Contabilidade Publica Teoria e Pratica PDF

Programa de Gestão Governamental
6
Contabilidade Pública Aplicável às
Entidades Municipais e à Estrutura Audesp
Contabilidade Pública –
Teoria e Prática no Sistema
capítulo
Audesp – Elaboração do
Balanço do Exercício
[2]
Iniciativa
Tribunal de Contas do Estado de São Paulo

http://www.tce.sp.gov.br
Governo do Estado de São Paulo

http://www.sp.gov.br
Secretaria de Gestão Pública

http://www.gestaopublica.sp.gov.br
Apoio
Secretaria da Educação
http://www.educacao.sp.gov.br
Secretaria de Economia e Planejamento

http://www.planejamento.sp.gov.br
Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID)

http://www.iadb.org
Programa de Modernização do Sistema de Controle

Externo dos Estados, Distrito Federal e Municípios
Brasileiros (Promoex)
http://promoex.irbcontas.org.br/promoex
Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão

http://www.planejamento.gov.br
Coordenação
Fundação do Desenvolvimento Administrativo (Fundap)

http://www.fundap.sp.gov.br
Apoio Técnico
Escola de Contas Públicas do TCE-SP

http://www2.tce.sp.gov.br/ecp
Fundação Carlos Alberto Vanzolini

http://www.vanzolini.org.br
Fundação Prefeito Faria Lima - Centro de Estudos

e Pesquisa de Administração Municipal (Cepam)
http://www.cepam.sp.gov.br
O conteúdo deste capítulo foi produzido especialmente para o curso Contabilidade Pública Aplicável às Entidades Municipais
e a Estrutura Audesp, integrante do Programa de Gestão Governamental. Não pode ser reproduzido e/ou utilizado sem a auto-
rização da Secretaria de Estado da Gestão Pública (SGP), Fundação do Desenvolvimento Administrativo (Fundap), Fundação
Prefeito Faria Lima - Centro de Estudos e Pesquisa de Administração Municipal (Cepam) e Tribunal de Contas do Estado (TCE).
O texto deste capítulo foi atualizado em 10 de fevereiro 2010 pela autora Maria de Fátima Reitembach de Castro, contadora
e especialista em contabilidade governamental.
A padronização de normas e estilos definida para os textos deste capítulo não abrangeu trechos de documentos e legislações,
que aparecem reproduzidos com sua formatação original.
[3]
Apresentação
Este documento é um material de apoio elaborado especialmente para o Programa de Gestão Gover-
namental (PGG), no âmbito do curso Contabilidade Pública Aplicável às Entidades Municipais e a Estru-
tura Audesp, produzidos sob a orientação da Fundação do Desenvolvimento Administrativo (Fundap),
sistematizados pela especialista Maria de Fátima Reitembach de Castro e validados por técnicos do
Tribunal de Contas do Estado de São Paulo (TCE-SP). Neste contexto, o material tem por finalidades
materializar os princípios e os conceitos da ciência contábil dentro da estrutura ultilizada no sistema
Audesp e possibilitar aos participantes a organização de seus estudos e o aprofundamento dos temas
abordados em cada aula.
Os textos são destinados aos servidores e profissionais da área de contabilidade dos órgãos dos pode-
res Executivo e Legislativo municipais que participam do PGG. A publicação está estruturada em capí-
tulos e disponibilizada em arquivos no formato pdf. Cada um de seus seis capítulos apresenta um
índice com a relação dos conteúdos correspondentes, o que permite ao leitor localizar facilmente os
temas abordados na publicação.
Mais informações sobre o curso podem ser encontradas no site http://pgg.fundap.sp.gov.br/.

[4]
Sumário
1. ELABORAÇÃO DE BALANÇOS [P. 5]

1.1. Definição [P. 5]
1.2. Rotina anterior ao levantamento do balanço [P. 5]
1.3. Balanço orçamentário [P. 6]
1.4. Balanço Financeiro [P. 9]
1.4.1. Anexo 13 – Balanço Financeiro [P. 10]
1.4.2. Anexo 13 A – Demonstração das Contas de Receita e Despesa que
Constituem o Título de “diversas contas” do Balanço Financeiro [P. 13]
1.4.3. Demonstração da Dívida Flutuante [P. 17]
1.5. Balanço Patrimonial [P. 19]
1.5.1. Anexo 14 – Balanço Patrimonial [P. 20]
1.5.2. Anexo 14 A – Quadro Demonstrativo das Contas Analíticas do Ativo e
Passivo Financeiro [P. 21]
1.5.3. Anexo 14 B – Quadro Demonstrativo das Contas analíticas do Ativo e
Passivo permanente [P. 22]
1.5.4. Anexo 14 D – Quadro Demonstrativo das Contas Analíticas do Ativo e
Passivo Compensado [P. 24]
1.5.5. Anexo 15 – Demonstração das Variações Patrimoniais [P. 25]
1.5.6. Anexo 16 – Demonstrativo da dívida fundada [P. 28]
2. ELABORAÇÃO DOS ANEXOS [P. 29]

2.1. Anexo 1 – Demonstração da Receita e Despesa Segundo Categorias Econômicas
[P. 29]
2.2. Anexo 2 – Demonstrativo da Despesa Segundo a sua Natureza por Órgão e
Unidade Orçamentária [P. 32]
2.3. Anexo 2– Resumo Geral da Receita [P. 33]
2.4. Anexo 6 – Demonstrativo da Despesa por Programa de Trabalho, Órgão e
Unidade Orçamentária [P. 34]
2.5. Anexo 7 – Demonstrativo da Despesa por Função [P. 35]
2.6. Anexo 8 – Demonstrativo da despesa por função conforme o vínculo dos
recursos [P. 36]
2.7. Anexo 9 – Demonstrativo da Despesa por Órgão e Função [P. 36]
2.8. Anexo 10 – Comparativo da Receita Orçada e Arrecadada [P. 39]
2.9. Anexo 11 – Comparativo de Despesa Autorizada com a Realizada [P. 42]
[5]
1
Nono no
ELABORAÇÃO DE BALANÇOS
1.1. Definição
Vamos iniciar este módulo conhecendo a definição de balanço, segundo o Dicionário de

contabilidade:
“Balanço – Demonstração sintética do estado patrimonial de uma empresa ou de uma entidade,através de

seus investimentos e da origem desses investimentos. É a evidenciação de equilíbrio de valores [...]”
Podemos dizer que os balanços e anexos são um resumo de tudo o que ocorreu durante o
período, no caso, um ano. Se a escrituração foi feita corretamente, levantar o balanço consiste
num simples relatório extraído dos saldos e movimentos contábeis, dispostos de acordo com
os modelos já estipulados pela nº Lei 4.320/64.
1.2. Rotina anterior ao levantamento do balanço

Como vimos, o importante é que antes do levantamento de balanço seja seguida uma rotina.
Ou seja, deve-se:
• elaborar um balancete de verificação acumulado até o mês de dezembro;
• elaborar a conciliação, senão de todas, ao menos das principais contas: disponibilidades;

fornecedores a pagar; dívida ativa; dívida contratual; despesas empenhadas a realizar; contas
pendentes do ativo e do passivo; estoques, contas de controle específico etc.;
• elaborar uma conciliação entre os sistemas contábeis para verificar se os lançamentos con-
comitantes foram devidamente lançados: receitas arrecadadas no Sistema Financeiro com
receitas realizadas no Sistema Orçamentário; despesas realizadas no Sistema Financeiro com
as despesas liquidadas e empenhos liquidados no Sistema Orçamentário; disponibilidades
financeiras com controle de disponibilidades financeiras; contas de transição entre o Sistema
Financeiro e o Sistema Patrimonial etc.;
• levantar o inventário físico dos bens de consumo e patrimoniais;
• efetuar os ajustes necessários detectados nas conciliações;

[6]
• efetuar o encerramento das contas de controle No Balanço Orçamentário, deve estar represen-
de restos a pagar pagos e cancelados; dos adian- tada toda a execução orçamentária. Apesar de
tamentos pagos; dos convênios recebidos e con- não constar claramente no texto do artigo, vemos
cedidos quitados; que os quadros demonstrativos especificados no
artigo anterior referem-se a comparativos deta-
• efetuar a reclassificação das fontes de recursos lhados de receitas e despesas orçamentárias. Ou
na conta-corrente Disponibilidade Financeira, seja: tem-se um quadro sintético denominado
trocando o primeiro dígito “0” por “9”; Anexo 12, mas que deve estar acompanhado dos
demais quadros demonstrativos.
• efetuar a transferência dos saldos dos códigos
de inscrição de Restos a Pagar do exercício para Todos esses demonstrativos podem ser extraídos
acumulado até o exercício; dos dados enviados ao Sistema Audesp após a ela-
boração do Balancete Parcial ou Balancete do Mês
• efetuar as inscrições em Restos a Pagar. 13, ainda antes do encerramento de todas as contas
e da apuração do resultado patrimonial. As informa-
Todos os registros contábeis decorrentes dessa ções necessárias estarão nas contas-correntes que
rotina deverão integrar um novo balancete de detalham os grupos de contas 191 e 291 (para as
verificação denominado Balancete de encerra- receitas) e 192 e 292 (para as despesas).
mento parcial (ou Balancete do mês 13). É com
base nesse novo balancete que extrairemos os Lembramos mais uma vez que o registro contábil
dados para a elaboração dos demonstrativos de é fundamental não só para as análises efetuadas
balanços e anexos previstos na Lei nº 4.320/64. pelo Tribunal de Contas do Estado de São Paulo
(TCE-SP), mas também para o momento de levan-
Após a elaboração dos balanços e anexos, deve tamento do balanço, pois é nele que se buscarão
ocorrer efetivamente o encerramento de todas as as informações necessárias.
contas que não ultrapassam o exercício, gerando-
se assim um novo Balancete de Encerramento As informações de previsão inicial ou alterações
Final ou Balancete do Mês 14, no qual restarão na previsão de receitas devem ser extraídas nas
apenas os saldos que servirão para a abertura do contas 291, enquanto as realizações de receitas
próximo exercício. têm de ser buscadas nos códigos do grupo 191.
Na Lei nº 4.320/64, encontramos o Capítulo IV Apresentamos a seguir os modelos dos balanços

compreendendo os artigos 101 a 106, que trata e anexos com as especificações dentro da codifi-
do tópico Dos Balanços: cação do Sistema Audesp. Os quadros são apre-
sentados do seguinte modo:
“Art. 101 – Os resultados gerais do exercício serão
demonstrados no Balanço Orçamentário, no Balanço
a) Em primeiro lugar, o modelo do demonstra-
Financeiro, no Balanço Patrimonial, na Demonstração
das Variações Patrimoniais, segundo os Anexos 12, 13, tivo com os títulos e a indicação do endereço das
14 e 15 e os quadros demonstrativos constantes dos células correspondentes;
Anexos 1, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 16 e 17.”
b) Na sequência, a legenda de como obter os

dados ou os valores que o compõem, como o
1.3. Balanço orçamentário código contábil, a conta-corrente, alguma espe-
cificação ou condição a ser observada na conta-
“Art. 102 – O Balanço Orçamentário demonstrará as
receitas e despesas previstas em confronto com as corrente, a localização ou identificação do código
realizadas.” especificado em tabelas auxiliares ou tabelas
cadastrais e qual o valor a ser preenchido (saldos,
débitos ou créditos).
[7]
ANEXO 12 – BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
Município: C3 Exercício: H3
Poder: C4 Mês: H4
Acumulado/
Órgão: C5 H5
Mensal:
EM R$
RECEITA DESPESA
PREVISÃO EXECUÇÃO DIFERENÇAS FIXAÇÃO EXECUÇÃO DIFERENÇAS
TÍTULOS % TÍTULOS %
R$ R$ R$ R$ R$ R$
RECEITAS
CORRENTES
Receita
C12 D12 =D12-C12
Tributária
Receita de CRÉDITOS
C13 D13 =D13-C13
Contribuições ORÇAMENTÁRIOS
Receita
C14 D14 =D14-C14 E SUPLEMENTARES H14 I14 =H14-I14
Patrimonial
Receita
C15 D15 =D15-C15
Agropecuária
CRÉDITOS
Receita Industrial C16 D16 =D16-C16 H16 I16 =H16-I16
ESPECIAIS
Receita
C17 D17 =D17-C17
de Serviços
Transferências CRÉDITOS
C18 D18 =D18-C18 H18 I18 =H18-I18
Correntes EXTRAORDINÁRIOS
Outras Receitas
C19 D19 =D19-C19
Correntes
RECEITAS DE
C22 D22 =D22-C22
CAPITAL
SOMA SOMA
=SE(H24> =SE(I24> =SE(J24> =SE(C24> =SE(D24> =SE(E24>
DÉFICITS C24;H24- D24;I24- E24;J24- SUPERÁVITS H24;C24- I24;D24- J24;E24-
C24;0) D24;0) E24;0) H24;0) I24;0) J24;0)
TOTAL TOTAL
LEGENDA PARA PREENCHIMENTO:
CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL CONTA-CORRENTE CONDIÇÃO/ CAMPO TABELAS OBS.
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
(6) previsão/ ECONÔMICA = ‘1’ e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00 + TABELA AUXILIAR
C12 Saldo atual arrecadação da
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
receita orçamentária
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = “1”
CATEGORIA
D12 Saldo atual arrecadação da
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
ECONÔMICA = ‘1’
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = 2’
CATEGORIA
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
[8]
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = ‘3’
CATEGORIA
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = ‘4’
CATEGORIA
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = ‘5’
CATEGORIA
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = ‘6’
CATEGORIA
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = ‘7’
CATEGORIA
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA
2.9.1.1.3.00.00 + SUBCATEGORIA 4.6
2.9.1.1.9.00.00 ECONÔMICA = ‘9’
CATEGORIA TABELA AUXILIAR
(6) previsão/ ECONÔMICA = ‘1’ e ‘7’ 4.6
1.9.1.1.4.00.00 +
1.9.1.1.5.00.00 SUBCATEGORIA
2.9.1.1.1.00.00 + CATEGORIA TABELA AUXILIAR
(6) previsão/
2.9.1.1.2.00.00 + ECONÔMICA = ‘2’ e ‘8’ 4.6
2.9.1.1.3.00.00 +
2.9.1.1.9.00.00
(6) previsão/ CATEGORIA TABELA AUXILIAR
1.9.1.1.4.00.00 +
D22 Saldo atual arrecadação da ECONÔMICA = ‘2’ e ‘8’ 4.6
1.9.1.1.5.00.00
(7) dotação
1.9.2.1.1.* +
orçamentária e (8)
H14 Saldo atual 1.9.2.1.2.* +
alteração da dotação
1.9.2.1.5.*
orçamentária
(27) dotação identificar
I14 Saldo atual 2.9.2.1.3.*
utilizada
(8) alteração
H16 Saldo atual 1.9.2.1.3.* da dotação
orçamentária
[9]
I16 Saldo atual 2.9.2.1.3.* (27) dotação utilizada identificar

(8) alteração
H18 Saldo atual 1.9.2.1.4.* da dotação
orçamentária
I18 Saldo atual 2.9.2.1.3.* (27) dotação utilizada identificar
O campo Observação apresenta o item “Identificar”. Isso significa que essas informações não aparecem
detalhadas nas contas contábeis e nas contas-correntes.
Apesar de se conhecer o valor do crédito adicional, suplementar, especial ou extraordinário, a execução

da despesa se processará numa mesma conta contábil, perdendo-se esta referencia.
Para o preenchimento desse valor será necessário que o órgão possua algum controle ou identificação
dos empenhos emitidos em decorrência desses tipos de suplementações orçamentárias.
1.4. Balanço Financeiro

O artigo 103 da Lei 4.320/64, estabelece:
“Art. 103 – O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a despesa orçamentárias, bem como os recebimentos e os
pagamentos de natureza extraorçamentária, conjugados com os saldos em espécie provenientes do exercício anterior, e
os que se transferem para o exercício seguinte.”
No Balanço Financeiro são demonstradas todas as movimentações financeiras, isto é, as decorrentes de

receitas e despesas orçamentárias e outras, como depósitos, garantias ou outras entradas e saídas de
recursos extraorçamentárias.
Essa peça contábil parte do saldo de disponibilidades existentes no final do exercício anterior, demons-
tra todas as entradas e saídas de recursos financeiros e apresenta a nova posição de disponibilidades
no final do exercício.
Como as receitas orçamentárias já são reconhecidas pelo regime de caixa, isto é, no momento em que
ingressam aos cofres públicos, não há que se fazer qualquer ajuste.
Um tratamento especial ocorre para as despesas orçamentárias, em especial aquelas que foram inscritas
em Restos a Pagar. Todas as despesas orçamentárias pagas e inscritas em Restos a Pagar aparecem no
lado do passivo, representando as saídas orçamentárias de recursos financeiros.
Sabemos, no entanto, que nem todas as despesas orçamentárias foram pagas no exercício. Para com-
pensar essa distorção e, ao mesmo tempo, apresentar o valor total que deveria ser desembolsado no
exercício, as inscrições em Restos a Pagar do exercício são consideradas receitas extraorçamentárias, ou
seja, “entradas” financeiras.
O mesmo acontece com os pagamentos de Restos a Pagar de exercícios anteriores, que são considera-
dos despesas extraorçamentárias, embora sejam decorrentes de despesas orçamentárias. Esse procedi-
mento é previsto na Lei nº 4.320/64, no parágrafo único do artigo 103:
[10]
“Parágrafo único – Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extraorçamentária para compensar sua
inclusão na despesa orçamentária.”
Citamos ainda o artigo 93 da mencionada lei, que estabelece:
“Art. 93 – Todas as operações de que resultem débitos e créditos de natureza financeira, não compreendidas na execução
orçamentária, serão também objeto de registro, individuação e controle contábil.”
A composição das receitas e despesas extraorçamentárias é apurada mediante a movimentação a débito

ou a crédito nas contas pertencentes ao sistema financeiro. Assim, um depósito em caução é conside-
rado uma receita extraorçamentária no momento de seu recebimento (crédito na conta 211) e uma
despesa extraorçamentária pela sua devolução (débito na conta 211).
Algumas receitas e despesas extraorçamentárias devem ser destacadas, como os restos a pagar, depósi-
tos e serviço da dívida a pagar, e as demais são apresentadas sob o título “diversas contas”.
A fim de demonstrar a composição dessas demais receitas e das despesas extraorçamentárias no

Balanço do Estado de São Paulo, elabora-se um anexo ao Balanço Financeiro denominado Anexo 13-A.
Ele apresenta a relação de todas as demais contas do sistema financeiro que geraram receitas ou despe-
sas extraorçamentárias no exercício, decorrentes de sua movimentação a débito ou a crédito.
1.4.1. Anexo 13 – Balanço Financeiro
Município: C3 Exercício: G3
Poder: C4 Mês: G4
Órgão: C5 Acumulado/Mensal: G5
EM R$
RECEITA DESPESA
TÍTULOS VALOR TÍTULOS VALOR
ORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTÁRIA
RECEITAS CORRENTES C12 LEGISLATIVA F11
Receita Tributária C12 JUDICIÁRIA F12
Receita de Contribuições C13 ESSENCIAL À JUSTIÇA F13
Receita Patrimonial C14 ADMINISTRAÇÃO F14
Receita Agropecuária C15 DEFESA NACIONAL F15
Receita Industrial C16 SEGURANÇA PÚBLICA F16
Receita de Serviços C17 RELAÇÕES EXTERIORES F17
Transf. Correntes C18 ASSISTÊNCIA SOCIAL F18
Outras Receitas Correntes C19 PREVIDÊNCIA SOCIAL F19
SAÚDE F20
TRABALHO F21
RECEITAS DE CAPITAL C22 EDUCAÇÃO F22
CULTURA F23
DIREITOS DA CIDADANIA F24
URBANISMO F25
HABITAÇÃO F26
SANEAMENTO F27
GESTÃO AMBIENTAL F28
CIÊNCIA E TECNOLOGIA F29
[11]
AGRICULTURA F30
ORGANIZAÇÃO AGRÁRIA F31
INDÚSTRIA F32
COMÉRCIO E SERVIÇOS F33
COMUNICAÇÕES F34
ENERGIA F35
TRANSPORTE F36
DESPORTO E LAZER F37
ENCARGOS ESPECIAIS F38
EXTRAORÇAMENTÁRIA EXTRAORÇAMENTÁRIA
RESTOS A PAGAR RESTOS A PAGAR
Inscritos no período conf. Liquidados no período conf.
=DDFLU!D13 =DDFLU!E13
Dem. Dívida Flutuante Dem. Dívida Flutuante
SERVIÇO DA DÍVIDA A PAGAR SERVIÇO DA DÍVIDA A PAGAR
Inscritos no período conf. Liquidados no período conf.
DEPÓSITOS DEPÓSITOS
Recebidos no período conf. Restituições no período conf.
DIVERSAS CONTAS DIVERSAS CONTAS
Conforme Anexo 13-A =AN13A!E244 Conforme Anexo 13-A =AN13A!F244
SALDOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR SALDOS P/O EXERCÍCIO SEGUINTE

DISPONÍVEL DISPONÍVEL
DISPONÍVEL EM MOEDA NACIONAL DISPONÍVEL EM MOEDA NACIONAL
Caixa C53 Caixa F53
Bancos c/ Movimento C54 Bancos c/ Movimento F54
Aplicações Financeiras C55 Aplicações Financeiras F55
TOTAL TOTAL
ANEXO 13 – BALANÇO FINANCEIRO
CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL CONTA-CORRENTE CONDIÇÃO/ CAMPO TABELAS

Categoria econômica =
1.9.1.1.4.00.00 + (6) previsão/ arrecadação ‘1’ e ‘7’
C12 Saldo atual TABELA AUXILIAR 4.6
1.9.1.1.5.00.00 da receita orçamentária
Subcategoria econômica = ‘1’
[12]
1.9.1.1.4.00.00 + (6) previsão/ arrecadação Categoria econômica = ‘2’ TABELA AUXILIAR 4.6
C22 Saldo atual
Saldo inicial -0- -0-
C53 1.1.1.1.1.00.00 -0-
do período
C54 1.1.1.1.2.* -0-
do período
C55 1.1.1.1.3.* -0-
do período
F11 Saldo atual 2.9.2.1.3.* (27) dotação utilizada Função = ‘01’ TABELA AUXILIAR 7.2
Saldo final -0- -0-
F53 1.1.1.1.1.00.00 -0-
do período
Saldo final -0- -0-
F54 1.1.1.1.2.* -0-
do período
Saldo final -0- -0-
F55 1.1.1.1.3.* -0-
do período
[13]
1.4.2. Anexo 13 A – Demonstração das Contas de Receita e Despesa que

Constituem o Título de “diversas contas” do Balanço Financeiro
Município: C3 Exercício: F3
Poder: C4 Mês: F4
Órgão: C5 Acumulado/Mensal: F5
EM R$
MOVIMENTO DO PERÍODO RESULTADO DO PERÍODO
DISCRIMINAÇÃO
DÉBITO CRÉDITO RECEITA DESPESA
Ativo Circulante =C11+C15 =D11+D15 =E11+E15 =F11+F15
112. Créditos Em Circulação =SOMA(C12:C14) =SOMA(D12:D14) =SOMA(E12:E14) =SOMA(F12:F14)
=SE(D12>C12; =SE(E12>D12;
112.1 Créditos A Receber C12 D12
D12-C12;0) E12-D12;0)
112.6 Valores em =SE(D13>C13; =SE(E13>D13;
C13 D13
Trânsito Realizáveis D13-C13;0) E13-D13;0)
=SE(D14>C14; =SE(E14>D14;
112.9 Outros Créditos C14 D14
D14-C14;0) E14-D14;0)
114. Valores Pendentes
=C$16 =D$16 =E$16 =F$16
A Curto Prazo
114.1 Outros Custos Pagos =SE(D16>C16; =SE(E16>D16;
C16 D16
Antecipadamente D16-C16;0) E16-D16;0)
Ativo Realizável a Longo Prazo =C$18 =D$18 =E$18 =F$18
122. Créditos Realizáveis a
=C$19 =D$19 =E$19 =F$19
Longo Prazo
=SE(D19>C19; =SE(E19>D19;
122.1 Créditos do Município C19 D19
D19-C19;0) E19-D19;0)
Passivo Circulante =C21+C27 =D21+D27 =E21+E27 =F21+F27
212. Obrigações em Tesouraria =SOMA(C22:C26) =SOMA(D22:D26) =SOMA(E22:E26) =SOMA(F22:F26)
=SE(D22>C22; =SE(E22>D22;
212.1 Obrigações a Pagar C22 D22
D22-C22;0) E22-D22;0)
212.2 Credores Entidades =SE(D23>C23; =SE(E23>D23;
C23 D23
e Agentes D23-C23;0) E23-D23;0)
212.4 Adiantamentos =SE(D24>C24; =SE(E24>D24;
C24 D24
Recebidos D24-C24;0) E24-D24;0)
212.6 Valores em Trânsito =SE(D25>C25; =SE(E25>D25;
C25 D25
Exigíveis - RPPS D25-C25;0) E25-D25;0)
=SE(D26>C26; =SE(E26>D26;
212.9 Outras Obrigações C26 D26
D26-C26;0) E26-D26;0)
214. Valores Pendentes
=SOMA(C28:C30) =SOMA(D28:D30) =SOMA(E28:E30) =SOMA(F28:F30)
a Curto Prazo
=SE(D28>C28; =SE(E28>D28;
214.1 Receitas Pendentes C28 D28
D28-C28;0) E28-D28;0)
=SE(D29>C29; =SE(E29>D29;
214.2 Valores Diferidos C29 D29
D29-C29;0) E29-D29;0)
=SE(D30>C30; =SE(E30>D30;
214.9 Outros Valores Pendentes C30 D30
D30-C30;0) E30-D30;0)
Passivo Exigível a Longo Prazo =C$32 =D$32 =E$32 =F$32
221. Depósitos Exigíveis
=C$33 =D$33 =E$33 =F$33
a Longo Prazo
=SE(D33>C33; =SE(E33>D33;
221.2 Recursos Vinculados C33 D33
D33-C33;0) E33-D33;0)
Saldo Patrimonial =C$35 =D$35 =E$35 =F$35
249. Resultado de Extinção,
=C$36 =D$36 =E$36 =F$36
Cisão ou Fusão
249.1 Resultado =SE(D36>C36; =SE(E36>D36;
C36 D36
Financeiro Apurado D36-C36;0) E36-D36;0)
Resultado Diminutivo =C38+C41+C43+ =D38+D41+D43+ =E38+E41+E43+ =F38+F41+F43+
do Exercício C47+C50 D47+D50 E47+E50 F47+F50
512. Interferencias Passivas =SOMA(C39:C40) =SOMA(D39:D40) =SOMA(E39:E40) =SOMA(F39:F40)
[14]
512.1 Transferências =SE(D39>C39; =SE(E39>D39;

C39 D39
Financeiras Concedidas D39-C39;0) E39-D39;0)
512.2 Correspondência =SE(D40>C40; =SE(E40>D40;
C40 D40
de Créditos D40-C40;0) E40-D40;0)
513. Mutações Passivas =C$42 =D$42 =E$42 =F$42
=SE(D42>C42; =SE(E42>D42;
513.3 Incorporação de Passivos C42 D42
D42-C42;0) E42-D42;0)
521. Despesas
=SOMA(C44:C46) =SOMA(D44:D46) =SOMA(E44:E46) =SOMA(F44:F46)
Extra-Orçamentárias
521.2 Despesas de =SE(D44>C44; =SE(E44>D44;
C44 D44
Entidades Comerciais D44-C44;0) E44-D44;0)
521.3 Despesas e Custos =SE(D45>C45; =SE(E45>D45;
C45 D45
de Entidades Industriais D45-C45;0) E45-D45;0)
521.9 Despesas de =SE(D46>C46; =SE(E46>D46;
C46 D46
Outras Entidades D46-C46;0) E46-D46;0)
522. Interferências Passivas =SOMA(C48:C49) =SOMA(D48:D49) =SOMA(E48:E49) =SOMA(F48:F49)
C48 D48
Financeiras Concedidas D48-C48;0) E48-D48;0)
522.3 Movimento de =SE(D49>C49; =SE(E49>D49;
C49 D49
Fundos a Crédito D49-C49;0) E49-D49;0)
523. Decréscimos Patrimoniais =SOMA(C51:C55) =SOMA(D51:D55) =SOMA(E51:E55) =SOMA(F51:F55)
523.1 Desincorporações =SE(D51>C51; =SE(E51>D51;
C51 D51
de Ativos D51-C51;0) E51-D51;0)
523.2 Ajustes de Bens, =SE(D52>C52; =SE(E52>D52;
C52 D52
Valores e Créditos D52-C52;0) E52-D52;0)
=SE(D53>C53; =SE(E53>D53;
523.3 Incorporação de Passivos C53 D53
D53-C53;0) E53-D53;0)
=SE(D54>C54; =SE(E54>D54;
523.4 Ajustes de Obrigações C54 D54
D54-C54;0) E54-D54;0)
523.8 Ajustes de =SE(D55>C55; =SE(E55>D55;
C55 D55
Exercícios Anteriores D55-C55;0) E55-D55;0)
Resultado Aumentativo =C57+C60+C62+ =D57+D60+D62+ =E57+E60+E62+ =F57+F60+F62+
do Exercício C65+C68 D65+D68 E65+E68 F65+F68
612. Interferências Ativas =SOMA(C58:C59) =SOMA(D58:D59) =SOMA(E58:E59) =SOMA(F58:F59)
612.1 Trasnferências =SE(D58>C58; =SE(E58>D58;
C58 D58
Financeiras Recebidas D58-C58;0) E58-D58;0)
=SE(D59>C59; =SE(E59>D59;
612.2 Correspondência a Débito C59 D59
D59-C59;0) E59-D59;0)
613. Mutações Ativas =SOMA(C61) =SOMA(D61) =SOMA(E61) =SOMA(F61)
=SE(D61>C61; =SE(E61>D61;
613.1 Incorporação de Ativos C61 D61
D61-C61;0) E61-D61;0)
621. Receita Extra-Orçamentária =SOMA(C63:C64) =SOMA(D63:D64) =SOMA(E63:E64) =SOMA(F63:F64)
621.2 Receitas de =SE(D63>C63; =SE(E63>D63;
C63 D63
Entidades Comerciais D63-C63;0) E63-D63;0)
621.3 Receitas de =SE(D64>C64; =SE(E64>D64;
C64 D64
Entidades Industriais D64-C64;0) E64-D64;0)
622. Interferências Ativas =SOMA(C66:C67) =SOMA(D66:D67) =SOMA(E66:E67) =SOMA(F66:F67)
C66 D66
Financeiras Recebidas D66-C66;0) E66-D66;0)
622.3 Movimento de =SE(D67>C67; =SE(E67>D67;
C67 D67
Fundos a Débito D67-C67;0) E67-D67;0)
623. Acréscimos Patrimoniais =SOMA(C69:C73) =SOMA(D69:D73) =SOMA(E69:E73) =SOMA(F69:F73)
=SE(D69>C69; =SE(E69>D69;
623.1 Incorporação de Ativos C69 D69
D69-C69;0) E69-D69;0)
623.2 Ajustes de Bens, =SE(D70>C70; =SE(E70>D70;
C70 D70
Valores e Créditos D70-C70;0) E70-D70;0)
623.3 Desincorporação =SE(D71>C71; =SE(E71>D71;
C71 D71
de Passivos D71-C71;0) E71-D71;0)
=SE(D72>C72; =SE(E72>D72;
623.4 Ajustes de Obrigações C72 D72
D72-C72;0) E72-D72;0)
623.8 Ajustes de =SE(D73>C73; =SE(E73>D73;
C73 D73
Exercícios Anteriores D73-C73;0) E73-D73;0)
=C10+C17+C20+ =D10+D17+D20+ =E10+E17+E20+ =F10+F17+F20+
Total
C31+C34+C37+C56 D31+D34+D37+D56 E31+E34+E37+E56 F31+F34+F37+F56
[15]
DEMONSTRAÇÃO DAS CONTAS DE RECEITA E DESPESA QUE CONSTITUEM O TÍTULO

DE “DIVERSAS CONTAS” DO BALANÇO FINANCEIRO
CÓDIGO CONTA- CONDIÇÃO/

CAMPO PREENCHIMENTO CAMPO PREENCHIMENTO TABELAS OBS.
CONTÁBIL CORRENTE CAMPO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
C12 DE DÉBITO D12 DE CRÉDITO 1.1.2.1.* -0- -0- -0-
AO SISTEMA
DO PERÍODO DO PERÍODO
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
[16]
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES AO
SISTEMA FINAN-
CEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES AO
SISTEMA FINAN-
CEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES AO
SISTEMA FINAN-
CEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
[17]
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
APENAS CÓDIGOS
MOVIMENTO MOVIMENTO
PERTENCENTES
AO SISTEMA
FINANCEIRO
Aqui foi apresentado um rol das contas que compõem o Sistema Financeiro, porém, cada entidade apre-
sentará apenas as contas em que teve movimentação no exercício, independentemente de apresenta-
rem saldos iniciais ou finais.
Ainda em relação do balanço financeiro, deverá ser elaborado o demonstrativo da dívida flutuante.
A respeito da dívida flutuante, citamos o artigo 92 da Lei 4.320/64:
“Art. 92 – A dívida flutuante compreende:
I – os restos a pagar, excluídos os serviços da dívida;
II – os serviços da dívida a pagar;
III – os depósitos;
IV – os débitos de tesouraria.”
1.4.3. Demonstração da Dívida Flutuante

Neste quadro, são demonstradas de forma mais detalhada as receitas e despesas extraorçamentárias do
Balanço Financeiro.
[18]
DEMONSTRAÇÃO DA DÍVIDA FLUTUANTE
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
SALDO DO MOVIMENTO DO PERÍODO SALDO PARA O
PERÍODO ANTERIOR INSCRIÇÃO BAIXA PERÍODO SEGUINTE
RESTOS A PAGAR
Processados C11 D11 E11 =C11+D11-E11
Não Processados C12 D12 E12 =C12+D12-E12
Subtotal
SERVIÇO DA DÍVIDA PÚBLICA

Serviço da Dívida
C16 D16 E16 =C16+D16-E16
Interna a Pagar
Serviço da Dívida
C17 D17 E17 =C17+D17-E17
Externa a Pagar
Subtotal
DEPÓSITOS
Consignações C21 D21 E21 =C21+D21-E21
Recursos da União C22 D22 E22 =C22+D22-E22
Depósitos de Diversas Origens C23 D23 E23 =C23+D23-E23
Débitos de Tesouraria C24 D24 E24 =C24+D24-E24
Subtotal
TOTAL
DEMONSTRAÇÃO DA DÍVIDA FLUTUANTE
CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL

C11 Saldo inicial 2.1.2.1.6.02.01+2.1.2.1.*(RPPS
D11 Movimento de crédito do período 2.1.2.1.6.02.01+2.1.2.1.*(RPPS
E11 Movimento de débito do período 2.1.2.1.6.02.01+2.1.2.1.*(RPPS
C12 Saldo inicial 2.1.2.1.6.02.02 + 2.1.2.1.6.02.03
D12 Movimento de crédito do período 2.1.2.1.6.02.02 + 2.1.2.1.6.02.03
E12 Movimento de débito do período 2.1.2.1.6.02.02 + 2.1.2.1.6.02.03
C16 Saldo inicial 2.1.2.2.2.02.05
D16 Movimento de crédito do período 2.1.2.2.2.02.05
E16 Movimento de débito do período 2.1.2.2.2.02.05
C17 Saldo inicial 2.1.2.2.2.02.06
D17 Movimento de crédito do período 2.1.2.2.2.02.06
E17 Movimento de débito do período 2.1.2.2.2.02.06
C21 Saldo inicial 2.1.1.1.*
D21 Movimento de crédito do período 2.1.1.1.*
E21 Movimento de débito do período 2.1.1.1.*
[19]

1.5. Balanço Patrimonial

Dentre as peças de um Balanço, podemos dizer que esta é a principal, pois é nela que está representada
a posição do patrimônio da entidade.
Na Lei nº 4.320/64 temos:
“Art. 105 – O Balanço Patrimonial demonstrará:
I – O Ativo Financeiro;
II – O Ativo Permanente;
III – O Passivo Financeiro;
IV- O Passivo Permanente;
V – O Saldo Patrimonial; e
VI – As Contas de Compensação.”
Nos parágrafos que detalham este artigo, é estabelecido o que deve compor cada título do balanço
patrimonial.
“§ 1º - O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis independentemente de autorização orçamen-

tária e os valores numerários.
§ 2º - O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos e valores cuja mobilização ou alienação dependa de autori-
zação legislativa.
§ 3º - O Passivo Financeiro compreenderá os compromissos exigíveis, cujo pagamento independa de autorização

orçamentária.
§ 4º - O Passivo Permanente compreenderá as dívidas fundadas e outras que dependam de autorização legislativa para
amortização ou resgate.
§ 5º - Nas contas de compensação serão registrados os bens, valores, obrigações e situações não compreendidas nos
parágrafos anteriores e que, mediata ou indiretamente, possam vir a afetar o patrimônio.”
[20]
1.5.1. Anexo 14 – Balanço Patrimonial
ANEXO 14
Município: C3 Exercício: I3
Poder: C4 Mês: I4
Órgão: C5 Acumulado/Mensal: I5
EM R$
ATIVO PASSIVO
PASSIVO
ATIVO FINANCEIRO
FINANCEIRO
DÍVIDA
DISPONÍVEL
FLUTUANTE
DISPONÍVEL EM =DDFLU!
Restos a Pagar
MOEDA NACIONAL F13
='AN13 Serviço da =DDFLU!
Caixa
BALFIN'!F53 Dívida a Pagar F18
Bancos c/ ='AN13 =DDFLU!
Depósitos
Movimento BALFIN'!F54 F25
Aplicações ='AN13 EXIGÍVEL - =AN14A!
Financeiras BALFIN'!F55 ANEXO Nº 14-A G21
REALIZÁVEL - =AN14A! DIVERSOS - =AN14A!
ANEXO Nº 14-A D17 ANEXO Nº 14-A G24
DIVERSOS - =AN14A!
ANEXO Nº 14-A D24
PASSIVO
PERMANENTE
ATIVO DÍVIDA FUNDADA
PERMANENTE INTERNA
BENS MÓVEIS - =AN14B! Em Títulos - =AN14B!
ANEXO Nº 14-B E18 Anexo nº 14-B G11
BENS IMÓVEIS - =AN14B! Por Contratos - =AN14B!
CRÉDITOS - =AN14B! =AN14B!
Outras
ANEXO Nº 14-B E27 G13
VALORES - =AN14B! DÍVIDA FUNDADA
ANEXO Nº 14-B E32 EXTERNA
DEPRECIAÇÕES,
AMORTIZAÇÕES, =AN14B! Em Títulos - =AN14B!
EXAUSTÕES - E33 Anexo nº 14-B G16
ANEXO Nº 14-B
DIFERIDO - =AN14B! Por Contratos - =AN14B!
DIVERSOS
Depósitos Exigíveis
=AN14B!
a Longo Prazo -
G20
Anexo nº 14 B
Obrigações Legais
=AN14B!
e Tributárias -
G21
Anexo nº 14 B
Obrigações a Pagar =AN14B!
- Anexo nº 14 B G22
Outros Valores
Pendentes - AN14B! G23
Anexo nº 14 B
Provisões
Matemáticas Previ- =AN14B!
denciárias - G24
Anexo nº 14 B
RESULTADO DE
EXERCÍCIOS =AN14B!
FUTUROS - H26
ANEXO 14 B
[21]
SOMA DO ATIVO SOMA DO

REAL LÍQUIDO PASSIVO REAL
PATRIMONIO PATRIMONIO
LÍQUIDO LÍQUIDO
Passivo Real a =SE(I34>E34; =SE(E34>I34;
Ativo Real Líquido
Descoberto I34-E34;0) E34-I34;0)
ATIVO PASSIVO
COMPENSADO COMPENSADO
RESPONSABILIDADE VALORES, TÍTULOS
POR VALORES, =AN14D! E BENS SOB =AN14D!
TÍTULOS E BENS - D13 RESPONSABILIDADE F10
ANEXO 14 D - ANEXO 14 D
VALORES EM
GARANTIAS - =AN14D! =AN14D!
GARANTIA -
ANEXO 14 D D19 F12
ANEXO 14 D
DIREITOS E DIREITOS E
OBRIGAÇÕES =AN14D! OBRIGAÇÕES =AN14D!
CONVENIADOS - D22 CONVENIADOS - F14
ANEXO 14 D ANEXO 14 D
DIREITOS E DIREITOS E
OBRIGAÇÕES =AN14D! OBRIGAÇÕES =AN14D!
CONTRATUAIS - D25 CONTRATADAS - F16
OUTRAS COMPENSAÇÕES
=AN14D! =AN14D!
COMPENSAÇÕES - DIVERSAS -
D26 F18
TOTAL TOTAL
Vemos que os valores que são apresentados no Balanço Patrimonial provêm de outros demonstrativos.
As contas que detalham o ativo e passivo financeiro são demonstradas em anexos específicos, assim
como as contas de ativo e passivo permanente.
Enquanto no Balanço Financeiro é demonstrada a movimentação ocorrida nas contas do Sistema Finan-
ceiro, no Balanço Patrimonial estão expressos os saldos no final do período.
1.5.2. – Anexo 14 A – Quadro Demonstrativo das Contas Analíticas do Ativo e

Passivo Financeiro
ANEXO 14-A
Poder: C4 Mês: G4
EM R$
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO
REALIZÁVEL EXIGÍVEL
Créditos a Receber C11 Fornecedores F11
Devedores – Entidades e Agentes C12 Pessoal a Pagar F12
Empréstimos e Financiamentos C13 Encargos Sociais a Recolher F13
Adiantamentos Concedidos C14 Provisões F14
Depósitos Realizáveis a Curto Prazo C15 Obrigações Tributárias F15
Valores em Trânsito Realizáveis C16 Precatórios a Pagar F16
Outros Créditos C17 Dividendos a Pagar F17
Débitos Diversos a Pagar F18
[22]
Credores – Entidades e Agentes F19

Operações de Crédito F20
Adiantamentos Recebidos F21
DIVERSOS DIVERSOS
Custos e Despesas Pagos Antecipa-
C23 Receitas Pendentes F23
damente
Outros Valores Pendentes de Curto
C24 Valores Diferidos F24
Prazo
TOTAL TOTAL
ANEXO 14-A
QUADRO DEMONSTRATIVO DAS CONTAS ANALÍTICASDO ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO
CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL CONTA-CORRENTE CONDIÇÃO/ CAMPO TABELAS OBSERVAÇÃO

C11 Saldo atual 1.1.2.1.*
F11 Saldo atual 2.1.2.1.1.*
F19 Saldo atual 2.1.2.2.*
1.5.3. Anexo 14 B – Quadro Demonstrativo das Contas analíticas do Ativo e

Passivo permanente
ANEXO 14-B
Poder: C4 Mês: H4
Órgão: C5 Acumulado/Mensal: H5
EM R$
ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE
BENS MÓVEIS DÍVIDA FUNDADA INTERNA
Estoques Em Títulos G11
Produtos Acabados C12 Por Contratos G12
Para Alienações C13 Outras G13
[23]
Produção C14
Internos – Almoxarifado C15 DÍVIDA FUNDADA EXTERNA
Diversos C16 Em Títulos G16
Provisões C17 Por Contratos G17
Imobilizado – Bens Móveis D18
BENS IMÓVEIS DIVERSOS
Estoques – Construções Civis D20 Depósitos Exigíveis a Longo Prazo G20
Imobilizado – Bens Imóveis D21 Obrigações Legais e Tributárias G21
CRÉDITOS Obrigações a Pagar G22
Depósitos Realizáveis a Longo Prazo D23 Outros Valores Pendentes G23
Dívida Ativa D24 Provisões Matemáticas Previdenciárias G24
Devedores – Entidades e Agentes D25
Empréstimos e Financiamentos
D26 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS H26
Concedidos
Créditos a Receber D27
VALORES
Títulos e Valores D29
Investimentos dos Regimes Próprios
D30
de Previdência
Investimentos D31
Bens Intangíveis e Outros Valores D32
DEPRECIAÇÕES, AMORTIZAÇÕES,
E33
EXAUSTÕES
DIFERIDO
Despesas Pré-Operacionais D35
Despesas de Reorganização D36
Projetos e Softwares D37
Outros Diferimentos D38
TOTAL TOTAL
ANEXO 14-B
QUADRO DEMONSTRATIVO DAS CONTAS ANALÍTICAS DO ATIVO E PASSIVO PERMANENTE
CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL OBSERVAÇÃO

C12 Saldo final 1.1.3.1.1.*
C16 Saldo final 1.1.3.1.9.* (+) 1.1.3.1.7.*
C17 Saldo final 1.1.3.8.* (+) 1.1.3.9.*
D18 Saldo final 1.4.2.1.2.*
D23 Saldo final 1.2.1.*
D24 Saldo final 1.1.6.* (+) 1.2.2.1.1.*
D25 Saldo final 1.2.2.2.*
D29 Saldo final 1.1.3.2.* (+) 1.2.2.5.*
D32 Saldo final 1.2.2.1.5.* (+) 1.4.3.*
[24]
E33 Saldo final 1.4.2.9.* (+) 1.4.3.9.*

G11 Saldo final 2.2.2.1.1.*
G20 Saldo final 2.2.1.*
G21 Saldo final 2.2.2.3.*
G23 Saldo final 2.2.4.*
H26 Saldo final 2.3.*
1.5.4. Anexo 14 D – Quadro Demonstrativo das Contas Analíticas do Ativo e

Passivo Compensado
ANEXO 14-D
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO
RESPONSABILIDADE POR VALORES, VALORES, TÍTULOS E BENS
F10
TÍTULOS E BENS SOB RESPONSABILIDADE
Responsabilidades de Terceiros C11
Responsabilidades com Terceiros C12 VALORES EM GARANTIA F12
Diversos Responsáveis em Apuração C13
GARANTIAS DIREITOS E OBRIGAÇÕES CONVENIADOS F14
Avais e Fianças C15
Penhores e Hipotecas C16 DIREITOS E OBRIGAÇÕES CONTRATADAS F16
Seguros Garantias C17
Garantias da Dívida Pública C18 COMPENSAÇÕES DIVERSAS F18
Outras Garantias C19
DIREITOS E OBRIGAÇÕES CONVENIADOS
Auxílios Subvenções e Contribuições C21
Outros Convênios C22
DIREITOS E OBRIGAÇÕES CONTRATUAIS
De Terceiros C24
Com Terceiros C25
OUTRAS COMPENSAÇÕES D26
TOTAL TOTAL
[25]
ANEXO 14-D
QUADRO DEMONSTRATIVO DAS CONTAS ANALÍTICAS DO ATIVO E PASSIVO COMPENSADO

F10 Saldo final 2.9.9.1.*
1.5.5. Anexo 15 – Demonstração das Variações Patrimoniais

A apuração do resultado patrimonial do exercício é apresentada no Anexo 15, conforme prevê o artigo
104 da Lei nº 4.320/64:
“Art. 104 – A Demonstração das Variações Patrimoniais evidenciará as alterações verificadas no patrimônio, resultantes
ou independentes da execução orçamentária, e indicará o resultado patrimonial do exercício.”
ANEXO 15
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS
RESULTANTES RESULTANTES
DA EXECUÇÃO DA EXECUÇÃO
RECEITA ORÇAMENTÁRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
Receitas Correntes C10 Despesas Correntes G10
Receitas de Capital C11 Despesas de Capital G11
Deduções das
C12
Receitas Correntes
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Repasse Recebido C14 Repasse Concedido G14
Repasses Previdenciários Repasses Previdenciários
C15 G15
Recebidos pelo RPPS Concedidos ao RPPS
Correspondência Correspondência
C16 G16
de Débito de Créditos
MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS
Desincorporações
Incorporação de Ativos
de Ativos
[26]
Aquisição de Bens C19 Alienação de Bens G19

Incorporação
C20 Liquidação de Créditos G20
de Créditos
Custo de Bens e Custos de Bens e
C21 G21
Serviços – Incorporações Serviços – Baixa
Gastos e Despesas Baixa de Fornecimentos
C22 G22
Diferidas a Receber
Desincorporação Outras Desincorporações
G23
de Passivos de Ativos
Operações de Crédito
C24 Incorporação de Passivos
em Contratos
Operações de Crédito –
Juros e Encargos C25 G25
Em Contratos
Operações de Operações de Créditos
C26 G26
Crédito em Títulos – Em Títulos
Outras Desincorporações Outras Incorporações
C27 G27
de Passivos de Passivos
INDEPENDENTES INDEPENDENTES
DA EXECUÇÃO DA EXECUÇÃO
RECEITA DESPESA
D29 H29
EXTRAORÇAMENTÁRIA EXTRAORÇAMENTÁRIA
INTERFERÊNCIAS
INTERFERÊNCIAS ATIVAS D30 H30
PASSIVAS
ACRÉSCIMOS DECRÉSCIMOS
PATRIMONIAIS PATRIMONIAIS
Incorporação de
C32 Baixa de Bens Imóveis G32
Bens Imóveis
Incorporação de
C33 Baixa de Bens Móveis G33
Bens Móveis
Incorporação de Baixa de Bens
C34 G34
Bens Intangíveis Intangíveis
Incorporação de Baixa de Títulos
C35 G35
Títulos e Valores e Valores
Outras Incorporações Outras Baixas
C36 G36
de Valores de Valores
Incorporação de
C37 Baixa de Direitos G37
Disponibilidades
Bens/Direitos a
Incorporação Incorporar pela
C38 G38
de Direitos Inscrição em Restos
a Pagar
Outras Incorporações AJUSTES DE BENS,
C39
de Ativos VALORES E CRÉDITOS
AJUSTES DE BENS, Desvalorizações
G40
VALORES E CRÉDITOS de Bens
Desvalorizações de
Valorizações de Bens C41 G41
Títulos e Valores
Valorizações de
C42 Ajustes de Créditos G42
Títulos e Valores
Ajustes de Créditos e Depreciação,
C43 G43
Outros Patrimoniais Amortização e Exaustão
DESINCORPORAÇÃO INCORPORAÇÃO
D44 H44
DE PASSIVOS DE PASSIVOS
AJUSTES DE OBRIGAÇÕES D45 AJUSTES DE OBRIGAÇÕES H45
VALORIZAÇÕES E DESVALORIZAÇÕES E
D46 H46
AJUSTES DIVERSOS AJUSTES DIVERSOS
GANHO NA APURAÇÃO PERDA NA APURAÇÃO
DA EQUIVALÊNCIA D47 DA EQUIVALÊNCIA H47
PATRIMONIAL PATRIMONIAL
TOTAL DAS TOTAL DAS
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS
RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL
Déficit Econômico =SE(I49>E49;I49-E49;0) Superávit Econômico =SE(E49>I49;E49-I49;0)
TOTAL TOTAL
[27]
ANEXO 15 – DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

C10 Saldo final 4.1.*
C39 Saldo final 6.2.3.1.8.* (+) 6.2.3.1.9.*
C43 Saldo final 6.2.3.2.3.* (+) 6.2.3.2.8.*
D46 Saldo final 6.2.3.5.* (+) 6.2.3.8.* (+) 6.2.3.9.*
G10 Saldo final 3.3.*
G11 Saldo final 3.4.*
G22 Saldo final 5.1.3.1.7.* (+) 5.1.3.1.8.*
G27 Saldo final 5.1.3.3.7.* (+) 5.1.3.3.9.*
H29 Saldo final 5.2.1.*
H30 Saldo final 5.2.2.*
[28]

H44 Saldo final 5.2.3.3.*
1.5.6. Anexo 16 – Demonstrativo da dívida fundada
ANEXO 16
Poder: C4 Mês: H4
Órgão: C5 Acumulado/Mensal: H5
EM R$
AUTORIZAÇÕES SALDO ANTERIOR MOVIMENTO DO EXERCÍCIO SALDO PARA
RESGATE/ O EXERCÍCIO
LEIS E DECRETOS TÍTULOS EM CIRCULAÇÃO EMISSÃO COR.MONET. SEGUINTE
AMORTIZ.
B10 C10 D10 E10 F10 G10 H10
PREENCHIMENTO:
DADOS EXTRAÍDOS DAS MOVIMENTAÇÕES DAS CONTAS-CORRENTES PERTENCENTES AOS CÓDIGOS CONTÁBEIS AUDESP 2221 -
OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS A LONGO PRAZO/OPERAÇÕES DE CRÉDITO INTERNAS E 2222 - OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS A LONGO PRAZO/
OPERAÇÕES DE CRÉDITO INTERNAS.
[29]
2
ELABORAÇÃO DOS ANEXOS
A
presentamos a seguir os demais anexos que acompanham e detalham o balanço or-
çamentário e que também são extraídos dos dados contábeis, mais especificamente
das contas dos grupos 191, 291, 192 e 292. Nas contas-correntes que detalham esses
códigos, encontraremos todas as informações utilizadas na elaboração desses anexos.
Os códigos do grupo 3 – Despesas orçamentárias – e do grupo 4 – Receitas orçamentárias

– não são utilizados para a elaboração desses anexos por não apresentarem todo o detalha-
mento da classificação orçamentária necessária. Esses códigos são utilizados na elaboração da
apuração do resultado patrimonial do exercício.
2.1. Anexo 1 – Demonstração da Receita e Despesa

Segundo Categorias Econômicas
ANEXO 1
Poder: C4 Mês: H4
Acumulado/
Órgão: C5 H5
Mensal:
EM R$
ATIVO PASSIVO
R$ % R$ % R$ % R$ %
RECEITAS DESPESAS
CORRENTES CORRENTES
Pessoal e
Receita Tributária C10 Encargos H10
Sociais
Juros e
Receita de
C11 Encargos H11
Contribuições
da Dívida
Receita
C12
Patrimonial
Outras
Receita
C13 Despesas H13
Agropecuária
Correntes
Receita Industrial C14 subtotal
Receita de
C15
Serviços
[30]
Transferências Superávit do =SE(E20>J15;

C16
Correntes Orçamento Corrente E20-J15;0)
Outras Receitas
C17
Correntes
TOTAL
subtotal
Déficit do =SE(J15>E20;
Orçamento Corrente J15-E20;0)
TOTAL
Superávit do =SE(E20>J15; Déficit do =SE(J15>E20;
Orçamento Corrente E20-J15;0) Orçamento Corrente J15-E20;0)
RECEITAS DE CAPITAL DESPESAS DE CAPITAL

Operações de Crédito C25 Investimentos H25
Alienação de Bens C26 Inversões Financeiras H26
Amortização de
C27 Amortização da Dívida H27
Empréstimos
Transferências
C28
de Capital
Outras Receitas
C29
de Capital
subtotal subtotal
=SE((J26+J35)> =SE((E26+E35)>
(E26+E35); (J26+J35);
DÉFICIT SUPERÁVIT
J26+J35- E26+E35-
E26-E35;0) J26-J35;0)
TOTAL TOTAL
RESUMO RECEITA % DESPESA %
=SOMA =SOMA
CORRENTE
(C11:C19) (H11:H14)
=SOMA =SOMA
DE CAPITAL
(C30:C34) (H30:H34)
=SE((E42+E43) =SE((G42+G43)
SUPERÁVIT/ >(G42+G43); >(E42+E43);
DÉFICIT (E42+E43)- (G42+G43)-
(G42+G43);0) (E42+Ee43);0)
TOTAIS
ANEXO 1
DEMONSTRAÇÃO DA RECEITA E DESPESA SEGUNDO AS CATEGORIAS ECONÔMICAS

Categoria econômica
1.9.1.1.4.00.00 + (6) previsão/ arrecadação ='1''1' e ‘7’ TABELA AUXILIAR
C10 Saldo atual
1.9.1.1.5.00.00 da receita orçamentária Subcategoria econômica 4.6
= '1'
1.9.1.1.4.00.00 (6) previsão/ arrecadação ='1''1' e ‘7’ TABELA AUXILIAR
C11 Saldo atual
+1.9.1.1.5.00.00 da receita orçamentária Subcategoria econômica 4.6
= '2'
C12 Saldo atual
= '3'
[31]
C13 Saldo atual
= '4'
1.9.1.1.4.00.00 + (6) previsão/ arrecadação da ='1''1' e ‘7’ TABELA AUXILIAR
C14 Saldo atual
1.9.1.1.5.00.00 receita orçamentária Subcategoria econômica 4.6
= '5'
C15 Saldo atual
= '6'
C16 Saldo atual
= '7'
C17 Saldo atual
= '9'
1.9.1.1.4.00.00 + (6) previsão/ arrecadação ='2' e ‘8’ TABELA AUXILIAR
C25 Saldo atual
= '1'
C26 Saldo atual
= '2'
C27 Saldo atual
= '3'
Categoria econômica TABELA AUXILIAR
1.9.1.1.4.00.00 + (6) previsão/ arrecadação ='2' e ‘8’ 4.6
C28 Saldo atual
1.9.1.1.5.00.00 da receita orçamentária Subcategoria econômica
= '4'
C29 Saldo atual
= '5'
Categoria econômica ='3' TABELA AUXILIAR
H10 Saldo atual 2.9.2.1.3.* (27) dotação utilizada
Grupo de despesa = '1' 7.8
[32]
2.2. Anexo 2 – Demonstrativo da Despesa Segundo a sua

Natureza por Órgão e Unidade Orçamentária
ANEXO 2
Poder: C4 Mês: G4
Unidade Orçamentária: C6
EM R$
DESPESA
ELEMENTO MODALIDADE CATEGORIA
TÍTULO GRUPO DE DESPESA
CÓDIGO DE DESPESA DE APLICAÇÃO ECONÔMICA
R$ R$ R$ R$
B13 C13 G13
B14 C14 F14
B15 C15 E15
B16 C16 D16
ANEXO 2
DEMONSTRATIVO DA DESPESA SEGUNDO A SUA NATUREZA POR ÓRGÃO E UNIDADE ORÇAMENTÁRIA

ESTRUTURA DE
B13 Listar [código contábil] 3.*.0.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
Listar [nome do ESTRUTURA DE
C13 3.*.0.0.0.00.00 0
código contábil] CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
G13 Saldo atual 3.*.0.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B14 Listar [código contábil] 3.*.*.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C14 3.*.*.0.0.00.00 0
ESTRUTURA DE
F14 Saldo atual 3.*.*.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B15 Listar [código contábil] 3.*.*.*.*.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C15 3.*.*.*.*.00.00 0
ESTRUTURA DE
E15 Saldo atual 3.*.*.*.*.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B16 Listar [código contábil] 3.*.*.*.*.**.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C16 3.*.*.*.*.**.00 0
ESTRUTURA DE
D16 Saldo atual 3.*.*.*.*.**.00 0
CÓDIGOS AUDESP
[33]
2.3. Anexo 2– Resumo Geral da Receita

ANEXO 2
Município: D3 Exercício: H3
Poder: D4 Mês: H4
Órgão: D5 Acumulado/Mensal: H5
EM R$
RECEITA
ALÍNEAS E SUBCATEGORIA CATEGORIA
RUBRICAS FONTES
CÓDIGO TÍTULO SUBALÍNEAS ECONÔMICA ECONÔMICA
R$ R$ R$ R$ R$
B12 C12 H12
B13 C13 G13
B14 C14 F14
B15 C15 E15
B16 C16 D16
ANEXO 2 – RESUMO GERAL DA RECEITA

ESTRUTURA DE
B12 Listar [código contábil] 4.*.0.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C12 4.*.0.0.0.00.00 0
ESTRUTURA DE
H12 Saldo atual 4.*.0.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B13 Listar [código contábil] 4.*.*.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C13 4.*.*.0.0.00.00 0
ESTRUTURA DE
G13 Saldo atual 4.*.*.0.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B14 Listar [código contábil] 4.*.*.*.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C14 4.*.*.*.0.00.00 0
ESTRUTURA DE
F14 Saldo atual 4.*.*.*.0.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B15 Listar [código contábil] 4.*.*.*.*.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
C15 4.*.*.*.*.00.00 0
ESTRUTURA DE
E15 Saldo atual 4.*.*.*.*.00.00 0
CÓDIGOS AUDESP
ESTRUTURA DE
B16 Listar [código contábil] 4.*.*.*.*.**.** 0
CÓDIGOS AUDESP
C16 4.*.*.*.*.**.** 0
ESTRUTURA DE
D16 Saldo atual 4.*.*.*.*.**.** 0
CÓDIGOS AUDESP
[34]
Na elaboração deste anexo é necessário observar que as deduções de receitas estão registradas nas
contas-correntes pertencentes aos códigos contábeis iniciados por 4.9, cujos montantes deverão ser
agregados às respectivas rubricas de receitas.
2.4. Anexo 6 – Demonstrativo da Despesa por Programa

de Trabalho, Órgão e Unidade Orçamentária
ANEXO 6
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
DESPESA
PROGRAMA DE
TÍTULO PROJETO ATIVIDADE
CÓDIGO TRABALHO
R$ R$ R$
B13 C13 F13
B14 C14 E14
B15 C15 D15
ANEXO 6
DEMONSTRATIVO DA DESPESA POR PROGRAMA DE TRABALHO ÓRGÃO E UNIDADE ORÇAMENTÁRIA

TABELAS DO MÓDULO
B13 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada programa
PLANEJAMENTO
listar [nome do TABELAS DO MÓDULO
C13 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada programa
código contábil] PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
F13 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada programa
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
B14 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada atividade
PLANEJAMENTO
C14 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada atividade
TABELAS DO MÓDULO
E14 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada atividade
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
B15 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada projeto
PLANEJAMENTO
C15 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada projeto
TABELAS DO MÓDULO
D15 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada projeto
PLANEJAMENTO
[35]
2.5. Anexo 7 – Demonstrativo da Despesa por Função

ANEXO 7
Poder: C4 Mês: G4
EM R$
DESPESA
PROGRAMA DE FUNÇÃO DE
CÓDIGO TRABALHO GOVERNO
R$ R$ R$ R$
B13 C13 G13
B14 C14 F14
B15 C15 E15
B16 C16 D16
ANEXO 7 – DEMONSTRATIVO DA DESPESA POR FUNÇÃO

TABELAS DO MÓDULO
B13 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada função
PLANEJAMENTO
C13 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada função
TABELAS DO MÓDULO
G13 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada função
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
B14 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada programa de trabalho
PLANEJAMENTO
C14 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada programa de trabalho
TABELAS DO MÓDULO
F14 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada programa de trabalho
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
B15 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada atividade
PLANEJAMENTO
C15 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada atividade
TABELAS DO MÓDULO
E15 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada atividade
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
B16 listar [código contábil] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada projeto
PLANEJAMENTO
C16 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada projeto
TABELAS DO MÓDULO
D16 saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada projeto
PLANEJAMENTO
[36]
2.6. Anexo 8 – Demonstrativo da despesa por função conforme

o vínculo dos recursos
ANEXO 8
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
DESPESA
PROGRAMA DE
CÓDIGO TRABALHO
R$ R$ R$
B13 C13 D13 E13 =SOMA(D13:E13)
ANEXO 8
DEMONSTRATIVO DA DESPESA POR FUNÇÃO CONFORME O VÍNCULO DOS RECURSO

Listar código [função +
TABELAS DO MÓDULO
B13 subfunção + programa + 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada
PLANEJAMENTO
projeto e/ou atividade]
Listar nome [função +
TABELAS DO MÓDULO
C13 subfunção + programa + 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada
PLANEJAMENTO
projeto e/ou atividade]
Fonte de recursos = TABELAS DO MÓDULO
D13 Saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada
"01" ou "04" PLANEJAMENTO
Fonte de recursos <> TABELAS DO MÓDULO
E13 Saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada
"01" ou "04" PLANEJAMENTO
2.7. Anexo 9 – Demonstrativo da Despesa por Órgão e Função

ANEXO 9
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: LEGISLATIVA JUDICIÁRIA ESSENCIAL À JUSTIÇA ADMINISTRAÇÃO
R$ R$ R$ R$
B12 C12 D12 E12 F12
TOTAL =SOMA(C12) =SOMA(D12) =SOMA(E12) =SOMA(F12)
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: DEFESA NACIONAL SEGURANÇA PÚBLICA RELAÇÕES EXTERIORES ASSISTÊNCIA SOCIAL
R$ R$ R$ R$
B20 C20 D20 E20 F20
TOTAL =SOMA(C20) =SOMA(D20) =SOMA(E20) =SOMA(D20)
[37]
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: PREVIDÊNCIA SOCIAL SAÚDE TRABALHO EDUCAÇÃO
R$ R$ R$ R$
B28 C28 D28 E28 F28
TOTAL =SOMA(E20) =SOMA(F20) =SOMA(C28) =SOMA(D28)
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: CULTURA DIREITOS DA CIDADANIA URBANISMO HABITAÇÃO
R$ R$ R$ R$
B36 C36 D36 E36 F36
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: SANEAMENTO GESTÃO AMBIENTAL CIÊNCIA E TECNOLOGIA AGRICULTURA
R$ R$ R$ R$
B44 C44 D44 E44 F44
DESPESA
FUNÇÃO
ORGANIZAÇÃO
Órgão: INDÚSTRIA COMÉRCIO E SERVIÇOS COMUNICAÇÕES
AGRÁRIA
R$ R$ R$ R$
B52 C52 D52 E52 F52
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: ENERGIA TRANSPORTE DESPORTO E LAZER ENCARGOS ESPECIAIS
R$ R$ R$ R$
B60 C60 D60 E60 F60
DESPESA
FUNÇÃO
Órgão: TOTAL
R$ R$ R$ R$
=C12+D12+E12+F12+C20+D20+E20+F20+C28+D28+E28+F28+C36+D36+
B67
E36+F36+C44+D44+E44+F44+C52+D52+E52+F52+C60+D60+E60+F60
TOTAL GERAL =SOMA(E60)
ANEXO 9 – DEMONSTRATIVO DA DESPESA POR ÓRGÃOS E FUNÇÕES

TABELAS DO MÓDULO
B12 Listar código do [órgão] 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
C12 Saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada Função = "01"
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
D12 Saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada Função = "02"
PLANEJAMENTO
[38]
TABELAS DO MÓDULO
E12 Saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada Função = "03"
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
F12 Saldo atual 2.9.2.1.3.02.00 (27) dotação utilizada Função = "04"
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
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PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
TABELAS DO MÓDULO
PLANEJAMENTO
[39]
2.8. Anexo 10 – Comparativo da Receita Orçada e Arrecadada

ANEXO 10
Poder: C4 Mês: F4
EM R$
RECEITA
DIFERENÇAS
ORÇADA ARRECADADA
TÍTULOS PARA MAIS PARA MENOS
R$ R$ R$ R$
=C13+C15+C17+C19+C =D13+D15+D17+D19+D =E13+E15+E17+E19+E =F13+F15+F17+F19+F2
RECEITAS CORRENTES
21+C23+C25+C27+C29 21+D23+D25+D27+D29 21+E23+E25+E27+E29 1+F23+F25+F27+F29
Receita Tributária =SOMA(C14) =SOMA(D14) =SOMA(E14) =SOMA(F14)
=SE(D14>C14; =SE(C14>D14;
B14 C14 D14
D14-C14;0) C14-D14;0)
Receita de Contri-
=SOMA(C16) =SOMA(D16) =SOMA(E16) =SOMA(F16)
buições
=SE(D16>C16; =SE(C16>D16;
B16 C16 D16
D16-C16;0) C16-D16;0)
Receita Patrimonial =SOMA(C18) =SOMA(D18) =SOMA(E18) =SOMA(F18)
=SE(D18>C18; =SE(C18>D18;
B18 C18 D18
D18-C18;0) C18-D18;0)
Receita Agropecuária =SOMA(C20) =SOMA(D20) =SOMA(E20) =SOMA(F20)
=SE(D20>C20; =SE(C20>D20;
B20 C20 D20
D20-C20;0) C20-D20;0)
Receita Industrial =SOMA(C22) =SOMA(D22) =SOMA(E22) =SOMA(F22)
=SE(D22>C22; =SE(C22>D22;
B22 C22 D22
D22-C22;0) C22-D22;0)
Receita de Serviços =SOMA(C24) =SOMA(D24) =SOMA(E24) =SOMA(F24)
=SE(D24>C24; =SE(C24>D24;
B24 C24 D24
D24-C24;0) C24-D24;0)
Transferências Cor-
rentes
=SE(D26>C26; =SE(C26>D26;
B26 C26 D26
D26-C26;0) C26-D26;0)
Outras Receitas Cor-
rentes
=SE(D28>C28; =SE(C28>D28;
B28 C28 D28
D28-C28;0) C28-D28;0)
RECEITAS DE CAPITAL =SOMA(C33) =SOMA(D33) =SOMA(E33) =SOMA(F33)

=SE(D33>C33; =SE(C33>D33;
B33 C33 D33
D33-C33;0) C33-D33;0)
SOMA =C11+C32 =D11+D32 =E11+E32 =F11+F32

[40]
ANEXO 10 – COMPARATIVO RECEITA ORÇADA E ARRECADADA
2.9.1.1.1.00.00 + Categoria econômica

Listar [nome da (6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
B14 classificação econômica arrecadação da TABELA AUXILIAR 4.6
+2.9.1.1.3.00.00 Subcategoria
da receita orçamentária] receita orçamentária
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = "1"
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
C14 Saldo atual arrecadação da TABELA AUXILIAR 4.6
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = "1"
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
D14 Saldo atual arrecadação da TABELA AUXILIAR 4.6
1.9.1.1.5.00.00 Subcategoria
econômica = '1'
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = 2'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = 2'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '2'
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = '3'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = '3'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '3'
2.9.1.1.2.00.00 +
+2.9.1.1.9.00.00 econômica = '4'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = '4'
(6) previsão/ ='1'
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '4'
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = '5'
[41]

(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00 +
+2.9.1.1.9.00.00 econômica = '5'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '5'
2.9.1.1.2.00.00 +
+2.9.1.1.9.00.00 econômica = '6'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
+2.9.1.1.3.00.00+ Subcategoria
2.9.1.1.9.00.00 econômica = '6'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '6'
2.9.1.1.2.00.00
2.9.1.1.9.00.00 econômica = '7'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00
2.9.1.1.9.00.00 econômica = '7'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '7'
2.9.1.1.2.00.00
+ 2.9.1.1.9.00.00 econômica = '9'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
2.9.1.1.2.00.00 +
+2.9.1.1.9.00.00 econômica = '9'
(6) previsão/ ='1' e ‘7’
1.9.1.1.4.00.00 +
econômica = '9'
Listar [nome da clas- (6) previsão/
B30 sificação econômica da 2.9.1.1.3.00.00 arrecadação da TABELA AUXILIAR 4.6
='1' e ‘7’
receita orçamentária] receita orçamentária
2.9.1.1.1.00.00 +
Listar [nome da clas- (6) previsão/
2.9.1.1.2.00.00 Categoria econômica
B33 sificação econômica da arrecadação da TABELA AUXILIAR 4.6
2.9.1.1.3.00.00++ ='2' e ‘8’
receita orçamentária] receita orçamentária
2.9.1.1.9.00.00
2.9.1.1.1.00.00 +
(6) previsão/
2.9.1.1.2.00.00 Categoria econômica
2.9.1.1.3.00.00++ ='2' e ‘8’
2.9.1.1.9.00.00
(6) previsão/
1.9.1.1.5.00.00 ='2' e ‘8’
[42]
2.9. Anexo 11 – Comparativo de Despesa Autorizada com a Realizada
ANEXO 11
Poder: C4 Mês: G4
Acumulado/
Órgão: C5 G5
Mensal:
EM R$
DESPESA
AUTORIZADA
TÍTULOS Créditos REALIZADA DIFERENÇAS

Créditos Especiais
Orçamentários e TOTAL
e Extraordinários
Suplementares
R$ R$ R$ R$ R$
DESPESAS CORRENTES =C13+C15+C17 =D13+D15+D17 =E13+E15+E17 =F13+F15+F17 =G13+G15+G17
Pessoal e
=SOMA(C14) =SOMA(C14) =SOMA(C14) =SOMA(D14) =SOMA(F14)
Encargos Sociais
B14 C14 D14 =SOMA(C14:D14) F14 =E14-F14
Juros e
Encargos da Dívida
B16 C16 D16 =SOMA(C16:D16) F16 =E16-F16
Outras Despesas
Correntes
B18 C18 D18 =SOMA(C18:D18) F18 =E18-F18
DESPESAS DE CAPITAL =C20+C22+C24 =D20+D22+D24 =E20+E22+E24 =F20+F22+F24 =G20+G22+G24
Investimentos =SOMA(C21) =SOMA(D21) =SOMA(E21) =SOMA(F21) =SOMA(G21)
B21 C21 D21 =SOMA(C21:D21) F21 =E21-F21
Inversões Financeiras =SOMA(C23) =SOMA(D23) =SOMA(E23) =SOMA(F23) =SOMA(G23)
B23 C23 D23 =SOMA(C23:D23) F23 =E23-F23
Amortização/
Refinanciamento =SOMA(C25) =SOMA(D25) =SOMA(E25) =SOMA(F25) =SOMA(G25)
da Dívida
B25 C25 D25 =SOMA(C25:D25) F25 =E25-F25
SOMA =C12+C19 =D12+D19 =E12+E19 =F12+F19 =G12+G19
ANEXO 11 – COMPARATIVO DE DESPESA AUTORIZADA COM A REALIZADA
1.9.2.1.1.* + (7) dotação Categoria econômica

Listar [nome da ='3'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8)
B14 classificação econômica TABELA AUXILIAR 7.4 E 7.5
1.9.2.1.5.* + alteração da dotação Grupo de despesa
da despesa orçamentária]
1.9.2.1.9.* orçamentária = '1'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='3'
C14 Saldo atual TABELA AUXILIAR 7.4 E 7.5
(8) alteração ='3'
1.9.2.1.3.* +
D14 Saldo atual da dotação TABELA AUXILIAR 7.4 E 7.5
1.9.2.1.4.* Grupo de despesa
orçamentária
= '1'
(27) dotação ='3'
F14 Saldo atual 2.9.2.1.3.* TABELA AUXILIAR 7.4 E 7.5
utilizada Grupo de despesa
= '1'
[43]
Listar [nome 1.9.2.1.1.* + (7) dotação Categoria econômica

da classificação 1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='3'
B16 TABELA AUXILIAR 7.4 E 7.5
econômica da despesa 1.9.2.1.5.* + alteração da dotação Grupo de despesa
orçamentária] 1.9.2.1.9.* orçamentária = '2'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='3'
1.9.2.1.3.* +
orçamentária
= '2'
(27) dotação ='3'
= '2'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='3'
1.9.2.1.3.* +
orçamentária
= '3'
(27) dotação ='3'
= '3'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='4'
1.9.2.1.3.* +
orçamentária
= '4'
(27) dotação ='4'
= '4'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='4'
1.9.2.1.3.* +
orçamentária
= '5'
(27) dotação ='4'
= '5'
[44]

Listar [nome da clas- ='4'
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8)
B25 sificação econômica da TABELA AUXILIAR 7.4 E 7.5
despesa orçamentária]
1.9.2.1.2.* + orçamentária ou (8) ='4'
1.9.2.1.3.* +
orçamentária
= '6'
(27) dotação ='4'
= ‘6’

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Programa de Gestão Governamental

Tribunal de Contas do Estado de São Paulo

Governo do Estado de São Paulo

Secretaria de Gestão Pública

Secretaria de Economia e Planejamento

Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID)

Programa de Modernização do Sistema de Controle

Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão

Fundação do Desenvolvimento Administrativo (Fundap)

Escola de Contas Públicas do TCE-SP

Fundação Carlos Alberto Vanzolini

Fundação Prefeito Faria Lima - Centro de Estudos

Mais informações sobre o curso podem ser encontradas no site http://pgg.fundap.sp.gov.br/.

1. ELABORAÇÃO DE BALANÇOS [P. 5]

2. ELABORAÇÃO DOS ANEXOS [P. 29]

Vamos iniciar este módulo conhecendo a definição de balanço, segundo o Dicionário de

“Balanço – Demonstração sintética do estado patrimonial de uma empresa ou de uma entidade,através de

1.2. Rotina anterior ao levantamento do balanço

• elaborar um balancete de verificação acumulado até o mês de dezembro;

• elaborar a conciliação, senão de todas, ao menos das principais contas: disponibilidades;

• levantar o inventário físico dos bens de consumo e patrimoniais;

• efetuar os ajustes necessários detectados nas conciliações;

Na Lei nº 4.320/64, encontramos o Capítulo IV Apresentamos a seguir os modelos dos balanços

b) Na sequência, a legenda de como obter os

ANEXO 12 – BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

ANEXO 12 – BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

LEGENDA PARA PREENCHIMENTO:

CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL CONTA-CORRENTE CONDIÇÃO/ CAMPO TABELAS OBS.

I16 Saldo atual 2.9.2.1.3.* (27) dotação utilizada identificar

Apesar de se conhecer o valor do crédito adicional, suplementar, especial ou extraordinário, a execução

1.4. Balanço Financeiro

No Balanço Financeiro são demonstradas todas as movimentações financeiras, isto é, as decorrentes de

Citamos ainda o artigo 93 da mencionada lei, que estabelece:

A composição das receitas e despesas extraorçamentárias é apurada mediante a movimentação a débito

A fim de demonstrar a composição dessas demais receitas e das despesas extraorçamentárias no

1.4.1. Anexo 13 – Balanço Financeiro

ANEXO 12 – BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

SALDOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR SALDOS P/O EXERCÍCIO SEGUINTE

ANEXO 13 – BALANÇO FINANCEIRO

CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL CONTA-CORRENTE CONDIÇÃO/ CAMPO TABELAS

1.4.2. Anexo 13 A – Demonstração das Contas de Receita e Despesa que

ANEXO 12 – BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

512.1 Transferências =SE(D39>C39; =SE(E39>D39;

DEMONSTRAÇÃO DAS CONTAS DE RECEITA E DESPESA QUE CONSTITUEM O TÍTULO

CÓDIGO CONTA- CONDIÇÃO/

A respeito da dívida flutuante, citamos o artigo 92 da Lei 4.320/64:

“Art. 92 – A dívida flutuante compreende:

I – os restos a pagar, excluídos os serviços da dívida;

II – os serviços da dívida a pagar;

1.4.3. Demonstração da Dívida Flutuante

DEMONSTRAÇÃO DA DÍVIDA FLUTUANTE

SERVIÇO DA DÍVIDA PÚBLICA

DEMONSTRAÇÃO DA DÍVIDA FLUTUANTE

LEGENDA PARA PREENCHIMENTO:

CAMPO PREENCHIMENTO CÓDIGO CONTÁBIL

E22 Movimento de débito do período 2.1.1.2.*

1.5. Balanço Patrimonial

Na Lei nº 4.320/64 temos:

“Art. 105 – O Balanço Patrimonial demonstrará:

III – O Passivo Financeiro;

IV- O Passivo Permanente;

“§ 1º - O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis independentemente de autorização orçamen-

§ 3º - O Passivo Financeiro compreenderá os compromissos exigíveis, cujo pagamento independa de autorização