productos, en-
tre las empresas, países y personas, es decir, al medir tratamos
de convertir y representar cuantitativamente una realidad o par-
te de algo que ocurre en nuestra empresa; en este caso, el desa-
rrollo humano.
Medir es hacer o convertir en mensurable los componentes
de los procesos o productos seleccionados en la empresa.
Cuando dejamos de medir o dejamos de tener puntos de refe-
rencia, dejamos de percibir y perdemos la magnitud del cam-
bio, por eso es tan importante y útil la medición.
Subrayemos que un indicador de medición establece una re-
lación cuantitativa y/o cualitativa entre dos o más factores de
un proceso específico. Podemos tener indicadores globales pa-
ra expresar el resultado de un todo determinado, o indicadores
parciales, para expresar el rendimiento de uno solo de los fac-
tores o fases estudiadas.
El proceso de medición es aquel a partir del cual se identifi-
can, registran y ponderan las características de un proceso, o
un producto, se comparan los valores obtenidos con un refe-
rente (norma) y se busca acercarse cada vez más a dicha nor-
ma o alcanzar una nueva.
En el caso del desarrollo humano, entonces nos referimos a
intentar medir todo aquello que tiene que ver con el saber, el
hacer y el ser de la persona en la esfera de su responsabilidad
productiva tomando en consideración su entorno social indi-
vidual y colectivo.
Medir significa controlar; al hacer esto, conocemos la varia-
bilidad del desarrollo humano y podremos controlar su com-
portamiento. “Lo medimos para tenerlo bajo control”.
El verdadero motivo del estudio y mejora del desarrollo
humano es profundizar en el hecho de que la gente carga enor-
mes cantidades de estrés. El empleo se vive como un espacio
generador de tensión, competencia y peligros. El carácter se vuel-
ve agresivo, insatisfecho, depresivo y crítico. En ocasiones los
dueños y directivos no tienen idea de lo que ocurre en el cora-
zón de su gente y de su organización.
Etapas de la medición
del desarrollo humano
Las etapas básicas del proceso de medición del desarrollo
humano son:
● registro de indicadores y forma subjetiva de medirlos;
● comparación de los valores con la meta, la norma o lo que
esperamos, y
● adopción de medidas correctoras cuando se consideren ne-
cesarias.
Inicio del programa de medición
En la mayoría de las empresas, al no existir prácticas de regis-
tro ni de manejo de información, se recomienda evaluar
los aspectos más evidentes de los procesos y productos del
11
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IDC 107 Laboral
desarrollo humano. El objetivo es que a mediano plazo se ad-
quiera la capacidad o habilidad para operar e incrementar
los programas de medición.
Maduración de un programa de medición
En esta etapa, el registro de información forma parte de los pro-
gramas habituales de gestión en el trabajo. Se deben tener
entre otros, los objetivos de mantener una relación entre la me-
dición y los objetivos de la empresa, el área y la persona.
El registro de información y los mecanismos que de ello de-
rivan pasan a ser soporte de elementos de nueva práctica y cul-
tura productiva. El objetivo debe ser: articular y actualizar
indicadores de manera periódica, así como convertir a los indi-
cadores en apoyos dinámicos de la transformación de la empre-
sa y la calidad de vida de los trabajadores; ello es el verdadero
desarrollo humano integral.
Indicadores clave del desarrollo humano
en la empresa
Como un primer ejemplo de algunos indicadores del desarro-
llo humano en la empresa a continuación presentamos un lis-
tado, que tan solo nos ayuda a ubicar la importancia del tema,
la posibilidad de avanzar en ella y un primer acercamiento a
los indicadores en los bloques:
● de los saberes:
◗ inventario de conocimientos individuales y grupales;
◗ potencial de habilidades;
◗ versatilidad de operación de los empleados;
◗ nivel de escolaridad de los trabajadores;
◗ registro de competencias laborales;
◗ conocimiento de los valores de la organización;
◗ saber tomar responsabilidades mayores, y
◗ políticas de formación y actualización de personal;
● de los haceres:
◗ grado de desperdicio de tiempos, productos y esfuerzos;
De actualidad
1. Procedimiento alternativo autorizado por la Secretaría
del Trabajo y Previsión Social para la NOM-001-STPS-1999,
Edificios, locales, instalaciones y áreas en los centros de
trabajo-Condiciones de seguridad e higiene
12
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◗ grado de certeza de operaciones productivas y administrativas;
◗ integración de trabajo en grupo cuando así se requiera;
◗ evaluación de desempeño individual;
◗ alcanzar metas combinadas individuales y colectivas;
◗ ser multihabilidades y flexible en la organización del
trabajo, y
◗ oportunidad de crecimiento en el puesto, y
● del ser;
◗ nivel de satisfacción de los trabajadores;
◗ motivaciones individuales y grupales;
◗ deseos de superación y crecimiento profesional de
cada persona;
◗ grado de iniciativa;
◗ niveles de creatividad;
◗ situación estática y dinámica de la autoestima;
◗ grado compromiso y lealtad con la empresa, y
◗ mejora de las condiciones de trabajo y de vida de los
trabajadores.
Conclusión
Es evidente la necesidad de mantener un registro del impacto que
pueda tener la medición del desarrollo humano en la empresa,
para de esa manera establecer una liga directa entre dicho
desarrollo humano y las metas de productividad, rentabilidad y
sociales de la misma.
El objetivo finalmente es que el personal pueda utilizar sus
capacidades a plenitud. Los indicadores de productividad y
competitividad son más tangibles porque llevamos más años
registrándolos y midiéndolos, tal es el caso de tiempos muer-
tos, desperdicios y retrabajos, entre otros.
El hecho de que apenas comencemos a medir el desarrollo
humano no significa que sea fácil o difícil; simplemente es al-
go nuevo y su utilidad se apreciará con el tiempo, cuando me-
jore la productividad y calidad de vida de los trabajadores y de
nuestra comunidad.
Se autoriza la aplicación del procedimiento alternativo, a las
disposiciones contenidas en el apartado 7.2 de la NOM en co-
mento, elaborado por Volkswagen de México, S.A. de C.V.
(Secretaría del Trabajo y Previsión Social, 22 de marzo).
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Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XIX • 3a. Época
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Seguridad Social 107

Contenido
SEGURO SOCIAL EXPERIENCIA EMPRESARIAL 8
CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 2 ● TIEMPO EXTRA:INTÉGRELO CORRECTAMENTE AL SBC
● CRITERIOS DEL IMSS PARA LA SUSPENSIÓN DE SIVEPAS DE PATRONES DE SUS TRABAJADORES
DICTAMINADOS O CORREGIDOS Aspectos teóricos y caso práctico para una correcta inte-
Oficio del titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza gración de este concepto a la base salarial de los trabaja-
del IMSS, dirigido a las delegaciones del Instituto, me- dores para efectos del Seguro Social e Infonavit
diante el cual se da a conocer los lineamientos para inhi-
bir la emisión de las cédulas de diferencias a través del INFONAVIT
Sistema de Verificación de Pagos
PARA TOMARSE EN CUENTA 11
● FENECE EL PLAZO PARA EL AVISO PARA DICTAMINAR
PARA TOMARSE EN CUENTA 5
● PROMEDIO ANUAL DE TRABAJADORES PARA DICTAMINAR
● EXPIRA EL PLAZO PARA EL AVISO DE DICTAMINACIÓN
DE ACTUALIDAD 12
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERA-
LA EMPRESA CONSULTA 6 CIÓN,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO
● RESPONSABILIDAD DEL PROPIETARIO DE UNA NEGOCIACIÓN ANTE EL
IMSS EN CASO ARRENDAMIENTO
● EXHIBICIÓN DE RECIBOS DE HONORARIOS ¿SUFICIENTE PARA ACREDI-
TAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES ANTE EL IMSS?
● MODIFICACIÓN SALARIAL EN PERÍODO DE INCAPACIDAD POR RIESGO
DE TRABAJO ¿INEVITABLE EL FINCAMIENTO DE CAPITAL CONSTITITIVO?
● CONFORMACIÓN DE UNA COOPERATIVA ¿EVITA EL PAGO DE CUOTAS AL
SEGURO SOCIAL?
● ¿OBLIGATORIO EL REGISTRO DE DESPENSA EN RECIBOS DE NÓMINA
PARA SU NO INTEGRACIÓN AL SBC?
● ¿FACULTAD DEL IMSS PARA REVOCAR SUS RESOLUCIONES ADMINIS-
TRATIVAS?

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Seguro Social
Criterios administrativos

Criterios del IMSS para la suspensión de Sivepas

de patrones dictaminados o corregidos
Texto íntegro del Oficio Circular 099001930000/0003 emitido por el titular de la Unidad de
Fiscalización y Cobranza del IMSS,donde da a conocer los lineamientos institucionales para
evitar la emisión de las cédulas de diferencias de cuotas a través del Sivepa.
El licenciado Juan Manuel Jiménez Illescas, titular de la Unidad Técnico (anteriormente el numeral 77, fracción II del Reglamen-
de Fiscalización y Cobranza del Seguro Social, emitió el pasa- to del Pago de Cuotas y Acuerdo número 383/97) de no emitir
do 21 de febrero, el Oficio Circular 099001930000/0003 para este tipo de cédulas, siempre que: el dictamen o los resultados
los titulares de las diversas delegaciones del país, como respues- de la corrección patronal y los avisos afiliatiorios derivados de
ta a las inquietudes y quejas del sector empresarial respecto a estos instrumentos se hubiesen presentado en tiempo y forma,
la práctica de los últimos tres años de este Instituto de emitir y y las cuotas determinadas se hubiesen cubierto, o convenido su
notificar cédulas de liquidación por diferencias de cuotas obrero- pago en parcialidades, a efecto de que:
patronales (COB-03) correspondientes a ejercicios dictamina- ● inhiban este tipo de cédulas, y

dos o corregidos producto de su Sistema de Verificación de Pagos ● apliquen correctamente el beneficio en comento, de acuerdo

(Sivepa), no obstante el beneficio señalado en los artículos 173, con las disposiciones vigentes al momento de la regularización.
fracción III, 182 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Por la importancia que reviste esta circular para los patrones re-
materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación gularizados, o bien que están en proceso de corrección ante el
y Fiscalización y en el Acuerdo número 393/2003 del Consejo Seguro Social se da conocer el texto íntegro del oficio en comento:

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Para tomarse en cuenta

Promedio anual de trabajadores para dictaminar

De conformidad con los artículos 16, primer párrafo de la Ley del Para determinar ese promedio, los patrones tendrán que:
Seguro Social y 152 del Reglamento de la Ley del Seguro ● sumar el total de trabajadores que cada mes les prestaron sus
Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, servicios, y
Recaudación y Fiscalización, aquellos patrones que cuenten con ● dividir el resultado entre 12.

un promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio Los patrones que tengan varios centros laborales, y por en-
fiscal anterior (en este caso 2004) están obligados a dictaminar de diversos registros patronales ante el Seguro Social, para rea-
el cumplimiento de sus obligaciones en materia de Seguro lizar el cálculo en comento, deberán considerar el total de
Social de ese mismo ejercicio. trabajadores que laboraron en esos centros durante el 2004.

Expira el plazo para el aviso de dictaminación

Aquellos patrones que estén obligados u op- do (ejercicio completo) o bien, por cada la credencial expedida por el IMSS
ten por dictaminar voluntariamente el cum- una de sus obras, supuesto donde el lap- del contador público autorizado, y
plimiento de sus obligaciones en materia so a dictaminar será el que comprenda la ● dictamen subsecuente:

de Seguro Social por el ejercicio 2004, de-
berán presentar a más tardar el próximo
29 de abril, ante el Departamento de Audi-
toría a Patrones de la subdelegación corres-
pondiente a su domicilio fiscal, en original
y dos copias el formato DICP-02, Aviso de
dictamen para efectos del Seguro Social, con
las firmas autógrafas del patrón o de su re-
presentante legal y del dictaminador.
Además del aviso anterior, los patrones
que cuenten con más de un registro patro-
nal, deberán presentar el formato DICP-02
A1, Anexo 1 Para patrones con más de un
registro patronal debidamente requisita-
do, y aquellos que solicitaron la asignación
de un registro patronal único exhibirán el
formato DICP-02 A2, Anexo 2 Para patro-
nes con Registro Patronal Único.
En el caso de los patrones de la indus-
tria de la construcción, deberán presentar
el aviso en comento, ya sea por el perío-
ejecución completa de la obra.
A estos formatos se les adjuntará copia
fotostática de la siguiente documentación:
● primer dictamen:
◗ acta constitutiva y sus respectivas
modificaciones;
◗ Afil-01, “Aviso de inscripción patro-
nal o de su modificación en su regis-
tro”, o de la tarjeta de identificación
patronal de cada uno de los registros
a dictaminar, o carta de aceptación,
en caso de contar con el registro pa-
tronal único;
◗ poder general para pleitos y cobran-
zas del representante legal, tra-
tándose de patrón persona moral;
◗ identificación oficial del represen-
tante legal (credencial de elector,
cartilla del Servicio Militar Nacional
o pasaporte vigente), y
◗ original y copia simple para cotejo de
◗ poder general para pleitos y cobran-
zas del representante legal, en caso
de ser patrón persona moral, o por
cambio de representante legal;
◗ identificación oficial del represen-
tante legal (credencial de elector,
cartilla del Servicio Militar Nacional
o pasaporte vigente), en caso de
cambio de representante legal, y
◗ original y copia simple para cotejo
de la credencial expedida por el
IMSS del contador público autorizado.
El aviso presentado se entenderá por
aceptado si en un término de 15 días há-
biles contados a partir de su fecha de re-
cepción, no recae notificación al respecto.
Lo anterior, de conformidad con los ar-
tículos 156 y 157 del Reglamento de la Ley
del Seguro Social en materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación
y Fiscalización.

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IDC 107 Seguridad Social
La empresa consulta
RESPONSABILIDAD DEL PROPIETARIO DE UNA
NEGOCIACIÓN ANTE EL IMSS EN CASO ARRENDAMIENTO
Recientemente el Seguro Social bajo el argumento de
sustitución patronal, embargó una negociación –propie-
dad de una persona física– arrendada por una persona
moral, quien incumplió con sus obligaciones de pago de
cuotas obrero-patronales. ¿Es válida la actuación de la au-
toridad?, y de no ser así ¿qué medios de defensa puede in-
terponer el propietario del negocio?
El arrendamiento consiste en el uso o goce de un bien, a cam-
bio del pago de determinado precio, y no la transmisión de
la propiedad de ese bien, condición necesaria para que se con-
figure la sustitución patronal para efectos del Seguro Social,
por lo que no resulta válida la actuación del Instituto (artícu-
los 2398 del Código Civil para el Distrito Federal y sus corre-
lativos en los estados de la República Mexicana y 290, frac-
ción I de la Ley del Seguro Social).
Por lo anterior, el medio de defensa procedente es el recur-
so de revocación, por tratarse de actos realizados dentro del
procedimiento administrativo de ejecución y donde el Institu-
to afectó los derechos de un tercero (propietario de los bie-
nes embargados), ello en términos del artículo 117, fracción
II, inciso c) del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Cabe precisar que en este caso, el tercero afectado podrá
interponer este recurso en cualquier plazo hasta antes de que
se finque el remate o se adjudiquen los bienes, con funda-
mento en el numeral 128 del CFF.
Lo anterior se confirma con la siguiente resolución emiti-
da por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa:
RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL INSTI-
TUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, SÓLO
PROCEDE CONTRA ACTOS DEFINITIVOS Y TRA-
TÁNDOSE DE ACTOS DEL PROCEDIMIENTO AD-
MINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, PROCEDE EL
RECURSO DE REVOCACIÓN, PREVISTO EN EL CÓ-
DIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- En materia de
actos administrativos emitidos por el Instituto Mexicano
del Seguro Social, los recursos administrativos son el re-
curso de inconformidad previsto en los artículos 294 y
295 de la Ley del Seguro Social, el cual no procede en con-
tra de cualquier acto administrativo, sino solamente pro-
cede de actos administrativos definitivos, entendiéndose
por éstos, los actos en los que la autoridad administrati-
va decide, resuelve agotando las etapas de creación del
acto o concluye un procedimiento administrativo y se
crean, reconocen, modifican, transmiten, declaran o ex-
tinguen derechos u obligaciones; por tanto, por lo que se
refiere a actos definitivos, como podría ser la determina-
6 15 de Abril de 2005
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ción de un crédito, el recurso administrativo, como podría
ser la determinación de un crédito, el recurso administra-
tivo procedente para su impugnación, el es de inconfor-
midad previsto por la Ley del Seguro Social, por lo que
sobre ello, no se admite supletoriedad del Código Tribu-
tario, pues la Ley de la materia sí establece el medio de
defensa para su impugnación. Por lo que se refiere a los
actos del procedimiento administrativo de ejecución pa-
ra el cobro de créditos fiscales, que establece en los ar-
tículos 145 al 196 B Código Tributario (sic), el Instituto
Mexicano del Seguro Social aplica supletoriamente lo dis-
puesto en el Código Fiscal de la Federación, por disposi-
ción de los artículos 9o, segundo párrafo, y 291, primer
párrafo de la Ley del Seguro Social, por lo tanto, para di-
chos actos del procedimiento de cobro, que no son actos
definitivos, pues no tiene un fin en sí mismo, sino son me-
dio o instrumento para cobrar un crédito contenido en un
acto principal (las resoluciones y decisiones), que consti-
tuyen el principal fin de la actividad administrativa fiscal,
no procede el recurso de inconformidad antes apuntado,
pues éste sólo procede en contra de actos definitivos, sin
embargo, al ser aplicable al procedimiento de cobro efec-
tuado por el Instituto referido, el Código Fiscal de la
Federación, su impugnación (de actos de cobro) se prevé
a través del recurso de revocación, en la fracción II, del ar-
tículo 117 del citado Código; por todo esto, podemos con-
cluir que para las resoluciones del Instituto demandado,
procede el recurso de inconformidad previsto en la Ley
del Seguro Social y por lo que corresponde a los actos del
procedimiento administrativo de ejecución precederá el de
recurso de revocación previsto en el Código Fiscal de la
Federación, en aplicación supletoria. (14)
Juicio No. 4603/2004-05-01-7.- Resuelta por la Prime-
ra Sala Regional del Norte Centro II del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 24 de agosto de 2004,
por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: José
Manuel Bravo Hernández.- Secretario: Lic. Marco Antonio
Esquivel Molina.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, revista número 48. Quinta
época, año IV, diciembre de 2004, págs. 330 y 331.
EXHIBICIÓN DE RECIBOS DE HONORARIOS ¿SUFICIENTE
PARA ACREDITAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PROFESIONALES ANTE EL IMSS?
Al localizar la información requerida por el Instituto
Mexicano del Seguro Social respecto a una persona física
que nos proporcionó servicios de asesoría administrativa
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www.idcweb.com.mx Seguridad Social
durante el 2003, nos percatamos que no recabamos su fir-
ma en el contrato de prestación de servicios profesionales.
¿La exhibición de los recibos de honorarios es suficiente
para demostrarle al Instituto que hubo realmente inde-
pendencia en la prestación de los servicios en comento?
Al ser consensual el contrato de prestación de servicios pro-
fesionales, de acuerdo con lo establecido en el artículo 1832
del Código Civil para el Distrito Federal y sus correlativos en
los estados de la República Mexicana, no se requiere forma-
lizar el acuerdo de las partes por escrito, por lo que la expe-
dición de recibos de honorarios presume la existencia de una
relación de servicios profesionales entre los contratantes.
No obstante lo anterior, el Seguro Social exige la exhibición
de los contratos de servicios profesionales, por considerarlos
un elemento clave para desvirtuar cualquier presunción de su-
bordinación que pudiera existir entre el prestador y prestata-
rio del servicio contratado, de ahí que ante su carencia, se re-
comiende mostrar al personal institucional, entre otras pruebas,
la nómina de sus trabajadores, los recibos de nómina, las tarje-
tas o listas de asistencia a efecto de comprobar que esa persona
no tuvo ningún vínculo laboral con la empresa.
MODIFICACIÓN SALARIAL EN PERÍODO DE INCAPACIDAD
POR RIESGO DE TRABAJO ¿INEVITABLE EL FINCAMIENTO DE
CAPITAL CONSTITITIVO?
En el cálculo de los salarios base de cotización de nuestros
colaboradores nos percatamos que un trabajador que su-
frió un accidente de trabajo el pasado 26 de enero, gene-
ró variables antes del siniestro, por tanto estamos obliga-
dos a presentar la modificación salarial respectiva, pero el
gerente administrativo nos indicó que el llevar a cabo
tal comunicación daría lugar a la imposición de un capital
constitutivo, ¿es verdad?
Según el artículo 77, penúltimo párrafo de la Ley del Seguro
Social (LSS), el presentar avisos de modificación de salario
o de alta de los trabajadores dentro de los plazos legales, pe-
ro después de ocurrido un siniestro, no libera a la empresa de
la imposición de capitales constitutivos.
De la lectura de este precepto se desprende que efectiva-
mente la empresa al presentar el aviso de modificación del
trabajador accidentado puede ser objeto de la imposición de
un capital constitutivo, sin embargo, en nuestra opinión di-
cha disposición está dirigida a aquellos casos donde el ries-
go de trabajo ocurre precisamente dentro de los plazos otor-
gados por la Ley para la comunicación de los avisos afiliatorios,
circunstancia que no se presenta en su consulta, porque el
riesgo se suscitó en el mes de enero y la obligación de pre-
sentar el aviso de modificación salarial es hasta el mes de
marzo como consecuencia del arrastre de los ingresos varia-
bles del bimestre anterior (enero y febrero).
En este orden de ideas, y bajo el escenario planteado en
su consulta si la empresa fuese objeto del fincamiento de un
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capital constitutivo, puede impugnarlo mediante la interpo-
sición del recurso de inconformidad ante el Consejo Consultivo
Delegacional o juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa empleando el razonamiento
señalado (artículos 294 y 295 de la LSS).
CONFORMACIÓN DE UNA COOPERATIVA ¿EVITA EL PAGO DE
CUOTAS AL SEGURO SOCIAL?
Un despacho contable nos recomendó formar una socie-
dad cooperativa, a la cual traslademos a todo nuestro per-
sonal como socios de la misma, para así evitar el pago de
las cuotas obrero-patronales, ¿es posible?
Si la empresa cambia a sus trabajadores como socios a una
sociedad cooperativa, efectivamente dejará de cubrir las cuo-
tas obrero-patronales por esos trabajadores, pero la coopera-
tiva tendrá que darlos de alta en el Régimen Obligatorio del
Seguro Social y con ello pagar las cuotas correspondientes,
en virtud de que los socios cooperativistas son sujetos de ase-
guramiento, de conformidad con el numeral 12, fracción II de
la Ley del Seguro Social.
Por lo que toca a las aportaciones de vivienda, es preciso
comentar que la sociedad cooperativa no está obligada a cu-
brirlas por sus miembros, en virtud de que éstas únicamente
se causan por los trabajadores. Esto se corrobora con el cri-
terio jurídico número 46 de lnfonavit, el cual a la letra dice:
TRABAJADORES. LAS SOCIEDADES COOPERATI-
VAS NO TIENEN OBLIGACIÓN DE PAGAR APORTA-
CIONES HABITACIONALES POR SUS MIEMBROS,
SINO SÓLO POR QUIENES LES PRESTEN UN SER-
VICIO PERSONAL SUBORDINADO, LO QUE LES DA
EL CARÁCTER DE. Las sociedades cooperativas no uti-
lizan los servicios de sus miembros en forma subordina-
da, por lo que al no reunir la calidad de trabajadores, no
tienen obligación de pagar por ellos aportaciones habi-
tacionales. Si tienen tal obligación respecto de las perso-
nas que, excepcionalmente, asumen el carácter de sus
trabajadores por prestar un servicio personal subordina-
do sin ser además, miembros de la sociedad cooperativa.
Por último, cabe comentar que este tipo de prácticas no
son recomendables, por tratarse de simulaciones que podrían
tipificarse como defraudación fiscal.
¿OBLIGATORIO EL REGISTRO DE DESPENSA EN RECIBOS DE
NÓMINA PARA SU NO INTEGRACIÓN AL SBC?
Nuestro gerente administrativo nos comenta que es obli-
gatorio para la empresa incluir en los recibos de nómina
de los trabajadores, el monto de despensa en especie o
efectivo otorgado, así como descontarles un peso por di-
cho concepto, con el propósito de evitar su integración al
salario base de cotización de nuestros colaboradores.
7
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¿Podrían indicarnos si esto es válido?, y de ser así ¿cuál es
el fundamento?
En términos de la fracción VI, y penúltimo párrafo del artícu-
lo 27 de la Ley del Seguro Social, la despensa puede otorgar-
se en especie o en efectivo y no integra al salario base de co-
tización de los trabajadores, siempre que el monto
proporcionado:
● no rebase del 40% del salario mínimo vigente en el Distrito
Federal (actualmente $18.72 diarios), y
● esté debidamente registrado en la contabilidad del pa-
trón, esto es, en la nómina.
Como puede apreciarse para efectos de Seguro Social,
no se requiere que la prestación sea onerosa, por lo que el co-
bro del peso en comento es irrelevante, sin embargo de acuer-
do con el artículo 179, fracción IX del Código Financiero del
Distrito Federal, es necesario hacer tal retención para no cau-
sar por esta prestación el impuesto sobre nóminas.
¿FACULTAD DEL IMSS PARA REVOCAR SUS RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVAS?
El primero de enero de 2004 nos fusionamos con otra em-
presa, y por instrucción del personal del Seguro Social de-
terminamos la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo
aplicable a enero y febrero de ese año y la vigente a partir
de marzo de 2004, además de que presentamos el aviso de
baja patronal de la compañía fusionada, pues nos señala-
ron que debíamos tener un solo registro patronal al per-
tenecer ambas empresas a la circunscripción territorial de
una misma subdelegación, como consecuencia de ese
proceso recibimos una resolución institucional confir-
mando la validez de las primas manifestadas. Sin embargo
en julio de 2004, el IMSS nos indicó mediante oficio que
Experiencia empresarial
Tempo extra: Intégrelo correctamente
al SBC de sus trabajadores
Puntos para la integración de este concepto en los salarios base de cotización o aportación
de los trabajadores y un caso práctico,información complementaria a la abordada en la
sección laboral de este mismo número.
Según los numerales 27, fracción IX de la Ley del Seguro Social
y 29, fracción IX del Reglamento de Inscripción, Pago de Apor-
taciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, el tiempo extraordinario
laborado por los trabajadores generado dentro de los márgenes
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las empresas fusionadas correspondían a subdelegacio-
nes diferentes, por lo cual debíamos regularizar nuestra
situación, de ahí que aperturamos nuevamente el
registro patronal de la empresa fusionada y presentamos
voluntariamente las declaraciones anuales de riesgos de
trabajo de los dos registros patronales, y el IMSS nos recti-
ficó a través de una resolución ambas primas de finan-
ciamiento.Según nuestro auditor interno,al haber quedado
el registro patronal de la empresa fusionada sin trabaja-
dores por más de seis meses, la prima aplicable al momen-
to de reactivarse era la media de su clase.¿esto es correcto?
y por otra parte ¿el IMSS puede revocar o modificar las re-
soluciones de rectificación de primas del Seguro de
Riesgos de Trabajo que recibimos?
De acuerdo con el artículo 28, fracción IV del Reglamento en
materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización, cuando la fusión no implique cambio de clase, pe-
ro las empresas fusionante y fusionada tengan primas de ries-
gos diferentes, la empresa fusionante es la responsable de pre-
sentar la declaración anual de riesgos de trabajo, considerando
los casos de riesgo terminados acaecidos durante el último pe-
ríodo anual de la fusionante y fusionada, prima que estará vi-
gente hasta el último día del mes de febrero posterior a la fu-
sión, de ahí que resulte incorrecto el criterio del auditor interno.
Ahora bien, por lo que toca a la facultad del IMSS de re-
vocar o modificar sus resoluciones, vale la pena comentar que
si éstas son favorables a un particular, el Instituto por sí sólo
no puede modificarlas, sino que tiene que solicitar dicha
modificación ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, quien después de analizar el porque del
requerimiento determinará la procedencia de la petición
(artículo 36 del Código Fiscal de la Federación).
establecidos en la Ley Federal de Trabajo (LFT), no forma parte
integrante del salario base de cotización, o de aportación.
En este sentido, el artículo 66 de la LFT, establece que la pro-
longación de la jornada habitual u ordinaria de trabajo nun-
ca podrá exceder de:
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www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC 107

● tres horas diarias,
● ni de tres veces en una semana.
Como puede apreciarse, existen dos limitantes para labo-
rar tiempo extraordinario, el primero en función al número
de horas laboradas por día, como máximo tres, y segundo, en
relación con el número de días trabajados en una semana, el
cual también es de tres. De ahí que de romperse cualquiera
de estas reglas, el patrón deberá integrar al salario base de
cotización o aportación de sus trabajadores, el monto cubierto
por las horas extras excedentes, considerando cómo fueron
pagadas, esto es: dobles las primeras nueve horas, y triples
a partir de la décima, ello en términos de los artículos 67,
segundo párrafo y 68, segundo párrafo de la LFT.

Procedimiento a observar para el análisis e integración del tiempo extraordinario

1 Obtener el reporte semanal de tiempo extraordinario

4 Identificar cómo se pagaron las horas excedentes a los márgenes
señalados,y

Analizar si la forma en que se generaron las horas extraordinarias, Acumular el monto pagado y excedente con los demás ingresos

2 rompe o no con alguna de las reglas señaladas en la LFT:tres horas

diarias y tres veces por semana,esto es,identificar el número de
horas exentas e integrantes 5 variables percibidos en el bimestre correspondiente,a fin de
calcular el promedio de variables a adicionarse a la cuota fija
diaria integrada respectiva

Caso práctico

3 Calcular el costo por hora laborada

La empresa Inmobiliaria Roma, SA de CV, en el segundo bimes-
tre, específicamente en el mes de marzo, semana 10, obtuvo el
siguiente reporte de tiempo extra de sus trabajadores, y desea
saber cómo integrar al salario base de cotización o aportación
de sus empleados esas horas extraordinarias:

DATOS GENERALES:
NOMBRE DEL TRABAJADOR SALARIO JORNADA DE REPORTE DE HORAS EXTRAS
MENSUAL TRABAJO DIARIA DÍAS DE LA SEMANA
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES TOTAL
Flores Vega Rosa $19,900.00 8 1 2 1 0 0 4
Rosales Flores Leopoldo 18,810.00 8 2 2 2 1 1 8
García Vargas Fernando 8,300.00 8 3 1 3 1 3 11
Camacho Chávez Luis 5,750.00 7 6 0 1 1 1 9
Soberanes Rivera Alejandra 3,678.00 7.5 5 6 1 0 0 12
Total horas extra diarias acumuladas 17 11 8 3 5 44

1.DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DIARIA

FÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES
VEGA ROSA LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA
Salario mensual $19,900.00 $18,810.00 $8,300.00 $5,750.00 $3,678.00
Entre: Días del mes 30 30 30 30 30
Igual: Cuota diaria $663.33 $627.00 $276.67 $191.67 $122.60

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2.DETERMINACIÓN DEL COSTO POR HORA

FÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES
VEGA ROSA LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA
Cuota diaria $663.33 $627.00 $276.67 $191.67 $122.60
Entre: Horas de la jornada de trabajo 8 8 8 7 7.5
Igual: Costo por hora $82.92 $78.38 $34.58 $27.38 $16.35
3.ANÁLISIS DEL NÚMERO DE HORAS EXTRAS A INTEGRAR
NOMBRE DEL TRABAJADOR DÍAS DE LA SEMANA TOTAL
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES
Flores Vega Rosa THE1 1 2 1 0 0 4
HEE2 1 2 1 0 0 4
HEI3 0 0 0 0 0 0
Rosales Flores Leopoldo THE 2 2 2 1 1 8
HEE 2 2 2 0 0 6
HEI 0 0 0 14 14 2
García Vargas Fernando THE 3 1 3 1 3 11
HEE 3 1 3 0 0 7
HEI 0 0 0 14 35 4
Camacho Chávez Luis THE 6 0 1 1 1 9
HEE 3 0 1 1 0 5
HEI 34 0 0 0 14 4
Soberanes Rivera Alejandra THE 5 6 1 0 0 12
HEE 3 3 1 0 0 7
HEI 24 35 0 0 0 5
Notas:
1
Total horas extras
2
Horas extras exentas
3
Horas extras integrables al salario base de cotización
4
Horas extras dobles a integrar
5
La primera hora extra se paga e integra al doble y las otras dos al triple

4.CÁLCULO DE MONTO A INTEGRAR POR HORAS DOBLES

FÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES
VEGA ROSA LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA
Costo por hora $82.92 $78.38 $34.58 $27.38 $16.35
Por: 2 2 2 2 2
Igual: Costo por hora doble $165.84 $156.76 $69.16 $54.76 $32.70
Por: Horas dobles a integrar 0 2 2 4 3
Igual: Monto a integrar por horas extra dobles $0.00 $313.52 $138.32 $219.04 $98.10

5.CÁLCULO DE MONTO A INTEGRAR POR HORAS TRIPLES

FÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES
VEGA ROSA LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA
Costo por hora $82.92 $78.38 $34.58 $27.38 $16.35
Por: 3 3 3 3 3
Igual: Costo por hora triple $248.76 $235.14 $103.74 $82.14 $49.05
Por: Horas triples a integrar 0 0 2 0 2
Igual: Monto a integrar por horas extra triples $0.00 $0.00 $207.48 $0.00 $98.10

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www.idcweb.com.mx Seguridad Social
6.CÁLCULO DEL IMPORTE A INTEGRAR POR HORAS EXTRA
FÓRMULA FLORES ROSALES FLORES
VEGA ROSA
Monto a integrar por horas
extras dobles $0.00
Más: Monto a integrar por horas extras triples 0.00
Total: Importe total a integrar por horas extras $0.00
Infonavit
Para tomarse en cuenta
Fenece el plazo para el aviso para dictaminar
De acuerdo con los numerales 54 y 55 del Reglamento de
Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabaja-
dores (Ripaedi), los patrones que opten por dictaminar el cum-
plimiento de sus obligaciones en materia habitacional por el
ejercicio de 2004, deberán presentar a más tardar el próximo
29 de abril, ante el Instituto el aviso correspondiente.
Al respecto, es importante comentar que al estar vigente
tanto el Instructivo para la Dictaminación de las Obligacio-
nes que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivien-
da para los Trabajadores (Infonavit) y sus Reglamentos
imponen a los patrones y demás sujetos obligados, publica-
do en el Diario Oficial de la Federación el 26 de abril de 1999,
así como el relativo a la Dictaminación de Obligaciones que
la Ley del Infonavit y sus reglamentos, imponen a los patro-
nes y demás sujetos obligados, así como para su integración
y presentación vía electrónica a través de documentos digi-
talizados, dado a conocer el 21 de junio de 2004, los patro-
nes deberán considerar que si optan por entregar su aviso de
dictaminación a través de medios:
● impresos (mediante la entrega en papel del formato DI-01,
“Aviso para presentar dictamen respecto del cumplimiento
de las obligaciones que la Ley del Infonavit y sus reglamen-
tos imponen a los patrones y demás sujetos obligados”),
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GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES
LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA
$313.52 $138.32 $219.04 $98.10
0 207.48 0.00 98.10
$313.52 $345.80 $219.04 $196.20
deberán acudir y presentar dicho aviso al Área de Fiscaliza-
ción de la Delegación Regional del Instituto correspondien-
te a la ubicación del centro laboral, o en su caso, en la
Gerencia de Fiscalización del Distrito Federal, o
● electrónicos (utilizando el Sistema de Cumplimiento de Obli-
gaciones Patronales –Sicop–), deberán:
◗ registrase en dicho sistema y posteriormente obtener su
firma electrónica en el Área de Fiscalización de la Dele-
gación Regional del Infonavit correspondiente a la ubica-
ción del centro de trabajo, o en su caso en la Gerencia de
Fiscalización del Distrito Federal, e
◗ indicarle a su contador público contratado y autorizado
para dictaminar en esta materia, la obligación de ingre-
sar y registrase en dicho sistema, para posteriormente
requisitar y signar, el aviso de dictaminación respectivo
para su envío vía electrónica al Infonavit.
El observar lo anterior, evitará que el Infonavit sorprenda a
los patrones exigiendo la presentación obligatoria en medios
electrónicos del aviso de dictaminación correspondiente, tal y
como ocurrió el año pasado, con la entrega del informe sobre
la situación fiscal y anexos relativos a las aportaciones de
vivienda presentados ante el Servicio de Administración
Tributaria, proceso que debido a las fallas operativas del propio
Sicop concluyó en enero de 2005.
11
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De actualidad
1. Circular Consar 58-1, Reglas generales a las que debe-
rán sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro
(Afore) y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Na-
cional SAR respecto del proceso de solicitud, entrega, ac-
tivación y recuperación de la clave de identificación per-
sonal
Establece los procedimientos a los que deberán sujetarse es-
tas entidades, para el proceso de solicitud, entrega, activación y
recuperación de la Clave de Identificación Personal (CLIP), con
el propósito de que los trabajadores registrados puedan acceder
a los servicios que presta su Afore a través de equipos y siste-
mas automatizados o de telecomunicación, de manera confiden-
cial, fácil e inmediata.
Las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR
están obligadas a diseñar y operar la página SAR CLIP, la cual
tiene como propósito procesar las solicitudes, entrega, activa-
ción y recuperación de la CLIP, así como la modificación y re-
cuperación de la clave de seguridad de los trabajadores
registrados en las diversas Afore (caracteres secretos que per-
miten a los trabajadores utilizar los servicios prestados por sus
Administradoras mediante equipos y sistemas automatizados o
de telecomunicación).
Por su parte, las Afore están obligadas a:
● informar a sus trabajadores registrados:
◗ la dirección electrónica de la página SAR CLIP;
◗ la información general sobre la CLIP y la utilidad de di-
cha clave;
◗ el procedimiento para solicitar y recibir la CLIP;
◗ la información a proporcionar para solicitar la CLIP;
◗ el tiempo máximo que las empresas operadoras tienen
para procesar la solicitud de la CLIP, y
◗ las responsabilidades, y condiciones, a las que deberán
sujetarse las Afore y dichos trabajadores para el uso de la
CLIP;
● instalar, a través de su página web, un hipervínculo para pro-
porcionar a sus trabajadores registrados el acceso al servicio
proporcionado por la página SAR CLIP, y
● establecer los procedimientos necesarios que garanticen que
la CLIP y la clave de seguridad proporcionadas por las em-
presas operadoras, sean reconocidas y válidas para la Afore
de que se trate, a fin de permitir a los trabajadores registra-
dos el uso universal de su CLIP y clave de seguridad.
La solicitud de la CLIP no tendrá costo alguno para los tra-
bajadores registrados.
Lo dispuesto en este documento entrará en vigor transcurri-
dos 100 días naturales, contados a partir de su publicación —29
de junio de 2005— (Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
22 de marzo).
12
www.idcweb.com.mx
2. Acuerdo 454/2004 del H. Consejo Técnico del Instituto
Mexicano del Seguro Social, dictado en sesión celebrada
el 22 de septiembre de 2004
Se delega a los Jefes Delegacional de Servicios de Prestaciones
Económicas y Sociales; del Departamento de Supervisión de
Prestaciones Económicas y del Departamento de Pensiones
Subdelegacional, la facultad de firmar, bajo su estricta respon-
sabilidad, las resoluciones para otorgar, modificar o rechazar las
pensiones que conforme a la Ley del Seguro Social le corres-
ponde conceder al Instituto Mexicano del Seguro Social, sin per-
juicio del ejercicio directo de esta facultad por parte de los
Delegados.
De igual forma se autoriza a la Dirección de Prestaciones
Económicas y Sociales, para que a través de la Coordinación de
Prestaciones Económicas, instaure los mecanismos de control
que, en su caso, sean necesarios para el mejor cumplimiento de
lo anterior.
El Acuerdo entró en vigor desde el pasado 25 de marzo y
abrogó a su similar 326/2003 publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 12 de abril de 2004 (Instituto Mexicano del
Seguro Social, 24 de marzo).
3. Reglas generales a las que deberán sujetarse las institu-
ciones de crédito o entidades financieras autorizadas pa-
ra el retiro de fondos de las cuentas individuales del Sistema
de Ahorro para el Retiro de los trabajadores sujetos a la
Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (LISSSTE)
Establece el procedimiento al que deberán sujetarse estas en-
tidades financieras para el retiro parcial o total de los fondos de
las cuentas individuales del Sistema de Ahorro para el Retiro,
que soliciten los trabajadores o, en su caso, sus beneficiarios,
conforme a los preceptos previstos en la LISSSTE.
Se detalla en el Anexo:
● A, el Modelo de comunicación para acreditar que el trabaja-
dor disfruta de una pensión en términos de algún plan de
pensiones establecido por su dependencia o entidad;
● B, el Formato y características de los archivos y medio mag-
néticos para entrega de información de los movimientos del
SAR por parte de las ICEFAS al ISSSTE Y FOVISSSTE, y
● C, la Constancia de entrega de información de retiros y correc-
ciones en dispositivos magnéticos al ISSSTE-FOVISSSTE.
Este documento entró en vigor el pasado 29 de marzo y
dejó sin efectos a las Circulares 001/97 y 002/2003 ISSSTE-
FOVISSSTE, modificaciones y adiciones a las Reglas genera-
les sobre el Sistema de Ahorro para el Retiro de los trabajado-
res sujetos a la Ley del ISSSTE publicadas el 3 de marzo de 1997
y 14 de agosto de 2003, respectivamente (Secretaría de Hacien-
da y Crédito Público, 28 de marzo).
15 de Abril de 2005
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Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XIX • 3a. Época
15 de Abril de 2005

Jurídico-Corporativo 107
Contenido
A

✓
UR OB
DE TRASCENDENCIA 2 LOS TRIBUNALES RESOLVIERON 8
LECT

LIGADA

● RECLAMACIÓN Y PAGO DE DAÑOS Y PERJUICIOS ● CADUCIDAD DE LAS MARCAS

EN LA PROPIEDADINDUSTRIAL
Estudio de la licenciada Adriana L. Contreras, Gerente
Legal de Grupo Corporativo Tampico, S.A. de C.V., sobre
la reclamación de pago de daños y perjuicios por la vul-
neración de los derechos protegidos por la Ley de la
Propiedad Industrial
PARA TOMARSE EN CUENTA
● DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL VS MARCA
● A QUIÉN SE OTORGAN LOS DERECHOS CONEXOS
● REPARACIÓN DE DAÑOS Y PERJUICIOS POR RESPONSABILIDAD
DEL ESTADO:INEXISTENTE
● NUEVO ISBN:DE 13 DÍGITOS
DINÁMICA LEGISLATIVA
● MARCAS NOTORIAMENTE CONOCIDAS Y FAMOSAS
Comentarios sobre la iniciativa aprobada por la Cámara
de Diputados, que pretende otorgar por medio de una
declaratoria emitida por el IMPI, una especial protección
a este tipo de marcas
Compendio de tesis emitidas por el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa relacionadas con las cau-
sales de la caducidad de las marcas y la forma para soli-
citar su declaración
INDICADORES 10
● SOLICITUDES INTERNACIONALES DE PATENTES AL 2004
4 Cuadros comparativos sobre la presentación de solicitudes
ante el Patent Cooperation Trade (PCT)
NORMAS OFICIALES 13
● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS
DE ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO
8
DE ACTUALIDAD 13
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
JURÍDICO-CORPORATIVO,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO

EMPRESA CONSULTA 6
Selección de preguntas frecuentes en torno a tópicos
de propiedad intelectual
● PROCEDIMIENTO PARA EL USO DE MARCA EXTRANJERA
● INSCRIPCIÓN DE LICENCIAS DE PATENTES NO REGISTRADAS ANTE EL IMPI
● TRANSMISIÓN DE MARCAS POR FUSIÓN
● ¿CELEBRACIÓN DE UN CONTRATO DE COMODATO PARA USAR UNA
MARCA?
● CONSECUENCIA DE USO DE SOFTWARE SIN LICENCIA
● ¿CADUCIDAD DE PATENTES?

www.idcweb.com.mx
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IDC 107 Jurídico-Corporativo
De trascendencia
Reclamación y pago de daños y perjuicios
en la propiedad industrial
Análisis en exclusiva para IDC,de la licenciada Adriana L.Contreras,Gerente legal de Grupo
Corporativo Tampico,S.A.de C.V.relativo a la aplicación de la vía administrativa o judicial para
reclamar la indemnización de daños y perjuicios en los derechos de propiedad industrial.
La reclamación por daños y perjuicios que pueda exigir un par-
ticular por algún acto de terceros en razón de la usurpación de
derechos de propiedad industrial, puede ser del conocimiento
de las autoridades judiciales, única y exclusivamente cuando
la autoridad administrativa, es decir el Instituto Mexicano
de la Propiedad Industrial (IMPI), hubiese confirmado la exis-
tencia de la usurpación.
Facultades sancionadoras del IMPI
El IMPI, desde su creación, ha realizado actividades relativas a la
tramitación de solicitudes, y en su caso, otorgamiento de patentes,
registros de marcas y otras figuras previstas por la Ley de la
Propiedad Industrial (LPI), así como todos aquellos asuntos de ca-
rácter administrativo inherentes a la transmisión, conservación o
autorizaciones de uso de los derechos sobre tales figuras legales.
Desde la entrada en vigor de la Ley de Invenciones y Marcas
en el año de 1975, el IMPI quedó facultado para intervenir en
asuntos relacionados con la protección y defensa de los dere-
chos de propiedad industrial. Sin embargo, y a pesar de que di-
cha ley otorgaba facultades expresas a la autoridad
administrativa para conocer de los asuntos relacionados parti-
cularmente con la defensa de esos derechos, en la práctica aqué-
llas fueron letra muerta que raramente eran llevadas a la realidad
por la autoridad. Por ello, la actitud pasiva de la autoridad, con-
llevó implícitamente a la tolerancia respecto a la imposición de
infracciones por la usurpación de los derechos protegidos por
este Instituto, lo cual comenzó a despertar y a tener un cambio
con la reforma que la ley sufre en 1986, reforzada por la adhe-
sión de México al Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros
y Comercio (GATT por sus siglas en inglés —General Agreement
on Tariffs and Trade—), en 1987.
Inclusión de derechos protectores
en la legislación mexicana
Al inicio de la década de los 90, el gobierno mexicano nego-
ciaba la firma del Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos
y Canadá (TLCAN), con lo cual se fortalece el cambio por par-
2 15 de Abril de 2005
www.idcweb.com.mx
URA OB
LECT
LIGADA
te del IMPI en su intervención directa para fomentar el res-
peto y la defensa de los derechos de propiedad industrial, to-
da vez que en dicho Tratado se exige la adopción y puesta en
marcha de la implementación de formas de represión de con-
ductas usurpadoras de derechos de propiedad industrial, a fin
de estar en armonía con lo que más tarde se quedaría plas-
mado en el capítulo correspondiente del Acuerdo de los
Derechos de Propiedad Intelectual Relacionados con el
Comercio (OMC-ADPIC).
Debido a lo anterior, la autoridad ha implementado instru-
mentos y prácticas que reflejan un notorio avance para sancionar
y evitar los actos de usurpación de los derechos de propiedad in-
dustrial, cuestión que deberá seguir en progreso para alcanzar los
mismos niveles de protección que se tienen internacionalmente.
Adopción de infracciones y sanciones en la LPI
Como parte de las medidas adoptadas por el IMPI para la no
tolerancia de usurpación de derechos, se creó una división en-
cargada de la aplicación de las medidas provisionales estable-
cidas en el artículo 199 bis de la LPI de 1991, actualmente en
vigor. De las medidas adoptadas en la referida ley, destacan en la
práctica el aseguramiento de mercancía y la clausura temporal
de establecimientos, lo cual es una muestra en el progreso de
represión de usurpadores.
Asimismo, se encuentra la aplicación de medidas definitivas,
que tienen lugar una vez aplicadas las provisionales, es decir,
quien se considere afectado en sus derechos de propiedad indus-
trial deberá iniciar los procedimientos formales por usurpación
tendientes a que la autoridad emita una resolución por la cual
confirme que el derecho ha sido efectivamente usurpado por la
demandada debiendo aplicar la sanción correspondiente.
Las medidas provisionales, tal y como su nombre lo indica
tienen ese carácter, por ello existe la posibilidad de que las mis-
mas sean levantadas o bien se decrete su definitividad en la re-
solución emitida por el IMPI, donde deberá resolverse que los
derechos de propiedad industrial materia del procedimiento fue-
ron realmente usurpados por la parte demandada.
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Necesaria la promoción y resolución
del procedimiento administrativo ante el IMPI
En ocasiones, la aplicación de las medidas provisionales provo-
ca como reacción de la parte demandada un acercamiento ha-
cia la parte afectada en sus derechos de propiedad industrial,
hasta lograr un acuerdo que ponga fin al procedimiento.
Pero, en aquellos casos en que las medidas provisionales no
surten efectos que satisfagan los requerimientos de la parte afec-
tada, procede entonces el inicio del procedimiento formal con-
sistente en un procedimiento administrativo que se tramita ante
el propio IMPI y cuya conclusión favorable al actor puede in-
cluir, en muchos casos: la declaración de la existencia de los
actos de usurpación, la orden de abstenerse de incurrir en ellos y
la aplicación de alguna sanción administrativa consistente en
una multa; por tanto, bajo ninguna circunstancia la autoridad
administrativa está facultada para conocer de litigios que invo-
lucren la reparación del daño, pues estos asuntos son exclusi-
vos del conocimiento de las autoridades judiciales.
Pago y reparación de daños y perjuicios vía judicial
Además de la posibilidad que tienen los afectados de usar los
medios administrativos para poner fin a los actos de usurpa-
ción de los derechos de propiedad industrial, existe la posibili-
dad de obtener algún resultado favorable por medio de juicios
y procedimientos judiciales. Hay grandes diferencias entre la
utilización de los medios administrativos y los judiciales, entre
los que destaca la indemnización por daños y perjuicios, la cual
únicamente puede ser obtenida por decisión de las autorida-
des judiciales. A este respecto, la Suprema Corte de Justicia de
la Nación se ha pronunciado en el sentido de que el IMPI pue-
de dictar una resolución condenando al pago de daños y perjui-
cios al demandado, pero únicamente con el carácter de árbitro
expresamente designado por las partes y no como autoridad
administrativa cuya esfera se limita a la aplicación de las dis-
posiciones de la LPI.
No obstante que, en el derecho mexicano existen los funda-
mentos y apoyos jurídicos suficientes para que las autoridades
judiciales conozcan de litigios relativos a la usurpación de de-
rechos de propiedad industrial, en la práctica, existe un gran
desconocimiento de la materia por parte de las mismas, toda
vez que la jurisprudencia mexicana no cuenta con los suficien-
tes precedentes que permitan a los jueces y magistrados en
materia civil involucrarse y familiarizarse con el derecho de pro-
piedad industrial, lo cual provoca que la parte afectada no acu-
da regularmente a hacer uso de estas instancias para intentar
obtener una resolución favorable; por tanto, no existe una cul-
tura y conocimiento jurídico en materia de indemnización por
daños y perjuicios como consecuencia de la usurpación de de-
rechos en materia de propiedad industrial.
Desafortunadamente, habrá que esperar algún tiempo para
que las autoridades civiles se familiaricen con esta materia y
comience a generarse la confianza en las partes afectadas en sus
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derechos, para que los litigantes que en la actualidad acuden a
ellas ocasionalmente, lo hagan como una práctica común.
Criterios recientemente emitidos
por la autoridad judicial
Iniciadas las acciones civiles y mercantiles para la reclamación
de daños y perjuicios en asuntos de usurpación de derechos de
propiedad industrial, los tribunales han emitido sentencias basa-
das en criterios contradictorios entre las autoridades judiciales.
En efecto, por una parte se han pronunciado por el hecho de
que las autoridades judiciales están impedidas para conocer de
este tipo de asuntos sin que antes el IMPI hubiese dictado re-
solución en el sentido de que los derechos involucrados han si-
do violados. Sin embargo, no existe disposición legal alguna que
apoye tal criterio, sino que se trata de un criterio aislado por
parte de un juez.
Por otra parte se sostiene que los juzgados civiles sí pueden
conocer de litigios que involucren la reclamación de daños y
perjuicios sin ser necesaria la previa resolución por parte del
IMPI determinando si los derechos de propiedad industrial han
sido usurpados, pues las autoridades judiciales se encuentran
facultadas para resolver sobre esta materia.
Cabe la posibilidad en nuestro derecho mexicano, de denun-
ciar una contradicción de criterios como los antes mencionados
ante el Alto Tribunal, a efecto de que emita una resolución en
el sentido de qué criterio debiera prevalecer para casos futuros
y con ello dar certeza jurídica, independientemente del tribunal
que conozca del asunto.
De lo mencionado en el párrafo anterior, uno de los tribuna-
les colegiados involucrados en la contradicción, hizo uso de la
facultad consagrada en la Ley de Amparo denunciando la con-
tradicción en comento ante la Suprema Corte de Justicia de la
Nación. Ante dicha denuncia, aquélla resolvió que debe preva-
lecer el criterio que exige la resolución por parte del IMPI co-
mo condición para que las autoridades judiciales puedan
conocer del juicio que involucra la acción por reclamación de
la indemnización de daños y perjuicios.
Esta decisión obedece primordialmente al hecho que ya se
ha mencionado, en el sentido de la falta de conocimiento de las
autoridades de la materia de propiedad industrial y por el
contrario, al hecho de que los funcionarios del IMPI sí se en-
cuentran más familiarizados con esta materia. Dicho criterio se
sostiene con la siguiente tesis de jurisprudencia:
PROPIEDAD INDUSTRIAL. ES NECESARIA UNA
PREVIA DECLARACIÓN POR PARTE DEL INSTITU-
TO MEXICANO DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL,
SOBRE LA EXISTENCIA DE INFRACCIONES EN LA
MATERIA PARA LA PROCEDENCIA DE LA ACCIÓN
DE INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS.-
De lo dispuesto en los artículos 6o, 187, 188, 192, 193, 198,
199 bis, 199 bis 5, 217 a 219, 221, 221 bis, 227 a 229 de la
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Ley de la Propiedad Industrial se advierte que el Institu-
to Mexicano de la Propiedad Industrial, entre otras facul-
tades, tiene la de sustanciar los procedimientos de
declaración de nulidad, caducidad, cancelación e infrac-
ción administrativa respecto de los derechos de propie-
dad industrial, así como la de formular resoluciones y
pronunciar las declaraciones correspondientes; despren-
diéndose también de la misma ley que cuando las partes
interesadas no designen como árbitro al citado Instituto
para la resolución de controversias relacionadas con
el pago de los daños y perjuicios derivados de la violación
a los derechos de propiedad industrial, tal como lo permi-
te la fracción IX del artículo 6o de la ley de la materia, el
diverso numeral 221 faculta al afectado para demandar
ese pago en los términos de la legislación común, que
no es otra sino la legislación civil. Ahora bien, en virtud de
que el aludido instituto es la autoridad administrativa es-
pecializada que conoce de esa matenía y por disposición
de aquella ley especial es la competente para realizar el
pronunciamiento correspondiente en el procedimiento de
declaración respectivo, resulta inconcuso que para la pro-
cedencia de esta acción de indemnización es necesaria, por
parte del propio instituto, una previa declaración de la exis-
tencia de infracciones, lo que implica un acto materialmen-
te jurisdiccional eficaz para acreditarlas; por ello, el Juez
que conozca de la reclamación de daños y perjuicios de-
rivados de la violación a derechos de propiedad industrial
deberá ponderar si aquéllos fueron producto directo de la
infracción administrativa declarada por el mencionado
instituto, pero no podrá cuestionar si los particulares co-
metieron la citada infracción, pues ello ya habrá sido de-
clarado en resolución firme por la autoridad
administrativa; de ahí que al estar ligada estrechamente
con la citada transgresión, la acción civil de daños y per-
juicios no puede desvincularse de la declaración emitida
por el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
Para tomarse en cuenta
Denominación o razón social vs marca
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 15 de la Ley
de Inversión Extranjera y 13 de su Reglamento, se requiere per-
miso de la Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE) para la cons-
titución de sociedades; para ello, la referida dependencia otorgará
los permisos solamente cuando la denominación o razón social
que se pretenda utilizar no se encuentre reservada u ocupada
por una sociedad distinta.
Por otro lado, también se prevé en el artículo 87 de la Ley de
la Propiedad Industrial (LPI), el derecho a los industriales, co-
merciantes o prestadores de servicios de hacer uso de marcas de
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Contradicción de tesis 31/2003-PS. Entre las sustenta-
das por el Segundo Tribunal Colegiado, el Décimo Primer
Tribunal Colegiado y el Décimo Tercer Tribunal Colegiado,
todos en Materia Civil del Primer Circuito. 17 de marzo
de 2004. Mayoría de tres votos. Ausente: Humberto Ro-
mán Palacios. Disidente: José Ramón Cossío Díaz. Ponen-
te: Juan N. Silva Meza. Secretario: Manuel González Díaz.
Tesis de jurisprudencia 13/2004. Aprobada por la Prime-
ra Sala de este Alto Tribunal, en sesión de fecha diecisie-
te de marzo de dos mil cuatro.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Época, Instancia: Primera Sala, Tomo: XIX,
Mayo de 2004, Tesis: 1a./J.13/2004, pág. 365.
Conclusión
La resolución emitida por la Suprema Corte de Justicia de la
Nación con fecha 17 de marzo de 2004 concluye con la falta de
certeza que prevalecía por la existencia de precedentes contra-
dictorios emitidos por los Tribunales.
La posibilidad de acudir directamente a los tribunales civi-
les a reclamar la indemnización por daños y perjuicios en los
casos que involucran violaciones de derechos de propiedad in-
telectual, que en otros tiempos estuvo disponible para los acto-
res, ya no existe, por virtud de la resolución pronunciada por la
Suprema Corte.
Después de emitida la resolución por parte del Alto Tribu-
nal, la parte afectada en sus derechos de propiedad industrial
que desee reclamar la indemnización por daños y perjuicios, de-
be necesariamente agotar un procedimiento administrativo an-
te el IMPI a efecto de que éste emita resolución en el sentido de
que dichos derechos efectivamente han sido violados, para pos-
teriormente poder ejercitar una acción ante las autoridades ju-
diciales, por lo que no será si no hasta que la resolución del IMPI
hubiese quedado firme, cuando el actor podrá demandar la in-
demnización por daños y perjuicios por la vía judicial.
forma exclusiva, siempre que hubiesen obtenido el derecho a su
uso exclusivo a través de su registro en el Instituto Mexicano de
la Propiedad Industrial.
Por lo anterior, es importante señalar que el permiso otorgado
por la SRE para hacer uso de una denominación o razón social no
genera derechos de exclusividad, ni tampoco el uso continuado
de una palabra sin registrarla ante las autoridades respectivas,
es decir, a diferencia de otros países no deriva en el otorgamiento
de derechos exclusivos sobre la misma.
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A quién se otorgan los derechos conexos

Son derechos conexos, regulados en el Título V, Capítulos I al
VI, artículos 115 al 146 de la Ley Federal del Derecho de Autor,
los que se otorgan a las siguientes personas, cuya protección de-
jará intacta y no afectará en modo alguno la protección de los
derechos de autor sobre las obras literarias y artísticas:
● artistas intérpretes o ejecutantes, es decir, el actor, narrador,
declamador, cantante, músico, bailarín, o a cualquier otra per-
sona que interprete o ejecute una obra literaria o artística o
una expresión del folclor o que realice una actividad similar
a las anteriores, aunque no hubiese un texto previo que nor-
me su desarrollo, quedando excluidos: los extras y las parti-
cipaciones eventuales. La duración de la protección concedida
a los artistas será de 75 años contados a partir de la:
◗ primera fijación de la interpretación o ejecución de obras
en un fonograma,
◗ primera interpretación o ejecución de obras no grabadas
en fonogramas, o
◗ transmisión por primera vez a través de la radio, televi-
sión o cualquier medio;
● editores de libros, personas físicas o morales que seleccionan
o conciben una edición y realizan por sí o a través de terce-
ros su elaboración. Los “libros” son toda publicación unita-
ria, no periódica, de carácter literario, artístico, científico,
técnico, educativo, informativo o recreativo, impresa en cual-
quier soporte, cuya edición se haga en su totalidad de una
sola vez en un volumen o a intervalos en varios volúmenes
o fascículos. Comprenderá también los materiales comple-
mentarios en cualquier tipo de soporte, incluído el electró-
nico que conformen, conjuntamente con el libro, un todo
unitario que no pueda comercializarse separadamente. La
protección será de 50 años contados a partir de la primera
edición del libro de que se trate;
● productores de fonogramas, personas físicas o morales que
fijan por primera vez los sonidos de una ejecución u otros so-
nidos o la representación digital de los mismos y son respon-
sables de la edición, reproducción y publicación de fonogramas.
En este sentido se entiende como “fonograma” a toda fijación,
exclusivamente sonora de los sonidos de una interpreta-
ción, ejecución o de otros sonidos, o de representaciones di-
gitales de los mismos. La protección será de 75 años, a par-
tir de la primera fijación de los sonidos en el fonograma;
● productores de videogramas, personas físicas o morales que
fijan por primera vez imágenes asociadas, con o sin sonido
incorporado, que den sensación de movimiento, o de una
representación digital de tales imágenes, constituyan o no
una obra audiovisual; considerando aquí como “videogra-
ma” a la fijación de imágenes asociadas, con o sin sonido
incorporado, que den sensación de movimiento, o de una
representación digital de tales imágenes de una obra au-
diovisual o de la representación o ejecución de otra obra o
de una expresión del folclor, así como de otras imágenes de
la misma clase, con o sin sonido. La duración de los dere-
chos es de 50 años a partir de la primera fijación de las imá-
genes en el videograma, y
● organismos de radiodifusión, aquella entidad concesionada
o permisionada capaz de emitir señales sonoras, visuales o
ambas, susceptibles de percepción, por parte de una plurali-
dad de sujetos receptores. Por su parte, la emisión o transmi-
sión es: la comunicación de obras de sonidos o de sonidos
con imágenes por medio de ondas radioeléctricas, por cable,
fibra óptica u otros procedimientos análogos; comprende
también el envío de señales desde una estación terrestre ha-
cia un satélite que posteriormente las difunda. Los derechos
de los organismos de radiodifusión tendrán una vigencia de
50 años a partir de la primera emisión o transmisión origi-
nal del programa.

Reparación de daños y perjuicios por

responsabilidad del Estado:inexistente
De acuerdo con la emisión de la Ley
Federal de Responsabilidad Patrimonial
del Estado, publicada el 31 de diciem-
bre de 2004, fue derogado el artículo 1927
del Código Civil Federal (CCF), el cual otor-
gaba a los particulares el derecho a recla-
mar del Estado, por la vía civil, el pago de
los dañosy perjuicios causados por sus ser-
vidores públicos con motivo del ejercicio
de sus facultades; por lo tanto, con la en-
trada en vigor de la ley referida, a partir
del 1o de enero de 2005, el particular
que se vea afectado en sus bienes o dere-
chos a consecuencia de la actividad
administrativa irregular del Estado, tendrá
forzosamente que aplicar las bases y pro-
cedimientos previstos en el ordenamiento
referido, a fin de ser indemnizados.
Sin embargo, en virtud de no existir un
procedimiento claro a seguir ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad-
ministrativa, susceptible de ser promovi-
do por el particular para solicitar el pago
y reparación de daños y perjuicios causa-
dos en sus bienes y derechos por el Estado
y sus servidores públicos en el ejercicio
de sus funciones, como lo es revelar in-

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formación confidencial de los par-
ticulares que lleven ante ellos determina-
do trámite, ya que a la fecha aún no han
sido aprobadas y publicadas las refor-
mas que pudieran complementar el pro-
cedimiento correspondiente (Ley Federal
del Procedimiento Administrativo), se
considera que por el momento, aquél que-
da en total estado de indefensión, al ha-
ber sido derogado el citado articulo 1927
del CCF, donde se permitía exigir la repa-
ración del daño ocasionado. (Ver mayor
información en la edición número 102, del
31 de enero de 2005, de la Sección Fiscal,
en el apartado Para tomarse en cuenta).

Nuevo ISBN:de 13 dígitos

El International Standard Book Number, conocido como ISBN
por sus siglas en inglés, es el sistema de identificación en el sector
editorial y de comercio de libros que acompaña una publicación
monográfica en el momento de su producción y durante todo el
proceso de suministro y distribución de los mismos; también es
un elemento fundamental en los sistemas de ordenación e inven-
tario de casas editoriales, librerías, mayoristas, bibliotecas y otros
organismos; y es un instrumento que facilita la gestión de dere-
chos y la supervisión de cifras de venta en el sector editorial.
Con el fin de seguir facilitando el funcionamiento de la ca-
dena de suministro, la cual depende de este identificador, todas
las partes implicadas en el comercio de libros deberán garanti-
zar que sus sistemas se ajusten a la nueva estructura numérica
con un nuevo formato, ideado para ser un sistema estable y se-
guro para todas las aplicaciones conocidas actualmente, mis-
mas que en el futuro deberán adaptarse a algunas innovaciones
que surjan en la cadena de suministro, cuya necesidad de mo-
dificar la estructura numérica del ISBN se debe al creciente nú-
mero de casas editoriales y de publicaciones.
Por ello, a partir del 1o de enero de 2007 el sector del libro
usará el nuevo ISBN, que contará con 13 dígitos, en lugar de 10:
se adicionará un prefijo de tres dígitos que identifica el sector
del libro (el actual es el 978) seguido del número central de nue-
ve dígitos, y el dígito de comprobación, que valida la integri-
dad interna de todo el número.
El nuevo ISBN será idéntico al EAN Bookland (European Ar-
ticle Numbering), de 13 dígitos, que ya aparece en el código de
barras impresa en la cubierta posterior del libro.
En este orden, es esencial que todas las partes implicadas en
este sector se preparen para trabajar con los números ISBN de
13 dígitos a partir de la fecha señalada, porque será el que lle-
ven todos los libros publicados después de la misma.

Dinámica legislativa

Marcas notoriamente conocidas y famosas

Contenido de la iniciativa aprobada por la Cámara de Diputados,que protege la notoriedad o fama
de marcas de renombre internacional,a través de las declaratorias emitidas por el IMPI.
El pasado 8 de febrero de 2005, la Cámara de diputados apro- miento del público consumidor, derivado de las actividades co-
bó el Proyecto de Decreto por el que se reforman los artícu- merciales, promoción y publicidad, razón por la cual son los prin-
los 6o, fracciones III y X, y 90, fracción XV; y se adicionan la cipales blancos de piratería y apropiación indebida.
fracción XV Bis al artículo 90 y un capítulo II bis, denomi- La iniciativa pretende que puedan crearse las declaratorias
nado “De las marcas notoriamente conocidas y famosas” a de marca notoriamente conocida y de marca famosa, creando
la Ley de la Propiedad industrial, publicado en la Gaceta reglas para el reconocimiento de la notoriedad, acreditándolo
Parlamentaría número 1684, del día jueves 3 de febrero de previamente, y facultando al Instituto Mexicano de la Propie-
2005, mismo que fue turnado a la Cámara de Senadores a fin dad Industrial (IMPI) para emitir las declaratorias respectivas.
de ser discutido, y en su caso aprobado. Asimismo, se contemplan dos grados de notoriedad, la:
El citado Proyecto se elaboró en virtud de que México es par- ● ya conocida, que implica el conocimiento de sectores del pú-

te contratante en diversos tratados internacionales donde se han blico o de círculos comerciales específicos, y
adoptado medidas para garantizar una especial protección a la ● fama, que implica el conocimiento de la marca por parte de

denominada marca notoriamente conocida, y de que a nivel in- la mayoría del público consumidor y que merece la protec-
ternacional existen algunas marcas que obtienen un reconoci- ción ampliada.

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La iniciativa ha considerado que la declaratoria debe ser un
acto administrativo de carácter declarativo, facultando a la auto-
ridad para recibir, respecto de la marcas con registro en México,
los elementos probatorios que las puedan calificar como notoria-
mente conocidas en el país, motivando adecuadamente las nega-
La empresa consulta
Selección de preguntas frecuentes en torno a tópicos de propiedad intelectual.
PROCEDIMIENTO PARA EL USO DE MARCA EXTRANJERA
Vamos a celebrar un contrato que nos va a permitir usar
una marca extranjera, pero desconocemos si ya tiene su re-
gistro en México.De no tenerlo, ¿procede registrar la marca
y en su caso, el contrato de licencia de uso en México?
Tal y como lo dispone el artículo 87 de la Ley de la Propie-
dad Industrial en vigor, los comerciantes o prestadores de ser-
vicios podrán hacer uso de marcas en el comercio o en el ser-
vicio que presten; sin embargo, el derecho a su uso exclusivo
se obtiene mediante su registro, por lo que resulta necesario
que el titular de la marca extranjera la registre ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI). Posteriormente,
podrá ser usada por un tercero mediante el otorgamiento de
una licencia de uso de marca, misma que también deberá ser
inscrita ante el mencionado Instituto para que pueda produ-
cir efectos frente a terceros, como lo dispone el artículo 136
de la referida Ley.
Resulta conveniente mencionar que el IMPI cuenta con un
servicio de búsqueda de marcas registradas, al cual deberá
acudir para confirmar que la marca no cuenta con un regis-
tro anterior, procediendo posteriormente a su registro por par-
te del titular, como se ha indicado.
INSCRIPCIÓN DE LICENCIAS DE PATENTES
NO REGISTRADAS ANTE EL IMPI
Se va a llevar a cabo la adquisición de una licencia para el
uso de una patente inscrita en el extranjero, en un país
con el que México no tiene celebrado tratado internacio-
nal al respecto. Para ello, ¿se debe efectuar algún trámite
ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial?
El derecho al uso exclusivo de explotación de una invención
se otorga a través de una patente, y para obtenerla, debe
presentarse una solicitud ante el Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial (IMPI), con la cual éste reconocerá como fe-
cha de presentación, la fecha y hora en que la solicitud sea pre-
sentada cumpliendo los requisitos necesarios para ello, según lo
dispone el artículo 38 de la Ley de la Propiedad Industrial.
Ahora bien, cuando se solicita una patente después de ha-
cerlo en otros países, se podrá reconocer como fecha de prio-
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tivas de registro de marcas similares, ya que se contaría con un
documento que hace prueba plena de los procedimientos conten-
ciosos nacionales o incluso en el extranjero, mejorando la econo-
mía procesal, y se limitaría la posibilidad de contar con
resoluciones contradictorias en procedimientos similares.
ridad la de presentación en aquel en que lo fue primero, siem-
pre que se presente en México dentro de los plazos que deter-
minen los tratados internacionales, o dentro de los 12 meses
siguientes a la solicitud de patente en el país de origen.
Por lo tanto, como la patente sobre la cual se va a conce-
der la licencia fue protegida en un país con el que México no
tiene celebrado tratado internacional que proteja tales dere-
chos, el IMPI esta imposibilitado para inscribir la licencia
respectiva o ejercitar acción alguna respecto a ésta por denun-
cia de la parte afectada; por ello, para que la patente quede
debidamente protegida en nuestro país, deberá presentarse an-
te el IMPI la respectiva solicitud, cumpliendo con los requisitos
necesarios para ello, como quedó señalado, para posteriormen-
te otorgar la licencia para su explotación, misma que deberá
registrarse, mediante una sola promoción ante el IMPI, como
lo disponen los artículos 62 al 64, de la referida Ley.
TRANSMISIÓN DE MARCAS POR FUSIÓN
Llevamos a cabo la fusión de dos sociedades, una de las
cuales tenía registrados a su favor algunas marcas ante el
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial. ¿Es preciso
realizar algún contrato de transmisión de derechos para
con la actual sociedad fusionada?
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 144 de la Ley de
la Propiedad Industrial en el caso de fusión de personas mo-
rales, existe una transmisión de los derechos sobre marcas re-
gistradas, salvo que se hubiese establecido lo contrario.
Derivado de la transmisión mencionada, es preciso efectuar
su registro ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial,
acreditándola con la presentación del acta donde se acordó la
fusión, cumpliendo con el procedimiento establecido para ello,
a fin de que pueda producir efectos en perjuicio de terceros.
¿CELEBRACIÓN DE UN CONTRATO DE COMODATO
PARA USAR UNA MARCA?
Esta compañía pretende otorgar, a otra del grupo, el uso
de una de sus marcas a través de un contrato de comoda-
to. ¿Resulta válida dicha operación?
El acto jurídico por virtud del cual se puede conceder el uso
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de una marca, según lo dispuesto en el artículo 136 de la
Ley de la Propiedad industrial, es la celebración de un “con-
venio” por medio del cual se otorgue una licencia de uso de
la marca, con relación a todos o algunos de los productos o
servicios a los que se aplique dicha marca. La licencia otor-
gada deberá ser inscrita en el Instituto Mexicano de la Pro-
piedad Industrial (IMPI) para que pueda producir efectos en
perjuicio de terceros y acreditar el uso que realice el licencia-
tario como si se tratara del titular del registro marcario.
La solicitud correspondiente podrá formularla directamen-
te ante el IMPI, tanto la empresa licenciante como la licencia-
taria de la marca, adjuntando un ejemplar original del con-
venio donde se haya otorgado la licencia. Por lo tanto, el
otorgamiento de la referida licencia en forma gratuita, tiene
efectos semejantes a la celebración de un contrato de como-
dato, pero, no es el contrato que deberá realizarse.
CONSECUENCIA DE USO DE SOFTWARE SIN LICENCIA
Estamos utilizando algunos programas de cómputo sin
haber solicitado la licencia respectiva. ¿En qué infracción
administrativa podemos incurrir por dicha conducta?
El artículo 231, fracción VII, en relación con el artículo 232,
fracción I de la Ley Federal del Derecho de Autor establece
que: quien use, reproduzca o explote un programa de cóm-
puto sin el consentimiento del titular se hará acreedor a una
multa de 5,000 a 10,000 días de salario mínimo general vi-
Los tribunales resolvieron
Monográfico de tesis aisladas de las causales de caducidad de marcas y los requisitos a cumplir en el
trámite administrativo para su declaración.
Caducidad de las marcas
MARCAS. USO POR EL TITULAR O LICENCIATA-
RIO. NO CONFIGURA LA CADUCIDAD.- De lo dis-
puesto en los artículos 130 y 152, fracción II de la Ley
de la Propiedad Industrial, se desprende que si no es
usada durante tres años consecutivos inmediatos ante-
riores a la solicitud de declaración administrativa de ca-
ducidad, en los servicios o productos para los que fue
registrada, procederá la caducidad de su registro, salvo
que su titular o el usuario que tenga concedida licencia
inscrita la hubiese usado durante el plazo señalado, por
lo que aplicando dichas disposiciones en forma corre-
lacionada con lo establecido por el artículo 62 del Re-
glamento de dicha Ley, que dispone que se entenderá
que una marca se encuentra en uso cuando los produc-
tos o servicios que ella distingue han sido puestos en el
comercio, se debe entender que ese uso sólo puede ser
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gente en el Distrito Federal, en la fecha de la comisión de la
infracción, actualmente de $234,000.00 a $468,000.00.
¿CADUCIDAD DE PATENTES?
Hace algunos años registramos una patente y el abogado
que realizó el trámite nos informa que está por caducar la
misma. Podrían informarnos ¿por qué causas opera esta
caducidad? y ¿cómo la determina el IMPI?
De acuerdo con el artículo 80 de la Ley de la Propiedad Indus-
trial, las patentes o registros caducan y por consiguiente los
derechos que amparan caen en el dominio público, en los si-
guientes supuestos:
● al vencimiento de su vigencia;
● por no cubrir el pago de la tarifa correspondiente para
mantener vigentes sus derechos, o dentro del plazo de gra-
cia de seis meses siguientes a éste, y
● por declaración administrativa.
La caducidad que opere por el sólo transcurso del tiempo
no requiere de declaración administrativa por parte del
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), la cual
procederá sólo en el caso de que: hubiese transcurrido el tér-
mino de dos años contado a partir de la fecha de concesión
de la primera licencia obligatoria, si la concesión de dicha li-
cencia no hubiese corregido la falta de explotación de la mis-
ma, o si el titular de la patente no comprueba su explotación
o la existencia de una causa justificada a su juicio.
realizado por su titular o por el licenciatario autoriza-
do, lo que significa que si un tercero ajeno a esa marca
pretende demostrar el uso de la marca, con el argumen-
to de que él la puso en el comercio, dicha situación pro-
vocará el que se configure la caducidad del registro
marcario, ya que, además, el artículo 87 de la Ley de la
materia es claro al establecer que el derecho al uso ex-
clusivo de la marca se obtiene mediante su registro, y
por ende ese derecho se entiende conferido únicamen-
te al titular o licenciatario autorizado.
Juicio No. 3261/02-17-11-6/134/02-S2-08-03.- Resuelto
por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de
30 de marzo de 2004, por mayoría de 3 votos a favor, 1
voto con los puntos resolutivos y 1 voto en contra.-Magis-
trado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secreta-
ria: Lic. Alma Rosa Navarro Godinez. Tesis aprobada en
sesión privada el 10 de agosto de 2004.
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Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, No. 49, Tomo II, Quinta Época, enero de
2005, pág. 554.
CADUCIDAD DE MARCAS.- SE ACTUALIZA SI NO
SE ACREDITA EL USO PARA LOS PRODUCTOS
O SERVICIOS PARA LOS QUE FUE REGISTRADA.-
El artículo 130 de la Ley de la Propiedad Industrial esta-
blece que si una marca no es usada durante tres años con-
secutivos en los productos o servicios para los que fue
registrada, procederá la caducidad de su registro, salvo las
excepciones ahí establecidas. El artículo 152, fracción II
de dicha Ley, previene que el registro caducará, entre otros
casos, cuando la marca haya dejado de usarse durante
los tres años consecutivos inmediatos anteriores a la so-
licitud de declaración administrativa de caducidad, salvo
que exista causa justificada a juicio del Instituto. Por su
parte, el artículo 62 del Reglamento de la Ley de la Pro-
piedad Industrial indica que se entenderá que una mar-
ca se encuentra en uso, cuando los productos o servicios
que ella distribuye han sido puestos en el comercio o se
encuentran disponibles en el país, bajo esa marca en la
cantidad y el modo que corresponde a los usos y costum-
bres en el comercio. Ahora bien, si un titular o licenciata-
rio ofrece diversas facturas para acreditar el uso de la marca,
pero de ellas no se desprende el uso de la marca en los
productos para los que fue registrada, es evidente que se
actualiza la caducidad de dicho registro marcario. (3)
Juicio No.18270/01-17-02-2/1135/02-PL-02-04.- Resuel-
to por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de mayo de 2004,
por mayoría de 6 votos a favor y 4 votos en contra.- Ma-
gistrado Poniente: Luis Malpica de Lamadrid.- Secretaria:
Lic. Juana Griselda Dávila Ojeda. Tesis aprobada en se-
sión de 3 de mayo de 2004.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, No. 48, Quinta Época, Año IV, diciem-
bre de 2004, pág. 221.
USO DE LA MARCA CON ANTERIORIDAD A LA SO-
LICITUD DE DECLARACIÓN ADMINISTRATIVA DE
CADUCIDAD, PUEDE DEMOSTRARSE MEDIANTE
FACTURAS ADMINICULADAS CON OTROS DOCU-
MENTOS.- El artículo 152, fracción II de la Ley de la Pro-
piedad Industrial, establece que el registro de una marca
caducará, entre otros casos, cuando la marca haya dejado
de usarse durante los tres años consecutivos inmediatos
anteriores a la solicitud de declaración administrativa de
caducidad, salvo que exista causa justificada a juicio del
Instituto. Por su parte, el artículo 192 de la Ley de la Pro-
piedad Industrial, establece que en los procedimientos de
15 de Abril de 2005
IDC 107
declaración administrativa en materia de propiedad
industrial se otorgará valor probatorio a las facturas ex-
pedidas y a los inventarios elaborados por el titular de
una marca o su licenciatario. En consecuencia, si en la
especie, las facturas emitidas por el titular de la marca
respecto de la cual se solicitó la caducidad, se encuentran
adminiculadas o relacionadas con otras probanzas, como
lo son el acta de inspección practicada a un cliente mexi-
cano, las declaraciones de aduana relativas a los produc-
tos de origen español correspondiente a la marca en
cuestión, y diversas facturas expedidas por dicho cliente
respecto de la venta del producto de la marca menciona-
da a diversas empresas, las mismas son suficientes para
crear convicción en la autoridad, de que sí se usó la mar-
ca controvertida dentro de tres años consecutivos, en los
productos o servicios para los que fue registrada. (4)
Juicio No. 7818/02-17-09-3/371/03-PL-07-04.- Resuelto
por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 7 mayo
de 2004, por mayoría de 6 votos a favor y 4 votos en con-
tra.- Magistrada Poniente: Silvia Eugenia Díaz Vega.- Se-
cretaria: Lic. Rosa Guadalupe Olivares Castilla. Tesis
aprobada en sesión de 7 de mayo de 2004.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, No. 48, Quinta Época, Año IV, diciem-
bre de 2004, pág. 244.
ACREDITAMIENTO DE LA PERSONALIDAD SI EL
SOLICITANTE DE LA DECLARACIÓN ADMINIS-
TRATIVA DE CADUCIDAD ES UNA PERSONA FÍSI-
CA.- El artículo 189 de la Ley de la Propiedad Industrial,
establece los requisitos que debe contener la solicitud de
declaración administrativa, sin que se advierta la obliga-
ción de acreditar la personalidad del solicitante a través
de carta poder otorgada en escritura pública o testimonio
y que además tenga que ser ratificada su firma y testigos
ante notario público. El artículo 181, fracciones I y II de
dicha Ley, establece que cuando las solicitudes y promo-
ciones se presenten por conducto de mandatario, éste de-
berá acreditar su personalidad, mediante carta poder
simple suscrita ante dos testigos si el mandante es perso-
na física, y mediante carta poder simple suscrita ante dos
testigos, cuando en el caso de personas morales se trate
de solicitudes de patentes, registros o la inscripción de li-
cencias o sus transmisiones, en este caso, en la carta po-
der deberá manifestarse que quien la otorga cuenta con
facultades para ello y citarse el instrumento en el que cons-
ten dichas facultades. El artículo 16 del Reglamento de la
Ley de la Propiedad Industrial establece que el acredita-
miento de la personalidad de los apoderados y represen-
tantes se sujetará, entre otros, la carta poder a que se refiere
9
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el artículo 181, fracciones I y II de la Ley, deberá conte-
ner el nombre, firma y domicilio de dos testigos, además
de que los otorgantes podrán ser nacionales o extranje-
ros. Por lo que, si quien solicita la declaración administra-
tiva de caducidad es una persona física a través de un
mandatario, es suficiente para acreditar su personalidad
con la carta poder exhibida que contenga nombre, firma
y domicilio de los testigos, tal y como lo establece el artí-
culo 181, fracción I de la Ley en cita. (2)
Juicio No. 18270/01-17-02-2/1135/02-PL-02-04.- Re-
suelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de mayo
de 2004, por mayoría de 6 votos a favor y 4 votos en con-
tra.- Magistrado Ponente: Luis Malpica de Lamadrid .- Se-
cretaria: Lic. Juana Griselda Dávila Ojeda. Tesis aprobada
en sesión de 3 de mayo de 2004.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad-
ministrativa, No. 48, Quinta Época, Año IV, diciembre de 2004,
pág. 220.
En la actualidad es invariable la estricta aplicación de la Ley
de la Propiedad Industrial (LPI), y aún más, el respeto a los de-
rechos del titular generados en esta materia; por ello, las tesis
transcritas emitidas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (TFJFA) afirman el criterio tanto de las autori-
dades administrativas como de las jurisdiccionales al resolver
los conflictos relativos a las causales de caducidad de las mar-
cas, previstas en el artículo 152 de la LPI, cuando:
● no se renueve en los términos de la LPI, y
● la marca hubiese dejado de usarse durante los tres años con-
secutivos inmediatos anteriores a la solicitud administrati-
va de caducidad, salvo que exista causa justificada a juicio
del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI).
Indicadores
Solicitudes internacionales de patente al 2004
Comparativos de la presentación de estas solicitudes y publicación internacional
de patentes ante el Patent Cooperation Trade.
En virtud de la existencia del Tratado de Cooperación en mate-
ria de Patentes (Patent Cooperation Trade PCT, por sus siglas en
inglés) de la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual
(OMPI), del cual México es parte contratante, y que ofrece una
vía rápida, flexible, rentable y única para obtener protección por
patente en los 126 países adheridos al citado Tratado, se ha con-
10
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Asimismo, el artículo 130 de la misma Ley afirma la causal de
caducidad de la marca cuando ésta no es usada “durante los tres
años consecutivos inmediatos anteriores a la solicitud administra-
tiva de caducidad”, agregando que, para configurarse debidamen-
te, “la marca en cuestión deberá dejar de usarse tanto por el titular
de la marca como por el licenciatario, a quien aquél otorgó su uso”;
por tanto, no sería únicamente el desuso de la marca por parte de
su titular, como lo da a entender la fracción II del artículo 152, lo
que provocaría la caducidad, porque de entenderse en ese sentido,
todas las marcas registradas “licenciadas” u otorgadas a terceros,
al no ser usada por su titular, provocarían dicha caducidad.
Otra de las causales de caducidad es dejar de usar la marca du-
rante tres años consecutivos; sin embargo el IMPI considera que si
dicha causal se actualiza por causas justificadas, el registro sobre
la marca respectiva no caducará, supuesto que deberá acreditarse
fehacientemente, no sólo con facturas (que acredita el comercio de
los productos con la marca protegida), sino también con inventa-
rios u otros documentos relacionados que comprueben el uso.
Por otro lado, se señalan los requisitos a cumplir por las per-
sonas que soliciten al IMPI la declaración de caducidad de una
marca registrada, como es la personalidad, la cual deberá acre-
ditarse, si es persona:
● física, con carta poder simple suscrita ante dos testigos, y
● moral, indicar en la carta poder simple señalada, que el otor-
gante tiene las facultades necesarias para otorgar este tipo
de poder, citando los datos del instrumento donde se confie-
ren las mismas.
Por todo lo anterior, es indispensable observar lo estableci-
do en la LPI a fin de proteger adecuadamente los derechos que
la misma otorga, y no incurrir como titular o licenciatario en
los supuestos de caducidad de las marcas y en su caso, poder
promover la declaración de la caducidad de marcas, cumplien-
do los requisitos que indica la propia Ley, así como los criterios
emitidos por el TFJFA.
tribuido al desarrollo tecnológico y a la expansión de los conoci-
mientos que obran en poder del público, pues cada vez son más
empresas que reconocen el valor estratégico de las patentes, co-
mo plan dentro de un negocio y así fortalecer la competitividad
en el mercado mundial, por ello el incremento en un 23% en 2004
de las solicitudes internacionales provenientes de los países en
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desarrollo (entre los cuales se encuentra México, con un buen nú- nológicos en los que se publicaron solicitudes del PCT en 2003
mero de solicitudes presentadas). y 2004 conforme a la Clasificación Internacional de Patentes
Los siguientes cuadros comparativos ratifican la importan- (CIP), y el número de solicitudes presentadas por país.
cia mencionada, ya que muestra los principales ámbitos tec-

DESCRIPCIÓN CLASE DE 2003 2004 2004 2004

LA CIP* (ESTIM.) (%) (INCREM.)
Preparaciones de uso médico,dental o para el aseo A61K 7.099 6.715 6,0% -5,4%
Tratamiento de datos digitales eléctricos G06F 7.053 6.152 5,5% -12,8%
Química orgánica – Compuestos heterocíclicos C07D 2.657 3.299 2,9% 24,2%
Transmisión de información digital H04L 3.011 3.254 2,9% 8,1%
Dispositivos semiconductores;dispositivos eléctricos de estado
sólido no previstos en otro lugar H01L 2.971 3.199 2,8% 7,7%
Investigación o análisis de materiales por determinación de sus
propiedades químicas o físicas G01N 2.922 2.856 2,5% -2,3%
Diagnóstico y cirugía A61B 2.423 2.447 2,2% 1,0%
Microorganismos o enzimas o composiciones que los contienen C12N 2.523 2.138 1,9% -15,3%
Transmisión de imágenes,por ejemplo de televisión H04N 2.065 1.924 1,7% -6,8%
Química orgánica:compuestos acíclicos o carbocíclicos C07C 1.527 1.563 1,4% 2,3%
Registro de la información basado en un movimiento relativo
entre el soporte de registro y el transductor G11B 1.228 1.528 1,4% 24,5%
Filtros implantables en los vasos sanguíneos;prótesis;
dispositivos de ortopedia,de curas o de contracepción;
fomento;tratamiento o protección de los ojos u orejas;
vendas,curas o almohadillas absorbentes,y botiquines
de primeros auxilios A61F 1.534 1.522 1,4% -0,8%
Técnica de las comunicaciones eléctricas:transmisión H04B 1.573 1.522 1,4% -3,3%
Elementos,sistemas o aparatos ópticos G02B 1.609 1.497 1,3% -7,0%
Selección (conmutadores,selectores;conmutadores electrónicos) H04Q 1.431 1.438 1,3% 0,5%
Otras 68.357 71.506 63,5% 4,6%
Nota: * CIP:Clasificación Internacional de Patentes

Solicitudes internacionales PCT

PAÍS DE ORIGEN 2001 2002 2003 2004 PAÍS DE ORIGEN 2001 2002 2003 2004
(ESTIM.) (ESTIM.)
Emiratos Árabes Unidos 9 6 5 15 Canadá 2.114 2.259 2.272 2.111
Antigua y Barbuda 1 0 1 0 Suiza 2.349 2.756 2.869 2.875
Albania 8 0 0 1 Côte d’Ivoire 1 1 1 0
Armenia 15 5 2 2 Camerún 0 0 2 2
Austria 620 552 637 710 China 1.731 1.017 1.293 1.782
Australia 1.664 1.760 1.683 1.804 Colombia 17 36 24 20
Azerbaiyán 0 1 6 3 Costa Rica 7 4 6 7
Bosnia y Herzegovina 7 5 7 2 Cuba 14 11 20 22
Barbados 109 123 136 18 Chipre 38 23 28 45
Bélgica 690 695 775 791 República Checa 82 73 82 94
Bulgaria 20 31 45 23 Alemania 14.031 14.326 14.677 14.898
Benin 0 1 0 0 Dinamarca 919 979 1.036 1.051
Brasil 173 201 220 280 Dominica 1 0 0 0
Botswana 1 1 1 0 Argelia 6 3 5 7
Belarús 23 11 16 26 Ecuador 0 2 5 9
Belice 3 2 2 5 Estonia 11 11 8 9

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PAÍS DE ORIGEN 2001 2002 2003 2004 PAÍS DE ORIGEN 2001 2002 2003 2004
(ESTIM.) (ESTIM.)
Egipto 1 1 21 78 Malí 0 0 0 1
España 616 719 788 800 México 104 132 131 137
Finlandia 1.696 1.762 1.557 1.677 Namibia 0 1 0 1
Francia 4.707 5.088 5. 160 5.281 Níger 0 1 0 0
Reino Unido 5.482 5.375 5.208 5.056 Países Bajos 3.410 3.977 4.458 4.458
Granada 0 1 0 0 Noruega 592 549 531 457
Georgia 5 9 3 4 Nueva Zelandia 288 300 300 342
Guinea 1 0 0 0 Filipinas 9 20 19 9
Grecia 55 75 67 78 Polonia 99 116 155 107
Croacia 56 69 72 75 Portugal 42 34 37 47
Hungría 127 185 115 136 Rumania 21 25 15 11
Indonesia 6 16 2 6 Federación de Rusia 557 539 586 419
Irlanda 243 308 308 291 Seychelles 1 0 3 4
Israel 1.314 1.174 1.125 1.222 Sudán 4 1 2 2
India 295 525 764 784 Suecia 3.421 2.990 2.612 2.721
Islandia 37 39 59 40 Singapur 288 330 282 415
Italia 1.623 1.982 2.158 2.162 Eslovenia 42 44 65 60
Japón 11.904 14.063 17.378 19.982 Eslovaquia 28 26 27 24
Kenya 0 1 2 7 San Marino 2 4 3 0
Kirguistán 0 0 2 1 Senegal 2 0 0 3
República Popular República Árabe Siria 1 0 0 5
Democrática de Corea 0 0 3 4 Swazilandia 0 1 0 0
República de Corea 2.324 2.520 2.951 3.521 Togo 0 2 2 0
Kazajstán 9 16 8 12 Túnez 2 6 5 5
Santa Lucía 0 0 1 0 Turquía 76 85 111 104
Liechtenstein 48 52 55 47 Trinidad y Tobago 1 1 2 1
Sri Lanka 1 3 2 2 República Unida de Tanzania 0 1 0 0
Liberia 0 0 0 1 Ucrania 58 75 58 86 Uganda 0 0 0 2
Lituania 3 10 4 9 Estados Unidos de América 43.053 41.292 41.092 41.870
Luxemburgo 128 144 118 114 Uzbekistán 0 2 0 1
Letonia 8 10 12 11 San Vicente y las Granadinas 0 0 3 1
Marruecos 2 10 7 8 Vietnam 6 16 3 5
Mónaco 9 13 17 17 Serbia y Montenegro 33 30 34 29
República de Moldova 1 1 2 3 Sudáfrica 419 384 355 416
Madagascar 0 0 0 1 Zambia 0 1 3 3
La ex República Yugoslava Zimbabwe 3 2 2 3
de Macedonia 3 6 2 4 Otros 105 116 181 221
Fuente: Comunicado de Prensa No.403:Número Record de solicitudes internacionales de patente presentadas en 2004,Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI),Ginebra,Suiza,9 de marzo de 2005

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Normas oficiales
Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,
cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 12 al
29 de marzo.
Secretaría de Economía
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN
PROY-NOM-058-SCFI-2004, Productos eléctricos-Balastros A los tipos de balastros de alimentación múltiple paralelo
para lámparas de descarga eléctrica en gas-Especificaciones
de seguridad
(18 de marzo)

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

NOM-138-SEMARNAT/SS-2003, Límites máximos A todas la personas que resulten responsables de la
permisibles de hidrocarburos en suelos y las especificaciones contaminación con hidrocarburos en suelos
para su caracterización y remediación
(29 de marzo)

Secretaría Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación

NOM-EM-007-PESC-2004, Especificaciones técnicas de los A todas las personas físicas y morales que realicen
excluidores de tortugas marinas utilizados por la flota de operaciones de pesca comercial y didáctica de camarón con
arrastre camaronera en aguas de jurisdicción federal de los redes de arrastre en las aguas de jurisdicción federal
Estados Unidos Mexicanos
Prórroga
(15 de marzo)

Secretaría de Comunicaciones y Transportes

NOM-EM-121/2-SCT3-2004, Que establece los requisitos A todos los concesionarios y permisionarios de transporte
para obtener la autorización para la realización de aéreo y a los operadores aéreos,así como a los servicios de
operaciones de aproximación y aterrizaje de precisión tránsito aéreo,los administradores aeroportuarios,y
con reglas de vuelo por instrumentos (IFR) de categoría II concesionarios o permisionarios de un aeródromo civil
(CAT II) y/o de categoría III (CAT III)
Prórroga
(17 de marzo)

15 de Abril de 2005 13
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De actualidad
Relación de decretos,leyes,reglamentos,acuerdos,resoluciones,reglas y demás disposiciones emiti-
das por las diversas Secretarías de Estado,relacionadas con el sector empresarial,publicadas en el
Diario Oficial de la Federación del 12 al 29 de marzo.
Secretaría de Educación Pública
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Aviso por el que se señalan los días que el Instituto Nacional del Derecho de Se suspenden las labores los siguientes días de 2005: además de los sábados y
Autor suspenderá sus servicios de atención al público domingos,del 21 de marzo al 4 de abril;5 de mayo;1,15 y 16 de septiembre;2 de
noviembre y 12 de diciembre
(16 de marzo)
Acuerdo número 356 por el que se da a conocer el formato RPDA-03 que aplica Se da a conocer el formato para el trámite “Solicitud de Registro de Contratos”
el Instituto Nacional del Derecho de Autor,órgano desconcentrado de la INDAUTOR-00-002,el cual podrá imprimirse libremente,siempre que no
Secretaría de Educación Pública,en el trámite INDAUTOR-00-002 inscrito en se altere su contenido y la impresión se haga en papel blanco tamaño carta.
el Registro Federal de Trámites y Servicios de la Comisión Federal de Mejora El formato podrá obtenerse en las ventanillas del Instituto Nacional de Derechos
Regulatoria de Autor, o en la siguiente dirección de Internet:
http://www.sep.gob.mx/wb2/sep/sep_459_indautor
(29 de marzo)

Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación

Acuerdo por el que se da a conocer el establecimiento de veda temporal para la Se estableció veda temporal a partir de las 00:00 horas del día 22 de marzo de 2005
captura de todas las especies de camarón existentes en las aguas marinas de (18 de marzo)
jurisdicción federal del Océano Pacífico,incluyendo el Golfo de California y en
los sistemas lagunarios estuarinos,marismas y bahías de los estados de Baja
California Sur,Sonora,Sinaloa y Nayarit
Aviso por el que se establece veda temporal para la captura de todas las especies La veda inició el 28 de marzo y concluirá el 11 de junio,quedando estrictamente
de peces existentes en las aguas de jurisdicción federal del embalse de la presa prohibida la pesca comercial de todas las especies de peces
Ing.Fernando Hiriart Balderrama (Zimapán),ubicada entre los estados de (25 de marzo)
Hidalgo y Querétaro

Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial

Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se da a conocer la tarifa por Actualización de los costos de servicios prestados por este Instituto
los servicios que presta el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (23 de marzo)

Comisión Federal de Telecomunicaciones

Calendario anual de suspensión de labores de la Comisión Federal de Se suspenden los siguientes días los cuales se considerarán como inhábiles:21 al
Telecomunicaciones para el año dos mil cinco 25 de marzo;5 de mayo;25 al 29 de julio;1 y 16 de septiembre;2 de noviembre,y
del 19 al 30 de diciembre
(15 de marzo)

Consejo de Salubridad General

Vigésima Actualización del Cuadro Básico y Catálogo de Medicamentos Inclusiones por clave,forma farmacéutica,indicaciones,vía de administración y
dósis
(17 de marzo)

14 15 de Abril de 2005
COMERCIO 107 3/31/05 2:51 PM Page 1

IN PE
Seguridad
IDC

FO C
ES

RM IAL
Jurídico Fiscal

E
Información Dinámica de Consulta M.R.

Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

Comercio Exterior 107

Contenido
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN
MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR 2005
● REGLAS SIN CAMBIO
● REGLAS REFORMADAS
● DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS
CUOTAS COMPENSATORIAS
● DISPOSICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA,
CUYA PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIÓN,DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO
DEL 12 AL 29 DE MARZO
NORMAS OFICIALES
● DISPOSICICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA
EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN,DURANTE EL PERÍODO
COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO
2 OTRAS DISPOSICIONES 17
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
DE COMERCIO EXTERIOR,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIÓN,DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL
12 AL 29 DE MARZO
◗ Octava Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter
General en Materia de Comercio Exterior para 2004 y sus Anexos
16 3,4,10,21 y 22
◗ Decreto por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa de
la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación,
del Decreto por el que se establecen diversos Programas de
Promoción Sectorial,de los diversos por los que se establece el
esquema de importación a la Franja Fronteriza Norte y Región
Fronteriza y se reforman y adicionan los diversos que establecen
17 la Tasa Aplicable para el 2005 del Impuesto General de
Importación para las mercancías originarias de algunos países
con los que México ha celebrado Tratados y Acuerdos Comerciales
◗ Ley de Bioseguridad de Organismos Genéticamente Modificados
◗ Acuerdo que modifica al diverso por el que se da a conocer el
cupo mínimo para importar en el período 2004-2007,leche en
polvo originaria de los Estados Unidos de América,dentro del
arancel-cuota establecido en el Tratado de Libre Comercio de
América del Norte

DE ÚLTIMA HORA 20
● DECRETO PROMULGATORIO DEL ACUERDO PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ASOCIACIÓN ECONÓMICA ENTRE
LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y JAPÓN

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Reglas de Carácter General en materia

de Comercio Exterior 2005
Presentación de las reglas de carácter general aplicables a las operaciones aduaneras
a realizarse del 1o de abril de 2005 al 30 de marzo de 2006.
El Servicio de Administración Tributaria publicó el pasado 23
de marzo las Reglas de Carácter General en materia de Comer-
cio Exterior para 2005, con las cuales se derogan las Reglas de
Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2004,
y sus ocho resoluciones de modificaciones efectuadas en el trans-
curso de un año.
Diversas reglas se reformaron con el objeto de corregir los
errores ortográficos que presentaban las referidas a 2004, las
cuales no se presentan en la relación de reglas modificadas.
Asimismo, de las reglas aplicables para este año, destaca la
eliminación de la disposición en donde se establecía que los pro-
veedores nacionales enajenantes de bienes a las empresas
Pitex, Maquiladoras, Ecex o de la industria automotriz terminal
o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopar-
tes para su introducción a depósito fiscal, en términos del ar-
tículo 1o-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agrega-
do (LIVA), debían extender la factura con la leyenda en forma
impresa del “Impuesto retenido en términos de la LIVA”, lo cual
resultaba ilegal por ser contrario a derecho, al no disponerlo de
esa manera la Ley en la materia.

Reglas sin cambio

1.DISPOSICIONES GENERALES
REGLA TÍTULO
2005 2004
1.2. 1.2. Definiciones
1.3. 1.3. Requisitos de las promociones
1.4. 1.4. Presentación de información en medios magnéticos
1.5. 1.5. Presentación de documentos vía buzón fiscal
1.6. 1.6. Exposiciones,exhibiciones,convenciones,congresos o ferias
1.7. 1.7. Sistema electrónico enlazado con el SAT
1.9. 1.9. Documentos para acreditar el domicilio
1.10. 1.10. Cantidades en dólares
1.11. 1.11. Identificaciones oficiales
1.1. DE LOS COMPROBANTES
1.1.1. 1.1.1. Requisitos de los conocimientos de embarque
1.1.2. 1.1.2. Ventas de primera mano de mercancías de importación
1.2. DE LAS DECLARACIONES Y AVISOS
1.2.1. 1.2.1. Formas e instructivos aprobados
1.3. DEL PAGO Y COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS
1.3.1. 1.3.1. Medios de pago de contribuciones y cuotas compensatorias
1.3.2. 1.3.2. Pago de contribuciones en fecha anterior al arribo de la mercancía
1.3.3. 1.3.3. Importaciones vía cuenta aduanera consideradas exportadas
1.3.4. 1.3.4. Oficinas autorizadas para presentar pedimentos,declaraciones y avisos
1.3.5. 1.3.5. Procesamiento electrónico de datos
1.3.6. 1.3.6. Pago de contribuciones mediante boleta aduanal
1.3.9. 1.3.9. Compensación de saldos a favor
1.4. DE LAS CUENTAS ADUANERAS Y GARANTÍAS
1.4.1. 1.4.1. Formas de garantía financiera equivalentes a depósitos en cuentas aduaneras
1.4.3. 1.4.3. Obligaciones de quienes operen cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garantía

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REGLA TÍTULO
2005 2004
1.4.4. 1.4.4. Contenido de constancias de depósito o garantía en cuenta aduanera
1.4.5. 1.4.5. Pedimentos de importación definitiva de mercancías con valor inferior al precio estimado
1.4.7. 1.4.7. Documentación anexa al pedimento
1.4.8. 1.4.8. Formas alternativas de garantía conforme al CFF
1.4.9. 1.4.9. Procedimiento para la presentación de otras formas alternativas de garantía
1.4.10. 1.4.10. Liberación de la presentación de la garantía
1.4.11. 1.4.11. Requisitos de las solicitudes de cancelación de la garantía
1.4.12. 1.4.12. Liberación de la garantía por sustitución del embargo precautorio
1.4.13. 1.4.13. Constancia de depósito en cuenta aduanera y declaración para movimiento en cuenta aduanera
1.4.14. 1.4.14. Garantía en importaciones al amparo de acuerdos de alcance parcial negociados,aún no publicados
1.5. DEL PAGO ESPONTÁNEO POR REGULARIZACIÓN DE MERCANCÍA
1.5.1. 1.5.1. Regularización de mercancías extranjeras
1.5.4. 1.5.4. Regularización de activo fijo por Pitex y Maquiladoras
2.ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERA
2.1. DISPOSICIONES GENERALES
2.1.2. 2.1.2. Declaración de efectivo, cheques o documentos con valor a la entrada o salida del país
2.1.3. 2.1.3. Personas obligadas a declarar cantidades y otros valores a su ingreso o salida del país
2.1.4. 2.1.4. Prevalidación electrónica de pedimentos por confederaciones de agentes aduanales y asociaciones nacionales de empresas
2.1.5. 2.1.5. Requisitos de las confederaciones de agentes aduanales y asociaciones nacionales de empresas autorizadas para prestar los
servicios de prevalidación electrónica de pedimentos
2.1.6. 2.1.6. Procesamiento electrónico de datos y servicios para la importación temporal de remolques,semirremolques y portacontenedores
2.1.7. 2.1.7. Requisitos para la prevalidación electrónica de datos y servicios para la importación temporal de remolques,semirremolques y
portacontenedores
2.1.8. 2.1.8. Días y horas hábiles para el ingreso o salida de personas,mercancías o medios de transporte
2.1.9. 2.1.9. Criterios de clasificación arancelaria
2.1.10. 2.1.10. Recurso de revocación
2.2. DE LOS PADRONES
2.2.1. 2.2.1. Inscripción al Padrón de Importadores y Padrón de Importadores de Sectores Específicos
2.2.2. 2.2.2. Contribuyentes liberados de inscripción en el Padrón de Importadores
2.2.3. 2.2.3. Modificación de datos en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos
2.2.4. 2.2.4. Casos de suspensión en los padrones de importadores y de sectores específicos
2.2.5. 2.2.5. Autorización para dejar sin efectos la suspensión en los padrones de importadores y de sectores específicos
2.2.7. 2.2.7. Importaciones sin inscripción al padrón de importadores de sectores específicos
2.2.9. 2.2.9. Inscripción en el Padrón de Exportadores Sectorial
2.2.10. 2.2.10. Modificaciones de datos en el Padrón de Exportadores Sectorial
2.2.11. 1.2.11. Solicitud para dejar sin efectos la suspensión en el Padrón de Exportadores Sectorial
2.2.12. 2.2.12. Registro de empresas transportistas para el tránsito de mercancías
2.2.13. 2.2.13. Requisitos de empresas transportistas registradas
2.2.14. 2.2.14. Inscripción al Padrón de Tránsitos Interfronterizos
2.3. DE LOS RECINTOS FISCALIZADOS
2.3.1. 2.3.1. Concesiones para la prestación de servicios de manejo,almacenaje y custodia de mercancías
2.3.3. 2.3.3. Registro simultáneo de operaciones de los recintos fiscalizados
2.3.4. 2.3.4. Validación de pedimentos previo el retiro de mercancías de recintos fiscalizados
2.3.5. 2.3.5. Requisitos para la habilitación y administración de inmuebles como recintos fiscalizados estratégicos
2.3.6. 2.3.6. Inmuebles habilitados como recinto fiscalizado estratégico autorizados o concesionados con anterioridad
2.3.7. 2.3.7. Requisitos a cumplir por las personas morales habilitadas y autorizadas
2.4 . DEL CONTROL DE LA ADUANA EN LA ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS
2.4.1. 2.4.1. Taxis aéreos
2.4.2. 2.4.2. Transbordo de mercancías de procedencia extranjera para su venta en vuelos internacionales

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REGLA TÍTULO
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2.4.3. 2.4.3. Entrada y salida de mercancías por lugares no autorizados,tráfico marítimo
2.4.4. 2.4.4. Designación de un solo agente naviero consignatario del buque
2.4.5. 2.4.5. Información a presentar por transportistas marítimos
2.4.6. 2.4.6. Introducción o extracción de mercancías del territorio nacional mediante ferrocarril en las aduanas fronterizas
2.4.7. 2.4.7. Información a cargo del servicio postal mexicano
2.4.8. 2.4.8. Programa de acción para administradores de puertos de altura,aeropuertos internacionales y quienes presten servicios auxiliares
de terminales ferroviarias de pasajeros y carga
2.4.9. 2.4.9. Registro de empresas autorizadas para introducción de mercancías por ductos y cables
2.5. DEL DEPÓSITO ANTE LA ADUANA
2.5.1. 2.5.1. Depósito ante la aduana
2.5.2. 2.5.2. Información sobre mercancía que hubiere causado abandono
2.5.3. 2.5.3. Equipo especial de embarcaciones
2.5.4. 2.5.4. Mercancías que hubieran causado abandono
2.5.5. 2.5.5. Remate de mercancías que pasaron a propiedad del fisco federal
2.5.6. 2.5.6. Retorno de mercancías en depósito ante la aduana,o desistimiento del régimen aduanero
2.6. DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS
2.6.1. 2.6.1. Requisitos de facturas que amparen mercancía de importación
2.6.2. 2.6.2. Revalidación del conocimiento de embarque o guía aérea
2.6.3. 2.6.3. Factura comercial de exportador,no residente en país integrante de la ALADI
2.6.5. 2.6.5. Importaciones con sistema de codificación y clasificación diversa al armonizado
2.6.6. 2.6.6. Clasificación arancelaria del certificado de origen,no coincidente con la señalada en el pedimento
2.6.7. 2.6.7. Trato arancelario preferencial para accesorios,refacciones y herramientas
2.6.9. 2.6.9. Activación del mecanismo de selección automatizado
2.6.10. 2.6.10. Información para la identificación,análisis y control en importaciones
2.6.11. 2.6.11. Mercancías peligrosas o que requieren instalaciones y/o equipos especiales
2.6.12. 2.6.12. Presentación de mercancías a la autoridad aduanera
2.6.13. 2.6.13. Análisis y emisión de dictamen de muestras para identificación del producto
2.6.14. 2.6.14. Importación definitiva de pick up
2.6.15. 2.6.15. Aduanas autorizadas para activar el segundo reconocimiento aduanero y operaciones liberadas del mismo
2.6.16. 2.6.16. Retorno en el mismo estado de mercancías importadas temporalmente
2.6.18. 2.6.18. Importación definitiva de vehículos nuevos sin requerir de permiso previo de importación
2.6.19. 2.6.19. Despacho aduanero de exportación vía Fast
2.7. DEL DESPACHO SIMPLIFICADO
2.7.1. 2.7.1. Concepto de pasajero
2.7.4. 2.7.4. Importaciones por empresas de mensajería y paquetería
2.7.5. 2.7.5. Importaciones por empresas de mensajería y paquetería,tasas globales aplicables
2.7.6. 2.7.6. Importaciones vía postal utilizando boleta aduanal
2.7.7. 2.7.7. Importaciones de transmigrantes
2.7.8. 2.7.8. Equipaje personal y menaje de casa no sujetos a revisión aduanera
2.7.9. 2.7.9. Importaciones de mercancías cuyo valor no exceda de 3,000 dólares mediante procedimiento simplificado
2.8. DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS POR EMPRESAS CERTIFICADAS
2.8.2. 2.8.2. Cambio de denominación o razón social,domicilio fiscal o clave del RFC
2.8.4. 2.8.4. Cancelación de la autorización
2.8.6. 2.8.6. Dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones aduaneras de Maquiladoras y Pitex
2.9. DE LAS MERCANCÍAS EXENTAS
2.9.1. 2.9.1. Importaciones exentas del pago de impuestos al comercio exterior
2.9.2. 2.9.2. Menaje de casa de estudiantes e investigadores nacionales
2.9.3. 2.9.3. Mercancías donadas por extranjeros
2.9.4. 2.9.4. Mercancías remitidas por jefes de estado o gobiernos extranjeros
2.9.5. 2.9.5. Importaciones realizadas por instituciones de salud

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REGLA TÍTULO
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2.9.6. 2.9.6. Importaciones de vehículos especiales o adaptados de transporte para discapacitados
2.9.7. 2.9.7. Donación al fisco federal de mercancías localizadas en el extranjero
2.9.8. 2.9.8. Identificación de mercancías propias para la atención de requerimientos básicos
2.9.9. 2.9.9. Definición de desastre natural y condiciones de extrema pobreza
2.9.10. 2.9.10. Franquicia a vehículos de funcionarios y empleados del servicio exterior mexicano
2.9.11. 2.9.11. Menaje de casa de inmigrantes y nacionales repatriados o deportados
2.10. DE LA IMPORTACIÓN,INTERNACIÓN Y REEXPEDICIÓN A LA FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA
2.10.1. 2.10.1. Conclusión del despacho aduanero y puntos de revisión
2.10.2. 2.10.2. Importación de bienes de consumo por residentes en la región fronteriza
2.10.3. 2.10.3. Circulación de vehículos extranjeros en franja o región fronteriza
2.10.4. 2.10.4. Importación de cerveza,bebidas alcohólicas,tabacos labrados,cigarros o puros
2.10.5. 2.10.5. Importación de vehículos usados
2.10.6. 2.10.6. Obligaciones de importadores de vehículos usados con registro como empresa comercial
2.10.8. 2.10.8. Requisitos para la internación de vehículos importados definitivamente
2.10.9. 2.10.9. Pago de arancel en la reexpedición
2.10.10. 2.10.10. Reexpedición de mercancías nacionales confundibles con extranjeras
2.10.11. 2.10.11. Traslado de refacciones o componentes dañados para su reemplazo de la franja o región fronteriza al resto de territorio nacional
2.11. DEL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS
2.11.1. 2.11.1. Manifestación de valor y hoja de cálculo
2.11.2. 2.11.2. Determinación del valor en aduana de las mercancías
2.11.3. 2.11.3. Operaciones vinculadas que no afecta el valor de transacción
2.11.4. 2.11.4. Valor de transacción de mercancías idénticas y similares
2.11.5. 2.11.5. Valor en aduana para importaciones temporales
2.11.6. 2.11.6. Valor en aduana de vehículos nuevos importados del TLCAN
2.12. DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
2.12.1. 2.12.1. Aduanas autorizadas para el despacho de mercancías específicas
2.12.2. 2.12.2. Infracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación y declaraciones
2.12.3. 2.12.3. Plazo de comprobación del origen de mercancías
2.12.4. 2.12.4. Cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas
2.12.5. 2.12.5. Servicio normal de ruta
2.12.6. 2.12.6. Sustitución del embargo precautorio de mercancías
2.12.7. 2.12.7. Plazo para considerar como definitiva la resolución provisional
2.12.8. 2.12.8. Información estadística del pedimento de importación o exportación
2.12.9. 2.12.9. Destino de mercancías embargadas precautoriamente
2.12.10. 2.12.10. Depósito del producto generado por la enajenación de mercancías que pasen a propiedad del fisco federal
2.12.11. 2.12.11. Mercancía de exportación o retorno sujeta al régimen de tránsito interno a la exportación
2.12.12. 2.12.12. Excepción de infracción,tratándose del retiro de las mercancías del recinto fiscalizado autorizado para operar el régimen de
elaboración,transformación o reparación
2.12.13. 2.12.13. Integración de expedientes de investigación
2.12.14. 2.12.14. Documentación comprobatoria de la tenencia de mercancías por sociedades mercantiles constituidas para otorgar créditos con
garantía prendaria
2.12.15. 2.12.15. Activo fijo importado temporalmente adoptado o reparado en el país
2.12.16. 2.12.16. Acreditamiento del retorno o cambio de régimen de importaciones temporales realizadas a partir de 1999
2.12.17. 2.12.17. Requisito de certificación en materia de sanidad agropecuaria
2.13. DE LOS AGENTES Y APODERADOS ADUANALES
2.13.1. 2.13.1. Importaciones y exportaciones que deben atender agentes aduanales
2.13.2. 2.13.2. Documento comprobatorio en pedimentos consolidados
2.13.3. 2.13.3. Impresión de gafetes de identificación
2.13.4. 2.13.4. Aportaciones al fondo de mantenimiento de aduanas
2.13.5. 2.13.5. Rectificación del RFC del importador o exportador asentado por error en el pedimento

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2.13.6. 2.13.6. Autorización de apoderados aduanales
2.13.7. 2.13.7. Fallecimiento del agente aduanal
2.13.8. 2.13.8. Cancelación de patentes y autorizaciones de agentes y apoderados aduanales
2.13.9. 2.13.9. Código de barras en el pedimento y grabación simultánea en medios magnéticos
2.13.10. 2.13.10. Registro de cuentas bancarias de agentes,sus mandatarios y apoderados aduanales
2.13.12. 2.13.12. Autorización al agente aduanal para actuar en aduanas adicionales
2.13.13. 2.13.13. Agente aduanal sustituto
2.13.14. 2.13.14. No cancelación de patente de agente aduanal u autorización de apoderado aduanal
2.13.15. 2.13.15. Designación de un mismo mandatario entre agentes aduanales cónyuges o con parentesco
2.14. DE LOS MEDIOS DE SEGURIDAD
2.14.1. 2.14.1. Fabricación o importación de candados
2.14.2. 2.14.2. Obligaciones por uso de candados
2.14.3. 2.14.3. Colocación de candados
2.14.4. 2.14.4. Liberación del uso de candados
2.14.5. 2.14.5. Engomado en servicio aéreo
2.14.6. 2.14.6. Engomado oficial para mercancías en transbordo
2.15. DE LA CARGA,DESCARGA Y MANIOBRAS DE MERCANCÍAS EN RECINTO FISCAL
2.15.2. 2.15.2. Obligaciones de las personas autorizadas
2.16. DE LA TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN POR LAS EMPRESAS AÉREAS QUE EFECTÚEN
EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS
2.16.1. 2.16.1. Información electrónica de empresas aéreas de transporte internacional de pasajeros
2.16.2. 2.16.2. Plazos para efectuar la transmisión electrónica de información
2.16.3. 2.16.3. Información a transmitir
2.16.5. 2.16.5. Exención de transmisión electrónica de datos por taxis aéreos
3.REGÍMENES ADUANEROS
3.1. DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES DEFINITIVAS
3.1.1. 3.1.1. Devolución del impuesto general de importación por exportación de la mercancía
3.1.2. 3.1.2. Retorno de exportaciones que no requieren certificado de origen
3.1.3. 3.1.3. Exportación de mercancías para el mantenimiento de medios de transporte que arriben a México
3.1.4. 3.1.4. Exportación definitiva de mercancías por la aduana de Ciudad Hidalgo
3.2. DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA RETORNARSE EN EL MISMO ESTADO
3.2.1. 3.2.1. Remolques y semirremolques
3.2.2. 3.2.2. Importación temporal de mercancías por residentes en el extranjero
3.2.3. 3.2.3. Importaciones temporales de muestras para análisis y pruebas
3.2.4. 3.2.4. Importación temporal de diversas mercancías
3.2.7. 3.2.7. Automóviles de mexicanos residentes en el extranjero
3.2.8. 3.2.8. Embarcaciones,casas rodantes,o motocicletas,junto con el vehículo que las remolque
3.2.9. 3.2.9. Embarcaciones y casas rodantes
3.2.10. 3.2.10. Plataformas de perforación y explotación
3.2.11. 3.2.11. Importación temporal de embarcaciones para transporte mercante o pesca comercial
3.2.12. 3.2.12. Explotación comercial de otras embarcaciones extranjeras
3.2.13. 3.2.13. Importación temporal de carros de ferrocarril
3.2.14. 3.2.14. Importación temporal de contenedores
3.2.15. 3.2.15. Retorno al extranjero o destrucción de mercancías importadas temporalmente que hubieran sufrido daño
3.2.16. 3.2.16. Daño a mercancías importadas temporalmente
3.2.17. 3.2.17. Mercancías para la reparación de bienes importados temporalmente
3.2.18. 3.2.18. Importaciones sin intervención de agente o apoderado aduanal
3.2.19. 3.2.19. Aviso de destrucción de mercancías por accidente
3.2.20. 3.2.20. Cambio de régimen de mercancías importadas temporalmente que hubieran sufrido daño

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3.3. DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN Y REPARACIÓN
3.3.1. 3.3.1. Importaciones temporales de envases y empaques por personas morales del régimen simplificado
3.3.2. 3.3.2. Importación temporal de diesel
3.3.3. 3.3.3. Sistema informativo de control de inventarios
3.3.4. 3.3.4. Declaraciones informativas
3.3.5. 3.3.5. Determinación del impuesto general de importación
3.3.6. 3.3.6. Pago del impuesto general de importación por importaciones temporales
3.3.7. 3.3.7. Diferimiento del impuesto general de importación por transferencia de importaciones temporales
3.3.8. 3.3.8. Transferencia de mercancías importadas temporalmente por Maquiladoras,Pitex o Empresas de Comercio Exterior
3.3.9. 3.3.9. Determinación y pago del impuesto general de importación por la importación temporal de maquinaria y activo fijo
3.3.10. 3.3.10. Procesos por persona distinta a las empresas titulares de los programas
3.3.11. 3.3.11. Importaciones temporales consideradas retornadas cuando se transfieran
3.3.12. 3.3.12. Tasas preferenciales para Maquiladoras y Pitex que cambien de régimen de importación
3.3.13. 3.3.13. Arrendamiento de maquinaria importada temporalmente
3.3.14. 3.3.14. Donación de desperdicios,maquinaria y equipos obsoletos
3.3.15. 3.3.15. Destrucción periódica de desperdicios
3.3.16. 3.3.16. Empresas de la industria automotriz en franja fronteriza que enajenen partes y componentes a empresas de la industria terminal au-
tomotriz o manufactureras
3.3.17. 3.3.17. Enajenaciones de partes a la industria automotriz
3.3.18. 3.3.18. Insumos que se consideran retornados o exportados
3.3.19. 3.3.19. Ajuste anual de las enajenaciones de partes y componentes
3.3.20. 3.3.20. Devolución del arancel causado por la importación definitiva de los insumos incorporados
3.3.21. 3.3.21. Obligaciones de la empresa de autopartes
3.3.22. 3.3.22. Constancia de transferencia de mercancías
3.3.23. 3.3.23. Rectificación de las constancias de transferencia de mercancías
3.3.24. 3.3.24. Obligaciones de la industria automotriz
3.3.25. 3.3.25. Exportaciones temporales para reparación en el extranjero
3.3.26. 3.3.26. Retorno de mercancías importadas temporalmente previo vencimiento o cancelación del programa
3.3.27. 3.3.27. Requisitos de Maquiladoras o Pitex,industria automotriz y otros importadores temporales,que retornen productos a EUA o Canadá
3.3.28. 3.3.28. Desperdicios destinados al mercado nacional
3.3.29. 3.3.29. Introducción de mercancías originarias de la Comunidad Europea o Asociación Europea de Libre Comercio
3.3.30. 3.3.30. Retorno a la CE o AELC,de productos elaborados,transformados,reparados o ensamblados a partir de bienes importados bajo pro-
gramas de diferimiento de aranceles
3.3.31. 3.3.31. Plazo de permanencia del activo fijo importado temporalmente por Pitex y Maquiladoras
3.3.32. 3.3.32. Proveedores de insumos del sector azucarero
3.3.34. 3.3.34. Fusión o escisión de Pitex y Maquiladoras
3.4. DE LA EXPORTACIÓN TEMPORAL
3.4.1. 3.4.1. Retorno de mercancías similares a las exportadas
3.4.2. 3.4.2. Exportación temporal de ganado
3.4.3. 3.4.3. Autorización de prórrogas para el retorno de mercancías
3.4.4. 3.4.4. Cambio de régimen de exportación temporal a definitivo
3.4.5. 3.4.5. Retorno libre de impuestos al comercio exterior
3.4.6. 3.4.6. Exportación temporal de locomotoras nacionales o nacionalizadas
3.5. DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES TEMPORALES CON CUADERNOS ATA
3.5.1. 3.5.1. Autorización para actuar como garantizadoras del Cuaderno ATA
3.5.2. 3.5.2. Validez del Cuaderno ATA
3.5.3. 3.5.3. Importaciones temporales a través de Cuadernos ATA
3.5.4. 3.5.4. Importación temporal de muestras de material cinematográfico
3.5.5. 3.5.5. Importación o exportación temporal o retornos con Cuadernos ATA
3.5.6. 3.5.6. Retorno de mercancías importadas o exportadas temporalmente con Cuadernos ATA

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3.5.7. 3.5.7. Liberación de retornar mercancía importada temporalmente
3.5.8. 3.5.8. No retorno de mercancías importadas temporalmente
3.6. DEL DEPÓSITO FISCAL
3.6.1. 3.6.1 Almacenes generales de depósito autorizados
3.6.2. 3.6.2. Restricciones cuando se impugne la negativa ficta
3.6.3. 3.6.3. Cancelación de autorización de locales,bodegas,patios,cámaras frigoríficas,silos o tanques
3.6.4. 3.6.4. Transmisión electrónica de la carta de cupo
3.6.5. 3.6.5. Rectificación de la información contenida en carta de cupo
3.6.6. 3.6.6. Responsabilidad solidaria de los créditos originados por faltantes,sobrantes y mercancías no arribadas
3.6.7. 3.6.7. Conceptos aplicables a depósito fiscal
3.6.8. 3.6.8. Opción elegida para la actualización de contribuciones
3.6.9. 3.6.9. Traslado de mercancías
3.6.10. 3.6.10. Requisitos para efectuar el traslado de mercancías en depósito fiscal
3.6.11. 3.6.11. Destrucción o donación de mercancías por caso fortuito o fuerza mayor
3.6.12. 3.6.12. Retorno al extranjero de mercancías en depósito fiscal
3.6.13. 3.6.13. No comprobación del retorno al extranjero
3.6.14. 3.6.14. Tiendas Duty free
3.6.15. 3.6.15. Remate de mercancías en depósito fiscal
3.6.16. 3.6.16. Donación de mercancías
3.6.18. 3.6.18. Ventas a misiones diplomáticas y consulares
3.6.19. 3.6.19. Improcedente el desistimiento del régimen aduanero
3.6.20. 3.6.20. Aislamiento de las mercancías en depósito fiscal
3.6.22. 3.6.22. Registro de almacenes generales de depósito certificados por la AGA
3.6.23. 3.6.23. Personas morales con registro de almacenes generales de depósito certificados
3.6.24. 3.6.24. Renovación del registro de almacenes generales de depósito certificados
3.7. DEL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS DE COMERCIO EXTERIOR
3.7.1. 3.7.1. Traslados considerados retorno
3.7.2. 3.7.2. Operaciones a través de pedimentos consolidados
3.7.4. 3.7.4. Plazos máximos de traslado
3.7.5. 3.7.5. Bienes de consumo final
3.7.6. 3.7.6. Tránsito interno por ferrocarril
3.7.7. 3.7.7. Obligaciones de las empresas concesionarias de transporte ferroviario
3.7.8. 3.7.8. Padrón de tránsitos interfronterizos
3.7.9. 3.7.9. Obligaciones del agente aduanal en operaciones de tránsito
3.7.10. 3.7.10. Mercancías no afectas al tránsito internacional por territorio nacional
3.7.11. 3.7.11. Autorización para servicios de consolidación de carga vía terrestre
3.7.13. 3.7.13. Tránsito interno de mercancías por ferrocarril que inicien en la aduana de Nogales para despacharse en la aduana de Guaymas
3.7.14. 3.7.14. Tránsito internacional de mercancías extranjeras por territorio nacional procedentes de los EUA
3.7.15. 3.7.15. Tránsito por ferrocarril en corredores multinacionales
3.7.16. 3.7.16. Tránsito internacional de mercancías de comisariato procedentes del extranjero
3.7.17. 3.7.17. Tránsitos internos a la importación y exportación de mercancías transportadas por ferrocarril
3.8. DE LA ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTOS FISCALIZADOS
3.8.1. 3.8.1. Depósito de mercancías nacionales
3.9. DEL RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO
3.9.1. 3.9.1. Autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico
3.9.2. 3.9.2. Obligaciones de las personas autorizadas para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico
3.9.3. 3.9.3. Requisitos para introducir mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico
3.9.4. 3.9.4. Requisitos para retirar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico
3.9.5. 3.9.5. Transferencias de mercancías en el mismo estado sujetas al régimen de recinto fiscalizado estratégico
3.9.6. 3.9.6. Requisitos para introducir mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico para elaboración,transformación o reparación

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REGLA TÍTULO
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3.9.7. 3.9.7. Retiro de mercancías para elaboración,transformación o reparación bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico
3.9.8. 3.9.8. Gravámenes y regulaciones aplicables en la extracción de mercancías
3.9.9. 3.9.9. Transferencia de mercancías después de su elaboración,transformación o reparación
3.9.10. 3.9.10. Descargo de mermas en el sistema de control de inventarios
3.9.11. 3.9.11. Procedimiento para la destrucción de desperdicios
3.9.12. 3.9.12. Destino de mercancías al mercado nacional
3.9.13. 3.9.13. Ingreso o salida en tránsito interno por ferrocarril de mercancías
3.9.14. 3.9.14. Sistema de control de inventarios
3.9.15. 3.9.15. Introducción a recinto fiscalizado estratégico de bienes nacionales o nacionalizados adquiridos en territorio nacional
4.DE LAS REGLAS DE INTERPRETACIÓN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS
GENERALESDE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN
4.1. 4.1. Importación de mercancías desmontadas
4.2. 4.2. Muestras sin valor comercial
4.3. 4.3. Importación definitiva de muestras industriales o medicamentos de protocolo
5.DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
5.1. DE LOS DERECHOS DE TRÁMITE ADUANERO
5.1.1. 5.1.1. Pago del Derecho de Trámite Aduanero
5.1.2. 5.1.2. DTA por reexpedición de mercancías
5.1.3. 5.1.3. Exención del DTA a importaciones de mercancías originarias de EUA o Canadá;Costa Rica;Chile;Colombia y Venezuela;y
El Salvador,Guatemala y Honduras
5.1.4. 5.1.4. Exención del DTA a importaciones de mercancías originarias de Israel,la Comunidad Europea y la Asociación Europea de
Libre Comercio
5.1.5. 5.1.5. Exención del pago de DTA por regulación de tráfico vehicular
5.1.6. 5.1.6. Presentación de las copias del pedimento de importación
5.2. DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
5.2.1. 5.2.1. IVA por retorno de mercancías exportadas
5.2.3. 5.2.3. Concepto de régimen similar
5.2.5. 5.2.5. Enajenaciones efectuadas por residentes en el extranjero
5.2.6. 5.2.6. Operaciones afectas a la tasa del 0% del IVA
5.2.7. 5.2.7. Requisitos de las facturas
5.2.8. 5.2.8. Pedimentos consolidados de exportación e importación virtual
5.2.9. 5.2.9. Devoluciones de mercancías transferidas
5.2.10. 5.2.10. Enajenaciones a empresas autorizadas para la elaboración,transformación o reparación en recintos fiscalizados
5.2.11. 5.2.11. Importaciones temporales en la determinación del IVA acreditable
5.2.12. 5.2.12. Submaquila gravada a la tasa del 0%
5.2.13. 5.2.13. Importación de mercancías libres de pago del IVA
5.3. DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
5.3.1. 5.3.1. Adhesión de marbetes o precintos en envases de bebidas alcohólicas en almacenes generales de depósito
5.3.2. 5.3.2. Extravío,destrucción o deterioro de marbetes o precintos
5.4. DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS
5.4.1. 5.4.2. Importación definitiva de automóviles de turismo y para el transporte de personas
5.5. DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
5.5.1. 5.5.1. Deducción de mermas y desperdicios;refacciones,herramientas y accesorios;y mercancías destinadas al mantenimiento y
reparación de mercancías importadas temporalmente

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Reglas reformadas
1.DISPOSICIONES GENERALES
REGLA TÍTULO COMENTARIOS
2005 2004
1.1. 1.1. Objeto de la resolución Se corrige la referencia a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005,(aún no ha
sido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de
2004 –artículo Tercero–)
1.8. 1.8. Expedición de copias certificadas Se aclara que la Declaración general de pago de derechos forma parte de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sólo
prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)
1.3. DEL PAGO Y COMPENSACIÓN DE
CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS
1.3.7. 1.3.7. Prevalidación electrónica de datos de En ambas reglas se precisa que la mencionada forma oficial 16,forma parte de
pedimentos de importación temporal de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sólo
remolques,semirremolques y prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo
portacontenedores Tercero–)
1.3.8. 1.3.8. Obligaciones de quienes presten el servicio de
procesamiento electrónico de datos y servicios
para la importación temporal de remolques,
semirremolques y portacontenedores
1.4. DE LAS CUENTAS ADUANERAS Y GARANTÍAS
1.4.2. 1.4.2. Autorización para operar cuentas aduaneras o Se actualiza la denominación social del Banco HSBC México,S.A.(anteriormente
cuentas aduaneras de garantía aún se hacía alusión a BITAL,S.A.) como institución de crédito autorizada para
operar las cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garantía
1.4.6. 1.4.6. Información en el pedimento de tránsito Se dispone que HSBC Grupo Financiero (anteriormente Banco Internacional,
interno o internacional Sociedad Anónima,Institución de Banca Múltiple,Grupo Financiero BITAL) es la
única institución de crédito autorizada para operar las cuentas aduaneras de
garantía por tránsitos internos o internacionales
1.5. DEL PAGO ESPONTÁNEO POR
REGULARIZACIÓN DE MERCANCÍA
1.5.2. 1.5.2. Regularización de importaciones temporales Quienes tengan mercancías que hubieran ingresado a territorio nacional bajo el
realizadas hasta antes del 1o junio de 2003 régimen de importación temporal podrán optar por retornarlas virtualmente,
hasta el 3l de marzo de 2006 (anteriormente la fecha límite era al 31 de marzo
de 2005,y siempre que se tratará de mercancías que se hubieran introducido
antes del 1o de junio de 2003)
1.5.3. 1.5.3. Regularización de desperdicios generados en Los desperdicios generados con motivo de los procesos productivos,derivados
importaciones temporales realizadas antes del de mercancías importadas temporalmente,se podrán retornar virtualmente e
1o de junio de 2003 importar definitivamente,una vez vencido su plazo de retorno al extranjero
(anteriormente se disponía que se tratará de mercancías introducidas antes del
1o de junio de 2003)

2.ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERA

2.1 DISPOSICIONES GENERALES
2.1.1. 2.1.1. Actualización de multas Las multas en cantidades determinadas y cantidades en moneda nacional
aplicables a partir del 1o de enero de 2005 (antes 1o de enero de 2004),
son las publicadas en el Anexo 2 de la resolución
2.1.11. 2.1.11. Certificado de firma electrónica avanzada El certificado de firma electrónica avanzada se deberá obtener conforme a la
regla 2.22.1.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido
publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la
de 2004 –artículo Tercero–)

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REGLA TÍTULO COMENTARIOS

2005 2004
De conformidad con el artículo Décimo segundo,los agentes aduanales y sus
mandatarios,los apoderados aduanales y los apoderados de almacenes
generales de depósito y empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehículos de autotransporte,deberán obtener el certificado
de firma electrónica avanzada ante el SAT a más tardar el 30 de abril de 2005;
en caso contrario,a partir del 1o de mayo de 2005, no podrán realizar la
elaboración y transmisión de pedimentos al SAAI
2.2. DE LOS PADRONES
2.2.6. 2.2.6. Importaciones sin inscripción al Padrón de La Solicitud de autorización para importar mercancía sin estar inscrito en el
Importadores padrón de importadores,deberá presentarse ante la Administración Local
Jurídica o la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes de la
Administración General de Grandes Contribuyentes,según sea el caso,que
corresponda al domicilio del contribuyente
2.2.8. 2.2.8. Importaciones,no concluido el trámite de La autorización para importar mercancías sin haber concluido su trámite de
inscripción inscripción,reincorporación o cambio de denominación o razón social,deberá
presentarse ante la Administración Local Jurídica o la Administración Local de
Grandes Contribuyentes,según sea el caso.
Asimismo,se aclara que la autorización procederá cuando concurran los
supuestos establecidos y dichas administraciones se cercioren de que ésta se
encuentra debidamente requisitada
2.3. DE LOS RECINTOS FISCALIZADOS
2.3.2. 2.3.2. Obligaciones para operadores de recintos Respecto a la obligación de los recintos fiscalizados de presentar
fiscalizados trimestralmente la documentación –numeral 5,inciso b)–,ante la
Administración Central de Comercio Exterior,se precisa que la copia de las
formas oficiales 5 y 16,Declaración general de pago de derechos y Declaración
general de pago de productos y aprovechamientos,respectivamente,forman
parte del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido
publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004
–artículo Tercero–)
2.6. DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS
2.6.4. 2.6.4. Factura comercial de exportador no residente Se sustituye el término de Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos
en país con tratados de libre comercio Mexicanos y los Estados de AELC por las siglas TLCAELC.
Además se amplia el beneficio de presentar dicha factura de un exportador no
residente,al amparo del Acuerdo para el Fortalecimiento de la Asociación
Económica entre México y Japón
2.6.8. 2.6.8. Mercancías amparadas en los pedimentos Las operaciones de mercancías transportadas por ferrocarril (anteriormente
sólo se mencionaba a las operaciones realizadas por ferrocarril) podrán
despacharse con un pedimento que ampare diversos vehículos
2.6.17. 2.6.17. Encargo conferido al agente aduanal Se precisa que en tránsito interno a la importación por ferrocarril,el encargo
conferido al agente aduanal para realizar la operación podrá solicitarse por la
empresa transportista,previo cumplimento de las disposiciones y la
presentación del formato Encargo conferido al agente aduanal para realizar
operaciones de comercio exterior y la revocación del mismo,en el cual deberá
asentarse en la parte inferior del anverso del formato la leyenda: Encargo
conferido por empresa transportista para llevar a cabo el tránsito interno a la
importación por ferrocarril,conforme a la regla 2.6.17.de Carácter General en
materia de Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)
2.6.20. 2.6.20. Documentos para acreditar que las mercancías Se adiciona la referencia del artículo 35 del Acuerdo para el Fortalecimiento de
originarias de tratados estuvieron bajo la Asociación Económica entre México y Japón
vigilancia aduanera

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2005 2004
2.7. DEL DESPACHO SIMPLIFICADO
2.7.2. 2.7.2. Equipaje de pasajeros internacionales Se actualiza el período del 21 de noviembre de 2005 y el 10 de enero de 2006
(antes 22 de noviembre de 2003 y el 10 de enero de 2005) por el cual los
pasajeros de nacionalidad mexicana provenientes del extranjero,que arriben al
país por vía terrestre y acrediten con la documentación migratoria
correspondiente su residencia en el extranjero,podrán importar al amparo de
su franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equivalente en moneda
nacional o extranjera
2.7.3. 2.7.3. Importaciones diferentes al equipaje,sin De igual forma,se actualiza el período del 21 de noviembre de 2005 y el 10 de
agente aduanal enero de 2006 (antes del 1o de diciembre de 2004 y el 10 de enero de 2005),por
el cual los pasajeros internacionales que arriben al país,podrán realizar
importaciones sin utilizar los servicios de agente aduanal,cuando el valor de las
mercancías importadas,excluyendo la franquicia,no exceda del equivalente en
moneda nacional o extranjera a 3,000 dólares
2.8. DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS POR
EMPRESAS CERTIFICADAS
2.8.1. 2.8.1. Requisitos para obtener la inscripción en el De la documentación a anexar a la solicitud de inscripción,se aclara que la
Registro de Empresas Certificadas forma oficial 5,Declaración general de pago de derechos,se localiza en el Anexo 1
de la Resolución Miscelánea Fiscal 2005,misma que aún no se publica,al haber
sido prorrogada –numeral 2,inciso e)–
2.8.3. 2.8.3. Condiciones a cumplir por las Empresas Se sustituye el término de Ley Aduanera por Ley únicamente (numeral 14).
Certificadas Para las importaciones temporales y retornos,se dispone que el pedimento se
deberá tramitar a nombre de la Maquiladora controladora de empresas,
pudiendo amparar mercancías para entrega a una o varias sociedades
controladas,cuando se anexen al pedimento las facturas de cada una de las
sociedades,las cuales deberán contener la leyenda: Operación de maquiladora
controladora de empresas conforme a la regla 2.8.3.,numeral 22 de las de
Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)
–numeral 22,inciso a)–
2.8.5. 2.8.5. Renovación anual de la autorización en el Para solicitar la renovación de la inscripción en el Registro de empresas
registro de empresas certificadas certificadas,se deberá presentar,entre otros,la copia de la forma oficial 5,
Declaración general de pago de derechos,que forma parte del Anexo 1 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (antes 2004),misma que aún no ha sido
publicada al haber sido prorrogada –numeral 2,inciso c)–
2.10. DE LA IMPORTACIÓN,INTERNACIÓN Y
REEXPEDICIÓN A LA FRANJA O REGIÓN
FRONTERIZA
2.10.7. 2.10.7. Valor en aduana para la importación definitiva En la Manifestación de valor deberá asentarse en la información general como
de vehículos usados en la franja o región método de valoración la leyenda:Valor determinado conforme a los numerales 1
fronteriza y ___(el que corresponda conforme a esta regla a la aduana por la cual se
efectúa la importación),de la regla 2.10.7.de las Reglas de Carácter General en
Materia de Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)
2.10.12. 2.10.12. Requisitos para la importación definitiva de De igual forma,en la Manifestación de valor deberá asentarse en la información
vehículos a la franja fronteriza norte general como método de valoración la leyenda:Valor determinado conforme al
numeral 7 de la regla 2.10.12.de las Reglas de Carácter General en Materia de
Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)
2.13. DE LOS AGENTES Y APODERADOS ADUANALES
2.13.11. 2.13.11. Designación de mandatarios de agentes Entre otras reformas,se establece que cuando el agente aduanal hubiere
aduanales manifestado en la solicitud que su aspirante sustentará únicamente la etapa
psicotécnica,éste deberá anexar el original del Certificado de Competencia

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REGLA TÍTULO COMENTARIOS

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Laboral,emitido por el organismo de certificación acreditado por el Consejo de
Normalización y Certificación de Competencia Laboral (CONOCER),o la copia
certificada por Notario Público del ejemplar original,el cual deberá haber sido
expedido dentro de los 12 meses anteriores a la presentación de la solicitud
–numeral 7 del rubro B)–.
Asimismo,se dispone que el aspirante deberá entregar el original de la forma
oficial 5,Declaración general de pago de derechos,que forma parte del Anexo 1 de
la Resolución Miscelánea Fiscal 2005 (aún no ha sido publicada sólo prorrogada,
y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–).
También se aclara que cuando el aspirante no se presente a sustentar la etapa
de conocimientos o psicotécnica en la fecha que fue citado por la AGA o ante el
organismo de certificación acreditado por CONOCER,el agente aduanal podrá
solicitar por única vez a la instancia que corresponda su nueva aplicación.
Dicho organismo deberá informar a la AGA el nombre de los aspirantes
designados que no se hubieran presentado a sustentar la etapa psicotécnica,
dentro de un mes,debiendo anexar copia de la constancia de notificación de la
fecha de aplicación de la misma.
Finalmente,en el artículo Quinto se dispone que para los efectos de las
autorizaciones de mandatarios de agentes aduanales otorgadas conforme a esta
regla,serán aceptadas como equivalentes al Certificado de Competencia Laboral
correspondiente a la Norma Técnica de Competencia Laboral denominada
Representación del Agente Aduanal en los Actos y Formalidades del Despacho
Aduanero,las constancias que para tal efecto emita el organismo de certificación
acreditado por el CONOCER,hasta que él,concluya con su proceso de transición
2.15. DE LA CARGA,DESCARGA Y MANIOBRAS DE
MERCANCÍAS EN RECINTO FISCAL
2.15.1. 2.15.1. Carga,descarga y maniobras de mercancías en De la documentación a anexar a la solicitud para prestar dichos servicios,se
recinto fiscal aclara que la copia de la forma oficial 5,Declaración general de pago de derechos,
forma parte del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no
ha sido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de
2004 –artículo Tercero–)
2.16. DE LA TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE
INFORMACIÓN POR LAS EMPRESAS AÉREAS
QUE EFECTÚEN EL TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE PASAJEROS
2.16.4. 2.16.4. Evaluación de la información electrónica sobre Es eliminado el penúltimo párrafo por dejar de tener vigencia,pues establecía que
pasajeros,tripulantes y medios de transporte durante el 16 de octubre de 2004 y el 31 de enero de 2005,no se consideraba que se
incurría en los supuestos de que la información a transmitir por las empresas de
transporte aéreo,se considerarían incompleta,incorrecta,extemporánea,u omitida.
Asimismo,se corrigen las referencias de los numerales 1 y 2 de la regla 2.16.3.
de la resolución,aplicables a la obligación de transmitir información,pues
anteriormente se hacía alusión a la regla 2.16.1

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3.REGÍMENES ADUANEROS
REGLA TÍTULO COMENTARIOS
2005 2004
3.2. DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA
RETORNARSE EN EL MISMO ESTADO
3.2.5. 3.2.5. Vehículos para el cumplimiento de licitaciones Las personas que tengan en su poder maquinaria y equipo importado
internacionales y menaje de casa de ministros temporalmente para cumplir con un contrato de prestación de servicios,
de culto,asociado religioso o corresponsal derivado de licitaciones o concursos,y que se encuentren dentro del plazo
autorizado de permanencia en el país,podrán solicitar la ampliación del mismo
cuando se deba cumplir con un nuevo contrato hasta por el plazo de vigencia
del contrato respectivo,previa solicitud de autorización con 15 días hábiles
anteriores al vencimiento del plazo de permanencia en territorio nacional.
Anteriormente este párrafo aplicaba a los contratos de prestación de servicios
derivados de licitaciones públicas internacionales al amparo de los tratados de
libre comercio
3.2.6. 3.2.6. Automóviles propiedad de residentes en el Se actualiza el año modelo de los vehículos de 1999 hasta 2005,toda vez que
extranjero anteriormente se refería a los de 1999 hasta 2004
3.3. DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA
ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN Y
REPARACIÓN
3.3.33. 3.3.33. Ratificación del domicilio fiscal registrado por La actualización de datos ante el RFC,sobre el domicilio fiscal o de los domicilios
las empresas Pitex y Maquiladoras de donde realicen sus operaciones las Maquiladoras o Pitex,deberá realizarse
mediante el formato:Avisos al Registro Federal de Contribuyentes.Cambio de
Situación Fiscal,que forma parte del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2005 (aún no ha sido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,
será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)
3.3.35. 3.3.35. Rectificación de pedimentos J1 o J2 de Pitex o Se dispone que las Maquiladoras y Pitex que hubieran retornado al extranjero
Maquiladoras mercancías importadas temporalmente asentando en el pedimento la clave A1,
podrán rectificarlo por única vez dentro del plazo de 12 meses siguientes,
contados a partir del día siguiente a aquel en que se tramitó el pedimento a
rectificarse (anteriormente no se sujetaba a este plazo)
3.6. DEL DEPÓSITO FISCAL
3.6.17. 3.6.17. Mercancías no sujetas a depósito fiscal En atención a la reforma del Anexo 10 en donde se eliminó el sector de manteca
y grasas y las fracciones arancelarias correspondientes,se elimina también la
mención de que éstas podrían destinarse al régimen de depósito fiscal,para la
exposición y venta,así como para exposiciones internacionales de mercancías
3.6.21. 3.6.21. Autorización a empresas automotrices El aviso de destrucción de mercancía obsoleta,dañada o inservible –numeral 6,
inciso a)–,deberá presentarse mediante el formato 45 del anexo 1 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sólo
prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)
3.7. DEL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS DE COMERCIO
EXTERIOR
3.7.3. 3.7.3. Obligaciones de los agentes o apoderados Se aclara que las operaciones de mercancías transportadas por ferrocarril,
aduanales que promuevan el régimen de (anteriormente sólo hacía alusión a las operaciones efectuadas por ferrocarril)
tránsito interno podrán ampararse con un sólo pedimento de tránsito aun cuando se importen
en varios vehículos
3.7.12. 3.7.12. Autorización para prestar servicios de Se aclara que para el caso del tránsito interno a la exportación (anteriormente se
consolidación de carga por ferrocarril omitía que se trataba de un tránsito y sólo se mencionaba interno a la exportación)
en la presentación de los pedimentos en la aduana de salida,se deberá observar lo
dispuesto en el inciso b) del numeral 2 de la regla 3.7.7.de la Resolución

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5.DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

REGLA TÍTULO COMENTARIOS
2005 2004
5.2 DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
5.2.2. 5.2.2. Importación de bienes donados Se aclara que las personas autorizadas para recibir donativos deducibles en
términos del ISR,deberán estar relacionadas en el Anexo 14 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sólo prorrogada,y en
tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)
5.2.4. 5.2.4. Traslado del IVA en las enajenaciones de Los proveedores nacionales que enajenen bienes a las empresas Pitex,
proveedores nacionales Maquiladoras,Ecex o de la industria automotriz terminal o manufacturera de
vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito
fiscal,en términos del artículo 1o-A,fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA),no están obligadas a expedir facturas con la leyenda:Impuesto
retenido conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado,en forma impresa.
En consecuencia esa leyenda podrá colocarse en la factura de la forma en la que
mejor le resulte al contribuyente

Disposiciones generales y transitorias

CONCEPTO DESCRIPCIÓN
Anexos Los Anexos de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2002,2003 y
(Artículo Segundo) 2004,estarán en vigor hasta en tanto se publiquen los correspondientes a 2005
Cuadernos ATA Los Cuadernos ATA que se emitan conforme lo dispuesto en el Convenio ATA,podrán utilizarse para
(Artículo Cuarto) amparar la importación y exportación temporal de mercancías,de conformidad con el Capítulo 3.5.
de la Resolución,a partir de la fecha en que surta efectos la autorización emitida en los términos de
la regla 3.5.1.para operar como garantizadora de Cuadernos ATA y en tanto dicha autorización no sea
revocada
Cartas de cupo expedidas por los almacenes generales de depósito Los almacenes generales de depósito que hubieran expedido cartas de cupo para el ingreso
(Artículo Sexto) de mercancías bajo el régimen de depósito fiscal,con anterioridad al 17 de junio de 2002, y cuya
mercancía no se ha retirado del lugar de almacenamiento conforme al artículo 120 de la Ley
Aduanera,deberán reexpedirlas electrónicamente,con la opción generada para tal efecto en el
módulo de cartas cupo del SAAI,y en ella declararán los datos establecidos en dicha regla,así como
los identificadores que señale la carta de cupo original y el número de pedimento del régimen de
depósito fiscal asociado a dicha carta.
Las fracciones arancelarias y las cantidades de mercancías que se declaren con base en los
pedimentos originales,deberán corresponder al saldo en existencia que se tenga actualmente en las
bodegas o unidades autorizadas.En caso de que las fracciones arancelarias no correspondan a la
clasificación de la TIGIE,deberá manifestarse la que sea equivalente a la declarada en el pedimento
original,ya que no podrá efectuarse la validación de la reexpedición cuando se declaren fracciones
arancelarias diferentes a las establecidas en el referido ordenamiento legal.
Los almacenes generales de depósito deberán realizar las reexpediciones de las cartas de cupo necesarias,
a más tardar el 31 de mayo de 2005,pues a partir del 1o de junio de 2005,no se podrá realizar ningún
movimiento asociado a cartas de cupo expedidas con anterioridad al 17 de junio de 2002
Importación temporal de embarcaciones y casas rodantes Se publica el procedimiento opcional para importar temporalmente una sola embarcación de recreo
(Artículo Séptimo) o deportiva,del tipo lancha,yate o velero,de más de cuatro y medio metros de eslora,mediante la
presentación del “Permiso de importación temporal de embarcaciones”;o de una sola casa rodante
(conducida o transportada),móvil o con impulso propio,de las denominadas “motor home”o
motocicleta junto con el vehículo que las remolque por los residentes que acrediten legalmente la
residencia permanente en el extranjero

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CONCEPTO DESCRIPCIÓN
Mercancías del Anexo 10 a depósito fiscal Las mercancías cuyas fracciones arancelarias listadas en el Anexo 10 de la Resolución,podrán
(Artículo Octavo) destinarse al régimen de depósito fiscal sin que se requiera la inscripción en los padrones de
importadores,hasta el 31 de agosto de 2005
Fusión o escisión de Pitex o Maquiladoras Las empresas titulares de un programa de maquila o Pitex que,con anterioridad al 27 de mayo de
(Artículo Noveno) 2004,hubieren resultado de las figuras mercantiles de fusión o escisión,deberán formalizar la
transferencia de mercancías derivadas de dichas figuras,conforme al procedimiento establecido,el
cual se deberá llevar a cabo antes del 1o de junio de 2005
Rectificación de pedimentos Las empresas Maquiladoras y Pitex que,con anterioridad al 27 de mayo de 2004,hubieren retornado
(Artículo Décimo) al extranjero mercancías importadas temporalmente asentando la clave A1,podrán rectificar los
pedimentos conforme al procedimiento previsto,siempre que el trámite se realice antes del 31 de
mayo de 2005
Operaciones bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico Quienes obtengan autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado
(Artículo Décimo primero) estratégico,podrán iniciar sus operaciones dentro del plazo de 120 días naturales contados a partir
del día siguiente a aquel en que les fue notificada,cuando se cumpla con lo dispuesto en la misma y
se cuente con el enlace al SAAI para la transmisión de datos
Regularización de pick up Se prorroga del 1o de abril al 15 de junio de 2005,la facilidad para importar en forma definitiva un
(Artículo Décimo tercero) vehículo pick up –de peso total con carga máxima inferior o igual a 3,200 kilogramos,cuyo número
de identificación vehicular (número de serie) o año modelo corresponda a 1995 o anteriores,que no
sean de doble rodada y que se clasifiquen en la fracción arancelaria 8704.31.04–,procedentes de los
Estados Unidos de América y Canadá,que se encuentren en territorio nacional,propiedad de las
personas físicas,siempre que no se hubiera iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación y
se aplique la tasa del 15% de IVA.
El pedimento deberá tramitarse únicamente en las aduanas de Aguascalientes,Chihuahua,Ciudad
del Carmen,en el Puente Fronterizo Suchiate II de Ciudad Hidalgo,Ensenada,Guadalajara,México,
Monterrey,Puebla,Querétaro,Toluca y Torreón,por conducto de agente aduanal
Prórroga de autorizaciones de las empresas automotrices Se prorroga la vigencia de las autorizaciones de las empresas de la industria automotriz terminal o
(Artículo Décimo cuarto) manufacturera de vehículos de autotransporte referidas en el artículo 121,fracción IV de la Ley
Aduanera,con vigencia al 31 de marzo de 2005 hasta el 30 de junio de 2005
Gafetes de identificación Los gafetes de identificación correspondientes al ejercicio 2004,de las personas que presten sus
(Artículo Décimo quinto) servicios o realicen actividades dentro de los recintos fiscales y fiscalizados,estarán vigentes hasta el
15 de abril de 2005
Vigencia La Resolución estará en vigor del 1o de abril de 2005 al 31 de marzo de 2006, excepto lo relacionado:
(Artículo Primero transitorio) ● al concepto de año modelo (último párrafo de la regla 2.6.14.):a partir del 1o de julio de 2005,y

● la importación definitiva de muestras industriales o medicamentos de protocolo (regla 4.3.):a

partir del 1o de junio de 2005

Cuotas compensatorias
Elementos esenciales de la Resolución Antidumping dictada por la Secretaría de Economía,cuya
publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación,durante el período comprendido
del 12 al 29 de marzo.
DESCRIPCIÓN,FRACCIÓN ARANCELARIA Y
FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) RESOLUCIÓN
Lámina rolada en caliente Se declara el inicio de oficio del examen de vigencia de la cuota compensatoria
7208.10.99,7208.26.01,7208.27.01,7208.38.01 y 7208.39.01 definitiva impuesta a las importaciones originarias de Rusia y Ucrania,
(25 de marzo) independientemente del país de procedencia,fijándose como período de examen
el comprendido del 1o de enero al 31 de diciembre de 2004

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Normas oficiales
Disposición dictada por la Secretaría de Economía en materia de Normalización,cuya publicación se
produjo en el Diario Oficial de la Federación,durante el período comprendido del 12 al 29 de marzo.
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF)
PROY-NOM-058-SCFI-2004
Productos eléctricos-Balastros para lámparas de descarga eléctrica en
gas-Especificaciones de seguridad
(18 de marzo)
Otras disposiciones
Resolución miscelánea
1. Octava Resolución de Modificaciones a las Reglas de
Carácter General en Materia de Comercio Exterior para
2004 y sus Anexos 3, 4, 10, 21 y 22
El Servicio de Administración Tributaria de nueva cuenta
volvió a reformar las siguientes reglas poco antes de la publi-
cación de la Nueva Resolución, mismas que se analizan por te-
ner relación directa con el documento comentado al inicio de
este informe:
PEDIMENTOS DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS
CON VALOR INFERIOR AL PRECIO ESTIMADO
(Regla 1.4.5.,numeral 7 al penúltimo párrafo,Adición)
En las importaciones definitivas realizadas por las empresas de-
dicadas al desmantelamiento de vehículos automotores usados,
conforme al Decreto para la franja y región fronteriza (publica-
do el 31 de diciembre de 2002), no se requerirá otorgar las cuen-
tas aduaneras de garantía.
Para efectos de lo anterior, dichas empresas deberán contar
con el registro ante la Secretaría de Economía, y en el pedimen-
to se deberá asentar la clave de pedimento C1 y el identificador
CF (Decreto de comercio en la franja o región fronteriza).
LIBERACIÓN DE LA PRESENTACIÓN DE LA GARANTÍA
(Regla 1.4.10.primer párrafo,Reforma)
Se dispone que en el caso de las mercancías listadas en el Ane-
xo 1 de la Resolución que establece el mecanismo para garan-
tizar el pago de contribuciones en mercancías sujetas a precios
estimados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se
podrá solicitar autorización para que se exima del cumplimien-
to de la cuenta aduanera de garantía.
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CAMPO DE APLICACIÓN
En territorio nacional a los productos de fabricación nacional e importados
IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE PICK UP
(Regla 2.6.14.primer párrafo;numeral 1,primero y segundo párrafos;numeral 4,
incisos b) y c);quinto párrafo,Reforma;y último párrafo,Adición)
Se eliminan las siguientes disposiciones:
● la restricción de importar a una unidad en un período de 12
meses,
● la obligación de conducir los vehículos por el importador, así
como en el caso de aduanas marítimas, y
● en el caso de personas morales, la obligación de presentar
por el conductor, el documento en el que conste la relación
laboral y la instrucción de efectuar la importación por parte
de dicha persona.
Asimismo, se omite señalar que se debe anexar copia de la
identificación del conductor del vehículo, en el caso de impor-
tación de personas morales.
Así también, se dispone que deberá anexarse al pedimento,
copia de la credencial para votar con fotografía a nombre del im-
portador, entre otros, (anteriormente se señalaba copia del docu-
mento a nombre del importador), en el que acredite su domicilio.
Además, se establece que la certificación de la aduana se de-
berá asentar en la copia del pedimento de importación defini-
tiva destinada al importador.
La adición del último párrafo es para definir año-modelo, co-
mo el período comprendido entre el 1o de noviembre de un año
al 31 de octubre del año siguiente.
A través del artículo Segundo, se prorroga del 15 al 31 de
marzo del año en curso el período para regularizar los ve-
hículos pick up.
Además, se establece que las importaciones únicamente se
podrán realizar por las aduanas de Aguascalientes, Chihuahua,
Ciudad del Carmen, en el Puente Fronterizo Suchiate II de
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la Ciudad de Hidalgo, Ensenada, Guadalajara, México, Monte-
rrey, Puebla, Querétaro, Toluca y Torreón, conforme al procedi-
miento establecido en esta regla 2.6.14.
DOCUMENTOS PARA ACREDITAR QUE LAS MERCANCÍAS ORIGINARIAS
DE TRATADOS ESTUVIERON BAJO VIGILANCIA ADUANERA
(Regla 2.6.20.,Adición)
Se dan a conocer los documentos requeridos para acreditar que
las mercancías estuvieron bajo vigilancia de la autoridad adua-
nera competente durante el tránsito, con o sin transbordo o al-
macenamiento temporal, por el territorio de uno o más países
no Parte de los tratados o Acuerdos suscritos por México.
EQUIPAJE DE PASAJEROS INTERNACIONALES
(Regla 2.7.2.,último párrafo,Reforma)
Del 11 al 28 de marzo de 2005 (anteriormente del 22 de no-
viembre de 2004 al 10 de enero de 2005), los pasajeros interna-
cionales que ingresen por vía terrestre podrán importar mediante
una franquicia de 300 dólares.
Asimismo, se deja de mencionar que debe acreditarse la re-
sidencia en el extranjero con la documentación migratoria.
IMPORTACIONES DIFERENTES AL EQUIPAJE,SIN AGENTE ADUANAL
(Regla 2.7.3.,penúltimo párrafo,Reforma)
Se actualiza del 11 al 28 de marzo de 2005 (antes del 22 de no-
viembre de 2004 al 10 de enero de 2005), el período por el cual los
pasajeros internacionales que arriben al país, podrán realizar im-
portaciones sin utilizar los servicios de agente aduanal, cuando
el valor de las mercancías, excluyendo la franquicia, no exceda del
equivalente en moneda nacional o extranjera a 3,000 dólares.
CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS EXTRANJEROS EN FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA
(Regla 2.10.3.,último párrafo,Reforma)
Los mexicanos residentes en el extranjero, podrán acreditar ante
la autoridad aduanera su calidad migratoria como residentes
permanentes o temporales en el extranjero, con la documenta-
ción oficial emitida por la autoridad migratoria del país extran-
jero, o con la autorización de esa autoridad extranjera que le
otorgue la calidad de prestador de servicios, conforme a los acuer-
dos internacionales de los que México forma parte; o bien, con
el aviso de cambio de residencia fiscal, referido en el último pá-
rrafo del artículo 9o del Código Fiscal de la Federación (ante-
riormente no se especificaban cuáles eran los documentos con
los que se podía acreditar dicha calidad migratoria).
GAFETES DE IDENTIFICACIÓN
(Regla 2.13.3.,Reforma)
Se reestructuran las disposiciones aplicables a las personas que
presten servicios o realicen actividades dentro de los recintos
fiscales o fiscalizados para tramitar los gafetes oficiales de iden-
tificación por cada aduana en la que desarrollen sus activida-
des o presten servicios.
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A través del artículo Cuarto, se dispone que los gafetes co-
rrespondientes al ejercicio de 2004 estarán vigentes hasta el 31
de marzo de 2005.
ENTERO DEL IMPUESTO HASTA LA PRIMERA ENAJENACIÓN
AL CONSUMIDOR FINAL
(Regla 5.4.1.,Derogada)
Esta regla disponía que los fabricantes, ensambladores, distri-
buidores autorizados o comerciantes en el ramo de vehículos,
que importarán vehículos nuevos, podrían enterar el ISAN cau-
sado hasta el momento que se enajenarán por primera vez al
consumidor final en los términos del artículo 9o de la Ley.
MUESTRAS INDUSTRIALES
(Artículo Tercero)
Se prorroga al 1o de abril del presente (anteriormente 15 de fe-
brero de 2005) la entrada en vigor de la regla 4.3., referente a la
importación definitiva de muestras industriales para destinar-
las a procesos de análisis, prueba o investigación.
ANEXOS
(Artículos Quinto,Sexto,Séptimo y Noveno)
Se reforman los siguientes Anexos:
ANEXO CONCEPTO
3 Cantidades que se deberán considerar como pago por la prestación de
los servicios de segundo reconocimiento aduanero y como impuesto al
valor agregado trasladado por la prestación de dichos servicios
● Se señalan las cantidades a considerar durante el período de
febrero a julio de 2005
4 Horario de las Aduanas
● Se reforma el horario de la aduana de Altamira
10 Sectores y fracciones arancelarias
● Se elimina del Sector 10 “Hulero”la fracción arancelaria
4011.50.01
21 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de
determinado tipo de mercancías
● Se modifican el Apartado,para adicionar en la fracción XXI a la
aduana de Tampico
22 Instructivo para el llenado del pedimento
● Se modifican la clave C,del Apéndice 2,“Claves de pedimento”, y
las claves CF,IF y NE,en su complemento,numerales 5,6,7 y 8;
y la clave NS,del Apéndice 8,“IDENTIFICADORES”
ENTRADA EN VIGOR
(Artículo Único transitorio)
La Resolución entró en vigor a partir del pasado 19 de marzo).
(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 18 de marzo).
Acuerdos y decretos
2. Decreto por el que se modifican diversos aranceles de la
Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación
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y de Exportación, del Decreto por el que se establecen di- parte de la Secretaría de Economía, las fracciones arancela-
versos Programas de Promoción Sectorial, de los diversos rias señaladas en la columna DOS de la correlación, siem-
por los que se establece el esquema de importación a la pre que las comprendidas en la columna UNO, hubiesen
Franja Fronteriza Norte y Región Fronteriza y se reforman estado autorizadas para importar temporalmente en sus res-
y adicionan los diversos que establecen la Tasa Aplicable pectivos programas, antes de la entrada en vigor que, para
para el 2005 del Impuesto General de Importación para las cada fracción arancelaria de la columna DOS, esté determi-
mercancías originarias de algunos países con los que nada en el Decreto:
México ha celebrado Tratados y Acuerdos Comerciales
De dicho Decreto destacan las siguientes disposiciones: COLUMNA
● de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Impor- UNO DOS
tación y de Exportación (TIGIE): 1604.14.02 y 1604.14.03 1604.14.04
◗ se crean, modifican y suprimen las siguientes fracciones 1605.40.01 1605.10.02
arancelarias: 2519.90.99 2519.90.03
2710.11.06 2710.19.07
EX% DE AD-VALOREM DE IMPORTACIÓN 2710.19.99 2710.19.04 1)
FRACCIONES ARANCELARIAS 2710.19.99 2710.19.08 2)
1604.14.04 2921.19.15 2932.19.01 2933.69.16 2921.19.99 2921.19.14
7306.30.02 7306.40.01 8413.70.07 8506.10.05 2933.69.99 2933.69.16
8506.30.05 8506.40.05 8506.50.05 8506.60.01 3824.90.99 3824.90.75
8506.80.99 8506.90.01 8507.30.05 8507.40.05 7306.30.01 7306.30.02
8507.80.99 8507.90.03 8520.90.03 8523.90.01 7306.40.99 7306.40.01
8413.70.99 8413.70.07
10% DE AD-VALOREM DE IMPORTACIÓN 8506.10.01 8506.10.05
FRACCIONES ARANCELARIAS 8506.10.02 8506.10.05
2710.19.04 2710.19.08 2932.99.09 3824.90.75 8506.10.03 8506.10.05
8506.10.04 8506.10.05
15% DE AD-VALOREM DE IMPORTACIÓN 8506.10.99 8506.10.05
FRACCIONES ARANCELARIAS 8506.30.01 8506.30.05
2519.90.03 7306.30.01 7315.82.02 8523.90.02 8506.30.02 8506.30.05
8714.19.02 8716.90.03 8506.30.03 8506.30.05
8506.30.04 8506.30.05
20% DE AD-VALOREM DE IMPORTACIÓN 8506.30.99 8506.30.05
FRACCIONES ARANCELARIAS 8506.40.01 8506.40.05
1604.14.01 1604.14.02 1604.14.03 1605.10.01 8506.40.02 8506.40.05
1605.10.02 8716.80.03 8506.40.03 8506.40.05
8506.40.04 8506.40.05
SUPRIMIDAS 8506.40.99 8506.40.05
FRACCIONES ARANCELARIAS 8506.50.01 8506.50.05
1605.40.01 2710.11.06 8506.10.01 8506.10.02 8506.50.02 8506.50.05
8506.10.03 8506.10.04 8506.10.99 8506.30.01 8506.50.03 8506.50.05
8506.30.02 8506.30.03 8506.30.04 8506.30.99 8506.50.04 8506.50.05
8506.40.01 8506.40.02 8506.40.03 8506.40.04 8506.50.99 8506.50.05
8506.40.99 8506.50.01 8506.50.02 8506.50.03 8506.80.01 8506.80.99
8506.50.04 8506.50.99 8506.80.01 8506.80.02 8506.80.02 8506.80.99
8506.80.03 8506.80.04 8507.30.01 8507.30.02 8506.80.03 8506.80.99
8507.30.03 8507.30.04 8507.30.99 8507.40.01 8506.80.04 8506.80.99
8507.40.02 8507.40.03 8507.40.04 8507.40.99 8507.30.01 8507.30.05
8507.80.01 8507.80.02 8507.80.03 8507.80.04 8507.30.02 8507.30.05
8507.90.01 8507.90.02 8507.90.99 8507.30.03 8507.30.05
8507.30.04 8507.30.05
● se considerarán incorporadas a los Programas Pitex y Ma- 8507.30.99 8507.30.05
quiladoras, sin que se requiera autorización particular por 8507.40.01 8507.40.05

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IDC 107 Comercio Exterior www.idcweb.com.mx

COLUMNA sive los organismos estériles, microorganismos, virus y tiroides,

UNO DOS sean o no celulares, por lo cual será motivo de revisión en el pró-
8507.40.02 8507.40.05 ximo número editorial (Secretaría de Salud, 18 de marzo).
8507.40.03 8507.40.05
8507.40.04 8507.40.05 4. Acuerdo que modifica al diverso por el que se da a co-
8507.40.99 8507.40.05 nocer el cupo mínimo para importar en el periodo 2004-
8507.80.01 8507.80.99 2007, leche en polvo originaria de los Estados Unidos de
8507.80.02 8507.80.99 América, dentro del arancel-cuota establecido en el Trata-
8507.80.03 8507.80.99 do de Libre Comercio de América del Norte
8507.80.04 8507.80.99 Entre las modificaciones a dicho Acuerdo, publicado en el
8507.90.01 8507.90.03 Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2003, se
8507.90.02 8507.90.03 encuentran, la:
8507.90.99 8507.90.03 ● modificación a la hoja uno de requisitos, y

8520.90.99 8520.90.03 ● adición del artículo Octavo bis, para establecer que la Direc-

8523.90.99 8523.90.01 ción General de Industrias Básicas de la SE y la Dirección

8523.90.99 8523.90.02
8714.19.99 8714.19.02
8716.80.01 8716.80.03
8716.90.99 8716.90.03
1) Únicamente lo referente a mezclas de gasoil o aceite diesel
2) Únicamente lo referente a mezclas de keroseno
El Decreto entró en vigor a partir del pasado 18 de marzo
(Secretaría de Economía, 17 de marzo).
3. Ley de Bioseguridad de Organismos Genéticamente
Modificados
El Ejecutivo Federal la publicó con el objeto de regular la po-
lítica de bioseguridad y la expedición de la reglamentación y de
las NOM´s que deriven de la misma.
La Ley entrará en vigor a los 30 días hábiles siguientes de su
publicación y traerá la implementación de regulaciones y restric-
ciones no arancelarias legales aplicables a la importación y expor-
tación de organismos vivos capaces de reproducirse o de transferir
o replicar material genético –excepto los seres humanos–, e inclu-
General de Desarrollo de Mercados de ASERCA/SAGARPA,
efectuarán reuniones con los representantes de las principa-
les organizaciones de productores e industriales que integran
la cadena productiva de leche y derivados lácteos, para eva-
luar y dar seguimiento a la administración del cupo.
El Acuerdo entró en vigor a partir del 29 de marzo (Secreta-
ría de Economía, 29 de marzo).
Oficios, circulares y otros
5. Revisión ante un Panel Binacional conforme al artículo
1904 del Tratado de Libre Comercio de América del Norte
en materia de productos tubulares de región petrolífera
procedentes de México
El Panel instruye al Departamento de Comercio reabrir el
expediente USA-MEX-2001-1904-03 del caso de la empresa
Tubos de Acero de México, S.A. (TAMSA), con el objeto de alle-
garse de información adicional necesaria que permita deter-
minar si al revocar la resolución antidumping la
discriminación de precios podría continuar o repetirse (Se-
cretaría de Economía, 16 de marzo).

De última hora
Al cierre de esta edición,la Secretaría de Relaciones Exteriores dio a conocer el Decreto Promulgatorio del
Acuerdo para el Fortalecimiento de la Asociación Económica entre los Estados Unidos Mexicanos y Japón.
A un día de su entrada en vigor se publica este Acuerdo, el cual las preferencias arancelarias que se tendrán al importar bienes
consta de 18 Capítulos, entre los que destacan no sólo las japoneses originarios al amparo de dicho instrumento
regulaciones del comercio de bienes y servicios, sino también internacional, es importante considerar la apertura de nichos
las disposiciones de cooperación aduanera implementadas para de mercado que se tendrá para los productos mexicanos en el
facilitar el comercio entre las partes, donde enfatizan el uso de pacífico asiático.
tecnología de la información y comunicaciones en pro de la La revisión del Acuerdo se llevó a cabo en el Boletín número,
simplificación de los procedimientos aduaneros, acciones que numeral 105, de fecha 15 de marzo del presente, en esta misma
pondrán a la aduana Mexicana al nivel tecnológico internacional. Sección; o bien, se podrá consultar en la página Web, en la liga:
Ahora bien, en materia comercial e independientemente de http://www.idcweb.com.mx/_asp/nivel2.asp?cve=3E105_01.

20 15 de Abril de 2005