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INTRODUCCIÓN
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Este registro es sumamente importante para el Estado pues permite controlar
el crédito fiscal del IGV a que tiene derecho la empresa y por lo tanto también
sirve para liquidar y pagar mensualmente el Impuesto General a las Ventas.
REGISTRO DE COMPRAS
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DEFINICIÓN.- En este libro se anotan en forma cronológica las compras de bienes y servicios
que realiza la empresa. Es un libro que puede ser de foliación simple o doble. Desde el punto
de vista técnico contable, es auxiliar. Desde el punto de vista legal, es obligatorio para las
empresas que deben llevar contabilidad completa. También es obligatorio para las empresas
que, no estando obligadas a llevar contabilidad completa, realizan operaciones gravadas por el
Impuesto General a las Ventas.
1.- Fecha de emisión del comprobante de pago emitido por el proveedor (factura, boleta, ticket,
nota de débito o crédito comercial).
2.- Tipo de documento.
3.- Número de serie y número correlativo del comprobante.
4.- Número de RUC del proveedor.
5.- Nombre o razón social del proveedor.
6.- Referencia, cuando se anota una nota de credito o una nota de debito.
7.- Valor de las compras no gravadas con el IGV.
8.- Valor de las compras gravadas con el IGV.
9.- Importe del IGV.
10.- Precio de compra (total valor mas IGV).
Si nos han cobrado el ISC (Impuesto Selectivo al Consumo), normalmente se considerará ese
impuesto como parte del valor de compra, excepto si somos contribuyentes del ISC.
Para efectos de control, se añade una columna para el código de la cuenta respectiva. Ya
hemos dicho que en este registro serán necesarias más cuentas (y subcuentas) que en el
registro de ventas, por la gran variedad de bienes y servicios que debe comprar toda empresa.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Ya sabemos que este impuesto es muy importante y
el Estado lo revisa siempre. Al gobierno nunca le alcanza el dinero En cada mes se recauda el
IGV que pagan los clientes y se paga el IGV que nos recargan los proveedores (crédito fiscal
del IGV). El impuesto mensual se liquida de la siguiente manera:
Si el saldo en la cuenta (subcuenta) 40.11 es deudor al final del mes, significará que se han
comprado más bienes y servicios gravados que los que se han vendido. Por lo tanto, la
diferencia sera un saldo a favor que se aplicara en los siguientes meses, hasta agotarlo.
Recordemos que en cuentas de balance (clases 1 a 5), el saldo deudor es algo favorable, un
bien o un derecho. En este caso, un saldo deudor en 40.11 es un derecho ante SUNAT. Es
credito fiscal del IGV que, como ya se ha dicho, se aplicará a favor de la empresa en los
siguientes meses hasta agotarlo.
No olvide que este impuesto tiene periodicidad mensual. Para controlar su adecuado manejo el
Estado revisa justamente el Registro de Ventas (en donde se detalla el impuesto cobrado a los
clientes) y este Registro de Compras (en donde se detallada el impuesto pagado a los
proveedores, llamado crédito fiscal del IGV).
Para que un comprobante de compra pueda ser utilizado en cuenta al IGV (es decir, para tener
derecho al crédito fiscal), el impuesto debe ser separado en el respectivo comprobante
(generalmente factura o ticket). Las boletas de venta se emiten en forma global, no muestran el
impuesto por separado. Entonces, las compras hechas con boletas (se entiende que serán
pocas) no sirven para efectos del IGV. El impuesto incluido en esas compras no puede ser
utilizado por la empresa como crédito fiscal. Por eso, lo normal es que la empresa compre casi
todo con factura. En el caso de compra de combustible, en la mayoría de los casos recibirá
tickets, los cuales tambien sirven para el cálculo del IGV si tienen separados ese IGV y llevan
impreso el número de RUC del comprador. Pero las boletas solo las aceptará en muy pocos
casos, cuando se trate de compras pequeñas y el proveedor no pueda entregar factura por
estar dentro del Régimen Único Simplificado (RUS).
Además, sólo el ejemplar original de la factura (o el ticket) puede dar derecho al crédito fiscal.
Las copias no sirven para efectos tributarios.
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por ejemplo, el comprobante original le será entregado recién luego de pagar la compra. Por
esta razon en el registro de cada mes pueden estar anotados comprobantes uno o dos meses
antes por el proveedor, y que recién han llegado a la empresa. Las normas tributarias dan un
plazo de hasta cuatro meses después de la fecha de emisión para poder efectuar la anotación
en este registro, siempre que el comprobante realmente se haya recibido con retraso. Pasado
este plazo, el IGV incluido en esos comprobantes puede ser anotado y usado como costo o
gasto (64.11) pero ya no como crédito fiscal del IGV, ya no dentro de la cuenta 40.11.
Igualmente, las notas de débito incrementan y las notas de crédito disminuyen. Las notas de
débito emitidas por los proveedores se anotan y deben ser pagadas por la empresa, como una
factura más. Las notas de credito emitidas por lo proveedores también se anotan y
normalmente se aplican para disminuir el importe a pagar en las siguientes compras.
Una cosa importante: Ya hemos dicho que las compras con boleta no sirven para efectos del
IGV, pues las normas indican que en la boleta no se separa el impuesto y a la vez establecen
como requisito para usar el impuesto que éste se encuentre separado. Repetimos; las normas
tributarias determinan que la boleta no sirve para el IGV. Entonces. En este Registro de
Compras no es necesario anotar las boletas. Algunos autores de libros lo hacen como si
fuese obligatorio, pero no lo es. Las boletas de ventas, así como los recibos por honorarios, los
recibos de arrendamiento y los boletos de transporte urbano, no sirven para efectos del
IGV pero sí sirven para efectos del Impuesto a la Renta, pues son gasto o costos. Basta
con anotarlos en el Diario en forma resumida y mensual. Eso si; las boletas son validas pero
con cierto tope. Actualmente este tope es de 3% del total de comprobantes que sí otorgan
derecho a crédito fiscal del IGV. Si en el Registro de Compras hemos anotado facturas y tickets
(que tengan el RUC del comprador y el IGV debidamente discriminado), por S/.100,000 (precio
compra o total), podemos aplicar como costo o gasto (anotándolas en el Diario), boletas de
venta hasta por S/.3,000.
Lógicamente que si usted desea hacerlo, nadie le puede impedir anotar en su Registro de
Compras, en una columna especial, todas aquellas adquisiciones pequeñas hechas con
boletas de venta. Pero igual no sirven para efectos del IGV.
CIERRE: Igualmente, al final del mes se deben totalizar las columnas, tal como usted conoce
de sobra, trazando debajo una doble raya.
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Es pertinente apuntar que está muy difundida la práctica de abonar en 42 solamente las
compras de mercaderias y materias primas. Algunos autores han fomentado esta práctica, sin
tomar en cuenta que la cuenta 42 contiene las deudas a los proveedores, y esos proveedores
nos dan no solamente materias y mercaderías primas, sino también muchos otros bienes y
servicios. Acaso la energía eléctrica que paga una empresa industrial no es un servicio propio
de su actividad, pues sin ellas sus máquinas no pueden producir los artículos que vende?
Acaso la reparación del vehículo que la empresa comercial utiliza para distribuir sus
mercaderías no es un gasto propio del negocio Todo eso debe anotarse en 42. La 46 es para
otra cosa Revise una vez más su plan contable. La 46 contiene conceptos como 46.1
Préstamos de terceros, 46.2 Reclamaciones a terceros, 46.3 Préstamos de accionistas o
socios, 46.5 Bonos u obligaciones, etc. Tienen esas subcuentas algo que ver con la compra de
bienes y servicios Sí sería aceptable usar la 46 para los gastos que no se anotan en el
Registro de Compras, como los honorarios y el arrendamiento, cuando este último no tiene
IGV. Salvo mejor parecer.
Entonces, ya lo sabe usted. Por la compra de bienes o servicios, lo más indicado es abonar
siempre 42 al centralizar el registro de compras. Además, al abonar únicamente la cuenta 42
por todas las compras del mes, se simplifica el trabajo y se evitan complicaciones.
EJERCICIO DE APLICACIÓN
Distribuidora Tu Mano S.A., que comercializa abarrotes y afines, efectúa las siguientes compras
durante el mes de Mayo 2001:
- Día 06: Se compra mercaderias: 200 cajas de leche enlatada, cada una a S/.100
valor bruto, descuento de 5% y aplicación del IGV. El Proveedor La Fabril S.A., con RUC
20457415968, emite la factura 003-10054.
Cálculo: 200 cajas x 100 = 20,000
Descuento 5% de 20,000 ( 1,000)
Valor de compra neto 19,000 60.11 Cargo
IGV 19% de 19,000 3,610 40.11 Cargo
Precio de Compra 22,610 42.1 Abono
- Día 15: Se compra muebles para uso de la empresa, por S/.4,000 más IGV a
Karisma S.A., con RUC 20107489751 que emite la factura 001-8524.
Cálculo: Suministros, valor de compra 4,000 33.5 Cargo
IGV 19% de 250 _ 760 40.11 Cargo
Precio de compra 4,760 42.1 Abono
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- Día 18: Se compra útiles de oficina para uso de la empresa a tai kin S.R.L., RUC
20536022117 por S/.250 mas IGV, con factura 001-10045. Los ?tiles comprados se
distribuyen de inmediato para su consumo. Gastos de administración.
Cálculo: Suministros, valor de compra 250.0 60.6 Cargo
IGV 19% de 250 47.5 40.11 Cargo
Precio de compra 297.5 42.1 Abono
- Día 22: La empresa se ha demorado en pagar una compra del mes anterior a La
Fabril S.A. (factura 003-10017 de fecha 18 de abril). Ante la demora, La Fabril emite una
nota de débito 001-982 por intereses de S/.150 mas IGV. Gastos financieros.
Cálculo: Intereses, valor 150.0 67.9 Cargo
IGV 19% de 150 28.5 40.11 Cargo
Precio 178.5 42.1 Abono
- Día 28: Se compra combustible para el vehículo que sirve para el traslado de los
vendedores de la empresa, por S/.50 mas IGV. El proveedor, Grifo Real S.A., con RUC
20368988754, emite el ticket 045-1088. Se consume. Gastos de ventas.
Cálculo: Suministros, valor 50.0 60.6 Cargo
IGV 19% de 50 9.5 40.11 Cargo
Precio de compra 59.5 42.1 Abono
- Día 29: Para impulsar las ventas de sus mercaderías, la empresa paga un aviso
publicitario a El Comercio S.A., RUC 20105241872. El proveedor emite la factura 088-
1475. Gastos de ventas. Importe: S/.1,200 ms IGV.
Cálculo: Servicios de terceros, valor 1,200 63.7 Cargo
IGV 19% de 1,200 228 40.11 Cargo
Precio 1,228 42.1 Abono
- Dia 30: La empresa efectúa un reclamo a La Fabril S.A., por la factura 003-10054 de
fecha 06 de Mayo. El descuento ofrecido originalmente fue de 7% y el comprobante
mencionado solo se otorga un descuento de 5%. La Fabril reconoce el error y emite una
nota de credito 001-615 por los dos puntos porcentuales adicionales de descuento, más
IGV.
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Cálculo: Valor: 20,000 x 2% 400 73.1 Abono
IGV 19% de 400 76 40.11 Abono
Precio 476 42.1 Cargo
Note que aquí se abonará la cuenta 73 como una ganancia obtenida, por el descuento
adicional que se ha logrado. Recuerde que, cuando vimos el registro de ventas, pudimos notar
que en un descuento concedido, usar directamente la 70 en vez de la 74 Descuentos R. y B.
concedidos no afecta mucho la calidad de informacion, pues no genera desequilibrios
contables, ya que una empresa vende el mismo artículo a diferentes precios, según la
temporada, segun la situacion del mercado y según cliente. Pero en cambio, aquí la cosa es
distinta. Cuanto se trata de descuentos obtenidos, la cosa es mas rigida. Usaremos la
60 (abonandola) solamente cuando se trata de devolucion de existencias comprobadas. Sólo
cuando hay devolución; mucho ojo. Si se trata de un descuento adicional (como en este caso),
deberemos usar la 73 Descuentos R. y B. Obtenidos.
Recuerde que al vender podemos usar diferentes importes, segun la temporada o el cliente.
Lo que varía es el ingreso por la venta, pero no el costo de ventas. Sin embargo al comprar,
esta involucrado el control de nuestro almacén pues con cada compra nuestro almacén
recibe unidades y valores monetarios. Cada vez que compramos existencias (hagamos el
ejemplo básico de las mercaderías), se carga 60 y luego esa compra se envía al almacén
(cuenta 20). En ese momento determinamos el valor total y unitario de nuestras mercaderías,
de acuerdo con alguno de los métodos que usted verá más adelante, cuando estudiemos el
registro de almacen. Pero, Aquí ocurre si al obtener un descuento adicional abonamos 60.
Tendríamos que abonar luego también la 20, para disminuir el stock de mercaderías. Controlar
esos importes (el costo total del almacén y el costo unitario) no es tarea muy sencilla, como se
ve en ese registro de almacén. Entonces, tratar de disminuir esos importes por un descuento
adicional logrado puede ser una tarea muy engorrosa. Muchas veces el descanso adicional
logrado se obtiene sobre una factura que no contiene un solo articulo, sino ocho o diez artículos
diferentes.
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- Dia 31 Se compra mercaderia no gravada: 80 cajas de t? a S/.7.20 cada una, a
Codina S.A., RUC 20158748961, con factura 002-0896.
Cálculo: Valor: 80 cajas x 7.20 576 60.12 Cargo
IGV 0
Precio 576 42.1 Abono
Ya sabe usted que, en la práctica, basta con revisar los comprobantes respectivos para anotar
en el registro las cifras correspondientes. Vea el Registro de Compras desarrollado en el
siguiente cuadro.
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Al centralizar este registro, lo mas practico y razonable es abonar el total de las obligaciones en
la 42, pues los proveedores nos dan, no solo mercaderias sino tambien suministros y servicios.
La 46 tiene otro uso, de acuerdo con sus divisionarias.
Ahora podemos elaborar el asiento de centralizacion de las compras y sus asientos de destino:
DEBE HABER
------------------------ ----------------------------
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 4,000.0
33.5 Muebles y Enseres 4,000.0
60 Compras 20,676.0
60.1 Mercaderias 19,576.0
60.11 Gravadas 19,000.0
60.12 No Gravadas 576.0
60.6 Suministros 1,100.0
63 Servicios Prestados a Terceros 1,200.0
63.7 Publicidad 1,200.0
67 Cargas Financieras 150.0
67.9 Otras cargas financieras 150.0
40 Tributos por Pagar 4,759.5
40.1 Gobierno Central 4,759.5
40.11 IGV
73 Descuentos, Reb. y Bon. Obtenidos 400.0
73.1 Descuentos 400.0
42 Proveedores 30,385.0
42.1 Facturas por Pagar 30,385.0
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--------------------------- ---------------------------
94 Gastos de Administracion 250.0
79 Cargas Imputables a C. de Costos 250.0
31/05 Destino de los utiles comprados
y consumidos.
---------------------------- ---------------------------
95 Gastos de Ventas 1,250.0
79 Cargas Imputables a C. de Costos 1,250.0
En la declaración mensual del IGV, la empresa declarará de la siguiente manera (de las
compras gravadas se restará el descuento obtenido fuera de factura, es decir 25,450 ? 400):
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Ahora, la forma en que se han hallado los totales para el asiento por naturaleza es muy clara,
pero para hacer aún más clara la cosa para usted, observe el siguiente cálculo:
Doc. Subcuent 33.5 60.11 60.1 60.6 63.7 67. 73.1 40.11 42.1
a: 2 9
Fact. 003-100 La 19,00 3,610. 32,610.
Fabril 0 0 0
Fact. 001-8524 4,00 760.0 4,760.0
karisma 0
Fact. 001-10045 250 47.5 297.5
tai kin
Fact. 001-1042 800 152.0 952.0
P. Garrote
Ticke 045-1088 50 9.5 59.5
t G. Real
Fact. 008-1475 1,20 228 1428.0
El Comer. 0
Fact. 002-0896 576 576
Codina
N. 001-982 La 150 28.5 178.5
Db. Fabril
N. 001-615 La (400 (76) (476)
Cr. Fabril )
Total: 4,00 19,00 576 1,10 1,20 150 400 4,759. 30,385.
0 0 0 0 5 5
De esta manera fueron hallados los importes respectivos para cada subcuenta. Asi se pudo
elaborar el asiento de centralizacion. Logicamente, con un poco de practica se pueden obtener
esos importes sin necesidad de hacer este ultimo cuadro: Las compras gravadas se
determinaron as?:
33.5 4,000.0
60.11 19,000.0
60.6 1,100.0
63.7 1,200.0
67.9 150.0
73.1 _(400.0)
25,050.0
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Puede usted ver que el destino de las compras y gastos cargados en clase 6 (los activos y fijos
comprados ya estan colocados directamente en su cuenta definitiva 33 como lo manda el plan
contable).
Hemos hecho el destino detalladamente, para que usted comprenda como se ha destinado
cada cargo en clase 6:
- Las mercaderias siempre se destinan al almacen (20).
- Los suministros se pueden almacenar o se pueden gastar de inmediato.
En nuestro ejercicio, el material de limpieza se almacen? (26). En cambio, los ?tiles de
oficina y el combustible, se consumieron de inmediato y se les destino como gasto (94 y
95, respectivamente).
- Los intereses siempre se destinan a Gastos Financieros (97). De esta manera la
empresa puede conocer lo que gasta por no tener suficiente liquidez o capital. En terminos
estrictos, los gastos financieros no son inevitables como los sueldos o suministros. Si la
empresa dispone de suficiente capital y liquidez, se pueden minimizar e inclusive evitar.
- El gasto en publicidad, normalmente se destina como gasto de ventas (95). Si la
empresa paga un aviso para ofrecer y hacer mas conocidos sus productos o servicios, es
un gasto de ventas.
Pero todo lo que aqui hemos hecho en la practica se puede hacer y se hace en un solo asiento
de destino, como el que desarrollamos a continuacion:
DEBE HABER
----------------------------- ---------------------------
20 Mercaderias 19,576
20.1 Almacén 19,576
20.11 Gravadas 19,000
20.12 No gravadas 576
26 Suministros 800
26.1 Material de limpieza 800
94 Gastos de Administración 250
95 Gastos de Ventas 1,250
97 Gastos Financieros 150
61 Variación de Existencias 20,376
61.1 Mercaderías 19,576
61.6 Suministros 800
79 Cargas Imputables a C. de Costos 1,650
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----------------------------- -----------------------------
Se puede ver que simplemente se han consolidado los destinos individuales de las cuentas de
gestión clase 6 que se cargaron al asiento por naturaleza. La cuenta 33 ya no se modifica. Es
la cuenta definitiva de los activos fijos que entran a la empresa. Permanecerán en esa cuenta
hasta que salgan de la empresa por ser dados de baja y/o por su venta.
REGISTRO DE VENTAS
R
1. DEFINICIÓN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronológica y correlativa,
todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y
adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General
del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos
acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
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Personas naturales y sucesiones
No están obligados a llevar libros y registros
NUEVO RUS indivisas, así como
contables.
Personas naturales no profesionales.
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se
encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
En orden cronológico.
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De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber
sido alteradas.
Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve
en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del
Código Tributario1.
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e Ingresos, puedan registrar
un resumen diario de aquellas operaciones que no otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos,
deben hacer referencia a los documentos que acrediten las operaciones, además de llevar un sistema
de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada documento
Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad puedan
anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a
crédito fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este caso también deben llevar un
sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la
verificación individual de cada documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, que no otorgan derecho a
crédito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de
Ventas e Ingresos, el importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina registradora.
Para estos efectos, deberán consignar únicamente el número de la máquina registradora, y los números
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correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como mínimo la información
exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe tenerse en cuenta además que cuando
exista obligación de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago 2, se
deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:
3. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Ventas e
Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios
o jueces de cualquiera de dichas provincias.
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INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN
Número correlativo del registro o código
único de la operación de venta
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Fecha de emisión del comprobante de Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
pago o documento oportunidad en que deben ser emitidos y entregados estos
documentos.
Fecha de vencimiento y/o pago del Esta columna sólo debe ser utilizada por las empresas de
servicio servicios públicos
Para estos efectos deberá considerarse la Tabla10 de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la
cual establece los diferentes códigos de los tipos de
Tipo de comprobante de pago o comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos
documento más usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4
Número de serie del comprobante de del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de Pago, la
pago, documento o de la máquina numeración de los comprobantes de Pago, con excepción
registradora, según corresponda de los tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
consta de 10 dígitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a
Número del comprobante de pago o la serie y son empleados para identificar el punto de
o por número de la máquina registradora, b) Los siete números restantes, corresponden al número
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Apellidos y Nombres, denominación o
razón social del cliente.
700.00, será necesario consignar los siguientes datos de
En caso de personas naturales se debe
identificación del adquirente o usuario:
consignar los datos en el siguiente orden:
a) Apellidos y nombres.
• apellido paterno,
b) Número de su Documento de Identidad.
• apellido materno y
• nombre completo
Debe tenerse en consideración que para una operación
Valor de la exportación, de acuerdo al
califique como exportación, debe cumplir con las
monto total facturado
formalidades aduaneras.
En caso de ser una operación gravada con el Impuesto
Base imponible de la operación gravada. Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto
Las operaciones exoneradas se encuentran detalladas en
Importe total de las operaciones los Apéndices I y II de la Ley del IGV, en tanto que las
exoneradas o inafectas. operaciones inafectas se encuentran detalladas en el
artículo 2º de la citada ley.
El monto que se anota en esta columna podría derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes especificados
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el en los Apéndices III y IV de la Leydel IGV e ISC
caso b) La venta en el país por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apéndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
Impuesto General a las Ventas y/o El monto que se anota en esta columna, debería ser
Impuesto de Promoción Municipal, de ser equivalente al 19% del monto consignado en la columna
el caso “Base imponible de la operación gravada”
Otros tributos y cargos que no forman Consideramos que en esta columna podría incluirse, entre
parte de la base imponible otros conceptos, el Recargo al consumo.
Importe total del comprobante de pago
Tipo de cambio utilizado conforme lo Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo
dispuesto en las normas sobre la materia 5º del Reglamento de la Ley del IGV en el caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el caso de las
importaciones en donde la conversión a moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha
de pago del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los
días en que no se publique el tipo de cambio referido se
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utilizará el último publicado.
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es
contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y
registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide
ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de
Agosto de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de
S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-0001.
2. Con fecha 17.01.2010 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor
total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0002.
3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de
S/. 120,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-
0003.
4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más IGV,
a la empresa “DUIX” S.A.C, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es
de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.01.2010 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor
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total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0004.
6. Con fecha 28.01.2010 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales,
adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.A.C., el llenado
del Registro de Ventas de Ingresos sería de acuerdo a lo siguiente: (Ver formato adjunto)
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener cada libro y
registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados
mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Registro de Ventas
e Ingresos en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en
caso de llevar el Registro de Ventas e Ingresos en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de
observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición complementaria y final también
ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o
registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las
columnas en donde se deban consignar la referida información.
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OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos no obligados a incluir Podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro
determinada información en el relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban
Registro de Ventas e Ingresos. consignar la referida información
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
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El registró compras para las relaciones entre la administración tributaria y los
contribuyentes, la llevanza de los libros y registro contables puede entenderse
como un deber a cargo; con el buen fin de registrar que la gestión tributaria
para ello, los libros y registros contables cumplen dos funciones primordiales:
BIBLIOGRAFIA
www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234_formato
orientacion.sunat.gob.pe/...registros.../6561-07-estructura-de-los-libros-y-registros-
ele...
https://es.slideshare.net/gustavochoque2/registro-de-compras-y-venta
www.excelnegocios.com/registro-de-facturas-a-registro-de-compras-y-ventas-
macros
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https://es.scribd.com/.../ejercicios-REGISTRO-DE-COMPRAS-Y-VENTAS-doc
www.revistadeconsultoria.com/el-nuevo-registro-de-compras-en-la-contabilidad
https://www.alternativacontable.com/.../macro-gratis-sistema-de-registro-de-
compras-y...
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