Estado de situación financiera

s un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de

una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se
formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica
de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera,
capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un
documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de
los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma
de presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato
general de catalogo de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una
estandarización global en su utilización.

Características
 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente
y lógica para efectos de información.
 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas
de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de
la misma empres con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.

ESTADO DE RESULTADO

 El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y

pérdidas es un reporte financiero que en base a un periodo
determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos,
los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa
en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a
esto, tomar decisiones de negocio.
 Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En
términos sencillos este reporte es muy útil para ti como empresario ya
que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está
vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto,
podrás saber con certeza si estás generando utilidades.
 Componentes del estado de resultados
 Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente
manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros
principales se estructura el reporte.
 Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
 • Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de
resultados, debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo
determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a

la empresa el artículo que está vendiendo.

• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo

de ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el
producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el
caso.

• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos

que están directamente involucrados con el funcionamiento de la
empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta,
salarios, etc.

• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las

ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican
una salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y
depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera

anual se aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles
que la empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos),
por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al

restar las depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia
o pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la

compañía tiene pero que no están relacionados de manera directa con la
operación de la misma, por lo general se refiere montos relacionados
con bancos como el pago de intereses.

• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o

pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos
operacionales y financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga

al gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene

resultante de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos
financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en
cuenta algunas consideraciones:
  • Es importante que el estado de resultados se realice de forma
mensual, trimestral y anual para un mejor seguimiento.
 • Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,
administrativos, financieros etc.

• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de

lograrlo al contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a
integrar la información de todas las áreas operativas y financieras de tu
Objetivos del estado de resultados
El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando
presenta la situación financiera de la compañía, el principal es medir el
desempeño operativo de la empresa en un periodo determinado al
relacionar los ingresos generados con los gastos en que se incurre para lograr
ese objetivo.

Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo

en conjunto con otros estados financieros básicos como el balance general y el
estado de flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados
de tu empresa podrás:

1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su

capacidad de generar utilidades, de igual manera es importante para conocer
de qué manera puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.

2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por

cada peso que estás ganando.

3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los

dividendos ya que éstos dependen de las utilidades generadas durante el
periodo.

4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas

de manera más precisa al utilizar el estado de resultados como base.

5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más

recursos económicos, esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada
rubro. Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.

Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros básicos
que se elaboran a partir de la información contable

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las

variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el
patrimonio en un periodo determinado.
Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el
patrimonio busca EXPLICAR Y ANALIZAR cada una de las variaciones,
sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la
empresa.
Para la empresa es primordial conocer el por qué del comportamiento
de su patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden
detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden
servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar
oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del
patrimonio.
La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente
sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce
a determinar un simple variación.
Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se
requiere del estado de resultados y del balance general. Se requiere de
un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo
que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos
consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio y
final del mismo periodo].

Qué es el flujo de efectivo

En las empresas, la generación de efectivo es un tema muy importante ya que
les permite operar de manera continua, cumplir con sus obligaciones e invertir
para el crecimiento de la compañía.

Por lo general en las organizaciones se analizan mensualmente los estados

financieros que se generan gracias a la información contable, el estado de
resultados y el balance general; sin embargo es importante recordar que las
utilidades que nos presenta el primero de estos reportes no son dinero con el
cual se puede hacer frente a las obligaciones con proveedores y acreedores,
así como tampoco lo son los activos o acciones, lo que realmente permite
que la empresa opere de manera correcta y siga funcionando es el
efectivo.

Debido a esto es muy importante que se haga un buen seguimiento y

administración del flujo de efectivo para un crecimiento sano y sostenido de la
organización
El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una
empresa, es la manera en que el dinero es generado y aprovechado
durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de
la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se entregan
a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede
hacer de 3 maneras diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o

acreedores (financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y
gastos que requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

¿Qué es el estado de flujo de efectivo?

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que
informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes
en un periodo dado.Muestra el efectivo que ha sido generado y
aprovechado en las actividades operativas, de inversión y financiamiento
de la empresa.

En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o

gastado como parte de las actividades cotidianas del negocio, por otro lado el
flujo de caja de inversión te indica los movimiento relacionados a las
inversiones realizadas y el flujo de caja de financiamiento considera el efectivo
que es resultado de recibir o pagar préstamos bancarios, pago de dividendos,
emisiones o compra de acciones, etc.

Como puedes observar, para garantizar el buen funcionamiento de una

empresa es muy importante mantener un nivel de liquidez óptimo, cuidar
el tema del flujo de efectivo y analizarlo constantemente, esto con el fin de
tener la capacidad de poder cubrir sus operaciones y afrontar los imprevistos
que pueden presentarse en los negocios. Mantener un flujo de efectivo
saludable te permitirá realizar previsiones para evitar soluciones de emergencia
como puede ser adquirir financiamientos no planeados para resolver alguna
situación apremiante.

Gestionar la empresa con la previsión de un flujo de efectivo hecho a

conciencia y con información real al día contribuirá sin lugar a dudas a
incrementar la rentabilidad que buscas para tu empresa. Esta práctica se
centra alrededor de dos áreas muy importantes: el presupuesto de efectivo y el
control interno de la contabilidad.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. 1. Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones

de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de
las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados
Financieros para una correcta interpretación. Asimismo representan información
importante para los inversores que deseen comprar acciones de una compañía a
través del Mercado Bursátil, ya que por lo general muestran información relevante
a considerar que determinará el comportamiento del valor de las acciones.
2. 2. Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información
que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para
que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica
que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que según la
normatividad vigente no lo son, más bien forman parte integral de ellos como parte
del análisis, siendo obligatoria su presentación. Por otro lado estas notas
representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos
significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros
3. 3.  El artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla que los estados
financieros deben estar acompañados de sus respectivas notas.  El objetivo de
las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que
aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan
obtener la mayor utilidad de ellos. Dé poco sirve tener a la vista un estado
financiero sin tener los documentos o la información mínima necesaria para lograr
entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron las políticas
contables que se utilizaron, etc.
4. 4.  Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las prácticas
contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los
estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con
sujeción a las siguientes reglas:
5. 5.  Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados
financieros respectivos.  Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben
referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.  Las notas
iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas
contables y los asuntos de importancia relativa.  Las notas deben ser presentadas
en una
6. 6.  El Balance General es un estado conciso o sintético, formulado con datos de
los libros contables, llevados por partida doble, en el cual se consignan de un lado
todo los recursos y del otro todas las obligaciones de la empresa en una fecha
dada. Es un estado estático.  Las cuentas del activo deben ser presentados en
orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago
decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situación
financiera de la empresa a una fecha dada.
7. 7.  Es el segundo de los Estados Financieros básicos, y muestra el total de los
ingresos y egresos y su diferencia, que es el resultado obtenido en determinado
periodo, resultado que puede ser positivo cuando represente utilidad, o negativo
cuando haya sufrido pérdida. A diferencia del Balance General, es un estado
financiero dinámico porque muestra hechos realizados en todo un periodo.
Compara los costos de la empresa contra los ingresos habidos y muestra si hay
utilidad o pérdida.  Presenta la situación económica de la gestión de la empresa
es decir, este resultado nos indica; si la administración ha actuado en la toma de
decisiones con criterios de economía y eficiencia; o si las inversiones a corto y
largo plazo han producido rendimientos positivos o negativos.
8. 8.  Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una
secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados
financieros, como se muestra a continuación: