Objetivo:

Identificar el tecnicismo del uso y aplicación de los esquemas de mayor con los
procedimientos de cargo y abono.

Instrucciones:

Para poder desarrollar tu actividad, deberás de seguir los siguientes pasos

1. Revisa las siguientes lecturas:

 WALS, SERGIO. (2003) "La cuenta, movimientos y saldos"
 WALS, SERGIO. (2003) "Algunos aspectos históricos de la
contabilidad y su evolución"
2. Visualiza el siguiente video, en el cual se explica qué es un esquemas
de mayor

Elabora una descripción de cada una de las cuentas que forman parte del ACTIVO
(Circulante, No circulante), PASIVO (Corto y Largo plazo), CAPITAL, Cuentas de
Estados de Resultados; considerando la naturaleza de sus movimientos (Cargos y
Abonos).

1
ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA.

ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de

movimiento y recuperación rápida.

CAJA
La cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad
de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes,
tales como giros bancarios, postales o telegráficos, o la moneda extranjera y los metales
preciosos amonedados.

CAJA

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del valor nominal del efectivo
representa el valor nominal de la existencia en entregado por la entidad (salidas de efectivo).
efectivo y propiedad de la entidad. Al finalizar el ejercicio:
Durante el ejercicio: 2. Del importe del valor nominal de los sobrantes
2. Del importe del valor nominal del efectivo de efectivo (según libros, faltantes según arqueo
entregado por la entidad (entradas de efectivo). de caja).
Al finalizar el ejercicio: 3. Del importe de su saldo para saldarla (para
3. Del importe del valor nominal de los faltantes cierre de libros).
de efectivo (según libros, sobrantes según
arqueo de caja).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad.

BANCOS
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositando en cuentas de cheques de
instituciones del sistema financiero (bancos).

2
 BANCOS

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de los cheques expedidos a
representa el valor nominal del efectivo cargo de la empresa.
propiedad de la entidad depositado en 2. Del importe del valor nominal de los
instituciones financieras (bancos). intereses, comisiones, situaciones, etc., que
Durante el ejercicio: el banco cobra por servicios y cargados en
1. Del importe del valor nominal del efectivo cuentas de cheques, según avisos de cargo
depositado en cuenta de cheques. del banco.
2. Del importe del valor nominal de los Al finalizar el ejercicio:
intereses ganados y depositados en 3. Del importe del valor nominal de los
cuentas de cheques, según avisos de abono intereses, comisiones, situaciones, etc., que
del banco. el banco cobra por servicios y cargados en
cuenta de cheques, según avisos de cargos
del banco.
4. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad depositado en instituciones financieras (bancos).

CLIENTES
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta
de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea
documentado (títulos de crédito) o no. Tradicionalmente, algunos autores y
contadores registran en la cuenta de clientes solamente las ventas de mercancías
a crédito abierto, y las ventas de mercancías a crédito con documentos, las registran
como documentos por cobrar. Pero de conformidad con el párrafo 10 del boletín C-
3 (“Cuentas por cobrar”), la cuenta de clientes debe incluir tanto las ventas de
mercancías como la prestación de servicios que constituyen la actividad principal

3
de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancías o
la prestación de servicios a crédito; es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.

CLIENTES
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a exigir totales que a cuenta o en liquidación de su
a sus clientes el pago por la venta de adeudo efectúen los clientes.
mercancías y la prestación de servicios a 2. Del importe de las devoluciones de
crédito. mercancías (devoluciones sobre venta).
Durante el ejercicio: 3. Del importe de las rebajas y
2. Del importe originalmente pactado con los bonificaciones sobre venta concedidas a los
clientes por las ventas de mercancías y la clientes.
prestación de servicios a crédito. 4. Del importe de los descuentos sobre
3. Del importe de los intereses normales y venta concedidos a los clientes.
moratorios (mora: retardo en el pago). 5. Del importe de las cuentas que se
Al finalizar el ejercicio: consideren totalmente incobrables.
4. Del importe del valor nominal de los Al finalizar el ejercicio:
intereses ganados y depositados en 6. Del importe de las cuentas que se
cuentas de cheques, según avisos del consideren totalmente incobrables.
banco. 7. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación
de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

4
DOCUMENTOS POR COBRAR
La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones
derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de
servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras
de cambio y pagarés) a favor de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo
(documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la
prestación de servicios a crédito; es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del valor nominal de los
representa el derecho de la entidad a exigir documentos cobrados, endosados o
a los suscriptores de títulos de crédito a varo cancelados por la entidad.
de la entidad el pago de los mismos, 2. Del importe del valor nominal de los
derivados de la venta a crédito de conceptos documentos que se consideren totalmente
distintos a las mercancías o la prestación de incobrables.
servicios. Al finalizar el ejercicio:
Durante el ejercicio: 3. Del importe del valor nominal de los
2. Del valor nominal de los títulos de crédito documentos que se consideren incobrables.
(letras de cambio, pagarés), expedidos a 4. Del importe de su saldo para saldarla
favor de la empresa. (para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito
(letras de cambio, pagarés), expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas
de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios a crédito, por
las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio
futuro fundadamente esperado.

5
DEUDORES DIVERSOS
La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la
venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los
préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y
exclusivamente a crédito abierto, sin exigir garantía documental representada por
títulos de crédito (letras de cambio y pagarés).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a aquellas personas a las que les vendió a crédito conceptos
distintos de las mercancías o la prestación de servicios, a quienes les concedió
préstamos (deudores), el pago de su adeudo; es decir, representa un beneficio
futuro fundadamente esperado.
DEUDORES DIVERSOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a exigir totales que a cuenta o en liquidación,
a los deudores el pago, derivado de la venta efectúen los deudores.
a crédito, de conceptos distintos a las 2. Del importe de las devoluciones sobre
mercancías o la prestación de servicios a ventas a crédito sin garantía documental de
crédito, otros conceptos análogos y los conceptos distintos a las mercancías.
préstamos concedidos. 3. Del importe de las rebajas y
Durante el ejercicio: bonificaciones sobre ventas a crédito sin
2. Del importe originalmente pactado con los garantía documental de conceptos distintos
deudores, por la venta de conceptos de las mercancías o prestación de servicios.
distintos a las mercancías y la prestación de 4. Del importe de los descuentos sobre
servicios a crédito, sin garantía documental. ventas a crédito sin garantía documental de
3. Del importe de los préstamos concedidos. conceptos distintos de las mercancías o
4. Del importe de otros conceptos de prestación de servicios.
naturaleza análoga. 5. Del importe de las cuentas que se
5. Del importe de los intereses normales y consideren realmente incobrables.
moratorios cargados a sus cuentas Al finalizar el ejercicio:

6
 6. Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
7. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios,
sin garantía documental. Otros conceptos de naturaleza análoga y los préstamos
concedidos, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa
un beneficio futuro fundadamente esperado.

IVA ACREDITABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del Impuesto al Valor Agregado
que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o
servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el Impuesto al Valor
Agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de
servicios.
IVA ACREDITABLE
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del impuesto trasladado que
representa el IVA acreditable el inicio del se cancela por una devolución, rebaja o
ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho descuento sobre una compra de
de acreditar o recuperar del fisco. mercancías adquiridas, o por la cancelación
Durante el ejercicio: de un servicio.
2. Del importe del impuesto trasladado por 2. Del importe de su saldo traspasado a la
el proveedor o prestador de servicios en la cuenta de Impuestos y Derechos retenidos
adquisición (compra) de mercancías, bienes por enterar al final de cada mes.
o servicios. 3. Del importe de las devoluciones
solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
Al finalizar el ejercicio:

7
 4. Del importe de su saldo para saldarla ,
traspasado a la cuenta de Impuestos y
derechos retenidos por enterar.

ANTICIPO A PROVEEDORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se
anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras
compras.

ANTICIPO A PROVEEDORES
Saldo. Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuentas
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de las amortizaciones del
representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la
efectuados a los proveedores a cuenta de liquidación en pago de las mercancías o
futuras compras de mercancías o servicios. servicios.
Durante el ejercicio: 2. Del importe de la devolución del anticipo
2. Del importe de los nuevos anticipos por haberse recibido la mercancía o el
efectuados a proveedores a cuenta de servicio
futuras compras de mercancías o servicios. Al finalizar el ejercicio:
3. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
futuras , compras de mercancia o servicios.

Activo Fijo
TERRENOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos
propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Con relación a esta cuenta y
las demás que estudiaremos enseguida.

TERRENOS
8
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos que se
existentes. vendan,
Durante el ejercicio: Al finalizar el ejercicio:
2. Del precio de costo de los terrenos que se 2. Del valor de su saldo, para saldarla.
adquieran.
Saldo
Su saldo es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante.

EDIFICIOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios
adquiridos o construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo.

EDIFICIOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del precio de costo de los
representa el precio del costo de los edificios vendidos, o dados de baja,
edificios adquiridos o construidos, incluyendo su demolición, donación, etc.
propiedad de la entidad. Al finalizar el ejercicio:
Durante el ejercicio: 2. Del importe de su saldo para saldarla
2. Del precio de costo de los edificios (para cierre de libros).valor de su saldo, para
adquiridos o construidos por la empresa, saldarla.
dentro del costo se incluyen conceptos
como permisos de construcción, honorarios
de arquitectos, ingenieros, planeación e
ingeniería, supervisión y adiestramiento,
gastos legales, etc.

9
 3. Del precio de costro de las adquisiciones
o mejoras a edificios, las cuales tienen el
efecto de aumentar el valor del activo, ya
sea porque aumenten su capacidad de
servicio, su eficiencia o prolonguen su vida
útil de servicio.
4. Del precio de costo de las
reconstrucciones efectuadas a los edificios.
5. Del precio de costo de los edificios
recibidos como pago de algún deudor.
6. Del precio de costo de los edificios
recibidos como donaciones.
7. Del precio de costo de los edificios
recibidos como pago (exhibición) de capital
social, de un socio o accionista.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o
construidos, propiedad de la entidad.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles
y el equipo de oficina, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del precio de costo del
representa el precio de costo de los muebles mobiliario y equipo vendido o dado de baja
y equipo de oficina, propiedad de la entidad. por terminar su vida útil de servicio o por
Durante el ejercicio: inservible u obsoleto.
2. Del precio de costo de los muebles y Al finalizar el ejercicio:

10
 equipo de oficina comprado, el precio de 2. Del importe de su saldo para saldarla
adquisición del mobiliario y equipo de oficina (para cierre de libros)..
incluye los costos y gastos estrictamente
indispensables, pagados por la adquisición
de los muebles.
3. Del precio de costo de las adquisiciones
o mejoras.
4. Del precio de costo del mobiliario recibido
como donaciones.
5. Del precio de costo del mobiliario recibido
como pago (exhibición) de capital social, por
su parte de socios o accionistas
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina
propiedad de la entidad.

EQUIPO DE TRANSPORTE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
vehículos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus
empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.

EQPO DE TRANSPORTE
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del precio de costo de equipo
representa el precio de costo del equipo de de transporte vendido o dado de baja por
transporte propiedad de la entidad. terminar su vida útil de servicio o por
Durante el ejercicio: inservible u obsoleto.
2. Del precio de costo del equipo de Al finalizar el ejercicio:
transporte adquirido, el precio de 2. Del importe de su saldo para saldarla
adquisición incluye los costos y gastos (para cierre de libros).

11
 estrictamente indispensables pagados por
la compra de equipo de transporte.
3. Del precio de costo de las adaptaciones o
mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de
transporte recibido como pago de algún
deudor.
5. Del precio de costo del equipo de
transporte recibido como donación.
6. Del precio de costo del equipo de
transporte recibido como pago (exhibición)
de capital social, por parte de socios o
accionistas.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte
propiedad de la entidad.

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o
productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio
de costo.

EQPO DE ENTREGA Y REPARTO

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del precio de costo de equipo
representa el precio de costo del equipo de de entrega y reparto vendido o dado de baja
entrega y reparto, propiedad de la entidad. al terminar su vida útil de servicio, por
Durante el ejercicio: inservible u obsoleto.
2. Del precio de costo del equipo de entrega Al finalizar el ejercicio:

12
 y reparto comprado, el precio de adquisición 2. Del importe de su saldo para saldarla
del equipo de entrega y reparto, incluye los (para cierre de libros).
costos y gastos estrictamente
indispensables, pagados por la adquisición.
3. Del precio de costo de las adaptaciones o
mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de entrega
y reparto recibido como pago de algún
deudor.
5. Del precio de costo del equipo de entrega
y reparto recibido como donación.
6. Del precio de costo del equipo de entrega
y reparto recibido como pago (exhibición) de
capital social, por parte de socios o
accionistas.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto
propiedad de la entidad.

Activo Diferido
GASTOS PREOPERATIVOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en la etapa
preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a
iniciar sus operaciones comerciales e industriales, tales como adquirir equipos,
organizar su administración y su producción, desarrollar los productos o servicios
que planea vender, desarrollar su mercado, contratar su personal, etc.
Este concepto es también aplicable a empresas en operación que adoptan un
nuevo giro o un ramo de actividad diferente. En efecto, una empresa en operación,
puede enfrentarse a una situación análoga a la de una empresa en etapa
preoperatoria, cuando habiendo ya atravesado por la etapa de investigación y
desarrollo, ha decidido llevar a cabo una investigación en la creación o formación

13
de un centro de producción o de utilidad diferente o de distinta naturaleza y
características a las ya existentes.
La etapa preoperatoria concluye cuando la empresa inicia sus actividades
mercantiles, de producción o servicio, en forma comercial. Dadas sus
características, estos gastos se amortizan en un periodo corto y debe iniciarse
inmediatamente que la empresa deja la etapa preparatoria.

GASTOS PREOPERATIVOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la amortización de los
representa el precio de costo de los gastos gastos preoperativos.
efectuados en etapa preoperatoria. 2. Del importe de la baja por la total
Durante el ejercicio: amortización de los gastos preoperativos.
2. Del precio de costo de los gastos Al finalizar el ejercicio:
efectuados por la empresa, cuando estando 3. Del importe de los conceptos anteriores,
en operación adoptan un nuevo giro a un cuando la empresa tenga establecida la
ramo de actividad diferente. política de aplicar la amortización en forma
anual.
4. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en
etapas preoperativas.

GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto
de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de
constitución como sociedad mercantil.

GASTOS DE CONSTRUCCION

14
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de su saldo, por su
representa el precio de costo de los cancelación definitiva, cuando ha llegado a
su total amortización.
gastos de constitución, que la empresa
2. Del importe de su saldo para saldarla
efectuó al momento de constituirse
(para cierre de libros).
como sociedad mercantil.
Durante el ejercicio:
2. Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como una
sociedad mercantil, dentro de los cuales
se incluyen los pagos por permisos ante
la Secretaría de Relaciones Exteriores,
protocolarización del acta constitutiva,
registro de inscripción en el Registro
Público de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trámites.

Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa para constituirse como sociedad mercantil.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto
de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de

15
administradores o contadores especialistas en consultoría) que hayan llevado a
cabo la organización de la empresa.

GASTOS DE ORGANIZACION

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de su saldo, por su
representa el precio de costo de los gastos cancelación definitiva, cuando ha llegado a
de organización por pagos que la empresa su total amortización.
efectuó a profesionales que llevaron a cabo 2. Del importe de su saldo para saldarla
la organización del negocio. (para cierre de libros).
Durante el ejercicio:
2. Del precio de costo de los gastos pagados
a los profesionales que tuvieron a su cargo
la reorganización de la empresa.

Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a cargo la organización de la empresa.
GASTOS DE INSTALACIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto
de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e
instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la
entidad.

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de su saldo, por su

16
 GASTOS DE INSTALACION
representa el precio de costo de los gastos cancelación definitiva, cuando ha llegado a
de instalación, que la empresa efectuó para su total amortización.
adecuar y adaptar las oficinas e 2. Del importe del precio de costo de las
instalaciones. instalaciones dadas de baja.
Durante el ejercicio: 3. Del importe de su saldo para saldarla
2. Del precio de costo de los gastos pagados (para cierre de libros).
en la instalación y adaptación de las oficinas
e instalaciones de la empresa.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para
adecuarlos a sus necesidades.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una
o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc., pagadas
anticipadamente y pendientes de devengarse.
Aumentará cada vez que se paguen rentas en forma anticipada y disminuirá por la
parte que de dichas rentas se vayan devengando. Al igual que los conceptos
anteriores de pagos anticipados, la parte consumida deberá considerarse como
gasto y aplicarse contra los resultados de operación del periodo.

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la parte de dichas
representa el precio de costo de los pagos rentas pagadas por anticipado se haya

17
 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
mensuales, trimestrales, semestrales, devengado.
anuales, etc., efectuados por anticipado. Al finalizar el ejercicio:
Pendientes de devengarse, por los cuales En el caso de no haber efectuado la
se obtiene el derecho de usar los locales,
aplicación a resultados durante el
edificios, terrenos, etc.
ejercicio.
Durante el ejercicio:
2. Del importe que de dichas rentas
2. Del importe del precio de costo de las
pagadas por anticipado se haya
rentas pagadas por anticipado.
devengado.
3. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por
anticipado pendientes de devengarse. Por las cuales se adquiere el derecho de usar
los locales, edificios, terrenos, etc.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de

intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito, pendientes de
devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero
recibido y efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado.
Aumentará cada vez que se paguen intereses en forma anticipada y disminuirá por
la parte que de dichos intereses se vayan devengando; al igual que conceptos
anteriores de pagos anticipados, la parte devengada deberá considerarse un gasto
y aplicarse contra los resultados de operación de un periodo.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA

18
 Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la parte que de dichos
representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado se haya
intereses pagados en forma anticipada, devengado.
sobre la obtención de créditos. Pendientes Al finalizar el ejercicio:
de devengarse. Por los cuales se obtiene el En el caso de no haber efectuado la
derecho de utilizar el crédito y pagarlo al aplicación a resultados durante el ejercicio.
final del plazo contratado. 2. Del importe que de dichos intereses
Durante el ejercicio: pagados por anticipado se haya devengado.
2. Del importe del precio de costo de los 3. Del importe de su saldo para saldarla
intereses pagados por anticipado. (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado
pendientes de devengarse. Por las cuales se adquiere el derecho de utilizar el crédito y
pagarlo al final del periodo contratado.

Pasivo A Corto Plazo

PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminuciones derivados de la
compra de mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado
(títulos de crédito) o no (crédito abierto). Tradicionalmente, algunos autores y
contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las compras de
mercancías a crédito abierto y las compras de mercancías a crédito con
documentos, las registran con documentos por pagar; pero de conformidad con el
párrafo 22 del boletín C-9 (“Pasivo”), nos señala que en la cuenta de proveedores
se deben incluir tanto las compras de mercancías a crédito, ya sean documentadas
o no, que constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad
de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías
a crédito.

PROVEEDORES

19
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los pagos parciales o 1. Del importe de su saldo acreedor, que
totales a cuenta o en liquidación del adeudo representa la obligación de la empresa
con proveedores.
de pagar a sus proveedores por las
2. Del importe de las devoluciones sobre
compras de mercancías a crédito,
compras de mercancías a crédito.
documentadas o no.
3. Del importe de las rebajas sobre compras
Durante el ejercicio:
de mercancías a crédito.
2. Del importe de las compras de
Al finalizar el ejercicio:
4. Del importe de su saldo para saldarla mercancías a crédito, documentadas o
(para cierre de libros). no.
3. Del importe de los intereses
moratorios que carguen los proveedores
por mora en el pago.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a
crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR (Corto Plazo)

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones

derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de
servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras
de cambio y pagarés) a cargo de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la empresa
de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la
entidad, por la compra de bienes o servicios distintos de las mercancías a crédito.

DOCUMENTOS POR PAGAR (A CORTO PLAZO)

20
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe del valor nominal de los títulos 1. Del importe de su saldo acreedor, que
de crédito que se paguen. representa el valor nominal de los títulos de
2. Del importe del valor nominal de los títulos crédito a cargo de la entidad, pendientes de
de crédito que se cancelen. pago.
Al finalizar el ejercicio: Durante el ejercicio:
3. Del importe de su saldo para saldarla 2. Del importe del valor nominal de los títulos
(para cierre de libros). de crédito (letras de cambio o pagarés)
firmados a cargo de la empresa.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el valor nominal de los títulos de crédito (letras
de cambio, pagarés), suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancías, a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de
pagarlos.

ACREEDORES DIVERSOS

La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las

compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los
préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y
exclusivamente a crédito abierto, sin otorgar garantía documental representada por
títulos de crédito (letras de cambio y pagarés).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad
de liquidar (pagar) a las empresas o personas a las que les compró bienes o
servicios distintos de las mercancías a crédito, o la prestación de servicios, sin
garantía documental, o a quienes le concedieron préstamos.

21
 ACREEDORES DIVERSOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los pagos parciales o 1. Del importe de su saldo acreedor, que
totales a cuenta o en liquidación del adeudo representa la obligación de pagar por las
por la copra de bienes o servicios a crédito, compras de conceptos distintos a las
sin garantía documental o por los préstamos mercancías a crédito, sin garantía
recibidos. documental, o por los préstamos recibidos.
2. Del importe de las devoluciones de los Durante el ejercicio:
conceptos distintos a las mercancías. 2. Del importe de las cantidades que por los
3. Del importe de las rebajas concedidas por conceptos anteriores se hayan quedado de
los acreedores. pagar a los acreedores.
Al finalizar el ejercicio: 3. Del importe de los intereses moratorios
4. Del importe de su saldo para saldarla que los acreedores hayan cargado, por falta
(para cierre de libros). de pago oportuno.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de
la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía
documental, o la obtención de préstamos.

ACREEDORES BANCARIOS (Corto plazo)

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de

crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de
pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos
a corto plazo.

ACREEDORES BANCARIOS (CORTO PLAZO)

22
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los pagos efectuados para 1. Del importe de su saldo acreedor, que
liquidar los adeudos derivados de los representa la obligación de pagar a los
préstamos recibidos. bancos, por los préstamos que concedieron
Al finalizar el ejercicio: a la empresa.
2. Del importe de su saldo para saldarla Durante el ejercicio:
(para cierre de libros). 2. Del importe de los nuevos préstamos a
corto plazo recibidos.
3. Del importe de los intereses moratorios
que las instituciones de crédito carguen a la
cuenta de la empresa.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa
de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos a corto plazo.

ANTICIPO DE CLIENTES

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones provenientes de aquellos

anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de
mercancías.
Por lo tanto, se adquiere la obligación de entregar las mercancías a los clientes, por
las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos).

ANTICIPO DE CLIENTES
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los traspasos 1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligación de entregar

23
 efectuados a la cuenta de clientes, al mercancías o prestar servicios a los
momento de haber enviado la clientes, por los anticipos recibidos.

mercancía al cliente o prestándole el Durante el ejercicio:

2. Del importe de las cantidades recibidas
servicio.
de los clientes como anticipos, a cuenta de
2. Del importe de las devoluciones de los
futuras ventas de mercancías o prestación
anticipo a los clientes.
de servicios.
Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa
de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles servicios, por los cuales ya
recibió dinero como anticipo.
IVA POR PAGAR

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obligación

que las autoridades imponen a la empresa de retener Impuesto al Valor Agregado
(cobrar), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente,
efectuar el entero correspondiente, previa disminución (acreditamiento) del IVA
pagado en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA
acreditable).

IVA POR PAGAR

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe del IVA que se genere por 1. Dada su naturaleza, esta cuenta no tiene
una devolución, rebaja o descuento sobre saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio,

24
 venta. se salda ya sea contra el IVA acreditable, o
2. Del importe del IVA por la cancelación de contra los impuestos por pagar.
una venta o prestación de servicios. Durante el ejercicio:
3. Del importe del traspaso acreditado a la 2. Del importe del IVA retenido (repercutivo)
cuenta de IVA acreditable, al finalizar cada a los clientes en la venta de mercancías o
mes, cuando el IVA acreditable sea mayor en la prestación de servicios.
que el retenido por enterar.
4. Del importe del IVA transferido a la cuenta
de impuestos por pagar, cuando el importe
del IVA retenido es mayor que el acreditable
y existe la obligación de efectuar el entero a
las autoridades de fiscales.

Saldo
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos
casos, su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.

IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos
y derechos a cargo de la entidad, en la cual ésta es el sujeto. Dentro de éstos
podemos citar los siguientes: INFONAVIT, SAR, IMSS, 2% sobre nómina, etc.
Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligación de la empresa de contribuir
con el Estado, mediante el pago de impuestos.

IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los pagos efectuados para 1. Del importe de su saldo acreedor, que
liquidar los impuestos y derechos a cargo de representa la obligación de pagar los

25
 la empresa. impuestos y derechos de los que la empresa
2. Del importe de los ajustes o correcciones es sujeto.
a las provisiones, por movimientos que Durante el ejercicio:
tiendan a disminuirlas. 2. Del importe de las provisiones efectuadas
Al finalizar el ejercicio: por el cálculo de los impuestos y derechos
1. Del importe de su saldo para saldarla de que la empresa es sujeto.
(para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa
de pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de
que es sujeto.

Pasivo A Largo Plazo

DOCUMENTOS POR PAGAR (Largo Plazo)

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones

derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de
servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras
de cambio y pagarés) a cargo de la empresa, cuyo tiempo de vencimiento es mayor
de un año.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la empresa
de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la
entidad, por la compra de bienes o servicios distintos de las mercancías a crédito.

DOCUMENTOS POR PAGAR (LARGO PLAZO)

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe del valor nominal de los títulos 1. Del importe de su saldo acreedor, que
de crédito que se paguen. representa el valor nominal de los títulos de

26
 2. Del importe del valor nominal de los títulos crédito a cargo de la entidad, pendientes de
de crédito que se cancelen. pago, cuya fecha de vencimiento es mayor
Al finalizar el ejercicio: de un año.
3. Del importe de su saldo para saldarla Durante el ejercicio:
(para cierre de libros). 2. Del importe del valor nominal de los títulos
de crédito (letras de cambio o pagarés)
firmados a cargo de la empresa, por un
periodo mayor de un año.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el valor nominal de los títulos de crédito (letras
de cambio, pagarés), suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancías, a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de
pagarlos y cuya fecha de vencimiento es mayor de un año.

ACREEDORES HIPOTECARIOS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que
la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales ha otorgado como
garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de la empresa de pagar
tales préstamos.

ACREEDORES HIPOTECARIOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los pagos que se vayan 1. Del importe de su saldo acreedor, que
realizando para liquidar el adeudo. representa la obligación de pagar los
Al finalizar el ejercicio: préstamos recibidos; los cuales tiene como
2. Del importe de su saldo para saldarla garantía bienes inmuebles (activos fijos,
(para cierre de libros). como terrenos o edificios).
Durante el ejercicio:

27
 2. Del importe de los nuevos créditos
(préstamos ) hipotecarios que se reciban.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa
de pagar los préstamos obtenidos, los cuales están garantizados con bienes del
activo fijo propiedad de la empresa.

ACREEDORES BANCARIOS (Largo plazo)

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de

crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de
pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos
a corto plazo.
ACREEDORES BANCARIOS (LARGO PLAZO)
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los pagos efectuados 1. Del importe de su saldo acreedor, que
para liquidar los adeudos derivados de representa la obligación de pagar a los
bancos, por los préstamos que concedieron
los préstamos recibidos.
a la empresa, mayores a un año.
Al finalizar el ejercicio:
Durante el ejercicio:
2. Del importe de su saldo para saldarla
2. Del importe de los nuevos préstamos a
(para cierre de libros).
corto plazo recibidos.
3. Del importe de los intereses moratorios
que las instituciones de crédito carguen a la
cuenta de la empresa.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa
de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos a corto plazo.

28
Pasivo Diferido
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los cobros

anticipados por concepto de intereses. Es una cuenta de pasivo, porque representa
la obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado, por los cuales se cobró un
interés en forma anticipada.
Naturalmente, la parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado es la
que debe considerarse como una utilidad.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe que de dichos intereses se 1. Del importe de su saldo acreedor, que
hayan devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar el
Al finalizar el ejercicio: dinero prestado por la empresa, por el cual
1. Del importe de su saldo para saldarla se cobró un interés en forma anticipada,
(para cierre de libros). pendiente de devengarse.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los intereses que se
cobren por anticipado.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa
de dejar usar el dinero que la empresa prestó y por el cual cobró un interés en forma
anticipada, pendiente de devengarse.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los cobros

anticipados por concepto de rentas.

29
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al
arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la
renta en forma anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas
cobradas por anticipado es la que debe considerarse como utilidad.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe que de dichas rentas se 1. Del importe de su saldo acreedor, que
hayan devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar los
Al finalizar el ejercicio: bienes de la empresa, por los cuales se
1. Del importe de su saldo para saldarla cobraron rentas en forma anticipada,
(para cierre de libros). pendientes de devengarse.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de las rentas que se cobren
por anticipado.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar
usar los bienes de la empresa por los cuales se cobró rentas en forma anticipada, pendiente
de devengarse.

Capital Contribuido

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones

que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
Esta cuenta se utilizará en el caso de empresas constituidas como sociedades
mercantiles.

CAPITAL SOCIAL
30
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las disminuciones de 1. Del importe de su saldo acreedor, que
capital social, ya sea en el caso de reintegro representa el importe del capital social
a los socios o accionistas de su capital
suscrito por los socios o accionistas de
(parte o totalmente), o para amortización de
la sociedad.
pérdidas.
Durante el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe de los aumentos de
2. Del importe de su saldo para saldarla
capital, representados por la suscripción
(para cierre de libros).
de acciones por los socios.
3. Por los incrementos al capital por
nuevos inversionistas, capitalización de
utilidades, etc.
4. Por las revaluaciones de activos,
dando cumplimiento a los requisitos de
carácter legal, como a las prácticas
contables vigentes.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa del capital social de la empresa, totalmente
suscrito, aún y cuando pudiera estar no totalmente exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los donativos

recibidos por la empresa, los que por sus características, no puedan considerarse
como un ingreso del periodo contable en el cual se recibió.

CAPITAL DONADO

31
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las capitalizaciones que se 1. Del importe de su saldo acreedor, que
hagan de los donativos recibidos. representa los donativos recibidos por la
Al finalizar el ejercicio: empresa.
2. Del importe de su saldo para saldarla Durante el ejercicio:
(para cierre de libros). 2. Del importe de las donaciones recibidas
por la empresa.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la
empresa.

Capital Ganado

UTILIDADES ACUMULADAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de traspasos de las
utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).

UTILIDADES ACUMULADAS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las aplicaciones de las 1. Del importe de su saldo acreedor, que
utilidades, por pago de dividendos, etc. representa las utilidades acumuladas y
Al finalizar el ejercicio:
retenidas por disposición de la asamblea
2. Del importe de su saldo para saldarla
de accionistas, para ser aplicadas en la
(para cierre de libros).
forma, tiempo y condiciones que la
misma asamblea decida.
Durante el ejercicio:

32
 2. Del importe de los incrementos de las
utilidades acumuladas, con cargos a la
cuenta utilidad del ejercicio.

saldo
Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la
empresa por la decisión de la asamblea de accionistas.

PÉRDIDAS ACUMULADAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.

PERDIDAS ACUMULADAS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de las amortizaciones que se
representa las pérdidas acumuladas. hagan de las pérdidas acumuladas.
Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
2. Del importe de la pérdida neta del 2. Del importe de su saldo para saldarla
ejercicio, con abono a esa cuenta. (para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa las pérdidas acumuladas.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad
neta del ejercicio.

UTILIDAD NETA EN EL EJERCICIO

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA

33
 Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las separaciones de 1. Del importe de su saldo acreedor, que
utilidad, para ser aplicadas a las reservas. representa la utilidad neta del ejercicio. (En
2. Del importe de su saldo, traspasado a la este caso, esta utilidad es la que
cuenta de utilidades acumuladas corresponde a la del ejercicio inmediato
(resultados del ejercicio anterior). anterior, la cual se obtuvo del traspaso de la
Al finalizar el ejercicio: cuenta de pérdidas y ganancias).
1. Del importe de su saldo para saldarla Durante el ejercicio:
(para cierre de libros). 2. Del importe de la utilidad neta del
ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdidas
y ganancias.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida
neta del ejercicio.

PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, el cual 1. Del importe de su saldo, traspasado a
representa la pérdida neta del ejercicio. (En la cuenta de pérdidas acumuladas en el
este caso, la pérdida es la que corresponde
ejercicio (resultados de ejercicios
al ejercicio inmediato anterior, el cual se
anteriores).
obtiene del traspaso de la cuenta de
Al final del ejercicio:
pérdidas y ganancias).
1. Del importe de su saldo para saldarla
Durante el ejercicio:
2. Del importe de la pérdida neta del
(para cierre de libros).

34
 ejercicio, con abono a la cuenta de pérdidas
y ganancias.
Saldo
Su saldo es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio.

Estudio Particular de Cuentas: RESULTADOS

VENTAS
Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de
ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal,
ya sean al contado, a crédito o con documentos. Registradas a precio de venta.

DEBE HABER
VENTAS

SE CARGA SE ABONA
Al final del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla, con 1. Del importe de las ventas de mercancías
abono en la cuenta de costo de ventas. realizadas al contado, a crédito o con
garantía documental, a precio de venta.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías
realizadas en el periodo contable, a crédito o con garantía documental.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por concepto de la
mercancía que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos
pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de
calidad, color, tamaño, etc., es decir, estas devoluciones pueden ser sobre ventas
de contado, crédito o documentadas, registradas a precio de venta.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

35
 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del importe de las mercancías que los 1. Del importe de su saldo para saldarla, con
clientes devuelven físicamente, por no estar cargo en la cuenta de costo de ventas.
de acuerdo con sus requerimientos de
calidad, color, tamaño, precio, etc.,
registradas a precio de venta.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de las mercancías que los clientes
devolvieron durante el periodo contable, por no satisfacer sus necesidades,
registradas a precio de venta.

REBAJAS SOBRE VENTA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones
que sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de
mercancías de contado, a crédito o documentadas, registradas a precio de venta.

RABAJAS SOBRE VENTA

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: 1. Del importe de su saldo para saldarla, con
1. El importe de las bonificaciones que cargo en la cuenta de costo de ventas.
sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio
de venta se concede a los clientes durante el periodo contable, registradas a precio
de venta.

36
COMPRAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de
mercancías al contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen
el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de costo de adquisición.

COMPRAS

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del importe del precio de costo de 1. Del importe de las devoluciones sobre
adquisición de las mercancías compradas al compra.
contado, a crédito o con documentos. 2. Del importe de las rebajas sobre compra.
2. Del importe del total de gastos de compra. Al final del ejercicio:
3. De su saldo para saldarla, con cargo a la
cuenta de pérdidas y ganancias.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisición de las mercancías
compradas durante el periodo contable, de contado, a crédito o con garantía
documental.

GASTOS DE COMPRA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas
para hacer llegar las mercancías adquiridas desde las bodegas del proveedor,
hasta las bodegas de la empresa, que incluye fletes y acarreos, maniobras de
carga y descarga, permisos, impuestos, derechos, etc.

GASTOS DE COMPRA
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA

37
 Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del precio de costo de los gastos 1. Del importe de su saldo para saldarla,
efectuados sobre compras de mercancías, con cargo a la cuenta de compras.
tales como fletes, acarreos, cargas y
descargas, permisos, licencias, impuestos,
derechos, etc.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados en la
compra de mercancías, tales como los señalados anteriormente.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las mercancías
que la empresa devuelve físicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha
en cuanto a condiciones de calidad, color, tamaño, precio, estilo, talla, etc.
Registradas a precio de costo.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al final del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla, con 1. Del importe del precio de costo de las
abono a la cuenta de compras mercancías que la empresa devuelve
físicamente a sus proveedores, por no estar
de acuerdo con su calidad, color, estilo,
talla, precio, etc.

saldo
Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercancía que la
empresa devolvió a sus proveedores durante el ejercicio.

REBAJAS SOBRE COMPRA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las bonificaciones

38
que sobre el precio de costos de las mercancías compradas conceden los
proveedores a la empresa.

REBAJAS SOBRE COMPRA

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al final del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla, con 1. Del importe de las bonificaciones que
abono a la cuenta de compras. sobre el precio de costo conceden los
proveedores a la empresa.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable.

COSTO DE VENTAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de
costo de las mercancías vendidas.

COSTO DE VENTAS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de las ventas de mercancías 1. Del importe de las devoluciones sobre
a precio de costo. ventas de mercancías a precio de costo.
2. Del importe de las devoluciones sobre
ventas de mercancías a precio de costo.
· Al final del ejercicio:
3. De su saldo para saldarla, con cargo
a la cuenta de pérdidas y ganancias.

39
Saldo
Su saldo es deudor y representa el costo de ventas.

GASTOS DE VENTA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que
la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o
derivadas del departamento de ventas.

GASTOS DE VENTA
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al final el ejercicio:
1. Del importe de las erogaciones 1. Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, tendientes a cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
incrementar y desarrollar el volumen de las
ventas, tales como propaganda y
publicidad, renta de bodegas, teléfonos del
departamento de ventas, sueldos de
gerentes de ventas, empleados,
comisiones, empaques y envase, luz,
papelería y útiles, seguros de bodegas y
mercancías, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT, aguinaldo,
depreciaciones y amortizaciones de equipo
e instalaciones del departamento de ventas,
estimación para cuentas de cobro dudoso
de clientes y, en general, todas aquellas que
sean realizadas por el departamento de
ventas.

40
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por el departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el
volumen de ventas.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que
la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue
establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas
encargadas de la dirección o administración del negocio.

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al final el ejercicio:
1. Del importe de las erogaciones 1. Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, tendientes a cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
lograr los objetivos para los que fue creada,
es decir, todo los gastos efectuados por el
departamento de administración, incluyendo
a todas aquellas personas encargadas de
tomar decisiones, tales como los directores,
gerentes, administradores, contadores, etc.
y, por lo tanto, incluye: renta de oficinas,
teléfonos, luz, sueldos, salarios, honorarios,
gratificaciones, vacaciones, prima
vacacional, aguinaldo, IMSS, INFONAVIT,
papelería y útiles, seguros, depreciaciones
y amortizaciones del equipo e instalaciones
utilizados por el departamento de
administración, combustibles y lubricantes,
gastos de representación y en general,

41
 GASTOS DE ADMINISTRACION
todos aquellos gastos efectuados por el
departamento administrativo.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por el departamento de administración, el cual es el encargado de tomar las
decisiones, con miras a lograr los objetivos para los cuales fue creada la sociedad
o empresa.

PRODUCTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero.
PRODUCTOS FINANCIEROS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al final del ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla, con 1. Del importe de los intereses cobrados.
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias 2. Del importe de los descuentos

obtenidos o ganados.
3. Del importe de las utilidades o
ganancias en valuación de moneda
extranjera, en cambios de la misma o en
valuación de metales preciosos
amonedados.
Al final del ejercicio:
1. Del importe de los productos
financieros que se hayan devengado por
cualquiera de los conceptos anteriores.

42
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la
empresa obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso del dinero.

GASTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que
la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero, préstamos,
servicios bancarios, etc.), es decir, derivadas del manejo de dinero.

GASTOS FINANCIEROS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del importe de los intereses pagados. 1. Del importe de su saldo para saldarla,
2. Del importe de los descuentos con cargo a la cuenta de pérdidas y
concedidos. ganancias.
3. Del importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
4. Del importe de las pérdidas obtenidas
en valuación de metales preciosos
amonedados.
Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de los gastos financieros
que se hayan devengado, por cualquiera
de los conceptos anteriores.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades
de una manera normal y estimular su crecimiento.

43
DESCUENTOS SOBRE VENTA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto
pago (pago anticipado, es decir, antes del vencimiento) se concede a los clientes.
Esta cuenta también podrá ser registrada como un gasto financiero.

DESCUENTO SOBRE VENTA

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los descuentos por pronto
pago (pago anticipado) que se conceden a
los clientes, al liquidar sus adeudos antes de
su vencimiento.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a
los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento, es decir, por
pronto pago.

DESCUENTOS SOBRE COMPRA

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que por pronto pago (pago
anticipado, antes del vencimiento), conceden los proveedores a la empresa.
Al igual que los descuentos sobre ventas, esta cuenta puede ser registrada como
un producto financiero.

DESCUENTOS SOBRE COMPRA

DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los descuentos que por
pronto pago, conceden los proveedores a la
empresa

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Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago
concedieron los proveedores durante el ejercicio a la empresa.

OTROS GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las pérdidas o
gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la
actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.

OTROS GASTOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del importe de las
erogaciones 1. Del importe de su saldo para
efectuadas por la empresa, derivadas de saldarla, con cargo a la cuenta de
aquellas operaciones eventuales o
pérdidas y ganancias.
esporádicas que no constituyen el giro o la
actividad principal de la empresa, como la
pérdida en venta de activos fijos, la pérdida
de venta de inversiones temporales,
faltantes o sobrantes, robos, etc.
Al finalizar el ejercicio:
2. Por cualquiera de los conceptos
anteriores.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por la empresa, derivadas de aquellas operaciones esporádicas, eventuales o
especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad principal.

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OTROS PRODUCTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las ganancias o
productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la
actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.

OTROS PRODUCTOS
DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al finalizar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla, con 1. Del importe de las ganancias o productos
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias. obtenidos por la empresa, como resultado
de aquellas operaciones esporádicas,
eventuales o especiales que no constituyen
la actividad principal de la empresa, como
por ejemplo, la utilidad en venta de activo
fijo, utilidad en venta de inversiones
temporales, sobrantes, etc.
Al finalizar el ejercicio:
2. Por cualquiera de los conceptos
anteriores.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o
productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales
que no constituyen su actividad principal.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y
disminuciones que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultados,
de ingresos, costos, gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o
pérdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS
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 DEBE HABER

SE CARGA SE ABONA
Al finalizar el ejercicio: Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe del saldo de la cuenta de 1. Del importe del saldo de la cuenta de
compras. ventas, el cual representa la utilidad en
2. Del importe del saldo de la cuenta de ventas o utilidad bruta.
gastos de venta. 2. Del importe del saldo de la cuenta de
3. Del importe del saldo de la cuenta de productos financieros.
gastos de administración. 3. Del importe del saldo de la cuenta de
4. Del importe del saldo de la cuenta de otros productos.
gastos financieros. 4. Del importe de su saldo para saldarla,
5. Del importe del saldo de la cuenta de cuando éste represente la pérdida neta del
otros gastos. ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida
6. Del importe de las provisiones de neta del ejercicio (Capital Ganado).
impuestos, cuando se obtenga utilidad.
7. Del importe de su saldo para saldarla,
cuando éste represente la utilidad neta del
ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad
neta del ejercicio (Capital Ganado).
Su saldo puede ser deudor o acreedor, según represente utilidad o pérdida neta del
ejercicio, pero téngase presente que en cualquier caso, este saldo deberá traspasarse a las
cuentas de utilidad o pérdida neta del ejercicio, según corresponda y la cuenta quedará
saldada.

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CIBERGRAFIA:

https://www.monografias.com/docs/activo-y-pasivo-se-carga-y-se-FKY6VP4CBZ

Javier romero.(principios de contabilidad).tercera edicion.Mc Graw Hill

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