El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e

independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban

ingresos con una frecuencia determinada durante el año. En el transcurso
del año se deben efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto,
según el tipo de renta que tengamos.

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene

distintas facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la
cuarta y la quinta, pero PQS te presenta en qué consiste cada una de estas
categorías y qué implican:

1. Primera categoría
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya
sido pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o
inmuebles. Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa,
departamentos, etcétera.

2. Segunda categoría
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo:
acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,
etcétera.

3. Tercera categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a
ingresos que obtienen las personas y empresas
empresariales. Durante el año se realizan 12
donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los
la Renta impone todos los
que desarrollan actividades
pagos a cuenta mensuales,
ingresos netos.

4. Cuarta categoría
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se
producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales,
consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.

5. Quinta categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de
una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
 APORTES Y BENEFICIOS Y DESCUENTOS DE
PLANILLA
La liquidación de beneficios sociales (LBS), es el documento que emite el
empleador al cese de un trabajador, y contiene los beneficios sociales que
debe realizar el empleador a favor del trabajador a su terminación o dentro
de las 48 horas, explicó el laboralista César Puntriano, socio del estudio
Muñiz.

Usualmente, detalló, se suman todos los ingresos y se tiene un gran sub

total. Sin embargo, ese monto no es el importe final que el trabajador lleva
a su bolsillo pues también se restan los descuentos como los siguientes:

Impuesto a la RentaEste es un descuento de índole tributaria, el Impuesto

a la Renta (IR) de Quinta Categoría (por trabajo dependiente), que se aplica
a todos los ingresos del trabajador que se pagan en la LBS salvo la CTS
trunca. Sin embargo, están exentos del descuento los trabajadores cuyo
ingreso anual no excede S/ 28,350 (7 UIT, dijo.

Aportes a los sistemas de pensionesEste descuento se realiza en relación

a la afiliación obligatoria del trabajador a la ONP u AFP (13%). También se
aplica a las vacaciones truncas, salvo la gratificación trunca y la CTS, aclaró.
Deudas por pensión de alimentos En caso la empresa hubiera sido
notificada con un orden judicial para retener de los beneficios sociales del
trabajador en caso de cese, debe efectuar ese descuento sobre los montos
a pagar, salvo el IR y aportes a los sistemas de pensiones, resaltó Puntriano.
EL monto a descontar dependerá de lo que ordene el Juzgado siendo su tope
el 60% de los ingresos del trabajador, dijo.

Préstamos efectuados al trabajadorEste tipo de descuento solo procede

con la autorización expresa, escrita y previa del trabajador, explicó el
experto.
Así, suele ocurrir que la empresa le haya otorgado algún préstamo y que el
monto retenido mensualmente de los haberes no alcance para cubrirlo, en
cuyo caso es válido afectar la liquidación de beneficios sociales.
Algunas empresas consideran viable retener la LBS cuando el trabajador
hubiera sido despedido por la comisión de una falta grave, esta medida no es
legalmente válida, anotó.
Lo viable es retener su CTS (tanto la depositada en una entidad financiera
como la generada al cese) siempre que:
El trabajador sea despedido por comisión de falta grave que haya originado
perjuicio económico al empleador.
El empleador debe notificar al depositario para que la CTS y sus intereses
quede retenida por el monto que corresponda en custodia por el depositario,
a las resultas del juicio que promueva el empleador.
La empresa debe interponer una acción legal de cobro de indemnización por
daños y perjuicios contra el ex trabajador dentro de los treinta días
naturales de producido el cese ante el Juzgado de Trabajo respectivo,
debiendo acreditar ante el depositario de la CTS el inicio de la citada acción
judicial. Esta acción no perjudica a la acción penal que pudiera corresponder.
Vencido el plazo en mención sin presentarse la demanda, caducará el
derecho del empleador y el trabajador podrá disponer de su compensación
por tiempo de servicios e intereses. Notemos que la empresa quedará
obligada, en calidad de indemnización, al pago de los días en que el
trabajador estuvo impedido de retirar su CTS, así como de entregar la
certificación de cese de la relación laboral.

Como podrá advertirse no es fácil efectuar descuentos de la LBS, aseguró.

Contenido de la liquidación de Beneficios SocialesEn la liquidación se
incluyen los beneficios sociales truncos, por ejemplo, gratificaciones
truncas, vacaciones truncas del último año de labor, Compensación por
Tiempo de Servicios (CTS) trunca, detalló.

En este último, dijo, caso se suele indicar que la CTS generada de manera
previa se encuentra depositada en la entidad financiera elegida por el
trabajador.

También se indica cualquier otro pago pendiente al trabajador que su

empleador esté dispuesto a efectuar como alguna vacación no gozada u
horas extras no pagadas.

Debemos precisar que la LBS detalla los datos personales del trabajador
(nombre, DNI), cargo, fecha ingreso, terminación y motivo de esta última
(renuncia, mutuo disenso, despido, muerte, etc.). No hay una regla escrita
sobre la cantidad de información que puede contener siendo lo fundamental
que los beneficios que allí se liquidan se encuentren correctamente
calculados.
Al final la LBS es un recibo de pago pues su formato culmina con un texto
indicando que el trabajador manifiesta su conformidad con lo abonado no
teniendo nada que reclamar a la empresa. Esto es relativo pues la legislación
señala que cuenta con 4 años desde su cese para formular su reclamo.