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CIUDADANO"
Universidad Nacional
Federico Villareal
Facultad Ciencias Financieras y Contables
Docente: GARCIA
Año: SEGUNDO
Sección: “ A”
Lima-Perú
2017
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Régimen de Retenciones del IGV.
PDT 626
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.
Ámbito de aplicación,
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con
estas características y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
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que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el IR, (como facturas,
nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes
de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que
asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención,
deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes
de pago que hubieran realizado las primeras.
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Declaración del Proveedor, deducción del monto retenido y
devolución
El Agente de Retención:
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Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de
Retención y el proveedor
a) El Agente de Retención:
b) El proveedor:
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¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de
retención no aplicado?
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolución en su condición de proveedor.
Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar
el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio
de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.
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Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la
comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe del SI, por el importe total de
Comprobante de Pago la operación
con retención.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del NO, porque el importe de
Comprobante pagado o la operación incluida la
pendiente de pago. Nota de Débito, no supera
el monto mínimo de S/.
700
(1) En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la retención
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado la retención.
Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones
(Si en una próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la
retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su
devolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido
sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
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Ejemplo:
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación
de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV
por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la
devolución del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe
de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.
EXCEPCIÓN DE RETENER
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactándose el pago en 2 partes:
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emitió una Nota de Crédito
el 12 de abril por disminución de la operación, por un valor de S/. 350.
Solución:
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Factura 1: S/. 800
450
En este caso habría retención, a pesar que los pagos parciales no superan los S/.
700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas
de Crédito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:
Solución:
Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho
importe.
Ejemplo 3
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactándose el pago en 3 partes:
Se debe retener?
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Solución:
Sí se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada
factura no supera los S/. 700, el importe de la operación supera dicho importe.
COMPROBANTES DE PAGO
4. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales se
emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retención y que por las operaciones que
realiza emite documentos señalados en el num.6.1 del art. 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se procede retener. Sin embargo, si el banco por una
operación determinada, emite factura, esta operación sí está sujeta a retención.
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PAGO DE OPERACIONES CON TITULO VALOR
LETRA EN DESCUENTO
El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuyo fecha de vencimiento
es el 15 de julio. La letra se emite deduciendo el monto de la retención.
FORMA DE DECLARAR
La empresa "A" presentará su declaración pago mediante el PDT IGV Renta Mensual,
formulario Virtual 621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que
vence en agosto), en el que consignará el impuesto que se le hubiera retenido
durante el período, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Ejemplo:
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La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los importes
adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de julio el
importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el pago el 01 de
septiembre y con un mismo cheque.
Cabe indicar que si existe pagos parciales, la emisión y la entrega del comprobante
de pago deberá efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El
valor de venta en estos casos, será el monto del pago parcial efectuado.
Se debe precisar que el terreno no esta gravado con el IGV, pero si la construcción y
que la retención se efectúa por este ultimo concepto.
Ejemplo:
El Sr. Rodolfo Paz efectúa dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el
19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a
S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.
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La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000
nuevos soles, el día 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones,
se efectuarán en el momento del pago, el que constará en el Comprobante de
Retenciones, tal como se detalla a continuación
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado, hasta el último día del período al que corresponde la declaración.
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Ejemplo:
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagará el
importe de S/. 50.
Obligaciones
Agentes de Retención Proveedor
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Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales Emitir comprobantes diferenciados por
se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la operaciones gravadas y no gravadas.
misma. Abrir una subcuenta denominada "IGV
Emitir los comprobantes de retención al retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
momento del pago. General a las Ventas" donde controlara las
Abrir en su contabilidad una cuentas denominada retenciones que le hubieren efectuado los
"IGV – Retenciones por Pagar. Agentes de Retención, así como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por
Optativamente, marcar en el Registro de
pagar.
Compras los comprobantes sujetos a retención.
Deducir del importe del IGV a pagar la suma
Poseer debidamente legalizado el Registro del
de los comprobantes de retención recibidos en
Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un
el mes.
máximo de 10 días de atraso el mencionado
registro. Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en
el periodo al que corresponda el comprobante
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
de retención recibido.
efectuadas en el periodo utilizando el PDT
Agentes de Retención, formulario virtual N° 626.
El 10.01.2003 le emiten la Nota de Crédito N° 001-054 por el descuento del 10% del
precio de venta, ascendente a S/.354.
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ESTRUCTURAS PARA IMPORTAR AL PDT 0626 AGENTES
DE RETENCION
Estructuras para importar al PDT 0626 agentes de retención (macro en excel): Este PDT esta dirigido
a todos los Agentes de Retención designados por la Administración Tributaria aún cuando no
hubiesen efectuados Retenciones en el período. Si la empresa que tienes a cargo se encuentra en
este régimen y tiene un gran número de comprobantes de retención por registrar e informar a
SUNAT entonces el siguiente artículo será de tu interés ya que te ayudaremos desde una macro en
Excel a realizar la carga de estos documentos de forma masiva y muy rápida.
He programado una macro bastante sencilla que nos permite generar el archivo de texto (*.txt) a
partir de una plantilla en Excel, solo debemos ingresar la información de cada comprobante de
retención con su(s) respectivo(s) documentos involucrados (Facturas, Nota de crédito, Nota de
débito, Ticket o cinta emitido por máquina registradora).
o Desde esta sección se debe realizar la importación del archivo *.txt que contiene toda la información
de los comprobantes de retención.
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El archivo en mención es bastante interactivo e intuitivo por lo que se garantiza su fácil manejo. Sus
principales características son:
1. Es un archivo libre.
2. Permite elegir la ruta donde deseamos generar el archivo de texto.
3. Puede configurar los datos de la empresa y hacer la declaración de varios contribuyentes.
4. No es necesario darle formato a la información ya que la macro automatiza este proceso.
5. Contiene comentarios que te guían con respecto a que datos colocar en las columnas.
6. La macro viene con ejemplos de información real (se recomienda revisar cada linea para un
mejor entendimiento).
7. Permite el llenado de 1 comprobante de retención con uno o varios documentos involucrados.
8. Al final del artículo pueden descargar el archivo excel.
9. Lo primero que se debe hacer al abrir el archivo es habilitar macros, si no sabes como hacerlo
puedes visitar este enlace: ¿Cómo habilitar macros en excel 2013-2010–2007?
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CONFIGURACIÓN
1. Dirígete a la hoja de nombre “CONFIGURACIÓN”, en esta sección se debe consignar los datos de la
empresa y elegir la ruta donde deseamos guardar el archivo *.txt a generar.
2. Trabajaremos con la hoja de nombre “Retenciones”, llenaremos los datos que nos pide cada
columna, una vez que tengamos toda nuestra información, presionamos el botón “Generar”; nos
vamos a la ruta que colocamos en la hoja configuración, ahí podemos encontrar al archivo *.txt
genetado.
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MANUAL LLENADO DE PDT 626 RETENCIONES.
1. Datos Generales (hoja DG)
En esta hoja ingresamos la siguiente información: Razón Social de la empresa o entidad, el
número de RUC, el periodo o año de ingreso de la información (retenciones), mes de registro
de la información, número de serie del comprobante de retención, número correlativo del
comprobante de retención (para control de emisión, debe empezar en 0 o un número antes
del que queremos registrar) y porcentaje de retención (modificable según variación).
2. Comprobantes de Pago
En esta hoja se registran los tipos de comprobantes de pago vigentes
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3. Proveedores (hoja BD_PROVEEDOR)
En esta hoja registramos los datos del proveedor, dependiendo el tipo de personería (jurídica o
natural), a los que emitimos Comprobantes de Retención.
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5. Base de Datos Registro (hoja BD_E)
En esta hoja se grabarán los registros o comprobantes de retención emitidos por periodo (año
y mes).
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6. Base de datos de detalle de registro
7. Consulta de registros
En esta hoja podemos realizar consultas de los comprobantes de retención emitidos, los
campos de consulta son los que se muestran a continuación, podemos realizar la consulta por
más de un campo
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9. Registro de información
En la hoja DG, tenemos tres (3) botones de procesos.
Los botones “BORRAR DATA PROVEEDORES” y “BORRAR BASE DE DATOS”, se utilizan para
eliminar toda la información registrada e ingresar información de una nueva empresa o
entidad, solo se deben utilizar cuando el aplicativo se va utilizar para registrar información de
otra empresa.
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A continuación ingresamos la fecha de emisión del comprobante de retención y seleccionamos
el proveedor
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Damos clic en el botón “Guardar Comprobante”, para registrar el comprobante e ingresar los
siguientes de ser necesario.
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Los datos del registro se editarán y podrán ser modificados, en este caso modificaremos el
monto de S/.840.00 a S/. 940.00 y damos clic en el botón “Guardar Modificación de
Comprobante”
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Damos clic en el botón “Eliminar Comprobante” o de lo contrario en el botón “Cancelar
Comprobante” si desistimos de la acción, para este caso eliminaremos el comprobante.
14 Guardar Registro
Terminado de ingresar la información procedemos a grabar el Comprobante de Retención,
damos clic en el botón “Guardar Registro”
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15. Cancelar Registro
De lo contrario sino quisiéramos grabar la información damos clic en el botón “Cancelar
Registro”
, para este caso grabamos la información y damos clic en el botón “Aceptar” del mensaje de
Registro Guardado.
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A continuación se mostrará la información del Comprobante de Retención consultado.
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A continuación se mostrará la información del Comprobante de Retención consultado.
, de lo contrario damos clic en el botón “Eliminar Registro” y damos clic en el botón “Aceptar”
del mensaje de Registro Eliminado.
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