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01. Generalidades
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente, para
aquellos que se encuentren en el Régimen General o en el Régimen MYPE Tributario - RMT. Su
cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Esta categoría de
renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de
renta que obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas que se consideren como
Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.
Esquema General del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
En el siguiente cuadro te explicaremos paso a paso cómo determinar la renta neta imponible,
sobre la cual se aplicará la tasa del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, correspondiente
al ejercicio 2017, dependiendo del régimen acogido.
IMPORTANTE
2. NO OBLIGADOS A DECLARAR
A. No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen
Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2017, su empresa se acogió al Régimen
MYPE Tributario o al Régimen General, entonces deberá presentar su declaración jurada anual
con la información que corresponda desde su ingreso a cualquiera de dichos regímenes hasta el
31/12/2017.
B. No están obligados a presentar la declaración jurada anual los contribuyentes no domiciliados
en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
3. CASOS FRECUENTES EN QUE NO DECLARAN A PESAR DE ESTAR
OBLIGADOS
Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no están obligados a
presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, a pesar que en realidad sí están
obligados a hacerlo, son aquellos que durante el año a declarar (en este caso 2017) se han
encontrado en alguna de las siguientes situaciones:
IMPORTANTE:
Recuerda que en el Formulario Virtual N° 706 cuenta con información sugerida del saldo a favor,
los pagos a cuenta y las retenciones del impuesto, así como el ITAN efectivamente pagado que
no haya sido aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta. En caso
no estar conforme con la información sugerida, esta puede ser modificada.
3. Formas de Pago.
Para cancelar el importe a pagar podrá utilizar cualquiera de las siguientes modalidades:
a. A través de SUNAT Virtual
Al momento de enviar la declaración jurada anual consignando un monto mayor a cero (0) en la
“casilla 180 – Importe a pagar” podrá escoger cualquiera de las siguientes formas de pago:
Si la declaración jurada anual se envió con importe a paga cero (0) podrá
realizar el pago posteriormente ingresando a SUNAT Virtual en Declaración y
Pago con su Código de Usuario y Clave SOL en la opción “Pago de
Tributos”.
b. Presencialmente:
Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá llenar la guía para pagos
varios con la siguiente información:
o Periodo 13/2017
o Código de Tributo 3081
o Importe a pagar
Deberá de presentarlo en cualquiera de los Bancos Autorizados.
Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT Virtual con
su Código de Usuario y Clave SOL para generar el Código NPS, el cual
deberá ser presentado en cualquiera de los Bancos Autorizados, donde
le generará la Boleta de pago 1663.
Utilizando el PDT: Esta modalidad es una alternativa para todas las
empresas que no hagan uso de SUNAT Virtual como medio de envío
para su Declaración Anual.
Importante
Regla
Las Rentas de Fuente Extranjera descritas se suman a las Rentas del Trabajo
(Cuarta y/o Quinta categoría) a efectos de determinar el Impuesto a la Renta
Anual
Excepción
Las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda
Categoría sólo por excepción, siempre que provengan de la enajenación de
acciones y otros valores mobiliarios que cumplan con alguna de las 2
condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta:
Importante
Cabe precisar que se considera Renta de Fuente Extranjera porque las
entidades que emiten estos valores mobiliarios no están domiciliadas en el
Perú.
No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o
nula imposición.
Ejemplos de rentas de fuente extranjera:
ObligadosaDeclarar
La SUNAT ha dispuesto que por el ejercicio anual 2016 deben declarar las
personas naturales que:
Determinen un saldo por pagar del Impuesto a la renta, luego de haber restado
los pagos a cuenta y los créditos que permiten este impuesto.
Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el
Impuesto a la Renta determinado.
Importante
Las personas que hayan obtenido rentas del exterior o de fuente extranjera,
deberán sumarlas para el cómputo respectivo, con las rentas de segunda
categoría o con las rentas netas del trabajo, según la naturaleza que tienen
desde su origen.
Recuerde que:
Importante
Para presentar y pagar su declaración por Internet deberá contar con su Clave
SOL, de no contar con ella, deberá acercarse al centro de servicios al
contribuyente más cercano a su domicilio, llenar y presentar la Solicitud de
Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea, para lo cual deberá
presentar su DNI o documento de identidad.
¿Cómo se realiza el pago en internet?
1.
CON TARJETA DE CRÉDITO O DÉBITO VISA
Disponible para tarjetas afiliadas a Verified by Visa.
2.
CON CARGO EN CUENTA
3.
CON CARGO A LA CUENTA DE DETRACCIONES
No requiere afiliación previa, solo que cuentes con fondos en tu cuenta de
detracciones.
4.
NÚMERO DE PAGO SUNAT - NPS
Genera tu NPS en SUNAT Virtual y podrás realizar tus pagos en las oficinas
del Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, Banco de la Nación y Banco de
Crédito del Perú BCP.
5.
EN FORMA PRESENCIAL DECLARACIÓN CON PAGO
En las sucursales o agencias bancarias autorizadas para efectuar el pago de
las obligaciones tributarias, utilizando la boleta de pago 1662.
Devolución
ABONO EN CUENTA
Importante
BALANCE DE COMPROBACIÓN
08. Devolución
Cuando sus pagos a cuenta, retenciones o demás créditos con derecho a devolución del
impuesto a la renta, sean superiores al Impuesto resultante de Renta del ejercicio 2017,
determinado a través del Formulario Virtual N° 706 o el PDT N° 706, usted podrá optar por:
(*) Se utilizará la UIT vigente en el momento en que se subsana la infracción, es decir, cuando se envía la
declaración jurada anual fuera del plazo. Si esto ocurre en el 2018 entonces la UIT será equivalente a S/
4,150 aprobado con D.S. 380-2017-EF.
2. Presentar una declaración jurada rectificatoria del Formulario Virtual N° 706 o el PDT N°
706 en la que se determine un impuesto a pagar mayor por haber omitido incluir
determinados ingresos en la declaración original presentada por el contribuyente
(Régimen General o RMT):
(*)El importe que se obtenga no podrá ser menor al 5% de la UIT vigente al momento en que se envió la
declaración original. Si esto ocurre en el 2018 entonces la UIT será equivalente a S/ 4,150 aprobado con
D.S. 380-2017-EF. Por lo tanto el 5% UIT = 207.5