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CAP I. La actividad financiera pública. Definiciones básicas.

 La constitución financiera y la actividad financiera pública.


Perspectiva estática: la constitución financiera regula los fondos del tesoro del Estado (renta pública).
Perspectiva dinámica: la constitución financiera regula la actividad financiera pública (acciones financieras del Estado
para hacer efectivas las instituciones constitucionales).
Actividad financiera pública. Tres elementos: sujeto, núcleo y finalidad.
-Sujeto actuante: Estado. La constitución financiera regula una actividad desarrollada por el Estado, diseñado por la
Constitución como Estado representativo, republicano y federal.
-Núcleo material: acciones recaudatoria (obtención de renta pública) y erogatoria (su disposición).
-Finalidad: hacer efectivas las instituciones de la Constitución.
Sin Tesoro, no hay Estado. Configurar los poderes y órganos del Estado.
Alberdi: el Tesoro y el gobierno son correlativos. Si un país no puede costear su gobierno, no es una nación
independiente, porque el gobierno es el ejercicio de su soberanía por sí mismo. Gobierno=independencia más ejercicio
de la soberanía delegada en los poderes públicos.
Los órganos públicos deben realizar actividades públicas proteger los derechos. Requiere de un sustento financiero.
Derechos humanos: la actividad financiera (conjunto de acciones adoptadas por el Estado) deben hacer efectivo el
sistema constitucional de los derechos humanos.

 El derecho constitucional financiero


Los fundamentos constitucionales de las finanzas públicas son el conjunto de principios y de reglas de valor
constitucional aplicables al régimen financiero de las diferentes personas y organismos públicos.

Necesidad pública: es un concepto relativo, porque depende de la concepción política o ideológica del Estado, pero, no
podría alejarse de la búsqueda del bien común.
Corte Interamericana: el bien común son las condiciones de la vida sociedad que permiten a los integrantes de la
sociedad alcanzar el mayor grado de desarrollo personal y fortalecimiento de las instituciones democráticas.
Jarach: es una expresión vacía. Necesidades públicas son aquellas que declararon tal las organizaciones estatales. El
Estado supone algún fin, que requiere ser satisfecho por un bien, y para adquirir el bien, se debe recaudar y realizar el
gasto.

Finalidad extrafiscal de la tributación: la finalidad de la actividad financiera (tributaria y presupuestaria) es siempre


constitucional. Por lo tanto, los tributos no tienen finalidades fiscales o extrafiscales, sino constitucionales.

 Interpretación, polémica y pluralismo


El Derecho es una práctica reconstructiva (ofrece interpretaciones para informar sobre su significado jurídico), de
carácter plural (puede haber más de una interpretación), polémico (cada lectura tiene un punto de vista político
determinado, opuesto a otro) e histórico (las interpretaciones se suceden).

CAP II. El Derecho presupuestario sustantivo

 La estructura normativa de la decisión presupuestaria


El presupuesto es la técnica por la cual el Poder Legislativo autoriza gastos públicos por un período de tiempo, sobre la
base de una previsión de ingresos públicos.

 Control entre poderes y vehículo de la política gubernamental


El presupuesto es un mecanismo de control y planificación de cada gobierno.
La técnica presupuestaria supone la división de poderes.
El núcleo central del derecho financiero es la relación entre ingresos y gastos públicos.

 Acción declarativa de inconstitucionalidad en CABA


La acción declarativa de inconstitucionalidad en CABA tiene como condiciones de admisibilidad que la norma
susceptible de impugnación sea de carácter general. Es una acción originaria ante el Tribunal Superior de Justicia de la
Ciudad que permite impugnar normas generales por ser contrarias a las constituciones federal y de la Ciudad.

CAP IV. La forma federal

Hay rasgos estructurales que plasman de manera peculiar la forma federal del Estado.

a) El principio de suficiencia financiera.


I. Los recursos financieros de una unidad política, y en general, cualquier órgano estatal, deben ser suficientes
para sostener los gastos públicos ligados a las funciones jurídicas que el propio orden jurídico le impone a aquel órgano
o unidad política.
II. Su objetivo es asegurar la coherencia entre las normas que regulan los fines de las autoridades públicas y las
normas que establecen los medios para que dichas autoridades actúen.
III. Los recursos que se les debe asignar y/o reconocer a cada órgano del Estado debe ser suficiente para respaldar
los gastos que demande su actividad, fijada por el propio orden jurídico.
b) La autonomía presupuestaria del gobierno federal y de las provincias (implica el manejo no condicionado de sus
ingresos según el doble orden de gobierno).
c) La estructura jerárquica del orden jurídico.
d) La ley convenio de coparticipación y el federalismo de concertación (al gobierno federal se le otorga de forma
exclusiva la potestad para crear derechos de importación y exportación: art. 75, inc. 1° y art. 9°; y para emitir moneda:
arts. 75, incs. 6° y 11, y 126.
I. El régimen de transferencias tributarias exige, para asegurar la autonomía financiera de las provincias,
resguardar al máximo su autonomía presupuestaria. Si las provincias dependen sustancialmente para financiarse de
recursos provenientes de la coparticipación (ingresos por transferencias tributarias de parte del gobierno central),
entonces se potencia la importancia de la autonomía presupuestaria, que de esa manera se convierte en uno de los
factores decisivos de la autonomía financiera como tal.
e) Principios sustanciales de derechos humanos.
f) Unidad mínima de ordenamiento.
g) Primacía federal.
h) Régimen financiero municipal.

ENUMERACION DE LOS PRINCIPIOS SUSTANCIALES

Art. 75 inc. 2° párr. 3° CN: “La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se
efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios
objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad
de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional”.

A estas pautas remite el inc. 8° del art. 75, de forma que los principios que la Constitución expresa respecto de la ley
convenio de coparticipación son los mismos que los que rigen la Ley de Presupuesto en el ámbito federal.
Los principios en cuestión son los siguientes:

a) Proporcionalidad;
b) Equidad;
c) Solidaridad, e
d) Igualdad.

Proporcionalidad: los recursos financieros deben distribuirse en relación directa a los gastos públicos requeridos para
cumplir con las funciones jurídicas de cada unidad política. La relación directa expresa la existencia de una relación
distributiva de proporcionalidad entre las funciones jurídicas de las unidades políticas y los recursos asignados a cada
una de ellas. Dada una masa financiera a distribuir, se le debe dar a cada uno de acuerdo con las competencias que el
orden jurídico le atribuye. Este principio se encuentra ratificado por el art. 75 párr. 5°, al disponer que:
“No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada
por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso”.
Se genera así un sistema constitucional de tres distribuciones sucesivas de los recursos recaudados por el gobierno
federal, todas regidas por el principio de proporcionalidad:

a) La distribución primaria de la masa coparticipable entre el gobierno federal y las provincias;


b) La distribución secundaria de los recursos asignados a las provincias, entre ellas, y
c) La distribución presupuestaria de los recursos federales excluidos de la masa coparticipable (así los derechos de
exportación e importación), más aquellos que provienen de ella como resultado de la distribución primaria, entre los
poderes y los órganos federales.

Este sistema implica que el gasto público federal total debe distribuirse por medio de dos técnicas jurídicas, la ley
convenio de coparticipación y la Ley de Presupuesto, sujetas a un mismo principio constitucional de distribución, la
proporcionalidad o relación directa entre recursos asignados y gastos requeridos para realizar las funciones
establecidas por el ordenamiento jurídico.

Solidaridad: en lo relativo a la forma federal, si una provincia no logra, de forma autónoma, obtener su suficiencia
financiera, las restantes unidades políticas (el gobierno federal y las otras provincias) tienen la obligación constitucional
de apoyarla financieramente para que pueda cumplir con sus cometidos constitucionales. Hay al menos tres técnicas
que la Constitución prevé para plasmar dicha solidaridad financiera:

a) La ley convenio de coparticipación;


b) Los subsidios del Tesoro Nacional, y
c) La nueva cláusula del progreso.

Equidad financiera: se aplica a las contribuciones, es decir a los tributos (art. 4°) y, de acuerdo con el texto actual, a la
ley convenio de coparticipación (art. 75, inc. 8°). La equidad es el principio estructural de la suficiencia visto desde la
óptica del sistema de los derechos humanos.

Igualdad: la clave pasa por el sistema de los derechos humanos. El hecho de habitar en diferentes lugares del territorio
no debe conducir a un desigual ejercicio de los derechos.

CAP V. EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

El Congreso tiene a su cargo la potestad financiera del Estado. Esto significa que tiene la responsabilidad de asegurar el
financiamiento y, luego, el funcionamiento del Estado.
Todas las decisiones fundamentales relativas a la actividad financiera están en manos del Congreso, atribuciones
exclusivas de competencia que resalta su unidad constitucional. Según la cláusula financiera del art. 4°, que siempre es
la clave del sistema constitucional, las decisiones sobre la formación y el empleo del Tesoro están a cargo del Congreso.
La extensión que debe tener la Ley de Presupuesto para respetar genuinamente el principio de reserva legal (la
tipicidad) deriva de sus propios fundamentos políticos y es esencial para su realidad práctica. También debe ser cierta o
típica, y por ello debe contener todos los elementos estructurales o sustanciales de la decisión, tal como sucede en
materia tributaria, más allá de las singularidades de cada materia.
En concreto, la certeza exige que la Ley de Presupuesto sea:

a) Única;
b) Universal;
c) General, y
d) Especifica.

Según la Constitución, una única ley (unicidad) debe contener, de forma separada (universalidad), un cálculo de todos
los recursos y la autorización de todos los gastos de todos los poderes y órganos públicos (generalidad), especificando
las cantidades y finalidades de aquellos gastos (especificación cuantitativa y cualitativa).

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