IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

NORMA
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO No. 775
TITULO II DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Título II sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 944, publicado el

23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo 257968
 IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO
TURÍSTICO NACIONAL
Este impuesto, vigente desde el año 2003, fue creado para financiar las
actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo
nacional.
El impuesto se aplica a todas las personas naturales nacionales o extranjeras
que ingresan al territorio nacional, empleando medios de transporte aéreo de
tráfico internacional.
El importe del Impuesto asciende a quince dólares americanos (US$15.00) y es
consignado y cobrado conjuntamente a través de todos los billetes o boletos de
pasaje aéreo.

NORMAS
Ley N° 27889 - Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
Decreto Supremo N° 007-2003-MINCETUR - Reglamento de la Ley que crea el
Fondo y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional.
 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
Son los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de
convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minería.
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
El Gravamen es un recurso público originario proveniente de la explotación de
recursos naturales no renovables que, de conformidad con la presente Ley, se
hace aplicable a los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la
suscripción de convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se
mantienen vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la
Inversión de conformidad con el Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería, aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias.

NORMA
Ley que establece el marco legal del Gravamen Especial a la Minería LEY Nº
29790.
 EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación
de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a
cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al
Ejercicio 2018
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de
los activos netos al 31 de diciembre de 2017 supere un millón de Soles (S/ 1
000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la
Renta o en el Régimen MYPE Tributario (*) , siempre que hayan iniciado
operaciones antes del 1 de enero del año 2018. La obligación incluye a los que
se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en
Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las sucursales, agencias
y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
Creación del Impuesto Temporal a los Activos Netos

Créase el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aplicable a los generadores

de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta.
El Impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior.
La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.

Cuando en la presente Ley se haga mención al “Impuesto” se deberá entender

como referido al Impuesto Temporal a los Activos Netos”. Asimismo, cuando se
haga mención a la “Ley del Impuesto a la Renta” se entenderá referida al Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias.

NORMA
Ley Nº 28424, Ley que crea el impuesto temporal a los activos netos.
 IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras
y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.

El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.

Créase el Impuesto Especial a la Minería, en adelante el Impuesto, el cual grava

la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente
de las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado en que se
encuentren, así como la proveniente de los autoconsumos y retiros no
justificados de los referidos bienes.
El término “sujetos de la actividad minera” incluye a los titulares de las
concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación
de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo
Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería, aprobado por Decreto Supremo 014-
92-EM y modificatorias. Dicho término también incluye a las empresas integradas
que realicen dichas actividades.

NORMA
Ley que crea el Impuesto Especial a la Minería LEY Nº 29789
 IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
La Ley Nº 271531 permite de manera excepcional se realice la actividad de
juegos de casino y máquinas tragamonedas como parte de la actividad turística
promoviendo el turismo receptivo, preservando y protegiendo a la ciudadanía de
los perjuicios o daños que afecten la moral, la salud y seguridad pública, y
establece el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas.
Se entiende por juegos de casino a todo juego de mesa que utilice naipes, dados
o ruletas y donde el público realiza apuestas, el resultado depende del azar, así
como otros juegos que se califiquen del mismo modo por la Ley antes
mencionada.
Son máquinas tragamonedas, las máquinas de juego electrónicas o
electromecánicas que permitan al jugador un tiempo determinado de uso a
cambio del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente, la
obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego.

NORMA
 Ley N.º 27153
 Resolución de Superintendencia N.° 014-2003/SUNAT, que aprueba normas
complementarias para la declaración y pago del Impuesto a los Juegos de
Casinos y Máquinas Tragamonedas, publicada el 17.1.2003
 Ley N° 27153 que regula la explotación de los Juegos de Casinos y Máquinas
Tragamonedas, modificada mediante Ley N° 27796, establece que la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es el
órgano administrador del Impuesto a dichos juegos, para lo cual goza de las
facultades otorgadas en el Código Tributario, ejerce las funciones señaladas
en el Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias.
 IMPUESTO DERECHOS ARANCELARIOS AD VALOREM
Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de
la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, según subpartida
nacional.
Un impuesto ad valorem (en latín, "según el valor") es un impuesto basado en el
valor de un bien inmueble o mueble. Es más común que un impuesto específico,
tasa que se impone sobre la cantidad de un bien, como céntimos por kilogramo,
sin consideración del precio.
Los derechos arancelarios Ad/Valorem: Se aplica sobre el valor en aduana
determinado conforme al sistema de valoración vigente, el cual está constituido
por la suma del valor FOB (precio realmente pagado o por pagar), flete (costo
del transporte internacional) y seguro (costo del servicio necesario para cubrir
los riesgos de daños o pérdidas durante el transporte, carga, descarga y
manipulación de las mercancías hasta el lugar de importación).

NORMA
138-95-EF-Dicta disposiciones complementarias para la aplicación del
Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos
Arancelarios Ad Valorem.
 REGALÍA MINERA
La Regalía Minera es una contraprestación económica establecida por ley,
mediante la cual los titulares (también cesionarios) de concesiones mineras
están obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotación de los
recursos minerales metálicos y no metálicos.

¿Quiénes son sujetos obligados al Pago de Regalías Mineras?

Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, o los
cesionarios que realizan dichas actividades según lo establecido en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales, contemplados

en el artículo 91 de TUO de la Ley General de Minería, la regalía será de 0 % ,
asimismo están exonerados de declarar mensualmente.

Los Proyectos Mineros que hubieran pactado regalías mineras antes de la

vigencia de la Ley Regalías Mineras se rigen por sus contratos, así como los que
a la fecha de vigencia de la Ley de Minería se encuentren en proceso de
licitación, se rigen por sus respectivas bases aprobadas por PROINVERSIÓN.
NORMAS
Ley N° 28258 – publicada el 24 de junio del 2004
Aprueba la Ley de Regalía Minera
Ley N° 28323 – publicada el 10 de agosto del 2004
Modifica la Ley Nº 28258, Ley de Regalía Minera.
Decreto Supremo N° 157- 2004-EF –publicada el 15 de noviembre del 2004
Aprueba el Reglamento de la Ley Nº 28258, Ley de Regalía Minera.
Decreto Supremo N° 018-2005-EF – publicada el 29 de enero del 2005.
Precisan y dictan medidas complementarias al Reglamento de la Ley de
Regalía Minera
Resolución Ministerial N° 063-2005-EF/15 - publicada el 8 de febrero del 2005.
Establecen tipo de cambio de referencia y rangos para el pago de la regalía
minera.
Resolución Ministerial N° 039-2009-EF/15 - publicada el 20 de enero del 2009.
Establecen el tipo de cambio de referencia correspondiente al año 2009 para
sujetos obligados al pago de la Regalía Minera que lleven contabilidad en
moneda nacional.