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Empresa comercial
Venta de bienes físicos o
materiales, inventariables
1
Descripción de operaciones
Inicio un negocio en la Bahía de
Guayaquil, para eso compro 10 T.V.
Cada T.V. la compré en $100 a crédito
Debo registrar esa compra en el
Diario de mi contabilidad perpetua
Inventario de mercancía 1.000
Cuentas por pagar 1.000
Luego procedo a la venta de T.V.
2
Descripción de operaciones
Unos días después vendo 3 TV.. a $150 a
crédito
Debo registrar la disminución del
inventario en el Diario
Costo de la mercancía 300
Inventario de mercancía 300
Debo registrar en el Diario el ingreso por la
venta de mercancía
Cuentas por cobrar 450
Ingresos por venta de mercancía 450
3
Introducción
Se presenta los siguientes temas:
Registro en el Diario y Mayor de los asientos de
venta y compra de mercancía
Devoluciones y bonificaciones sobre compras y
sobre ventas
Definir las cuentas de descuentos por pronto
pago, costo de la mercancía vendida
Determinar el inventario inicial e inventario
final
La hoja de trabajo
La balanza de comprobación ajustada
Los 3 estados financieros básicos
Los asientos de cierre de ciclo contable
4
Transacciones contables
comerciales
Se presenta los procedimientos contables para una
empresa comercial
Una empresa comercial compra un producto físico,
material y tangible, con el fin de revenderlo
La contabilidad de una empresa comercial requiere:
La incorporación de varias cuentas nuevas, para
registrar la compra y venta de productos
Estas cuentas nuevas forman parte del Estado de
Resultados
El Estado de Resultados muestra una sección separada,
para:
El valor del Ingreso por Ventas Netas del periodo
El Costo Neto de la Mercancía Vendida del periodo
5
Transacciones contables
comerciales
Una empresa comercial compra un
producto físico para disponer de
inventario para la venta
La contabilidad de una empresa
comercial requiere un registro de:
El Inventario para la Venta de productos
El Costo de la Mercancía Vendida en el
periodo
6
Sistemas de inventario
Existen 2 sistemas para el registro de
inventario para la venta
Sistema de Inventario Perpetuo que
mantiene un saldo actualizado de:
La cantidad de mercancía en existencia
El costo de la mercancía vendida
Sistema de Inventario Periódico no
mantiene un saldo actualizado de:
1. La cantidad de mercancía en existencia
2. El costo de la mercancía vendida
7
Sistema de inventario
perpetuo
El Sistema de Inventario Perpetuo:
No requiere de nuevas cuentas contables
La compra y venta de productos se registra
directamente en la Cuenta Inventario
Cuando se compra mercancía, aumenta la cuenta
Inventario de Mercancía del activo
Cuando se vende mercancía, disminuye la
cuenta Inventario de Mercancía del activo
8
Sistema de inventario periódico
Sistema de Inventario Periódico:
Requiere de nuevas cuentas contables afines o
relacionadas con el inventario, tales como:
1. Cuenta Compras, de mercancía
2. Fletes sobre compras
3. Devoluciones sobre compras
4. Bonificaciones sobre compras
5. Descuentos por pronto pago
Las transacciones de compras de productos se
registran en las cuentas afines, prenombradas
Las cuentas anteriores son temporales, se cierran
al final de cada periodo
9
Sistema de inventario periódico
Sistema de Inventario Periódico:
Cada vez que se vende mercancía:
No se registra o modifica el saldo de la
cuenta inventario del activo
No se registra el costo de la mercancía
vendida en cada transacción de venta
En consecuencia, se requiere de:
Un conteo físico de mercancía al finalizar
cada periodo contable, para conocer el saldo
disponible
10
Costo de la mercancía vendida
El Costo de la Mercancía Vendida
durante en el periodo es:
Necesario para poder calcular el gasto en
inventario del Estado de Resultados
Reducir el inventario disponible en el
monto vendido o utilizado
Determinar el Inventario Final del
Balance General, de fin de periodo
11
Costo de la mercancía vendida
La fórmula para el costo de la
mercancía vendida, C.M.V es:
C.M.V. = C.M.D.V. – I.F.P
12
Costo de la Mercancía Disponible
La fórmula para el Costo de la Mercancía
Disponible para la Venta en el periodo es:
13
La cuenta Ventas
14
La cuenta Ventas y cuentas afines
La cuenta Ventas se la utiliza para registrar
los ingresos por la venta de mercancía
La cuenta Ventas es:
De contabilización similar a la cuenta Ingresos
por honorarios de las empresas de servicio
Una cuenta que crece en el Haber, es acreedora
Cuando se vende mercancías se:
Carga o debita la cuenta Efectivo o Cuentas
por Cobrar
Abona o acredita la cuenta Ventas
Realiza el registro contable cuando se
entrega la mercancía al cliente
15
La cuenta Ventas
Para reconocer el ingreso en la cuenta Ventas de
mercancía se debe cumplir que:
Los bienes o servicios son entregados al cliente
Recibir el efectivo por el pago, o
Recibir un activo cuya conversión en efectivo esté
prácticamente garantizada
Sea un cheque o un pagaré de una tarjeta de
crédito
Cuando se entrega la mercancía y recibe el pago de la
venta por cualquiera de los métodos anteriores:
Se registra el ingreso debido a que es fácil y seguro
“realizarlos” o convertirlos en efectivo
16
La cuenta Ventas
Para reconocer el ingreso en la cuenta Ventas
de productos o bienes que se:
Entregan al cliente en el largo plazo, luego
de su elaboración, y
Recibe el pago a la entrega a satisfacción
del producto terminado
El contador debe decidir cuando se
cumplen los criterios para reconocer el
ingreso
Asociar con los ingresos los gastos
relacionados en cada periodo contable
17
Ej. De registro de la cuenta Ventas
Supongamos que la empresa El cachuelo S.A. firma un
contrato con el gobierno para construir un puente
El contrato se firma el 1 de enero 2.001, y establece
un plazo de construcción es de 4 años
La construcción de inicia el 2 de enero 2.001, cada
año se planifica ejecutar un 25% de la obra
El gobierno garantiza el pago de $400.000 por la
obra con la suscripción del contrato respectivo
El pago total, según el contrato, se realiza una vez
terminada y aprobada la construcción del puente
¿ Cuanto ingreso por ventas se debe registrar en cada
periodo contable anual?
Si el trabajo se realiza según lo planificado
18
Formato de un Diario General
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 19
Formato de un Diario General
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 20
Formato de un Diario General
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 21
Formato de un Diario General
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 22
Formato de un Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
REF
FECHA DETALLE .
DEBE HABER
EFECTIVO
2005 110 400.000
31º
Figura 3 - 9 23
Ejemplos de transacciones
24
La empresa el Clon S.A.
La empresa El Clon S.A. se dedica a
la venta de equipos de computación
En la primera transacción del periodo:
Se vendieron a crédito 60 equipos de
computación a $1.200 cada uno
Le ofrecen un descuento por pronto pago
de 2%, si paga dentro de 10 días
La compra la realiza el distribuidor Su PC
S.A. el 4 de marzo de 2001
25
Formato de un Diario General
4º
VENTAS
marzo 400 72.000
Figura 3 - 9 26
La empresa El Clon S.A.
El Clon s.a. en la segunda transacción
del periodo:
Se venden al contado 40 equipos de
computación a $1.200 cada uno
La compra la realiza el mismo distribuidor
Su PC S.A. el 6 de marzo de 2001
27
Formato de un Diario General
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 28
Cuenta del Mayor Su PC S.A.
MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Ventas Cuenta número: 40x
.
. …… ……
.
29
La cuenta Ventas y cuentas afines
La cuenta Ventas únicamente se utiliza
para registrar la venta de mercancía
Cuando se vende un Activo Fijo se:
Carga o debita la cuenta Efectivo o Cuentas por
Cobrar
Abona o acredita directamente la cuenta del
activo fijo, respectivo, para reducirlo a cero
El registro contable se realiza según el ejemplo,
para una transacción del 7 de marzo 2001
Por la venta al contado en $20.000 de un
vehículo de reparto de propiedad de El Clon
S.A.
30
La empresa El Clon S.A.
El Clon s.a. en la tercera transacción del
periodo:
Se vende al contado un activo fijo, 1 vehículo
de transporte a $20.000
La venta de un activo fijo no corresponde al
objetivo principal del negocio
No es una venta de mercancía, no tiene el
carácter de un ingreso
La compra del activo la realiza la empresa de
transporte El Cacharro S.A. el 7 de marzo de
2001
31
Formato de un Diario General
EFECTIVO
2001 100 20.000
7º
VEHÍCULO DE
marzo TRANSPORTE 10X 20.000
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 32
La empresa El Clon S.A.
El Clon s.a. en la cuarta transacción
del periodo vende otros activos:
Se vendió muebles de oficina de
propiedad de la empresa a $5.000
Se recibe $3.000 al contado y un
documento por el saldo, a 60días
La compra del activo, la realiza el 8 de
marzo de 2001, la empresa de alquiler
de muebles El Sitio S.A.
33
Formato de un Diario General
EFECTIVO
2001 100 3.000
8º
2.000
marzo DOCUMENTOS POR 10X
COBRAR/El Sitio S.A.
5.000
10Y
MUEBLES DE
OFICINA
Venta al contado de muebles,
parte a crédito, a El sitio s.a.
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 34
Devoluciones y Bonificaciones
La cuenta Devoluciones y Bonificaciones
sobre ventas:
Registra las devoluciones de mercancía por parte
de los clientes
Es necesario llevar un registro separado de las
mercancías devueltas, para analizar las causas
Ejemplo, el 8 de marzo del 2001
Su PC S.A. devuelve un equipo dañado durante
el transporte, de un valor de $1.200,
El equipo de computación fue adquirido 4 de
marzo del 2001
35
Devoluciones y Bonificaciones
La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas:
Se denomina compensatoria de ventas, reduce las
ventas
Tiene generalmente un saldo Deudor
Se muestra en el Estado de Resultados de la siguiente
forma:
Ingresos de Operación
Ventas brutas $ 120.000
Menos: Devoluciones y
bonificaciones sobre ventas
. 1.200
Ventas Netas $ 118.800
36
Devolución y bonificación sobre
ventas
DEVOLUCIONES Y
2001 BONIFICACIONES 40X 1.200
8º
SOBRE VENTAS.
37
Cuenta del Mayor Su PC S.A.
MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Cuentas por cobrar Cuenta número: 10x
. …… ……
38
Descuentos sobre ventas
Las empresas estimulan el pronto pago de
las cuentas por cobrar a los clientes
Les ofrecen descuentos sobre el valor que
adeudan, si pagan previo a una fecha dada
La cuenta Descuentos sobre ventas :
Registra los descuentos por pronto pago,
respecto al precio pactado por la mercancía
Las condiciones para recibir el descuento por el
pronto pago se incluyen en la factura
39
Descuentos sobre ventas
Ejemplos, de las condiciones de plazo para
el descuento por pronto pago del Clon S.A:
2/10, n/30
El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o
total adeudado hasta 30 días, límite para pagar
a partir de la fecha de la factura
2/10, 1/16, n/30
El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de
descuento, desde 11 hasta 16 días, el neto de
la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura
40
Descuentos sobre ventas
Ejemplo. Los Descuentos sobre
Ventas
El cliente Su PC S.A. el 14 de marzo
2001:
Pagó la cuenta del 4 de marzo del 2001,
disminuyendo la devolución de equipo por
$1.200
Descontó, $1.416, el 2% del saldo por
pronto pago dentro de los 10 días, que le
fueron concedidos. 2/10, n/30
El pago en efectivo es por un valor de
0,98(72.000-1.200) = $69.384
41
Descuentos sobre ventas
EFECTIVO
2001 100 69.384
14º
DESCUENTOS SOBRE
VENTAS/Su PC S.A. 1.416
marzo 10X
Figura 3 - 9 42
Cuentas compensatorias de ventas
Las cuentas compensatorias de ventas son:
Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Se muestran en una sección del Estado de
Resultados de la siguiente forma:
Ingresos de Operación
Ventas brutas $ 120.000
Menos: Devoluciones y
bonificaciones sobre ventas -$ 1.200
Menos: Descuentos sobre ventas -$1.416
.
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 45
Asientos de cierre para ventas
Figura 3 - 9 46
Cuenta del Mayor Su PC S.A.
MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias Cuenta número: 700
. Ventas
…… ……
Netas del periodo
47
Descuentos comerciales
El descuento comercial es una rebaja en
relación con el precio de lista de mercancía
El descuento comercial intenta aumentar el
volumen de compra o adelantar la compra
El monto del descuento depende del
incremento del volumen de compra
Los volúmenes mayores de compra reciben
mayor descuento
El registro contable de la venta se hace al
precio de lista menos el descuento
comercial 48
Descuentos comerciales
El proveedor Big PC S.A. vende 1.000
impresoras a Su PC S.A.
El precio de lista es $80 por unidad, con un
descuento comercial del 10%
Se ofrece un descuento adicional del 10%,
por cada 500 unidades adicionales
Las condiciones de descuento por pronto
pago son 2/10, n/30
Su PC S.A. paga el valor adeudado el décimo día
49
Descuentos comerciales
El precio de venta a registrar es
50
Formato de un Diario General
14º
VENTAS
marzo 400 64.800
Figura 3 - 9 51
Descuentos comerciales
Su PC S.A. pagó dentro de los 10 días y
recibe el descuento por pronto pago
52
Asientos de pago y descuento
sobre ventas
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 53
Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
El vendedor por disposición legal
cobra ciertos impuestos a sus clientes
Este impuesto puede ser sobre la
ventas, Impuesto al Valor Agregado
El vendedor actúa como recaudador
de impuestos del Estado Ecuatoriano
El valor de impuestos recaudado debe
ser enviado mensualmente al fisco
54
Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
El vendedor para registrar el cobro
del impuesto a sus clientes
Acredita una cuenta del pasivo, llamada:
Impuesto al Valor Agregado por pagar, (IVA)
por pagar
Es una “ deuda” del vendedor con el Estado
El comprador para registrar el pago
de impuesto a sus proveedores
Debita una cuenta del activo, llamada:
Impuesto al Valor Agregado por acreditar,
(IVA) por acreditar
55
Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
El proveedor Big PC S.A. vende 100
impresoras a Su PC S.A. el 18 de
marzo
El precio de lista es $80 por unidad,
con un impuesto del IVA del 12%
El impuesto debe ser pagado por Su
PC S.A. y retenido por el vendedor
El valor del impuesto, IVA, a recaudar
es el siguiente
56
Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
Su PC S.A. pagó el valor del impuesto al
valor agregado (IVA), siguiente
57
Asientos registro para ventas
EFECTIVO
2001 100 8.960
25º VENTAS BRUTAS
8.000
Marz. 40X
Figura 3 - 9 58
Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
El Impuesto al Valor Agregado recaudado a
clientes se compensa con:
El Impuesto al Valor Agregado pagado por
compras hechas a proveedores
Si el saldo del IVA, luego del cruce de
cuentas para compensación, es:
Acreedor, por pagar, se lo clasifica como pasivo
del Balance General, IVA por pagar
Deudor, pagado en exceso, se lo clasifica como
activo del Balance General, IVA por acreditar
El asiento de Diario. de Big PC. S.A, cuando
pague el IVA, se muestra a continuación
59
Asientos registro para ventas
DIARIO GENERAL Página 1
REF
FECHA DETALLE .
DEBE HABER
…EFECTIVO
800
10Y
Pago al Fisco del saldo
excedente del IVA por pagar
sobre el IVA por acreditar
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 60
Ventas con tarjetas de
crédito
61
Ventas con tarjetas de crédito
El vendedor puede cobrar el valor de las
ventas a sus clientes con tarjetas de crédito
Este servicio prestado por las emisoras de
tarjetas tiene un costo para el vendedor
El vendedor recibe en efectivo el pago del
valor de la venta por parte de la emisora
Para lo cual presenta a la emisora diariamente
los pagarés o vauchers firmados por los clientes
La emisora descuenta un % del valor total de la
venta, previamente acordado con el vendedor
62
Ventas con tarjetas de crédito
El coste de este servicio prestado por
las emisoras de tarjetas para el
vendedor es:
Registrado como un “descuento por
pronto pago”/ Tarjetas de crédito
El vendedor recibe en efectivo el pago
por la venta de parte de la emisora
Anticipadamente, al pago realizado por
el comprador
63
Trabajo de estudiantes HORNGREN
SUNDEM ELLIOT, 7 EDICIÓN
Cuentas incobrables Pág. 180 a 187
Síntesis de control interno p 188 194
Registro de inventario, Pág. 228 a
241
64
La cuenta Compras
65
Compras y cuentas afines
Una empresa comercial compra artículos o mercancía
para ser revendidos
El costo de la mercancía comprada durante un periodo
se lleva en una cuenta llamada Compras
Al efectuarse una Venta, la mercancía antes comprada
y ahora vendida, se convierte en un costo
El gasto en la artículos vendidos se denomina sin
embargo, Costo de Mercancía Vendida
El valor Costo de Mercancía Vendida aparece en una
sección del Estado de Resultados del periodo
Las cuentas relacionadas con el Costo de Mercancía
Vendida
Se cierran al fin del periodo contra la cuenta Pérdidas y
Ganancias 66
Compras y cuentas afines
67
Adquisición de activos para la
operación
Cuando se compran artículos a ser
utilizados en reventa:
La cuenta Compras incrementa la mercancía
disponible para la venta
Aumenta indirectamente el inventario de esa
mercancía
El valor de la compra de un activo, empleado
en al operación, que no se revende,
se carga a una cuenta permanente del activo
Ej. La compra de materiales de oficina
se carga a la cuenta Materiales de Oficina
68
Asientos de compras de Su PC S.A.
Compra de 3 computadoras HP
a $1.000 c/u, en condiciones
2/10, n/30
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
Figura 3 - 9 69
Ejemplos de transacciones
70
Devoluciones y Bonificaciones
La cuenta Devoluciones y Bonificaciones
sobre Compras:
Registra las devoluciones de mercancía al
proveedor por parte nuestra
Es necesario llevar un registro separado de las
mercancías devueltas para analizar la causa
Ejemplo, el 4 de marzo del 2001
El Clon S.A. devuelve un equipo dañado durante
el transporte, de un valor de $1.000,
El equipo de computación fue adquirido 1 de
marzo del 2001
71
Devolución y bonificación sobre
compras
4º
….DEVOLUCIONES Y
marzo 100 1.000
….BONIFICACIONES
….SOBRE COMPRAS.
72
Cuenta del Mayor Su PC S.A.
MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Cuentas por pagar Cuenta número: 200
3.000
2001 D.P. 3.000
. …… ……
73
Devoluciones y Bonificaciones
La cuenta Devoluciones y Bonificaciones
sobre Compras:
Se denomina compensatoria de Compras
Tiene generalmente un saldo acreedor
Se muestra en una sección del Estado de
Resultados de la siguiente forma:
Costo de la mercancía comprada
Compras brutas $ 3.000
Menos: Devoluciones y
bonificaciones sobre compras
.
1.000
Compras Netas $ 2.000
74
Descuentos sobre compras
Las empresas estimulan el pronto pago de
las cuentas por cobrar a los clientes
Les ofrecen descuentos sobre el valor que
adeudan, si pagan previo a una fecha dada
La cuenta Descuentos sobre Compras :
Registra los descuentos por pronto pago,
respecto al precio pactado por la mercancía
Las condiciones para recibir el descuento por el
pronto pago se incluyen en la factura
75
Descuentos sobre compras
Ejemplos, de las condiciones de plazo para
el descuento por pronto pago:
2/10, n/30
El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o
total adeudado hasta 30 días, límite para pagar
a partir de la fecha de la factura
2/10, 1/16, n/30
El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de
descuento, desde 11 hasta 16 días, el neto de
la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura
76
Descuentos sobre compras
Ejemplo. Los Descuentos sobre
compras
El Clon S.A. el 11 de marzo 2001:
Pagó la cuenta del 1 de marzo del 2001,
disminuyendo la devolución de equipo por
$1.000
Descontó, $40, el 2% del saldo por pronto
pago dentro de los 10 días, que le fueron
concedidos
El pago en efectivo es por un valor de
0,98(3.000-1.000) = $1.960
77
Pago con descuento del 2% por
pronto pago, 2/10
11º
….DESCUENTOS SOBRE
marzo x00 40
….COMPRAS
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
79
Asientos de cierre de fin de
periodo
80
Asientos de cierre de cuentas
afines a compras
Las cuentas Compras y sus cuentas afines,
son temporales, se cierran al finalizar el
periodo
Las cuentas afines a Compras son:
1. Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras
2. Descuentos sobre Compras
3. Fletes sobre Compras
Estas cuentas se cierran al final del periodo
contra la cuenta Pérdidas y Ganancias
81
Asientos de cierre de la cuenta
Compras
31 GANANCIAS
100
Para cerrar la cuenta Compras
del periodo
DÍ VALOR
A CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
82
Asientos de cierre de cuentas
afines a compras
MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias Cuenta número: 700
. …… ……
85
Gastos de embarque de mercancía
Cuando se compra mercancía para la reventa existe
un costo de embarque
El costo de transporte puede ser pagado por:
El comprador, o
El vendedor
El acuerdo de la obligación de pago del transporte
aparece en la factura
El acuerdo de pago puede ser:
Libre a bordo punto de embarque (LAB,FOB)
El comprador paga todos los costos de envío
Libre a bordo punto de destino (LAB, FOB)
El vendedor paga todos los costos de envío
86
Gastos de embarque del
comprador
El cargos de envío a ser pagados por el comprador de
mercancía:
Son costos adicionales o complementarios de la
mercancía comprada
Se cargan a la cuenta deudora especifica Fletes sobre
compras
Fletes sobre compras es una cuenta complementaria
de Compras
Tiene generalmente un saldo deudor
Se cierra contra Pérdidas y Ganancias
Fletes sobre compras aparece en una sección especial
del Estado de Resultado
Como un complemento del costo de la mercancía
comprada
87
Gastos de embarque del vendedor
Los cargos de envío a ser pagados por el
vendedor:
Son clasificados por el vendedor como gastos
operacionales, en la sección gastos de venta
Son gastos de venta de la mercancía vendida
Se cargan a la cuenta Fletes sobre ventas
La cuenta Fletes sobre Ventas:
Tiene generalmente un saldo deudor, es un
gasto
Se cierra contra Pérdidas y Ganancias
Fletes sobre Ventas aparece en la sección
Gastos de Venta del Estado de Resultado
88
Asiento de pago de envío por parte
del comprador
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
89
Asiento de pago de envío por parte
del vendedor
VALOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
90
Asientos de cierre de la cuenta
Fletes sobre Compras
100
DÍ VALOR
A CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
91
Asientos de cierre de la cuenta
Fletes sobre Ventas
PÉRDIDAS Y
2001 70X 2.000
GANANCIAS
31
100
Para cerrar la cuenta Fletes
sobre Ventas del periodo, Gasto
de Operación/ Gasto de Venta
DÍ VALOR
A CUENTA DUEDO... #D.
DEUD..
92
Inventario final de mercancía
La mercancía no vendida al final de un
periodo contable se denomina:
Inventario Final de Mercancía
Se registra para que refleje el valor de la
mercancía disponible al final del periodo
El Inventario Final de Mercancía de un
periodo se constituye en:
El Inventario inicial de Mercancía del próximo
periodo contable
En el método de inventario periódico se
requiere un dato de contabilización física
93
Cierre de la cuenta Inventario de
Mercancía
La cuenta Inventario de Mercancía se
cierra contra Pérdidas y Ganancias
El Inventario Inicial de Mercancía se cierra con
un abono a la cuenta Inventario, y un cargo
contra Pérdidas y Ganancias
El Inventario Final de Mercancía se cierra con
un cargo a la cuenta Inventario, y un abono
contra Pérdidas y Ganancias
94
Asiento de cierre del valor inicial de
la cuenta Inventario de Mercancía
PÉRDIDAS Y
2001 GANANCIAS 70X 5.000
31
…. INVENTARIO DE
marzo 600 5.000
…..MERCANCÍA (AL
…..INICIO DEL PERIODO)
100
Para cerrar el valor inicial de la
cuenta Inventario de
Mercancías, considerado como
costo de Operación en el Estado
de Resultados
DÍ VALOR
A CUENTA DUEDO... #D.
DEUD.. 95
Asiento de cierre del valor final de la
cuenta Inventario de Mercancía
INVENTARIO DE
2001 MERCANCÍA (FINAL DEL 70X 8.000
PERIODO)
31
97
Costo de la Mercancía Disponible
La fórmula para el Costo de la Mercancía
Disponible para la Venta en el periodo es:
98
Costo de la Mercancía Vendida
La fórmula para el Costo de la
Mercancía Vendida en el periodo es:
99
Utilidad Bruta del periodo
En el Estado de Resultados de una empresa
comercial se incluye:
Una sección adicional para los ingresos por
Mercancía Vendida en el periodo, Ventas netas
Una sección adicional para el Costo de la
Mercancía Vendida en el periodo, Costos netos
La Utilidad Bruta del periodo es:
Ventas netas - Costo de la Mercancía Vendida
La Utilidad Bruta se obtiene antes de
rebajar todos los demás gastos del periodo
Gastos por administración, gastos por ventas y
gastos financieros, etc.
100
Estado de Resultados de una
empresa comercial
Mostrar C5 ejemplo de formatos en
Excel , Formato de Estado de
Resultados
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103
104
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Forma de variación de las cuentas
La 5 cuentas básicas varían de la
siguiente forma:
PASIVOS INGRESOS
ACTIVOS DEBE HABER
DEBE HABER
Disminuye Crece
DEBE HABER Disminuye Crece - +
- +
Crece Disminuye
+ -
CAPITAL GASTOS
DEBE HABER DEBE HABER
Disminuye Crece Crece Disminuye
- + + -
Figura 3 - 4 106
COMPAÑÍA REAL S.A.
Balanza de comprobación
Al 31 de agosto 2006
HERRAMIENTAS 2.000
SUELDOS 450
ALQUILER 450
MATERIALES 750
TELÉFONO 50
Figura 3 - 15 107
4. La Hoja de Trabajo
Su elaboración
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Estados de Resultados
La Hoja de Trabajo terminada posee
toda la información para elaborar:
El Estado de Resultados
El Balance General
Elabore estos 2 estados para el
ejemplo anterior
109
Asientos de Ajuste
Luego de elaborar la Hoja de Trabajo
completa se debe:
Realizar los asientos de los Ajustes en el
Diario General
Pasar los asientos del Diario al Mayor
General
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Preparación para el próximo
periodo
Asientos de cierre
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Recordar
Los asientos de cierre se hacen al final de
cada periodo contable
Todas la cuentas de Ingresos ( ventas) y
Gastos ( costos y gastos) se cierran contra
la cuenta Pérdidas y Ganancias
Incluyendo Ventas y compras del periodo
Las cuentas Pérdidas y Ganancias y
Dividendos se cierran contra la cuenta
Utilidades Retenidas
Solo las cuentas permanentes del Balance
General tienen saldo diferentes a cero al
terminar un periodo contable
Luego del cierre de fin d periodo
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El Ciclo Contable
Los pasos del Ciclo Contable completo son:
Analizar y registrar en el Diario las transacciones
de operación durante el periodo
Pasar la información del Diario al Mayor
Preparar la Hoja de Trabajo
Elaborar el Estado de Resultados y el Balance
General, en base a la Hoja de Trabajo
Registrar en el Diario los asientos de ajuste y
pasarlos al Mayor
Registrar en el Diario los asientos de cierre y
pasarlos al Mayor
Preparar una Balanza de Comprobación del
Mayor, después del cierre
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