IVA

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de

bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados.

¿Quién debe pagar el IVA?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Quienes
hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos contemplados
en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención

mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite. Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones
gravan una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando
las transacciones gravan tarifa 0%.

¿Sobre qué se debe pagar?

Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la

prestación de servicios.

Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de
venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas
y otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.

En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos
incluidos en la declaración de importación.
¿Cuál es la tarifa?

La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley
de Régimen Tributario Interno. (SRI, 2018)

Reglamento De la Facturación

Art. 6.- Facturas.- Se emitirán facturas en los siguientes casos:

a) Cuando las operaciones se realicen para transferir bienes o prestar servicios a
sociedades o personas naturales que tengan derecho al uso de crédito tributario; y,
b) En operaciones de exportación.

Art. 15.- Información pre impresa común para las facturas, notas o boletas de venta,
liquidaciones de compras de bienes a prestación de servicios.- Las facturas, notas o
boletas de venta, liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios, deberán
contener un número de serie y un número secuencial, el número de autorización de
impresión otorgado por el Servicio de Rentas Internas y la denominación de documentos
("factura", "nota o boleta de venta" o "liquidación de compras o de servicios"), según
corresponda. La autorización podrá ser retirada si los contribuyentes incumplen con
cualquiera de sus obligaciones tributarias.

Se incluirán los siguientes datos de identificación del emisor:

a) Número del Registro Único de Contribuyentes de la casa matriz, inclusive en los
comprobantes emitidos por sucursales, agencias o puestos de venta;
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social, según consta en el Registro Único
de Contribuyentes. Adicionalmente se deberá incluir el nombre comercial, si lo hubiere;
y,
c) Dirección de la casa matriz y de la sucursal, agencia, puesto de venta, entre otros, si
hubiere. Deberán constar, además, los siguientes datos de la imprenta o del
establecimiento gráfico que efectuó la impresión:
a) Número de autorización de la imprenta o establecimiento gráfico, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas;
b) Número de Registro Único de Contribuyentes;
c) Nombres y Apellidos o denominación o razón social. Adicionalmente podrá incluirse
el nombre comercial; y,
d) Fecha de Impresión. El original del documento se entregará al adquirente o usuario y
la copia al emisor o vendedor, debiendo constar la indicación correspondiente tanto en el
original como en la copia. Para el caso de las facturas, en el resto de copias que se
impriman por necesidad del emisor deberá consignarse, además, la leyenda "copia sin
derecho a crédito tributario".

Art. 16.- Información no impresa para el caso de facturas.- Las facturas contendrán la
siguiente información no impresa sobre la transacción:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente o usuario;
b) Número de Registro Único de Contribuyentes o cédula del adquirente o usuario,
excepto en las operaciones de exportación;
c) Descripción del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad, unidad
de medida y los códigos o numeración en los casos pertinentes, como en el caso de
automotores, maquinaria y equipos;
d) Precios unitarios de los bienes o servicios;
e) Valor total de la transacción, sin incluir los impuestos que afectan la operación ni otros
cargos, si los hubiere;
f) Descuentos o bonificaciones;
g) Impuesto al Valor Agregado y otros cargos adicionales. Se deberá consignar por
separado indicando el nombre del impuesto o cargo y la tasa correspondiente;
h) Importe total de la venta de bienes o de los servicios prestados, incluyendo los
descuentos realizados;
i) Lugar y fecha de emisión; y,
j) Número de las guías de remisión o de cualquier otro documento relacionado con la
operación que se factura, en los casos que corresponda.
Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente. (SRI, 2018)
Clasificación del IVA
Productos y servicios que graban con tarifa 0%
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna
transformación se comercializa en su estado natural u original.
Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios que están
gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Régimen Tributario Interno,
los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente está gravado con 12%
IVA. (Blog Opina tu tambien, 2012)

Productos con tarifa cero

 Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).

 Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.
 Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
 Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
 Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.
 Medicamentos y drogas de uso humano.
 Papel y libros.
 Los que se exporten.
 Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros
internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos temporalmente e
importaciones de bienes de capital por parte del sector público.

Servicios con tarifa cero

 Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte marítimo.

 Los de salud.
 Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
 Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección de
basura.
 Los de educación.
 Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
 Religiosos.
  Impresión de libros.
 Funerarios.
 Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).
 Espectáculos públicos.
 Financieros y bursátiles.
 Transferencias de títulos valores.
 Los que se exporten.
 Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres,
globalizado.
 El peaje.
 Loterías.
 Aerofumigación.
 Los prestados por artesanos

¿Qué productos o servicios están gravados con tarifa 12%?

Son todos los bienes que están destinados para la comercialización y el consumo; os
productos bienes que sufren una transformación de su estado natural u original y también
aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro. (Blog Opina tu tambien,
2012)

Retención del IVA

La retención del IVA es una obligación que tiene el comprador de servicios / bienes, que
consiste en no pagar el valor total de la compra a un proveedor, sino de retener el
porcentaje del impuesto, para luego entregarlo al Estado mensualmente, luego de lo cual
se entregará un comprobante que servirá como crédito tributario en las declaraciones del
mes que corresponda. La retención debe realizarse al momento del pago o crédito en
cuenta, lo que suceda primero. (Foros Ecuador, 2015)

El Servicio de Rentas Internas (SRI) fijó nuevos porcentajes de retención del impuesto al
valor agregado (IVA) mediante Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000284,
publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 473 – 06 de abril de 2015.
 De manera general, la Resolución establece que los agentes de retención del IVA deberán
aplicar los siguientes porcentajes:

 Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

o En transferencias de bienes gravados con tarifa 12%.
o En los contratos de construcción, excepto si el constructor es una institución del
Estado o una empresa pública.
o En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables
en la adquisición de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias
primas, insumos y activos fijos, empleados en la fabricación y comercialización
de bienes que se exporten.

 Retención del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

o En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación y en contratos de consultoría, gravados con tarifa 12%.
o En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables
en la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación y en contratos de consultoría, empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten.

 Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado

o En la importación de servicios. Los contratos de consultoría celebrados con
personas naturales o jurídicas, no residentes ni establecidas en el Ecuador, serán
considerados como importación de servicios.
o En todas las adquisiciones realizadas por exportadores habituales de bienes que
estén obligados a llevar contabilidad. Esta retención se la realizará inclusive a los
contribuyentes calificados como especiales y a otros exportadores habituales de
bienes obligados a llevar contabilidad. No se realizará la retención cuando el
agente de retención sea un exportador de recursos naturales no renovables.
o En las ventas de derivados de petróleo realizadas por Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles a las distribuidoras. En este caso el IVA se
calculará sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor.
o En la adquisición de servicios profesionales;
 o En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad;
o Cuando se emite una liquidación de compra de bienes y prestación de servicios,
incluyendo al pago de cuotas de arrendamiento al exterior;
o En pagos que realicen sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, a los
miembros de directorios y/o cuerpos;
o En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de
cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público,
exclusivamente en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo
colegiado;
o En las adquisiciones locales de bienes y derechos realizadas por operadores de
turismo receptivo cuando estos pasen a formar parte de su activo fijo o sean
necesarios para el paquete de turismo receptivo facturado. (Perez, Bustamante y
Ponce, 2015)

Retención a la Fuente del IVA

Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarán los siguientes porcentajes de
retención en la fuente de IVA:

 Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado la adquisición de bienes
gravados con tarifa 12% a otros contribuyentes especiales
 Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado en la adquisición de
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos
de consultoría gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales

La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta. Los

agentes de retención de IVA expedirán un comprobante de retención por cada operación.
Cuando se adquiera en una misma operación, bienes, derechos o servicios sujetos a
diferentes porcentajes de retención de IVA, deberá realizarse la retención en el porcentaje
que corresponda a cada uno de ellos. En caso de que no pueda diferenciárselos, se aplicará
el porcentaje mayor que se presente en la operación.
Cuando los contribuyentes emitan comprobantes de retención a través de mensajes de
datos y firmados electrónicamente, se deberán emitir inclusive en los casos en los cuales
no proceda la retención.

La resolución establece que no se realizará retenciones de IVA a los siguientes sujetos

pasivos, sean o no contribuyentes especiales:

a) Instituciones del Estado y empresas públicas

b) Compañías de aviación.
c) Agencias de viaje, por el IVA causado en la venta de pasajes aéreo
d) Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicio que comercialicen combustible en a la adquisición de combustible
derivado de petróleo.
e) Instituciones del sistema financiero respecto a los servicios financieros gravados
con tarifa 12%.
f) Compañías emisoras de tarjetas de crédito respecto de los descuentos por
comisiones que efectúen en los pagos a sus establecimientos afiliados.
g) Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos en la
adquisición de periódicos y revistas.
h) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad. (Perez,
Bustamante y Ponce, 2015)

Bibliografía

 Blog Opina tu tambien. (18 de 06 de 2012). Compartiendo trabajos. Recuperado

el 14 de 02 de 2018, de http://opina-tu-tambien.blogspot.com/2012/06/el-iva-0-y-
12-y-sus-retenciones-ecuador.html

 Foros Ecuador. (27 de 01 de 2015). Recuperado el 14 de 02 de 2018, de

http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-
finanzas/9890-tabla-de-retenciones-del-iva-2018-sri
 Perez, Bustamante y Ponce. (10 de 04 de 2015). pbplaw.com. Recuperado el 14
de 02 de 2018, de http://www.pbplaw.com/nuevos-porcentajes-de-retencion-de-
impuesto-al-valor-agregado/

 SRI. (01 de 01 de 2018). Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 14 de 02 de

2018, de http://www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/c3a2c922-5960-
4c08-9a73-
bde19fadce42/REGLAMENTO+DE+COMPROBANTES+DE+VENTA%2C+R
ETENCI%D3N+Y+DOCUMENTOS+COMPLEMENTARIOS.pdf

 SRI. (01 de 01 de 2018). Servicio Renta Internas. Recuperado el 14 de 02 de 2018,

de http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-al-valor-agregado-iva