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de Tacna - UPT
Deuda Tributaria
y el Pago
UNIDAD I
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz
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LOGO Temario
Componentes de la Deuda Tributaria
Interés - Tipos
Obligados al Pago
Imputación al Pago
Determinación de la OT
Transmisión de la OT
Extinción de la OT
Prescripción – Interrupción - Suspensión
Prelación de la Deuda Tributaria
Redondeo
art. 28º CT
Accesorio
La legislación actual contempla los
intereses como único elemento
accesorio de la deuda.
Intereses
Los intereses se definen como “… el
precio del servicio proporcionado por el
prestamista al prestatario y pagado por
este último para conseguir la utilización de
cierta suma de dinero durante un periodo
determinado.”
Intereses
Los intereses se definen como “… Costo
de la utilización del dinero que debe pagar
quien recibe el préstamo, depósito, o título
que genere la obligación de devolver. Sólo
se generan si preexiste una obligación
principal..”
Intereses
Los intereses en el ámbito tributario:
“…Costo que se genera al deudor
tributario por haber dispuesto de un dinero
que debió en determinada fecha haber
estado en disposición del Estado…”
Interés Compensatorio
Es el que las partes pactan o acuerdan por
el uso de dinero o cualquier otro bien. Su
valor se expresa en dinero, el que debe
restituirse transcurrido cierto plazo.
Ejemplo: el interés cobrado por los préstamos que los
bancos proporcionan a sus clientes o los intereses que
los bancos pagan a sus clientes por los depósitos que
realizan.
Interés Moratorio
Tiene como finalidad indemnizar la mora o
retardo en el pago. El deudor es
sancionado por el retraso, viéndose
obligado a pagar un monto adicional a la
deuda original, sin ser necesario apreciar
su intencionalidad.
art. 33º CT
art. 33º CT
art. 33º CT
Resolución Superintendencia 053-2010/SUNAT
art. 33º CT
art. 34º CT
art. 36º CT
Art. 31° CT
Art. 31° CT
La determinación de la OT se inicia.
a) A partir del acto o declaración del deudor
tributario.
b) Desde la administración, por propia
iniciativa o por denuncia de terceros.
Las declaraciones referidas a la determinación de
la OT (autoliquidaciones) que contengan errores en
la consignación de montos pueden ser modificadas
mediante la sustitución o rectificación.
Art. 60° y 88° CT
Declaración Sustitutoria:
Aquella que tiene lugar dentro del plazo de
vencimiento para la presentación de la
declaración. Surte efectos inmediatamente y
no genera sanción alguna.
Art. 88° CT
Declaración Rectificatoria:
Es la que tiene lugar después de vencido el plazo
para la presentación de la declaración.
Surte efectos con su presentación siempre que se
determine igual o mayor obligación, en caso
contrario surtirá efectos si dentro del plazo de 45
días hábiles siguientes a su presentación la AT no
emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella, sin
perjuicio de efectuar la verificación o fiscalización
posterior.
Art. 88° CT
Art. 61° CT
DEUDA SE TRASMITE
MULTA NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su OT a un tercero,
carecen de eficacia frente a la AT.
art. 25º y 26º y 167º CT
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la Administración
Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes
especiales.
art. 27º CT
art. 32 y 37º CT
art. 32º CT
art. 32º CT
art. 40º CT
art. 40º CT
art. 40º CT
art. 41º CT
art. 42º CT
Cobranza dudosa
Cuando se hayan agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento de
cobranza coactiva.
Recuperación onerosa
Cuando el costo de la recuperación no
justifique la cobranza (criterios de costo
beneficio y economía en al recaudación).
art. 44° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Prescripción – Computo de Plazos
Mencione un ejemplo.
art. 44° CT
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LOGO Prescripción – Computo de Plazos
Mencione un ejemplo.
art. 44° CT
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LOGO Prescripción – Computo de Plazos
Mencione un ejemplo.
art. 44° CT
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LOGO Prescripción – Computo de Plazos
Mencione un ejemplo.
art. 44° CT
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LOGO Prescripción – Computo de Plazos
art. 44° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Interrupción de la Prescripción
art. 45° CT
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LOGO Interrupción de la Prescripción
art. 45° CT
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LOGO Interrupción de la Prescripción
art. 45° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Interrupción de la Prescripción
art. 45° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Interrupción de la Prescripción
art. 46° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Suspensión de la Prescripción
art. 46° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Suspensión de la Prescripción
art. 46° CT
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LOGO Suspensión de la Prescripción
art. 46° CT
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ
LOGO Prelación de la Deuda tributaria
Art. 6° CT
Redondeo
La deuda tributaria se expresará en
números enteros.
Asimismo para fijar porcentajes, factores
de actualización, actualización de
coeficientes, tasas de interés moratorio
podrá usar decimales.
Procedimiento de redondeo en la
determinación de la deuda tributaria
Se deberá considerar el primer decimal y
aplicar el siguiente procedimiento de
redondeo:
- Si la fracción es inferior a cinco (5), el
valor permanecerá igual, suprimiéndose
el decimal.
RS N° 025-2000/SUNAT
Procedimiento de redondeo en la
determinación de la deuda tributaria
- Si la fracción es igual o superior a cinco
(5), el valor se ajustará a la unidad
inmediata superior.
También se aplica a la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento.
RS N° 025-2000/SUNAT
Procedimiento de redondeo en la
determinación de porcentajes, factor de
actualización, coeficientes y tasa de
interés moratorio
a. En el caso de porcentaje, se considerará
2 decimales;
b. En el caso del factor de actualización, se
considerará 3 decimales
RS N° 025-2000/SUNAT
RS N° 025-2000/SUNAT
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