SEGÚN LA NORMA PARA LA EMERGIS SOLAR ELECTRICA

Deducción ESPECIAL SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Artículo

2.2.3.8.2.1.- Deducción especial en la determinación del impuesto sobre la renta. Los
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen
directamente nuevas erogaciones en investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la
'producción y utilización de energía a partir FNCE o gestión eficiente de la energía, tendrán
derecho a deducir hasta el cincuenta por ciento (50%) del valor de las inversiones, en los
términos de los siguientes artículos, en concordancia con los porcentajes establecidos en el
artículo 11 de la Ley 1715 de 2014.

Artículo 2.2.3.8.2.2.- Requisitos generales para acceder al incentivo. Para la aplicación del
artículo anterior, los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios interesados en la deducción especial prevista en el artículo 11 de la Ley 1715
de 2014 deberán obtener previamente la Certificación de Beneficio Ambiental que expide el
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible en los términos del artículo 158-2 del Estatuto
Tributario y demás normas que lo reglamenten, modifiquen o adicionen.

Parágrafo. El Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible establecerá el procedimiento y

los requisitos para la expedición del certificado en los términos del literal d), numeral 5, del
artículo 6 de la Ley 1715 de 2014.

NCENTIVOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FUENTES NO CONVENCIONALES DE

ENERGÍA.

ARTÍCULO 11. INCENTIVOS A LA GENERACIÓN DE ENERGÍAS NO CONVENCIONALES. Como

fomento a la investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la producción y utilización de energía a
partir de FNCE, la gestión eficiente de la energía, los obligados a declarar renta que realicen directamente
inversiones en este sentido, tendrán derecho a reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes
al año gravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
inversión realizada.

El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al 50% de la renta líquida del
contribuyente determinada antes de restar el valor de la inversión.

Para los efectos de la obtención del presente beneficio tributario, la inversión causante del mismo deberá
obtener la certificación de beneficio ambiental por el Ministerio de Ambiente y ser debidamente certificada
como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, en concordancia con lo establecido
en el artículo 158-2 del Estatuto Tributario.

ARTICULO 158-2. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO

AMBIENTE. <Artículo modificado por el artículo 78 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:>
Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio
ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva,
en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veinte por ciento (20%) de la
renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión.

No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para
mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.

Artículo 6º. Elementos, equipos o maquinaria que no son objeto de

certificación para la exclusión de IVA. En el marco de lo dispuesto en
los artículos 424-5 numeral 4 y artículo 428 literal f) del Estatuto
Tributario, el Ministerio del Medio Ambiente no acreditará la exclusión
de IVA respecto de:

a) Elementos, equipos o maquinaria que no sean constitutivos o no

formen parte integral del sistema de control y monitoreo ambiental;

b) Cemento, arena, grava, ladrillos, agregados pétreos, concreto,

elementos de refuerzo estructural, tejas y en general materiales
propios de la construcción de obras civiles, con excepción de los
requeridos para las obras destinadas a la disposición final de residuos
sólidos o al tratamiento de aguas residuales;

c) Materias primas a partir de las cuales se obtienen los elementos

constitutivos de los sistemas de control y monitoreo ambiental;

d) Tuberías, tanques, válvulas, bombas y en general equipos y

elementos destinados a la construcción, operación y mantenimiento de
sistemas de acueducto;

e) Tuberías, tanques, válvulas, bombas, y en general equipos y

elementos requeridos para la construcción y operación de sistemas de
alcantarillado, ya sea éste de carácter pluvial o sanitario, con
excepción de los que se destinen a la construcción de colectores o
interceptores que hagan parte integral de un sistema de tratamiento de
dichos residuos líquidos;

f) Vehículos destinados a la recolección de residuos sólidos y

maquinaria y equipos para movimientos de tierra;

g) Elementos, equipos y maquinaria de salud ocupacional y/o

seguridad industrial.

h) Elementos, equipos y maquinaria que correspondan a acciones

propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso
productivo;

i) Gasodomésticos y electrodomésticos en general;

j) Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos,
programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o
eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la
implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio
del Medio Ambiente, para el desarrollo de las estrategias, planes y
programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia
energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía;

k) Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes

de reconversión industrial;

l) Elementos, equipos y maquinaria destinadas al cumplimiento de

medidas de manejo ambiental, correctivas y/o compensatorias
impuestas por las autoridades ambientales;

m) Elementos, equipos o maquinaria destinados a proyectos, obras o

actividades en las que se producen bienes o servicios, cuyo consumo
es controlado por sus características contaminantes;

n) Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos,

programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a
menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de
los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la
Ley 373 de 1997
Nuevos proyectos de FNCE: Son aquellas actividades interrelacionadas que se desarrollan de
manera coordinada para instalar capacidad de generación de energía eléctrica a partir de FNCE
desde la expedición del presente decreto. Puede incluir actividades como investigación y
desarrollo tecnológico o, formulación e investigación preliminar, estudios técnicos, financieros,
económicos y ambientales definitivos, adquisición de equipos, elementos, maquinaria, y
montaje y puesta en operación.

Procedimiento para solicitar la certificación para obtener el

beneficio de exclusión de IVA y la exención de gravamen
arancelario. Los interesados en solicitar la certificación que avala la
documentación con el fin de iniciar el trámite de solicitud para obtener
el certificado de beneficio ambiental ante la autoridad ambiental
competente, con miras a obtener el beneficio de la exclusión del IVA
y/o la exención de gravamen arancelario de que tratan los artículos 12
y 13 de la Ley 1715 de 2014, y según los lineamientos definidos en los
artículos 2.2.3.8.3.1 y 2.2.3.8.4.1 del Decreto 2143 de 2015, deberán
diligenciar y allegar a la UPME, para su consideración y evaluación, la
siguiente información:
1. Formato de presentación para solicitar la certificación para
obtener el beneficio de la exclusión del IVA y/o la exención de
gravamen arancelario.
2. Formato de especificaciones del elemento, equipo, maquinaria
y/o servicios.
3. Copia de la cédula de ciudadanía y/o extranjería, si se trata de
personas naturales.
 4. Certificado de existencia y representación legal cuando se trate
de personas jurídicas, con fecha de expedición no anterior a un mes
de la presentación de la solicitud.
5. Descripción del proyecto objeto de la nueva inversión y del que
hacen parte los elementos, equipos, maquinaria y/o servicios a
adquirir.
6. Descripción de la función que cumple cada uno de los elementos,
equipos, maquinaria y/o servicios a adquirir.
7. Catálogos, planos descriptivos debidamente firmados y/o
documentos, que incluyan las especificaciones técnicas de los
elementos, equipos, maquinaria y/o servicios objeto de la solicitud.
Los formatos indicados serán publicados en la página web de la
UPME, y deberán diligenciarse siguiendo las indicaciones allí
establecidas y anexando los respectivos soportes y justificaciones
técnicas.
Dicha información de solicitud deberá ser radicada en la ventanilla
de correspondencia de la UPME, mediante comunicación con asunto
marcado como: “Solicitud de certificación para incentivos de proyectos
de FNCE - Ley 1715 de 2014”, adjuntando los archivos digitales
correspondientes con todos los soportes.
La solicitud podrá ser presentada por: i) las personas naturales o
jurídicas titulares de nuevas inversiones en nuevos proyectos para el
desarrollo de FNCE; ii) conjuntamente por las personas naturales o
jurídicas titulares de nuevas inversiones en nuevos proyectos para el
desarrollo de FNCE y la persona natural o jurídica que realice la
importación y/o efectúe la venta de elementos, equipos y/o maquinaria
a través de un contrato de mandato; y iii) conjuntamente por las
personas naturales o jurídicas titulares de nuevas inversiones en
nuevos proyectos para el desarrollo de FNCE y la persona natural o
jurídica que realice la construcción, instalación, montaje y operación
y/o preste los servicios para el titular de las nuevas inversiones a
través de un contrato de mandato.
Radicada la solicitud con el lleno de los requisitos, y evaluada la
información presentada, la UPME podrá requerir en un término de
quince (15) días calendario, por una sola vez, información adicional
que considere necesaria.
El peticionario contará con un término de quince (15) días
calendario para allegar la información requerida; término que podrá
ser prorrogado por la UPME por un término igual, previa solicitud del
interesado antes del vencimiento del plazo concedido.
 En el evento en que el solicitante no allegue la información en los
términos establecidos en el inciso anterior, la UPME rechazará la
solicitud, sin perjuicio de que el solicitante pueda presentar de nuevo
la solicitud cumpliendo con los requisitos exigidos.
Si la solicitud cumple con los requisitos señalados en este artículo,
la UPME designará un comité evaluador para que realice el estudio de
la solicitud, y decidirá teniendo en cuenta criterios técnicos que
justifiquen la relación de los bienes y servicios con los proyectos de
FNCE, además de estándares nacionales o internacionales de calidad,
en un plazo de hasta quince (15) días calendario, contados a partir del
día siguiente a la radicación de la solicitud que cumpla con el lleno de
requisitos establecidos o del recibo de la información adicional
solicitada. La decisión se comunicará mediante carta y/o correo
electrónico, exponiendo las razones de la aceptación o rechazo, y en
caso de aceptación se acompañará de la certificación respectiva.
ART. 6º—Vigencia de la certificación. Las certificaciones
expedidas por parte de la UPME, que avalan la documentación con el
fin de iniciar el trámite de solicitud para obtener el certificado de
beneficio ambiental ante la autoridad ambiental competente, con miras
a obtener el beneficio de la exclusión del IVA y/o la exención de
gravamen arancelario de que tratan los artículos 12 y 13 de la Ley
1715 de 2014 , tendrán una vigencia de dieciocho (18) meses, los
cuales se contarán a partir de la fecha de su expedición, sin perjuicio
del cumplimiento de los plazos tributarios establecidos en las normas
que regulan la materia.
ART. 7º—Renovación de la certificación. Las certificaciones
expedidas por parte de la UPME, que avalan la documentación con el
fin de iniciar el trámite de solicitud para obtener el certificado de
beneficio ambiental ante la autoridad ambiental competente, con miras
a obtener el beneficio de la exclusión del IVA y/o la exención de
gravamen arancelario de que tratan los artículos 12 y 13 de la Ley
1715 de 2014, podrán ser renovadas por una sola vez y por un
término de dieciocho (18) meses, para los elementos, equipos,
maquinaria y/o servicios inicialmente solicitados. La solicitud de
renovación se deberá realizar con dos meses de antelación al
vencimiento de la misma y para tal caso se deberá presentar la
siguiente información:
1. Justificación de la no utilización de la certificación durante su
periodo de vigencia.
2. Diligenciar en el formato de especificaciones del elemento,
equipo, maquinaria y/o servicios para los que no se ha hecho efectivo
el beneficio tributario.
 3. En caso de tratarse de obras civiles, allegar informe de
interventoría donde se evidencie qué elementos, equipos y/o
maquinaria no se han utilizado y qué falta por ejecutar.
PAR.—Solo podrán ser objeto de renovación elementos, equipos,
maquinaria y/o servicios y sus cantidades que hayan sido certificados
previamente. La inclusión de nuevos elementos, equipos, maquinaria
y/o servicios deberán tramitarse como una nueva solicitud.
ART. 8º—Registro de proyectos de FNCE. Los interesados en
solicitar la certificación que avala la documentación con el fin de iniciar
el trámite de solicitud para obtener el certificado de beneficio
ambiental ante la autoridad ambiental competente, con miras a
obtener el beneficio de la exclusión del IVA y/o la exención de
gravamen arancelario de que tratan los artículos 12 y 13 de la Ley
1715 de 2014, y según los lineamientos definidos en los artículos
2.2.3.8.3.1 y 2.2.3.8.4.1 del Decreto 2143 de 2015, deberán estar
inscritos en el registro de proyectos de generación de energía eléctrica
de la UPME, cuyos procedimientos y formatos están disponibles en la
página web de la entidad.
PAR. 1º—La UPME, en un plazo no mayor a treinta (30) días
calendario a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución,
deberá actualizar el procedimiento para el registro de proyectos de
generación de energía eléctrica, y los formatos asociados a este, con
el fin de considerar todas las FNCE tal como se definen en la Ley
1715 de 2014 y en las normas que la reglamentan.
PAR. 2º—A partir de la entrada en vigencia de la presente
resolución, y hasta tanto la UPME realice la actualización de los
procedimientos y formatos para el registro de proyectos de generación
de energía eléctrica, los interesados podrán inscribirse con el
procedimiento y formatos disponibles.
ART. 9º—Modificaciones. La presente resolución podrá ser objeto
de modificaciones o actualizaciones atendiendo cambios en las
disposiciones normativas y en los aspectos técnicos de evaluación.

DUDAS

Generadores de energía a partir de FNCE: Para efectos de la aplicación del presente decreto,
son todos los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y
obligados a llevar contabilidad que generen energía para venta o autoconsumo, a partir de
FNCE.
Etapas de proyectos de FNCE o gestión eficiente de la energía. En la aplicación de los
incentivos de que trata el presente decreto, se entenderán por etapas del proyecto las
siguientes: i) etapa de pre-inversión (investigación y desarrollo tecnológico o formulación e
investigación preliminar); ii) etapa de inversión (estudios técnicos, financieros, económicos y
ambientales definitivos, montaje e inicio de operación); y iii) etapa de operación
(administración, operación y mantenimiento).