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“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL

CIUDADANO"
Universidad Nacional
Federico Villareal
Facultad Ciencias Financieras y Contables

 Tema: PDT 626 RETENCIONES


 Curso: INFORMÁTICA II

 Docente: GARCIA

 Integrantes: AYALA DOMÍNGUEZ, MIGUEL


ISAI DAVID GONZALES PAUCAR
CARRILLO AGUILAR DIEGO
ESCALAYA BERNARDO MARIALEJANDRA
LARA VARGAS MARIANA

 Año: SEGUNDO

 Sección: “ A”
Lima-Perú
2017

1
Régimen de Retenciones del IGV.
PDT 626
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.

Ámbito de aplicación,

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones


gravadas en la venta de bienes, prestación de servicios, primera venta de bienes
inmuebles y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del
2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está


obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con


el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén
exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con
proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza
para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este
mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior


a S/.700 y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.(Cuadro 1)

Importe Pagado Importe de la(s) Se efectúa la


Operación(es) retención
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con
estas características y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).

El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de


pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago

2
que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el IR, (como facturas,
nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).

Designación y exclusión de Agentes de Retención –


Oportunidad de retener

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos,


se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución."

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes
de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que
asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención,
deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes
de pago que hubieran realizado las primeras.

Padrón de Agentes de Retención

 Consulta del Padrón de Agentes de Retención , en el portal de


SUNAT/Orientación/IGV, puedo ver la Relación de contribuyentes incluidos y
excluidos como agentes de retención.

 La designación de los Agentes de Retención, así como su exclusión, será


notificada de acuerdo a lo dispuesto por el art. 104 del Código Tributario.
 Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por los pagos
a partir de la fecha en que deban operar como tales.
 Los sujetos excluidos como Agentes de Retención dejarán de retener por los
pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusión.
 Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de
Agentes de Retención se extingan y se produzca su baja del RUC, las Unidades
Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean nombradas
Agentes de Retención deberán efectuar las retenciones que correspondan por
las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

Declaración y Pago el Agente de Retención.

Esquema de la Declaración y el Pago del Agente de Retención.

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Declaración del Proveedor, deducción del monto retenido y
devolución

Esquema de la declaración del Proveedor y la deducción del monto retenido:

 El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no


aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de
3 períodos consecutivos. A menos que le sea de aplicación la Quinta
Disposición Final de la R. S. 128-2002 del Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a la adquisición de combustible, en cuyo caso:

a. Deducirá de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego


las retenciones que le hubieran efectuado.

b. Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten


en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 2 periodos
consecutivos

Funcionamiento y aplicación del Régimen de Retenciones

El Agente de Retención:

a. Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago,


prescindiendo de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá


emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos
parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

De allí que en el PDT-626, se diferencie:

MONTO del C/P involucrado.


MONTO pagado (Base imponible de la retención).
Importe de la retención

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Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de
Retención y el proveedor

a) El Agente de Retención:

Ejemplo: Si en el mes de enero un Agente de Retención ha efectuado retenciones


por el monto de S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el pago a la SUNAT,
mediante el PDT-626, el registro por este mes se efectuará de la siguiente manera:

b) El proveedor:

Ejemplo: A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE


enero del 2003 por S/. 150, sin embargo solamente aplicó para DICHO mes S/.
50.00 arrastrando DE ESTA MANERA para el mes de febrero DE 2003 un saldo de
S/. 100 por retenciones no aplicadas.

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¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de
retención no aplicado?

Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo de retención no aplicado


(Retención del periodo + retenciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)

Requisitos

1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolución en su condición de proveedor.

2. Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor, deberá tener un


saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva, de acuerdo al artículo 2° de la R.S. N° 061-2005/SUNAT.

3. Si el contribuyente tiene la condición de proveedor señalado en el punto


anterior, y cliente (según lo establecido en el inciso d) del art. 1° de la RS
N°128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus
ventas y percibido por sus compras, deberá tener un saldo de retenciones no
aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposición final R.S.128-
2002/SUNAT).

4. Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que conste en la última


declaración mediante el formulario N° 4949, siempre que se haya cumplido
con los plazos señalados en los puntos anteriores.

El plazo máximo para atender la solicitud de devolución es de 45 días hábiles


de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-EF

EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO

1. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en


el caso de la emisión de Notas de Débito?

Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar
el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio
de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago


del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A continuación
presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la


comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe del SI, por el importe de la
Comprobante de Pago Nota de Débito
sin retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el importe del SI, por el importe total de
Comprobante de Pago. la operación
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe del SI, por el importe de la
Comprobante de Pago Nota de Débito
con retención.

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Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la
comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe del SI, por el importe total de
Comprobante de Pago la operación
con retención.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del NO, porque el importe de
Comprobante pagado o la operación incluida la
pendiente de pago. Nota de Débito, no supera
el monto mínimo de S/.
700

EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO

2. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en


el caso de la emisión de Notas de Crédito?

La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las


operaciones por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución
de bienes.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago


del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A continuación
presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total de Condición a la Se mantiene la retención


comprobante de Nota de Crédito la operación fecha de emisión realizada?
pago de la Nota de
Crédito
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Se pagó el importe Sí, la retención persiste
del Comprobante de por el monto del
Pago con retención. Comprobante de Pago y no
se devuelve (1)
S/. 750 S/. 60 S/. 690 No se pagó el importe NO, el importe de la
del Comprobante de operación incluida la Nota
Pago. de Crédito, no supera el
monto mínimo de S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600 Importe del NO, el importe de la
Comprobante pagado operación no supera el
o pendiente de pago. monto mínimo de S/.700

(1) En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la retención
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado la retención.
Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones
(Si en una próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la
retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).

3. ¿Cuál es el procedimiento para deducir el importe de la retención de las


Notas de Crédito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufrió la
retención?

Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su
devolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido
sea deducido del Impuesto Bruto mensual.

La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de la


retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las
cuales aún no ha operado la retención.

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Ejemplo:

El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por


un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.

El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación
de la venta citada.

En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV
por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?

Solución:

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la
devolución del monto retenido.

Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe
de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.

Valor de Venta 3,400


IGV 612
Precio de Venta 4,012

Retención: 6% x 4,012 = S/. 241

S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139

EXCEPCIÓN DE RETENER

7. ¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?

Ver arriba en el Cuadro 1

Ejemplo 1:

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactándose el pago en 2 partes:

10 de abril - Factura 1 por S/. 800

26 de abril - Factura 2 por S/. 400

Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emitió una Nota de Crédito
el 12 de abril por disminución de la operación, por un valor de S/. 350.

El cliente empresa "B", realizó pagos parciales por S/. 600:

10 de abril - Factura 1 por S/. 400

26 de abril - Factura 2 por S/. 200

Solución:

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Factura 1: S/. 800

(-) Nota de Crédito (350)

450

Factura 2: S/. 400

Importe total de la operación S/. 850

Importe de pagos parciales (600)

En este caso habría retención, a pesar que los pagos parciales no superan los S/.
700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas
de Crédito emitida) supera dicho importe.

Ejemplo 2

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:

11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

15 de julio Factura 2 por S/. 500

El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:

11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelantó el pago)

15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)

Solución:

Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho
importe.

Segundo pago parcial: sí se efectúa la retención, porque el importe de la operación


de venta supera los S/. 700.

Ejemplo 3

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactándose el pago en 3 partes:

16 de agosto Factura 1 por S/. 600

23 de agosto Factura 2 por S/. 600

29 de agosto Factura 3 por S/. 600

Se debe retener?

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Solución:

Sí se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada
factura no supera los S/. 700, el importe de la operación supera dicho importe.

COMPROBANTES DE PAGO

4. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales se
emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago?

No se efectuará la retención en operaciones en las cuales se emitan boletos de


aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, documentos emitidos por
bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Ejemplo:

En caso de un banco que no es Agente de Retención y que por las operaciones que
realiza emite documentos señalados en el num.6.1 del art. 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se procede retener. Sin embargo, si el banco por una
operación determinada, emite factura, esta operación sí está sujeta a retención.

MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIÓN PARA REALIZAR LA


RETENCIÓN

5. ¿Para el Régimen de Retenciones el IGV, cuándo se considera que se ha


realizado el pago?

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo.

En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposición la retribución.

Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de


vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 días desde su emisión).

Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace


efectivo el pago, lo que ocurra primero.

6. ¿Si la factura se emite el 31.05.2002 y el pago se efectúa el día 15.02.03


se efectúa la retención?

No, porque se trata de una operación anterior a la vigencia del Régimen de


Retenciones.

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PAGO DE OPERACIONES CON TITULO VALOR

7. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por


letra de cambio?

En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago,


lo que ocurra primero.

8. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por


letra de cambio, y esta es renovada por otra letra de cambio?

En la fecha de vencimiento de la última letra de cambio o cuando se hace efectivo el


pago, lo que ocurra primero.

LETRA EN DESCUENTO

Ej. : El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B"


(AGENTE DE RETENCIÓN) la factura por un precio de venta de S/. 5,900.

El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuyo fecha de vencimiento
es el 15 de julio. La letra se emite deduciendo el monto de la retención.

Precio de Venta: S/. 5,900


Retención 6% ( 354)
Valor de la Letra Cambio 5,546

Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retención) efectúa


el pago de la letra, se produce la retención y se hará entrega del Comprobante de
Retención al proveedor, empresa "A".

FORMA DE DECLARAR

La empresa "B" presentará su declaración pago mediante el PDT Agentes de


Retención, Formulario Virtual N° 626, dentro del Cronograma de Vencimientos del
mes de julio (que vence en agosto), por el importe de S/. 354.

La empresa "A" presentará su declaración pago mediante el PDT IGV Renta Mensual,
formulario Virtual 621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que
vence en agosto), en el que consignará el impuesto que se le hubiera retenido
durante el período, a efecto de su deducción del tributo a pagar.

10. ¿Cómo se efectúa la entrega del Comprobante de Retención en el caso


del pago de dos facturas con un cheque?

Ejemplo:

El 01 de junio el señor Chacaltana, empresa unipersonal, vende mercadería a la


empresa Industrial ABC S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600.

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La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los importes
adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de julio el
importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el pago el 01 de
septiembre y con un mismo cheque.

Las retenciones se efectuarán en el momento del pago, el que constará en el


Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuación:

11. ¿Cómo debe efectuarse la emisión de la factura en la venta


de inmuebles y cómo procede la retención?

Emisión del comprobante de pago:

En caso que el constructor efectúe la primera venta de un bien inmueble a un


AGENTE DE RETENCIÓN, esta operación está afecta al IGV, debiéndose emitir el
comprobante de pago en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto total o
parcial que se perciba, y con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Cabe indicar que si existe pagos parciales, la emisión y la entrega del comprobante
de pago deberá efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El
valor de venta en estos casos, será el monto del pago parcial efectuado.

Se debe precisar que el terreno no esta gravado con el IGV, pero si la construcción y
que la retención se efectúa por este ultimo concepto.

Retención del 6%:

Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga al contado, la


retención del 6% se efectuará en la fecha en que se efectúe el pago citado y se
calculará sobre la base del importe del mismo, incluidos los tributos respectivos.

Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga en partes


(pagos parciales), deberá considerarse que cada uno de dichos pagos constituye una
operación independiente y, en consecuencia, la retención del 6% deberá realizarse
en la fecha en que se efectúe cada pago parcial y se calculará sobre la base del
importe del mismo, incluidos los tributos respectivos.

PAGOS PARCIALES DE OPERACIONES

12. ¿Cómo se efectúa la retención cuando existen pagos parciales?

Ejemplo:

El Sr. Rodolfo Paz efectúa dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el
19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a
S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.

12
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000
nuevos soles, el día 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones,
se efectuarán en el momento del pago, el que constará en el Comprobante de
Retenciones, tal como se detalla a continuación

COMPROBANTE DE RETENCIÓN

21. ¿Los Comprobantes de Retención pueden tener como dimensiones 25


cm. de ancho y 16 cm. de alto?

El numeral 3 del articulo 8° de la R.S. 037-2002/SUNAT modificada por la R.S. 050-


2002/SUNAT, señala que las dimensiones mínimas del Comprobante de Retención
es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto, no existiendo inconveniente que dichas
dimensiones sean mayores. Lo señalado sólo es aplicable si es impreso por la
imprenta autorizada.

22. ¿Para la impresión de Comprobantes de Retención, los agentes de


retención necesariamente tendrán que utilizar el Formulario N° 816?

No, los Agentes de Retención podrán realizar la impresión de sus Comprobantes de


Retención mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorización a la
SUNAT a través del formulario N° 806 de la serie asignada al punto de emisión y del
rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deberá
consignar como código del documento, el N° 20 en el formulario N° 806.

La SUNAT le asignará un número de autorización.

Dichos comprobantes deberán cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el


artículo 8° de la R.S. 037-2002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con
excepción de los datos de la imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1
del articulo 9° del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones
y denominación del comprobante, y destinos de las copias.

OPORTUNIDAD DE ENTREGA DEL COMPROBANTES DE


RETENCIÓN

23. ¿Cuándo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retención?

En el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se


efectuó la operación gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir


y entregar el Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.

DEDUCCIONES A LAS RETENCIONES

27. ¿Cómo se efectúa la deducción de las retenciones?

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado, hasta el último día del período al que corresponde la declaración.

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Ejemplo:

La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/.


200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadería realizadas en enero
del 2003 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las retenciones
que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones realizadas a la empresa
transnacional "X", designado agente de retención, y sustentado con Comprobantes
de Retención.

Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagará el
importe de S/. 50.

28. ¿Qué sucede si no tengo operaciones gravadas o si el IGV a pagar es


menor a las retenciones que me han efectuado?

Si no existiera impuesto a pagar producto de operaciones gravadas o si estas


resultaran insuficientes para absorber las retenciones que se hubieran efectuado en
el periodo, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.

FUNCIONAMIENTO DEL RÉGIMEN

29. ¿Cuál es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el


Registro de Retenciones?

El Registro del Régimen de Retenciones no podrá tener un atraso mayor a 10 días


hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en
que se reciba o emita, según corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y


PROVEEDORES

30. ¿Cuáles son las principales obligaciones de los Agentes de Retención y


Proveedores?

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV

Obligaciones
Agentes de Retención Proveedor

 Solicitar a la SUNAT la autorización de  Aceptar la retención que efectuará el Agente


comprobantes de retención. de Retención.

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 Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales  Emitir comprobantes diferenciados por
se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la operaciones gravadas y no gravadas.
misma.  Abrir una subcuenta denominada "IGV
 Emitir los comprobantes de retención al retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
momento del pago. General a las Ventas" donde controlara las
 Abrir en su contabilidad una cuentas denominada retenciones que le hubieren efectuado los
"IGV – Retenciones por Pagar. Agentes de Retención, así como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por
 Optativamente, marcar en el Registro de
pagar.
Compras los comprobantes sujetos a retención.
 Deducir del importe del IGV a pagar la suma
 Poseer debidamente legalizado el Registro del
de los comprobantes de retención recibidos en
Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un
el mes.
máximo de 10 días de atraso el mencionado
registro.  Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en
el periodo al que corresponda el comprobante
 Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
de retención recibido.
efectuadas en el periodo utilizando el PDT
Agentes de Retención, formulario virtual N° 626.

REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES

31. ¿Cómo llevar el Registro del Régimen de Retenciones por las


transacciones realizadas?

Caso 1 Operación en moneda nacional

El 05.01.2003 la empresa ETEL EIRL. adquiere una computadora al proveedor


Comercial Verona S.A., según factura N° 001-3250 por un precio de venta de
S/.3,540.

Valor venta: S/. 3,000


IGV: 540
Total: 3,540

El 10.01.2003 le emiten la Nota de Crédito N° 001-054 por el descuento del 10% del
precio de venta, ascendente a S/.354.

El 20.01.2003 efectúa un pago parcial por S/. 2,500 efectuando la retención y


entregando el comprobante de retención N° 001-001.

El 30.01.2003 cancela el saldo efectuando la retención correspondiente, entregando


el comprobante de retención N° 001-002.

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ESTRUCTURAS PARA IMPORTAR AL PDT 0626 AGENTES
DE RETENCION

Estructuras para importar al PDT 0626 agentes de retención (macro en excel): Este PDT esta dirigido
a todos los Agentes de Retención designados por la Administración Tributaria aún cuando no
hubiesen efectuados Retenciones en el período. Si la empresa que tienes a cargo se encuentra en
este régimen y tiene un gran número de comprobantes de retención por registrar e informar a
SUNAT entonces el siguiente artículo será de tu interés ya que te ayudaremos desde una macro en
Excel a realizar la carga de estos documentos de forma masiva y muy rápida.
He programado una macro bastante sencilla que nos permite generar el archivo de texto (*.txt) a
partir de una plantilla en Excel, solo debemos ingresar la información de cada comprobante de
retención con su(s) respectivo(s) documentos involucrados (Facturas, Nota de crédito, Nota de
débito, Ticket o cinta emitido por máquina registradora).

DEBES TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE

o Desde esta sección se debe realizar la importación del archivo *.txt que contiene toda la información
de los comprobantes de retención.

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El archivo en mención es bastante interactivo e intuitivo por lo que se garantiza su fácil manejo. Sus
principales características son:

1. Es un archivo libre.
2. Permite elegir la ruta donde deseamos generar el archivo de texto.
3. Puede configurar los datos de la empresa y hacer la declaración de varios contribuyentes.
4. No es necesario darle formato a la información ya que la macro automatiza este proceso.
5. Contiene comentarios que te guían con respecto a que datos colocar en las columnas.
6. La macro viene con ejemplos de información real (se recomienda revisar cada linea para un
mejor entendimiento).
7. Permite el llenado de 1 comprobante de retención con uno o varios documentos involucrados.
8. Al final del artículo pueden descargar el archivo excel.
9. Lo primero que se debe hacer al abrir el archivo es habilitar macros, si no sabes como hacerlo
puedes visitar este enlace: ¿Cómo habilitar macros en excel 2013-2010–2007?

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CONFIGURACIÓN

1. Dirígete a la hoja de nombre “CONFIGURACIÓN”, en esta sección se debe consignar los datos de la
empresa y elegir la ruta donde deseamos guardar el archivo *.txt a generar.

2. Trabajaremos con la hoja de nombre “Retenciones”, llenaremos los datos que nos pide cada
columna, una vez que tengamos toda nuestra información, presionamos el botón “Generar”; nos
vamos a la ruta que colocamos en la hoja configuración, ahí podemos encontrar al archivo *.txt
genetado.

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MANUAL LLENADO DE PDT 626 RETENCIONES.
1. Datos Generales (hoja DG)
En esta hoja ingresamos la siguiente información: Razón Social de la empresa o entidad, el
número de RUC, el periodo o año de ingreso de la información (retenciones), mes de registro
de la información, número de serie del comprobante de retención, número correlativo del
comprobante de retención (para control de emisión, debe empezar en 0 o un número antes
del que queremos registrar) y porcentaje de retención (modificable según variación).

2. Comprobantes de Pago
En esta hoja se registran los tipos de comprobantes de pago vigentes

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3. Proveedores (hoja BD_PROVEEDOR)
En esta hoja registramos los datos del proveedor, dependiendo el tipo de personería (jurídica o
natural), a los que emitimos Comprobantes de Retención.

4. Plantilla para generar archivo plano (hoja TXT)

En esta hoja se generará el archivo plano a importar al PDT 0626,


primero ingresamos el periodo, en este caso 2015 (generalmente
se ingresará una sola vez por año), luego el mes, para este caso
09 - Setiembre (siempre se ingresará el mes que se desea
generar el archivo plano), luego dar clic en el botón “BUSCAR” y
por último clic en el botón “TXT”.

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5. Base de Datos Registro (hoja BD_E)
En esta hoja se grabarán los registros o comprobantes de retención emitidos por periodo (año
y mes).

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6. Base de datos de detalle de registro

7. Consulta de registros
En esta hoja podemos realizar consultas de los comprobantes de retención emitidos, los
campos de consulta son los que se muestran a continuación, podemos realizar la consulta por
más de un campo

8. Una vez ingresado los datos a consultar datos el botón CONSULTAR.

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9. Registro de información
En la hoja DG, tenemos tres (3) botones de procesos.

Los botones “BORRAR DATA PROVEEDORES” y “BORRAR BASE DE DATOS”, se utilizan para
eliminar toda la información registrada e ingresar información de una nueva empresa o
entidad, solo se deben utilizar cuando el aplicativo se va utilizar para registrar información de
otra empresa.

10. Ingresar registro


Para registrar la nueva información o un nuevo registro, primero debemos ingresar los datos
generales, los datos de los proveedores y los tipos de comprobantes (que ya han sido
ingresados).

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A continuación ingresamos la fecha de emisión del comprobante de retención y seleccionamos
el proveedor

11. Ingresar comprobante de pago.


A continuación ingresamos los Comprobantes de Pago involucrados con el Comprobante de
Retención, para realizar esto, damos clic en el botón “Nuevo Comprobante” que se ubica en el
grupo de botones al centro del formulario.

Seleccionamos el tipo de comprobante, ingresamos la serie, número, fecha de emisión y


monto del comprobante de pago.

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Damos clic en el botón “Guardar Comprobante”, para registrar el comprobante e ingresar los
siguientes de ser necesario.

Conforme se ingresen los comprobantes de pagos vinculados al Comprobante de Retención, se


totalizarán los importes de los comprobantes de pago y su respectiva retención.

12. Modificar Comprobante de Pago


Si quisiéramos modificar algún comprobante de pago registrado, damos doble clic en el
registro a modificar, para este caso en el segundo registro.

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Los datos del registro se editarán y podrán ser modificados, en este caso modificaremos el
monto de S/.840.00 a S/. 940.00 y damos clic en el botón “Guardar Modificación de
Comprobante”

13. Eliminar Comprobante de Pago


Si quisiéramos eliminar algún comprobante de pago registrado, damos doble clic en el registro
a eliminar, para este caso en el segundo registro.

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Damos clic en el botón “Eliminar Comprobante” o de lo contrario en el botón “Cancelar
Comprobante” si desistimos de la acción, para este caso eliminaremos el comprobante.

14 Guardar Registro
Terminado de ingresar la información procedemos a grabar el Comprobante de Retención,
damos clic en el botón “Guardar Registro”

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15. Cancelar Registro
De lo contrario sino quisiéramos grabar la información damos clic en el botón “Cancelar
Registro”

, para este caso grabamos la información y damos clic en el botón “Aceptar” del mensaje de
Registro Guardado.

16. Editar Registro


Para editar un registro damos clic en el botón “Editar Registro”, a continuación ingresamos el
número de comprobante de retención a modificar, para este caso el 21 y presionamos el botón
del teclado Enter.

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A continuación se mostrará la información del Comprobante de Retención consultado.

17. Eliminar Registro


Para eliminar un registro damos clic en el botón “Editar Registro” , a continuación ingresamos
el número de comprobante de retención a modificar, para este caso el 21 y presionamos el
botón del teclado Enter.

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A continuación se mostrará la información del Comprobante de Retención consultado.

Si desistimos de eliminar el registro o comprobante damos clic en el botón “Cancelar Registro”

, de lo contrario damos clic en el botón “Eliminar Registro” y damos clic en el botón “Aceptar”
del mensaje de Registro Eliminado.

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