Vdocuments - MX Casos Practicos Diversos

EJERCICIO PRÁCTICO PRINCIPIO DE VALUACIÓN AL COSTO
EJERCICIO : CÁLCULO S.A.C.
Cálculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y productos

electrónicos. El Gerente de la empresa con el deseo de diversificar sus líneas ha
investigado el mercado de Tablets.
El Gerente decide importar estos productos, para lo cual solicita una cotización al
proveedor de Japón por 300 Tablets en 5 modelos. El Proveedor del Japón
le envía la siguiente cotización:
Precio Unitario Cantidad en

Descripción FOB TOKIO unidades Total FOB TOKIO
US$ US$
Modelo I 105 80 8,400
Modelo II 112 60 6,720
Modelo III 120 60 7,200
Modelo IV 135 50 6,750
Modelo V 150 50 7,500
FOB TOKIO 36,570
FLETE TOKIO-LIMA 4,400
SEGURO TOKIO 450
Total CIF 41,420 US$
Antes de efectuar la importación, el Gerente desea conocer el costo de las tablets

a fin de compararlo con similares en el mercado y decidir su adquisición.
DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIÓN
El derecho arancelario por la importación de estos productos asciende a 6% valor CIF

Anteriormente, la empresa ya efectuó importación de algunos artículos de otras caracterís-
ticas, por lo que pagará una Percepción del 3.5%
La Tasa de despacho aduanero es de 2.35% de una UIT
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria es la vigente. T/Cambio es de S/.2.78
La tasa del Impuesto General a la Venta es del 18% ( incluído el IPM )
Los gastos por descarga, almacenaje, transporte local, agente aduana y otros ascienden
a US$1500 sin incluir I.G.V
Los gastos financieros ascendieron a US$ 280 sin incluir I.G.V
El margen de utilidad que desea obtener por cada modelo de Tablet es del 30%.
Con estos datos, el Gerente desea saber a cuánto ascenderá el costo de importar
las Tablets y a qué precio lo tendrá que vender para ganar el 30% de margen de utilidad.
SOLUCION:
1) Valor CIF
2) Derechos e Impuestos
Ad Valorem : 6% del CIF (0.06 X 41,420) (1)

IGV: 16% del (CIF+AD VALOREM)
0.16 X ( 41,420 + 2,485.20)
IPM: 2% del (CIF+AD VALOREM)
0.02 X ( 41,420 + 2,485.20)
Tasa de Despacho Aduanero: 2.35% de una U.I.T. (2)
2.35% X 4050 / T.Cambio
Percepción:
3.5% x ( CIF + Ad Valorem + IGV+IPM + TDA)

3.5% X ( 41,420 +2,485.20 + 7,024.83 + 878.10 + 9.31 )
3) Gastos de despacho y otros gastos de importación

(Descarga,Almacenaje, Transporte local, Comisión Agente,etc.)
4) Gastos Financieros
Gastos de apertura y remesa L/C

Intereses del proveedor
Intereses del agente de aduana
RESUMEN DE LOS COSTOS DE IMPORTACION
1) Valor CIF
2) Derechos e Impuestos (1) + (2)
3) Gastos de despacho y otros gastos de importación
4) Gastos Financieros
COSTO TOTAL DE IMPORTACION US$
Ahora, como ya se halló el costo de importación total, éste se debe de distribuir o repartir
proporcionalmente a cada producto, para lo cual se hallará un factor de la siguiente manera:
FACTOR = COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN

VALOR FOB
Reemplazando tenemos:
FACTOR = 45,719 = 1.250183210

36,570
Este factor indica que por cada dólar que nos costo importar, ahora se ha convertido en
1.249508067. Es decir, se incrementó el costo del producto en 0.249508067 centavos de US$.
A este factor se le llama FACTOR DE CALCULO, el cual se añadirá al costo de cada producto
importado a valor FOB.
Precio Unitario FACTOR DE COSTO UNITARIO

Descripción FOB TOKIO DISTRIBUCION DE IMPORTACION
US$ US$
Modelo I 105 1.250183210 131.27
Modelo II 112 1.2501832103 140.02
Modelo III 120 1.2501832103 150.02
Modelo IV 135 1.2501832103 168.77
Modelo V 150 1.2501832103 187.53
El Gerente quiere obtener un Márgen del 30% del costo. A cuánto lo deberá
vender?
VALOR
Descripción COSTO US$ % MARGEN VENTA
Calc. Modelo I 131.27 30% 39.38 170.65
Calc. Modelo II 140.02 30% 42.01 182.03
Calc. Modelo III 150.02 30% 45.01 195.03
Calc. Modelo IV 168.77 30% 50.63 219.41
Calc. Modelo V 187.53 30% 56.26 243.79
ACIÓN AL COSTO
C.
ponentes y productos
ar sus líneas ha
una cotización al
sto de las tablets
ende a 6% valor CIF

ículos de otras caracterís-
o es de S/.2.78
duana y otros ascienden
let es del 30%.
costo de importar
% de margen de utilidad.
US$
41,420
12,236.61
2,485
7,025
878
34
1,814
1,500
280
100
50
130
CION
41,420
2,519
1,500
280
45,719
distribuir o repartir
la siguiente manera:
ha convertido en
8067 centavos de US$.
osto de cada producto
A este costo irá

a nuestro almacén.
PRECIO
I.G.V. (18%) VENTA
31 201.37
33 214.79
35 230.13
39 258.90
44 287.67
CASO PRÁCTICO 1 : LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN E
La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el

la declaración jurada de impuestos del mes de Marzo del 2015:
RUC: 20194586256
Fecha de vencimiento: 4/14/2015
Ventas por ………………………………………… 24,000

Compras por …………………………………….. 19,000
Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Marzo.
Solución:
Base Imponible I.G.V. Total
Ventas 24,000 4,320 28,320
Compras 19,000 3,420 22,420
Importe a pagar (Débito Fiscal) 900
Si el I.G.V por las ventas es mayor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos
que pagar la diferencia. A esa diferencia se le denomina DÉBITO FISCAL POR PAGAR.
Para este caso habría que pagar al estado a través de SUNAT la suma de S/. 900.
Pero, sólo hay que pagar el I.G.V?

No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5%
de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA.
Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.50%

Monto de las Ventas de Marzo 24,000
Total a pagar por Impuesto a la Renta 360
RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MARZO DEL 2011
I.G.V ( Débito Fiscal ) S/. 900.00

1.5% de Impuesto a la Renta S/. 360.00
Total Impuestos a Pagar S/. 1,260.00
Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.

la declaración jurada de impuestos del mes de Abril del 2015:
RUC: 20194586256
Ventas por ………………………………………… 16,500

Compras por …………………………………….. 21,800
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Abril.
Solución:
Ventas 16,500 2,970 19,470
Compras 21,800 3,924 25,724
Crédito fiscal para el siguiente mes -954
Si el I.G.V por las ventas es menor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos
crédito fiscal a favor que se puede utilizar para el pago de impuestos del próximo
mes, es decir, podemos arrastrar éste crédito para pagar el I.G.V de Mayo si es que
fuera necesario.
En este caso no hay que pagarle al estado ya que tenemos CRÉDITO FISCAL A FAVOR.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto de las Ventas de Abril 16,500
Total a pagar por Impuesto a la Renta 247.5
RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE ABRIL DEL 2011
I.G.V ( Crédito Fiscal ) S/. 0.00

Total Impuestos a Pagar S/. 247.50
En éste caso sólo se pagaría el Impuesto a la Renta, y no el I.G.V. ya que tenemos Crédito Fiscal a favor, es decir,
nuestras compras que el I.G.V cobrado por nuestras ventas.
Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeando se pagaría S/. 248.00

la declaración jurada de impuestos del mes de Mayo del 2015:
RUC: 20194586256
Ventas por ………………………………………… 17,900

Compras por …………………………………….. 11,000
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Mayo.
Solución:
Ventas 17,900 3,222 21,122
Compras 11,000 1,980 12,980
Importe a pagar (Débito Fiscal) 1,242
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR(CRÉDITO -954

FISCAL ARRASTRABLE DE ABRIL)
IMPORTE A PAGAR POR I.G.V. 288
En éste caso, el I.G.V de las ventas de Mayo es superior al I.G.V. de las compras de Mayo, por lo tanto tendrá que p
Sin embargo, puede utilizar el CRÉDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR(ABRIL) y compensarlo para el pago de impuest
en el cuadro anterior. Es decir, la empresa tenía por pagar de I.G.V. la suma de S/. 1,242 pero está compensando e
mes anterior por CRÉDITO FISCAL de S/.954 para ésta liquidación, quedando por pagar la suma de S/.288

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto de las Ventas de Mayo 17,900
Total a pagar por Impuesto a la Renta 268.5
RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MAYO DEL 2011
I.G.V ( Débito Fiscal ) S/. 288.00

Total Impuestos a Pagar S/. 556.50
Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeando se pagaría S/. 557.00
MPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL
información para la elaboración de
(1)
(2)
(1)
(2)
(1)+(2)
(1)
(2)
(1)
(2)
(1)+(2)
Crédito Fiscal a favor, es decir, hemos pagado más I.G.V por

(1)
Mayo, por lo tanto tendrá que pagar la diferencia.

ensarlo para el pago de impuesto como se muestra
1,242 pero está compensando el saldo a favor del
agar la suma de S/.288
(2)
(1)
(2)
(1)+(2)
RÉGIMEN ESPECIAL
VENT
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
VENTAS (BASE IMPONIBLE O

VALOR DE VENTA) 14000 16000 17500 18000
IGV ( PAGA EL CLIENTE ) 18% 2520 2880 3150 3240
PRECIO DE VENTA ( TOTAL ) 16520 18880 20650 21240
IMPUESTO A LA RENTA(1.5%
VALOR DE VENTA) 1.50% 210 240 263 270
COMP
COMPRAS (BASE IMPONIBLE O

VALOR DE COMPRA) 9500 11000 13400 12000
IGV ( PAGA EL CONTRIBUYENTE ) 18% 1710 1980 2412 2160
VALOR DE COMPRA ( TOTAL ) 11210 12980 15812 14160
Son todas las compras que realiza la empresa a sus proveedores y que están gravadas con el Impuesto Genera
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
I.G.V VENTAS 2520 2880 3150 3240
I.G.V. DE LAS COMPRAS 1710 1980 2412 2160
IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.) 810 900 738 1080
VALOR DE VENTA) 210 240 263 270
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 1020 1140 1001 1350
Y en qué momento se paga? Se paga al siguiente mes, según el cronograma de pagos proporcionado por SUNAT. Imagine
FLU
IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.) 0 810 900 738
VALOR DE VENTA) 0 210 240 263
VENTAS MENSUALES
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
16000 17000 19200 20000 16500 21000 19000 28000

2880 3060 3456 3600 2970 3780 3420 5040
18880 20060 22656 23600 19470 24780 22420 33040
240 255 288 300 248 315 285 420
COMPRAS MENSUALES
10500 11800 13900 12700 10900 16600 14300 23100

1890 2124 2502 2286 1962 2988 2574 4158
12390 13924 16402 14986 12862 19588 16874 27258
gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Estas adquisiciones permiten obtener CRÉDITO FISCAL.

2880 3060 3456 3600 2970 3780 3420 5040
1890 2124 2502 2286 1962 2988 2574 4158
990 936 954 1314 1008 792 846 882
240 255 288 300 248 315 285 420
1230 1191 1242 1614 1256 1107 1131 1302
s proporcionado por SUNAT. Imaginemos que la empresa paga puntualmente sus obligaciones tributarias.
FLUJO DE CAJA
1080 990 936 954 1314 1008 792 846
270 240 255 288 300 248 315 285
TOTAL
222200
39996
262196
3333
TOTAL
159700
28746
188446
TOTAL
ENERO
882
420
CASO PRÁCTICO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
La empresa " OJITOS LINDOS E.I.R.L." realizó las siguientes compras y ventas del mes de Abr
del 2013. Se encuentra en el Régimen General y la empresa recién inició actividades este año.
Se pide elaborar la liquidación de impuestos.
REGISTRO DE VENTAS
OPERACIONES
1.- Se vende mercadería por un valor de S/. 20,000 + I.G.V.

2.- Se vende mercadería por un valor de S/. 300 emitiendo una boleta de venta.
3.- Se vende mercadería por un valor de S/. 6,000 + I.G.V.
4.-Nos devuelven mercaderías por el valor de S/.1,300 + I.G.V. por encontrarse
falladas.
5.-Emitimos una Nota de Débito a nuestro cliente por incumplimiento de pago
en fecha convenida por un valor de S/. 280 + I.G.V.
6.- Se vende mercadería por un valor de US$ 1,200 + I.G.V. 19/04/2013
El tipo de cambio compra del 19/04/2015 es de S/. 3.127
OPERACIÓN Base Imponible I.G.V. Operación no Gravada
1.- 20,000.00 3,600.00
2.- 254.24 45.76
3.- 6,000.00 1,080.00
4.- -1,300.00 -234.00
5.- 280.00 50.40
6.- 3,752.40 675.43
28,986.64 5,217.60
REGISTRO DE COMPRAS
OPERACIONES
1.- Se compra útiles de oficina por un valor de S/.1200 + I.G.V

2.- Se contrata a un pintor para mantenimiento de local por un valor de S/. 1,200
Nos emite Recibo Por Honorario por dicha operación
3.- Se compra mercadería por S/.16,000 + I.G.V.
4.- Compramos suministros de aseo por S/.40; nos emiten una Boleta de venta.
5.- Compramos tintas para impresora por S/. 180 + I.G.V.
6.- Nos emiten una nota de crédito por mercaderías devueltas por S/.1,000 + I.G.V
7.- Adquirimos 1 computadora por el valor de US$520 + I.G.V el día 14/04/13.
El tipo de cambio venta del 14/04/15 es de S/.3.153
8.- Compramos el mueble para la computadora por S/. 250 + I.G.V.
9.-Compramos pintura para el pintado del edificio por un valor de S/. 2,800 + I.G.V.
10.- La empresa que realizará el pintado nos emite su factura por S/. 8,000 + I.G.V.
1.- 1,200.00 216.00

2.- 0.00 0.00 1,200.00
3.- 16,000.00 2,880.00
4.- 0.00 0.00 40.00
5.- 180.00 32.40
6.- -1,000.00 -180.00
7.- 1,639.56 295.12
8.- 250.00 45.00
9.- 2,800.00 504.00
10.- 8,000.00 1,440.00
TOTAL 29,069.56 5,232.52 1,240.00
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS

VENTAS 28,986.64 5,217.60
COMPRAS 29,069.56 5,232.52
IMPUESTOS POR PAGAR O SALDO A FAVOR

PARA EL SIGUIENTE MES(CRÉDITO FISCAL) -14.93
PAGO A CUENTA I.RENTA 434.80 ( 1.5% DE LA BASE IMPONIBLE VENTA
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 435 REDONDEADO

MPUESTOS
ntas del mes de Abril

tividades este año.
TOTAL T.C.COMPRA
23,600.00
300.00
7,080.00
-1,534.00
330.40
4,427.83 3.127
34,204.24
TOTAL T.C.VENTA
1,416.00
1,200.00
18,880.00
40.00
212.40
-1,180.00
1,934.68 3.153
295.00
3,304.00
9,440.00
35,542.08
TOTAL
34,204.24
34,302.08
SE IMPONIBLE VENTAS)
CASO PRÁCTICO
PERÍODO 1
DATOS
a) SFMB = 65000
Exportaciones embarcadas en el mes = 235000
Pago a cuenta del impuesto a la renta = 21205
El Saldo Favor Materia de Beneficio(SFMB) nace de :
Imaginemos que el Crédito Fiscal para este período es de S/. 165000; Ese crédito fi
nuestro SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.
Ahora, imaginemos que también hemos tenido ventas gravadas con el I.G.V. en el m
cobrando S/.100000 de Débito Fiscal a nuestros Clientes.
Por lo tanto, se procede a calcular el SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO de la
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR = CRÉDITO FISCAL =

MENOS EL DÉBITO FISCAL =
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO ( SFMB ) =
b) Límite del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Límite = 18% de las exportaciones embarcad

Límite = 18% x
Límite = 42300
Las exportaciones embarcadas se obtienen de las DUAS de exportación
c) Comparación: Luego se procede a comparar el SFMB y el límite máximo permitid
SFMB = 65000
Límite = 42300
Se toma el menor de ambos, en este caso será la cantidad del límite. Es decir, los S/
d) Aplicación contra el pago a cuenta:

Ahora se procede a aplicar el resultado obten
el pago a cuenta que se tiene que realizar por el período que equivale a la suma d
Pago a cuenta = 21205
Importe materia de compensación(límite) = 42300
Saldo a Favor materia de beneficio ( residual ) = 21095
En este caso, se opta por no solicitar devolución sino arrastrarlo a los periodos sig
e) Saldo a Favor del Exportador arrastrable a los meses siguientes
SFMB = 65000
(-) Límite máximo aplicable = -42300
SFE arrastrable = 22700
PERÍODO 2
DATOS
a) Saldo a Favor del Exportador = 41200

IGV Ventas gravadas = 46780
SFE arrastrable = 22700
Exportaciones embarcadas en el mes = 110000
SFMB no compensado = 21095
b) Determinación del Saldo a Favor del Exportador
IGV Ventas gravadas = 46780

SFE del período= -41200
SFE arrastrable = -22700 -63900
SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO = -17120
c) Límite del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Límite = 18% de las exportaciones embarcadas + SFMB no compensado

Límite = ( 18% x 110000 ) + 21095
Límite = 19800 +
Límite = 40895
d) Comparación :
SFMB = 17120
Límite = 40895
e) Saldo a favor materia del Beneficio materia de compensación o devolución
SFMB del período = 17120

SFMB no compensado
del período 1
= 21095
SFMB materia de
compensación o
devolución = 38215
CO
/. 165000; Ese crédito fiscal viene a ser
adas con el I.G.V. en el mercado interno
RIA DE BENEFICIO de la siguiente manera:
165000
100000
65000
exportaciones embarcadas
235000
UAS de exportación
ímite máximo permitido
del límite. Es decir, los S/. 42300
icar el resultado obtenido contra

ue equivale a la suma de S/. 21205
( calculado del período )
(A)
trarlo a los periodos siguientes.
o compensado
21095 (A)
ión o devolución
CASO SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
La empresa GLOBALSTONE SAC quien se dedica a la venta de bienes, una parte de éstas
está destinada al mercado interno y la otra es para el mercado externo ( exportación ).
Las ventas internas se encuentran gravadas con el I.G.V.
Datos:
a.- Reporte de las operaciones de Ventas y Compras
Reporte de Enero Tasa de IGV 18%
Descripción US$ Valor de Venta S/. IGV Precio de Venta S/.

Venta Internas Gravadas 0 235,000 42,300 277,300
Venta Exportadas 125,000 337,500 0 337,500
Compras Gravadas 0 710,000 127,800 837,800
T.CAMBIO S/. 2.70
Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 161,250. La diferencia de lo facturado
por exportación es embarcada en el mes siguiente.
Embarcadas 161,250
Embarcada en el Próximo mes 176,250
Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Febrero Tasa de IGV 18%

T.CAMBIO S/. 2.72
Embarcadas 285,440
Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Marzo Tasa de IGV 18%

T.CAMBIO S/. 2.70
Embarcadas 40,160
b.- Otras obligaciones tributarias distintas al IGV a pagar a cargo de la presente empresa
Obligación Febrero Marzo Abril

Pago a cuenta Imp. Renta 36,000 33,100 37,000
Regularización Imp. Renta 0 0 48,700
Totales 36,000 33,100 85,700
DESARROLLO DEL CASO:
1.- Enero
1.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE)
Concepto IGV 18%

Ventas Nacionales 235,000 42,300 277,300
< - > Compras -710,000 -127,800 -837,800
Crédito Fiscal -85,500
El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 85,500; este importe viene a representar el
Saldo a Favor del Exportador ( SFE).
Situación del SFE al final del mes
Resumen Monto
SFE del mes 85,500
SFE meses anteriores 0
Nuevo SFE 85,500
1.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución
Exportación
Descripción
Embarcadas No Embarcadas Total Facturado
Exportación del Mes 161,250 176,250 337,500
< + > Export. Periodo Anterior 0 0 0
Total Export. Embarcada 161,250
Límite del 18% de lo Export. Y Embarc. 29025
Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período.
Resumen Monto
SFE del período de Enero 85,500
Límite establecido como SFMB 29025
SFE del período arrastrable al mes siguiente 56,475Crédito fiscal del siguiente mes
1.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Consolidación del SFMB Monto

SFMB del período 29,025
SFMB período anterior 0
Nuevo SFMB 29,025
Cuadro de obligaciones de Enero

Descripción Monto
Pago a cuenta Imp. Renta 36,000
ITAN 0
Otros impuestos 0
Total Obligaciones 36,000
< - > Compensación SFMB -29,025
Total a pagar 6,975
Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.36,000; Luego de utilizar
SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa sólo deberá
completar el desembolso ascendente a S/. 6,975
SFMB al final del período

Resumen Monto
SFMB del mes 29,025
SFMB Utilizado en el presente mes -29,025
SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 0
Es decir, se ha utilizado todo el SFMB.
Utilización del PDT IGV - Renta Mensual

Declaración de las ventas y exportaciones embarcadas
En el formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual, exactamente en el casillero 106, se declara
el total de las ventas exportadas en el mes de Enero, y en la casilla 127 se declara las
exportaciones embarcadas en el mes de Enero.
42,300
337,500
42,300
Declaración de las compras realizadas en el mes de Enero sería de ésta manera:
127,800
127,800
710,000 127,800
710,000 127,800
Compensación del SFMB contra el pago a Cuenta del IR
La compensación se declara en el casillero 305 del Formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual:
(85,500)
(85,500)
( 29,025)
(29,025)
6,975
6,975
6,975
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
2.- Febrero
Concepto IGV 18%

< - > Compras -580,000 -110,200 -690,200
El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 87,160; este inporte viene a representar el
Resumen Monto
SFE del mes 87,160
SFE meses anteriores 56,475
Nuevo SFE 143,635
Exportación
Descripción
< + > Export. Periodo Anterior 176,250 0 0
Resumen Monto
SFE del período de Enero 56,475
SFE del período de Febrero 87,160
SFE Acumulado 143,635
SFE con derecho a compensar y/o devolución -83104

SFE que pasa al período siguiente 60,531

SFMB período anterior(enero) 0
Nuevo SFMB 83,104
Cuadro de obligaciones de Febrero

Descripción Monto
ITAN 0
Otros impuestos 0
Total a pagar 0
Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.33,100; Luego de utilizar
SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa no tiene que
realizar ningún desembolso.
Resumen Monto
SFMB acumulado 83,104
SFMB utilizado en el presente mes -33,100
SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 50,004
3.- Marzo
Concepto IGV 18%

< - > Compras -690,000 -124,200 -814,200
El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 121,968; este importe viene a representar el
Resumen Monto
SFE del mes 121,968
SFE meses anteriores(febrero) 60,531
Nuevo SFE 182,499
Exportación
Descripción
< + > Export. Periodo Anterior 73,600 0 0

SFMB período anterior(Febrero) 50,004
Nuevo SFMB 70,481
Cuadro de obligaciones de Marzo

Descripción Monto
ITAN 0
Otros impuestos (regularización I.R. anual) 48,700
Total a pagar 15,219
Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/. 85,700; luego de
utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la empresa tendrá
que realizar el desembolso de S/.15,219
Resumen Monto
SFMB acumulado 70,481
SFMB utilizado en el presente mes -70,481
SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 0
En el presente RESUMEN podemos apreciar cuánto del SFMB pasa para el siguiente
mes; en el presente caso se ha utilizado todo el SFMB, no quedando saldo
para el mes siguiente.
CASO PRÁCTICO 1
EL CHIFA PON TU S.R.LTDA. CONTRATO A SU ADMINISTRADORA Y QUIERE SABE

TIENE QUE PAGAR POR ESTA EMPRESA AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCION
LOS DATOS DE LA EMPLEADA SON LOS SIGUIENTES:
LA SEÑORA ZOILA BACA DEL CAMPO PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.300

HA PRESENTADO EL DNI DE SU MENOR HIJO LUIS SANCHEZ BACA DEL CAMPO
ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA ONP.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DE LA TRABAJADORA.
1.- REMUNERACIÓN MENSUAL

2.- ASIGNACIÓN FAMILIAR
10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
S/. 750.00 X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- ONP
S/.3075 X 13%
2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORÍA
CÁLCULO
S/.3075.00 X 12 SUELDOS 36900.00
MÁS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUÍDA 6703.50
TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORÍA 43603.50
MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3850.00 ) -26950.00
BASE DEL IMPUESTO 16653.50
TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 8%
S/. 16653.50 X 8% 1332.28
IMPUESTO MENSUAL ( S/.1332.28 / 12 ) 111.02
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
APORTES DEL EMPLEADOR
ESSALUD ( 9% DE S/3075.00)
CASO PRÁCTICO 2
LA EMPRESA "EL RINCON DEL VAGO S.A.C." CONTRATO A UN EMPLEADO Y QU
TIENE QUE PAGAR POR ESTE EMPLEADOAL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIO
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEÑOR MOISÉS VAGABUNDO PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.3200.00 M

ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA AFP PRIMA.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.

S/. 750.00 X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- AFP12.62%
S/.3200X 12.62%
2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORÍA
CÁLCULO
S/.3200 X 12 SUELDOS 38400.00
MÁS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUÍDA 6976.00
TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORÍA 45376.00
MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3850.00 ) -26950.00
BASE DEL IMPUESTO 18426.00

TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 8%
S/. 18426.00 X 8% 1474.08
IMPUESTO MENSUAL ( S/.1474.08 / 12 ) 122.84
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
ESSALUD ( 9% DE S/3200.00)
CASO PRÁCTICO 3
LA EMPRESA SÓLO SÉ QUE NADA SÉ S.A.C. CONTRATO A UN EMPLEADO Y QU

QUE PAGAR POR ÉSTE EMPLEADO AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES L
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEÑOR PERICO PALOTES PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.1,200.00 MEN

PRESENTADO EL DNI DE SUS GEMELOS PACO Y PECO.
ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA AFP PRIMA.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.

S/.750.00 X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- AFPPRIMA
S/.1,275 X 12.62%
2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORIA
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
ESSALUD ( 9% DE S/1,275.00)
RÁCTICO 1
TRADORA Y QUIERE SABER CUÁNTO

OCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
EMUNERACIÓN DE S/.3000.00 MENSUALES; ASIMISMO,

NCHEZ BACA DEL CAMPO.
MONTO S/.
3000.00
75.00
3075.00 (1)
399.75 (2)
111.02 (3)
510.77 (2) + (3)
2564.23 (1) - ( (2) + (3))
276.75
RÁCTICO 2
TO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUÁNTO
SOCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
NERACIÓN DE S/.3200.00 MENSUALES; NO TIENE HIJOS.
MONTO S/.
3200.00
0.00
3200.00 (1)
403.84 (2)
122.84 (3)
526.68 (2) + (3)
2673.32 (1) - ( (2) + (3))
288
O 3
TO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUÁNTO TIENE

L Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
ACIÓN DE S/.1,200.00 MENSUALES; ASIMISMO, HA
MONTO S/.
1200.00
75.00
1275.00 (1)
160.91 (2)
0.00
160.91
1114.10 (1) - (2)
114.75
EJERCICIO PRÁCTICO CÁLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES Y FLUJO DE CAJA
La planilla de sueldos de la empresa " SOLO SÉ QUE NADA SÉ " está conformada
por los siguientes empleados:
TOTAL CANTIDAD DE
SUELDO ASIGNACIÓN OTROS REMUNERACIÓN PERSONAL
FAMILIAR (10%
REMUNERACIÓN
PUESTO DE TRABAJO MÍNIMA VITAL)
GERENTE GENERAL 5,000.00 75.00 0.00 5,075.00 1
GERENTE FINANCIERO 4,000.00 0.00 0.00 4,000.00 1
CONTADOR 3,500.00 75.00 0.00 3,575.00 1
ASISTENTE CONTABLE 1,200.00 75.00 0.00 1,275.00 1
SECRETARIA 1,000.00 75.00 0.00 1,075.00 1
ASISTENTE DE OFICINA 800.00 0.00 0.00 800.00 2
RECEPCIONISTA 750.00 0.00 0.00 750.00 1
TOTAL
Se pide calcular la carga social por CTS, GRATIFICACIÓN, VACACIONES mensuales.
CTS
SOLUCIÓN:
Sueldo S/. 17,350

CTS Sueldo x 14 S/.17,350 x 14 S/. 242,900
Entonces estos serían los ingresos totales incluyendo la gratificación.
A este resultado se le divide entre 12 para saber cuánto le corresponde por CTS anual.
S/. 242,900 / 12 = S/. 20,241.67 anual
Los S/.20,241.67 equivalen al 100% de lo que debe de percibir el trabajador y para saber cuánto debe de considerarse como gast
simplemente se divide el porcentaje del 100% / 12 = 8.33%
Es decir, S/.20,241.67 x 8.33% = S/. 1686.13

Entonces en el plan de negocios se mostrará como gasto por CTS lo siguiente:
PLAN DE NE
GASTOS DE PERSONAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
CTS S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13
Y cómo iría en el flujo de caja?

Los pagos de CTS se efectúan en los meses de Mayo y Noviembre de cada año. Por lo tanto en el flujo de caja se deben de contem
en esos meses.
Para este caso, se tendrán que sumar lo considerado como gasto por CTS en los meses de Enero, Febrero,Marzo y Abril como sali
en el mes de Mayo. En el mes de Noviembre se contempla la salida de caja por los gastos de CTS desde Mayo a Octubre.
FLUJO DE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
CTS S/. 6,744.52

GRATIFICACIÓN
A los trabajadores que se encuentran en planilla les corresponde dos gratificaciones al año (Julio y Diciembre ).
Entonces, cómo se calcula el gasto por este concepto, cómo se contempla en el plan de negocios y cuándo afecta al Flujo de Caja
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente si se paga en los meses de Julio y Diciembre.
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo S/. 17,350 100% 100%/6 meses

Gratificación mensual S/.17,350 x 16.67% = S/. 2,892.25
PLAN DE NE
GRATIFICACIÓN S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25
BONIFICACIÓN ESSALUD
(9%) S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30
TOTAL S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55
FLUJO DE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
GRATIFICACIÓN +
BONIFICACIÓN
VACACIONES
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente el mes en que se pague. El sueldo se divide entre 12 meses par
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo S/. 17,350 S/.17,350 /12 S/. 1,445.83
PLAN DE NE
VACACIONES S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83
ESSALUD S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13
TOTAL S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96
El flujo de caja se verá afectado cuando el empleador decida otorgarle el descanso vacacional.
E CAJA
TOTAL MENSUAL
5,075.00
4,000.00
3,575.00
1,275.00
1,075.00
1,600.00
750.00
17,350.00
considerarse como gasto mensual,
PLAN DE NEGOCIOS
JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13
caja se deben de contemplar como salida de dinero
Marzo y Abril como salida de caja

desde Mayo a Octubre.
FLUJO DE CAJA
S/. 10,116.79
o afecta al Flujo de Caja?
16.67% gasto mensual
PLAN DE NEGOCIOS
S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25
S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30
S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55
FLUJO DE CAJA
S/. 18,915.28 S/. 18,915.28

vide entre 12 meses para saber cuánto se debe de enviar a gasto.
PLAN DE NEGOCIOS
S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83
S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13
S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96
CASO PRÁCTICO
La empresa el "Shipibo enamorado S.A.C." en su plan de negocios,

remuneraciones lo siguiente:
Cargo Sueldo Hijos
Gerente Titular 2,500 No
Asistente administrativo 1,500 No
Auxiliar 1,000 Sí
Secretaria 900 No
Auxiliar contable 800 No
Asistente de manteniminto 750 Sí
Vendedor 1 1,200 Sí
Vendedor 2 1,000 No
Total Remuneraciones 9,650
Con ésta información, analizar y comparar la Ley General Laboral con la Le
1) Régimen General Laboral BENEFICIOS SOCIALES

Asignación Total
Cargo Sueldo Familiar Remuneración C.T.S.
Gerente Titular 2,500 0 2,500 2,916.67
Asistente administrativo 1,500 0 1,500 1,750.00
Auxiliar 1,000 75 1,075 1,254.17
Secretaria 900 0 900 1,050.00
Auxiliar contable 800 0 800 933.33
Asistente de manteniminto 750 75 825 962.50
Vendedor 1 1,200 75 1,275 1,487.50
Vendedor 2 1,000 0 1,000 1,166.67
9,875 11,521
2) Ley de MYPE - Pequeña empresa BENEFICIOS SOCIALES

Asignación Total
Gerente Titular 2,500 0 2,500 1,250.00
Asistente administrativo 1,500 0 1,500 750.00
Auxiliar 1,000 0 1,000 500.00
Secretaria 900 0 900 450.00
Vendedor 1 1,200 0 1,200 600.00
Vendedor 2 1,000 0 1,000 500.00
9,650 4,825
3) Ley de MYPE - Microempresa BENEFICIOS SOCIALES

Asignación Total
Gerente Titular 2,500 0 2,500 0.00
Asistente administrativo 1,500 0 1,500 0.00
Auxiliar 1,000 0 1,000 0.00
Secretaria 900 0 900 0.00
Vendedor 1 1,200 0 1,200 0.00
Vendedor 2 1,000 0 1,000 0.00
9,650 0
PRÁCTICO
plan de negocios, espera gastar por
eral Laboral con la Ley de Mype
BENEFICIOS SOCIALES ANUALES APORTE

BENEFICIOS +
GRATIFICACIÓN VACACIONES APORTE A ESSALUD APORTE
5,450 2,500 2700 13,566.67
3,270 1,500 1620 8,140.00
2,344 1,075 1161 5,833.67
1,962 900 972 4,884.00
1,744 800 864 4,341.33
1,799 825 891 4,477.00
2,780 1,275 1377 6,919.00
2,180 1,000 1080 5,426.67
21,528 9,875 10,665 53,588

BENEFICIOS +
GRATIFICACIÓN VACACIONES APORTE A ESSALUD APORTE
2,725 1,250 2700 7,925.00
1,635 750 1620 4,755.00
1,090 500 1080 3,170.00
981 450 972 2,853.00
872 400 864 2,536.00
818 375 810 2,377.50
1,308 600 1296 3,804.00
1,090 500 1080 3,170.00
10,519 4,825 10,422 30,591

GRATIFICACIÓN VACACIONES APORTE AL SIS TOTAL GASTOS
0 1,250 180 1,430.00
0 750 180 930.00
0 500 180 680.00
0 450 180 630.00
0 400 180 580.00
0 375 180 555.00
0 600 180 780.00
0 500 180 680.00
0 4,825 1,440 6,265
PLAN DE INVERSIONES
La empresa " LA MACARENA S.A." piensa comprar los siguientes mobiliarios y equipos necesarios para su proyecto.
Se pide calcular su flujo de caja y la depreciación correspondiente de cada uno.
MOBILIARIO DE OFICINA CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
ESCRITORIOS DE MADERA CON CAJONERA 10 200 2,000 360 2,360

SILLAS GIRATORIAS 10 70 700 126 826
ARCHIVADORES DE MADERA 4 300 1,200 216 1,416
CUADROS 6 50 300 54 354
FRÍO BAR 1 400 400 72 472
HORNO MICRO ONDA 1 250 250 45 295
VENTILADORES 5 150 750 135 885
CONFORTABLES PARA VISITAS 3 200 600 108 708
TELEVISOR LCD 1 1200 1,200 216 1,416
7,400 1,332 8,732
EQUIPO DE COMPUTO CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
COMPUTADORAS 10 1400 14,000 2,520 16,520
IMPRESORA 4 300 1,200 216 1,416
PROYECTOR PORTATIL 1 1000 1,000 180 1,180
16,200 2,916 19,116
EQUIPO DE TRANSPORTE CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
CAMIONETA 1 28000 28,000 5,040 33,040
28,000 5,040 33,040
EQUIPO DE COMUNICACIONES CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
TELEFONO 6 180 1,080 194 1,274
1,080 194 1,274
TOTAL DE INVERSIONES 52,680 9,482 62,162
PLAN DE INVERSIONES
FLUJO DE CAJA
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
MOBILIARIO DE OFICINA 8,732 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EQUIPO DE COMPUTO 19,116 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EQUIPO DE TRANSPORTE 33,040 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EQUIPO DE COMUNICACIONES 1,274 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EDIFICIO O LOCAL 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
COMPRA DE UN TERRENO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PLAN DE INVERSIÓN 62,162 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Se incluye el I.G.V. en la salida de dinero.
CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN
La depreciación se considera como GASTO ADMINISTRATIVO. Es decir, se debe de calcular la depreciación todos los meses y mostrarla como un gasto en el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Para el cálculo de la depreciación no se considera como parte del costo el I.G.V. por ser éste un crédito fiscal.
PLAN DE INVERSIÓN 2011

DEPRECIACIÓN TASA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
MOBILIARIO DE OFICINA 10% ANUAL 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67
EQUIPO DE COMPUTO 25% ANUAL 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50
EQUIPO DE TRANSPORTE 20% ANUAL 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67
EQUIPO DE COMUNICACIONES 10% ANUAL 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00
TOTAL DEPRECIACIÓN S/. 875 875 875 875 875 875 875 875 875 875 875
CUENTAS DEL MAYOR
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MERCADERÍAS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
TOTALES
+
-
+
-
-
-
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOC
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MERCADERÍAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMUL
- TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AMOR Y DETALLES E.I.R.L.

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUMAS DEL MAYOR SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
200,000 115,000 85,000 0

240,000 180,000 60,000 0
15,000 11,000 4,000 0
10,000 7,000 3,000 0
95,000 85,000 10,000 0
50,000 0 50,000 0
0 10,000 0 10,000
15,000 17,800 0 2,800
48,000 54,500 0 6,500
100,000 115,000 0 15,000
10,000 15,000 0 5,000
0 40,200 0 40,200
0 15,000 0 15,000
10,000 0 10,000
85,000 0 85,000 0
0 250,000 0 250,000
0 8,000 0 8,000
0 2,000 0 2,000
40,000 0 40,000 0
25,000 0 25,000 0
2,500 0 2,500 0
935,500 935,500 364,500 364,500
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
ADMINISTRACION
VENTAS
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD(PERDIDA)OPERATIVA
OTROS INGRESOS(GASTOS)
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (5%)
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

IMPUESTO A LA RENTA (30%)
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
85,000 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PE
60,000 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
4,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – T
3,000 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERC
10,000
162,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
50,000 CAPITAL
10,000 RESERVAS
40,000 RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
202,000 TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

)
INVENTARIO RESULTADOS
ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS
85,000 0
60,000 0
4,000 0
3,000 0
10,000 0
50,000 0
0 10,000
0 2,800
0 6,500
0 15,000
0 5,000
0 40,200
0 15,000
0 10,000
85,000 0
0 250,000
0 8,000
0 2,000
40,000 0
25,000 0
2,500 0
212,000 104,500 152,500 260,000
107,500 107,500
212,000 212,000 260,000 260,000
250,000
-85,000
165,000
-40,000
-25,000
-65,000
100,000
2,000
-2,500
8,000
0
7,500
107,500
-5375
102,125
-30637.5
71,488
RA
CORRIENTE
OS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE S 33,438
ERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 11,875
AS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 15,000
AS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 5,000
PASIVO CORRIENTE 65,313
40,200
15,000
TADOS ACUMULADOS 10,000
TADO DEL EJERCICIO 71,488
PATRIMONIO 136,688
PASIVO Y PATRIMONIO 202,000

ANÁLISIS VERTICAL
INVERSIONES CABALLERO S.A.
Expresado En Nuevos Soles
ACTIVO 12/31/2014 % 12/31/2013 %

ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 450,000 31.87% 280,000 26.24%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS 310,000 21.95% 240,000 22.49%
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES 5,000 0.35% 20,000 1.87%
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 25,000 1.77% 15,000 1.41%

| SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP 12,000 0.85% 8,000 0.75%
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ( 45,000) -3.19% ( 38,000) -3.56%
MERCADERÍAS 250,000 17.71% 180,000 16.87%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,007,000 71.32% 705,000 66.08%
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 450,000 31.87% 399,930 37.48%
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS ( 45,000) -3.19% ( 38,000) -3.56%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 405,000 28.68% 361,930 33.92%
TOTAL ACTIVO 1,412,000 100.00% 1,066,930 100.00%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 126,910 8.99% 90,030 8.44%
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR 76,300 5.40% 60,900 5.71%
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS 215,000 15.23% 180,000 16.87%
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 20,000 1.42% 35,000 3.28%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 438,210 31.03% 365,930 34.30%
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 0 0.00% 0 0.00%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0.00% 0 0.00%
TOTAL PASIVO 438,210 31.03% 365,930 34.30%
PATRIMONIO
CAPITAL 138,930 9.84% 138,930 13.02%
RESULTADOS ACUMULADOS 562,070 39.81% 380,000 35.62%
RESULTADO DEL EJERCICIO 272,790 19.32% 182,070 17.06%
TOTAL PATRIMONIO 973,790 68.97% 701,000 65.70%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,412,000 100.00% 1,066,930 100.00%
ANÁLISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
12/31/2014 % 12/31/2013 %
Ventas Netas 6,500,000 100.00% 5,800,000 100.00%

- Costo de Ventas ( 4,100,000) -63.08% ( 3,900,000) -67.24%
UTILIDAD BRUTA 2,400,000 36.92% 1,900,000 29.23%
Gastos Operativos
- Gastos de Ventas ( 900,000) -13.85% ( 690,000) -11.90%
- Gastos de Administración ( 1,100,000) -16.92% ( 950,000) -16.38%
Total Gastos Operativos ( 2,000,000) -30.77% ( 1,640,000) -28.28%
UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA 400,000 6.15% 260,000 4.48%
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros 30,000 0.46% 20,000 0.34%
Ingresos Diversos 15,000 0.23% 18,000 0.31%
- Gastos financieros ( 12,000) -0.18% ( 9,000) -0.16%
Total Otros Ingresos y Gastos 33,000 0.51% 29,000 0.50%
UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO 433,000 6.66% 289,000 4.98%
- Participación de Utilidades (10%) ( 43,300) -0.67% ( 28,900) -0.50%
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 389,700 6.00% 260,100 4.48%
- Impuesto a la Renta (30%) ( 116,910) -1.80% ( 78,030) -1.35%
ANÁLISIS VERTICAL
12/31/2014 % PRESUPUESTO %
Ventas Netas 6,500,000 100.00% 6,800,000 100.00%

Costo de Ventas ( 4,100,000) -63.08% ( 3,900,000) -57.35%
UTILIDAD BRUTA 2,400,000 36.92% 2,900,000 42.65%
Gastos Operativos
Gastos de Ventas ( 900,000) -13.85% ( 1,000,000) -14.71%
Gastos de Administración ( 1,100,000) -16.92% ( 1,200,000) -17.65%
Total Gastos Operativos ( 2,000,000) -30.77% ( 2,200,000) -32.35%
UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA 400,000 6.15% 700,000 10.29%

Ingresos Financieros 30,000 0.46% 20,000 0.29%
Ingresos Diversos 15,000 0.23% 18,000 0.26%
Gastos financieros ( 12,000) -0.18% ( 20,000) -0.29%
Total Otros Ingresos y Gastos 33,000 0.51% 18,000 0.26%
UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO 433,000 6.66% 718,000 10.56%
Participación de Utilidades (10%) ( 43,300) -0.67% ( 71,800) -1.06%
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 389,700 6.00% 646,200 9.50%
Impuesto a la Renta (30%) ( 116,910) -1.80% ( 193,860) -2.85%

ANÁLISIS HORIZONTAL
MONTERRICO S.A.
VALOR VALOR
ABSOLUTO RELATIVO
ACTIVO 12/31/2014 12/31/2013
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,298,344 615,214 1,683,130 273.58%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2,708,526 2,605,020 103,506 3.97%
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 32,159 53,432 -21,273 -39.81%
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 982,496 1,130,005 -147,509 -13.05%
| SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 244,849 186,964 57,885 30.96%
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA -124,630 -94,630 -30,000 31.70%
MERCADERÍAS 4,047,899 4,006,847 41,052 1.02%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10,189,643 8,502,852 1,686,791 19.84%
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO –
TERCEROS 260,720 1,480,450 -1,219,730 -82.39%
INVERSIONES FINANCIERAS 2,478,981 1,965,512 513,469 26.12%
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,643,474 6,449,899 2,193,575 34.01%
ACUMULADOS -1,503,705 -921,634 -582,071 63.16%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,879,470 8,974,227 905,243 10.09%
TOTAL ACTIVO 20,069,113 17,477,079 2,592,034 14.83%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 675,597 773,435 -97,838 -12.65%
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 372,803 399,850 -27,047 -6.76%
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 3,517,488 4,016,430 -498,942 -12.42%
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 4,273,582 3,566,689 706,893 19.82%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 8,839,470 8,756,404 83,066 0.95%
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 3,837,468 3,314,254 523,214 15.79%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3,837,468 3,314,254 523,214 15.79%
TOTAL PASIVO 12,676,938 12,070,658 606,280 5.02%
PATRIMONIO
CAPITAL 5,770,749 3,629,967 2,140,782 58.98%
RESULTADOS ACUMULADOS 133,701 72,107 61,594 85.42%
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,487,725 1,704,347 -216,622 -12.71%
TOTAL PATRIMONIO 7,392,175 5,406,421 1,985,754 36.73%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 20,069,113 17,477,079 2,592,034 14.83%
MONTERRICO S.A.
VALOR VALOR
ABSOLUTO RELATIVO
12/31/2014 12/31/2013
Ventas Netas 22,348,852 20,411,354 1,937,498 9.49%

Costo de Ventas -17,170,705 -15,093,808 -2,076,897 13.76%
UTILIDAD BRUTA 5,178,147 5,317,546 -139,399 -2.62%
Gastos Operativos
Gastos de Ventas -1,975,375 -2,185,483 210,108 -9.61%
Gastos de Administración -754,912 -771,346 16,434 -2.13%
Total Gastos Operativos -2,730,287 -2,956,829 226,542 -7.66%
UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA 2,447,860 2,360,717 87,143 3.69%
Ingresos Financieros 1,542,452 1,887,340 -344,888 -18.27%
Ingresos Diversos 307,599 651,142 -343,543 -52.76%
Gastos financieros -1,936,442 -2,193,886 257,444 -11.73%
Total Otros Ingresos y Gastos -86,391 344,596 -430,987 -125.07%
UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO 2,361,469 2,705,313 -343,844 -12.71%
Participación de Utilidades (10%) ( 236,147) ( 270,531) 34,3840 -12.71%

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 2,125,322 2,434,782 ( 309,460) -12.71%
Impuesto a la Renta (30%) ( 637,597) ( 730,435) 92,838 -12.71%
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,487,725 1,704,347 -216,622 -12.71%

MONTERRICO S.A.
VALOR VALOR
ABSOLUTO RELATIVO
12/31/2014 PRESUPUESTO
Ventas Netas 22,348,852 25,854,600 -3,505,748 -13.56%

Costo de Ventas -17,170,705 -18,500,000 1,329,295 -7.19%
UTILIDAD BRUTA 5,178,147 7,354,600 -2,176,453 -29.59%
Gastos Operativos
Gastos de Ventas -1,975,375 -2,218,000 242,625 -10.94%
Gastos de Administración -754,912 -890,000 135,088 -15.18%
Total Gastos Operativos -2,730,287 -3,108,000 377,713 -12.15%
UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA 2,447,860 4,246,600 -1,798,740 -42.36%

Ingresos Financieros 1,542,452 1,455,000 87,452 6.01%
Ingresos Diversos 307,599 195,000 112,599 57.74%
Gastos financieros -1,936,442 -1,855,900 -80,542 4.34%
Total Otros Ingresos y Gastos -86,391 -205,900 119,509 -58.04%
UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO 2,361,469 4,040,700 -1,679,231 -41.56%
Participación de Utilidades (10%) -236,147 -404,070 167,923 -41.56%

0
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 2,125,322 3,636,630 -1,511,308 -41.56%
Impuesto a la Renta (30%) -637,597 -1,090,989 453,392 -41.56%
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,487,725 2,545,641 -1,057,916 -41.56%

INVERSIONES BARRANTES S.A.
Expresado En Nuevos Soles
ACTIVO 12/31/2014
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 350,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 310,000
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 5,000
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,200
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 12,000
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA -45,000
MERCADERÍAS 250,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 884,200
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO –
TERCEROS 0
INVERSIONES FINANCIERAS 0
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 450,000
ACUMULADOS -45,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 405,000
TOTAL ACTIVO 1,289,200
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR 61,910
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,500
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 120,000
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 20,000
| OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 35,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 255,410
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 60,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 60,000
TOTAL PASIVO 315,410
PATRIMONIO
CAPITAL 138,930
RESULTADOS ACUMULADOS 562,070
RESULTADO DEL EJERCICIO 272,790
TOTAL PATRIMONIO 973,790
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,289,200

INVERSIONES BARRANTES S.A.
12/31/2014
Ventas Netas 6,500,000

- Costo de Ventas ( 4,100,000)
UTILIDAD BRUTA 2,400,000
Gastos Operativos
- Gastos de Ventas ( 900,000)
- Gastos de Administración ( 1,100,000)
Total Gastos Operativos ( 2,000,000)
UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA 400,000

Ingresos Financieros 30,000
Ingresos Diversos 15,000
- Gastos financieros ( 12,000)
Total Otros Ingresos y Gastos 33,000
UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IM 433,000
- Participacion de Utilidades (10%) ( 43,300)
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 389,700
- Impuesto a la Renta (30%) ( 116,910)
RESULTADO DEL EJERCICIO 272,790

RATIOS FINANCIEROS
I) RATIOS DE LIQUIDEZ
Miden la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes.
2014
1.- LIQUIDEZ GENERAL = ACTIVO CORRIENTE = 884,200

ACTIVO CORRIENTE = 3.46

PASIVO CORRIENTE
Como éste índice mide el resultado de la empresa para cubrir oportunamente sus compromisos de corto plazo, mue
la disponibilidad corriente de la empresa por cada sol de deuda. En el año 2014 Inversiones Barrantes S.A. contaba
S/. 3.46 por cada sol de deuda a cubrir en un período menor a un año; en el año 2013 ésta situación es mayor, pues
posee S/. 3.75 por cada sol de deuda corriente.
Una razón corriente demasiado bajo podría indicar que la empresa tiene problemas de liquidez, y por lo tanto estarí
en dificultad para atender sus compromisos a corto plazo. Una razón corriente muy alta significa más tranquilidad pa
los acreedores, pero para la gerencia de la empresa representaría muchos recursos inmovilizados.
Razones corrientes de 1.5 a 2.00 se pueden considerar deseables en nuestro medio.
2014
2.- PRUEBA ÁCIDA = ACTIVO CORRIENTE - (INVENTARIOS+SERV.CONTRATADOS POR ANTIC.)622,200

=
= 2.44
Conocida también como "Prueba de Fuego", constituye un índice más exigente para medir la liquidez de una empre
a los activos corrientes se les resta los menos líquidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego
diferencia se divide entre los pasivos corrientes.
Esta razón mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibil
activos líquidos que tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos más exigibles.
Inversiones Barrantes S.A .cuenta en el año 2014 con 2.44 y 2013 con 2.68 centimos por cada sol de deuda exigible
a un año.
Razones ácidas de 0.50 a 1.00 y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.

2014
3,- PRUEBA DEFENSIVA = EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO = 350,000

= 1.37
Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo; considera únicamente los activos mantenidos e
Equivalente de efectivo. Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos más líquidos, sin recurr
de venta.
Calculamos este ratio dividiendo el total del Efectivo y Equivalente de efectivo entre el pasivo corriente.
Podemos observar que la empresa cuenta con S/.1.37 por cada sol de deuda en el 2014
Mientras que en el año 2013, contaba con S/. 1.33 por cada sol de deuda.
II) RATIOS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
2014
1,- ESTRUCTURA DEL CAPITAL(deuda patrimonio) = PASIVO TOTAL =

PATRIMONIO
PASIVO TOTAL = 315,410

PATRIMONIO 973,790
PASIVO TOTAL = 0.32

PATRIMONIO
Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relación al patrimonio. Este ratio evalúa el impacto del p
total con relación al patrimonio.
Aquí podemos observar que por cada sol aportado por los propietarios hay 0.32 céntimos aportado por los acreedor
para el año 2014. En el año 2013 fue de 0.38.
2,- RAZÓN DE DEUDA : Se obtiene de dividir el total de pasivos de la empresa a una fecha entre el total de activos
2014
RAZON DE DEUDA = PASIVOS TOTALES X 100 315,410

=
ACTIVOS TOTALES 1,289,200
= 24.47%
En el año 2014, la empresa presenta una razón de deuda del 24.47%, lo que quiere decir que sus activos totales, e
ha sido financiado externamente, es decir, con dinero de terceros.
En el 2013, fue de 27.52%.
3,- RAZÓN DE PATRIMONIO A ACTIVO : Se calcula dividiendo el total de patrimonio entre los activos de la empres
RAZÓN DE PATRIMONIO TOTAL = TOTAL PATRIMONIOX100 =

ACTIVOS TOTALES
RAZÓN DE PATRIMONIO TOTAL = TOTAL PATRIMONIOX100 =

ACTIVOS TOTALES
Esta razón muestra el porcentaje de financiación de los activos con recursos de la misma empresa.
En éste caso podemos observar que en el año 2014, los activos totales de la empresa fueron financiados en un 75.
con el dinero aportado por los propietarios y en el 2013 fue de 72.48%.

4,- RAZÓN DE COMPOSICIÓN DE DEUDA : Se calcula dividiendo los pasivos corrientes entre el total del pasivo.
X100
RAZÓN COMPOSICIÓN DEUDA= PASIVOS CORRIENTES =
PASIVOS TOTALES
X100
RAZÓN COMPOSICIÓN DEUDA= PASIVOS CORRIENTES =
PASIVOS TOTALES
Este ratio muestra la composición de la deuda de la empresa. Del total de la deuda de Inversiones Barrantes
el año 2013 el 66.18% requiere ser cubierta en un período menor a un año; es decir, del total del Pasivo el 66
tiene que ser cancelado en menos de un año y la diferencia corresponde a deuda a largo plazo que equivale
En el año 2014 las obligaciones que se tenian que pagar en menos de un año ascienden al 80.98%.
III) RATIOS DE RENTABILIDAD
Estas razones miden la capacidad desarrolladas por las empresas para producir ganancias. Determinan el
el éxito o fracaso de la gerencia en el manejo de sus recursos físicos, humanos y financieros.
1,- RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS : La rentabilidad sobre ingresos es considerada como la primera
de rentabilidad de una empresa.
Si las ventas o los ingresos por servicios no producen a la empresa rendimientos adecuados, su desarrollo y
subsistencia se ven amenazados.
RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA =

VENTAS
RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA =

VENTAS
Esto significa que para el año 2014, cada sol que ingresa a la empresa, a los propietarios le quedan en el añ
impuestos, 0,0420 céntimos. Mientras que en el año 2013, significó por cada sol de ingresos la suma de 0.03
2,- RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS : Conocida también con el nombre de rentabilidad económica, se calcula
utilidad neta sobre el totalde los activos. Se le conoce también como ROA por sus siglas del inglés Return O
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS = UTILIDAD NETA X100=

TOTAL DE ACTIVOS
=
Inversiones Barrantes S.A.obtuvo en el 2014 una rentabilidad de sus activos en un 21.16%, mientras que en
este ratio fue de 18,83%.
3,- RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO : Conocida también como rentabilidad financiera, se calcula dividiend
neta del período por el total del patrimonio de la empresa. Se le conoce también como ROE por sus siglas en
Return On Equity.
RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO= UTILIDAD NETA X100=

TOTAL DE PATRIMONIO
Significa que en el año 2014 la rentabilidad del patrimonio después de impuesto fue del 28,01%, mientras qu
año 2013 fue de 25,97%.
Esta razón es observada muy de cerca por los inversionistas actuales y potenciales de la empresa, porque p
mantener la inversión o decidirse a invertir, se requiere de una adecuada rentabilidad financiera.
IV) RATIOS DE GESTIÓN
Mide la eficiencia como la administración maneja los activos de la empresa que se le han confiado.
1,- ROTACIÓN DE INVENTARIOS = COSTO DE VENTAS

INVENTARIOS
ROTACIÓN DE INVENTARIOS = COSTO DE VENTAS =

INVENTARIOS
DIAS DE VENTA EN INVENTARIO = 360 DIAS =

ROTACION DE INVENTARIOS
Estos ratios nos indican que la empresa en el año 2014 cambio por completo su inventario cada 22 días.
Mientras que en el año 2013 fue cada 17 días.
2,- ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR Y DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR
Vamos a suponer que del total de las ventas, el 50% fue al crédito.
ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR = VENTAS CRÉDITO =

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR = VENTAS CRÉDITO =

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR = 360 DIAS =

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR
DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR = 360 DIAS =

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR
Estos ratios nos indican que la empresa en el año 2014 convierte sus créditos a efectivo en un promedio de 3
Mientras que en el año 2013 fue cada 30 días.
ITUACIÓN FINANCIERA
NES BARRANTES S.A.
ado En Nuevos Soles
12/31/2013
235,000
240,000
20,000
15,000
8,000
-38,000
180,000
660,000
0
0
345,100
-38,000
307,100
967,100
38,700
12,400
70,000
35,000
20,000
176,100
90,000
90,000
266,100
138,930
380,000
182,070
701,000
967,100
ESULTADOS GLOBALES
RSIONES BARRANTES S.A.
12/31/2013
5,800,000
( 3,900,000)
1,900,000
( 690,000)
( 950,000)
( 1,640,000)
260,000
20,000
18,000
( 9,000)
29,000
289,000
( 28,900)
260,100
( 78,030)
182,070
EROS
2013
660,000
176,100
3.75
sus compromisos de corto plazo, muestra

4 Inversiones Barrantes S.A. contaba con
ño 2013 ésta situación es mayor, pues
emas de liquidez, y por lo tanto estaría

muy alta significa más tranquilidad para
2013
472,000 2.-
176,100
2.68
e para medir la liquidez de una empresa, ya que
gastos pagados por anticipado; luego ésta
iones corrientes, es decir la disponibilidad de
ntimos por cada sol de deuda exigible menor

2013
235,000
176,100
1.33
a únicamente los activos mantenidos en Efectivo y
n sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos

2013
266,100
701,000
0.38
nio. Este ratio evalúa el impacto del pasivo
2 céntimos aportado por los acreedores
a a una fecha entre el total de activos.
2013
266,100
967,100
27.52%
quiere decir que sus activos totales, el 24.47%
rimonio entre los activos de la empresa.
2014 2013
973,790 701,000
1,289,200 967,100
75.53% 72.48%
empresa fueron financiados en un 75.53%

s corrientes entre el total del pasivo.
2014 2013
255,410 176,100
315,410 266,100
80.98% 66.18%
de la deuda de Inversiones Barrantes, en
año; es decir, del total del Pasivo el 66.18%
e a deuda a largo plazo que equivale a 33.82%.

producir ganancias. Determinan el
sos es considerada como la primera fuente
dimientos adecuados, su desarrollo y
2014 2013
272,790 182,070
6,500,000 5,800,000
0.0420 0.0314
a los propietarios le quedan en el año después

cada sol de ingresos la suma de 0.0314 céntimos.
de rentabilidad económica, se calcula dividiendo la

OA por sus siglas del inglés Return On Assets.
2014 2013
272,790 182,070
1,289,200 967,100
21.16% 18.83%
tivos en un 21.16%, mientras que en el año 2013
abilidad financiera, se calcula dividiendo la utilidad

también como ROE por sus siglas en inglés
2014 2013
272,790 182,070
973,790 701,000
28.01% 25.97%
mpuesto fue del 28,01%, mientras que en el
potenciales de la empresa, porque para poder

2014 2013
4,100,000 3,900,000
250,000 180,000
16.40 veces 21.67 veces
360 360
16.40 21.67
22 dias 17 dias
mpleto su inventario cada 22 días.

2014 2013
3,250,000 2,900,000
310,000 240,000
10.48 veces 12.08 veces
360 360
10.48 12.08
34 dias 30 dias
réditos a efectivo en un promedio de 34 días.

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EJERCICIO PRÁCTICO PRINCIPIO DE VALUACIÓN AL COSTO

EJERCICIO : CÁLCULO S.A.C.

Cálculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y productos

Precio Unitario Cantidad en

Antes de efectuar la importación, el Gerente desea conocer el costo de las tablets

DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIÓN

El derecho arancelario por la importación de estos productos asciende a 6% valor CIF

Ad Valorem : 6% del CIF (0.06 X 41,420) (1)

3.5% x ( CIF + Ad Valorem + IGV+IPM + TDA)

3) Gastos de despacho y otros gastos de importación

Gastos de apertura y remesa L/C

RESUMEN DE LOS COSTOS DE IMPORTACION

FACTOR = COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN

FACTOR = 45,719 = 1.250183210

Precio Unitario FACTOR DE COSTO UNITARIO

sto de las tablets

ende a 6% valor CIF

duana y otros ascienden

let es del 30%.

A este costo irá

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el

Ventas por ………………………………………… 24,000

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Marzo.

Pero, sólo hay que pagar el I.G.V?

Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.50%

I.G.V ( Débito Fiscal ) S/. 900.00

CASO PRÁCTICO 2 : LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN E

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el

Ventas por ………………………………………… 16,500

Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Abril.

Pero, sólo hay que pagar el I.G.V?

Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.50%

I.G.V ( Crédito Fiscal ) S/. 0.00

CASO PRÁCTICO 3 : LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN E

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el

Ventas por ………………………………………… 17,900

Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Mayo.

SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR(CRÉDITO -954

Pero, sólo hay que pagar el I.G.V?

Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.50%

I.G.V ( Débito Fiscal ) S/. 288.00

información para la elaboración de

MPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL

información para la elaboración de

Crédito Fiscal a favor, es decir, hemos pagado más I.G.V por

MPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL

información para la elaboración de

Mayo, por lo tanto tendrá que pagar la diferencia.

VENTAS (BASE IMPONIBLE O

PRECIO DE VENTA ( TOTAL ) 16520 18880 20650 21240

COMPRAS (BASE IMPONIBLE O

VALOR DE COMPRA ( TOTAL ) 11210 12980 15812 14160

TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 1020 1140 1001 1350

16000 17000 19200 20000 16500 21000 19000 28000

18880 20060 22656 23600 19470 24780 22420 33040