Analisis Comparativo Del Ica en Colombia PDF

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2010
ISBN 978-958-8371-19-1
Presentación
El presente documento fue realizado, analizando la normativa vigente para el

Impuesto de Industria y Comercio en más de 15 ciudades y municipios del país,
el estudio se hace partiendo de las regulaciones existentes tanto en la Ley 14 de
1983 como en el Decreto Ley 1421 de 1993 (Estatuto Orgánico de Bogotá).
En este documento se analizan los elementos estructurales del impuesto en

cada ciudad o municipio, analizando en ellos las diferencias y curiosidades que
pueden presentarse frente a la normativa fuente en la cual se inspiran (Ley 14 o
Decreto Ley 1421/97) con esta investigación se busca acercar al lector, al en
ocasiones complicado mundo del Impuesto de Industria y Comercio en
Colombia, haciéndole más fácil el conocer cada elemento del tributo desde la
óptica de la norma fuente o de la nacida para la ciudad capital, y permitiéndole
identificar las especialidades que pueden encontrarse en las diferentes ciudades
analizadas.
Este documento no hubiera podido realizarse sin la valiosa y dedicada

colaboración de los Doctores José de Jesús Parra Rubio y Antonio Parra Rubio,
de la firma PARRA & ASOCIADOS ASESORES Y CONSULTORES, quienes
me brindaron no solamente su incomparable base normativa territorial, sino
también su invaluable experiencia y su amplio conocimiento de la normativa
territorial.
ELAUTOR
Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Análisis comparativo del impuesto de industria y comercio en Colombia 7
Índice General
EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN COLOMBIA

1. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
CONFORME CON LA LEY 14 DE 1983. ............................................................... 19
1.1. HECHO GENERADOR ..........................................................................................19
a. Actividades industriales: .................................................................................... 20
b. Actividades comerciales: ................................................................................... 21
c. Actividades de servicios: .................................................................................... 22
1.2. PERIODICIDAD DEL IMPUESTO. ........................................................................ 23
1.3. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................ 23
1.4. BASE GRAVABLE .................................................................................................. 23
1.4.1. BASES GRAVABLES ESPECIALES ............................................................ 23
1.4.1.1. Las entidades que conforman el sector financiero. ........................ 23
1.4.1.2. Intermediarios ...............................................................................23
1.4.1.3. Quienes comercialicen productos derivados del petróleo
y demás combustibles.. ..................................................................24
1.4.1.4. Las cooperativas de Trabajo asociado. ..............................................................24
1.5. TARIFAS ................................................................................................................. 24
1.6. ACTIVIDADES NO GRAVADAS O NO SUJETAS AL IMPUESTO .........................24
1.7. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS .............................. 25
II. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN BOGOTA

CONFORME CON EL DECRETO LEY 1421 DE 1993.
1. DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD DE SERVICIOS...................................................... 26
2. PERIODICIDAD DEL IMPUESTO .........................................................................26
3. BASE GRAVABLE .................................................................................................. 27
4 SUJETOS PASIVOS: ............................................................................................... 27
- Profesionales Independientes............................................................................... 27
- Consorcios y Uniones temporales. ...................................................................... 27
- Patrimonios autónomos. ......................................................................................27
8 Análisis comparativo del impuesto de industria y comercio en Colombia
5. PRESUNCIONES DE INGRESOS .......................................................................... 28

6. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ................................................................................... 29
7. TARIFAS ................................................................................................................. 29
8. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES EXENCIONES – NO SUJECIONES.......... 30
9. SISTEMA DE RETENCIONES ................................................................................ 30
10. SISTEMA DE RETENCIONES CON TARJETA DÉBITO O CRÉDITO ................... 32
11. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS .............................. 32
III. CIUDADES EN DONDE EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO, ESTA INSPIRADO EN LA NORMAS DE BOGOTÁ.
ARAUCA (ARAUCA) ................................................................................................... 34

1. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................... 34
2. INCENTIVOS TRIBUTARIOS ................................................................................... 35
3. PRESUNCION DEL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD .............................................. 35
4. IMPUESTO DE AVISOS. ........................................................................................... 35
5. SISTEMA DE RETENCION ....................................................................................... 35
ARMENIA-(QUINDÍO) ............................................................................................... 37
1. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................... 37
2. ACTIVIDAD INDUSTRIAL ....................................................................................... 37
3. PERIODO DE CAUSACION ..................................................................................... 37
4. REGIMEN SIMPLIFICADO ...................................................................................... 37
6. REGIMEN SANCIONATORIO. ................................................................................. 39
BARRANQUILLA (ATLANTICO) .............................................................................. 40

1. PERÍODO GRAVABLE ............................................................................................. 40
2. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................... 40
3. PROFESIONALES INDEPENDIENTES ................................................................... 40
5. EXENCIONES .......................................................................................................... 42
6. ANTICIPO AÑO 2008. .............................................................................................. 43
7. SISTEMA DE RETENCIONES .................................................................................. 43
8. SISTEMA DE RETENCIONES CON TARJETA DÉBITO O CRÉDITO ...................... 45
10. SOBRETASA BOMBERIL ....................................................................................... 46
CARTAGENA DE INDIAS (BOLIVAR) ...................................................................... 47

1. PERIODICIDAD .......................................................................................................47
2. ANTICIPO ................................................................................................................. 47
3. REGIMEN SIMPLIFICADO ......................................................................................47
CHIQUINQUIRÁ (BOYACA) ..................................................................................... 50

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................. 50
2. PROFESIONALES INDEPENDIENTES ................................................................... 50
3. CAUSACION Y PERIODO GRAVABLE. ................................................................... 50
4. EXENCIONESY TRATAMIENTOS PREFERENCIALES........................................... 51
5. BASE GRAVABLE. .................................................................................................... 51
6. ACTIVIDADES DEL SECTOR INFORMAL ..............................................................51
7. SISTEMA DE RETENCIONES. ................................................................................. 52
DUITAMA (BOYACA) .................................................................................................54

1. REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMÚN. ............................................... 54
2. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES: EXENCIONES - NO SUJECIONES ............ 54
3. SUJETOS PASIVOS ...................................................................................................56
5 SISTEMA DE RETENCIONES ................................................................................... 56
FLORENCIA (CAQUETA) ..........................................................................................59

1. CAUSACIÓN. ........................................................................................................... 59
2. BASE GRAVABLE .....................................................................................................59
3. TARIFAS .................................................................................................................... 59
4. SUJETOS PASIVOS. .................................................................................................60
5. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. .................................................................... 60
6. IMPUESTO MÍNIMO. .............................................................................................. 61
7. CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS.................................................... 61
9 SISTEMA DE RETENCIONES ................................................................................... 61
10. REGIMEN SANCIONATORIO. ...............................................................................62
MONTERIA (CORDOBA) .......................................................................................... 63

1. SUJETOS PASIVOS. ................................................................................................. 63
2. TARIFAS .................................................................................................................... 63
3. TERRITORIALIDAD DEL INGRESO ........................................................................ 63
PEREIRA ( RISARALDA) ........................................................................................... 66

1. HECHO GENERADOR ............................................................................................. 66
2. REGLAS DE TERRITORIALIDAD............................................................................ 66
3. TARIFAS .................................................................................................................... 66
4. PRESUNCION DE EJERCICIO DE LAACTIVIDAD ................................................ 67
5. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES: EXENCIONES - NO SUJECIONES............ 67
6. LIQUIDACION MINIMA .......................................................................................... 67
8. REGIMEN SIMPLIFICADO - ANUAL ...................................................................... 68
10. REGIMEN SANCIONATORIO. ............................................................................... 71
11. IMPUESTO DE AVISOS. ......................................................................................... 71
SANTA MARTA (MAGDALENA) ............................................................................... 72

1. DEFINICION DE ACTIVIDAD DE SERVICIOS. ....................................................... 72
2. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................. 72
3. PERIODICIDAD ....................................................................................................... 72
4. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES: EXENCIONES - NO SUJECIONES............ 73
5. PRESUNCIONES DE INGRESOS ............................................................................ 73
6. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ...................................................................................... 73
SINCELEJO (SUCRE) ................................................................................................ 76

1. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................... 76
SOACHA (CUNDINAMARCA) ................................................................................... 78

SOGAMOSO (BOYACA) ............................................................................................ 79

2. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................. 79

4. REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES .................................................... 80
SOLEDAD (ATLANTICO) ..........................................................................................83

1. PERIODICIDAD .......................................................................................................83
2. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................. 83
3. BASE GRAVABLE .....................................................................................................83
4. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ......................................................................................84
TUNJA (BOYACA) .......................................................................................................87

1. SUJETO PASIVO. ...................................................................................................... 87
2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS - EXENCIONES ......................................................... 87
UBATÉ (CUNDINAMARCA) ......................................................................................90

2. SUJETOS PASIVOS ...................................................................................................90
3. PERIODICIDAD .......................................................................................................90
4. BASES GRAVABLES ESPECIALES .......................................................................... 90
YOPAL (CASANARE) .................................................................................................94

1. SUJETOS PASIVOS. .................................................................................................. 94
2. BASE GRAVABLE COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO .............................94
3. RENTA PRESUNTIVA. .............................................................................................. 94
IV. CIUDADES EN DONDE EL IMPUESTO

DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ESTA INSPIRADO BÁSICAMENTE
EN LA LEY 14 DE 1983.
BELLO (ANTIOQUIA) ............................................................................................... 97

1. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................... 97
2. ACTIVIDAD COMERCIAL ....................................................................................... 97
3. BASE GRAVABLE ..................................................................................................... 98
BARRANCABERMEJA (SANTANDER) .................................................................100

1. SUJETOS PASIVOS. ...............................................................................................100
2. ACTIVIDAD DE TRANSPORTE ..............................................................................100
3. VENDEDORES AMBULANTE Y ESTACIONARIOS ..............................................100
4. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR ...................................................................101
5. BENEFICIOS TRIBUTARIOS – EXENCIONES ......................................................101
6. SISTEMA DE RETENCIONES ................................................................................103
BUCARAMANGA ( SANTANDER) ..........................................................................105

1. ACTIVIDAD INDUSTRIAL .....................................................................................105
2. BASE GRAVABLE ...................................................................................................105
3. PERIODICIDAD .....................................................................................................106
4. PROFESIONALES INDEPENDIENTES .................................................................106
BUENAVENTURA ( VALLE DEL CAUCA)..............................................................109

1. PAGO MINIMO .......................................................................................................109
CAJICÁ (CUNDINAMARCA) .................................................................................. 111

1. SUJETOS PASIVOS ................................................................................................. 111
2. BASE GRAVABLE MINIMA ................................................................................... 111
3. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES - EXENCIONES ......................................... 111
4. INCENTIVOS TRIBUTARIOS ................................................................................. 114
5. IMPUESTO DE AVISOS .......................................................................................... 114

7. REGIMEN SANCIONATORIO ................................................................................ 116
CALARCA (QUINDIO) ............................................................................................. 117

1. BASE GRAVABLE ................................................................................................... 117
2. REGLAS DE TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD DE TRANSPORTE ...................... 117
3. TARIFAS .................................................................................................................. 117
CALI (VALLE DEL CAUCA) .................................................................................... 119

1. REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES .................................................. 119
3. PAGO POR CUOTAS ..............................................................................................122
5. IMPUESTO DE AVISOS. .........................................................................................123
CARTAGO (VALLE DEL CAUCA) ...........................................................................124

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................124
2. PROFESIONALES INDEPENDIENTES .................................................................124
3. ACTIVIDAD DE SERVICIOS ..................................................................................125
4. BASE GRAVABLE ACTIVIDADES
COMERCIALES O DE SERVICIOS. .......................................................................126
5. BASE GRAVABLE PARA DISTRIBUIDORES DE BEBIDAS
Y CAJAS DE COMPENSACIÓN .............................................................................127
6. DESCUENTOS POR PRONTO PAGO ....................................................................127
7. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES: EXENCIONES - NO SUJECIONES ..........127
8. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ....................................................................................128
10. IMPUESTO DE AVISOS. .......................................................................................129
CUCUTA (NORTE DE SANTANDER) ......................................................................130

1. BASE GRAVABLE ...................................................................................................130
2. GRAVAMENES DE TIPO OCASIONAL ..................................................................130
3. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................131
4. REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
TIENDAS Y VENTAS MENORES ...........................................................................131
GIRÓN (SANTANDER) ............................................................................................134

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................134
2. REGIMEN SIMPLIFICADO ....................................................................................134
3. TARIFAS - HORARIO NOCTURNO .......................................................................135
4. SISTEMA DE RETENCION .....................................................................................135
5. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES - EXENCIONES .........................................136
6. REGIMEN SANCIONATORIO ................................................................................136
ITAGÜÍ (ANTIOQUIA) .............................................................................................137

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................137
2. FORMA DE PAGO. .................................................................................................137
3. BASE GRAVABLE ...................................................................................................137
4. ACTIVIDADES TEMPORALES INFORMALES......................................................138
LA TEBAIDA (QUINDIO) .........................................................................................141

1. ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PÚBLICO ...................................................141
2. TARIFAS ..................................................................................................................141
4. VENDEDORES OCASIONALES ............................................................................142
LETICIA (AMAZONAS) ............................................................................................144

1. SUJETOS PASIVOS. ................................................................................................144
2. AFORO ANUAL MINIMO. ......................................................................................144
3. IMPUESTO ANUAL MINIMO. ...............................................................................145
4. BASE GRAVABLE DEL SISTEMA GENERAL DE SALUD. ....................................145
5. DESCUENTO POR PRONTO PAGO. .....................................................................145
6. SOLIDARIDAD DE LOS ADQUIRIENTES
DE UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO. ......................................................146
7. EXONERACIÓN POR GENERACIÓN
DE EMPLEO Y CREACIÓN DE EMPRESA. ..........................................................146
MANIZALES (CALDAS) ...........................................................................................149

1. PERCEPCION DEL SERVICIO ...............................................................................149
2. SISTEMA DE COBRO. ............................................................................................149
MEDELLIN (ANTIOQUIA) ......................................................................................152

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................152
2. BASE GRAVABLE ...................................................................................................153
4. DECLARACION Y PAGO ........................................................................................155
NEIVA (HUILA) .........................................................................................................158

1. SUJETOS PASIVOS. ................................................................................................158
2. BASE GRAVABLE ...................................................................................................158
3. REGIMEN SIMPLIFICADO. ...................................................................................159
4. ACTIVIDADES DEL SECTOR INFORMAL ............................................................159
5. PROFESIONALES INDEPENDIENTES..................................................................160
PALMIRA (VALLE DEL CAUCA) ............................................................................163

1. SUJETOS PASIVOS. ................................................................................................163
2. DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES. ...........................................................................163
3. ANTICIPO. ..............................................................................................................163
4. TARIFAS ..................................................................................................................164
5. BENEFICIOS Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES ..........................................164
PASTO (NARIÑO) .....................................................................................................166

1. BASE GRAVABLE ACTIVIDAD INDUSTRIAL .......................................................166
3. PRESUNCION DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD ..............................................167

PLANETA RICA (CORDOBA) .................................................................................169

1. IMPUESTO DE AVISOS ..........................................................................................169
POPAYAN (CAUCA) ..................................................................................................170

1. BASE GRAVABLE ACTIVIDAD INDUSTRIAL .......................................................170
2. ACTIVIDADES DEL SECTOR INFORMAL ............................................................170
RIOHACHA (GUAJIRA) ..........................................................................................173

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................173
2. ACTIVIDAD INDUSTRIAL .....................................................................................173
3. ACTIVIDADES ANÁLOGAS ...................................................................................173
4. BASES GRAVABLES ESPECIALES ........................................................................173
5. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ....................................................................................179
RIONEGRO (ANTIOQUIA) .....................................................................................181

SABANAGRANDE (ATLANTICO) ...........................................................................183

ARCHIPIELAGO DE SAN ANDRES,

PROVIDENCIAY SANTA CATALINA ......................................................................184
1. BASE GRAVABLE. ..................................................................................................184
3 REGIMEN SANCIONATORIO .................................................................................184
SAN GIL (SANTANDER) ..........................................................................................186

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................186
2. PAGO MINIMO .......................................................................................................186
3. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES – EXENCIONES ........................................186
4. ACTIVIDADES DE TIPO OCASIONAL – SISTEMA DE RETENCIONES ...............187
5. IMPUESTO DE AVISOS ..........................................................................................187
6 REGIMEN SANCIONATORIO .................................................................................188
VALLEDUPAR (CESAR) ..........................................................................................189

1. NO SUJECIONES - TRATAMIENTOS PREFERENCIALES...................................189
2. SUJECION PASIVA -SOLIDARIDAD......................................................................189
VILLAMARIA (CALDAS) .........................................................................................192

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................192
2. BASE GRAVABLE ...................................................................................................192
3. PAGO MINIMO .......................................................................................................192
4. REGIMEN DE VENTAS ESTACIONARIAS YAMBULANTES ...............................192
VILLAVICENCIO (META) .......................................................................................194

1. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................194
2. PERIODICIDAD .....................................................................................................194
3. INCENTIVOS POR PRONTO PAGO – PAGO POR CUOTAS .................................194
4. ANTICIPO ...............................................................................................................194
YUMBO (VALLE DEL CAUCA) ...............................................................................197

1. SUJETOS PASIVOS. ...............................................................................................197
3. ANTICIPO ...............................................................................................................198
EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN COLOMBIA
El Impuesto de Industria y Comercio ha sido objeto de un largo proceso de evolución

normativa, en el que las autoridades municipales fueran estableciendo algunos gravámenes
sobre determinadas actividades, luego se fueron estableciendo regulaciones
complementarias y paulatinamente se realizaron precisiones hasta llegar a lo que es hoy en
día, un impuesto que grava los ingresos que perciben las personas naturales y jurídicas y
sociedades de hecho producto de la realización dentro de determinada jurisdicción distrital
o municipal de actividades industriales, comerciales y de servicios y complementariamente
por la colocación de avisos en el espacio público.
No siempre se llamó impuesto de industria y comercio y no siempre estuvieron reunidos

en un mismo impuesto todos los gravámenes. No siempre la base gravable, tarifas, sujetos
pasivos y demás elementos del tributo fueron los que hoy en día están determinados.
De manera resumida procedemos a relatar de la siguiente forma:
1. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

CONFORME CON LA LEY 14 DE 1983.
Teniendo en cuenta la característica municipal de este tributo y las múltiples formas de

aplicarlo en las diferentes jurisdicciones, haremos un recuerdo en primera medida de los
elementos estructurales el tributo conforme con la Ley 14 de 1983.
La Ley 14 de 1983, implementa en la era moderna los electos estructurales del impuesto
de industria y comercio, cuyo antecedente en materia de regulación puntual era la Ley 97
de 1913.
1.1. HECHO GENERADOR
El artículo 32 de la Ley 14 de 1983, define el hecho generador del impuesto como la

realización de actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en
las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional,
en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
La norma fija algunos elementos importantes dentro de la realización del hecho generador
del impuesto de industria y comercio así:
- La realización de la actividad puede ser efectuada de forma directa o indirecta a través

de terceras personas.
- La realización de la actividad puede efectuarse de forma permanente u ocasional, aunque

no existe dentro de la normativa una especificación puntual de lo que debe entenderse
como ocasional, quedando a plena liberalidad de las administraciones el darle aplicación
en lo que a su entender significa.
- Por último la norma no precisa la obligatoriedad de desarrollar las actividades en

establecimiento en inmueble determinado o sin el, los cual nos conlleva a pensar que
puede la actividad ser desarrollada en una determinada jurisdicción, sin la necesidad de
poseer local comercial.
De la misma forma y teniendo en cuenta que el hecho generador del impuesto de industria
y comercio, lo constituye la realización de actividades industriales, comerciales o de
servicios, entraremos a recordar que debemos entender por cada una de estas conforme
con los artículos 34 a 36 de la Ley 14 de 1983.
a. Actividades industriales: Para los fines de la Ley 14 de 1983, se consideran actividades

industriales las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección, preparación,
transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o
bienes.
Cuando se habla de actividad industrial, no podemos dejar de lado la actividad artesanal, la

actividad artesanal esta incluida dentro de las características generales de la actividad
industrial, sin embargo tiene un tratamiento preferencial.
Para efectos del impuesto de industria y comercio se define la actividad artesanal como
aquella realizada por personas naturales de manera manual y desautomatizada cuya
fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica sin la intervención en la transformación de
más de cinco personas, simultáneamente.
Según la Real Academia de la Lengua, define artesano como: “persona que ejercita un arte
u oficio meramente mecánico, modernamente para referirse a quien hace por su cuenta
objetos de uso doméstico imprimiéndoles un sello personal, a diferencia del obrero fabril.”1
Para el Centro de Investigación y Documentación Artesanal (CENDAR) de Artesanías de

Colombia se define a la artesanía2 , como una actividad de transformación para la producción
1 Real Academia de Lengua, página www.rae.es ; Diccionario de la lengua Española, vigésima segunda edición, Búsqueda por aproximación
“Artesano”.
2 MINISTERIO DE DESARROLLO ECONOMICO, Artesanías de Colombia, por Neve Enrique Herrera R, Listado General de Oficios Artesanales,
Santa Fe de Bogotá D.C., 1996, Pag. 9 y 10
creativa de objetos finales individualizados, que cumplen una función utilitaria y tienden a
adquirir carácter de obras de arte; actividad que se realiza a través de la estructura funcional
e imprescindible de los oficios y sus líneas de producción, que se llevan acabo en pequeños
talleres con baja división social del trabajo y el predominio de la aplicación de la energía
humana, física y mental, generalmente complementada con herramientas y maquinaría
relativamente simples; actividad que es acondicionada por el medio geográfico, que
constituye la principal fuente de materias primas y por el desarrollo histórico del marco
sociocultural donde se desarrolla y el constituye a caracterizar
b. Actividades comerciales: Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al

expendio, compraventa, o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al
por menor, y las demás definidas como tales por el Código de Comercio siempre y cuando
no estén consideradas por el mismo Código o por la Ley 14 de 1983, como actividades
industriales o de servicios.
Siempre que hablamos de actividad comercial, pensamos en compra venta, sin embargo en
el artículo 20 del Código de Comercio establece los actos y operaciones que deben
entenderse como actos de comercio.
Artículo 20, Código de Comercio
1. La adquisición de bienes a título oneroso con destino a enajenarlos en igual forma, y la

enajenación de los mismos;
2. La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el
arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para
subarrendarlos, y el subarriendo de los mismos;
3. El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para darlo en préstamo, y
los préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente dinero en mutuo a interés;
4. La adquisición o enajenación, a título oneroso, de establecimientos de comercio, y la
prenda, arrendamiento, administración y demás operaciones análogas relacionadas con
los mismos;
5. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales, los actos
de administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de
interés, cuotas o acciones;
6. El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o negociación de títulos-valores, asó como
la compra para reventa, permuta, etc, de los mismos;
7. Las operaciones bancarias, de bolsa, o de martillos;
8. El corretaje, las agencias de negocios y la representación de firmas nacionales o

extranjeras;
9. La explotación o prestación de servicios de puertos, muelles, puentes, vías y campos de
aterrizaje;
10. Las empresas de seguros y la actividad aseguradora;
11. Las empresas de transporte de personas o de cosas, a título oneroso, cualesquiera
que fueren la vía y el medio utilizado;
12. Las empresas de fabricación, transformación, manufactura y circulación de bienes;
13. Las empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros,
espectáculos públicos y expendio de toda clase de bienes;
14. Las empresas editoriales, litográficas, fotográficas, informativas o de propaganda
y las demás destinadas a la prestación de servicios;
15. Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes, instalaciones
u ornamentaciones;
16. Las empresas para el aprovechamiento y explotación mercantil de las fuerzas o
recursos de la naturaleza;
17. Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta, administración,
custodia o circulación de toda clase de bienes;
18. Las empresas de construcción, reparación, compra y venta de vehículos para el
transporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios, y
19. Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil.
c. Actividades de servicios: Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer

necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes o
análogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafés, hoteles,
casas de huéspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediación
comercial, tales como el corretaje, la comisión, los mandatos y la compra-venta y
administración de inmuebles; servicios de publicidad, interventoria, construcción y
urbanización, radio y televisión, clubes sociales, sitios de recreación, salones de belleza,
peluquerías, portería, servicios funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas,
automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento de películas
y de todo tipo de reproducciones que contenga audio y video, negocios de montepíos y los
servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho.
1.2. PERIODICIDAD DEL IMPUESTO.

El impuesto de industria y comercio conforme con las disposiciones legales tiene una
periodicidad ANUAL, la cual se causa año vencido, es decir, los ingreso del año 2009 se
tributan en el 2010.
1.3. SUJETOS PASIVOS

Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y
tableros, todas las personas las personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho,
que realicen el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio de
actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción de un municipio.
1.4. BASE GRAVABLE

Conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio conforme con el artículo
33 de la Ley 14 de 1983 el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente
anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de
hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de Devoluciones-ingresos
provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones Recaudo de impuestos de aquellos
productos cuyo precio esté regulado por el Estado y Percepción de Subsidios.
1.4.1. BASES GRAVABLES ESPECIALES

Tienen base gravable especial:
1.4.1.1. Las entidades que conforman el sector financiero, Los bancos, las corporaciones
financieras, almacenes generales de depósito, compañías de seguros de vida, compañías de
seguros generales, compañías reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial,
sociedades de capitalización y demás establecimientos de crédito que defina como tal la
Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la ley, tendrán una
la base gravable especial, definida por la Ley conforme a la naturaleza propia de la entidad
financiera.
Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria no

definidas o reconocidas por ésta o por la ley, como establecimientos de crédito o
instituciones financieras, pagarán el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas
generales que regulan dicho impuesto.
1.4.1.2. Intermediarios: Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de

Bienes Inmuebles y Corredores de Seguros, pagarán el impuesto de que trata este artículo
sobre el promedio mensual de ingresos brutos entendiendo como tales el valor de los
honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.
1.4.1.3. Quienes comercialicen productos derivados del petróleo y demás

combustibles, de conformidad con el artículo 67 de la Ley 383 de 1997, para efectos del
impuesto de Industria y Comercio, liquidaran dicho impuesto, tomando como base gravable
el margen bruto de comercialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comercialización de combustibles, para el distribuidor

mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio
de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende
por margen bruto de comercialización, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor
mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos,
se descontara la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta
de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva, de

conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente
otras actividades sometidas al impuesto.
1.4.1.4. Las cooperativas de trabajo asociado: La ley 863 de 2003, en su artículo 53,
adiciona el artículo 102-3 del Estatuto Tributario Nacional y fija como base gravable en la
Cooperativas de Trabajo Asociado así: para los trabajadores asociados cooperados la parte
correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el
reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda una vez
descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados
cooperados, lo cual forma parte de su base gravable.
1.5. TARIFAS
En cuanto al esquema, el artículo 33 del la Ley 14 de 1983, determina que los mismos se
tasarán en miles, y coloca, como limitantes a los municipios en la aplicación de las tarifas,
las siguientes:
- Actividades industriales 2‰ a 7‰.

- Actividades comerciales 2‰ a 7‰.
- Actividades de Servicios 2‰ a 10‰.
1.6. ACTIVIDADES NO GRAVADAS O NO SUJETAS AL IMPUESTO
Los beneficiados con estos tratamientos preferenciales no estarán obligados a registrarse,

ni a presentar declaración del impuesto de industria y comercio.
- La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación

de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación,
por elemental que éste sea.
- La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
- La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de

actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
transformación, por elemental que ésta sea.
- La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las

actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y
gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por
los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
- Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del
Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley
26 de 1904.
- La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación

con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el
artículo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986.
- Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
1.7. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
El impuesto complementario de avisos y tableros fue creado por la Ley 97 de 1913, y se

genera por la colocación en áreas públicas y privadas de avisos, vallas o tableros visibles
del desde el espacio público.
También genera impuesto de avisos la colocación de avisos, vallas o tableros desde cualquier
clase de vehículos
La base gravable de este tributo complementario, esta conformada por el impuesto de

industria y comercio a cargo y su tarifa es equivalente al 15% de este impuesto de industria
y comercio.
II. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN BOGOTA

CONFORME CON EL DECRETO LEY 1421 DE 1993.
Bogotá D.C., como capital de la República y en atención al artículo 41 transitorio de la

Carta Política, tiene un esquema tributario especial, el cual fue implementado en esta ciudad
en virtud de las disposiciones consagradas en el artículo 154 del decreto Ley 14 21 de
1993 y ha sido tomado como guía en muchas ciudades del país, como es el caso de
Barranquilla, Cartagena, Cali, Santa Marta, Yopal y ciudades menores como las de la sabana
de Bogotá y muchos municipios cundinamarqueses.
La normativa vigente en la ciudad de Bogotá respecto del Impuesto de Industria y Comercio

se encuentra compilada en el Decreto Distrital 352 de 2002, el cual contiene las
modificaciones últimas implementadas al impuesto por el Acuerdo 65 de 2002.
Entre las particularidades existentes en Bogotá encontramos:
1. DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD DE SERVICIOS
En las disposiciones aplicables para el Distrito Capital, el numeral 4º del artículo 154 del
decreto Ley 1421 de 1993, define la actividad de servicios como toda tarea o labor de
carácter material o intelectual, que sea realizada por una persona natural, jurídica o sociedad
de hecho; en la cual no debe existir relación laboral alguna entre quien contrata y quien
ejecuta las labores, siempre debe haber una retribución económica para quién presta el
servicio.
Esta definición es más genérica que la consagrada en la ley 14 de 1983, y vincula sin
necesidad de efectuar enunciados, cualquier tipo de actividad de esa naturaleza que se
desarrolle en Bogotá.
2. PERIODICIDAD DEL IMPUESTO
La periodicidad del impuesto de industria y comercio, fijada en el numeral 1º del artículo

54 del Decreto Ley 1421 de 1993 es bimestral, comprendiendo los periodos gravables los
bimestre (1) enero-febrero; (2) marzo- abril, (3) mayo-junio; (4) julio-agosto; (5)
septiembre-octubre y (6) noviembre- diciembre.
Esta bimestralidad, ha servido de inspiración a otras jurisdicciones, que viendo sus bondades
y premura en la captación de recursos, han tratado de implementarlas en sus municipios,
algunos de forma desafortunada, en la medida en que el Consejo de Estado al revisar la
legalidad de estas disposiciones las ha declarado nula por estar inspiradas en el estatuto
orgánico de Bogotá.
3. BASE GRAVABLE
El numeral 5º del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, define que conforma la base
gravable del impuesto de industria y comercio en Bogotá la totalidad de los ingresos netos
del contribuyente obtenidos durante el período gravable. Para determinarlos, se restará de
la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades
exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la
venta de activos fijos. Hacen parte de la base gravable los ingresos obtenidos por rendimientos
financieros, comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos en
esta disposición.
4 SUJETOS PASIVOS:
Bogotá además de tener en cuenta las reglas propias aplicables a los sujetos pasivos de la
Ley 14 de 1983, tiene entre otras las siguientes particularidades:
- Profesionales Independientes: En Bogotá los profesionales independientes (abogados,

ingenieros, arquitectos, contadores etc) están gravados con el impuesto, sin embargo los
mismos no se encuentran determinados como régimen especial, por el contrario su
clasificación está sujeta a las reglas existentes para los contribuyentes del régimen común
y el régimen simplificado.
- Consorcios y Uniones temporales: A diferencia de muchas ciudades en el país, en

Bogotá los consorcios y uniones temporales no se consideran contribuyentes de ICA, a no
poder enmarcarse estos dentro de la clasificación de personas naturales, jurídicas y
sociedades de hecho, sin embargo para evitar la evasión la obligación de estas ficciones
jurídicas se traspasan a los consorciados o a los unidos de forma temporal, cada uno en
proporción a su participación.
- Patrimonios autónomos: Los patrimonios autónomos no son contribuyentes del

impuesto de industria y comercio de forma directa, sin embargo el artículo 6º del Acuerdo
105 de 2003, establece ciertas reglas para gravarlos así: son responsable en el pago de
impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias
de los bienes o actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento
de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago de los
impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el artículo 102 del
Estatuto Tributario Nacional.
5. PRESUNCIONES DE INGRESOS
El Decreto 1421 de 19932, en su artículo 154, numerales 2 y 3, establece ciertas

presunciones de ingresos en donde consideran que se entienden percibidos en el Distrito
como ingresos originados en la actividad industrial, los generados por la venta de los bienes
producidos en el mismo, sin consideración a su lugar de destino o la modalidad que se
adopte para su comercialización.
Así mismo, consideran estas disposiciones que se entienden percibidos en el Distrito los
ingresos originados en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o
prestan a través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que
tributen en él.
De otro lado el Acuerdo 65 de 2002 en sus artículos 2 y 21, establece las siguientes
presunciones
1. Para la procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital,
en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el
contribuyente deberá demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros
medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de
pago de estos impuestos en otros municipios.
2. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios municipios, deberá acreditar

el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante registros contables
separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de venta expedidas
en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad
territorial y el ingreso derivado de ella.
3. En los casos en donde no exista certeza sobre la realización de la actividad comercial en

la ciudad de Bogotá, se presumen como ingresos gravados los derivados de contratos de
suministro con entidades públicas, cuando el proceso de contratación respectivo se
hubiere adelantado en la jurisdicción del Distrito Capital.
4. Se presumen como ingresos gravados por la actividad comercial en Bogotá los derivados
de la venta de bienes en la jurisdicción del Distrito Capital, cuando se establezca que en
dicha operación intervinieron agentes, o vendedores contratados directa o indirectamente
por el contribuyente, para la oferta, promoción, realización o venta de bienes en la ciudad
de Bogotá.
6. RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Bogotá adopta para la clasificación de sus contribuyentes pertenecientes al régimen

simplificado, los mismos requisitos vigentes para el impuesto a las ventas, sin embargo
establece obligaciones particulares para los contribuyentes inscritos en este régimen así:
1. Obligación de declarar de forma anual, salvo que el contribuyente del régimen

simplificado obtenga menos de 80 smmv.
2. Obligación de llevar contabilidad simplificada (libro fiscal).
3. Obligación de cumplir con las regulaciones que la DIAN, establezca para sus
contribuyentes del régimen simplificado.
7. TARIFAS
Para Bogotá, existe un régimen especial tarifario, consagrado en el artículo 154 del Decreto
Ley 1421 de 1993, numeral 6º, en donde la limitante de imponer tarifas al impuesto de
industria y comercio está concebida entre el rango del dos por mil al treinta por mil (2‰ a
30‰) para cualquier actividad.
Lo que es un gran incremento en las tarifas frente a las opciones de los demás municipios
los cuales en el mejor de los casos sólo podrán gravar al 10‰.
En la actualidad las tarifas vigentes en la Ciudad Capital, se encuentran determinadas por el

Acuerdo 65 de 2002, conforme con la siguiente tabla:
Tarifa 2003 y
a. Actividades Industriales siguientes (Por mil)
• Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de vestir. .............................................. 4,14
• Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de transporte. ....................................... 6,9
• Edición de libros ................................................................................................................................................................ 8
• Demás actividades industriales ................................................................................................................................... 11,04
b. Actividades Comerciales
• Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y
libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos ........................................................................ 4,14
• Venta de madera y materiales para construcción; venta de automotores (incluidas motocicletas) ................................. 6,9
• Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas. ................................... 13,8
• Demás actividades comerciales ................................................................................................................................... 11,04
Actividades de servicios
• Transporte; publicación de revistas, libros y periódicos; radiodifusión y programación de televisión. ....................... 4,14
• Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, constructores
y urbanizadores; y presentación de películas en salas de cine. ....................................................................................... 6,9
• Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel,
hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia. ........................................... 13,8
• Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles
de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media ........................................................................ 7
• Demás actividades de servicios ..................................................................................................................................... 9,66
d. Actividades financieras
• Actividades financieras. .............................................................................................................................................. 11,04
Bogotá en el año 1998, implementa el mecanismo CIIU, como referente para la

determinación de la tarifa, este mecanismo actualmente contenido en la resolución 219 de
2004, determina las actividades gravadas con ICA en esta ciudad efectuando una clasificación
de las actividades económicas gravadas con categorías jerárquicas, determinado secciones
que contienen una o mas divisiones, la división, conformada por uno o mas grupos; los
grupos integrados por una o mas clases; y las clases compuestas de una o mas actividades
económicas, no vigentes en la resolución 219 de 2004.
8. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES EXENCIONES – NO SUJECIONES.
Si bien Bogotá aplica en su integridad las prohibiciones legales de gravar ciertas actividades
consagradas en la ley 14 de 1983, así como en la Leyes 675 de 2001, y 643 del mismo año,
tiene adicionalmente implementado dentro de su ordenamiento ciertos beneficios
establecidos a:
- Los damnificados por actos terroristas o catástrofes naturales
- Parqueaderos públicos que se construyeron entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de

diciembre de 2001
- Secuestrados pertenecientes al régimen simplificado, y a partir de la vigencia 2009, se

amplió por el Acuerdo 352 de 2008 a los del régimen común.
- Personas jurídicas sin ánimo de lucro que inviertan en parques de la ciudad, el equivalente
al 80% del impuesto a cargo.
9. SISTEMA DE RETENCIONES
Bogotá implemento desde el año 1995, el sistema de retenciones en la fuente a través del
Acuerdo 28 de 1995, sistema que fue posteriormente modificado por el Acuerdo 65 de
2002 y regulado integralmente por los Decretos Distritales 271 y 472 de 2002
Este sistema de retenciones en la fuente asimilado al impuesto a la renta tiene como base
los siguientes elementos:
• Agentes de retención:
- Entidades de derecho público
- Grandes contribuyentes de la DIAN
- Aquellos que mediante resolución establezca el Director Distrital de Impuestos:
a) Consorcios y uniones temporales cuando contraten con contribuyentes del

régimen común o del régimen simplificado
b) Régimen común, cuando contrate con contribuyentes del régimen simplificado
c) Régimen común, cuando contrate con contribuyentes del régimen común que
sean profesionales independientes
- Intermediarios, mandatarios
Podríamos concluir la figura de agentes y sujetos de retención en el siguiente cuadro:
TABLA 01
Las reglas aquí establecidas se encuentran determinadas en el Acuerdo 65 de 2002, el Decreto Distrital 271 de 2002 y las
Resoluciones 023 de 2002 y 009 de 2004.
- Base de retención: Monto total de la operación menos el IVA facturado
- Causación de retención: Tanto para el retenedor como para el retenido al momento de

pago o abono en cuenta
- Tarifa de retención: La que corresponda a la respectiva actividad, cuando esta no pueda

establecerse se aplica para esta operación la máxima legal vigente (13.8‰) y a esta
tarifa queda gravado este ingreso en particular.
- Imputación de la retención: La imputación debe efectuarse en el mismo período en

el cual se practicó o dentro de los seis (6) períodos siguientes.
- Normas de remisión: En lo no regulado en las reglas especiales del sistema de

retenciones en Bogotá aplican las reglas de retefuente (renta).
- Certificación de retenciones. Se observarán las reglas de renta, paras el cumplimiento

de la obligación de certificar, aunque si el contribuyente desea le sea certificado de
forma bimestral o por operación, deberá atenderse esta petición en debida forma.
- Declaración: la periodicidad de la declaración de las retenciones practicadas es

bimestral y deberá efectuarse en el formulario señalado por la Dirección Distrital de
Impuestos, en el evento de no practicarse retención en la fuente ICA, no debe efectuarse
declaración en ceros, conforme con lo determinado en el art. 5 del Decreto 499 de
1994.
10. SISTEMA DE RETENCIONES CON TARJETA DÉBITO O CRÉDITO
Bogotá implementa con la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002, un sistema de

retenciones con tarjeta débito y crédito que tiene como elementos los siguientes:
- Agentes de Retención: Entidades financieras o aquellas que han expedido tarjetas de

crédito o débito
- Sujetos de la retención: Los contribuyentes del impuesto que en ejercicio de sus

actividades reciban pagos con tarjetas débito o crédito.
- Base de la retención: Monto de la operación, menos impuestos, comisiones y propinas
- Causación de la retención: Al momento del pago o abono en cuenta.
- Tarifa de la retención: La mínima legal vigente (4.‰), aunque la operación queda gravada
a la correspondiente tarifa de la actividad desarrollada.
11. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
Los elementos estructurales del impuesto complementario de avisos y tableros los

encontramos en Bogotá en los artículos 23 a 25 del Acuerdo 65 de 2002 y los mismos
podrían resumirse así:
Hecho generador. Son hechos generadores del impuesto complementario de avisos y

tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdicción de Bogotá
- La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos

o privados visibles desde el espacio público.
- La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto Avisos y Tableros los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio que realicen cualquiera de los hechos generadores del
artículo anterior.
Base gravable y Tarifa. Se liquidará como complemento del impuesto de industria y

comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual
se aplicará una tarifa fija del 15%.
12. REGIMEN SANCIONATORIO. El régimen sancionatorio de Bogotá se aparta de las

reglas nacionales, estableciéndose u régimen especial para el impuesto de industria comercio
y otro para el sistema de RETEICA, que puede resumirse así:
SANCION ICA RETEICA

1 Extemporaneidad antes del emplazamiento 1.5% del impuesto a cargo 5% de la retención a cargo
2 Extemporaneidad después del emplazamiento 3% del impuesto a cargo 10% de la retención a cargo
3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5% smdv No tiene
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 1% smdv No tiene
5 Sanción por no declarar con impuesto 0.1% de ingresos brutos 10% de las retenciones
6 Sanción por no declarar sin impuesto 1,5 smdv No tiene
7 Sanción de Corrección (voluntaria) 10%, de la diferencia 10% de la diferencia
8 Sanción de Corrección Desp. Emplazamiento 20%, de la diferencia 20% de la diferencia
9 Sanción de Inexactitud (oficial) 160% de la diferencia 160% de la diferencia
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 8 smdv Igual E.T.
11 Sanción Mínima sin impuesto a cargo No tiene No tiene
12 Sanción por error aritmético 30% de la diferencia error 30% de la diferencia error
* NOTA: En los puntos 1, 2, 3, 4, y 6, el valor determinado es por mes o fracción de mes.

III. CIUDADES EN DONDE EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO, ESTA INSPIRADO EN LA NORMAS DE BOGOTÁ.
ARAUCA (ARAUCA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Arauca, se encuentra contenido en el Acuerdo

025 del 31 de mayo de 2001, con algunas modificaciones importantes en materia de
retenciones en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio del Acuerdo
019 de 2004, y en materia tarifaria, el Acuerdo 030 de 2004, a pesar del desorden existente
en materia sustantiva, que en la normativa concerniente al impuesto de industria y comercio
se visualiza, es indudable que su inspiración fue la normativa de la ciudad de Bogotá, aunque
mantiene regulaciones propias del esquema de la Ley 14 de 1983, en especial en materia
de la base gravable y la periodicidad.
1. SUJETOS PASIVOS
La definición de sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, básicamente se

ajusta a lo establecido en la Ley 14 de 1983, sin embargo debemos destacar que el artículo
40 el Acuerdo 025 de 2001, encontramos que los profesionales independientes en esta
ciudad, son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, y por lo tanto al realizar
actividades de consultoría se encuentran sujetos a la retención en la fuente por concepto
del impuesto de industria y comercio.
Sin embargo es de anotar, que el artículo 67 del mismo Acuerdo 025 de 2001, establece
que están exentas al ICA, el ejercicio de los profesionales liberales, en cuanto no constituya
servicio de consultoría profesional contratada en los términos de éste acuerdo.
Lo anterior querría decir que solamente estarían gravados los profesionales independientes
que realicen contratos de consultoría es decir contratos de estudios necesarios para la
ejecución de proyectos de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad, factibilidad
para programas o proyectos específicos, así como a las asesorías técnicas de coordinación
y control o supervisión, Además son contratos de consultoría los que tienen por objeto la
interventoría, asesoría, gerencia de obra o de proyectos, dirección, programación y la
ejecución de diseños, planos, anteproyectos y proyectos”. (Ley 80 de 1993 Art. 32).
Es decir que cualquier actividad profesional que no se enmarque en lo aquí señalado no

se encuentra gravada con el ICA en la ciudad de Arauca.
2. INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Se aprecia de forma curiosa en la ciudad de Arauca la figura de los incentivos tributarios

del 5% de descuento sobre el impuesto a cargo para quienes declaren y paguen el impuesto
antes del 31 de enero del correspondiente año fiscal. (el plazo normal vence dentro de los
tres (3) primeros meses del año).
Lo curioso del tema es que solo acceden al beneficio aquellos contribuyentes que hayan
cancelado de forma completa su impuesto antes del 31 de marzo de las últimas dos vigencias
fiscales, es decir, que los contribuyentes que lleven menos de tres (3) años de labores no
pueden acceder a este beneficio así paguen su impuesto dentro de la fecha señalada.
3. PRESUNCION DEL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
Se presume en Arauca que toda actividad inscrita en la Secretaria de Hacienda Municipal

se está ejerciendo hasta tanto demuestre el interesado que ha cesado de su actividad
gravable.
Cuando una actividad se hubiese dejado de ejercer con anterioridad a su denuncia por parte
del contribuyente, éste deberá demostrar la fecha en que ocurrió el hecho.
4. IMPUESTO DE AVISOS.
El impuesto de avisos en la ciudad de Arauca debe ser liquidado y pagado por todas las
actividades industriales, comerciales y de servicios, como complemento del impuesto de
industria y comercio, a la tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto, esto sin importar
si realmente se tiene o no colocado un aviso visible desde el espacio público en la ciudad,
lo que hace que las disposiciones municipales se alejen de la ley y la jurisprudencia.
5. SISTEMA DE RETENCION
El artículo 52 del Acuerdo 025 de 2001, establece el sistema de retenciones aplicables en

Arauca, asimilado de forma parcial al esquema de retenciones de IVA, con periodicidad
mensual, en donde se establecen como agentes de retención permanente a:
- Los entes públicos de cualquier orden
- Los que mediante resolución del Secretario de Hacienda se designen como agentes de
retención en el impuesto de industria y comercio
Así mismo se designan como agentes de retención ocasional a:
- Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en la jurisdicción del Municipio de Arauca, con relación
a los mismos.
Por último el Acuerdo 019 de 2004, en su artículo 1º, establece una novedosa figura a la
cual denomina, agentes de retención especial, en la cual se determinan como agentes de
retención a los grandes contribuyentes y empresas petroleras.
TABLA 02
6. REGIMEN SANCIONATORIO. El régimen sancionatorio de Arauca lo encontramos

establecido en el decreto Municipal 281 de 2001, y sigue de forma parcial los lineamientos
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, vemos:
SANCION ICA –RETEICA
1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto hasta 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1 ‰ de ingresos hasta el 1%
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto hasta 200%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 2‰ de ingresos hasta el 2%
5 Sanción por no declarar con impuesto 2% de consignaciones, ingresos, y retenciones.
6 Sanción por no declarar sin impuesto ½ smmlv
7 Sanción de Corrección (voluntaria) 10% de la diferencia
8 Sanción de Corrección Desp. Emplazamiento 20% de la diferencia
9 Sanción de Inexactitud (oficial) 160% de la diferencia
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo Igual E.T.
11 Sanción por error aritmético 30% de la diferencia error
* NOTA: En los puntos 1, 2, 3 y 4 el valor determinado es por mes o fracción de mes.

ARMENIA-(QUINDÍO)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Armenia, se encuentra contenido en el Acuerdo

082 del 10 de diciembre de 2008, y es indudable que su inspiración fue la normativa de la
ciudad de Bogotá, por lo cual muchos de los elementos del tributo tienen grandes similitudes
con la Ciudad Capital, existiendo algunas diferencias que resaltaremos a continuación:
1. SUJETOS PASIVOS
Si bien la definición de sujeto pasivo del tributo en esta ciudad (art. 32) no dista de la
establecida en la Ley 14 de 1983, ya que establece como sujetos pasivos a las personas
naturales, jurídicas y las sociedades de hecho de la norma marco, sin embargo de forma
expresa señala que los patrimonios autónomos son responsables del impuesto de industria
y comercio y avisos y tableros únicamente cuando no estén tributando en cabeza de las
fiduciarias.
2. ACTIVIDAD INDUSTRIAL
El artículo 32 del Acuerdo 082 de 2008, establece que se consideran actividades industriales,
las actividades de maquila, así como las actividades realizadas por encargo, definición que
ronda con la establecida para las actividades de servicios y que generan confusión en los
contribuyentes.
3. PERIODO DE CAUSACION
Se establece en la normativa vigente en Armenia, un disposición que choca con las reglas
generales del impuesto de industria y comercio, y esta disposición es la concerniente a la
causación del impuesto, en donde se indica que el impuesto de industria y comercio se
causa al último día del año o período gravable, situación que es contraria a la normatividad
general, ya que en esta última la causación del tributo se determina por la realización de
cualquiera de las actividades gravadas con el impuesto.
4. REGIMEN SIMPLIFICADO
Pertenecen en Armenia a este régimen los contribuyentes que desarrollen actividades

comerciales, industriales o de servicios, estarán sometidos al Régimen Simplificado
siempre y cuando reúnan la totalidad de los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario
Nacional.
El artículo 60 del Acuerdo 082 de 2008, establece una tabla de rangos de pago para los
contribuyentes que cumplan con las condiciones para pertenecer al régimen simplificado
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, en la cual el valor de su impuesto
será en salarios mínimos diarios vigentes, según sus ingresos netos anuales expresados en
Unidades de Valor Tributario (UVT), de conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, y
según la siguiente tabla:
RANGO DE INGRESOS
BRUTOS AL AÑO (EN UVT) NUMERO DE SDMLV
0 200 0
200 500 4
500 900 8
900 2000 20
1200 4000 45
Los artículos 63 a 83 del Acuerdo 082 de 2008, establece un sistema complejo de

retenciones en donde se establecen como agentes de retención a:
- Las entidades de derecho público,

- Los fondos de inversión,
- Los fondos de valores,
- Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
- Los consorcios y uniones temporales,
- Las comunidades organizadas,
- Los patrimonios autónomos,
- Los notarios
- Las demás personas jurídicas y sociedades de hecho, con domicilio en el Municipio de
Armenia, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben,
efectuar la retención o percepción del impuesto.
- Las personas naturales con domicilio en el Municipio de Armenia, que tengan la calidad
de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto
o unos ingresos brutos superiores a treinta mil (30.000 UVT)
- Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que
se genere la retención en el impuesto de Industria y Comercio, así:
a) Las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, cuando realicen pagos

o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados. La retención aquí prevista no será
aplicable cuando los ingresos por el servicio de transporte hayan sido objeto de
retención por la persona que recibe el servicio.
b) Los mandatarios, en los contratos de mandato, teniendo en cuenta la calidad del

mandante, de acuerdo a lo previsto en el Estatuto Tributario Nacional para el
impuesto de renta.
c) Las entidades emisoras de tarjeta de crédito y/o tarjetas débito, al momento en

que se efectúe el pago o abono en cuenta, de acuerdo a lo previsto en este capítulo.
Encontramos en el artículo 68 del Acuerdo 082 de 2008 que a partir del 1º de enero de
2009, los Grandes Contribuyentes del Impuesto de Renta tendrán la calidad de
autorretenedores del Impuesto de Industria y Comercio, en consecuencia, deberán cumplir
con todos los deberes y obligaciones que las normas generales sobre retención les señalan
a los agentes retenedores del Impuesto de Industria y Comercio.
Así las cosas, nos encontramos frente a un sin número de agentes de retención y de
autorretención que hacen difícil el elaborar una tabla concreta de quien retiene a quien, ya
que es posible que exista retención entre agentes de retención, con excepción de la
restricción aplicable a las entidades de derecho público.
6. REGIMEN SANCIONATORIO.
El régimen sancionatorio de Armenia es simple y sigue de forma parcial los lineamientos

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto hasta 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5% de ingresos hasta el 5% o
1% del patrimonio hasta el 10%
4 Extemporaneidad sin impuesto
después emplazamiento 1% de ingresos hasta el 10% o
2% del patrimonio hasta el 20%
5 Sanción por no declarar con impuesto 10% de consignaciones, ingresos, y retenciones.
6 Sanción por no declarar sin impuesto No tiene
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 5 UVT.

BARRANQUILLA (ATLANTICO)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Barranquilla, contenido en el Acuerdo 30 de

2008, se encuentra inspirado en gran parte en las regulaciones aplicables para Bogotá al
punto en que en los artículos 57, 206 y 364 incluso se utiliza la expresión Distrito Capital,
en lugar de Distrito Especial, Industrial y Portuario, y se constituye en una de las ciudades
en donde se hace a los contribuyentes más difícil la liquidación del impuesto.
1. PERÍODO GRAVABLE
El período gravable en Barranquilla es anual, sin embargo se establecen figuras de anticipos

mensuales y bimestrales, que ya habían sido declaradas nulas en otras ciudades, como
Cartagena.
2. SUJETOS PASIVOS
Además de los señalados en las reglas generales de la Ley 14 de 1983, son sujetos pasivos:
- Consorcios
- Uniones temporales.
- Comunidades organizadas.
No se tiene claridad sobre la sujeción pasiva de los patrimonios autónomos, ya que si bien
el artículo 44 del Acuerdo 030 de 2008, no los señala como sujetos pasivos del impuesto
de forma directa, el artículo 163 de la misma norma precisa que en el caso de los patrimonios
autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las declaraciones tributarias, cuando
la declaración se haya efectuado por el fondo o patrimonio autónomo, o por la sociedad
que los administre.
Es decir que pareciese que el válida la declaración que presente el patrimonio autónomo,
sin embargo la misma disposicón señala que con relación a cada uno de los patrimonios
autónomos bajo su responsabilidad, los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones
formales señaladas en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los
responsables, según sea el caso.
3. PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Así mismo en esta ciudad, los profesionales independientes se encuentran gravados con el
impuesto, y al igual que en Bogotá su impuesto se determinará conforme al régimen al cual
pertenezcan.
Se entiende por profesión liberal o profesional independiente toda actividad en la cual

predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere la habilitación a través de un título académico.
Pertenecen en Barranquilla al Régimen simplificado los contribuyentes que cumplan con

los siguientes requisitos:
1. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejercen su actividad.
2. Que tengan máximo un empleado.
3. Que no sea distribuidor
4. Que no sean usuarios aduaneros
5. Que en el año anterior los ingresos brutos totales provenientes de la actividad sean
inferiores a 1088 UVT
6. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos

de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a
1088 UVT.
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 1088 UVT.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado preferencial, no tendrán que

presentar declaración del impuesto de industria y comercio y su impuesto será igual a las
sumas retenidas por tal concepto y a las autorretenciones pagadas bimestralmente en una
cuantía de dos (2) UVT.
Se podrá presentar declaración opcional a los contribuyentes del régimen simplificado

preferencial que el monto total de sus retenciones y autorretenciones supere el valor de
impuesto a cargo en el año gravable, a efectos de determinar los saldos a favor que puede
compensar de las retenciones del año gravable siguiente.
Para el año 2009, los contribuyentes del régimen simplificado pagarán bimestralmente
como auto retención el monto de 5 salarios mínimos diarios vigentes.
A partir del año 2010 los contribuyentes del régimen simplificado pagarán como auto
retención el valor correspondiente a 2 UVT.
5. EXENCIONES
Se establecen a partir del año gravable 2009, las siguientes exenciones en Barranquilla:
- Los contribuyentes dedicados exclusivamente a la edición, distribución o venta de libros,

revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural, de
conformidad con el artículo 34 de la ley 98 de 1993, tendrán una exención del 70% del
impuesto de Industria y Comercio.
- En los términos del artículo 162 del Acuerdo 7 de 2007, las personas que ejerzan actividad
comercial en establecimientos cuya actividad esté clasificada como uso atípico, que
decidan voluntariamente relocalizarse a zonas legalmente establecidas, antes del la mitad
del plazo establecido en el Plan de Ordenamiento Territorial, tendrán exención del
Impuesto de Industria y Comercio del 60% del impuesto a cargo durante los tres primeros
años desde la relocalización y para los tres años siguientes una exención del 40% del
impuesto a cargo.
- En los términos del artículo 265 del Acuerdo 7 de 2007, las personas propietarias de
establecimientos que prestan servicios de alto impacto socio-sicológicos, que decidan
voluntariamente relocalizarse a zonas legalmente permitidas tendrán los siguientes
beneficios cuando se encuentre en las condiciones descritas:
- Que se relocalicen en los sitios permitidos, dentro de la mitad del tiempo máximo
establecido en el Plan de Ordenamiento Territorial, tendrán exención del 100% del
Impuesto de Industria y Comercio a cargo durante los tres primeros años siguientes a la
relocalización, y del 50% durante los tres años restantes.
- Que se relocalicen en zonas legalmente permitidas, dentro del tiempo máximo

establecido en el Plan de Ordenamiento Territorial, y por fuera de la mitad del tiempo
máximo establecido, tendrán exención del impuesto de Industria y Comercio de un 50%
del impuesto a cargo durante los primeros tres años siguientes a la relocalización y en
los tres años restantes del 25%.
- En los términos del artículo 288 del Plan de Ordenamiento Territorial, se exonera del
pago del 100% del Impuesto de Industria y Comercio a cargo, a los inmuebles en los
que se construyan edificaciones de dos o más pisos y se les de uso exclusivo de
estacionamientos públicos, durante el término de nueve (9) años desde el año siguiente
a la fecha de entrega de la obra por el propietario a la entidad encargada del control
urbano. Cuando se trate de edificaciones de un solo piso construidas como
estacionamiento público, la exención se aplicará durante tres (3) años, desde el año
siguiente a la fecha de entrega de la obra por el propietario a la entidad encargada del
Control Urbano.
6. ANTICIPO AÑO 2008.
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que hubieren pagado durante el
año 2008 el anticipo del impuesto del año gravable 2009, que establecía el artículo 57 del
Acuerdo 22 de 2004, deberán imputar este pago en las declaraciones de los años gravables
2009, 2010, 2011 y 2012.
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que hubieren pagado durante el
año 2008 el valor que establecía el artículo 57 del Acuerdo 22 de 2004 bajo la denominación
de anticipo del impuesto del año gravable 2009, imputarán este abono a los pagos de
Impuesto de Industria y Comercio que realicen por los años gravables 2009, 2010, 2011 y
2012.
Los contribuyentes del régimen común que se encuentren se encuentren catalogados como
grandes contribuyentes, descontarán en cada año, de los períodos de declaración y pago
mensual de la auto retención correspondiente, el 12,5% del total del anticipo pagado en el
bimestre equivalente del año 2008.
Los restantes contribuyentes del régimen común, descontarán en cada año, de los períodos
de declaración y pago bimestral de la auto retención correspondiente, un 25% del total de
lo pagado en el bimestre equivalente del año 2008, hasta llegar en los cuatro años en cada
período al cien por cien (100%) de lo anticipado en cada bimestre del año 2008.
Aunque en materia de retenciones del impuesto de industria y comercio en Barranquilla la

inspiración del mismo en las reglas implementadas en Bogotá es inminente, no debemos
dejar de lado que existen ciertas características que lo diferencian, repasemos el esquema
- Agentes de retención:
1. Entidades de derecho público: La Nación, el Departamento del Atlántico, el Distrito

Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla, los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en

las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como
las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las
que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Jefe de la Administración Tributaria Distrital se designen
como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas

en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o
abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos

o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades
gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de
servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del
servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar
la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario

practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto
de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante.
Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.
c) El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el

cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y
los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.
d) El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos

en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
5. Los responsables del régimen común del impuesto de industria y comercio, que no
pertenezcan al régimen simplificado de IVA, en todas sus operaciones.
6. Los Consorcios y Uniones Temporales, a los miembros del Consorcio y/o la Unión
Temporal.
TABLA 03


establecerse se aplica para esta operación la máxima vigente y a esta tarifa queda gravado
este ingreso en particular.


retenciones en Bogotá aplican las reglas de rete-fuente (renta).

8. SISTEMA DE RETENCIONES CON TARJETA DÉBITO O CRÉDITO
- Agentes de Retención: Entidades financieras o aquellas que han expedido tarjetas de

crédito o débito
- Sujetos de la retención: Los contribuyentes del impuesto que en ejercicio de sus

actividades reciban pagos con tarjetas débito o crédito.
- Base de la retención: Monto de la operación, menos impuestos, comisiones y propinas
- Causación de la retención: Al momento del pago o abono en cuenta.

- Tarifa de la retención: La tarifa es la corresponde a cada actividad.

retenciones en Barranquilla, aplican las reglas de rete-fuente (renta).
- Declaración: la periodicidad de la declaración de las retenciones practicadas es

bimestral y deberá efectuarse en el formulario señalado por la Dirección Distrital de
Impuestos, en el evento de no practicarse retención en la fuente ICA, debe efectuarse
declaración en ceros, conforme con lo determinado en la Ley 1066 de 2006.
El régimen sancionatorio de Barranquilla se en encuentra unificado para el impuesto de

industria y comercio y las retenciones por el mismo concepto conforme con la siguiente
tabla:

1 Extemporaneidad antes del emplazamiento 1.5% del impuesto o retención hasta el 100%
2 Extemporaneidad después del emplazamiento 3% del impuesto o retención hasta el 200%
3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5 smdlv
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 1 smdlv
5 Sanción por no declarar con impuesto 0.1% de los ingresos brutos o patrimonio
6 Sanción por no declarar sin impuesto 1.5. smdlv
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 5.6 UVT
11 Sanción Mínima sin impuesto a cargo No tiene
* NOTA: En los puntos 1, 2, 3, y 4, el valor determinado es por mes o fracción de mes.
10. SOBRETASA BOMBERIL
Conjuntamente con el impuesto de industria y comercio, se liquida la denominada sobretasa

Bomberil, que tiene como tarifa el equivalente al tres por ciento (3%) del impuesto de
industria y comercio generado en el período.
CARTAGENA DE INDIAS (BOLIVAR)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Cartagena, contenido en el Acuerdo 41 de

2006, se encuentra inspirado en gran parte en las regulaciones aplicables para Bogotá
(Decreto Ley 1421 de 1993) sin alejarse de las normas básicas de la Ley 14 de 1983, por
lo cual muchos de los elementos del tributo como lo son el hecho generador, base gravable,
actividades gravadas, sujetos pasivos, tarifas (no se aplica la CIIU), no sujeciones,
presunciones, son iguales o similares a lo consagrado en estas normas para la ciudad capital,
sin embargo existen casos especiales que debemos resaltar así:
1. PERIODICIDAD
La periodicidad del impuesto en la ciudad de Cartagena es mixta, es decir, la regla general

es que la periodicidad es anual, sin embargo se implementa un interesante sistema de
bimestralidad voluntaria, ya copiado en otras ciudades, el cual consiste en que quien desee
acogerse al sistema bimestral de forma voluntaria tendrá un incentivo equivalente a un
descuento igual al índice de predios al consumidor (IPC) del año inmediatamente anterior,
certificado por el DANE, esta regla no aplica para los autorretenedores.
2. ANTICIPO
A diferencia de la gran mayoría de ciudades que se inspiran en Bogotá al momento de

determinar su normativa tributaria, al no tener Cartagena un sistema pleno bimestral, utiliza
la figura del anticipo consagrado en el ICA, que corresponde al 40%, tendiendo en cuenta
que el mismo no opera a quienes se acogen al sistema de bimestralidad ni a los
autorretenedores.
A pesar de remitirse en esta ciudad los requisitos para pertenecer al régimen simplificado
a los existentes en el impuesto a las ventas coloca limitaciones adicionales particulares a
saber:
1. Que haya tenido a su servicio ocho (8) o más trabajadores, o
2. Que haya cancelado un valor anual por concepto de servicios públicos superior a veinte
(20) salarios mínimos legales mensuales vigentes, o
3. Que haya cancelado en el año por concepto de arrendamiento del local, sede,
establecimiento, negocio u oficina un valor superior a treinta y cinco (35) salarios
mínimos legales mensuales vigentes, o cuando el local, sede, establecimiento, negocio
u oficina sea de propiedad del contribuyente o responsable, salvo en el caso en que

coincida con su vivienda de habitación.
La obligación de tributar de quienes se encuentren inscritos en este régimen es anual.
Cartagena de Indias implementa a partir del año gravable 2007, un nuevo sistema de
retenciones en la fuente a través del Acuerdo 41 de 2006.
Este sistema es propio aunque tiene algunas características similares al de Bogotá, sin
embargo no es igual, repasemos algunas diferencias.
- Autorretenedores; son autorretenedores Las entidades sometidas a control y vigilancia

por parte de la Superintendencia Bancaria, las estaciones de Combustibles, los grandes
contribuyentes del impuesto de renta clasificados como tal por la DIAN, las empresas que
presten servicios públicos domiciliarios, los contribuyentes que para efectos de control
determine la Secretaria de Hacienda, están obligados a efectuar auto retención sobre sus
propios ingresos obtenidos por sus actividades gravadas en el Distrito de Cartagena.
La base para efectuar la auto retención será el total de los ingresos gravados en el Distrito
de Cartagena durante el bimestre y la tarifa que deberá aplicar el agente auto retenedor es la
que le corresponda al impuesto de Industria y Comercio de conformidad con las normas
vigentes.
- Agentes de retención
Son agentes de retención
a) Todas las personas jurídicas y sus asimiladas y las entidades públicas.
b) Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que sean agentes de
retención del impuesto sobre la renta.
c) Las sociedades fiduciarias por los pagos o abonos que efectúen en desarrollo de los
contratos y encargos fiduciarios que constituyan para sus beneficiarios ingresos gravados
con el ICA y los agentes intermediarios.
d) Las sociedades administradoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos efectuados
a los establecimientos afiliados.
e) Los bancos y las entidades que presten servicios financieros vigilados por la
superintendencia bancaria o la superintendencia de la economía solidaria, por los
rendimientos financieros que obtengan las personas jurídicas que tengan servicios
financieros con estás. No se hará retención sobre las cuentas interbancarias o sobre las
de las personas jurídicas que informen por escrito su calidad de no contribuyente o de
contribuyente exento del Impuesto de Industria y Comercio.
Es decir que las entidades públicas que presten servicios domiciliarios así como los bancos
ostentan la característica de ser agentes de retención ya la vez auto retenedores, lo cual
dificulta la creación de una tabla, así mismo si se observa el artículo 122 del Acuerdo 41 de
2006, no se determina una lógica de que o quienes retienen a quienes, haciendo de este
sistema de retención conjuntamente con el de Cali, uno de los más difíciles del país.
En cuanto a los demás elementos del esquema de retención, las reglas son muy similares a
las aplicables en ciudades como Bogotá, Barranquilla y Santa Marta.
El régimen sancionatorio de Cartagena se en encuentra unificado para el impuesto de

industria y comercio y las retenciones por el mismo concepto conforme con las reglas
generales establecidas en el Estatuto Tributario Nacional, y conforme con la siguiente
tabla:

1 Extemporaneidad antes del emplazamiento 5% del impuesto o retención hasta el 100%
3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5% de ingresos yo retención
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 1% de ingresos o retención
5 Sanción por no declarar con impuesto 10% de los impuestos o retención
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 6 smdv
NOTA: En los puntos 1, 2, 3, y 4, el valor determinado es por mes o fracción de mes.
El impuesto de avisos en la ciudad de Cartagena debe ser liquidado y pagado por todas las
lo que desconfigura el hecho generador de este impuesto complementario.
CHIQUINQUIRÁ (BOYACA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Chiquinquirá en el Departamento de Boyacá,

se encuentra contenido en el Acuerdo 027 de 2008, se encuentra inspirado en gran parte en
las regulaciones básicas de la Ley 14 de 1983, sin embargo existen particularidades que
deben ser resaltadas así:
1. SUJETOS PASIVOS
- Consorcios
- Uniones temporales.
- Patrimonios Autónomos a través de la fiduciaria que los administra.
Los profesionales independientes son contribuyentes del impuesto de industria y comercio

y su impuesto será igual a las sumas retenidas por tal concepto, como consecuencia no se
encuentran obligados a presentar declaraciones tributarias.

3. CAUSACION Y PERIODO GRAVABLE.
El Impuesto de Industria y Comercio se causa con una periodicidad anual. Comenzará a

causarse desde la fecha de iniciación de las actividades objeto del gravamen.
Sin embargo encontramos en el artículo 51 del Acuerdo 027 de 2008, una norma de visión
futurista en donde se establece que en el evento de autorizarse la bimestralidad por ley a
los municipios de Colombia, esta entra a operar en el Municipio de Chiquinquirá a partir
del primero de enero del año siguiente en el que se autoriza, sin necesidad de reglamentación
o fijación especial por Acuerdo, de permitirse la implementación de este sistema, se autorizó
al Gobierno Municipal, para que expida las normas pertinentes que permitan el recaudo del
impuesto bajo esta periodicidad.
Esta disposición resulta interesante en la medida en que se tramita un proyecto de ley de

reforma territorial, en donde la bimestralidad se convierte en una opción de medio en
tiempo de recaudo.
4. EXENCIONESY TRATAMIENTOS PREFERENCIALES
Adicionalmente a lo señalado como prohibiciones legales de la Ley 14 de 1983, se

contemplan en Chiquinquirá los siguientes beneficios tributarios:
a) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Municipio de
Chiquinquirá, respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las
condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
b) Las personas víctima de secuestro o de desaparición forzada, estará exento del pago del
impuesto de industria y comercio que se cause a partir de la vigencia del presente
acuerdo, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
c) Continuarán vigentes por el término allí señalado, las exenciones contempladas en los
artículos 76 a 79 del Acuerdo 019 del 12 de noviembre de 2007, a partir de la entrada en
vigencia del presente Acuerdo no se concederán nuevas exenciones a quienes inviertan
en las escuelas de formación deportiva.
5. BASE GRAVABLE.
En el artículo 54 del Acuerdo 27 de 2008, se aclara que los rendimientos financieros que
perciban las personas naturales no están gravados con el impuesto, por lo cual, puede pensarse
que los rendimientos financieros forman parte de la base gravable de las personas jurídicas
y sociedades de hecho siempre y cuando la obtención de los mismos se efectúe como
consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades gravadas (sea como mayores valores
obtenidos por excedentes o réditos), o obtenidos en el ejercicio propio de una actividad de
inversionista, como lo pueden ser las inversiones de capital, compra-venta de títulos valores,
etc.
6. ACTIVIDADES DEL SECTOR INFORMAL
Se establece en este municipio una interesante figura, de protección al comercio local,

consistente en gravar de forma fuerte a las actividades del sector informal (ventas ambulantes
y ventas estacionarias) con 7 UVT anuales, si los mismos no se regularizan ante la Secretaría
de Hacienda Municipal.
Este pago adquiere valor probatorio para que la policía Nacional, autorice el desarrollo de
actividades en el municipio, previo pago de la tasa de ocupación de espacio público.
7. SISTEMA DE RETENCIONES.
Se implementa a partir del año 2009, un sistema simple y práctico de retenciones en el

municipio, en donde se constituyen como agentes de retención:
1. Los establecimientos públicos del orden Nacional, Departamental y Municipal, las

Empresas Industriales y Comerciales del orden Nacional, Departamental y Municipal,
las Sociedades de economía mixta de todo orden y las Unidades Administrativas con
Régimen Especial, la Nación, el Departamento de Boyacá, el Municipio de Chiquinquirá
y demás entidades estatales de cualquier naturaleza jurídica con jurisdicción en el
Municipio de Chiquinquirá.
Las entidades públicas deberán practicar retención por concepto del impuesto de industria
y comercio, a todos aquellos a quienes efectúen pagos o abonos en cuenta sin tener en
cuenta si el beneficiario del pago o abono en cuenta es agente o no de retención del
impuesto de industria y comercio en el municipio.
2. Los grandes contribuyentes ubicados en jurisdicción de Chiquinquirá.
3. Los que el Secretario de Hacienda Municipal, establezca mediante resolución.
4. También son Agentes retenedores los contribuyentes con actividad de transporte, que
presten su servicio bajo la modalidad de encargo para terceros, quienes deberán retener
el cuatro punto cinco (4.5‰) por mil del total de los pagos que efectúen a los propietarios
de los vehículos, cualquiera que sea la cifra pagada.
Periodicidad de la declaración: Bimestral

Tarifa: La que corresponde a la actividad
Remisión: En lo no regulado se rige por las normas de renta.
Revisado lo anterior, podríamos proponer la siguiente tabla, como de resumen de retención

aplicable en Chiquinquirá.
TABLA 04
El régimen sancionatorio de Chiquinquirá se en encuentra unificado para el impuesto de

industria y comercio y las retenciones por el mismo concepto conforme con las reglas
generales establecidas en el Estatuto Tributario Nacional, y conforme con la siguiente
tabla:

1 Extemporaneidad antes del emplazamiento 2.5% del impuesto o retención hasta el 100%
3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5 smdlv
5 Sanción por no declarar con impuesto 0.1% de los ingresos brutos
6 Sanción por no declarar sin impuesto 1.5 smdlv
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 3 UVT

DUITAMA (BOYACA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Duitama (Boyacá), se encuentra contenido

en el Acuerdo 041 del 29 de diciembre de 2008, tiene una amplia inspiración en las
regulaciones implementadas por Bogotá con el Decreto 1421 de 1993, aunque ajustada a
las reglas generales de la Ley 14 de 1983, como lo serían factores como la anualidad del
tributo.
1. REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMÚN.
Los artículos 182 y 192 del Acuerdo 041 de 2008, determina la existencia de los dos
regímenes tributarios en el ICA en el municipio, y establece que las reglas de determinación
de cada uno, para el último grupo señala como requisitos:
a. Que en el año inmediatamente anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a

210 salarios mínimos legales mensuales vigentes e ingresos brutos provenientes de la
actividad inferiores a 157 smmlv.
b. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

c. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
d. Que no sean usuarios aduaneros.
e. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos

157 smmlv.
f. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 210 smmlv.
2. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES: EXENCIONES - NO SUJECIONES
Además de las reglas generales de la Ley 14 de 1983, tiene Duitama particularidades en

materia de actividades exentas del ICA a saber:
a Por el año gravable del año 2009 estarán exentos en un 100% del impuesto, los acueductos
veredales sin ánimo de lucro.
b Las nuevas empresas que efectivamente se instalen en jurisdicción del Municipio de

Duitama y acrediten la generación de por lo menos 20 empleos directos permanentes
de personas oriundas de Duitama o que acrediten una residencia no inferior a 3 años en
el Municipio, estarán exonerados del pago del 50% del impuesto de industria y comercio
y complementarios hasta por un término de 3 años, contados a partir de la vigencia del
Acuerdo 041 de 2008.
c Las nuevas empresas que efectivamente se instalen en jurisdicción del Municipio de

Duitama y acrediten la generación de por lo menos 21 y hasta 50 empleos directos
permanentes de personas oriundas de Duitama o que acrediten una residencia no inferior
a 3 años en el Municipio, estarán exonerados del pago del 50% del impuesto de industria
y comercio y complementarios hasta por un término de 5 años, contados a partir de la
vigencia del Acuerdo 041 de 2008..
d Las nuevas empresas que efectivamente se instalen en jurisdicción del Municipio de

a 3 años en el Municipio, estarán exonerados del pago del 75% del impuesto de industria
y comercio y complementarios hasta por un término de 5 años, contados a partir de la
vigencia del Acuerdo 041 de 2008.
e Las nuevas empresas que efectivamente se instalen en Jurisdicción del Municipio de

a 3 años en el Municipio estarán exonerados del 100% del impuesto del impuesto de
industria y comercio y complementarios hasta por un termino de 8 años contados a
partir de la vigencia del Acuerdo 041 de 2008.
f Las nuevas empresas que efectivamente se instalen en jurisdicción del Municipio de

Duitama y acrediten la generación de por lo menos 201 empleos directos permanentes
de personas oriundas de Duitama o que acrediten una residencia no inferior a 3 años en
el Municipio, estarán exonerados del pago del 100% del impuesto de industria y comercio
y complementarios hasta por un término de 10 años, contados a partir de la vigencia del
Acuerdo 041 de 2008.
g Las inversiones realizadas por las empresas existentes en el Municipio de Duitama a la

entrada en vigencia del Acuerdo 041 de 2008., estarán exentas del Impuesto de Industria
y Comercio en el mismo porcentaje que ocupe dentro del total del patrimonio bruto del
año gravable, el valor efectivo de la nueva inversión realizada, por un término de 5 años
contados a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo 041 de 2008. Adicionalmente, se
debe generar un incremento de la planta de personal equivalente al porcentaje de la
nueva inversión sobre el patrimonio bruto del año gravable. La nueva inversión deberá
ser realizada en el ensanche, ampliación, construcción, modernización o tecnificación
de la planta productiva, incluida la adquisición de activos fijos reales productivos, sin
incluir los activos intangibles, ni las reparaciones, arreglos o mantenimiento.
h Quienes presenten ingresos brutos en el año gravable inferiores a 10 SMMLV
3. SUJETOS PASIVOS
Adicionalmente de los señalados en la Ley 14 de 1983, son sujetos pasivos del impuesto
las demás sociedades de derecho público y privado, que realicen el hecho generador de la
obligación tributaría, consistente en el ejercicio de actividades industriales, financieras,
comerciales y de servicios, sean permanentes, transitorias u ocasionales, dentro de la
jurisdicción del Municipio de Duitama.
El impuesto de avisos en el municipio de Duitama - Boyacá según el artículo 197 del

Acuerdo 041 de 2008, debe ser liquidado y pagado por todas las actividades industriales,
comerciales y de servicios, como complemento del impuesto de industria y comercio, a la
tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto, esto sin importar si realmente se tiene o
no colocado un aviso visible desde el espacio público en la ciudad.
La anterior afirmación es contradictoria con lo señalado en el artículo 200 de la misma

disposición que precisa la necesidad de la colocación de avisos para que se configure el
triobuto.
5 SISTEMA DE RETENCIONES
Duitama tiene un sistema de retenciones propio, no asimilado a un tributo nacional en

particular, en este sistema son agentes de retención las entidades de derecho público, las
personas jurídicas, las sociedades de hecho, los patrimonios autónomos, los consorcios,
las uniones temporales, las personas naturales y sucesiones ilíquidas que tengan la calidad
de industriales, comerciantes o que presten servicios, sean o no contribuyentes del impuesto
de Industria y Comercio, y que no pertenezcan al régimen simplificado.

abono en cuenta:


El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual

deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos
y las retenciones efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención del impuesto de industria y comercio sobre el valor

de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de
honorarios.
2. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el Municipio

la prestación de servicios gravados, con relación de los mismos que se realicen en la
jurisdicción del Municipio de Duitama.
También actuaran como agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio las
personas o entidades que designe el Secretario de Hacienda del Municipio.
Las entidades Estatales o Entes Públicos ubicados en el municipio con capacidad de

contratación, ordenación del gasto y autonomía presupuestal aplicarán el sistema de
retención en el impuesto de industria y comercio a los proveedores de bienes y servicios
y a todo tipo de contrato donde se configure el hecho generador; los demás agentes de
retención aplicarán el sistema solo a los proveedores de servicios siempre y cuando el
servicio se preste en la jurisdicción del Municipio de Duitama.
Así las cosas, nos encontramos frente a un sin número de agentes de retención que
hacen difícil el elaborar una tabla concreta de quien retiene a quien, ya que es posible
que exista retención entre agentes de retención, con excepción de la restricción aplicable
a las entidades de derecho público.
El régimen sancionatorio de Duitama se encuentra establecido en el Acuerdo 41 de 20084,

y es unificado para el impuesto de industria y comercio y las retenciones y puede resumirse
conforme con la siguiente tabla:

3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5% de ingresos yo retención hasta el 5%
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 1% de ingresos o retención hasta el 10%
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 10 smdlv

FLORENCIA (CAQUETA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Florencia se encuentra contenido en el Acuerdo

022 del 7 de diciembre de 2004, incluyendo las modificaciones a él efectuadas por el
Acuerdo 023 de 2008 y es indudable su inspiración en las regulaciones vigentes para
Bogotá, sin alejarse mucho de las normas básicas de la Ley 14 de 1983, sin embargo las
disposiciones de esta ciudad tienen ciertas particularidades a saber:
1. CAUSACIÓN.
Se hace en el artículo 5º del Acuerdo 023 de 2008, que modifica el artículo 31 del Acuerdo
022 de 2004, una interesante precisión sin par en el territorio nacional, y es que considera
el Municipio de Florencia, que el impuesto de industria y comercio y su complementario
de avisos y tableros comenzará a causarse desde la fecha de iniciación de las actividades
objeto del gravamen. De prioridad anual, es decir se causa a 31 de Diciembre de cada año.
Se cita entonces como fecha de causación el 31 de diciembre de cada año, lo que no tiene
mucho sentido, ya que la causación se efectúa cada vez que se realice el hecho generador
del tributo.
2. BASE GRAVABLE
El artículo 34 del Acuerdo 022 de 2004, establece una confusa norma en la cual se señala
que cuando un empresario actúe como productor y comerciante, esto es que con sus propios
recursos y medios económicos asuma el ejercicio de la actividad comercial, a través de
puntos de fábrica, locales, puntos de venta, almacenes, establecimientos, oficinas, debe
tributar al municipio por cada una de estas actividades, a las bases gravadas correspondientes
y con aplicación de las tarifas industrial y comercial, respectivamente, y sin que en ningún
caso se grave al empresario industrial más de una vez sobre la misma base gravable.
Sin embargo, no se precisa la norma revisada, sobre cual porcentaje deberá el contribuyente
establecer la tabulación del impuesto para efectos de señalar que porcentaje se tributa
como industrial y cual como comercial.
3. TARIFAS
Se señala en el artículo 8 del Acuerdo 023 de 2008, unas interesante y curiosa tarifas a la
cual denomina “tarifas diferenciales” y en la cual se indica que los establecimientos de
comercio con varias actividades y sean generadores de grandes ingresos, tendrán que tributar
bajo tarifas establecidas de acuerdo a los ingresos:
DE 0 A 4.200 SMMLV 3 X 1000

MAS DE 4.200 Y MENOS 8.400 SMMLV 4 X 1000
MAS DE 8.400 SMMLV 5 X 1000
Este esquema básicamente rompe el principio de la progresividad, ya que al tasar las tarifas
por ingresos hacen que ocurran grandes saltos en los tributos a liquidar.
4. SUJETOS PASIVOS.
Los profesionales independientes son contribuyentes del impuesto de industria y comercio,

estos no estarán obligados a declarar y su impuesto será igual a las sumas retenidas por
dicho concepto, sin que deba tributar por los complementarios. Su tarifa a aplicar será la
que corresponda a la actividad de servicios de acuerdo a su profesión o labor desarrollada.
5. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES.
Adicionalmente a los beneficios tributarios consagrados en la Ley 14 de 1983, existen

en Florencia los siguientes exenciones y exclusiones:
- Están excluidas, y teniendo en cuenta las características atípicas que se dan en la región
en virtud al desplazamiento forzado, las actividades sociales que se adelante a través de
programas en Generación de Ingresos a desplazados, cofinanciadas por Empresas
Privadas, Fundaciones, organizaciones Internacionales y del estado.
- Están exentas del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y

tableros lo siguiente: Las personas naturales y jurídicas, y las sociedades de hecho
damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en la
jurisdicción del municipio de Florencia, hasta por una (1) vigencia fiscal inmediatamente
después a los hechos ocurridos. Para tal efecto deberá contar con el certificado que
expedirán las autoridades competentes previa verificación de la secretaria de Hacienda.
- Igualmente se conceden a favor de las industrias y de los establecimientos comerciales

que se establezcan en la ciudad de Florencia un descuento sobre el impuesto a cargo de
Industria y Comercio, siempre que genere empleo permanente así:
1. Entre cinco (5) y diez (10) empleos permanentes, obtendrá un descuento del treinta
(30%), por un (1) año.
2. Entre once (11) y veinte (20) empleos permanentes, obtendrá un descuento del cuarenta
por ciento (40%), por un (1) año.
3. Mas de veintiún (21) empleos permanentes, un descuento del cincuenta por ciento (50%),
por un (1) año.
6. IMPUESTO MÍNIMO.
El artículo 57 del Acuerdo 022 de 2004, establece un impuesto mínimo, en el cual se

señala que el valor mínimo a pagar por concepto de impuesto de industria y comercio será
el equivalente a un (1) salario mínimo diario por cada mes.
7. CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS
Pertenecen a éste régimen denominado «Contribuyentes de menores ingresos» los

contribuyentes del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y
tableros, que cumplan con la totalidad de los requisitos exigidos para pertenecer al Régimen
Simplificado del Impuesto sobre las Ventas.
Aunque es evidente que existen dos grandes grupos, no se entiende la razón de ser de este
sector de contribuyentes de menores ingresos, ya que las obligaciones son las mismas de
los contribuyentes del régimen común.
El impuesto de avisos en la ciudad de Florencia debe ser liquidado y pagado por todas las
Florencia tiene un sistema de retenciones propio, no asimilado a un tributo nacional en

particular, en este sistema son agentes de retención las personas naturales que cumplan
con el patrimonio señalado en el artículo 60 del Acuerdo 023 de 2008, las personas jurídicas,
las empresas unipersonales, las sociedades de hecho, consorcios, uniones temporales y
las entidades públicas del orden nacional, departamental y municipal siempre que tengan
domicilio, o realicen actividades comerciales, industriales y de servicios en el Municipio
de Florencia.
Existen igualmente agentes autorretenedores señalados en el artículo 401 del Acuerdo

023 de 2008, los cuales son:
a) Las empresas prestadoras de servicios públicos, vigiladas por la Superintendencia de

Servicios Públicos.
b) Las empresas prestadoras de servicios de salud, EPS, vigilados por la superintendencia

de Salud.
c) Las Cooperativas vigiladas por SUPERSOLIDARIA.
d) Las empresas de transportes aéreos y terrestres que presten el servicio en el Municipio

de Florencia.
e) Grandes contribuyentes del Impuesto de renta, con domicilio Fiscal en el Municipio de

Florencia.
Por su complicación en la determinación de autorretenedores y de agentes de retención y

las pocas limitantes establecidas, se hace casi imposible diseñar una tabla de retención,
como la que se elaboró para otras jurisdicciones.
El régimen sancionatorio de Florencia se encuentra establecido en el Acuerdo 23 de 2008,

y es unificado para el impuesto de industria y comercio y las retenciones y puede resumirse
conforme con la siguiente tabla:

3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 1‰ de ingresos yo retención
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 2‰ de ingresos o retención
5 Sanción por no declarar con impuesto 2% de las consignaciones bancarias
6 Sanción por no declarar sin impuesto ½ smdlv
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 30% smmlv

MONTERIA (CORDOBA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Montería se encuentra contenido en el Acuerdo

032 del 29 de diciembre de 2005, y es indudable su inspiración en las regulaciones vigentes
para Bogotá, sin alejarse mucho de las normas básicas de la Ley 14 de 1983, sin embargo
las disposiciones de esta ciudad tienen ciertas particularidades a saber:
1. SUJETOS PASIVOS.
En esta ciudad son sujetos pasivos además de los establecidos en la ley 14 de 1983, las
sucesiones ilíquidas, las empresas unipersonales, los patrimonios autónomos.
2. TARIFAS
Otra situación que hace particular a la Ciudad de Montería en su reglamentación del impuesto
de industria y comercio, es que el esquema tarifario es el mismo para la totalidad de
actividades, industriales, comerciales y de servicios incluyendo las actividades financieras,
es decir se grava en el artículo 30 del Acuerdo 32 de 2005, todas las actividades gravadas al
5‰, lo cual hace que el impuesto sea poco o nada progresivo en cuanto a la tarifa a aplicar.
ACTIVIDADES TARIFAS
INDUSTRIALES 5.0 x 1000
COMERCIALES 5.0 x 1000
DE SERVICIOS 5.0 x 1000
SERVICIOS FINANCIEROS TARIFAS

CORP. DE AHORRO Y VIVIENDA 3.0 X 1000
ENTIDADES FINANCIERAS 5.0 x 1000
3. TERRITORIALIDAD DEL INGRESO
Se establece en Montería reglas de territorialidad del impuesto que por demás si bien
algunas de ellas no son las más acertadas, no por eso dejan de ser interesantes, se parte del
principio de que los ingresos se entienden obtenidos o percibidos en cada municipio en
donde el sujeto pasivo desarrolle efectivamente las actividades generadoras de los mismos,
con o sin establecimiento permanente, en los siguientes casos, los ingresos se entienden
obtenidos o percibidos de conformidad con las reglas que a continuación se señalan:
a) En el caso de actividades comerciales se entiende realizado el ingreso en el lugar donde

se entrega la mercancía.
b) En la comercialización de productos a través de comercio electrónico se entiende

percibido el ingreso en el municipio donde se reciba la mercancía por parte del
comprador.
c) En el caso de actividades de servicios, el ingreso se entiende percibido en el lugar donde

se contrata. Si se trata de obra material, el ingreso se entenderá percibido en el lugar
donde se ejecute la misma.
d) En el caso de actividades de transporte, el ingreso se entenderá percibido en el municipio

donde se inicia el transporte, y en los municipios donde se encuentren ubicadas agencias
o sucursales, en proporción directa a los ingresos generados en cada una de ellas.
En ningún caso, los mismos ingresos de un contribuyente serán gravados con el impuesto
de industria y comercio, más de una vez, por el mismo u otros municipios.
Existe un sistema de retenciones en Montería, bastante simple asimilado al sistema de

retenciones de renta, que se declara mensualmente y tiene como agentes de retención a las
entidades públicas, Las empresas de transporte intermunicipal de pasajeros y de carga que
operen con sede, agencia o sucursal en el Municipio de San Jerónimo de Montería, que
realicen sus despachos desde este Municipio a cualquier otro Municipio del país, sean o
no contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de San Jerónimo
de Montería, y las personas jurídicas que mediante Resolución designe el Secretario de
Hacienda del Municipio.
No es fácil tratar de establecer unas reglas de quien retiene a quien, dado que no se tiene
claro que agentes de retención ha designado la secretaría de Hacienda Municipal, (según
averiguaciones efectuadas a la fecha ninguno ha sido designado), y si bien el artículo 46 del
Acuerdo 32 de 2005, establece que para el sistema de retenciones de esta ciudad son
aplicables las disposiciones que sobre la retención en la fuente se encuentren establecidas
en el Estatuto Tributario para Renta, no pueden ser generadas reglas especiales ante la falta
de claridad en los agentes de retención.
El régimen sancionatorio de Montería se ajusta a lo establecido en el Estatuto Tributario

Nacional, aunque con unas pequeñas diferencias, en especial en la determinación de la
sanción mínima, veamos.

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto hasta el 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1% de ingresos
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto hasta el 200%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 2% del ingresos
5 Sanción por no declarar con impuesto 200% del impuesto a pagar
6 Sanción por no declarar sin impuesto Entre 2 y 20 smmlv
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 20% smmv

PEREIRA ( RISARALDA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Pereira, se encuentra contenido en el Decreto

301 de 1996, y es indudable que su inspiración fue la reforma tributaria efectuada para
Bogotá en el año 1996, por el Decreto Distrital 423 de ese año, sin alejarse mucho de las
normas básicas de la Ley 14 de 1983, por lo cual muchos de los elementos del tributo
como lo son el hecho generador, base gravable, actividades gravadas, sujetos pasivos, (salvo
en lo que tiene que ver con los profesionales independientes), no sujeciones, presunciones,
periodicidad, son iguales o similares a lo consagrado en estas normas para la Ciudad Capital,
sin embargo existen casos especiales que debemos resaltar así:
1. HECHO GENERADOR
En la definición de hecho generador en la ciudad de Pereira, encontramos una definición

que en muchas ocasiones los organismos contencioso administrativos han descrito como
básicos en la resolución de problemas de territorialidad y es el hecho de utilizar el
equipamento o infraestructura del Municipio de Pereira entendiendo como tal, el conjunto
de elementos y factores que contribuyen, hacen posible o participan en el desarrollo del
proceso económico de la ciudad tales como servicios públicos, vías y medios de
comunicación y en general todos los elementos que hacen parte del equipamento Municipal.
2. REGLAS DE TERRITORIALIDAD
En la determinación de la base gravable para quienes realicen actividades industriales, siendo

el Municipio de Pereira la sede fabril, se determinara el total de los ingresos provenientes
de la comercialización de la producción obtenidos en el respectivo periodo fiscal, cuando
se trate de un industrial que fabrique y venda directamente su producción.
Cuando la sede fabril este situada en un Municipio diferente a Pereira y ejerza actividad
comercial, directa o indirectamente a través de puntos de fabrica, almacenes, locales o
establecimientos de comercio situados en jurisdicción del Municipio de Pereira, la base
gravable estará constituida por los ingresos brutos obtenidos en Pereira durante el respectivo
periodo fiscal y con aplicación de tarifa de actividad comercial.
3. TARIFAS
El esquema tarifario aplicable a la ciudad Modificado por el Acuerdo 48 de 2002 y el

Acuerdo 28 de 2004 entre otros, rompe con las limitantes, determinadas por la Ley 14 de
1983, ya que en actividades industriales encontramos tarifas del 12.4‰ para la fabricación
de cervezas y bebidas alcohólicas, 20.4‰ para las compraventas con pacto de retroventa,
y tarifas del 10.4‰, 22.4‰ y 25.4‰, para varias actividades de servicios que rompe con
los topes mínimos tarifarios de la Ley 14 de 1983.
4. PRESUNCION DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
Existe en la normativa de Pereira una presunción interesante respecto de que quien se

encuentre inscrito en la oficina División de Impuestos, ejerce actividades gravadas con el
impuesto, independientemente de que esto sea cierto o no.
Además de las reglas generales de la Ley 14 de 1983, tiene Pereira dos reglas especiales
sobre actividades no gravadas a saber:
- Exoneración del 50% a nuevos establecimientos comerciales y/o de servicios que se

establezcan en esa ciudad y generen hasta 10 empleos directos permanentes,
- Exoneración del 70% a los nuevos establecimientos comerciales y de servicios que

generen entre 11 y 30 empleos directos permanentes.
- Exoneración del 70% a los nuevos establecimientos comerciales y de servicios que

generen más de 30 empleos directos permanentes.
- Exoneración del 100% y por 7 años a los establecimientos comerciales y de servicios

que se localicen o trasladen a la zona industrial determinada por la Secretaría de Planeación
Municipal,
- Exoneración del 100% y por 10 años a las nuevas industrias que se localicen en la zona
industrial de Pereira esta regla aplica a aquellas empresas existentes que se desplacen o
establezcan sus plantas industriales en los predios de la zona industrial de Pereira,
determinada por la Secretaría de Planeación Municipal.
6. LIQUIDACION MINIMA
El ICA en esta ciudad será liquidado con un tope mínimo mensual del 0.60 de 1 smdv para
el área urbana, y del 0.40 de 1 smdv para la zona rural.
El impuesto de avisos en la ciudad de Pereira debe ser liquidado y pagado por todas las
8. REGIMEN SIMPLIFICADO - ANUAL
La ciudad de Pereira establece requisitos especiales para pertenecer al régimen

simplificado- anual, en esa ciudad, los requisitos vigentes en el artículo 294 del Decreto
301 de 1996, establece:
a) Que sean personas naturales.
b) Que sea comerciante, prestador de servicios incluyendo a los pequeños prestadores de

servicios personales sin establecimiento de comercio o productor artesanal.
c) Que tengan un solo establecimiento de comercio, oficina, sede, local, o negocio donde
ejerzan su actividad.
d) Que su negocio se encuentre ubicado en un barrio de estrato bajo-bajo, bajo o medio

bajo.
e) Que el negocio no tenga más de dos empleados.
f) Que no sean importadores.
g) Que por servicios públicos del local donde ejerce no se pague más de 20 salarios mínimos
legales mensuales vigentes en el año anterior.
h)
i) Que el arriendo del local donde ejerce no sea superior a 20 salarios mínimos legales
mensuales vigentes en el año anterior.
j) Que sus ingresos o consignaciones provenientes de la actividad comercial o de servicios

en el año fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de ciento veinte
(120) salarios mínimos mensuales vigentes en el año anterior.
Los contribuyentes pertenecientes a este régimen deben declarar de forma anual y llevar
un sistema de contabilidad simplificada.
El Acuerdo 068 de 2006, modifica el sistema de retenciones aplicable en esta ciudad, que
si bien tiene ciertas similitudes al sistema que aplica en Bogotá, contiene ciertas diferencias
en materia de agentes de retención y casos en que no se genera esta retención
Agentes de retención
Son agentes de retención a titulo del Impuesto de Industria y Comercio las siguientes:
a) Todas las entidades públicas que realicen pagos o abonos en cuenta en el Municipio de
Pereira o por operaciones realizadas en el mismo, bien sea que tengan domicilio, sucursal,
agencia, establecimiento o representante que efectúe el pago. Para efectos de la
obligación se entienden como entidades públicas: la Nación, los Ministerios,
Superintendencias, Unidades Administrativas Especiales, las Contralorías, Procuradurías,
Personerías, Fiscalías, Defensorías, los Departamentos, Municipios, los
Establecimientos Públicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado de todos
los niveles territoriales, las Sociedades de Economía Mixta en las cuales el Estado
tenga una participación superior al 50%, así como las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación
pública mayoritaria, cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los
ordenes territoriales y niveles y en general todos los organismos del Estado a los cuales
la Ley les otorgue la capacidad de celebrar contratos, sea que los hagan directamente o
por interpuesta persona.
b) Todas las personas jurídicas y sus asimiladas que realicen pagos o abonos en cuenta en
el Municipio de Pereira o por operaciones realizadas en el mismo, bien sea que tengan
domicilio, sucursal, agencia, establecimiento o representante que efectúe el pago.
c) Las personas jurídicas que tengan la calidad de no sujetos pasivos del impuesto de
industria y comercio.
d) Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que sean agentes de
retención en la fuente para la DIAN.
e) Las sociedades fiduciarias por los pagos o abonos que efectúen en desarrollo de los
contratos y encargos fiduciarios que constituyan para sus beneficiarios ingresos gravados
con el impuesto de industria y comercio y los agentes intermediarios.
f) Los consorcios y uniones temporales cuando realicen pagos o abonos en cuenta en el

Municipio de Pereira.
g) Agentes Intermediarios
Son agentes intermediarios para efectos de la obligación de retener, las agencias de

publicidad, las agencias de viajes, las administradoras y corredoras de bienes inmuebles,
las corredoras de seguros, las sociedades de intermediación aduanera, los concesionarios
de vehículos, los administradores delegados en las obras de construcción, los mandatarios
deberán efectuar retención del impuesto de industria y comercio, en las operaciones en
las cuales actúan en nombre propio o representación de terceros.
En tal caso deben identificar en la contabilidad y con los soportes respectivos los
beneficiarios de los ingresos sobre los cuales realicen las retenciones. Las
responsabilidades como agente retenedor son del intermediario, salvo cuando dicho
intermediario sea persona natural, en cuyo caso será la persona jurídica que efectúa el
pago o abono quien efectuará la retención.
h) Empresas de Transporte de Carga y Pasajeros Están obligadas a efectuar retención sobre

los ingresos de los propietarios de los vehículos, naves o aeronaves siempre que estén
sometidos al impuesto de industria y comercio en el municipio de Pereira las empresas
de transporte de carga y de pasajeros con domicilio, sucursal, agencia o establecimiento
en Pereira.
No están sujetos a la retención:
A las siguientes entidades no se les efectuará retención a titulo del Impuesto de Industria y
Comercio:
a) Las entidades públicas
b) Las entidades sometidas a control y vigilancia por parte de la Superintendencia Financiera.
c) Las estaciones de combustible.
d) Los grandes contribuyentes del impuesto de renta clasificados como tal por la DIAN.
e) Los contribuyentes que estén gozando de exoneración del impuesto de industria y

comercio reconocida mediante resolución por parte de la Secretaria de Hacienda.
f) Los contribuyentes que para efecto de control determine la Secretaria de Hacienda.

La condición de no sujeto de la retención a titulo del impuesto de industria y comercio se

podrá perder o suspender cuando así lo determine la Secretaria de Hacienda, por encontrarse
en mora en el cumplimiento de la obligación de declarar y pagar el impuesto de industria y
comercio.
El régimen sancionatorio de Pereira es simple y sigue de forma parcial los lineamientos

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5% de ingresos brutos
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1% de ingresos brutos
5 Sanción por no declarar con impuesto 10% de consignaciones, ingresos.
El impuesto de avisos en la ciudad de Pereira debe ser liquidado y pagado por todas las
SANTA MARTA (MAGDALENA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Santa Marta, contenido en el Acuerdo 11 de

2006, se encuentra inspirado en gran parte en las regulaciones aplicables para Bogotá
(Decreto Ley 1421 de 1993) sin alejarse de las normas básicas de la Ley 14 de 1983, por
lo cual muchos de los elementos del tributo como lo son el hecho generador, base gravable,
periodicidad general, son iguales o similares a lo consagrado en estas normas, sin embargo
existen particularidades que deben ser resaltadas así:
1. DEFINICION DE ACTIVIDAD DE SERVICIOS.
La definición de actividad de servicios que posee la ciudad de Santa Marta, es una muy
inteligente unión de las reglas generales establecidas en la Ley 14 de 1983 y las particulares
implementadas en Bogotá en el año 1993, con ella se vinculan las dos normas evitándose
que cualquier actividad que no llegue a estar enunciada dentro de las reglas marco, quede
involucrada de forma inmediata con la definición que aglutina a todas las actividades que
puedan llegar a considerarse de servicios.
2. SUJETOS PASIVOS
- Los patrimonios autónomos, a través de un esquema de desdoblamiento de obligaciones:

1. Formales en cabeza de la fiduciaria y 2. Sustanciales de pago en cabeza del fideicomiso
y solidariamente del fideicomitente y del beneficiario, regla muy similar a la existente
en Bogotá.
- Los consorcios y las uniones temporales
Profesionales independientes
Así mismo en esta ciudad, los profesionales independientes se encuentran gravados con el
impuesto, salvo que a diferencia de Bogotá no declaran y su impuesto es igual a las sumas
retenidas por tal concepto.
3. PERIODICIDAD
La periodicidad del impuesto en la ciudad de Santa Marta es Bimestral.

Además de las reglas generales de la Ley 14 de 1983, tiene Santa Marta dos reglas especiales
sobre actividades no gravadas a saber:
1. Las exclusiones previstas en el Acuerdo 19 de 2004, que buscan promover la generación

de empleo en la ciudad (mínimo 50 empleos por nueva empresa) mediante el
establecimiento de nuevas empresas, beneficio que será tomado de forma porcentual
así:
• 100% para los primeros 5 años.

• 80% para los siguientes 3 años a partir del año 6 y hasta el año 8.
• El 40% para los 2 años restantes, es decir para los años nueve 9 y 10.
2. Los beneficios para las entidades que conforman el sistema cooperativo de acuerdo a lo
establecido en la Ley 79 de 1988.
5. PRESUNCIONES DE INGRESOS
El Acuerdo 11 de 2006 en su artículo 57, establece las siguientes presunciones
1. Para la procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera de Santa Marta, en

el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de esa ciudad, el
contribuyente deberá demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros
medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de
pago de estos impuestos en otros municipios.
2. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios municipios, deberá acreditar

el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante registros contables
separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de venta expedidas
en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad
territorial y el ingreso derivado de ella.
Al igual que Bogotá, Santa Marta adopta para la clasificación de sus contribuyentes
pertenecientes al régimen simplificado, los mismos requisitos vigentes para el impuesto a
las ventas, sin embargo se diferencia de la Ciudad Capital en que a pesar de persistir la
obligación de declarar de forma anual, no deben hacerlo aquellos que obtengan menos de
40 smmlv.
Santa Marta modificó a partir del año gravable 2007, el sistema de retenciones en la fuente
a través del Acuerdo 11 de 2006.
Aunque en materia de retenciones del impuesto de industria y comercio en Santa Marta la

inspiración del mismo en las reglas implementadas en Bogotá es indudable, no debemos
dejar de lado que existen ciertas características que lo diferencian, repasemos el esquema
- Agentes de retención:
- Entidades de derecho público

- Grandes contribuyentes de la DIAN
- Aquellos que mediante resolución establezca el Secretario de Hacienda.
- Transportadores
- Intermediarios, mandatarios
TABLA 05


establecerse se aplica para esta operación al uno por ciento (1%) y a esta tarifa queda
gravado este ingreso en particular.


retenciones en Santa Marta aplican las reglas de rete-fuente (renta).

- Declaración: la periodicidad de la declaración de las retenciones practicadas es mensual

y deberá efectuarse en el formulario señalado por la Secretaría de Hacienda, en el evento
de no practicarse retención en la fuente ICA, debe efectuarse declaración en ceros,
conforme con lo determinado en la Ley 1066 de 2006
El régimen sancionatorio de Santa Marta se aparta de las reglas nacionales, y se ajusta a las
reglas especiales de Bogotá, estableciéndose un régimen especial que para el impuesto de
industria comercio y otro para RETEICA, que pueden resumirse así:
SANCION ICA RETEICA

1 Extemporaneidad antes del emplazamiento 1.5% del impuesto a cargo 5% de la retención a cargo
2 Extemporaneidad después del emplazamiento 3% del impuesto a cargo 10% de la retención a cargo
3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5% smdv 0.5% de retención a cargo
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 1% smdv 1% de retención a cargo
5 Sanción por no declarar con impuesto 0.1% de ingresos brutos 10% de las retenciones
6 Sanción por no declarar sin impuesto 1,5 smdv 100% reten. período anterior
7 Sanción de Corrección (voluntaria) 10%, de la diferencia 10% de la diferencia
8 Sanción de Corrección Desp. Emplazamiento 20%, de la diferencia 20% de la diferencia
9 Sanción de Inexactitud (oficial) 160% de la diferencia 160% de la diferencia
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 8 smdv Igual E.T.
11 Sanción Mínima sin impuesto a cargo No tiene No tiene
12 Sanción por error aritmético 30% de la diferencia error 30% de la diferencia error
* NOTA: En los puntos 1, 2, 3, 4, y 6, (no aplica en retenciones) el valor determinado es por mes o fracción de mes.
SINCELEJO (SUCRE)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Sincelejo se encuentra contenido en el Acuerdo

041 del 23 de diciembre de 2008, y es indudable su inspiración en las regulaciones vigentes
para Bogotá, sin alejarse mucho de las normas básicas de la Ley 14 de 1983, sin que se
encuentren grandes o interesantes puntos especiales, salvo:
1. SUJETOS PASIVOS
En esta ciudad son sujetos pasivos además de los establecidos en la Ley 14 de 1983, las
personas asimiladas a las jurídicas, las sucesiones ilíquidas, las empresas unipersonales,
los patrimonios autónomos.
Profesionales liberales
En Sincelejo los profesionales liberales no están gravados a menos de que involucren en su

actividad oficina, es decir si tiene oficina tributa sino no debe hacerlo, regla esta que rompe
el principio de equidad del cual se reviste el derecho tributario.
Existe un sistema de retenciones en Sincelejo, propio con multiplicidad de agentes

retenedores, con una tarifa única del 7‰, que generaría saldos a favor en muchas de las
actividades gravadas
Son agentes retenedores en Sincelejo
- Las entidades públicas
- Las personas jurídicas, asimiladas, sociedades de hecho, y sucesiones ilíquidas que se

encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN.
- Las personas jurídicas, asimiladas, sociedades de hecho, y sucesiones ilíquidas que hayan
sido designadas como agentes retenedores por la Secretaría de Hacienda del Municipio.
- Los transportadores que presten servicios bajo la modalidad de encargos para terceros,
a los transportistas o dueños de los vehículos.
- Quienes contraten a personas sin domicilio en Sincelejo.

- Quienes se encuentren catalogados como contribuyentes del régimen común por la DIAN
- Las personas naturales que sean comerciantes y estén catalogadas como agentes de
retención de la retención en la fuente del impuesto a la renta.
Así las cosas, nos encontramos frente a un sin número de agentes de retención que hacen
difícil el elaborar una tabla concreta de quien retiene a quien, ya que es posible que exista
retención entre agentes de retención, con excepción de la restricción aplicable a las
entidades de derecho público.
El régimen sancionatorio de Sincelejo, se encuentra contemplado en el Acuerdo 041 de

2008, ajustándose en un cien por ciento a lo establecido en el Estatuto Tributario Nacional,
1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5 de ingresos hasta 5% o el 50% del smmlv
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1% del ingresos hasta 10% o 1 smmlv
5 Sanción por no declarar con impuesto 60% del impuesto asignado
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 100.000
NOTA: En los puntos 1, 2, 3 y 4 el valor determinado es por mes o fracción de mes.

SOACHA (CUNDINAMARCA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Soacha (Cundinamarca) se encuentra contenido

en el Acuerdo 043 del 27 de diciembre de 2000, y es sin temor a sonar grosero, una mala
copia del Estatuto Tributario de Bogotá del año 1999, por lo cual solamente resaltaremos
lo pertinente al sistema de retenciones vigente en el municipio y el régimen sancionatorio.
Existe un sistema de retenciones en Soacha es exactamente igual al implementado por

Bogotá en el año 1996, en donde se hablaba de retenciones por compras y ventas, quedando
la tabla de retenedores y retenidos, así:
TABLA 06
El régimen sancionatorio de Soacha se ajusta a lo establecido en el Estatuto Tributario

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5% de ingreso hasta 5%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1% del ingreso hasta 10%
5 Sanción por no declarar con impuesto 10% del ingresos y consignaciones
10% de las retenciones a pagar
6 Sanción por no declarar sin impuesto 10% última declaración

SOGAMOSO (BOYACA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Sogamoso (Boyacá), se encuentra

contenido en el Acuerdo 65 de 2005, tiene una gran inspiración en las regulaciones
implementadas por Bogotá con el Decreto 1421 de 1993, aunque ajustada a las reglas
generales de la Ley 14 de 1983, como lo sería la anualidad del tributo.
Revisados los artículos 84 y 85 del Acuerdo 65 de 2005, encontramos en Sogamoso, una

confusión de términos en cuento tiene que ver con actividades exentas y no sujetas, ya que
las confunde, a manera de ejemplo tenemos que las actividades de prohibido gravamen
contempladas por la Ley 14 de 1983, la norma municipal las denomina exenciones, y a los
beneficios puntuales como lo son los profesionales independientes la norma los denomina
no sujetos, así las cosas, puede resultar complicado el dar aplicación puntual al artículo
362 del Acuerdo 65 de 2005, respecto de la obligación de declarar a quienes son sujetos
(como es el caso de los exentos a quienes se les ha eximido es de la obligación de pago)
Así mismo se aprecia un incentivo particular para quienes patrocinen los deportistas en
competencias municipales, departamentales, nacionales o internacionales o que inviertan
en escuelas de formación deportiva que tengan el reconocimiento del I.R.D.S, tendrán un
descuento del 50% de la inversión hecha por el contribuyente, sobre el total a cargo siempre
y cuando el valor de la inversión no supere el 50% del mismo impuesto a cargo, ni que la
inversión sea inferior al 20% del mismo.
2. SUJETOS PASIVOS
Es de anotar que en Sogamoso (art. 87- Acuerdo 65 de 2005) son sujetos pasivos del
impuesto de industria y comercio:
- Las personas que ejerzan las actividades gravadas con el impuesto, a través de la concesión
o arrendamiento de espacios, independientemente de la calidad del arrendador.
- En los centros comerciales es sujeto pasivo del impuesto, la persona natural o jurídica
que desarrolle las actividades gravadas, independientemente de la responsabilidad que
frente al impuesto puede tener la sociedad que los agrupa.
- Los consorcios y las uniones temporales son sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio y su complementario de avisos. Las personas naturales integrantes de
consorcios o uniones temporales podrán deducir de los ingresos obtenidos en los

contratos de construcción, el valor del ingreso que corresponda a los honorarios
obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el ingreso no sujeto será
el valor de la utilidad.
Se establece en Sogamoso una interesante regla de territorialidad, en la cual se entiende

realizada una actividad comercial o de servicios en el municipio, cuando en su derecho
operacional el ejecutor de la actividad utilice la dotación e infraestructura del Municipio
directamente o a través de sus agencias o en representación de ella., entendiendo por
dotación e infraestructura del Municipio los recursos físicos, económicos y sociales que
en él existen tales como servicios públicos, medios de comunicación, Instituciones públicas
y privadas, el mercado y los factores socioeconómicos que los promueven y desarrollan.
Así mismo se exigen el cumplimiento de los siguientes requisitos para deducir ingresos de
la base gravable del municipio, algunos de ellos abiertamente ilegales como el No. 1
señalado a continuación:
1. Tener establecimiento de comercio abierto al público.
2. Estar registrado ante la autoridad competente.
3. Llevar registros contables que permitan la determinación de los ingresos obtenidos por
las operaciones realizadas en Municipios diferentes a Sogamoso.
4. Formularios y/o documento que se asimile a este que demuestre la cancelación de los
impuestos en otros municipios diferentes a Sogamoso.
5. Certificación expedida por los Secretarios de Hacienda y/o Tesoreros donde conste los
impuestos cancelados en municipios diferentes a Sogamoso.
Tiene Sogamoso un sistema preferencial para contribuyentes de menores ingresos,

grupo al cual pertenecen quienes obtengan en el año anterior ingresos inferiores a
28 smmlv y que cumplan con las condiciones para pertenecer al sistema
preferencial de menores ingresos del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros, el valor de su impuesto será de 5.5 smdlv, los cuales serán declarados
mediante formulario diligenciado anualmente
De otro lado para los vendedores temporales que llegan con ocasión de festividades,
temporadas de estudios o celebraciones varias y perciben ingresos por actividades
comerciales o de servicios, con establecimiento de comercio o sin ellos, siempre y cuando
la actividad no supere un (1) mes, tendrán una tarifa básica mínima del ICA correspondiente
a ½ smdlv, por cada día de actividades.
El impuesto de avisos en el municipio de Sogamoso - Boyacá debe ser liquidado y pagado

por todas las actividades industriales, comerciales y de servicios, como complemento del
impuesto de industria y comercio, a la tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto,
esto sin importar si realmente se tiene o no colocado un aviso visible desde el espacio
público en la ciudad.
Se establece en materia de retenciones del impuesto de industria y comercio en la Ciudad

de Sogamoso, reglas especiales asimiladas al impuesto a la renta, con periodicidad de
declaración mensual, determinándose como agentes de retención:
Agentes de retención permanentes
1. Las entidades estatales.
2. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que se encuentren catalogados

como grandes contribuyentes por la DIAN.
3. Los que mediante resolución del Secretario de Hacienda del Municipio de SOGAMOSO
se designen como agentes de retención en el Impuesto de Industria y Comercio.
Agentes de retención ocasionales
1. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en la jurisdicción del Municipio de SOGAMOSO con
relación a los mismos.
2. Los contribuyentes del régimen común, cuando adquieran servicios gravados, de personas
que ejerzan profesiones liberales. (Así el artículo 85 del Acuerdo 65 de 2005, determine
a estos profesionales liberales como no sujetos al impuesto).
3. Los contribuyentes del régimen común cuando adquieran bienes de distribuidores no

detallistas o servicios, de personas que no estén inscritas en el régimen común.
A pesar de la opción de que cualquier contribuyente pueda ser autorretenedor en esta ciudad,
trataremos de establecer la tabla de retenedores y retenidos:
TABLA 07
El régimen sancionatorio de Sogamoso se encuentra establecido en el Acuerdo 65 de

2005, y es asimilada en un 100% a la prevista en el Estatuto Tributario Nacional:


SOLEDAD (ATLANTICO)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Soledad en el Departamento del Atlántico,

contenido en el Acuerdo 41 de 1998, y modificado sustancialmente por los Acuerdos 024
de 2002, Acuerdo 7 de 2004 y recientemente por el Acuerdo 055 de 2006, lo cual convierte
a la normativa vigente en la ciudad en una concha de retazos.
Sin embargo, a pesar de la dispersión normativa es indudable la gran influencia de las normas
vigentes en Barranquilla y por ende de la normativa de Bogotá, sin embargo existen
particularidades que deben ser resaltadas así:
1. PERIODICIDAD
El período gravable en el Municipio de Soledad es Bimestral, así en algunos artículos se

enuncie que es bimensual, lo que equivaldría a presentar dos declaraciones por mes, y que
a simple vista denota errores de semántica.
2. SUJETOS PASIVOS
Profesionales Independientes
Los profesionales independientes con contribuyentes del impuesto de industria y comercio
y su impuesto será igual a las sumas retenidas por tal concepto.
3. BASE GRAVABLE
En el artículo 17 del Acuerdo 055 de 2006, cuando se cita la base gravable del impuesto, se
cita una disposición que vale la pena resaltar y que a pesar de no tener nada que ver con la
base gravable tiene cierta diferenta con la regla nacional y es que se establece que en los
contratos de MAQUILA será gravada la actividad INDUSTRIAL que ellos desarrollen a la
tarifa establecida en este estatuto independientemente de los ingresos que perciba el
contratante por la celebración del contrato, la curiosidad es que la maquila es vista a nivel
nacional (Salvo en Medellín y el valle de aburra) como un servicio, no como una actividad
industrial.
Es interesante la regla que mencionaremos a continuación que también aplica en otras

ciudades como Neiva, Popayán, y Pasto, esta disposición contenida en el artículo 17 del
Acuerdo 055 de 2006, determina que en los casos en que un empresario actúe como
productor y comerciante, esto es que con sus propios recursos y medios económicos
asuma el ejercicio de la actividad comercial e industrial, en el Municipio, a través de puntos
de fábrica locales, puntos de venta, almacenes, establecimientos, oficinas, deben tributar

en la misma jurisdicción por cada una de estas actividades, sobre las bases gravadas
correspondientes y con aplicación de la tarifa industrial y comercial respectivamente y sin
que en ningún caso se grave al empresario industrial mas de una vez sobre la misma base
gravable.
Soledad adopta para la clasificación de sus contribuyentes las reglas existentes para los
contribuyentes del régimen simplificado del impuesto a las ventas , colocando como regla
de tributación adicional que por bimestre gravado deberán cancelar el impuesto de acuerdo
con la tabla de ingresos brutos relacionada a continuación, evaluados en SMMLV, más el
15% sobre el impuesto liquidado por el complementario de Avisos y tableros y los demás
cargos como tasas y sobretasas establecidas en el Estatuto Tributario
Ingresos bimestrales entre: 0 y 10 smmlv 10% de 1 smmlv.

Ingresos bimestrales entre: 11 y 25 smmlv 25% de 1 smmlv.
Ingresos mayores de 26 smmlv 50% de 1 smmlv.
Además de las reglas generales de la Ley 14 de 1983, tiene Soledad particularidades en

materia de actividades que no se gravan con ICA en ese municipio, consagradas en el artículo
15 del Acuerdo 7 de 2004, a saber:
- Las nuevas empresas de carácter INDUSTRIAL, COMERCIAL O DE SERVICIOS, que se

CREEN en el Municipio y que generen 10 o más empleos directos de carácter permanente,
de los cuales el 70% resida en la jurisdicción Municipal de Soledad, tendrán una exención
del 100%, durante 5 años.
- Las empresas que se radiquen en jurisdicción Municipal de Soledad, por traslado de otras
ciudades o del exterior y que al momento de su radicación o instalación generen mas de 20
empleos directos de carácter permanente, de los cuales el 30% sean residentes en la
jurisdicción municipal de soledad, tendrán una exención por 5 años que se concede en las
siguientes proporciones:
Para los 3 primeros años, el 100%

Para los 2 años siguientes, el 70%
- Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio que obtengan certificación

de calidad, serán objeto de los siguientes incentivos tributarios:
1. Certificación parcial de se actividad; Pagarán el 70% de la tarifa.

2. Certificación total de la actividad desarrollada; Pagaran el 50% de la tarifa.
Los contribuyentes del ICA pertenecientes a la micro, pequeña y medianas empresas

“MYPIMES” que cumplan las condiciones del Art. 2o de la Ley 590 de 2.000, pagarán el
50% de las tarifas vigentes.
Aunque en materia de retenciones del impuesto de industria y comercio en Soledad la

inspiración del mismo en las reglas aplicables al impuesto a las ventas, sin embargo el
Acuerdo 24 de 2002 introduce algunas características que lo diferencian, repasemos el
esquema bimestral vigente:
Las siguientes entidades estatales: La Nación, el Departamento del Atlántico, el Municipio,

los Establecimientos Públicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, las
Sociedades de Economía Mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta
por ciento (50%).
Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que se encuentren catalogados

como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los que mediante resolución del Secretario de Impuestos Municipal se designen como
agentes de retención en el impuesto de Industria y Comercio.
Quienes contraten con personas o entidades sin residencias o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en la jurisdicción del Municipio, con relación a los mismos.
Los contribuyentes del régimen común, cuando adquieran servicios gravados, de personas
que ejerzan profesiones liberales.
TABLA 08
* Salvo que se trate de autorretenedores

El régimen sancionatorio de Soledad se encuentra establecido en el Acuerdo 24 de 2002,

y es unificado para el impuesto de industria y comercio y retenciones y puede resumirse
así:


TUNJA (BOYACA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Tunja (Boyacá), se encuentra contenido

en el Decreto Municipal 389 del 29 de diciembre de 2006, tiene una amplia inspiración en
las regulaciones implementadas por Bogotá con el Decreto 1421 de 1993, al punto que
esta disposición es citada como norma fuente o base, dentro de la autorización legal del
impuesto de industria y comercio en la ciudad de Tunja.
1. SUJETO PASIVO.
Dentro de la sujeción pasiva en la Ciudad de Tunja, encontramos en el artículo 74 del

citado Decreto 389 de 2006, una definición que coadyuda a establecer algunas reglas de
territorialidad del tributo, y es que el parágrafo de este articulo señala que una persona
natural o jurídica o sociedad de hecho realiza actividad industrial, comercial o de servicios,
en el Municipio de Tunja cuando en su desarrollo operacional utiliza la dotación e
infraestructura del Municipio directamente o a través de sus agencias o en representación
de ellas.
Se entiende por dotación e infraestructura del municipio los recursos físicos económicos
sociales que en el existan, tales como servicios públicos medios de comunicación e
instituciones publicas y privadas.
2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS - EXENCIONES
- Se introducen en el artículo 84 del Decreto 389 de 2006, una serie de estímulos a la

generación de empleo y a la ceración de empresas o expansión de las ya existentes,
estableciéndose entre otros los siguientes beneficios tributarios:
- Se exonera gradualmente, del pago del ICA, por un término de 5 años, a partir de la fecha
de su instalación, las empresas del sector solidario, industriales, Comerciales y de
servicios, que establezcan su domicilio u operaciones en el Municipio de Tunja, que
generen como mínimo 20 empleos nuevos directos de personas residentes en la ciudad
y/o su inversión sea por lo menos de 2.000 SMLMV, así:
Años 1 2 3 4 5
% de exoneración 50% 50% 40% 40% 30%
- Se exonera gradualmente, del pago del ICA, por un término de 5 años, a partir de la fecha
de su instalación, las empresas del sector solidario, industriales, Comerciales y de
servicios, que realicen ampliación productiva en el Municipio de Tunja, que generen
como mínimo 10 empleos nuevos directos de personas residentes en la ciudad y/o su
inversión en ampliación sea por lo menos de 1.000 SMLMV, así:
Años 1 2 3 4 5
% de exoneración 50% 40% 30% 20% 10%
Se exonera gradualmente por el término de 5 años, del pago del ICA, a los comerciantes
informales y estacionarios que ejerzan las actividades comerciales, industriales y de
servicios, y que se acojan a los procesos de concertación y se reubiquen de conformidad
con las soluciones pactadas con la administración municipal, así:
Años 1 2 3 4 5
% de exoneración 100% 80% 60% 40% 20%
- Se exonera del 30% pago del ICA, a las empresas del sector solidario, industriales,
Comerciales y de servicios, que dentro de su nómina empleen como mínimo el 20% de
personas discapacitadas.
Para tener derecho a la exoneración de que trata este artículo, la empresa deberá acreditar
mediante certificación expedida por la EPS, que el 20% de las personas que conforman
la nómina como mínimo, estuvieron vinculadas los doce meses del año para el cual
solicita la exoneración.
Conforman el régimen simplificado o de pequeños contribuyentes al impuesto de industria

y comercio en el Municipio de Tunja, aquellos contribuyentes que obtienen ingresos anuales
antes de descuentos, inferiores a sesenta (60) smmlv, quienes tendrán como plazo de
declaración y pago el mes de septiembre del correspondiente año fiscal.
El impuesto de avisos en la ciudad de Tunja debe ser liquidado y pagado por todas las
Aunque en materia de retenciones del impuesto de industria y comercio en Tunja la

inspiración del mismo en las reglas aplicables a la retención en la fuente del impuesto a la
renta, sin embargo el Decreto 389 de 2006 introduce algunas características que lo
diferencian, repasemos el esquema mensual vigente:
Son agentes retenedores:
- Las entidades estatales con sede en el municipio de Tunja del orden nacional, las de
orden departamental las empresas industriales y comerciales las Empresas de Economía
Mixta del orden Nacional y Departamental el Municipio de Tunja, y sus entes
descentralizados y en general todas las entidades de derecho público con sede en este
municipio.
- Las personas naturales y jurídicas que sean catalogadas como grandes contribuyentes
por la DIAN, con sede en la jurisdicción del Municipio de Tunja.
- Los consorcios y las uniones temporales, por los pagos que constituyan adquisiciones
de bienes o servicios gravados con el Impuesto de Industria y Comercio para la ejecución
de contratos que sean otorgados por el Municipio de Tunja.
El régimen sancionatorio de Tunja se encuentra establecido en el Decreto 389 de 2006, y

es muy similar a la establecida en el Estatuto Tributario Nacional:

5 Sanción por no declarar con impuesto 20% de los impuestos o 10% de las retención
11 Sanción Mínima, Régimen simplificado 1.5 smdlv

UBATÉ (CUNDINAMARCA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Ubaté (Cundinamarca) se encuentra

contenido en el Acuerdo 001 del 18 de julio de 2006, y es indudable que su inspiración
normativa hayan sido las normas aplicables a la Ciudad Capital.
Se entienden percibidos en Ubaté, como ingresos originados en la actividad industrial, los

generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a su lugar de
destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
Se entienden percibidos en Ubaté, los ingresos originados en actividades comerciales o de

servicios cuando no se realizan o prestan a través de un establecimiento de comercio
registrado en otro municipio y que tributen en él.
2. SUJETOS PASIVOS
Profesionales independientes
De acuerdo a lo establecido en los artículos 59 y 257 del Acuerdo 001 de 2006, los
profesionales independientes son contribuyentes del impuesto de industria y comercio,
pero no están obligados a presentar declaración de dicho impuesto por lo cual su impuesto
será igual a las sumas retenidas por tal concepto.
3. PERIODICIDAD
Si bien en el artículo 54 del Acuerdo 001 de 2006, se establece que la periodicidad del
impuesto de industria y comercio en el municipio de Ubaté es anual, no es menos cierto
que en los artículos 71 y 73 del mismo Estatuto, se habla de una periodicidad bimestral, tal
vez por simples errores en la construcción de la norma, pero que de todas formas dejan
dudas en los contribuyentes.
4. BASES GRAVABLES ESPECIALES
Adicionalmente a las bases gravables especiales existentes, se encuentran determinadas en

Ubaté dos bases gravables particulares a saber:
- Para los sujetos pasivos que realicen actividades de intermediación, la base gravable
estará constituida por el total de ingresos brutos percibidos para sí, entendiendo como
tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios.
- Para las EPS, IPS, ARP y las ARS, los recursos obtenidos por planes de
sobreaseguramiento o planes complementarios y todos los demás ingresos que excedan
los recursos exclusivos para prestación de los planes obligatorios de salud POS. En su
condición de recursos de la seguridad social, no forman parte de la base gravable del
ICA, los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad Social
en Salud, conforme a su destinación específica, como lo prevé el artículo 48 de la
Constitución Política.
Están exentos del Impuesto de Industria y Comercio en Ubaté:
- Las personas naturales y jurídicas, damnificadas a consecuencia de los actos terroristas

en el municipio por el término de 5 años.
- Exonérese por un término de 5 años, del ICA, la actividad industrial, a las empresas
industriales que se establezcan en el municipio de Ubaté y que generen más de 30
empleos directos, dentro del término de 2 años contados a partir de la fecha de sanción
del Acuerdo 001 de 2006.
Dichas empresas o industrias deberán contratar por lo menos el 80% de la mano de obra no
calificada con habitantes del municipio que demuestren mínimo 3 años de residencia en
esta localidad.
A partir del año gravable 2005 pertenecen al régimen simplificado los contribuyentes del
ICA en Ubaté, que cumplan con la totalidad de las condiciones contenidas en el articulo
499 del Estatuto Tributario Nacional para el impuesto del IVA.
En todo caso no podrá pertenecer al régimen simplificado, cuando respecto del año
inmediatamente anterior el contribuyente presente alguna de las siguiente circunstancias:
1. Que haya tenido a su servicio 8 o más trabajadores, o
2. Que haya cancelado un valor anual por concepto de servicios públicos superior a 20
smmlv, o
3. Que haya cancelado en el año por concepto de arrendamiento del local, sede,
establecimiento, negocio u oficina un valor superior a 35 smmlv, o cuando el local,
sede, establecimiento, negocio u oficina sea de propiedad del contribuyente o

responsable, salvo en el caso en que coincida con su vivienda de habitación.
Tampoco pueden pertenecer a este régimen las actividades correspondientes a bares,

grilles, discotecas, tabernas.
Aunque en materia de retenciones del impuesto de industria y comercio en Soledad la

inspiración del mismo en las reglas aplicables al impuesto a las ventas, sin embargo los
artículos 313 y siguientes del Acuerdo 001 de 2006 introducen algunas características que
lo diferencian, repasemos el esquema mensual de retenciones vigente:
Actuarán como agentes retenedores del impuesto de industria y comercio en la adquisición

de bienes y servicios gravados:
- Las entidades Públicas
- Los contribuyentes del ICA que se encuentren catalogados como grandes contribuyentes
por la DIAN.
- Los que mediante resolución de la Tesorería Municipal se designen como agentes de

retención del impuesto de industria y comercio.
- Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en la jurisdicción del municipio de Ubaté con relación
a los mismos.
TABLA 10
El régimen sancionatorio de Ubaté se encuentra establecido en el Acuerdo 001 de 2006, y

es unificado para el impuesto de industria y comercio y retenciones y puede resumirse así:

5 Sanción por no declarar con impuesto No tiene
9 Sanción de Inexactitud (oficial) No tiene
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo $70.000 (valor año 2006),
parte de valor fijo desde esa vigencia fiscal
12 Sanción por error aritmético No tiene

YOPAL (CASANARE)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Yopal se encuentra contenido en el Acuerdo

013 del 22 de diciembre de 2004, y las modificaciones efectuadas al mismo por el Acuerdo
017 del 30 de noviembre de 2005, sin dejar el fallo del Tribunal Administrativo del Casanare
que anula la bimestralidad implementada en el Municipio por las normas citadas, actualmente
compiladas en el Decreto No. 100.24.0002 del 4 de marzo de 2006.
1. SUJETOS PASIVOS.
La definición de sujetos pasivos de la ciudad de Yopal, es tal vez una de las mejores efectuadas
en el país, ya que el artículo 54 del Acuerdo 13 de 2004, establece que adicionalmente a lo
establecido en la Ley 14 de 1983 (personas naturales, jurídicas y de hecho), se precisa que
la calidad de sujeto pasivo no depende de la naturaleza de la persona jurídica, ni de su ánimo
de lucro, sino de la realización del hecho generador.
Así mismo se involucra como sujetos pasivos a los asociados, administradores,

consorciados e integrantes de la unión temporal, y de forma muy similar a la adoptada en
Bogotá se genera la obligación tributaria en cabeza de la fiduciaria cuando se generan
actividades a través de patrimonios autónomos, estableciendo la obligación de pago, en
cabeza del patrimonio autónomo y generando solidaridad en el fideicomitente y el
beneficiario.
Por último se establece la sujeción pasiva en cabeza de los profesionales independientes

los cuales son considerados contribuyentes del impuesto de industria y comercio, y
tributaran conforme al régimen en el cual se encuentren inscritos.
2. BASE GRAVABLE COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO
La normativa vigente en Yopal, es de las pocas que ha asumido de forma directa las
disposiciones de la Ley 863 de 2003, respecto de la determinación de la base gravable para
las cooperativas de trabajo asociado, aclarando que conforme con la Ley 79 de 1988, por
compensaciones debe entenderse la remuneración que reciben los trabajadores asociados
por el trabajo realizado.
3. RENTA PRESUNTIVA.
Introduce la normativa de Yopal una figura interesante consagrada en el artículo 77 del

Acuerdo 013 de 2004, a la cual se denomina renta presuntiva, esta disposición consiste en
que los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado cuyos ingresos al año no
excedan de 75 smmlv deberán pagar la suma equivalente a 7 sdmlv, estableciéndose así una
cuota fija sobre el tributo para los contribuyentes que pertenecen al régimen simplificado
en la ciudad por cumplir con la totalidad de requisitos para pertenecer al régimen
simplificado del impuesto a las ventas.
Se introduce un sistema de retenciones en la ciudad de Yopal con el Acuerdo 017 de 2005,

asimilado en lo no regulado a las reglas del impuesto a la renta, en este esquema son agentes
de retención del impuesto de industria y comercio
Las Entidades de derecho público.

Impuestos y Aduanas Nacionales y que sean contribuyentes del impuesto de industria y
comercio en jurisdicción del municipio de Yopal.
3. Los que mediante resolución del Tesorero Municipal se designen como agentes de
retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros (Transportadores, mandatarios, etc) que intervengan en

operaciones económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el
beneficiario del pago o abono en cuenta:
TABLA 11
Debe destacarse que el artículo 95 del Acuerdo 013 de 2004, establece que a los grandes
contribuyentes no se les practica Reteica, salvo que quien efectué el pago o abono en
cuenta sea un gran contribuyente.
De la misma forma debe tenerse presente que la normativa vigente establece la posibilidad
al Tesorero Municipal, de incluir agentes de retención en el ordenamiento jurídico.
El régimen sancionatorio de Yopal se ajusta a lo establecido en el Estatuto Tributario

Nacional, veamos.
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo No tiene
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento No tiene
5 Sanción por no declarar con impuesto 20% de consignaciones y retenciones.
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo Igual ET.

IV. CIUDADES EN DONDE EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO ESTA INSPIRADO BÁSICAMENTE
EN LA LEY 14 DE 1983.
BELLO (ANTIOQUIA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Bello (Antioquia) se encuentra contenido

en el Acuerdo 029 del 11 de diciembre de 2004, y basa su normativa en las reglas generales
de la Ley 14 de 1983.
1. SUJETOS PASIVOS
Es interesante resaltar que en Bello son sujetos pasivos además de los señalados en la Ley
14 de 1983, las comunidades organizadas, las sucesiones ilíquidas, los consorciados, los
unidos temporalmente, los patrimonios autónomos.
Profesionales Liberales.
Se determina en el Estatuto de Rentas Municipales que los profesionales liberales están

regidos por lo consagrado en el Estatuto Tributario Nacional y demás normas que al respecto
las reglamenten.
Más adelante el artículo 40 del Acuerdo 29 de 2004, cuando define la base gravable en la
consultoría profesional, señala que la base gravable, siempre que los servicios sean prestados
a través de una sociedad regular o de hecho y por personas naturales, la constituye los
honorarios y/o comisiones y demás ingresos brutos percibidos para sí, por lo cual podemos
afirmar que en este municipio los profesionales liberales o independiente se encuentran
gravados con el impuesto.
2. ACTIVIDAD COMERCIAL
Hace el municipio de Bello, una interesante descripción de lo que se entiende por actividad
comercial, ya que en primera medida adiciona al descriptor general de la actividad, las
demás descritas como actividades comerciales en el Código de Identificación Internacional
Unificado (CIIU).
De la misma forma señala que debe entenderse por expendio al por menor y al por mayor,
y hace una señalización de las ventas ambulantes y estacionarias
3. BASE GRAVABLE
Establece el municipio de Bello, adicionalmente a las bases gravables generales y especiales

contenidas en las leyes 14 1983, 56 de 1981, 383 de 1997 y 863 de 2003, otras bases
gravables puntuales
- Base gravable para los estanquillos.

- Base gravable para las entidades propietarias de tarjetas de crédito.
- Base gravable para las prenderías.
- Base gravable para los distribuidores de lotería.
- Base gravable para mercancías en consignación.
- Base gravable en actividades de administración delegada.
- Base gravable para urbanizadores.
- Base gravable para los contratistas de construcción.
- Base gravable para constructores.
- Base gravable en contratos de interventora de construcción, estudios, proyectos, diseños
y asesoría profesional.
- Base gravable en consultoría profesional.
- Base gravable para las agencias de empleo temporal.
- Base gravable para los fondos mutuos de inversión.
Existe en Bello, un régimen simplificado en el ICA, que tributan a una tarifa mínima anual
de 24 SMLDV, pertenecen a éste régimen quienes cumplan con los siguientes requisitos:
1. Que sea persona natural.

2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar.
3. Que sus ingresos brutos provenientes del ejercicio de sus actividades gravadas con los
impuestos de industria, comercio, avisos y tableros en el año fiscal inmediatamente
anterior, sean inferiores a la suma de (40) millones de pesos. (Año base 2004)
4. Que la inscripción o matrícula como contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio
no se haya producido en el año inmediatamente anterior. En este caso los contribuyentes
deberán presentar declaración privada.
5. Que no sean importadores.

6. Que no vendan por cuenta de terceros, así sea a nombre propio
7. Que su patrimonio bruto fiscal a diciembre 31 del año inmediatamente anterior sea
inferior a treinta y seis (36) millones de pesos. (Año base 2004)
8. Presentar el RUT actualizado.
9. Ningún establecimiento podrá acceder al régimen simplificado al inicio de sus
actividades, para su ubicación en tal régimen deberá haber estado matriculado en el
régimen común como mínimo un año, para demostrar el producto de sus ingresos, se
entiende que deberá estar matriculado y a paz y salvo para el año inmediatamente anterior.
En el Municipio de Bello, existe un sistema de retenciones propio, asimilado al de Medellín,

es un sistema simple, ya que solamente existen dos tipos de agentes de retención, a saber:
- Las entidades públicas.
- Los contribuyentes con actividad de transporte, que presten su servicio bajo la modalidad
de encargo para terceros, quienes deberán retener el seis (6) por mil del total de los
pagos que efectúen a los propietarios de los vehículos, cualquiera que sea la cifra pagada.
La retención del impuesto se realizará cada vez que se efectúe un pago o abono en cuenta,
sobre el monto total facturado menos el IVA, a una tarifa del 6‰, y deberá ser declarada
por parte del agente retenedor de forma bimestral.
TABLA 12
BARRANCABERMEJA (SANTANDER)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Barrancabermeja (Santander) se encuentra

contenido en el Acuerdo 029 del 22 de diciembre de 2005, y se basa su normativa en las
reglas generales de la Ley 14 de 1983, haciendo necesario destacar como reglas especiales:
1. SUJETOS PASIVOS.
En la ciudad de Barrancabermeja son sujetos pasivos además de los establecidos en la Ley

14 de 1983, las comunidades organizadas, sucesiones ilíquidas, los consorciados, los unidos
temporalmente, patrimonios autónomos.
2. ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
En el caso de transporte terrestre, cuando la actividad se realiza bajo la modalidad de encargo

para terceros, la tarifa se aplicará sobre el total de los ingresos propios recibidos para sí a
título de comisión o intermediación, reteniendo a su vez de los ingresos para terceros
igual milaje, debiendo consignar dentro de los primeros 15 del mes siguiente, dichas sumas
en la Tesorería Municipal. En caso contrario, la empresa transportadora no tendrá derecho
a la deducción respectiva, sometiéndose a las sanciones establecidas en la ley y demás
normas vigentes.
En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, sin infraestructura propia

en los municipios del trayecto, el ingreso se entenderá realizado en el Municipio de
Barrancabermeja, lugar donde se presume se inicia el transporte según el documento
respectivo.
Conjuntamente con la declaración y liquidación privada del impuesto de Industria y

Comercio, la empresa transportadora deberá presentar anualmente, en anexo independiente,
la siguiente información concerniente a: Nombre o razón social; número de cédula de
ciudadanía o NIT; dirección y cuantía pagada al beneficiario así como el monto de la
retención efectuada por concepto de impuesto de Industria y Comercio, número y fecha de
los respectivos comprobantes de pago sobre dichas sumas consignadas a favor del Municipio
de Barrancabermeja, con el fin de obtener la deducción de los ingresos para terceros.
3. VENDEDORES AMBULANTE Y ESTACIONARIOS
- Los vendedores ambulantes pagaran el equivalente al 1.5% de un SMLM, por mes o

fracción a titulo del ICA.
- Los vendedores estacionarios pagaran el equivalente al 7% de un SMLM, por mes o

fracción a titulo del ICA.
4. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
En un caso particular, y a pesar de ser considerada anual la periodicidad del impuesto en

Barrancabermeja (art. 36- Acuerdo 29/05) el artículo 63 del Acuerdo 29 de 2005 y establece
que la declaración y auto-liquidación privada deberá presentarse en los formularios
diseñados para tal efecto y suministrados previamente por la Secretaría de Hacienda
Municipal, dentro de los plazos siguientes:
1. Para los contribuyentes con ingresos brutos iguales o superiores a 1.000.000 smmlv,
durante el año anterior, el periodo de presentación y pago será mensual, los pagos se
realizaran dentro de los quince días del mes siguiente del periodo declarado.
2. Para los contribuyentes con ingresos brutos iguales o superiores a 400.000 smmlv, e
inferiores a 1.000.000 de smmlv durante el año anterior y pertenecientes al régimen
común, el periodo de presentación y pago será bimestral, Los pagos se realizaran dentro
de los plazos señalados por la Ley, para el impuesto al valor agregado IVA:
3. Para los demás contribuyentes con ingresos brutos inferiores a cuatrocientos mil
400.000 smmlv, durante el año anterior, pertenecientes al régimen simplificado, el
período de presentación y pago será anual. El pago se realizara entre el 1º de enero y el
31 de marzo del año siguiente.
4. Los contribuyentes pertenecientes al régimen especial o sin régimen deberán presentar

y pagar su liquidación privada de impuesto de industria y comercio en forma bimestral,
en las fecha establecidas por la Ley sobre el IVA.
Por lo cual no es tan claro que de verdad la periodicidad en Barrancabermeja sea anual, ya
que hay periodicidad mensual y bimestral combinada.
5. BENEFICIOS TRIBUTARIOS – EXENCIONES
Además de los beneficios consagrados en la Ley 14 de 1983, se aprecia en Barrancabermeja,

los siguientes tratamientos preferenciales
- Las Entidades sin ánimo de lucro que presten el servicio de Educación Superior,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional, por un término de
diez años (10) contados a partir de la fecha de su constitución, en cuanto a los ingresos
que obtengan por la prestación de los servicios educativos.
- Las Entidades Públicas del orden Municipal, que realicen actividades de recreación y de
deportes.
- Las actividades dedicadas a la operación de centros tecnológicos, siempre y cuando

demuestren la creación de nuevos empleos para desarrollar la actividad.
Deberán acreditar la creación de por lo menos un 10% de empleos directos, en relación

con el personal vinculado aquella fecha. Para este efecto se allegará certificado del
Contador donde conste este hecho.
- La comercialización de los productos agropecuarios en plazas de mercado sin

establecimiento de comercio en el 100% de los ingresos brutos.
- Los clubes sociales y en general, cualquier persona jurídica con más de cien socios que
tengan dentro de sus objetivos la venta de bienes y servicios, quedan exentos en el 50%
de los ingresos brutos obtenidos durante el periodo. El 50% restante es gravable.
- Las actividades artesanales, siempre que no involucren almacenes, talleres u oficinas de

negocios diferentes al simple desarrollo de la actividad artesanal, ni incluya un número
mayor de 5 empleados permanentes, en el 100% de los ingresos brutos.
- La educación privada en el 50% de los ingresos brutos.
- Las Juntas de acción comunal reconocidas por la Secretaría de Gobierno, y los ingresos
de las organizaciones sindicales provenientes del desarrollo de su objeto social, en el
100% de sus ingresos brutos.
- Las actividades industriales que se desarrollen en nuevas empresas en el Municipio de

Barrancabermeja, que generen como mínimo 10 empleos directos y se inicien con
posterioridad a la vigencia del Acuerdo 29 de 2005, en el 100% de los ingresos brutos,
durante los primeros 10 años a partir de la vigencia del presente Acuerdo. Si generan
menos de 10 empleos directos así:
Los primeros 5 años el 100% de los ingresos brutos

Para el 6º año el 80%
Para el 7º. año el 60%
- Las actividades comerciales que se desarrollen en nuevas empresas en el Municipio de

Barrancabermeja, con una inversión superior a 1.500 SMLM, y generen como mínimo
15 empleos directos y se inicien con posterioridad a la vigencia del Acuerdo 29 de
2005, en el 100% de los ingresos brutos, durante los primeros 5 años a partir de la
vigencia del Acuerdo.
Las actividades de hospedaje, en establecimientos hoteleros calificados como tales por el

Código de Comercio y la Corporación Nacional de Turismo, sin incluir los amoblados y
hospedajes por horas, que desarrollen nuevas empresas en el Municipio de Barrancabermeja,
con una inversión superior a 1.500 SMLM, en el 100% de los ingresos brutos, durante los
primeros 5 años a partir de la vigencia del Acuerdo 29 de 2005.
Las empresas que desarrollen actividades industriales, comerciales o servicios, que vinculen
como empleados directos, conforme a las normas laborales vigentes; personal discapacitado,
reinsertado y mujeres cabeza de familia, tendrán un descuento en el impuesto proporcional
de acuerdo al porcentaje que representen las personas señaladas, frente al total.
Las Entidades o Instituciones sin ánimo de lucro, dedicados a la prestación de servicio de

Televisión Comunitaria con licencia de la Comisión Nacional de Televisión, en el 100% de
los ingresos recibidos de parte de los Asociados.
El sistema de retenciones de industria y comercio en Barrancabermeja asimilado en lo no

regulado al impuesto a la renta, tiene como agentes de retención:
- Las entidades de derecho público.
- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
- Los que mediante acto administrativo el Secretario de Hacienda Municipal, designe

como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.

se genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo al reglamento
que defina la administración.
Ante la inexistencia de resoluciones que determinen agentes de retención especiales,

podríamos concluir la figura de agentes y sujetos de retención en el siguiente cuadro:
TABLA 13
El régimen sancionatorio de Barrancabermeja está contendido en el Acuerdo 029 de 2005,

siendo muy similar al contemplado por el Estatuto Tributario Nacional:

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5% sobre ingresos hasta un 5%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1% de los ingresos hasta un 10%
5 Sanción por no declarar con impuesto 150% del impuesto no declarado
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo Igual ET.

BUCARAMANGA ( SANTANDER)
El régimen tributario vigente para el impuesto de industria y comercio en la ciudad de

Bucaramanga se encuentra contendido en el Acuerdo 044 del 22 de diciembre de 2008,
siendo la normativa en forma general apegada a la Ley 14 de 1983, lo cual en temas como
periodicidad, base gravable, sujetos pasivos, ingresos excluidos así como en actividades
no sujetas y tarifas se ajusta a la norma marco en un 100%.
Sin embargo, encontramos en la ciudad, que el nuevo estatuto de rentas tiene una marcada
inspiración en las normas generales que existían para la ciudad de Medellín en el modificado
Acuerdo 057 de 2003, haciéndose necesario presentar las siguientes las siguientes
situaciones particulares.
Al igual de lo que ocurre en la ciudad de Medellín la actividad de maquila se considera

como una actividad industrial, situación que difiere del general nacional en donde la maquila
es una actividad de servicios.
Así mismo tanto en la definición de la actividad industrial, así como en la actividad de

servicios y la comercial, se hace referencia en las definiciones de cada una de las actividades
gravadas a la señalización prevista en la CIIU-R3-AC. como referente para determinar que
se considera como hechos o actividades gravadas.
2. BASE GRAVABLE
En materia de la base gravable del tributo se aprecia en Bucaramanga un ítem sui generis
que permite deducir de la base gravable el siguiente ingreso:
El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y distribuidores

de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares, cigarrillos y tabaco
elaborado.
Como se indicó, en este caso se permite deducir el valor del impuesto al consumo que se
cancele, situación que no tiene mucha lógica en la medida en que se ha dicho siempre que
estos tributos se trasladan al consumidor vía precio.
3. PERIODICIDAD
La periodicidad del impuesto en la ciudad de Bucaramanga es mixta, es decir, la regla

general es que la periodicidad es anual, sin embargo se implementa un interesante sistema
de bimestralidad voluntaria, similar al existente en Cartagena, el cual consiste en que
quien desee acogerse al sistema bimestral de forma voluntaria tendrá un incentivo que
debe ser proferido por el Concejo Municipal.
El artículo 67 del Acuerdo 044 de 2008, establece en su literal i) que no se encuentran

gravadas con el impuesto las actividades que desarrollen los Profesiones Liberales,
entendidos aquellos como la actividad regulada por el Estado, ejercida por una persona
natural mediante la obtención de un título académico de institución docente autorizada,
con ejercicio de un conjunto de conocimientos y el dominio de habilidades de caracterización
intelectual, sin embargo precisa el articulo 67 señalado que la actividad de los profesionales
independientes no está gravada en cuanto no constituya servicio de consultoría en los
términos del artículo 52 del mismo Acuerdo 044 de 2008.
En este artículo 52 se citan como actividades de servicios “Es aquella destinada a

satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de las
siguientes o análogas actividades: …los servicios profesionales prestados a través de
sociedades regulares o de hecho”.
Lo anterior confunde un poco a los contribuyentes del impuesto, en la medida en que no se

entiende cuando un profesional independiente puede seguir ostentando tal calidad y a la vez
pueda considerarse como persona jurídica o de hecho.
Con el ingreso en el ordenamiento jurídico del Acuerdo 044 de 2008, se introduce en

Bucaramanga un esquema de retenciones en el cual se fijan como agentes de retención:
- El Municipio de Bucaramanga, sus Entes descentralizados y el Área Metropolitana, así

como las Entidades Oficiales de todo orden, Nacional, Departamental o Municipal.
- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales o por la clasificación que en el mismo sentido adopte
o llegaré a adoptar el Municipio de Bucaramanga, a través de la Secretaria de Hacienda

Municipal

se genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo definido
en este Estatuto.
- Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del impuesto en el Municipio de Bucaramanga por operaciones gravadas.
- Las Empresas de Transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o
vinculados, sobre actividades gravadas en el Municipio de Bucaramanga con el Impuesto
de Industria y Comercio.
- Las Entidades Financieras por las operaciones de consignación de comprobantes de

pago de sus cuenta habientes que provengan del desarrollo de su actividad industrial,
comercial o de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio.
- Los que mediante resolución la Secretaría de Hacienda Municipal designe como Agentes
de Retención del Impuesto de Industria y Comercio.
sobre el monto total facturado menos el IVA, aplicará como tarifa el 5‰ para todas las
operaciones sujetas a retención, situación que vislumbra la posibilidad de generar saldos a
favor en la medida en que se encuentran actividades gravadas al 2.2, 3. 4.2 y 4.8. por mil.
TABLA 14
El régimen sancionatorio de Bucaramanga contendido en el Acuerdo 044 de 2008, es propio

y no se parece en nada a las regulaciones determinadas por el Estatuto Tributario Nacional,
sin embargo, guarda cierta proporción con el esquema sancionatorio nacional, veamos.

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo RETEICA
- 10% del impuesto a cargo sin exceder del 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1 UVT
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto a cargo RETEICA
- 20% del impuesto a cargo sin exceder del 200%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 2 UVT
5 Sanción por no declarar con impuesto 8% de las consignaciones bancarias,
o ingresos brutos o el 4% de los ingreso brutos.

BUENAVENTURA ( VALLE DEL CAUCA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Buenaventura (en el Departamento del Valle

del Cauca) se encuentra contenido en el Acuerdo 034 del 30 de diciembre de 1998, sus
regulaciones está basadas de forma básica en la Ley 14 de 1983, por lo cual resaltaremos
solamente las diferencias que se pueden llegar a considerar importantes:
1. PAGO MINIMO
Establece el estatuto de rentas de Buenaventura que ninguno de los sujetos pasivos del
impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros pagará anualmente por este tributo,
menos del 50% de un salario mínimo legal mensual vigente, y que para el efecto de ese
mínimo determinado no se tendrá en cuenta el anticipo y las tasas que deben liquidarse y
pagarse para el fondo de seguridad, bomberos y barrido.
Teniendo la ciudad de Buenaventura una norma base del año 1998, es muy viable que la
misma se halla inspirado en las reglas que sobre retención implementó Bogotá en el año
1996, de allí las expresiones retención por compras, aunque mantiene ciertas
particularidades, veamos:
Aplica en la ciudad de buenaventura un sistema de retenciones en la fuente del impuesto de

industria y comercio mensual, y se determina como agentes de retención:

- La Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura S.A.,
- La Empresa Colombiana de Petróleos -ECOPETROL,
- La Empresa de Teléfonos de Buenaventura,
- La Empresa Nacional de Telecomunicaciones -Telecom-,
- La Empresa de Acueducto y Alcantarillado del Valle del Cauca –ACUAVALLE
- La Empresa de Energía del Pacífico S.A. -EPSA-.
Como se aprecia dentro de la normativa vigente en Buenaventura, los agentes de retención

son limitados, por lo cual debemos concluir que en todas las operaciones en donde participen
los enunciados, estos deberán efectuar la correspondiente retención en la fuente aplicando
la tarifa correspondiente y causarla al momento del pago o abono en cuenta.
El régimen sancionatorio de Buenaventura contendido en el en el Acuerdo 034 del 30 de

diciembre de 1998, a pesar de tener reglas propias es muy similar al contemplado por el
Estatuto Tributario Nacional:
1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo hasta el 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5‰ sobre ingresos hasta un 5%
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto a cargo hasta el 200%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1‰ de los ingresos hasta un 10%
5 Sanción por no declarar con impuesto 200% del impuesto a cancelar
200% de las retenciones a pagar
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 50% de un 1 smmlv.

CAJICÁ (CUNDINAMARCA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Cajicá en el Departamento de Cundinamarca

se encuentra contenido en el Acuerdo 020 del 8 de septiembre de 2008. La normativa
aplicable en este municipio se basa en las reglas generales de la Ley 14 de 1983, sin
desconocer interesantes experiencias aplicadas en otras jurisdicciones, en especial las
reglas de Bogotá.
1. SUJETOS PASIVOS
En Cajicá el artículo 40 del Acuerdo 020 de 2008, que define los sujetos pasivos del
impuesto en el municipio, encontramos el parágrafo una norma que no tiene nada que ver
con los sujetos pasivos y que resulta curiosa ya que indica que el impuesto de Industria y
Comercio que generen las maquinas electrónicas que den premios en dinero, se liquidará
independientemente del establecimiento donde se encuentren instaladas y su pago será
responsabilidad solidaria entre el propietario de las mismas y el propietario del
establecimiento.
2. BASE GRAVABLE MINIMA
Si bien la forma de determinar el impuesto en Cajicá obedece a las reglas generales es

decir aplicando a la base gravable, la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada,
debe tenerse presente que en ningún caso los contribuyentes o responsables del impuesto,
podrán declarar y liquidar su impuesto a cargo sobre ingresos brutos anuales inferiores a
20 smmlv. (Art. 53 del Acuerdo 020 de 2008).
3. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES - EXENCIONES
Están exentos en Cajicá por 3 años.
Primera exención: como incentivo para el fomento de la Inversión en el Municipio de

Cajicá, se conceden exenciones parciales del Impuesto de Industria y Comercio a los nuevos
contribuyentes que llenen los siguientes requisitos:
1. Que se registre por primera vez en el Registro de Contribuyentes de Industria y Comercio,

siempre y cuando inicie operaciones en el municipio.
2. Que haya cumplido con todas las normas de carácter Nacional, Regional y Municipal
para iniciar su funcionamiento.
3. Que demuestren documentalmente que el cincuenta por ciento 50%, como mínimo de
sus empleados, son residentes en Cajicá con antigüedad no menor de tres (3) años a la
fecha de su vinculación, certificado por la Secretaria de Planeación Municipal.
4. Que la industria o actividad comercial de que se trate, sea actividad de bajo impacto
ambiental (ABIA), o mediano impacto ambiental (AMIA), y corresponda a una de las
siguientes actividades.
a) Fabricación o manufacturas de prendas de vestir, excepto calzado.

b) Fabricación o manufacturas de muebles excepto los metálicos.
c) Fabricación o manufacturas de productos en plástico.
d) Fabricación de papel y productos de papel.
e) Fabricación de alimentos excepto aceites vegetales y grasas.
f) Fabricación de cerámicas, vitrificados y afines
5. Que hayan presentado ante la entidad competente del SINA de acuerdo con los dispuesto
por la ley 99 de 1993 y/o las normas que la modifiquen o complementes, estudio de
impacto ambiental y que dicha entidad, lo haya aprobado, dando el visto bueno o expedido
con base en él, la Licencia Ambiental respectiva.
6. Que su propietario o representante legal haya presentado solicitud por escrito y

acompañada de los soportes necesarios para demostrar el lleno de los requisitos
señalados en los numerales anteriores.
7. Que el Alcalde Municipal, previa comprobación del lleno estricto de los requisitos aquí
establecidos, expida resolución motivada que le otorgue al interesado la exención parcial
solicitada.
El alcalde Municipal al expedir la Resolución de exención dispondrá:
a) Que la exención del impuesto corresponda a un periodo de tres (3) años, contados desde
el siguiente a aquel en que empiece a funcionar el establecimiento Industrial o
Comercial.
b) Que dicha exención no modifica en forma alguna el impuesto a pagar, por concepto de
avisos y tableros ni admite concurrencia con exoneración por pronto pago.
c) Que la exención parcial será progresiva en forma descendente del primero al tercer año así:
• Para el primer año el 35% a pagar del impuesto
• Para el segundo año el 30% a pagar del impuesto
• Para el tercer año el 15% a pagar del impuesto
Segunda Exención: Igualmente se concedes exenciones parciales del impuesto de Industria

y Comercio a los contribuyentes que actualmente estén desarrollando actividades
empresariales en el municipio y realicen proyectos de ampliación, que impliquen aumento
en la producción o comercialización, con inversiones anuales que superen los tres mil
salarios mínimos legales mensuales vigentes (3.000 S.M.L.M.V) y además un incremento
de la fuerza laboral en por lo menos el cinco por ciento (5%) del personal existente a la
fecha de iniciarse el proyecto de ampliación, la exención será. En forma progresiva
descendente del 1º año al tercero así:
• Para el primer año el 30% a pagar del impuesto

• Para el segundo año el 20% a pagar del impuesto
• Para el tercer año el 10% a pagar del impuesto
Los contribuyentes que se acojan a la presente exención deberán cumplir con los siguientes
requisitos:
a) Cumplir con todos los requisitos establecidos en el presente articulo exigidos para la
primera exención, excepto los dispuesto en el numeral tercero den donde se requerirá
un porcentaje equivalente al treinta por ciento (30%) como mínimo de sus empleados
sean residentes en el Municipio de Cajicá, con antigüedad no menor a tres años a la
fecha de su vinculación.
b) Estar inscritos en el registro de contribuyentes de Industria y Comercio del municipio

de Cajicá con una antelación de cinco (5) años a la fecha de iniciación del proyecto de
ampliación.
c) Presentar el proyecto de ampliación, junto con el presupuesto de inversión y las

proyecciones de ingresos que generaría la mayor producción o comercialización durante
el periodo de la exención a solicitar, discriminando los ingresos cobijados por esta y
otras exenciones, ante la Gerencia de Planeación y la Gerencia Financiera.
d) Cumplir a satisfacción con todas las medidas ambientales exigidas por la autoridad
competente.
e) Firmar convenio con la Administración Municipal en donde la empresa se obliga a

conceder patrocinios a personal residente en el municipio de Cajicá en los últimos
cinco(5) años que sean estudiantes del SENA y los bachilleres técnicos graduados de
los diferentes colegios del municipio, previa certificación de la Gerencia de Planeación.
f) Del incremento en el porcentaje de empleos contemplados, el 70% será personal

residente en el municipio con antigüedad de cinco (5) años.
La segunda exención solo aplicara a los ingresos que genere la mayor producción o
comercialización como consecuencia de la ampliación realizada.
4. INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se harán acreedores a incentivos

y cargos tributarios así:
a) A un descuento del veinte por ciento (20%) sobre el monto anual del impuesto, si éste
es pagado en su totalidad a más tardar, el último día hábil del mes de enero del respectivo
año.
b) A un descuento del diez por ciento (10%) sobre el monto anual del impuesto, si éste es
pagado en su totalidad a más tardar, el último día hábil del mes de febrero del respectivo
año.
c) A un descuento del cinco por ciento (5%) sobre el monto anual del impuesto, si éste es
pagado en su totalidad a más tardar, el último día hábil del mes de marzo del respectivo
año.
d) Quien pague el impuesto de industria y comercio en su totalidad, a más tardar el último

día hábil del mes de abril, no pagará intereses de mora.
e) Quien pague el impuesto de industria y comercio a partir del primero de mayo, deberá
cancelar intereses por mora y las sanciones a que haya lugar.
5. IMPUESTO DE AVISOS
Es curioso ver como en Cajicá a los no sujetos o exentos del ICA que coloquen avisos
visibles desde el espacio público, se les cobra por concepto de avisos y tableros, una tarifa
fija por mes, equivalente a un 1 smdlv, saliéndose esta disposición de las reglas generales
del impuesto complementario, ya que básicamente si no hay impuesto de industria y
comercio, pues no puede haber el impuesto complementario de avisos.
Así mismo los avisos o propaganda esporádicos o no permanentes, pagarán una tarifa entre
1 y 10 smdlv, dependiendo de la intensidad, calidad y cobertura de los mismos.
En el Municipio de Cajicá, existe un sistema de retenciones bimestral propio que se

encuentra regulado por el Acuerdo 020 de 2008, en el cual son agentes de retención:
• El Municipio de Cajicá
• Los establecimientos públicos con sede en el municipio
• La Gobernación de Cundinamarca
• Las empresas industriales y comerciales del estado y las sociedades de economía mixta
con establecimiento de comercio ubicado en el municipio de Cajicá.
• Las personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho que se encuentren catalogados

como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
y que sean contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio en el municipio de
Cajicá
• Las personas jurídicas ubicadas en el municipio de Cajicá cuando realicen compras a

distribuidores de bienes o prestadores de servicios no ubicados en el municipio, en
operaciones gravadas con el impuesto de Industria y Comercio
• Las empresas de transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o
vinculados, de actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio
• Los que mediante resolución de la Gerencia Financiera del Municipio de Cajicá designe
como Agentes de Retención del Impuesto de Industria y Comercio.
TABLA 15
Nota: se habla en artículo 65 en el parágrafo 4º que no se practica retención a los contribuyentes del régimen especial, aunque no
se especifica en el Acuerdo 020 de 2008, quienes integran este régimen especial.
7. REGIMEN SANCIONATORIO
El régimen sancionatorio de Cajicá conforme lo señalado en el artículo 198 del Acuerdo

020 de 2008, se remite de forma literal al aplicable en el Estatuto Tributario Nacional, con
excepción de la sanción de extemporaneidad en la presentación de la declaración la cual es
equivalente por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al 5% del
total del impuesto a cargo, sin que esta se inferior a 8 SMDLV, lo que genera alguna confusión
ya que existiría entonces dos sanciones mínimas aplicables, la nacional (10 UVT) y la
especial para la extemporaneidad 8 smdlv.
SANCION ICA y RETEICA

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo sin
ser inferior a 8 smmlv
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5‰. sobre ingresos hasta un 5%
5 Sanción por no declarar con impuesto 10% de las consignaciones o retenciones
* NOTA: En los puntos 1, 2, 3 y 4, el valor determinado es por mes o fracción de mes.

CALARCA (QUINDIO)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Calarcá (Quindio) se encuentra contenido

en el Acuerdo 025 del 11 de noviembre de 2005, y basa su normativa en las reglas generales
de la Ley 14 de 1983.
1. BASE GRAVABLE
Es interesante resaltar que en Calarcá se establece una base especial para los integrantes
del Sistema de Seguridad Social en Salud, en donde se termina que la basa gravable para las
EPS, IPS, ARP y las ARS, la base gravable estará constituida por los recursos obtenidos por
planes de sobre aseguramiento o planes complementarios y todos los demás ingresos
diferentes de los recursos exclusivos provenientes de la prestación de los planes obligatorios
de salud POS, lo que puede llegar a ser curioso es que por ejemplo no se entiende cual
sistema de medina prepagada pueden pagar los afiliados al SISBEN, esto
independientemente de que el Consejo de Estado haya reiterado que todas las actividades
de las entidades que integran el Sistema de Seguridad Social en Salud no pueden estar
gravadas con impuestos territoriales.
2. REGLAS DE TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
La normativa de Calarcá haciendo uso de la definición de lo que debe entenderse por contrato
de transporte, entendido como “El transporte es un contrato por medio del cual una de
las partes se obliga para con la otra, a cambio de un precio a transportar de un lugar
a otro, por determinado medio y en el plazo fijado, personas o cosas y entregar éstas al
destinatario transportador”, hace una interesante conclusión de territorialidad en la
determinación del lugar a tributar cuando se está frente a este tipo de contratos concluyéndose
que el transportador debe fijar un lugar de despacho de las mercancías, que hace posible y
viable que se dé inicio al contrato mismo, independientemente del lugar de su celebración,
de su pago, o su destino, y con ello determinar el sitio de pago del tributo, (sitio de despacho)
3. TARIFAS
Se establece en el Municipio de Calarcá un régimen especial de tarifas tasadas en salarios

Mínimos mensuales vigentes, norma de contenido altamente policivo, ya que grava a ciertas
actividades con fuertes tributos desestimulando la implementación de estas actividades en
el Municipio.
1. Para los centros artísticos, estaderos, pianobar, grilles, discotecas, tabernas, fuentes de
soda, bares, cafés, cantinas y similares en donde se expendan y consuman bebidas
alcohólicas, así como todos aquellos sitios donde se presenten espectáculos con
clasificación para mayores o utilicen proyección de cualquier tipo de material
pornográfico pagarán por concepto de matrícula el equivalente a 10 smmlv.
2. Para las mancebías, coreografías, casas de citas, casas de lenocinio, 15 smmlv; con
excepción de moteles y amoblados.
3. Para los moteles, y amoblados el equivalente a 40 smmlv.
4. Para los casinos, clubes de bingo, juegos de azar el equivalente 100 smmlv.
5. Los juegos de maquinitas, videojuegos u otros similares que no sean objeto de

explotación lucrativa por los jugadores o por, el equivalente a 50 smdlv.
Si bien en muchos artículos del Acuerdo 025 de 2005, se cita la palabra retenciones,
retenedores, obligaciones se incluso régimen sancionatorio, no existe dentro del cuerpo
normativo un esquema de retenciones para ICA como tal.
El régimen sancionatorio de Calarcá está contendido en el Acuerdo 025 de 2005, si bien

no es muy similar al régimen sancionatorio del E.T., remite a este en los casos que no
regula:

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 1.5 del impuesto a cargo hasta el 100%
5 Sanción por no declarar con impuesto 3% del impuesto no declarado por mes
6 Sanción por no declarar sin impuesto 1.5% smdlv por mes
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo Grandes y medianos 50% de l E.T.
Pequeños contribuyentes 5. smdlv -
* NOTA: En los puntos 1, 2, 3, 4, 5 y 6, el valor determinado es por mes o fracción de mes.

CALI (VALLE DEL CAUCA)
El régimen tributario vigente para el impuesto de industria y comercio en la ciudad de Cali

se encuentra contendido de forma básica en el Acuerdo 35 de 1985, y otras normas, cuya
aplicación hace muy difícil el establecer la regulación total de la ciudad debido a la
dispersión normativa existente.
Si bien esta ciudad con el Acuerdo 32 de 1998 intentó asimilar su normativa a las regla de
Bogotá, las mismas fueron declaradas nulas por el Consejo de Estado, al considerar que
salvo Bogotá, ningún municipio puede tomar como fundamento legal el Decreto Ley 1421
de 1993
Bajo esta circunstancia me atrevo a afirmar, que la normativa vigente en Cali, a pesar de la
dispersión de la misma, se basa en las regulaciones de la ley 14 de 1983, en materias tales
como hecho generador, actividades gravadas, presunciones de ingresos, actividades no
gravadas (incluyendo a las de los profesionales liberales y las artesanales), sujetos pasivos,
Base gravable, bases gravables especiales, tarifas (salvo en las actividades de servicios en
las cuales existen varias actividades gravadas al 11‰ y al 27.5‰., rangos estos últimos que
superan a los legalmente establecidos)
Una cosa interesante en Cali es que conforme con el artículo 6 del Acuerdo 32 de 1998, se
eliminan las exenciones al impuesto de industria y comercio en esta ciudad, salvo los
relacionados con los estímulos a la Generación de Empleo, y a la reconversión industrial a
través de la creación y/o reubicación de las empresas y a la expansión de las ya existentes
en el Municipio de Santiago de Cali, de conformidad con lo establecido en el Acuerdo No.
06 del 11 de septiembre de 1997.
En Cali Son pequeños contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, las personas
naturales que en el año anterior hubieran tenido ingresos brutos inferiores a $29.700.000
(Año: 2001 Resolución DAHM No. 009 de 2001, Art. 3º) y no tengan mas de un
establecimiento de comercio.
Los pequeños contribuyentes podrán optar por presentar la declaración anual o acogerse al
tratamiento preferencial de pagar una cuota fija anual por valor de $119.000, (Año: 2001
Resolución DAHM No. 009 de 2001, Art. 3º), la cual deberá presentarse y pagarse en la
fecha que señale el Subdirector de Impuestos, Rentas y Catastro Municipal.
Para los contribuyentes que optaren por este sistema su impuesto total será la suma de las
retenciones que les hubieren practicado más el valor fijo anual cancelado. (Art. 7º, Acuerdo
No. 32 de 1998 - Parágrafo Art. 36 Decreto Acordal No. 0523 de 1999)
Los pequeños contribuyentes del impuesto de industria y comercio en jurisdicción de

Santiago de Cali, deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el Registro de industria y comercio.
2. Pagar una cuota fija anual por valor de $119.000, (Año: 2001 Resolución DAHM No.
009 de 2001, Art. 3º). Estas cifras no han sido actualizadas en los últimos años.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones

diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de
industria y comercio.
Existe en la ciudad de Cali, un sistema de retenciones asimilado a la Retefuente de Renta,

que se causa al momento del pago o abono en cuenta y tiene como base de retención el
monto total de la operación menos el IVA facturado.
Sin embargo este esquema posee varias características que lo hace especial frente a otros
esquemas existentes en el país
Agentes de Retención
Son agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Santiago

de Cali, las personas jurídicas, las empresas unipersonales, las sociedades de hecho, personas
naturales, consorcios y uniones temporales y las entidades públicas del orden nacional,
departamental y municipal que realicen actividades comerciales, industriales y de servicios
en el Municipio de Santiago de Cali. Igualmente son agentes de retención los considerados
no sujetos pasivos de este Impuesto. (Inc. 2º, Art. 1A, Acuerdo No. 16 de 1996, adicionado
por Art. 1º del Acuerdo No. 093 de 2002 - Art. 2º, Decreto Municipal No. 0295 de 2.002)
Las personas naturales están obligadas a efectuar la retención del Impuesto de Industria y
Comercio, si al 31 de Diciembre presentan unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a 30.000 UVT.
Así mismo se incorpora mediante el artículo 7º del Acuerdo 16 de 1996, reglamentado por
el artículo 8º del Decreto Municipal 0295 de 2002 el Departamento Administrativo de
Hacienda Municipal, podrán autorizar a los grandes contribuyentes clasificados por la DIAN
para que efectúe autorretención sobre sus propios ingresos por actividades sometidas al
impuesto de industria y comercio en el Municipio de Santiago de Cali.
Igualmente el artículo 9º del Decreto Municipal No. 0295 de 2002, considera a las empresas
prestadoras de servicios públicos, constituidas de conformidad con la Ley 142 de 1994,
como autorretenedoras, al establecer que los pagos o abonos en cuenta por concepto de
servicios públicos domiciliarios prestados a los usuarios de los sectores Industrial,
comercial, servicios y oficial, están sometidos a la retención y a la tarifa correspondiente
de acuerdo a su actividad, sobre el valor del respectivo pago o abono en cuenta, la cual
deberá ser practicada a través del mecanismo de la autorretención por parte de las empresas
prestadoras de servicios. Agrega, además, que los valores facturados por empresas de
Servicios Públicos, para terceros, no integrarán la base de autorretención.
La declaración de retención y/o autorretención es mensual
Vale la pena destacar que dentro de la normatividad de Santiago de Cali existen normas del
Decreto Municipal No. 0833 de 1997, que contemplan la no aplicación de la retención a
otros conceptos. En efecto el artículo 3º establece que la retención del impuesto de industria
y comercio no se aplicará a los pagos por concepto de arrendamientos, y cuotas de
administración de bienes inmuebles propios ya sean de propiedad de personas naturales o
de personas jurídicas y que así mismo no se aplicará la retención del impuesto de industria
y comercio a los pagos por concepto de cuotas de administración de bienes inmuebles,
pagados a nombre de su propietario.
En el mismo sentido el numeral 2º del Artículo 6º de la misma disposición, contempla la

no aplicación de la retención a los pagos a las actividades industriales, comerciales y de
servicios que se ejerzan en otros municipios y concluya el acto mercantil en esta jurisdicción
municipal, siempre que se demuestre el no ejercicio de una actividad comercial establecida.
Así mismo el parágrafo del artículo 8º establece que el ejercicio de las profesiones liberales
no está gravado con el impuesto de industria y comercio y por lo tanto el pago de servicios
profesionales no está sujeto a la respectiva retención siempre y cuando sea prestado a
titulo personal y no como persona jurídica. Finalmente el artículo 10º contempla que los
intereses, corrección monetaria y demás rendimientos financieros, pagados por las entidades
financieras a personas naturales, no serán objeto de retención del impuesto de industria y
comercio.
Tarifa de retención
La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la

tarifa aplicable a cada actividad establecida en el artículo 1º del Acuerdo No. 124 de 1987
y los Acuerdos No. 20 de 1998 y 57 de 1999. (Inc. 4º, Art. 1A, Acuerdo No. 16 de 1996,
adicionado por Art. 1º del Acuerdo No. 093 de 2002 - Par. 2º, Art. 2º Decreto Municipal
No. 0295 de 2002)
Cuando no sea posible determinar la tarifa o el contribuyente no se encuentre inscrito en la

Subdirección Administrativa de Impuestos, Rentas y Catastro Municipal, la tarifa de retención
será la que corresponda a “las demás actividades” (Código 102, 203, 307 del Articulo 1º
del Acuerdo 124 de 1987). (Par. Art. 4º, Acuerdo No. 16 de 1996)
Téngase en cuenta que en Santiago de Cali las máximas tarifas por sector son:
Industriales 6.6‰
Comerciales 7.7‰
Servicios 27.5‰
Financieros 5.00‰
Nota, Legalmente el máximo de tarifas permitidos para la actividad de servicios es del

10‰, sin embargo existe dentro del artículo 1º del Acuerdo No. 124 de 1987, el código de
actividad 303 “Establecimiento cuya actividad principal sea la venta de bebidas
alcohólicas, como bares, cafés, cantinas, sifonerías, estaderos, fuentes de soda, grilles,
discotecas, cabarets y clubes que reúnan alguna de las características de este tipo de
establecimientos” y el código de actividad 304 “Prenderías, montepíos/casas de empeño
y compra ventas” con una tarifa del 27.5‰, por lo cual ese sería el valor a tener en cuenta
como máxima del sector servicios.
3. PAGO POR CUOTAS
Otra de las particularidades que tiene Cali, es el pago por cuotas es decir que se declarar el
impuesto en una fecha pero se paga en tres fechas diferentes con vencimiento año a año en
los meses de abril, junio y agosto
El régimen sancionatorio de Cali contendido en el Decreto 523 de 1999, es propio y no se

parece en nada a las regulaciones determinadas por el Estatuto Tributario Nacional, sin
embargo, guarda cierta proporción con el esquema sancionatorio nacional, veamos.

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 2.5% del impuesto hasta el 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.25 de ingresos
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 5% de los ingresos brutos
5 Sanción por no declarar con impuesto 5% de consignaciones y 10% de retenciones.
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 2 smdv
El impuesto de avisos en la ciudad de Cali debe ser liquidado y pagado por todas las
CARTAGO (VALLE DEL CAUCA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Cartago en el Departamento del Valle del

Cauca, se encuentra contenido en el Acuerdo 025 de 2008, se encuentra inspirado en gran
parte en las regulaciones básicas de la Ley 14 de 1983, sin embargo existen particularidades
que deben ser resaltadas así:
1. SUJETOS PASIVOS
- Las Comunidades organizadas.

- Las Sucesiones ilíquidas.
- Las Sucesiones ilíquidas.
- Los Patrimonios autónomos únicamente cuando no estén tributando en cabeza de las
fiduciarias..
- Los establecimientos públicos del orden Nacional, Departamental y Municipal,
- Las sociedades de economía mixta de todo orden.
- Las unidades administrativas con régimen especial
- Las demás entidades estatales de cualquier naturaleza,
- Los consorciados y los unidos temporalmente.
Debemos precisar que la vinculación de estos sujetos pasivos no se encuentra individualizada

en el artículo 50 (sujetos pasivos) del Acuerdo 025 de 2008, sino en el artículo 47
(Naturaleza y hecho generador).
Considera el Acuerdo 025 de 2008 que la prestación de servicios inherentes a las

profesiones liberales no son actos mercantiles. Por tal razón no son gravados con el impuesto
de Industria y Comercio, sin embargo en el artículo 55 condiciona que el simple ejercicio
de las profesiones liberales o artesanales por parte de personas naturales no estará sujeta a
este impuesto, siempre y cuando no involucre almacenes, talleres u oficinas de negocios
comerciales o sociedades regulares o de hecho.
Es decir, que la obligación de tributar al igual que en ciudades como Neiva, no nace del
ejercicio de una actividad gravada sino de que esta se realice en un local comercial u oficina.
3. ACTIVIDAD DE SERVICIOS
Resulta interesante ver como en Cartago, se efectuó una de las más modernas definiciones
a nivel nacional de lo que debe entenderse como actividad de servicios, veamos:
1. Servicios Agropecuarios
2. Servicios relacionados con la impresión (Arte, diseño, composición, encuadernación,

acabados, fotomecánica y actividades conexas)
3. Servicios relacionados con la grabación y reproducción audiovisual
4. Servicio de preparación de terrenos para la construcción de edificaciones y obras civiles
5. Servicios de mantenimiento, reparación y construcción de edificaciones y obras civiles
6. Leasing o alquiler de automotores, maquinaria, muebles y equipos
7. Mantenimiento y reparación de automotores, maquinaria, muebles y equipo
8. Servicios de intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión, los

mandatos, la compraventa y la administración de inmuebles
9. Servicio de hoteles, restaurantes, bares y similares
10. Servicios de transporte, almacenamiento y comunicaciones
11. Actividades inmobiliarias
12. Actividades empresariales de asesorías informáticas, jurídicas, administrativas,

contables o similares.
13. Actividades de arquitectura, ingeniería e interventoría
14. Servicio de publicidad
15. Servicios de salud, educación, cultura y servicios sociales
16. Servicios de seguridad y protección civil

17. Servicios de eliminación de desperdicios sólidos y líquidos
18. Actividades deportivas, gimnasios y de esparcimiento
19. Servicios de limpieza, lavado, teñido de prendas, muebles e inmuebles
20. Servicio de peluquería, Spas y otros tratamientos de belleza
21. Casas de empeño o prenderías
22. Pompas fúnebres y actividades conexas
23. Y demás actividades señaladas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme

(CIIU) expedido por la Secretaría de Hacienda municipal para la clasificación de
actividades gravadas con el impuesto de Industria y Comercio.
4. BASE GRAVABLE ACTIVIDADES COMERCIALES O DE SERVICIOS.
Se señala en el artículo 25 del Acuerdo 025 de 2008, se señala que la base gravable para las
actividades de comercio y servicio está formada por los ingresos brutos del año
inmediatamente anterior.
Se entiende por ingresos brutos lo obtenido por concepto de ventas, comisiones, honorarios,
arriendos, pagos por servicios y en general todo ingreso originado o conexo con la actividad
gravada, aunque no se trate de renglón propio del objeto social o actividad principal del
contribuyente.
En la aplicación de lo aquí dispuesto, los ingresos no operacionales, se gravarán con la

tarifa de la actividad principal, situación que viola los preceptos básicos de la tributación
local, ya que debe tributarse siempre cada actividad por su ingreso correspondiente.
Se entenderá por actividad principal aquella, entre las actividades gravadas, que genere el
mayor valor de ingresos.
Si se realizan actividades exentas o no sujetas se descontarán del total de ingresos brutos

relacionados en la declaración. Para tal efecto se deberá demostrar en la declaración el
carácter de exentos o amparados por prohibición invocando el acto administrativo que
otorgó la exención o la norma a la cual se acojan, según el caso.
5. BASE GRAVABLE PARA DISTRIBUIDORES DE BEBIDAS Y CAJAS DE

COMPENSACIÓN
Se encuentran dos interesantes bases especiales así
1. Los distribuidores de cervezas, gaseosas, agua, jugos, hidratantes y similares, tendrán

como base gravable el margen o porcentaje del ingreso percibido por la comercialización,
fijado por la empresa productora.
2. Para las cajas de compensación familiar, la base gravable estará constituida por el 10%
de sus recaudos, autorizado para gastos de administración, instalación y funcionamiento,
y por el 100% de los ingresos brutos por concepto de la comercialización de bienes,
alimentos, medicamentos para la salud humana, y prestación de servicios al público.
Estas bases gravables especiales permiten la deducción de costos y gastos lo cual es

incongruente con la naturaleza propia del impuesto.
6. DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Se fija un interesante descuento por pronto pago, no muy común a nivel nacional, el cual se
establece que
- Pago total hasta el quince de febrero, el 10%.
- Pago total hasta el último día hábil del mes de marzo, el 6%.
Además de las reglas generales de la Ley 14 de 1983, tiene Cartago particularidades en

materia de actividades que no se gravan con ICA en esa ciudad, a saber
1. Las nuevas empresas de carácter industriales que se radiquen en la ciudad y que generen
con personal de la localidad más de cuarenta (40) empleos directos de carácter
permanente, tendrán una exención por cinco (5) años, que se concede en las siguientes
proporciones:
Para los dos primeros años el 100%, para el tercer año el 75%, y para el cuarto y quinto
año el 50%.
Para el reconocimiento de esta exención deberá presentarse solicitud ante la Secretaría

de Hacienda Municipal allegando los documentos que acrediten el cumplimiento de
tales requisitos para que se expida el acto administrativo correspondiente por medio del
cual se reconozca la exención, el cual debe ser renovado anualmente por el contribuyente
demostrando la permanencia de los requisitos que originan la exención.
2. Las empresas dedicadas al desarrollo tecnológico pertenecientes al programa incubadoras

de empresas y que sean avaladas por Colciencias, cuyos ingresos anuales sean inferiores
a quinientos cincuenta (550) salarios mínimos mensuales legales vigentes, tendrán un
descuento del ciento por ciento (100%) del impuesto de industria y comercio por los
primeros cinco (5) años de operación y de un cincuenta (50%) por los cinco (5) años
siguientes.
Estas exenciones serán otorgadas mediante resolución motivada de la SECRETARIA DE

HACIENDA, a solicitud del contribuyente, la cual debe ser renovada anualmente y se
expedirá sólo si cumple con los requisitos establecidos y sus ingresos en el año anterior
no hayan superado el límite establecido.
Cartago adopta para la clasificación de sus contribuyentes pertenecientes al régimen

simplificado, los mismos requisitos vigentes para el impuesto a las ventas, sin embargo
establece una obligación particular para los contribuyentes inscritos en este régimen la
cual consiste en que los contribuyentes en este régimen no deben presentar declaración
por concepto del impuesto de industria y comercio, cumplirán con su obligación tributaria,
cancelando por cada bimestre gravable, la suma correspondiente a cinco (5) smdlv, debe
entenderse que adicionalmente a ello, tributarán de igual forma con las retenciones que le
practiquen.
El sistema de retenciones del ICA en Cartago, es un sistema totalmente simple, ya que

solamente existen dos tipos de agentes de retención, a saber:
de encargo para terceros, quienes deberán retener el seis (6) por mil del total de los
pagos que efectúen a los propietarios de los vehículos, cualquiera que sea la cifra pagada.
sobre el monto total facturado menos el IVA, a una tarifa del 6‰, y deberá ser declarada
por parte del agente retenedor de forma bimestral.
Debe aclararse que la figura de retención en transportadores es difusa, porque pareciese

que al vincularse el sistema de autorretenedores con el de retención, no se sabe a ciencia
cierta quien le retiene a quien.
TABLA 16

- Tarifa de retención: 3‰.
El impuesto de avisos en la ciudad de Cartago debe ser liquidado y pagado por todas las
CUCUTA (NORTE DE SANTANDER)

Cúcuta se encuentra contendido en el Acuerdo 030 del 6 de septiembre de 2005 y las
modificaciones a él efectuadas por el Acuerdo 0051 del 14 de diciembre de 2005, Acuerdo
030 del 6 de septiembre de 2005, Acuerdo 051 del 14 de diciembre de 2005, Acuerdo
0003 del 22 de marzo de 2006, Acuerdo 035 de 15 de diciembre de 2006, Acuerdo 0011
del 5 de Junio de 2007 y Acuerdo 0025 del 14 de diciembre de 2007, básicamente sus
reglas se enmarcan dentro de las definiciones de la ley 14 de 1983, aunque no es ajena a las
disposiciones implementadas en otras ciudades como Bogotá y Medellín, sin embargo
vale la pena resaltar las siguientes reglas particulares que aplican para esta ciudad:
1. BASE GRAVABLE
En materia de la base gravable del tributo se aprecia en Cúcuta un ítems sui generis que
solamente comparte con la ciudad de Medellín, y es la de deducir de la base gravable el
valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y distribuidores
de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares, cigarrillos y tabaco
elaborado, esta deducción del impuesto al consumo, no tiene mucha lógica en la medida en
que se ha dicho siempre que estos tributos se trasladan al consumidor vía precio.
2. GRAVAMENES DE TIPO OCASIONAL
EL Artículo 64 del Acuerdo 30 del 2005, Modificado por el art. 9° del Acuerdo 0051 de
Diciembre 14 de 2005, establece que las actividades de tipo ocasional gravables con el
Impuesto de industria y comercio, son aquellas cuya permanencia en el ejercicio de su
actividad en jurisdicción del municipio de San José de Cúcuta comienza después de iniciado
un periodo gravable y culmina antes de finalizado el mismo, con duración de días o meses,
desarrollando una actividad especifica sometida a gravamen, quienes en consecuencia
deberán cancelar el Impuesto correspondiente.
Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, las asimiladas a unas y otras y los
consorcios y uniones temporales, cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas, deberán cancelar el Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
por la actividad industrial, comercial y de servicios que realicen en el municipio de San
José de Cúcuta durante el tiempo de su permanencia.
Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que con carácter de empresa realicen
actividades ocasionales de construcción deberán cancelar en la fecha de terminación los
Impuestos generados y causados en el desarrollo de la obra, con aplicación de las tarifas

correspondientes, previo denuncio de los ingresos gravables ante la Secretaria de Hacienda
Municipal.
Las actividades ocasionales serán gravadas por la división de Impuestos de la secretaria de

hacienda municipal de acuerdo a su actividad y al volumen de operaciones previamente
determinados por el contribuyente o en su defecto estimados por la Secretaría de Hacienda.
Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho y sus asimiladas, que realicen
actividades en forma ocasional, deberán liquidar y pagar sus impuestos sobre los ingresos
gravables generados durante el ejercicio de su actividad, mediante la presentación de la
declaración privada anual o de la fracción de año.
Los profesionales liberales de actividad permanente u ocasional no están gravados con

ICA.
3. SUJETOS PASIVOS
El Acuerdo 0011 del 5 de Junio de 2007, establece que los consorciados y los integrantes
de las uniones temporales, son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio sobre
los ingresos percibidos en el contrato o negocio desarrollado por el consorcio o unión
temporal cuales deberán ser declarados por cada uno de los consorciados o integrantes de
las uniones temporales en el porcentaje o participación de cada uno de ellos en el negocio
o contrato realizado. Dichos ingresos también pueden ser declarados en su totalidad en
cabeza de uno de los consorciados o miembros de la unión temporal.

TIENDAS Y VENTAS MENORES
Los contribuyentes propietarios de tiendas en el Municipio de San José de Cúcuta podrán

optar para el pago del Impuesto de industria y comercio, la modalidad de pago de liquidación
privada (ingresos por tarifa) o una tarifa anual, de acuerdo al estrato donde este ubicado el
establecimiento, en salarios mínimos correspondiente al periodo declarado, así:
ESTRATO 1y 2 15% smmlv

ESTRATO 3y 4 20% smmlv
ESTRATO 5y6 25 % smmlv
Debe entenderse por tienda el establecimiento dedicado a la actividad comercial cuya área
destinada a la misma no supere los 25 metros cuadrados.
Se exceptúa a los contribuyentes que voluntariamente se acojan a este beneficio, de la

obligación formal de presentar la declaración privada de industria y comercio, para cuyos
efectos la Secretaría de Hacienda expedirá la respectiva facturación. La manifestación
voluntaria de acogerse a este beneficio se concretara por parte del contribuyente ante la
División de Impuestos de la Secretaria de Hacienda Municipal antes del 30 de Enero de
cada año para los establecimientos ya constituidos y en el mes siguiente del inicio de las
actividades para los nuevos.
El sistema de retenciones del ICA en Cúcuta asimilado en lo no regulado al impuesto a la

renta, tiene como agentes de retención:
- Las entidades de derecho público
- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la dirección de

Impuestos y aduanas nacionales
- Los consorcios o uniones temporales serán agentes retenedores del Impuesto de industria
y comercio, cuan realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado.
- Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que no tengan el carácter de grandes

contribuyentes de los Impuestos nacionales, y que durante el año calendario
inmediatamente anterior, hubieren obtenido ingresos brutos o tengan patrimonio bruto
a 31 de diciembre del citado año, superiores a cinco mil (5.000) salarios mínimos
legales mensuales vigentes
- Los transportadores que presten su servicio bajo la modalidad de encargo para terceros,
quienes deberán retener a la tarifa correspondiente a la actividad de transporte sobre el
total de los pagos que efectúen a los propietarios de los vehículos, salvo cuando el
ingreso bruto percibido de parte del usurario del servicio, ya hubiese sido sometido a
retención del 100% por parte de éste.

TABLA 17
* EL Artículo 116 del Acuerdo 30 de 2005, establece que a falta de normas específicas al respecto, a las retenciones en la
fuente por ICA, le serán aplicables, las de renta, de allí que a pesar de no citarse como prohibido el que se le retenga a las
entidades públicas, aplicarían por remisión las reglas del art. 369 del E.T.
El régimen sancionatorio de Cúcuta está contendido en el Acuerdo 030 de 2005, a pesar de

tener reglas propias es muy similar al contemplado por el Estatuto Tributario Nacional:

5 Sanción por no declarar con impuesto 5% del consignaciones o 7.5% de ingresos.
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 10 smdlv. Régimen Común
5 smdlv Régimen Simplificado

GIRÓN (SANTANDER)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Girón (Santander) se encuentra contenido

en el Acuerdo 034 del 31 de diciembre de 2005, la normativa aplicable en este municipio
se basa en las reglas generales de la Ley 14 de 1983.
Debemos destacar el alto nivel de detalle que trae el Estatuto Tributario de este municipio,
lo que lo hace un poco difícil de manejar.
1. SUJETOS PASIVOS
Además de los consagrados en la ley 14 de 1983, son sujetos pasivos en el Municipio de

Girón los patrimonios autónomos, sociedades con régimen jurídico especial, y las
sociedades fiduciarias.
Son requisitos para pertenecer al régimen simplificado vigente en este municipio:
- Que en el año inmediatamente anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a

210 smmlv e ingresos brutos provenientes de la actividad inferiores a 157 smmlv.
- Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

- Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
- Que no sean usuarios aduaneros.
- Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos

157 smmlv.
- Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 210 smmlv.
Los contribuyentes inscritos en este régimen deben pagar anualmente, conforme con la
liquidación del Impuesto de Industria y Comercio que efectuará la Secretaria de Hacienda
Municipal por vigencias anuales, teniendo como base gravable para efectuar tal liquidación
la totalidad de ingresos registrados en el libro fiscal en el respectivo año gravable.
3. TARIFAS - HORARIO NOCTURNO
En Girón, se establecen reglas especiales para los contribuyentes de ICA que realizan
actividades nocturnas, es decir se clasifican los horarios en diurno que va de 5:00 a.m. a
10:00 p.m. y el nocturno que va de 10:00 p.m. a 2:00 a.m., y el mixto, cuando se incluyen
total o parcialmente estos horarios, siendo incrementadas las tarifas en un 100% si las
actividades comerciales se prestan al público en horarios nocturnos o mixtos, situación
que se tona ilegal ya que se superan los rangos tarifarios de la Ley.
Se regula en el Acuerdo 034 de 2005, el sistema de retenciones de ICA, asimilado al IVA,

y con una declaración de forma mensual.
Se establecen como agentes retenedores:
- Las siguientes entidades estatales: La Nación, los Departamentos, el área metropolitana,

las asociaciones de municipios y los municipios, los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como
las entidades descentralizadas indirectas y directas de carácter nacional, departamental
o municipal, y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea su denominación, en todos los órdenes y niveles y en general
los organismos o dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.
- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes según las normas

tributarias vigentes, sean o no contribuyentes del IVA.
- Los contribuyentes del régimen común del IVA
- Los contribuyentes del régimen común del Impuesto de Industria y Comercio del
Municipio de Girón
TABLA 18
5. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES - EXENCIONES
Están exentos del impuesto de industria y comercio en Girón:
a. Las nuevas empresas que efectivamente se instalen en jurisdicción del Municipio de

Girón y acrediten la generación de por lo menos 10 empleos directos permanentes de
personas oriundas de Girón o que acrediten una residencia no inferior a 3 años en el
Municipio, estarán exonerados del pago del ICA hasta por un término de 10 años.
b. Las nuevas empresas de hotelería y turismo y los centros de recreación que efectivamente
se instalen en el Municipio de Girón, estarán exonerados del pago del ICA hasta por un
término de 10 años, contados a partir de la vigencia del presente acuerdo.
6 REGIMEN SANCIONATORIO
El régimen sancionatorio de Girón está contendido en el Acuerdo 034 de 2005, y como

todo dentro de sus regulaciones, las reglas de juego son muy extensas.

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5%. sobre ingresos hasta un 5%

ITAGÜÍ (ANTIOQUIA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Itagüí (Antioquia) se encuentra contenido

en el Acuerdo 006 del 6 de octubre de 2006, y basa su normativa en las reglas generales de
la Ley 14 de 1983, aunque en algunas ocasiones es evidente la influencia de reglas de
Bogotá y Medellín en sus disposiciones.
1. SUJETOS PASIVOS
En Itagüí son sujetos pasivos además de los señalados en la Ley 14 de 1983, los consorciados,
los unidos temporalmente, y los patrimonios autónomos.
2. FORMA DE PAGO.
Lo que es muy frecuente en las ciudades del Valle de Aburrá, el impuesto de industria y
comercio debe ser pagado por mensualidades anticipadas iguales, durante el periodo
gravable, dentro de los 15 primeros días del mes.
3. BASE GRAVABLE
Al igual que en Medellín, Bello y otras ciudades cercanas, en Itagüí, existen además de las
bases gravables generales y especiales contenidas en las leyes 14 1983, 56 de 1981, 383
de 1997 y 863 de 2003, otras bases gravables puntuales a saber:
- Base gravable para las agencias distribuidoras de loterías.
- Base gravable para el transporte terrestre automotor que se presta a través de vehículos
de propiedad de terceros.
- Base gravable para la comercialización de automotores de producción nacional.
- Base gravable contratistas de construcción, constructores y urbanizadores.
- Base gravable por servicio de transmisión de datos, imágenes, audio y video por cable
de fibra óptica.
Sin embargo de esas bases gravables especiales existentes en Itagüí, debemos resaltar una
que merece serlo, ya que es única, y puede generar toda serie de conflictos de territorialidad,
veamos.
- A aquellas personas naturales, jurídicas, incluidas las de derecho público, sociedades de

hecho, comunidades organizadas, sucesiones liquidas, consorcios, uniones temporales,
o patrimonios autónomos, que sin ser contribuyentes del ICA en Itagüí, almacenen
mercancía propia en inmuebles, bodegas o similares, propios o de terceros; se les
calculará la base gravable, determinando el menor valor en costos como producto de la
operación realizada en el municipio de Itagüí, a cuyo resultado se le aplicará la tarifa del
7 X 1000.
4. ACTIVIDADES TEMPORALES INFORMALES.
Las actividades temporales industriales, comerciales y de servicios que se establezcan en

Itagüí en forma ocasional, en un lugar determinado y por un término inferior a 20 días,
pagarán el impuesto conforme a:
1- Los establecimientos ocasionales que presenten espectáculos públicos, presentaciones,

ferias, música, bailes y también aquellos donde se expendan bebidas alcohólicas,
comestibles, etc., pagarán anticipadamente el impuesto entre 1 y 5 smdlv por cada día.
2- Las ventas ambulantes de carácter ocasional y temporal, pagarán anticipadamente un

impuesto de ½ smdlv por cada día o fracción de día.
3- Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que expongan, promocionen y

realicen publicidad estacionaria ocasional pagarán por concepto de industria y comercio
entre 2 y 10 smdlv por día que ejerzan esta actividad.
Existe en Itagüí un régimen simplificado en el ICA, al cual se le exime de cumplir con la

obligación de declarar, y al que pueden acceder quienes cumplan con la totalidad de los
requisitos se detallan a continuación:
- Que sea persona natural.
- Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar.
Que el total de impuesto por concepto de industria y comercio que liquidaría para el periodo
gravable que debería declarar no supere los 48 SMDLV durante el citado periodo. Este
valor se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos gravables por la tarifa correspondiente
a la actividad desarrollada.
- Que el contribuyente se encuentre matriculado en industria y comercio.

Además de los beneficios consagrados en la Ley 14 de 1983, se aprecia en Itagüí un estímulo

a los contribuyentes que empleen personas discapacitadas.
Se encuentra en la regulaciones de Itagüí, respecto del impuesto complementarios de avisos

una regla que vale la pena resaltar, la cual consiste en que el hecho de utilizar avisos o
tableros con los cuales se promocionan productos o marcas comerciales sin que se haga
referencia a la actividad, productos o marcas comerciales, productos o nombre comercial
del contribuyente, no generara el impuesto complementario.
En el Municipio de Itagüí, existe un sistema de retenciones propio asimilado al de Medellín,

es un sistema simple, ya que solamente existen dos tipos de agentes de retención, a saber:
de encargo para terceros, quienes deberán retener el la tarifa correspondiente, del total
de los pagos que efectúen a los propietarios de los vehículos, cualquiera que sea la cifra
pagada.
sobre el monto total facturado menos el IVA, a una tarifa correspondiente por la actividad
desarrollada, y deberá ser declarada por parte del agente retenedor de forma bimestral.
A diferencia del esquema de Medellín o el de Bello, se permite en Itagüí que las personas
naturales sean agentes de retención e igualmente se establecen limitantes, como lo son la
retención a personas naturales, sin embargo, el sistema como tal no es muy claro, a efectos
de determinar una tabla de quien retiene a quien.
TABLA 19
* En este caso se retiene salvo que se trate de una persona natural que presta un contrato de prestación de servicios en forma
individual
El régimen sancionatorio de Itagüí está contendido en el Acuerdo 006 de 2006, se asimila

en gran parte al régimen sancionatorio del Estatuto Tributario:

10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 20% de un smmlv
NOTA: En los puntos 1, 2, 3, 4, 5 y 6, el valor determinado es por mes o fracción de mes.

LA TEBAIDA (QUINDIO)
El régimen tributario vigente en el Municipio de La Tebaida (Quindio) se encuentra

contenido en el Acuerdo 021 del 16 de noviembre de 2005, y basa su normativa en las
reglas generales de la Ley 14 de 1983, mezclando reglas sustantivas, procedimentales y
policivas en el mismo cuerpo normativo.
1. ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PÚBLICO
Es simpático ver como el Estatuto Tributario de la Tebaida, hace una descripción de los
diferentes tipos de establecimientos abiertos a público, definiciones que se ajustan más a
reglas de carácter policivo que tributario, ya que no se establecen diferencias, y dentro de
los enunciados se encuentran actividades tantos industriales, como comerciales y de
servicios o incluso actividades mixtas, veamos la clasificación enunciada:
Heladerías y/o cafeterías; Restaurante cenadero; Panaderías, pastelerías, reposterías; Tiendas,

graneros, misceláneas, venta de víveres, cigarrerías, salchicherías y similares;
Salsamentarias; Tienda; Estanquillos, cavas, ventas de licores, ventanillas y similares;
Estaderos, parador; Piqueteaderos, asaderos; Balnearios; Baños sauna, gimnasios, salones
de masaje y similares; Tabernas, piano bar, wiskerias; Fuentes de soda; Café; Bares y cantinas;
Canchas de tejo; Billares y billarines; Salones de billares; Bolos; Galleras; Griles;
Discotecas; Hosterías, hoteles, y similares; Moteles, amoblados; Juegos electrónicos;
Restaurantes permanentes; Coreográficos, casas de cita, casas de lenocinio; Droguerías,
boticas y expendio de medicamentos.
2. TARIFAS
El Acuerdo 21 de 2005, establece un esquema tarifario convencional, sin embargo, para

los códigos 30211 a 30214 y 31 215, determina tarifas en salarios mínimos, lo cual se sale
notoriamente de la órbita de la Ley 14 de 1983.
TABLA 20
El impuesto de avisos en el Municipio de La Tebaida debe ser liquidado y pagado por todas
las actividades industriales, comerciales y de servicios, como complemento del impuesto
de industria y comercio, a la tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto, esto sin
importar si realmente se tiene o no colocado un aviso visible desde el espacio público en la
ciudad, lo que desconfigura el hecho generador de este impuesto complementario.
4. VENDEDORES OCASIONALES
Existe en la Tebaida un régimen especial para vendedores informales los cuales se clasifican
de acuerdo al grado de afectación del espacio público en vendedores estacionarios
informales utilizan (Kioscos, toldos, vitrinas o casetas, ocupando permanentemente el
mismo lugar del espacio público), y vendedores informales ambulantes, que desarrollan su
actividad portando físicamente en sus manos o sobre sus cuerpos los productos que ofrecen
en venta.
En atención al grado de periodicidad con que realizan su actividad comercial: en vendedores

informales permanentes, en vendedores informales periódicos y en vendedores ocasionales
o de temporada.
Los vendedores ambulantes y estacionarios pagarán:
TABLA 21
Por su parte los vendedores ocasionales tributan diariamente así:
Vendedor ocasional sin carro, ni perifoneo. (2 SMLD)

Vendedores ocasionales sin carro y con perifoneo (2.5 SMLD)
Vendedor ocasional con carro, y sin perifoneo (3 SMLD)
Vendedor ocasional con carro y perifoneo (5 SMLD)
En el artículo 74 del Acuerdo 21 de 2005, se determina una retención por concepto del
impuesto de industria y comercio en la Tebaida, para los contratistas señalándose que se
autoriza a la Administración Municipal para que a toda persona natural o jurídica que celebre
y/o desarrolle contratos de venta de bienes con el municipio de LA TEBAIDA, se le
efectúe RETEICA, por los pagos o abonos en cuenta, que se hicieren dentro de la
jurisdicción del municipio de la Tebaida, independientemente de que el proveedor de los
mismos tenga o no agencia o sucursal en el municipio.
La Retención que se autoriza será del 50%, del valor del impuesto liquidado en la Tesorería
del Municipio, por la actividad prestada y de acuerdo a las tarifas legalmente establecidas,
en el Estatuto de Rentas.
Por último indica que no se aplicará la retención autorizada en el parágrafo anterior, a las
actividades exoneradas por la Ley y este estatuto en el art. 34, y que no estén obligados a
registrarse según el parágrafo único del art. 34. De este Estatuto.
El régimen sancionatorio de La Tebaida está contendido en el Acuerdo 021 de 2005,

estableciéndose un régimen propio en esta materia:
SANCION ICA
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 10% del impuesto a cargo hasta el 100%
3 Extemporaneidad después de emplazamiento No tiene
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento No tiene
5 Sanción por no declarar con impuesto 100% del impuesto dejado de declarar
7 Sanción de Corrección (voluntaria) No tiene
8 Sanción de Corrección Desp. Emplazamiento No tiene
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 30% del smmlv
11 Sanción por error aritmético No tiene
* NOTA: En los puntos 1, y 2, el valor determinado es por mes o fracción de mes.

LETICIA (AMAZONAS)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Leticia se encuentra contenido en el Acuerdo

093 del 15 de diciembre de 2005, y tiene varias regulaciones especiales en el impuesto de
industria y comercio, a pesar de mantener la estructura prevista en la Ley 14 de 1983
1. SUJETOS PASIVOS.
Los artículos 47 y 49 del Acuerdo 093 de 2005, definen tanto el hecho generador del
impuesto así como los sujetos pasivos del mismo, entre estos últimos encontramos a las
personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, regulados conforme con lo establecido
en la Ley 14 de 1983, pero adicionalmente encontramos que se definen como sujetos
pasivos del ICA en esta ciudad a:
- Comunidades organizadas,
- Sucesiones ilíquidas,
- Consorcios,
- Uniones temporales,
- Patrimonios autónomos,
- Establecimientos públicos del orden Nacional, Departamental
y Municipal, - las sociedades de economía mixta de todo orden,
- Las unidades administrativas con régimen especial,
- Demás entidades estatales de cualquier naturaleza,
- Los patrimonios autónomos serán responsables del ICA únicamente cuando no estén
tributando en cabeza de las fiduciarias.
2. AFORO ANUAL MINIMO.
El artículo 50 del Estatuto Tributario de Leticia o Acuerdo 093 de 2005, establece una
interesante figura, la cual denomina como aforo al valor del gravamen anual asignado a
cada establecimiento o actividad gravada, que dentro del proceso de determinación del ICA
sea fijado mediante acto administrativo de liquidación oficial.
El aforo anual mínimo del ICA en Leticia es la suma equivalente al 40% de un smmlv.
3. IMPUESTO ANUAL MINIMO.
Otra regla que causa algún interés es la figura del tributo mínimo, ya que se establece que
en las liquidaciones del impuesto que mensualmente den como resultado la mitad de un (1)
smdlv, o menos de la mitad de éste, se aproximarán al equivalente a ½ smdlv.
De otro lado en las liquidaciones mensuales que den como resultado más de la ½ de un
smdlv, se aproximarán al equivalente de un (1) smdlv.
Esta figura genera algún interés, ya que a pesar de los bajos montos de que se tratan, en
estas normas, es indudable que no siempre es el ingreso el factor determinante en el tributo.
Adicionalmente a lo anterior, esta aproximación debe hacerse por mes, es decir que en la
determinación del tributo no se habla del ajuste anual sino mensual, que multiplicado por
el número de meses en los cuales se labora, da como resultado una suma de dinero
interesante que nos siempre se ajusta a la realidad operativa.
4. BASE GRAVABLE DEL SISTEMA GENERAL DE SALUD.
Establece el artículo 64 del Acuerdo 093 de 2005, una base especial para el sistema general
de salud, inspirada en el artículo 111 de la Ley 788 de 2002, disposición que fue declarada
inexequible por la Corte Constitucional mediante sentencia C-1040 de 2003, M.P. Dra,
Clara Inés Vargas Hernández, al considerar que “ los recursos del Sistema de Seguridad
Social en Salud son rentas parafiscales porque son contribuciones que tienen como
sujeto pasivo un sector específico de la población y se destinan para su beneficio, y
conforme al principio de solidaridad, se establecen para aumentar la cobertura en la
prestación del servicio de salud”
5. DESCUENTO POR PRONTO PAGO.
En el esquema tributario de Leticia se permite el pago por cuotas (4) sin embargo, para
incentivar el pronto pago se establecen interesantes descuentos a quienes paguen la totalidad
del impuesto por anticipado, descuento estos que pueden llegar incluso al 20% para aquellos
que paguen antes del último día hábil del mes de enero, 15% para los que paguen antes del
último día del mes de febrero y por último el 10% a quienes cancelen el tributo hasta el
último día del mes de marzo.
Descuentos estos bastantes altos y que difícilmente se encuentran en otras ciudades de

Colombia.
6. SOLIDARIDAD DE LOS ADQUIRIENTES DE UN ESTABLECIMIENTO DE

COMERCIO.
El artículo 87 del Acuerdo 093 de 2005, establece una interesante solidaridad para los
compradores, adquirientes o beneficiarios de un establecimiento de comercio donde se
desarrollen actividades gravables, sobre las obligaciones tributarias, sanciones e intereses
insolutos, causados con anterioridad a la adquisición del establecimiento de comercio.
Esta solidaridad resulta interesante de analizar, en la medida en que la misma presume que
la actividad la desarrolla el establecimiento de comercio como tal y no la persona, como lo
establece la Ley 14 de 1983 y las mismas normas municipales, lo cual generaría un facilismo
en materia de fiscalización al municipio, pero complicaciones a los adquirientes de nuevos
negocios, ya que de la redacción de la norma podría pensarse que esa solidaridad se traslada
en los casos de inexactitud y de elusión tributaria, lo cual sería abiertamente ilegal.
7. EXONERACIÓN POR GENERACIÓN DE EMPLEO Y CREACIÓN DE

EMPRESA.
El Acuerdo 093 de 2005, establece una exoneración por un término de cinco (5) años a las
empresas industriales que se instalen por primera vez en Leticia, en los siguientes
porcentajes.
1º Las empresas que generen entre 5 y 10 empleos, se exonerarán en un 50% del Impuesto
de industria y comercio.
2º Las empresas que generen entre 11 y 20 empleos, se exonerarán en un 60% del Impuesto
3º Las empresas que generen más de 21 empleos, se exonerarán en un 75% del Impuesto
En la ciudad de Leticia, existe un sistema de retenciones propio, sin parecido en el resto de

Colombia, este sistema de declaración mensual, presenta como sujetos de retención a
todos los contribuyentes del impuesto, y de la misma forma presenta en principio como
agentes de retención solamente a las entidades públicas (La Nación, el Departamento del
Amazonas y el Municipio de Leticia, los Establecimientos Públicos, las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta del orden
nacional, departamental y municipal, las Unidades Administrativas con Régimen Especial,
las entidades descentralizadas y demás entidades estatales de cualquier naturaleza jurídica

con jurisdicción en el Municipio de Leticia.)
Sin embargo se deja abierta la posibilidad de ampliar esta calidad por parte de la
Administración Municipal.
De otro lado, encontramos a los agentes autorretendores de ICA, grupo el cual se conforma
por la todas las entidades públicas declaradas como Agentes de Retención, sobre sus ingresos
por actividades sometidas al Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Leticia,
previa autorización de la Secretaria de Gestión Financiera Municipal.
Y por último encontramos una regla especial, para los comerciantes de pescado y madera,
que se consideran como de Régimen Especial, las cuales pagarán el total del impuesto
como retención.
El pago se hará en la fecha en que se efectúe el embarque de la mercancía hacia el interior

y/o exterior del país; el comprobante de pago deberá presentarse ante la Policía
Aeroportuaria o fluvial como Certificado de Paz y Salvo para la salida del pescado y servirá
de soporte para la declaración anual del impuesto de industria y comercio.
Para efectos de calcular la base gravable del ICA de las actividades de comercio del pescado,
se establece como precio promedio inicial del kilogramo el vigente a 31-12-2005, el cual
se incrementará anualmente a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo 093 de 2005 en
el porcentaje de variación del IPC del año inmediatamente anterior,

aplicable en Leticia.
TABLA 22
El régimen sancionatorio de Leticia está contendido en el Acuerdo 093 de 2005, y tiene

ciertas particularidades que lo diferencias del Estatuto Tributario Nacional:

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1‰. sobre ingresos brutos
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 2‰ de los ingresos brutos
5 Sanción por no declarar con impuesto 20% de los ingresos

MANIZALES (CALDAS)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Manizales se encuentra compilado en el Acuerdo

704 de 2008, que siendo el Estatuto Tributario Municipal, más pequeño de Colombia,
simplifica las dispersas regulaciones que existían en la ciudad, ajustándose en su integridad
a las regulaciones de la Ley 14 de 1983, y con muy pocas o casi nulas reglas especiales.
1. PERCEPCION DEL SERVICIO
Se indican en el artículo 13 del Acuerdo 704 de 2008, algunas reglas de territorialidad

entre las cuales es necesario señalar:
Se entienden percibidos en el Municipio de Manizales, como ingresos originados en la

actividad comercial, cuando su negociación y/o facturación se realiza dentro de la
jurisdicción del Municipio, sin consideración al destino de la mercancía, o al lugar donde
se realiza el pago.
Se entienden percibidos en el Municipio de Manizales, como ingresos originados en la

actividad de servicios, cuando el servicio se presta o realiza dentro de la jurisdicción del
Municipio de Manizales, sin consideración al lugar donde se realice la facturación,
contratación o el pago.
En la prestación del servicio de transporte intermunicipal de carga y de pasajeros, se entiende

causado el impuesto de Industria y comercio en el lugar o Municipio de despacho de las
personas o mercancías.
En la prestación del servicio de transporte urbano de carga y de pasajeros, se entiende

causado el impuesto de Industria y comercio en el Municipio donde se presta el servicio.
2. SISTEMA DE COBRO.
Se determina la siguiente forma de cobro para el Impuesto de Industria y Comercio en la

ciudad:
1) La cuantía total del Impuesto causado en cada periodo gravable para el sector urbano
será cobrado en 12 cuotas mensuales a partir del año inmediatamente siguiente al de su
causación; siempre y cuando el contribuyente se encuentre a paz y salvo a diciembre 31
del año inmediatamente anterior; de lo contrario, la Administración podrá exigirle el
pago anticipado del año respectivo.
2) La cuantía total del Impuesto causado en cada periodo gravable para el sector rural, y
para los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado según la clasificación
que establezca el Ejecutivo, será cobrado en una sola cuota, en el mes de abril de cada
año. Se entenderá vencida la obligación tributaria, a partir de la fecha de pago notificada
en la respectiva factura de cobro, y el vencimiento producirá automáticamente la mora,
cuyos intereses serán liquidados de conformidad con las normas vigentes sobre la
materia.
Al iniciar cada vigencia fiscal, la Unidad de Rentas enviará la factura de cobro con el mismo
valor que se venía cobrando en el año inmediatamente anterior, hasta tanto se efectúe la
liquidación definitiva de acuerdo con la declaración y liquidación privada presentada y/o la
liquidación oficial.
El artículo 25 del Acuerdo 704 de 2008, señala que a partir del segundo bimestre de la
vigencia fiscal 2009, y con periodicidad bimestral, las Entidades del orden Nacional,
Departamental o Municipal, sus entes descentralizados, las Sociedades de Economía Mixta,
las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, las Empresas Sociales del Estado, y
los grandes contribuyentes catalogados por la DIAN cuyo domicilio principal se la ciudad
de Manizales, están obligados a efectuar Retención a Título del impuesto de Industria y
comercio, sobre todos los pagos o abonos en cuenta superiores a 1 smmlv que constituyan
para quien los percibe, ingresos por actividades industriales, comerciales, de servicio o
financieros sometidos al impuesto de industria y comercio en el Municipio de Manizales.
También son Agentes retenedores las empresas de transporte cuando presten servicios
bajo la modalidad de encargo para terceros, caso en el cual deberán practicar retención
sobre el total de los pagos que efectúen a los propietarios de los vehículos.
Se determina como tarifa de retención el 3.7 por mil, lo cual generaría saldos a favor en la
medida en que hay actividades gravadas al 3.5‰.
TABLA 23
El régimen sancionatorio de Manizales conforme lo señalado en el artículo 75 del Acuerdo

704 de 2008, indica que se Adopta en virtud del artículo 59 de la Ley 788 de 2002, el
régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario Nacional, en una cuantía
equivalente al setenta por ciento (70%) de las sanciones allí contempladas, a excepción de
la sanción mínima que será equivalente al cincuenta por ciento (50%), y la sanción por no
declarar que será equivalente al 4 veces el valor del impuesto a cargo.
Para la aplicación tanto del procedimiento, como del régimen sancionatorio del estatuto
Tributario Nacional en los impuestos municipales, se homologarán en primera instancia
las normas relacionadas con el Impuesto de Renta y Complementarios, y en segunda instancia
las normas relacionado con el Impuesto a las Ventas.

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 3.5% del impuesto a cargo sin ser inferior a 8 smmlv
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 0.7‰ de los ingresos hasta un 10%
5 Sanción por no declarar con impuesto 4 veces el valor del impuesto a cargo
NOTA: En los puntos 1, 2, 3 y 4, el valor determinado es por mes o fracción de mes.

MEDELLIN (ANTIOQUIA)

Medellín lo encontramos en el Acuerdo 67 de 2008, básicamente sus reglas se enmarcan
dentro de las definiciones de la Ley 14 de 1983, sin embargo vale la pena resaltar las
siguientes reglas particulares que aplican para esta ciudad:
1. SUJETOS PASIVOS
En materia de sujetos pasivos y atendiendo el fallo proferido por el Consejo de Estado,

Sentencia del 13 de noviembre de 2008, Exp. 16642, C.P. Héctor J. Romero Díaz, en
donde se precisa que los patrimonios autónomos no son contribuyentes del impuesto de
industria y comercio, se ajusto en el nuevo estatuto de rentas a la definición de la Ley 14 de
1983, al limitar la sujeción pasiva a las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho.
Al igual que en la mayoría de ciudades las actividades realizadas por los profesionales
independientes no está gravada con el impuesto de industria y comercio
Por su parte el artículo 38 del Acuerdo 67 de 2008, se establece un gravamen a las

actividades de tipo ocasional.
Las actividades de tipo ocasional gravables con el Impuesto de Industria y Comercio, son
aquellas cuya permanencia en el ejercicio de su actividad en jurisdicción del Municipio de
Medellín es igual o inferior a un año, y deberán cancelar el impuesto correspondiente,
conforme a las reglas generales.
Las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que desarrollen proyectos de

construcción directamente o a través de sociedades fiduciarias que administren
fideicomisos de administración inmobiliaria que desarrollen esta clase de proyectos en
sus diferentes modalidades, deben acreditar, como responsables del proyecto, “certificado
de estar al día” en el pago de las obligaciones facturadas por concepto del impuesto de
Industria y Comercio, para obtener el recibo de obra y el certificado de ocupación ante la
Administración Municipal, de conformidad con las normas vigentes.
Las actividades ocasionales serán gravadas por la Subsecretaría de Rentas Municipales de

acuerdo a su actividad y al volumen de operaciones previamente determinados por el
contribuyente o en su defecto estimados por esta Subsecretaría.
Las personas naturales ó jurídicas que realicen actividades en forma ocasional, deberán
informar y pagar los ingresos gravables generados durante el ejercicio de su actividad,
mediante la presentación de la (s) declaración (es) privada(s) anuales o por fracción a que
hubiere lugar.
De la misma forma es importante resaltar que la actividad de MAQUILA, que es considerada

en la gran mayoría del país como una actividad de servicios, en la ciudad de Medellín debe
tributar como actividad industrial.
2. BASE GRAVABLE
En materia de la base gravable del tributo se aprecian en Medellín dos ítems sui generis
que permiten deducir de la misma los siguientes ingresos
a. Cuando un ente económico presente pérdida determinada por los ingresos, costos y
gastos de ventas en el ejercicio de actividades dentro de la jurisdicción del Municipio
de Medellín en el período gravable objeto del beneficio, podrá solicitar rebaja del
Impuesto de Industria y Comercio del 20% solo en proporción de los ingresos generados
en el Municipio de Medellín, previo cumplimiento de los siguientes requisitos:
- Solicitud escrita presentada por el contribuyente interesado, representante legal o

apoderado debidamente constituido, sustentando los motivos y causas que dieron
origen a la pérdida operacional.
- Ser contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio por más de tres años y
haber cumplido con la obligación de presentar las declaraciones privadas de Industria
y Comercio dentro de los primeros cuatro meses del año, sin que exceda el último
día hábil del mes de Abril.
- La solicitud deberá presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, adjuntando los informes financieros de
propósito especial que requiera la Administración.
- Tendrán derecho a solicitar rebaja por pérdida los contribuyentes que a la fecha de
la solicitud estén activos en el registro de Industria y Comercio y al día con el
impuesto a la fecha de la solicitud.
Cuando la rebaja concedida genere saldo a favor, este se compensará para futuros pagos del
Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y Tableros. (Artículo 168 del Acuerdo 67 de
2008)
b- El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y

distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares,
cigarrillos y tabaco elaborado.
c. Conforme con el artículo 169 del Acuerdo 67 de 2008 Los contribuyentes del ICA que
empleen personal discapacitado en el Municipio de Medellín podrán descontar de su
base gravable anual, en su declaración privada, una suma equivalente al doscientos por
ciento (200%) del valor de los pagos laborales a los discapacitados en el año base del
gravamen.
Como se indicó que estos dos casos se permiten deducir pérdidas dentro del ejercicio
fiscal, (que no es normal ya que ICA no se deducen ni costos ni gastos) ni deducciones no
contempladas en la Ley 14 de 1983, e igualmente se permite deducir en esta ciudad el
valor del impuesto al consumo que se cancele, situación que no tiene mucha lógica en la
medida en que se ha dicho siempre que estos tributos se trasladan al consumidor vía precio.
Otra de las cosas a destacar es que el artículo 36 del Acuerdo 67 de 2008, aclara que los
rendimientos financieros que perciban las personas naturales no están gravados con el
impuesto, por lo cual, puede pensarse que los rendimientos financieros forman parte de la
base gravable de las personas jurídicas y sociedades de hecho siempre y cuando la obtención
de los mismos se efectúe como consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades
gravadas (sea como mayores valores obtenidos por excedentes o réditos), o obtenidos en
el ejercicio propio de una actividad de inversionista, como lo pueden ser las inversiones de
capital, compra-venta de títulos valores, etc.
Además de los beneficios consagrados en la Ley 14 de 1983, están vigentes para la ciudad
de Medellín los siguientes:
- Las Entidades sin ánimo de lucro, que presten el servicio de Educación Superior,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional, por un término de
diez (10) años, en cuanto a los ingresos que obtengan por la prestación de los servicios
educativos.
- Las Entidades Públicas del orden Municipal, que realicen actividades de recreación, por
el término de diez (10) años.
- Las actividades dedicadas a la operación de centros tecnológicos de atención e interacción

a distancia (Contac Center y Call Center) siempre y cuando, demuestren la creación de
nuevos empleos para desarrollar las actividades, por un término de diez (10) años.
- Las cooperativas, precooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales,

instituciones auxiliares y de segundo grado del sector cooperativo y solidario,
constituidas de conformidad con la legislación vigente, por un término de diez (10)
años, sobre la totalidad de los ingresos.
- Los venteros ambulantes y estacionarios, hasta el 31 de diciembre del año 2018.
- Las entidades del Estado cuyo objeto social sea la promoción de la Educación Superior
a través del otorgamiento de créditos educativos y su recaudo, con recursos propios o
de terceros, a la población con menores posibilidades económicas y buen desempeño
académico, por un término de cinco (5) años contados a partir del 1 de enero de 2009,
siempre que el monto del impuesto de industria y comercio se aplique al valor del
capital adeudado por egresados de los estratos 1, 2 y 3, de Universidades ubicadas en la
ciudad de Medellín, residenciados en ésta y que se encuentren en mora.
- Las actividades realizadas por la implementación de usos asociados a los clúster textil/
confección, diseño y moda, como talleres de diseño y almacenes de alta costura y/o
turismo de negocios, ferias y convenciones como restaurantes gourmet y usos culturales;
conforme a la normativa de usos permitidos en el polígono Z3-C y que se realicen en
los inmuebles ubicados con frente a la carrera 50 (Palacé), entre la calle 58 (Avenida
Oriental) y la calle 67 (Barranquilla), en el Barrio Prado Centro. (Artículo 170 del
Acuerdo 67 de 2008).
4. DECLARACION Y PAGO
Los contribuyentes gravados con el impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros,

que estén obligados a declarar, deberán presentar anualmente ante la Subsecretaría de Rentas
Municipales, la declaración y liquidación privada correspondiente a los ingresos brutos
del año inmediatamente anterior dentro de los cuatro (4) primeros meses del año, sin que
exceda el último día hábil del mes de Abril.
Se exceptúan de esta obligación sólo aquellos contribuyentes que pertenezcan al régimen

simplificado.
El pago del impuesto de Industria y Comercio se hace en forma mensual durante cada
período gravable. El valor de este impuesto se calcula inicialmente con base en el promedio
estimado por el contribuyente o por la administración en la matrícula en forma provisional,
valor que se ajustará con la declaración privada o cuando la administración determine el
impuesto por el período mediante una liquidación oficial.
Para el segundo período y siguientes, el impuesto se liquidará con el valor mensual definido
para el año anterior mas el incremento del IPC hasta tanto se presente la declaración
correspondiente o se practique liquidación oficial.
El valor mínimo mensual que se facturará por concepto del impuesto de Industria y Comercio
será equivalente a (1) un salario mínimo diario legal vigente para el año en el cual se está
facturando, aproximando este valor a la cifra de mil más cercana.
En Medellín se crea un régimen simplificado, con reglas propias en el cual se determina

que pertenecen al régimen simplificado de ICA los contribuyentes del mismo que cumplan
con la totalidad de requisitos que se plantean a continuación:
- Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar físico.
- Que el total del impuesto de Industria y Comercio liquidado por el período gravable
respectivo, no supere 28 UVT. Este tope, se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos
gravables, por la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y convertirlo a UVT.
- Que el contribuyente haya presentado las dos primeras declaraciones del impuesto de
Industria y Comercio desde el inicio de su actividad, en esta jurisdicción
El impuesto para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan
al régimen simplificado se facturará por cuotas mensuales durante el período gravable.
El Municipio de Medellín presume que el ajuste realizado cada año al inicio de la vigencia
fiscal, para los contribuyentes del Régimen Simplificado, constituye su impuesto oficial
para la citada vigencia, sin perjuicio de las investigaciones a que haya lugar.
El sistema de retenciones del ICA en Medellín, es un sistema totalmente simple, ya que

solamente existen dos tipos de agentes de retención, a saber:
- Los Establecimientos Públicos del Orden Nacional, Departamental y Municipal; las

Empresas Industriales y Comerciales del Orden Nacional, Departamental y Municipal;
las Sociedades de Economía Mixta de todo orden y las Unidades Administrativas con
régimen especial; la Nación; el Departamento de Antioquia; el Municipio de Medellín y

demás entidades estatales de cualquier naturaleza jurídica con jurisdicción en el Municipio
de Medellín.
- También son agentes retenedores, los contribuyentes cuya actividad sea el transporte,
que presten su servicio bajo la modalidad de encargo para terceros. Así mismo, quienes
sean nombrados como tal, mediante acto administrativo, por la Subsecretaría de Rentas
en virtud de las facultades de gestión y administración tributaria, atendiendo aspectos
tales como las calidades y características del contribuyente y demás condiciones fijadas
mediante Decreto por el señor Alcalde.
sobre el monto total facturado menos el IVA, aplicarán el código y tarifa correspondiente
a la actividad objeto de retención, de acuerdo al régimen tarifario previsto en el Acuerdo
067 de 2008, y deberá ser declarada por parte del agente retenedor de forma bimestral.
TABLA 24
* En este caso se retiene salvo que se trate de una persona natural que presta un contrato de prestación de servicios en forma
individual
El régimen sancionatorio de Medellín contendido en el Acuerdo 067 de 2008, es propio y

no se parece en nada a las regulaciones determinadas por el Estatuto Tributario Nacional,
sin embargo, guarda cierta proporción con el esquema sancionatorio nacional, veamos.
1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo sin exceder del 100%
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 3.32 UVT
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto a cargo sin exceder del 200%
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 3.32 UVT
5 Sanción por no declarar con impuesto 60% del impuesto asignado.
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 3.32 UVT

NEIVA (HUILA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Neiva se encuentra contenido en el Decreto

096 de 1996, incluyendo las modificaciones a él efectuadas por el Decreto 458 de 1999 y
los Acuerdos 038 de 1998, 096 de 1998, 046 de 1999, 005 de 2002, 029 de 2003, y tiene
varias regulaciones especiales en el impuesto de industria y comercio, a pesar de mantener
la estructura prevista en la Ley 14 de 1983.
1. SUJETOS PASIVOS.
El artículo 41 del Decreto 096 de 1996, define como sujetos pasivos a las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho, regulados conforme con lo establecido en la Ley 14 de
1983, e incluye dentro de esta clasificación a las empresas industriales y comerciales del
estado y las empresas de economía mixta.
Debemos resaltar en este punto la precisión que efectúa la citada en la definición de sujeto
pasivo cuando indica que una persona natural o jurídica o una sociedad de hecho realiza una
actividad industrial, comercial o de servicios en el Municipio de Neiva, cuando en su
desarrollo operacional utiliza la dotación e infraestructura del municipio directamente o a
través de sus agencias o en representación de ella.
Así mismo precisa que debe entenderse por dotación e infraestructura del municipio los
recursos físicos, económicos y sociales que en él existen, tales como: servicios públicos,
medios de comunicación, instituciones públicas y privadas, el mercado y los factores
socioeconómicos que los promueven y desarrollan.
2. BASE GRAVABLE
El artículo 44 del Decreto 096 de 1996, establece una confusa norma en la cual se señala
que cuando un empresario actúe como productor y comerciante, esto es que con sus propios
recursos y medios económicos asuma el ejercicio de la actividad comercial, a través de
puntos de fábrica, locales, puntos de venta, almacenes, establecimientos, oficinas, debe
tributar al municipio por cada una de estas actividades, a las bases gravadas correspondientes
y con aplicación de las tarifas industrial y comercial, respectivamente, y sin que en ningún
caso se grave al empresario industrial más de una vez sobre la misma base gravable.
Sin embargo, no se precisa la norma revisada, sobre cual porcentaje deberá el contribuyente
establecer la tabulación del impuesto para efectos de señalar que porcentaje se tributa
como industrial y cual como comercial.
3. REGIMEN SIMPLIFICADO.
El artículo 42-1 del Decreto 096 de 1996, adicionado por el artículo 9º del Acuerdo 005
de 2002, señala que pertenecen al régimen simplificado para efectos de aplicación al
impuesto de industria y comercio los contribuyentes que cumplan con las condiciones
previstas en el artículo 499 del Estatuto Tributario Nacional. De igual manera para el
impuesto de industria y comercio se deben cumplir los requisitos y procedimientos de
este régimen determinados en la citada norma nacional.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado del impuesto de industria y

comercio, deberán declarar como ingresos netos mínimos en Neiva por el respectivo año
gravable, el siguiente valor equivalente en salarios mínimos mensuales vigentes a la fecha
en que se hace exigible la presentación de la declaración.
ACTIVIDAD SALARIO MINIMO MENSUAL

INDUSTRIAL 23
COMERCIAL 25
SERVICIOS 27
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración anual sobre la que
se deberá tributar, si los ingresos registrados por el procedimiento ordinario establecido
en el artículo 43 del Decreto 096 de 1996.
El monto del impuesto de industria y comercio a pagar se determinará multiplicando la

base gravable mínima establecida en el presente artículo por la tarifa indicada para cada
actividad.
Cuando la declaración corresponda a fracción de año la base gravable mínima se determinara

dividiendo ésta por 12 y multiplicándola por él número de meses de actividad. La fracción
de mes se tomara como un mes completo
Los pequeños comerciantes de barrio podrán declarar ingresos inferiores al mínimo

establecido aquí señalado cuando la condición del negocio así lo amerite.
En Neiva se establecen un curioso régimen para quienes desarrollen actividades del sector
informal, así:
ACTIVIDAD TARIFA
Ventas ambulantes El equivalente a una décima parte del salario mínimo legal
mensual vigente por cada año.
Ventas estacionarias El equivalente a una quinta parte del salario mínimo legal
mensual vigente por cada año.
5. PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
En el parágrafo 1º del Artículo 54 del Decreto 096 de 1996, se establece una regla en la
cual se indica que el simple ejercicio de las profesiones liberales y artesanales no estará
sujeta a este impuesto, siempre que no involucre almacén, talleres u oficinas de negocios
comerciales.
Es decir que a diferencia de la gran mayoría de ciudades colombianas en donde se considera

o no contribuyentes a los profesionales independientes, en Neiva, la sujeción pasiva nace
no del desarrollo de una actividad sino de que la misma se realice en una oficina… curioso.
En la ciudad de Neiva, existe un sistema de retenciones propio, sin parecido en el resto de

Colombia, este sistema de declaración mensual, presenta como sujetos de retención a
todos los contribuyentes del impuesto, y de la misma forma presenta en principio como
agentes de retención solamente a las entidades públicas (La Nación, el Departamento del
Huila, el Municipio de Neiva, los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta, así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos
o dependencias del estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos en el
Municipio de Neiva, y las Empresas Sociales del Estado), así como a las personas jurídicas
que pertenezcan al Régimen Común de ventas, y las entidades de derecho público y las
empresas jurídicas no responsables del impuesto de IVA, y las personas naturales que en el
año inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos superiores a CUARENTA Y DOS
ILLONES DE PESOS ($42.000.000.00) MONEDA CORRIENTE, (Año 1998)

aplicable en Neiva.
TABLA 25
Si bien puede pensarse que a las entidades públicas no debería practicársele retención no
existe disposición municipal, que establezca esta prohibición, dado que solamente se
excluyen de las retenciones:
1. Cuando los contribuyentes sean exentos o realicen actividades que no causan el Impuesto
de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia haya
expedido el Concejo Municipal.
2. Cuando la operación no esté gravada con el Impuesto de Industria y Comercio.
3. Cuando la operación no se realice en jurisdicción del Municipio de Neiva.
4. Cuando el comprador no sea agente retenedor.
5. Las operaciones realizadas con el sector financiero.
6. Cuando se encuentre el valor a retener por debajo de los topes mínimos establecidos.
El régimen sancionatorio de Leticia está contendido en el Acuerdo 093 de 2005, y tiene

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5% sobre ingresos brutos o del patrimonio
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1% sobre ingresos brutos o del patrimonio
5 Sanción por no declarar con impuesto 15% de los ingresos

El impuesto de avisos en la ciudad de Neiva debe ser liquidado y pagado por todas las
PALMIRA (VALLE DEL CAUCA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Palmira de forma curiosa y a pesar de ser

normas nuevas (año 2008) se encuentran contenidas en tres normas diferentes a saber:
- Acuerdo 17 de 2008 “Por medio del cual se modifica el Estatuto Tributario Municipal
(Acuerdo 083 de 1999) y se adoptas otras disposiciones de carácter tributario”.
- Acuerdo 16 de 2008 “Por medio del cual se establecen estímulos tributarios para los
contribuyentes de los impuestos de Industria y Comercio y su complementario de avisos
y tableros y predial unificado en el Municipio de Palmira”.
Acuerdo 19 de 2008 “Por el cual se señalan las tarifas, tasas, derechos impuestos y
contribuciones municipales que se aplicarán a partir de la vigencia fiscal 2009”.
1. SUJETOS PASIVOS.
Los artículos 45 del Acuerdo 017 de 2008, define como sujetos pasivos del mismo, a las
personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, regulados conforme con lo establecido
en la Ley 14 de 1983, pero adicionalmente encontramos que se definen como sujetos
pasivos del ICA en esta ciudad a:
- Entidades oficiales o públicas

- Patrimonios autónomos.
2. DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES.
En la definición de las actividades industriales, comerciales y de servicio, se vinculan además

de las definiciones de ley las demás descritas como actividades de industriales, comerciales
o deservicios en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) .
3. ANTICIPO.
A diferencia de la gran mayoría de ciudades de Colombia, el anticipo en Palmira es del

quince (15%) por ciento del valor determinado como impuesto en su declaración privada,
suma que deberá cancelarse dentro de los mismos plazos establecidos para el pago del
respectivo impuesto (Ley 43 de 1987 artículo 47 ).
4. TARIFAS
El Esquema tarifario de Palmira, se encuentra contenido en el Acuerdo 019 de 2008, y

tiene como curiosidad que el mismo se ajusta a los parámetros de la CIIU-R3-AC.
5. BENEFICIOS Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES
El Acuerdo 016 de 2008, establece un tratamiento temporal vigente por el año 2009 (Hasta
el 28 de diciembre), apara los deudores morosos del impuesto de industria y comercio por
las vigencias fiscales 2007 y anteriores, consistente
a) Por pago en efectivo del total de la obligación a favor del Municipio de Palmira, con
descuento del SETENTA (70%) del valor de los intereses de mora causados a la fecha
en que se efectué el pago.
b) Los contribuyentes que suscriban convenio de pago con la oficina de ejecuciones fiscales,
por la totalidad de obligación, podrán hacerlo, cancelando únicamente el CINCO (5%)
de cuota inicial sin que se cause intereses de mora por el termino del convenio, el cual
no podrá ser superior a dos años, contados a partir de la fecha de suscripción de dicho
convenio.
El sistema de retenciones de Palmira es complejo, dado el número de agentes retenedores

previstos en la norma, veamos:
Son agentes de retención,

- Los consorcios,
- Las uniones temporales,
- Las personas naturales o jurídicas,
- Empresas unipersonales,
- Sociedades de hecho,
Colocando como condición especial que estos agentes de retención deben tener domicilio
o residencia en el Municipio de Palmira y por sus funciones deben intervenir en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
Tarifa de Retención: La tarifa que debe aplicar el agente retenedor es la que corresponda a
la respectiva actividad desarrollada por el sujeto de la retención.
Plazos: Los agentes de retención del impuesto de industria y comercio deben declarar y
pagar las retenciones practicadas mensualmente, dentro de los plazos previstos por la
Dirección de Impuestos Nacionales, DIAN, para presentar la declaración de Retención en
la Fuente.
Por su complejidad se hace imposible establecer la tabla de retención que se acostumbra

en este texto finalizando el capítulo de cada ciudad.
El régimen sancionatorio de Palmira está contendido en el Acuerdo 093 de 2005, y tiene


2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 10 UVT
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 20 UVT
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo Igual E.T – 10 UVT

PASTO (NARIÑO)

Pasto se encuentra compilado Estatuto Tributario de Pasto del 30 de diciembre de 2004,
conforme con las facultades conferidas en el Acuerdo No 001del 15 de Enero de 2003,
esta norma se basa en las reglas generales previstas en la Ley 14 de 1983, lo que lo hace
idéntico en materia de hecho generador, actividades gravadas, base gravable, no sujeciones,
sin embargo rescataremos algunas reglas particulares que aplican para esta ciudad:
1. BASE GRAVABLE ACTIVIDAD INDUSTRIAL

ciudades como Neiva y Popayán, esta disposición contenida en el artículo 37 del Estatuto
de Rentas de Pasto determina que en los casos en que un empresario actúe como productor
comerciante, esto es que con sus propios recursos y medios económicos asuma el ejercicio
de la actividad comercial e industrial, en el Municipio, a través de puntos de fábrica locales,
puntos de venta, almacenes, establecimientos, oficinas, deben tributar en la misma
jurisdicción por cada una de estas actividades, sobre las bases gravadas correspondientes y
con aplicación de la tarifa industrial y comercial respectivamente y sin que en ningún caso
se grave al empresario industrial mas de una vez sobre la misma base gravable.
Lo interesante es que si se fabrica y vende la base gravable la constituiría el valor e la venta,

lo cual hace que al empresario le quede muy difícil determinar que porcentaje se tributa
como industrial y que porcentaje se tributa como comercial.
Además de los beneficios consagrados en la Ley 14 de 1983, están vigentes para la ciudad
de Pasto los siguientes:
A partir del 1o. de Enero del 2005 y por espacio de cinco (5) años, estarán exentos del
Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de avisos y tableros, las siguientes
actividades:
1. Los pequeños tenderos que cumplan los siguientes requisitos:
a. Solicitud escrita dirigida a la Secretaría de Hacienda del Municipio de Pasto.

b. Un capital de trabajo igual a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
c. Que comercialicen con productos perecederos y de aseo básico de la canasta familiar
durante todo el tiempo de la exención.
d. Que estén a Paz y Salvo con el Municipio
La exención se concederá previa visita al establecimiento por parte de los funcionarios

competentes de la Subsecretaría Tributaria.
2. Las artesanales por el cien por ciento (100%) para los primeros ciento veinte (120)
salarios mínimos legales mensuales vigentes a la fecha del reconocimiento. Los ingresos
brutos por ventas que sobrepasen esta suma, constituyen base gravable en su totalidad.
3. Las empresas que utilicen como materia prima, material reciclable en el procesamiento
de sus productos o la comercialización de los mismos. La exención no se aplicará a las
empresas mayoristas de almacenamiento y comercialización de material reciclable.
4. A los propietarios de los centros comerciales de San Andresito, Centro Comercial y

Artesanal Bombona que tengan capital inferior a 20 smmlv, estarán exentos por un periodo
de 5 años.
5. A los propietarios de los locales del Centro Comercial Popular de la 16 la exención

será del 100% durante 5 años.
6. A partir de la vigencia fiscal del 2004, estarán exentas del impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros por el término de 2 años, las nuevas empresas de Pasto
(Convenio CIEN) y que se encuentren formalmente asociadas al sistema promovido por
la Dirección General del SENA. Igual tratamiento se les otorga a las empresas o
proyectos productivos generados por el Plan municipal de empleo y productividad,
debidamente certificados.
3. PRESUNCION DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
Se presume que toda actividad inscrita en la Sección de Impuestos de la ciudad de Pasto se

está ejerciendo hasta tanto demuestre el interesado que ha cesado en su actividad gravable.
Sin embargo la presunción admite prueba en contrario ya que la disposición establece que
cuando una actividad hubiere dejado de ejercerse con anterioridad a su denuncia por parte
del contribuyente, este deberá demostrar la fecha en que ocurrió el hecho.
No existe en la ciudad de Pasto, un régimen simplificado como tal, no régimen de pequeños

comerciantes, tenderos, vendedores ambulantes o estacionarios.
Configura la ciudad de Pasto con el Acuerdo 32 de 1998, un esquema de retenciones

asimilado al impuesto a la Renta en donde intervienen como agentes retenedores todas las
personas jurídicas privadas y las entidades públicas con domicilio en el Municipio de Pasto
retención que deberá efectuase sobre todos los pagos o abonos a cuenta que constituyan,
para quien los percibe, ingresos por actividades industriales, comerciales y de servicios
que están sometidos al impuesto de ICA en el Municipio. También lo estarán las personas
Naturales y en general los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, cuando la
Secretaria de Hacienda lo estime conveniente de conformidad con la situación particular
de cada contribuyente.
Si bien el esquema es simple respecto de la base de retención, causación de la misma,

tarifa, y la periodicidad en declaración que es mensual, es complejo en la determinación de
la tabla de quien retiene a quien, máxime si permite la figura de la autorretención a los
grandes contribuyentes previa autorización de la Subsecretaría de Impuestos y Rentas.
El impuesto de avisos en la ciudad de Pasto debe ser liquidado y pagado por todas las
El régimen sancionatorio de Pasto está contendido en el Estatuto de Rentas Municipales

de Diciembre de 2004, a pesar de tener reglas propias es muy similar al contemplado por
el Estatuto Tributario Nacional:

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1‰ sobre ingresos hasta un 1%
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto a cargo
5 Sanción por no declarar con impuesto 1% de los ingresos 0.5% de las retenciones.
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 30% de un 1 smmlv

PLANETA RICA (CORDOBA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Planeta Rica en el Departamento de

Córdoba, se encuentra contenido en el Estatuto de Rentas del año 2001, y se basa el mismo
de forma casi integral en las regulaciones de la Ley 14 de 1983, en elementos tales como
hecho generador, actividades gravadas, nos sujeciones, sujetos pasivos, base gravable, tarifas.
Confunde de una desafortunada manera el estatuto de rentas de Planeta Rica, el impuesto

complementario de Avisos y tableros con el impuesto a la publicidad exterior visual,
clasificando la obligatoriedad de tributar por uno u otro concepto en razón a si quien tiene
el aviso o la valla es o no responsable del impuesto de industria y comercio.
Si bien en muchos artículos del Estatuto de Rentas (entre ellos arts. 275, 318, 330, 332,
400, 405, 406, 430 y 463), se cita la palabra retenciones, retenedores, obligaciones se
incluso régimen sancionatorio, no existe dentro del cuerpo normativo de Planeta Rica, un
esquema de retenciones para ICA como tal.
El régimen sancionatorio de Planeta Rica, se asimila en gran parte al régimen sancionatorio

del Estatuto Tributario aunque con algunas reglas propias:

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1‰. sobre ingresos hasta un 1%
5 Sanción por no declarar con impuesto 2% de las consignaciones

POPAYAN (CAUCA)

Popayán se encuentra compilado en el Decreto Extraordinario No. 062 del 30 de marzo de
1994, basado como en la gran mayoría de ciudades del país en las reglas básicas de la Ley
14 de 1983.
Encontramos como regulaciones particulares a destacar en esta ciudad:
1. BASE GRAVABLE ACTIVIDAD INDUSTRIAL

ciudades como Neiva y Pasto, esta disposición contenida en el artículo 33 del Estatuto de
Rentas de Popayán determina que en los casos en que un empresario actúe como productor
comerciante, esto es que con sus propios recursos y medios económicos asuma el ejercicio
de la actividad comercial e industrial, en el Municipio, a través de puntos de fábrica locales,
puntos de venta, almacenes, establecimientos, oficinas, deben tributar en ésta jurisdicción
por cada una de estas actividades, a las bases gravadas correspondientes y con aplicación de
las tarifas industrial y comercial respectivamente y sin que en ningún caso se grave al
empresario industrial más de una vez sobre la misma base gravable.
Lo interesante es que si se fabrica y vende la base gravable la constituiría el valor e la venta,

lo cual hace que al empresario le quede muy difícil determinar que porcentaje se tributa
como industrial y que porcentaje se tributa como comercial.
Son objeto del impuesto de industria y comercio en la ciudad de Popayán todas las actividades
comerciales o de servicios ejercidas en puestos estacionarios o ambulantes ubicados en
parques, vías, andenes, zonas peatonales y otras áreas consideradas como públicas.
- VENTAS AMBULANTES : Son aquellas que se efectúan recorriendo las vías y lugares
de uso público.
- VENTAS ESTACIONARIAS: Son las que se efectúan en sitios previamente demarcados

y autorizados por funcionarios competentes.
Configura la ciudad de Pasto con el Acuerdo 7 de 1998, modificado parcialmente por el

Acuerdo 21 de 2005, un esquema de retenciones asimilado al impuesto a las ventas (IVA)
en donde intervienen como agentes 1. Las entidades de derecho público, 2. Quienes se
encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales y tengan domicilio legal en Popayán y 3. Los que mediante resolución
de la Secretaria de Hacienda Municipal se designen como agentes de retención en el
impuesto de Industria y Comercio.
Retención que deberá efectuase sobre todos los pagos o abonos a cuenta que constituyan,
para quien los percibe,
Si bien el esquema es simple respecto de la base de retención, causación, tarifa, y la

periodicidad en declaración que es mensual, es complejo en la determinación de la tabla de
quien retiene a quien, máxime si permite la figura de la autorretención a los grandes
contribuyentes previa autorización de la Secretaría de Hacienda.
TABLA 26
El régimen sancionatorio de Popayán está contendido en el Acuerdo 021 de 2005, el cual

es asimilado a las normas del Estatuto Tributario Nacional:

3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 0.5% de ingresos yo retención
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 1% de ingresos o retención

El impuesto de avisos en la ciudad de Popayán debe ser liquidado y pagado por todas las
si realmente se tiene o no colocado un aviso visible desde el espacio público en la ciudad.
RIOHACHA (GUAJIRA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Riohacha se encuentra contenido en el Acuerdo

015 del 10 de junio de 2007, y podemos afirmar que se basa casi de forma integral en la
Ley 14 de 1983, con una cuantas adiciones propias que merecen ser mencionadas.
1. SUJETOS PASIVOS
Se involucran como sujetos pasivos adicionalmente a los citados en la Ley 14 de 1983, a

las uniones temporales, consorcios y comunidades organizadas las personas que las integran
sobre sus respectivos ingresos, los patrimonios autónomos donde se indique como
responsable del pago del impuesto el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios.
También se establece que el ejercicio individual de las profesiones liberales o de

profesionales independientes, está sujeto al impuesto de industria y comercio, a la tarifa
que corresponda a la actividad desarrollada. Su impuesto será igual al valor de las sumas
retenidas en el periodo por este concepto y no estarán obligados a declarar.

De forma similar a lo que ocurre en otras ciudades como es el caso de Medellín, la maquila
en Riohacha está considerada como una actividad industrial.
3. ACTIVIDADES ANÁLOGAS
Encontramos en el artículo 79 del Acuerdo 015 de 2007, una interesante definición en

donde se definen las actividades análogas como aquellas que tienen relación de semejanza
entre otras cosas distintas, que para efecto de determinar el hecho generador del Impuesto
de Industria y Comercio por la relación de actividades de servicio, está comprendido no
solo por la señaladas enunciativamente por el legislador, sino por las que siendo distintas
de aquellas tienen relación de semejanza o correspondencia, de tal manera que cumplan la
función de satisfacer necesidades de la comunidad.
4. BASES GRAVABLES ESPECIALES
Adicionalmente a las bases gravables especiales aplicables por ley en el territorio nacional
(sector financiero, cooperativas de trabajo asociado, sector de servicios públicos,
intermediarios, comercializadores de productos derivados del petróleo) encontramos en

Riohacha otras base gravables especiales que vale la pena resaltar:
Base gravable de la entidades integrantes del sistema general de seguridad social

en salud: En su condición de Recursos Provenientes de La Seguridad Social No Forman
Parte de La Base Gravable del Impuesto De Industria y Comercio , los recursos de las
Entidades integrantes del Sistema General De Seguridad Social en Salud, conforme a su
destinación especifica, como lo prevé el articulo 48 de la Constitución Política.
Base gravable recursos de primas de sobreaseguramiento o planes complementarios

EPS- IPS : Sólo pueden ser objeto de gravamen los recursos que las EPS y las IPS captan
por concepto de primas de sobreaseguraminento o planes complementarios por fuera de lo
previsto en el POS y todos los demás que excedan los recursos exclusivos para la prestación
del POS ( jurisprudencia corte constitucional sentencia C-1040 de 2.003)
Base gravable recursos cuotas moderadoras – Copagos EPS. También son ingresos de
las empresas promotoras de salud y en consecuencia no se excluyen de la base gravable del
impuesto de industria y comercio, los percibidos por concepto de cuotas moderadoras y
copagos, de conformidad con el inciso 3 de l articulo 197 de la Ley 100 de 1.993 ( Consejo
de Estado Sección Cuarta , sentencia RAd. 13263 de 2.003)
Base gravable para los fondos mutuos de inversión: Para los fondos mutuos de inversión
la base gravable la constituyen los ingresos operacionales y no operacionales del periodo
fiscal, además el recaudo en efectivo de los rendimientos de los títulos de deuda y los
dividendos o utilidades que se perciban contabilizados como menor valor de la inversión
en las cuentas de activo correspondiente a inversiones en acciones y otras inversiones en
títulos negociables con recursos propios. Si el fondo no registra discriminadamente por
tercero el recaudo de los rendimientos, deberá llevar el control aparte y respaldarlo con el
certificado correspondiente que le otorga la compañía generadora del título.
Para los inversionistas que utilicen en su contabilidad el método de participación los

dividendos se gravan con el Impuesto de Industria y Comercio cuando estos se decreten en
calidad de exigibles .
Base gravable en la prestación de servicios de transporte. En la prestación de servicios

de transporte la base gravable la constituye ingresos brutos obtenidos durante el año
inmediatamente anterior, en el ejercicio de la actividad.
En el caso de transporte terrestre, cuando la actividad se realiza bajo la modalidad de encargo

para terceros, la tarifa se aplicará sobre el total de los ingresos propios recibidos para sí a
título de comisión o intermediación, reteniendo a su vez de los ingresos para terceros
igual milaje, debiendo consignar dentro de los primeros quince días (15) del mes siguiente,
al año gravable, dichas sumas en la Entidad Financiera señalada por el Municipio.. En caso
contrario, la empresa transportadora no tendrá derecho a la deducción respectiva,
sometiéndose a las sanciones establecidas en el presente Estatuto y demás normas vigentes.
En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, sin infraestructura propia

en los municipios del trayecto, el ingreso se entenderá realizado en el Municipio de
Riohacha, cuando allí se inicie el transporte.
Conjuntamente con la declaración y liquidación privada del Impuesto de Industria y

Comercio, la empresa transportadora deberá presentar anualmente, en anexo independiente,
la siguiente información concerniente a: Nombre o razón social; número de cédula de
ciudadanía, NIT o RUT; dirección y cuantía pagada al beneficiario así como el monto de la
retención efectuada por concepto de Impuesto de Industria y Comercio, número y fecha de
los respectivos comprobantes de pago sobre dichas sumas consignadas a favor del Municipio
de Riohacha, con el fin de obtener la deducción de los ingresos para terceros.
Base gravable en la venta con pacto de retroventa: En la actividad de venta con pacto de
retroventa la base gravable la constituye los ingresos brutos obtenidos en el año anterior
por concepto de ventas de bienes adquiridos a título de prenda con tenencia, bienes que no
tengan el carácter de éstos e intereses recibidos, de acuerdo con detalle del libro de ventas
con pacto de retroventa debidamente registrado y sellado por el ente o autoridad
correspondiente, además de sus libros de contabilidad legalmente registrados.
Base gravable en la entrega de mrecancía en consignación: En la actividad ejercida

mediante la entrega de mercancías en consignación, la base gravable la constituye los
ingresos bruto obtenidos en el periodo anterior por concepto de ventas para el consignante
y para el consignatario sobre el valor de la comisión recibida aplicando la tarifa de la
actividad que corresponda.
En caso de que el consignante no pagare los impuestos correspondientes señalados en el

inciso anterior; el consignatario se hará responsable directo de ellos ante la Secretaría de
Hacienda y Gestión Financiera Municipal, siempre y cuando sea agente retenedor del
impuesto.
Base gravable en la consignación de vehículos: En la actividad ejercida por las

consignatarias de vehículos, la base gravable la constituye los ingresos brutos obtenidos en
el periodo anterior percibido por concepto de honorarios y/o comisiones y demás ingresos
brutos percibidos para sí, sin tener en cuenta el valor de las operaciones en las cuales
hubiere servido como intermediario.
Base gravable en las actividades de administración delegada: En la actividad de

administración delegada, la base gravable la constituye los ingresos brutos obtenidos en el
año anterior descontando el valor neto de las operaciones en las cuales ha servido de
intermediario. Por lo anterior, la base gravable estará los ingresos por honorarios que el
contratista reciba por tal concepto, probada mediante exhibición de copia auténtica del
contrato que los originó, y sus libros de contabilidad debidamente registrados.
Entiéndase por Administración Delegada, aquel contrato de construcción en el cual el

contratista, persona natural, jurídica incluidas las de derecho público, unión temporal,
consorcio, comunidades organizadas, patrimonio autónomo o sociedad de hecho; es un
simple administrador del capital que el propietario invierte en las obras.
Base gravable en la actividad de los urbanizadores: En la actividad ejercida por los

urbanizadores, la base gravable la constituye los ingresos brutos percibidos por la venta de lotes.
Se entiende por urbanizador, aquella persona natural o jurídica incluidas las de derecho
público, unión temporal, consorcio, comunidades organizadas, patrimonio autónomo o
sociedad de hecho, que ejecuta por si, o por interpuesta persona, las obras necesarias para
la adecuación de un terreno en bruto, tales como redes de acueducto, alcantarillado,
eléctricas y obras viales, con el fin de comercializarlo por lotes destinados a la construcción
de vivienda, industria y/o comercio, por lo cual se define como actividad de servicio, en
los términos del Artículo 36 de la Ley 14 de 1983.
Base gravable en la contratación de construcción: La base gravable para los contratistas

de construcción ya sean personas naturales, jurídicas o cuando se hayan constituido en
sociedades regulares o de hecho, la constituye los ingresos brutos percibidos por concepto
de honorarios profesionales y/o comisiones o por los ingresos brutos percibidos para sí,
descontando el capital que el propietario invierta en las obras, toda vez que se considera
que el contratista es el administrador de dicho capital. Cuando el constructor lo haga por
cuenta propia y no por encargo la base gravable es el total de sus ingresos sin descontar
costos: la base gravable para el propietario de las obras es el total de los ingresos que
obtenga por las ventas de las mismas.
Entiéndase por contratista aquella persona natural, jurídica incluidas las de derecho público
y sociedades de hecho, que mediante licitación, concurso o cualquier otro medio de
contratación; se compromete a llevar a cabo la construcción de una obra, a cambio de
retribución económica, por lo cual se define como actividad de servicios.
Entiéndase por propietario de las obras aquellas personas naturales o jurídicas, públicas o
privadas, incluidas las uniones temporales, consorcios, comunidades organizadas, patrimonio
autónomo o sociedad de hecho, que mediante licitación, concurso o cualquier otro medio
de contratación; contratan a un tercero para la ejecución de las obras, a cambio de una

retribución económica...
Base gravable en la construcción: La base gravable en la actividad de construcción para

la venta la constituye los ingresos brutos percibidos por lo Constructores por concepto de
la venta de vivienda, construcciones comerciales o industriales en general.
Entiéndase por constructor aquella persona natural, jurídica incluidas las de derecho público,
unión temporal, consorcio, comunidades organizadas, patrimonio autónomo o sociedad de
hecho, que realiza por su cuenta obras civiles para la venta. Su actividad se define dentro
del sector de servicios.
Base gravable en contratos de interventoría de construcción, estudios, proyectos,

diseños y asesoría profesional: La base gravable en el desarrollo de actividades de
interventoría, de construcción y obras públicas, así como la elaboración de estudios,
proyectos, diseños, la asesoría profesional durante la construcción y los peritazgos, lo
constituye los ingresos brutos por concepto de honorarios profesionales y/o comisiones y
demás ingresos netos percibidos para sí. Se define como actividad de servicios en los
términos del Artículo 36 de la Ley 14 de 1983.
Se entiende que la persona natural o jurídica incluidas las de derecho público, unión temporal,
consorcio, comunidades organizadas, patrimonio autónomo o sociedad de hecho, realiza
por su cuenta la actividad definida como tal por el hecho de la prestación del servicio.
Cuando no se pueda distinguir en los contratos los Honorarios profesionales y/o Comisiones
o los Ingresos Brutos percibidos para sí, la liquidación se hará sobre el AIU del Contrato.
Cuando tampoco se pueda distinguir el AIU, la base gravable será el 30% del valor del
Contrato.
Base gravable en la prestación de servicios y consultoría profesional: La base gravable,

la totalidad de los ingresos brutos, tales como honorarios y/o comisiones y demás ingresos
brutos percibidos para sí en la prestación de servicios profesionales comprendiendo la
prestación de servicios de asesoría técnica en cualquier área, servicios arquitectónicos,
levantamiento de planos, servicios jurídicos, servicios médicos, servicios de contabilidad,
auditoria y teneduría de libros, servicios geológicos, servicios técnico de investigación y
en general todo actividad desarrollada en el ejercicios de una profesión reconocida por la
Ley y que se desarrolle a través de una relación contractual verbal o escrita remunerada.
En los Servicios de Consultoría, la base gravable será los honorarios o comisiones percibidas
para sí descontando las inversiones que deba desarrollar en el logro del objeto de la
Consultoría.
En los contratos de Prestación de Servicios Profesionales, la base gravable se aplicara

sobre el 30% de los honorarios profesionales y/o comisiones o los Ingresos Brutos
percibidos para sí
Se exceptúa del Impuesto de Industria y Comercio aquellos actividades profesionales cuya

remuneración se equipara al pago de salarios para lo cual debe cumplir las siguientes
condiciones
1. El profesional debe cumplir horario de trabajo

2. El profesional esta subordinado a un superior
3. El profesional es remunerado en forma periódica y en pagos iguales.
Base gravable para otros servicios de comunicaciones y esparcimiento por

suscripción: Para todos los efectos, los servicios de televisión por cable, la televisión
satelital, la telefonía celular y los servicios de Internet, los ingresos brutos se calcularan
sobre los consumos debidamente facturados y pagados por los usuarios en el respectivo
año.
Cuando la persona natural o jurídica, pública o privada prestadora del servicio no tenga
sede o establecimiento en el Municipio de Riohacha, deberá informar esta situación para
lo cual deberá desarrollar un sistema de individualización de los servicios que presta en el
Municipio de Riohacha frente a los que presta en otros municipios del país.
Cuando la persona natural o jurídica, pública o privada prestadora del servicio no tenga
sede o establecimiento en el Municipio de Riohacha pero atienda sus actividades a través
de empresas concesionarias u otra figura, pero que jurídicamente no formen parte de la
empresa principal, el Impuesto de Industria y Comercio será pagado individualmente por
cada una de ellas.
En este último caso, la empresa concesionaria u administradora delegada que represente a

la propietaria del servicio prestado será la encargada de liquidar y retener el Impuesto de
Industria y Comercio frente a los servicios prestados en el Municipio.
Base gravable – Ingresos mínimos presuntos en servicio de telefonía celular: Son

gravados con el Impuesto de Industria y Comercio los Ingresos Obtenidos por los
Operadores de Telefonía Móvil que se originen en el pago de llamada realizadas desde el
Municipio de Riohacha.
Para esta actividad se presume que son ingresos gravados en el Municipio de Riohacha los
correspondientes a las Facturas remitidas a Dirección en el Municipio de Riohacha,
presunción que se podrá desvirtuar con la demostración de los Ingresos del Inciso anterior.
Pertenecen al régimen simplificado aquellos contribuyentes que de acuerdo con el Registro

Único Tributario RUT, expedido pro la DIAN, son encuentran enmarcados dentro del
Régimen Simplificado.
El contribuyente del Régimen Común podrá solicitar su inclusión al Régimen Simplificado

hasta el último día hábil del año; dicha petición deberá realizarse por escrito y presentarse
en la Secretaria de Hacienda y Gestión Financiera .
La Secretaría de Hacienda y Gestión Financiera hará la inclusión en el Régimen

Simplificado, sin perjuicio de las facultades de Fiscalización, donde el contribuyente
deberá demostrar plenamente el cumplimiento de los requisitos señalados en el Estatuto
Tributario para pertenecer a este régimen..
Los contribuyentes del régimen simplificado - los comerciantes, artesanos minoristas o

detallistas, que tengan establecimiento de comercio y no estén obligados a llevar
contabilidad exigidas por las Leyes comerciales, se les aplicará anualmente la tarifa del 5
x 1000 sobre todas las actividades que realicen.
Los contribuyentes no Obligados a llevar contabilidad, y que en el mismo establecimiento

desarrollen diferentes actividades gravadas a las cuales les aplica diferentes tarifas, se
aplicará la tarifa del 6 x 1000.
Los contribuyentes del Régimen Simplificado deberán presentar una declaración

simplificada donde informen el valor total de los ingresos de su actividad en el Municipio
de Riohacha y cancelaran la tarifa correspondiente.
El Municipio de Riohacha presume que el ajuste realizado cada año al inicio de la vigencia
fiscal, para los contribuyentes del Régimen Simplificado, constituye su impuesto oficial
para la citada vigencia, sin perjuicio de las investigaciones a que haya lugar.
Los contribuyentes que estando incluidos en el Régimen Simplificado, dejen de cumplir

alguno de los requisitos establecidos en el artículo 126 de este Estatuto, deben ingresar al
régimen común presentando la declaración privada de Industria y Comercio correspondiente
dentro de los plazos fijados en este Estatuto.
El sistema de retenciones de Riohacha está contendido en los artículo 487 y siguientes del
Acuerdo 015 de 2007, en el cual vale la pena destacar:
Agentes de retención: Son Agentes de Retención:

Los establecimientos públicos del orden Nacional, Departamental y Municipal, las Empresas
Industriales y Comerciales del orden Nacional, Departamental y Municipal, las Sociedades
de economía mixta de todo orden y las Unidades administrativas con régimen especial, la
Nación, el Departamento de la Guajira, el Municipio de Riohacha y demás entidades estatales
de cualquier naturaleza jurídica con jurisdicción en el Municipio de Riohacha .
También son Agentes retenedores los contribuyentes con actividad de transporte, que presten
su servicio bajo la modalidad de encargo para terceros, quienes deberán retener el seis (6)
por mil del total de los pagos que efectúen a los propietarios de los vehículos, cualquiera
que sea la cifra pagada.
Los agentes retenedores declarar bimestralmente aplicando la tarifa correspondiente a a

cada actividad
El régimen sancionatorio de Riohacha está contendido en el Acuerdo 015 de 20007, se

asimila en gran parte al régimen sancionatorio del Estatuto Tributario:

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo
2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 0.5%. sobre ingresos hasta un 5%,
Sin no hay ingresos, la sanción por cada
mes o fracción de mes será del 50%
del smmlv
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 30% del impuesto a cargo
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento 1%. sobre ingresos hasta un 5%,
Sin no hay ingresos, la sanción por cada
mes o fracción de mes será del 1 smmlv
5 Sanción por no declarar con impuesto 20% del impuesto acargo
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 210.000 año 2007
NOTA: En los puntos 1, 2, 3 y 4, el valor determinado es mensual

RIONEGRO (ANTIOQUIA)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Rionegro en el Departamento de Antioquia

se encuentra contenido en el Acuerdo 084 del 30 de mayo de 1999, y podemos afirmar que
de todos los Estatutos Tributarios revisados es el que tiene menos disposiciones curiosas
aplicables al impuesto de industria y comercio.
El impuesto de avisos en el Municipio de Rionegro debe ser liquidado y pagado por todas
importar si realmente se tiene o no colocado un aviso visible desde el espacio público en
el Municipio.
Existe en Rionegro un régimen simplificado en el ICA, al cual se le exime de cumplir con

la obligación de declarar, y al que pueden acceder quienes cumplan con la totalidad de los
requisitos se detallan a continuación:
- Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar.
- Que no sean importadores
- Que sus ingresos brutos provenientes de la actividad que realizan en el año

inmediatamente anterior no sean superiores a 250 smmlv, en el momento de la
declaración, y
- Que su patrimonio en el año inmediatamente anterior sea inferior a 400 smlmv.
No existe dentro del cuerpo normativo de Rionegro un esquema de retenciones para el

impuesto de industria y comercio como tal.
El régimen sancionatorio de Rionegro está contendido en el Acuerdo 084 de 1999, se

1 Extemporaneidad antes de emplazamiento 5% del impuesto a cargo hasta 100%
3 Extemporaneidad después de emplazamiento 10% del impuesto a cargo hasta 200%

SABANAGRANDE (ATLANTICO)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Sabanagrande (Atlántico) se encuentra

contenido en el Acuerdo 030 del 20 de diciembre de 2000, y basa su normativa en las
reglas generales de la Ley 14 de 1983, ajustándose en casi todo su contenido a las reglas
establecidas en la norma marco, en temas como, hecho generador, actividades gravadas, no
sujeciones, sujetos pasivos, base gravable ordinaria y especiales, deducciones, tarifas
(excepto los códigos 103 y 104 que superan los rangos generales de la Ley),
Si bien en muchos artículos del Acuerdo 030 de 2000, (entre ellos arts. 157, 181, 228,
239, 241, 312, 317), se cita la palabra retenciones, retenedores, obligaciones e incluso
régimen sancionatorio, no existe dentro del cuerpo normativo de Sabanagrande un esquema
de retenciones para ICA como tal.
El régimen sancionatorio de Sabanagrande está contendido en el Acuerdo 030 de 2000, se

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo 1‰. sobre ingresos hasta un 1%
5 Sanción por no declarar con impuesto 2% de las consignaciones

ARCHIPIELAGO DE SAN ANDRES,

PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA
El régimen tributario vigente en el Departamento Archipiélago de de San Andrés, Providencia

y Santa Catalina se encuentra contenido en la Ordenanza 020 del 27 de diciembre de 2006,
y basa sus reglas tributarias en la Ley 14 de 1983.
Debe precisarse que las normas aplicables en materia del impuesto de industria y comercio,
aplican en el Archipiélago de de San Andrés, Providencia y Santa Catalina como municipio,
dada su característica especial de departamento – municipio.
1. BASE GRAVABLE.
Resulta curioso observar como el artículo 35 de la Ordenanza 020 de 2006, señala los
rangos dentro de los cuales pueden moverse los consejos municipales para el
establecimiento de las tarifas, tarifas que en el archipiélago se encuentran señalados de
forma puntual en el artículo 43 de la ordenanza
De otro lado en el parágrafo 1º del artículo 41 de la ordenanza, se aprecia una regla curiosa
y única a nivel nacional, ya que indica que los ingresos no originados en el giro ordinario de
los negocios, deben ser relacionados (conservados) por el contribuyente, junto con su
declaración y liquidación privada en anexo independiente, describiendo el hecho que lo
generó e indicando el nombre, documento de identidad o Nit y dirección de las personas
naturales o jurídicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.
Si bien en muchos artículos de la Ordenanza 020 de 2006, (entre ellos arts. 208, 296, 299,
329, 331, 333, 340, 348, 352, 353, 354, 356, 358, 339, 363, 368), se cita la palabra
retenciones, retenedores, no existe dentro del cuerpo normativo del Archipiélago de de
San Andrés, Providencia y Santa Catalina un esquema de retenciones para ICA como tal.
El régimen sancionatorio del Archipiélago de de San Andrés, Providencia y Santa Catalina

está contendido en la Ordenanza 020 de 2006, en donde en el artículo 374 existe una
remisión expresa en materia sancionatoria al artículo 59 de la Ley 788 de 2002, y por ende
al Estatuto Tributario Nacional.

5 Sanción por no declarar con impuesto 20% de las operaciones y/o costos y gastos
6 Sanción por no declarar sin impuesto (0.5%) de los ingresos brutos percibidos
por el declarante

SAN GIL (SANTANDER)
El régimen tributario vigente en el Municipio de San Gil (Santander) se encuentra contenido

en el Acuerdo 049 del 6 de diciembre de 2002, y si bien sus regulaciones se encuentran
básicamente inspiradas en la ley 14 de 1983, es evidente una pequeña influencia de la
normativa aplicada en Bogotá en el año 1993.
1. SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos en este municipio además de los consagrados en la Ley 14 de 1983 las
sucesiones ilíquidas y las empresas unipersonales.
2. PAGO MINIMO
En este municipio, en todo caso el impuesto mínimo anual de ICA, para cualquier clase de
actividad y de contribuyente, no podrá ser inferior a 12 smdlv.
El impuesto para los vendedores estacionarios de mercancías en general, el impuesto es

de 3 smdlv, por mes o fracción de mes.
3. TRATAMIENTOS PREFERENCIALES – EXENCIONES
Para promover el empleo e incentivar la inversión en el municipio, se establecen exenciones

hasta por 5 años para:
- Las nuevas instituciones de educación básica primaria, secundaria y superior, cuando su

planta de docentes pagados directamente por la institución sea superior a 10 empleos
directos.
- Los nuevos comerciantes que establezcan centros de comercio, cuando su planta de

personal permanente sea superior a diez empleos directos.
- Las nuevas Pymes que se establezcan en el Municipio, cuando su planta de personal

permanente sea superior a 8 empleos directos.
- Los industriales y fabricantes que se establezcan en áreas predeterminadas por el

Municipio, como zona industrial dentro de los cinco años siguientes a la vigencia de
este acuerdo y cuya nómina de empleados permanentes sea superior a 15.
- Los industriales y fabricantes que establezcan nuevas industrias o fábricas dentro del
área del Municipio de San Gil, y cuya nómina de empleados permanentemente sea
superior a 15.
- Las empresas o entidades que dedicándose a actividades comerciales o industriales en

el Municipio, por razón de su objeto social ejecuten obras, programas o actividades que
generen un desarrollo socio-económico en la comunidad y beneficios directos y
cuantificables para la Administración Municipal, en la proporción de la inversión que
amerite la exención.
- Las asociaciones sin ánimo de lucro y las instituciones pertenecientes al sector de

Economía Solidaria, que tengan como objeto social principal:
- La atención a niños y personas de la tercera edad;
- La auto construcción de vivienda de interés social, que cumple los requisitos de la

vivienda básica primaria del INURBE o quien haga sus veces;
- La prestación del servicio de aseo y mantenimiento y limpieza de vías;
- Las cooperativas estudiantiles.
4. ACTIVIDADES DE TIPO OCASIONAL – SISTEMA DE RETENCIONES
Las actividades ocasionales están gravadas en el municipio y tributan mediante un sistema

de retenciones en la fuente de periodicidad mensual así, El Municipio de San Gil y sus
Entes Descentralizados, así como las Entidades Oficiales de todo orden, Nacional o
Departamental (Empresas Comerciales e Industriales del Estado, Sociedades de Economía
Mixta y Establecimientos Públicos), retendrán el 8‰ a los pagos o abonos en cuenta
realizada a terceros, en cumplimientos de contratos cuyo objeto consista en el desarrollo
de actividades gravadas con ICA, tales como contratos de obras públicas, consultoría,
interventoría, suministro, compra de bienes muebles y prestación de servicios.
Se presume legalmente que toda persona Natural o Jurídica o sociedad de hecho que ejerce
una actividad industrial, comercial, de servicios o financiera hace propaganda ya sea en
forma permanente u ocasional y por lo tanto es sujeto gravable de impuesto de avisos y
tableros, sólo si tiene un aviso o tablero a la vista del público.
La exoneración para el no pago del Impuesto de Avisos y Tableros debe solicitarse

oportunamente por el contribuyente a la Secretaría de Planeación, quien 15 días antes de
iniciarse los plazos para la presentación de las declaraciones anuales de ICA, enviará un
listado de los contribuyentes exonerados para cada año gravable, a la Secretaría de Hacienda
Municipal.
El régimen sancionatorio de San Gil está contendido en el Acuerdo 034 de 2005, y como
todo dentro de sus regulaciones, las reglas de juego son muy extensas.

5 Sanción por no declarar con impuesto 5% de las consignaciones o el 10%
de las retenciones no declaradas

VALLEDUPAR (CESAR)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Valledupar se encuentra contenido en el

Acuerdo 034 del 22 de diciembre de 2008, y se inspira en su integridad en la Ley 14 de
1983, tiene como características destacables.
1. NO SUJECIONES - TRATAMIENTOS PREFERENCIALES
Existe en el artículo 44 del Acuerdo 034 de 2008, una disposición que debería ser digna de
imitar en el resto del país, y que se encuentra totalmente acorde con los fallos emitidos
por el Consejo de Estado, y es la que concede el carácter de no sujetos, es decir no obligados
a tributar a las Instituciones Prestadoras de Salud IPS y EPS, sobre las actividades
comerciales y de servicios que comprometan recursos del POS.
2. SUJECION PASIVA -SOLIDARIDAD
Se señala en el artículo 59 del Acuerdo 034 de 2008, una solidaridad de pago de las
obligaciones vencidas para quien adquiera un negocio, con obligaciones insolutas al señalar
la disposición que son responsables solidarios de las obligaciones tributarias causadas con
anterioridad a la adquisición del negocio si su adquisición no se registra conforme a los
formatos adoptados para tal efecto por la administración tributaria, dicho formato y registro
deberá ser suscrito por vendedor y comprador y solo se aceptará si el vendedor está a paz y
salvo con la Administración Tributaria en el impuesto.
Situación que deja sus dudas, ya que la obligación tributaria nace de la persona y no del
establecimiento de comercio como tal.
De otro lado encontramos una norma interesante en la cual se señala que los contribuyentes
sin domicilio en el Municipio que realicen actividades ocasionales podrán optar por no
presentar la Declaración de Industria y Comercio, siempre que sus ingresos recibidos en
el Municipio hayan sido objeto de Retención a titulo de este tributo. En caso contrario
tienen la obligación de presentar la declaración correspondiente y pagar el impuesto a su
cargo, disposición que en nuestra consideración es benigna en la medida en que elimina el
desplazamiento a la ciudad a cumplir obligaciones tributarias temporales.
El sistema de retenciones de Valledupar se basa en el sistema de retenciones implementado

en Bogotá en el año 2002, y adoptado por varias ciudades de la costa Caribe como
Barranquilla y Cartagena, años despúes, son agentes retenedores del impuesto en esta ciudad:
1. Las Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el Municipio de

Valledupar, las entidades descentralizadas, los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el
Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista
dicha participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas
adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Secretario de Hacienda Municipal se designen como
agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.

abono en cuenta:


c) El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el

cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y
los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.
d) El mandante practicará la retención del impuesto de industria y comercio sobre el

valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto
de honorarios.
5. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el Municipio

la prestación de servicios gravados, con relación a los mismos.
Se establece como regla que los contribuyentes del régimen simplificado no practicarán
retención a título del impuesto de industria y comercio y esta se causa al momento del
pago o abono en cuenta.
Para efectos de su liquidación, la tarifa será la que corresponda a la respectiva actividad.
TABLA 27
El régimen sancionatorio de Valledupar está contendido en el Acuerdo 034 de 2008, el

cual es asimilado a las normas del Estatuto Tributario Nacional:

3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 2 smdlv
5 Sanción por no declarar con impuesto 0.3% de los ingresos brutos y si es por
retención el 0.5 de los ingresos brutos
6 Sanción por no declarar sin impuesto 3 smdlv
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 5 SMDLV.
11 Sanción Mínima sin impuesto a cargo 5 SMDLV

VILLAMARIA (CALDAS)
El régimen tributario vigente en el Municipio de Villamaría (Caldas) se encuentra contenido

en el Acuerdo 045 del 26 de diciembre de 2005, y se inspira en su integridad en la Ley 14
de 1983, tiene como características destacables.
1. SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos en este municipio además de los consagrados en la Ley 14 de 1983 los
patrimonios autónomos.
2. BASE GRAVABLE
En este municipio, se determina una base gravable especial y en contra de los fallos
jurisprudenciales para las empresas promotoras de salud -EPS-, las Instituciones prestadoras
de servicios -IPS-, las Administradoras de Riesgos Profesionales -ARP- y las
administradoras del Régimen Subsidiado —ARS-, la base gravable esta constituida por el
total de ingresos propios, diferentes de los ingresos percibidos del sistema de seguridad
social.
De la misma forma se determina una base gravable especial para los urbanizadores y
constructores en donde el impuesto se liquidará sobre los ingresos brutos obtenidos durante
el año inmediatamente anterior restadas las correspondientes deducciones. A los contratistas
de construcción, consultores, interventores, administración delegada y similares se les
liquidará tomando como base gravable la utilidad bruta comisiones y honorarios recibidos.
3 PAGO MINIMO
En este municipio, en todo caso el impuesto mínimo anual de ICA, para cualquier clase de
actividad y de contribuyente, no podrá ser inferior a 1 smdlv.
4 REGIMEN DE VENTAS ESTACIONARIAS Y AMBULANTES
Se consideran sujetos del impuesto de industria y comercio, por las ventas estacionarias y
ambulantes, todas las personas naturales que desarrollen actividades comerciales o de
servicios en puestos estacionarios y ambulantes, ubicados en las zonas autorizadas por la
Secretaría de Planeación Municipal.
Los vendedores ambulantes y estacionarios cancelarán como impuesto de industria y
comercio, mensualmente el valor de un salario mínimo diario.
Los establecimientos industriales, comerciales o de servicios que se establezcan en la
ciudad en forma ocasional y en lugar determinado por un término inferior a 30 días, pagarán
a título de impuesto de industria y comercio ½ smldv, por cada m2.
5 IMPUESTO DE AVISOS.
El impuesto de avisos en el Municipio de Villamaría debe ser liquidado y pagado por todas
importar si realmente se tiene o no colocado un aviso visible desde el espacio público en
el municipio.
El sistema de retenciones de Villamaría es simple, en el actúan como agentes de retención,

El Municipio de Villamaría y sus Entes Descentralizados, así como los órganos de control,
si bien la redacción del artículo 58 del Acuerdo 045 de 2005, no es la mejor, pareciese
indicarse en este texto que serían agentes de retención única y exclusivamente los entes
municipales, adicionalmente se deja abierta la posibilidad de que la Administración Municipal
establezca mediante resolución agentes de retención en razón a sus particulares
características.
Se Exceptúan del pago de esta retención los contratos o convenios que celebre la
Administración Municipal, con las demás entidades o Instituciones de carácter Estatal.
La declaración y pago de las retenciones es mensual y debe efectuarse a más tardar dentro
de los cinco (5) primeros días hábiles del mes siguiente al cual se practicaron los
descuentos.
El régimen sancionatorio de Villamaría está contendido en el Acuerdo 045 de 2005, y se

encuentra asimilado casi en su integridad al sistema sancionatorio previsto en el Estatuto
Tributario Nacional, con excepción de la sanción mínima y de la sanción por no declarar

5 Sanción por no declarar con impuesto 20% del impuesto a cargo

VILLAVICENCIO (META)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Villavicencio se encuentra contenido en el

Acuerdo 030 del 4 de diciembre de 2008, encontrándose algunas particularidades a pesar
de tener un gran respeto por las reglas señaladas en la Ley 14 de 1983, veamos algunas de
estas particularidades:
1. SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos del impuesto en Villavicencio además de los señalados en la ley 14 de
1983, los consorcios y las uniones temporales así como los integrantes de todos los
contratos de asociación.
2. PERIODICIDAD
Una de las reglas que hacía especial a la ciudad de Villavicencio era la semestralidad de
causación del tributo, regla que desaparece con la entrada en vigencia del Acuerdo 030 de
2008, que establece como periodicidad del tributo la general contemplada en la ley 14 de
1983, es decir la periodicidad anual.
3. INCENTIVOS POR PRONTO PAGO – PAGO POR CUOTAS
Se establece un incentivo del 8% a quienes declaren y paguen la totalidad de su impuesto

en un término no inferior a un mes de antelación al vencimiento del plazo para declarar y
pagar.
Se ordena en el artículo 62 del Acuerdo 030 de 2008, que quienes tengan como impuesto
una cifra inferior a 1 smmlv, deben pagar la totalidad del tributo en un solo pago, pero
aquellos que tengan como obligación de pago una cifra superior, pueden efectuar el pago
de su impuesto en dos cuotas
4. ANTICIPO
El anticipo fijado en Villavicencio por el Acuerdo 030 de 2008, es del 20% del total del
impuesto a cargo
Existe un sistema de retenciones en Villavicencio, bastante simple asimilado al impuesto a

las ventas que se declara en forma bimestral, y tiene como agentes de retención tres grupos
definidos y un cuarto obligado de forma temporal, recordemos estos grupos:
Grupo 1. Las siguientes entidades estatales: la Nación, el Departamento del Meta, el

Municipio de Villavicencio, los establecimientos públicos del orden nacional,
departamental o municipal, las empresas comerciales e Industriales del Estado del orden
nacional, departamental y municipal, las sociedades de economía mixta en las que el Estado
tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas, y las demás personas jurídicas en las que exista
dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten,
en todos los órdenes y niveles y en general, los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
Grupo 2. Las personas que se encuentren catalogadas como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que desarrollen actividades gravadas
con el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del municipio de Villavicencio.
Grupo 3. Los que mediante resolución del Director de Impuestos Municipales o quien
haga sus veces, se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y
comercio.
También serán Agentes Retenedores quienes contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en la jurisdicción del
Municipio de Villavicencio. (Art. 907, Acuerdo 030 de 2008).
TABLA 28
Existe una regla especial en la cual se indica que para quienes desarrollen actividades
temporales o accidentales, la obligación de tributar desaparece cuando el contribuyente
haya sido sujeto a la práctica de retenciones.
El régimen sancionatorio de Villavicencio se ajusta a lo establecido en el Estatuto Tributario

2 Extemporaneidad sin impuesto a cargo Igual mínima
4 Extemporaneidad sin impuesto después emplazamiento Igual mínima aumentada en 100%
5 Sanción por no declarar con impuesto 10% de los ingresos brutos si no es posible
determinarse será de 10 smmlv
10 Sanción Mínima con impuesto a cargo 20% smmlv

YUMBO (VALLE DEL CAUCA)
El régimen tributario vigente en la ciudad de Yumbo (en el Departamento del Valle del
Cauca) se encuentra contenido en el Acuerdo 016 del 31 de diciembre de 2004, con alguna
modificaciones implementadas en el Acuerdo 20 de 2006, sus regulaciones está basadas
de forma básica en la Ley 14 de 1983, por lo cual resaltaremos solamente las diferencias
que se pueden llegar a considerar importantes:
1. SUJETOS PASIVOS.
En la ciudad de Yumbo son sujetos pasivos además de los establecidos en la Ley 14 de

1983, las empresas unipersonales, comunidades organizadas, sucesiones ilíquidas y los
patrimonios autónomos.
Además de los beneficios consagrados en la Ley 14 de 1983, se aprecia en la ciudad de

Yumbo una exención del 90% del pago del impuesto de industria y comercio a las empresas
industriales y comerciales establecidas en le territorio del municipio de Yumbo que realicen
proyectos de expansión como se establezca en el presente estatuto tributario,
exclusivamente respecto a los ingresos adicionales que obtengan como consecuencia del
proyecto de expansión, por un término de 10 años.
Se establece límites al beneficio en los siguientes términos:
Las empresas industriales y comerciales radicadas en el Municipio de Yumbo que hayan

sido beneficiadas con exenciones por concepto de impuestos de industria y comercio, con
anterioridad a la vigencia del presente Estatuto Tributario, no gozarán de lo establecido en
el presente Artículo.
Las empresas industriales y comerciales radicadas en el territorio del municipio de Yumbo

que se acojan al presente artículo continuarán tributando al municipio de Yumbo, como
mínimo el valor del impuesto cancelado en el año gravable inmediatamente anterior, más
el índice del precio al consumidor IPC, según certificación que al respecto expida la
Secretaría de Hacienda, durante todo el periodo de exoneración.
3. ANTICIPO
El Acuerdo 20 de 2006, modifica el anticipo aplicable a los contribuyentes del Impuesto

de industria y comercio en la ciudad, ordenando la liquidación del mismo al 15% por ciento
del valor determinado como impuesto en su declaración privada.
Aplica en la ciudad de Yumbo, un sistema de retenciones en la fuente del impuesto de

industria y comercio bimestral, por la prestación de servicios gravados en su jurisdicción,
es decir que limita la aplicación del mismo a actividades de servicios, dejando excluidas la
opción de efectuar retención en ejercicio de actividades industriales o comerciales, lo que
lo hace especial, dentro del ordenamiento jurídico Colombiano, aunado a que solamente
aplica a los prestadores de servicios no domiciliados en Yumbo o que estando domiciliados
no se encuentre registrados.
Son agentes de retención de este esquema especial de retención para prestadores de

servicios no domiciliados

- Los consorcios, las uniones temporales,
- Las personas naturales o jurídicas,
- Empresas unipersonales y sociedades de hecho,
Se exige para ser agente retenedor adicionalmente a la característica ya citada el tener

domicilio o residencia en el Municipio de Yumbo y que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
El régimen sancionatorio de Yumbo está contendido en el Acuerdo 016 de 2004, el cual es

asimilado a las normas del Estatuto Tributario Nacional:

3 Ext. sin impuesto antes del emplazamiento 5% del impuesto o retención hasta el 100%
4 Ext. sin impuesto después de emplazamiento 10% del impuesto o retención hasta el 200%
5 Sanción por no declarar con impuesto 20% de los impuestos y 10% retención
Nota: El artículo 154 del Acuerdo 016 de 2004, comete un error bastante apreciable, al transcribir de forma literal las
normas del estatuto tributario Nacional (sanción para renta e IVA) y no citar sanción expresa para ICA, por lo cual
podría pensarse en el evento de llegar a requerirse, en alegar falta de sanción por no declarar.

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El presente documento fue realizado, analizando la normativa vigente para el

En este documento se analizan los elementos estructurales del impuesto en

Este documento no hubiera podido realizarse sin la valiosa y dedicada

EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN COLOMBIA

II. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN BOGOTA

5. PRESUNCIONES DE INGRESOS .......................................................................... 28

III. CIUDADES EN DONDE EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

ARAUCA (ARAUCA) ................................................................................................... 34

BARRANQUILLA (ATLANTICO) .............................................................................. 40

CARTAGENA DE INDIAS (BOLIVAR) ...................................................................... 47

CHIQUINQUIRÁ (BOYACA) ..................................................................................... 50

DUITAMA (BOYACA) .................................................................................................54

FLORENCIA (CAQUETA) ..........................................................................................59

MONTERIA (CORDOBA) .......................................................................................... 63

PEREIRA ( RISARALDA) ........................................................................................... 66

SANTA MARTA (MAGDALENA) ............................................................................... 72

SINCELEJO (SUCRE) ................................................................................................ 76

SOACHA (CUNDINAMARCA) ................................................................................... 78

SOGAMOSO (BOYACA) ............................................................................................ 79

2. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................. 79

SOLEDAD (ATLANTICO) ..........................................................................................83

TUNJA (BOYACA) .......................................................................................................87

UBATÉ (CUNDINAMARCA) ......................................................................................90

YOPAL (CASANARE) .................................................................................................94

IV. CIUDADES EN DONDE EL IMPUESTO

BELLO (ANTIOQUIA) ............................................................................................... 97

BARRANCABERMEJA (SANTANDER) .................................................................100

BUCARAMANGA ( SANTANDER) ..........................................................................105

BUENAVENTURA ( VALLE DEL CAUCA)..............................................................109

CAJICÁ (CUNDINAMARCA) .................................................................................. 111

5. IMPUESTO DE AVISOS .......................................................................................... 114

CALARCA (QUINDIO) ............................................................................................. 117

CALI (VALLE DEL CAUCA) .................................................................................... 119

CARTAGO (VALLE DEL CAUCA) ...........................................................................124

CUCUTA (NORTE DE SANTANDER) ......................................................................130

GIRÓN (SANTANDER) ............................................................................................134

ITAGÜÍ (ANTIOQUIA) .............................................................................................137

LA TEBAIDA (QUINDIO) .........................................................................................141

LETICIA (AMAZONAS) ............................................................................................144

MANIZALES (CALDAS) ...........................................................................................149

MEDELLIN (ANTIOQUIA) ......................................................................................152

NEIVA (HUILA) .........................................................................................................158

PALMIRA (VALLE DEL CAUCA) ............................................................................163

PASTO (NARIÑO) .....................................................................................................166

6. IMPUESTO DE AVISOS. .........................................................................................168

PLANETA RICA (CORDOBA) .................................................................................169

POPAYAN (CAUCA) ..................................................................................................170

RIOHACHA (GUAJIRA) ..........................................................................................173

RIONEGRO (ANTIOQUIA) .....................................................................................181

SABANAGRANDE (ATLANTICO) ...........................................................................183

ARCHIPIELAGO DE SAN ANDRES,

SAN GIL (SANTANDER) ..........................................................................................186

VALLEDUPAR (CESAR) ..........................................................................................189

VILLAMARIA (CALDAS) .........................................................................................192

VILLAVICENCIO (META) .......................................................................................194

YUMBO (VALLE DEL CAUCA) ...............................................................................197

EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN COLOMBIA

El Impuesto de Industria y Comercio ha sido objeto de un largo proceso de evolución

No siempre se llamó impuesto de industria y comercio y no siempre estuvieron reunidos