Aplicación de Los Libros y Registros Tributarios Computarizados

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
"APLICACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS

COMPUTARIZADOS, UTILIZANDO EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIALEN LA EMPRESA INEX E.I.R.L.
DEL DISTRITO DE EL TAMBO"
PRESENTADA POR:
Bach. Vargas Medina, Carina
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2014
I
ASESOR: ALIPIO MENDOZA MOZO
II
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a mis

padres, quienes día a día me
inculcaron: estudio, trabajo y
responsabilidad.
Carina
III
AGRADECIMIENTO
Expreso mi gratitud a los docentes de

la Facultad de Contabilidad de la
Universidad Nacional del Centro del
Perú y a mi familia por su enseñanza y
apoyo.
Carina
IV
INDICE
DEDICATORIA………………………………………………………………………………..…..III
AGRADECIMIENTO.…………………………………………………………………………..…IV
INDICE………………………………………………………….…………………………………..V
RESUMEN…...………………………………………………………………………………..…VIII
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………….…X
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DELA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………………….…….12
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA………………………………………………..……15
1.2.1. Problema Principal……………………………………………………………..…….15
1.2.2. Problema Específico………………………………………………………...……….15
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN………………………………………………….15
1.3.1. Objetivo General……………………………………………………………….….…15
1.3.2. Objetivo Específico…………………………………………………………….…….16
1.4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS…………………………………………………..……16
1.4.1. Hipótesis General………………………………………………………………..…..16
1.4.2. Hipótesis Específico……………………………………………………….………...16
1.5. JUSTIFICACIÓN………………………………………………………………..……....…17
1.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES…………………………………………….17
1.6.1. Variable Dependiente…………………………………………………..……………17
1.6.1.1. Indicadores……………...……………………………………………………18
1.6.2. Variable Independiente………………………………………………………………18
1.6.2.1. Indicadores…………...………………………………………………………18
1.6.3. Variable Interviniente………………………………………………...………………18
1.6.3.1. Indicadores……………...……………………………………………………18
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN……………………………………….……18
1.7.1. Tipo de Investigación……………………………………………………………...…18
1.7.2. Nivel de Investigación……………………………………………………….........…18
1.7.3. Métodos de Investigación…………………………………………………………...18
1.7.4. Técnicas de Investigación…………………………………………………………..19
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS…………………………………………….…20
2.2. Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y sus Modificatorias……....21
2.2.1. Procedimiento de autorización de los libros y registros………………………….21
V
2.2.2. Forma en que deberán ser llevados los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios……………………………………………………………………………...23
2.2.3. Plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios…………………………………………………………...……………...…26
2.2.4. Pérdida y/o destrucción de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios…………………………………………………...………………………...27
2.2.5. Contabilidad completa…………………………………………..……….................28
2.2.6. Información mínima a ser incluida en los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios……………………………………….……………………………………..29
2.3. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL…………………………………...29
2.3.1. Resolución CNC N° 043-2010-EF/94 - PCGE………………………………….…30
2.3.2. Objetivos del Plan Contable General Empresarial……………………………….31
2.3.3. Clasificación y Catálogo de cuentas…………………………………………….…31
2.4. ASPECTOS A CONSIDERAR…………………………………………………………...35
2.4.1. Impuesto a la Renta……………………………………………………………….…35
2.4.2. Impuesto General a las Ventas…………………….……………………………….42
2.4.3. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios………...........………….…43
2.5. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE………………………………………….45
2.5.1. Sistema de Información……………………………………………………….…….45
2.5.2. Sistema de Información Contable………………………………………………….46
2.5.3. Características de un Sistema de Información Contable Seguro…………….…48
2.5.4. Elementos de Sistema de Información Contable…………………………………49
2.5.5. Objetivos de un Sistema de Información Contable…………………………….…50
2.5.6. Necesidades de Información………………………………………………….…….51
CAPITULO III
LA EMPRESA INEX E.I.R.L.
3.1. LA EMPRESA……………………………………………………………………………...54
3.1.1. Constitución…………………………………………………………………………..54
3.1.2. Organización…………………………………………………………………...……..55
3.1.3. Misión………………………………………………………………………………….57
3.1.4. Visión……………………………………………………………………………….….57
3.1.4. Objetivos………………………………………………………………………………57
3.1.5. Valores……………………………………………………………………...…………58
3.1.6. Productos y Servicios……………………………….............................................58
VI
3.2. LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE EQUIPOS TECNOLÓGICOS EN EL
ENTORNO ACTUAL………………………………………………………………………59
CAPITULO IV
APLICACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS UTILIZANDO EL PCGE
4.1. PLANTEAMIENTO DEL CASO……………………………………………………….…63
4.2. LIBROS AUXILIARES………………………………………………………………….…71
4.2.1. Registro de Ventas………………………………………………………………..…71
4.2.2. Registro de Compras………………………………………………………….…..…71
4.3. LIBROS PRINCIPALES………………………………………………………………..…71
4.3.1. Inventario y Balances……………………………………………………………..…71
4.3.2. Diario………………………………………………………………………………..…71
4.3.3. Mayor…………….………………………………………………………………....…71
4.3.4. Caja y Bancos…………………………………………………………………….….71
4.4. INFORMACIÓN DE ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS…………..........……71
CONCLUSIONES…………….……………………………………………………………….…77
RECOMENDACIONES…………….……………………………………………………………78
BIBLIOGRAFÍA…………….……………………………………………………………………..79
ANEXOS…………….…………………………………………………………………………….80
VII
VIII
RESUMEN
"APLICACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS

COMPUTARIZADOS, UTILIZANDO EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIALEN LA EMPRESA INEX E.I.R.L.
DEL DISTRITO DE EL TAMBO"
La presente tesis, se inició con la identificación de que la Contabilidad en
su rol de instrumento destinado a cubrir las necesidades de información, aún no
es valorada en su exacta dimensión, observándose que gran parte de las
empresas y sus integrantes, no orientan su atención hacia las bondades que
ofrece un Sistema de Contabilidad, esta situación es consecuencia de la mala
utilización de los recursos que ofrece el acelerado avance tecnológico y que ahora
está al alcance de todas las organizaciones empresariales desde las más grandes
a la más pequeñas, como producto de nuestra indagación hemos elegido como
muestra de investigación, una empresa que tiene por objeto principal la
comercialización al por mayor y menor de equipos de cómputo, ante esta razón,
formulamos la siguiente interrogación ¿Dónde se encuentran contemplados los
procedimientos para que se apliquen los libros y registros tributarios en la
empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo, utilizando el PCGE en un
entorno de Procesamiento Computarizado?, y la hipótesis con que se operativizó
es la siguiente: Los procedimientos para que se aplique los libros y registros
tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo, para el
cumplimiento de la normativa aplicando el PCGE en un entorno computarizado,
están contemplados en la R.S Nº 234-2006/SUNAT; la presente tesis se ha
orientado al cumplimiento del siguiente objetivo. Desarrollar los procedimientos
contemplados en la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, para que se apliquen los libros y
VIII
registros tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo,
aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento Computarizado.
La principal conclusión a que el presente trabajo de tesis está vinculado es:
El desarrollo de los procedimientos y técnicas para la aplicación de los libros y
registros tributarios computarizados y el Plan Contable General Empresarial, se
encuentran comprendidos dentro de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT.
En la parte metodología se explica que la presente tesis, de tipo de
investigación es aplicativa, el nivel de investigación es el descriptivo, asimismo;
los métodos de investigación utilizados son la observación y el descriptivo. Las
técnicas de investigación estuvieron relacionadas en la observación, recopilación,
tratamiento y análisis de datos.
Carina Vargas Medina
IX
INTRODUCCIÓN
La presente tesis titulada “Aplicación de los Libros y Registros Tributarios
Computarizados, Utilizando el Plan Contable General Empresarial en la empresa
INEX E.I.R.L. del distrito de El Tambo” cuyo objetivo está orientado en Desarrollar
los procedimientos contemplados en la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, para que se
apliquen los libros y registros tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito
de El Tambo, aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento
Computarizado.
Definimos el problema de investigación de la siguiente manera: ¿Dónde
se encuentran contemplados los procedimientos para que se apliquen los libros y
registros tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo,
utilizando el PCGE en un entorno de Procesamiento Computarizado?
El trabajo se ha organizado de la siguiente manera:
CAPÍTULO I Marco Metodológico, en el que se muestra la formulación del
problema, objetivos, justificación, hipótesis y variables, métodos y técnicas de
investigación.
CAPÍTULO II Marco Teórico, contiene el estudio del marco teórico sobre
los libros y registros tributarios y el Plan Contable General Empresarial.
CAPÍTULO III La Empresa INEX E.I.R.L., está referido al estudio de la
empresa y las empresas comercializadoras de equipos tecnológicos en el entorno
actual.
X
CAPÍTULO IV Aplicación, está relacionado al desarrollo de un caso,
aplicando las teorías que sustentan el desarrollo de la RS Nº 234-2006/SUNAT y
modificatorias en el que se aplica los libros y registros tributarios computarizados
y se utiliza el Plan Contable General Empresarial en la empresa INEX E.I.R.L.
Carina Vargas Medina
XI
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DELAINVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a partir
del 1 de julio de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo las
normas vigentes sobre la materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
 El procedimiento para la autorización de los mismos.
 La forma en la cual deberá ser llevados.
 Los plazos máximos de atraso.
 La pérdida o destrucción de los mismos.
- 12 -
 La contabilidad completa - vigencia a partir de julio del 2010.
 La información mínima contenida en ellos, así como los formatos que la
integran - vigencia a partir de julio del 2010.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, así como la utilización
de los formatos que debe contener cada libro o registro entrarán en vigencia
a partir del 1 de julio del 2010, dejando a opción de los deudores tributarios
poder llevarlos de acuerdo a las nuevas disposiciones antes de la referida
fecha. Si hace uso de dicha opción, ya no se podrá volver llevar los libros y
registros de acuerdo a la regulación anterior.
Por lo mismo, las exigencias de información señaladas más arriba son claras
y la Contabilidad en su rol de instrumento administrativo destinado a cubrir
las necesidades de información por parte de los usuarios, aún no es
valorada en su exacta dimensión, observándose que gran parte de las
empresas y sus directivos, no orientan su atención y preferencia hacia las
bondades que ofrece un Sistema de Contabilidad, esta situación es
consecuencia de la mala utilización de los recursos que ofrece el vertiginoso
avance tecnológico y que ahora está al alcance de todas las organizaciones
empresariales desde las más grandes a la más pequeñas, el cual como es
obvio permite alcanzar mayores ventajas comparativas con respecto a su
carencia en una organización en marcha.
Ante tales hechos, como producto de nuestra indagación hemos elegido
como muestra de investigación, una empresa que tiene por objeto
principalmente la comercialización al por mayor y menor de equipos de
cómputo, la que sin embargo, carece de un Sistema de Contabilidad que le
- 13 -
permita generar los nuevos libros y reportes que la norma tributaria vigente
exige, así mismo, que permita el control estricto del movimiento financiero de
la empresa y por lo mismo requiere de manera urgente implementar lo
dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias.
Consecuentemente la presente investigación propone obtener un
conocimiento adecuado de la actividad comercial de la empresa INEX
E.I.R.L. del distrito de El Tambo y de las transacciones financieras que
realiza, todo con propósito de alcanzar una propuesta de sistema contable
dirigido al control, medición y procesamiento contable de las operaciones
inherentes a tal proceso así como de los rubros que permiten controlar la
situación financiera de la empresa así como generar los libros y reportes
tributarios establecidos por la normativa tributaria indicada, debiendo
cumplirse con el estudio los objetivos que más adelante detallamos.
Este es el desafío que se plantea a la profesión contable, adecuar nuestros
sistemas de información contable a la Resolución de Superintendencia N°
234-2006/SUNAT y su aplicabilidad al Plan Contable General Empresarial.
La misma que va a cambiar el proceso contable tal como la conocemos y
realizamos actualmente por otro que permita generar los libros y registros
tributarios exigidos a partir del mes de julio del 2010 y se constituye para
nuestro caso en el Objeto de Investigación.
- 14 -
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema Principal
¿Dónde se encuentran contemplados los procedimientos para que
se apliquen los libros y registros tributarios en la empresa “INEX
E.I.R.L." del distrito de El Tambo, utilizando el PCGE en un entorno
de Procesamiento Computarizado?
1.2.2. Problema Específico
i. ¿Cuáles serian las características que deben reunir los sistemas
de información contable para cumplir con la normativa referida a
los libros y registros tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del
distrito de El Tambo?
ii. ¿Cuáles serían los efectos de no implementarse las herramientas
tecnológicas y procedimientos en la empresa “INEX E.I.RL." del
distrito de El Tambo, para cumplir con la normativa referida a los
libros y registros tributarios aplicando el PCGE en un entorno de
Procesamiento Computarizado?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Objetivo General
Desarrollar los procedimientos contemplados en la R.S. Nº 234-
2006/SUNAT, para que se apliquen los libros y registros tributarios
en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo, aplicando el
PCGE en un entorno de Procesamiento Computarizado.
- 15 -
1.3.2. Objetivo Específico
i. Analizar las características que deben reunir los sistemas de
información contables para cumplir con la R.S. Nº 234-
2006/SUNAT, utilizando el PCGE en la empresa “INEX E.I.R.L.”
del distrito de El Tambo.
ii. Analizar los efectos de no implementarse las herramientas
tecnológicas y procedimientos en la empresa “INEX E.I.R.L." del
distrito de El Tambo, para cumplir con la normativa referida a los
libros y registros tributarios aplicando el PCGE en un entorno de
Procesamiento Computarizado.
1.4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
1.4.1. Hipótesis General
Los procedimientos para que se aplique los libros y registros
tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo,
para el cumplimiento de la normativa aplicando el PCGE en un
entorno computarizado, están contemplados en la R.S Nº 234-
2006/SUNAT.
1.4.2. Hipótesis Específico
i. Las características que deben reunir los sistemas de información
contables están contemplados en la R.S. Nº 234-2006/SUNAT,
utilizando el PCGE en la empresa “INEX E.I.R.L.” del distrito de El
Tambo.
- 16 -
ii. Los efectos de no implementarse las herramientas tecnológicas y
procedimientos en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El
Tambo, traerían consigo contingencias tributarias
1.5. JUSTIFICACIÓN
El estudio investigativo a realizar es importante y necesario
fundamentalmente para el conjunto de empresas de comercialización al por
mayor y menor de equipos de cómputo y en general para aquellas que con
frecuencia afrontan problemas en cuanto a información financiera y tributaria
oportuna y confiable que sirva para tomar decisiones así como la
determinación de los costos comerciales para establecer precios de venta
competitivos con los que deben operar en el mercado.
En este contexto el presente trabajo de investigación va a cubrir vacíos o
falta de información respecto a los procedimientos necesarios que deben
considerar los sistemas de información que permitan cumplir la normativa
tributaria, y analizar adecuadamente las transacciones de la empresa; el
trabajo adquiere aún más relevancia por cuanto nos permitirá conocer de
manera precisa el papel que debe cumplir el Profesional Contable en la
aplicación y manejo de este tipo de sistemas, con los cambios tributarios y
contables.
1.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
1.6.1. Variable Dependiente
Plan Contable General Empresarial.
- 17 -
1.6.1.1. Indicadores
i. Información acorde a las NIIF´s.
ii. Real situación financiera de la empresa.
1.6.2. Variable Independiente
Libros y Registros Tributarios Computarizados.
i. Libros y registros tributarios
ii. Sistema contable
1.6.3. Variable Interviniente
“INEX E.I.R.L.” del distrito de El Tambo.
i. Organización
ii. Entorno Actual
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.1. Tipo de Investigación
Investigación Aplicada
1.7.2. Nivel de Investigación
El estudio es Descriptivo
1.7.3. Métodos de Investigación
Descriptivo
- 18 -
1.7.4. Técnicas de Investigación
 Observación
 Entrevistas
 Encuestas
- 19 -
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
Esta resolución tiene por objeto permitir un mejor ejercicio de la facultad de
fiscalización, para ello la Administración Tributaria ha establecido una serie
de libros y registros que tienen que ver con materia tributaria, estos
documentos han sido establecidos por Resolución de
SuperintendenciaN°234-2006/SUNAT1 a los cuales se les ha denominado
“Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios”. Los cuales deben
cumplir con una serie de formalidades que van desde su legalización, plazos
de atraso, procedimientos para llevarlos, utilización de formatos, entre otros
aspectos.
1 C.P.C. EFFIO PEREDA, Fernando, Libros y Registros Contables 2010, Pág. 22.
- 20 -
Cuadro N° 01 - Libros y Registros Tributarios
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
2.2. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 234-2006/SUNAT Y SUS

MODIFICATORIAS
Los libros y registros constituyen las herramientas fundamentales para
obtener información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas áreas
y cumplir adecuadamente sus obligaciones. Así, en función a la información
anotada en los libros y registros se elaboran los Estados Financieros,
permitiendo cubrir las necesidades comunes de información de una amplia
gama de usuarios.
En efecto, dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los
contribuyentes, se proporciona a la Administración Tributaria evidencia
documentaria constituyéndose también en una herramienta al momento de
realizar sus laborares de fiscalización y verificación.
2.2.1. Procedimiento de autorización de los libros y registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán
legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz
- 21 -
letrados o jueces de paz2, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán
una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente
información:
a. Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea
el caso;
b. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor
tributario, según sea el caso;
c. Número de RUC;
d. Denominación del libro o registro;
e. Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma
denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el
caso;
f.Número de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del libro o
registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada
libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
2
R.S. N° 234-2006/SUNAT: Norma referida a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios,
Publicado el 30.12.2006 y su Modificatoria con R.S. N° 230-2007/SUNAT.
- 22 -
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de
las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarán el número
de la legalización, los Apellidos y Nombres, Denominación o Razón
Social del deudor tributario, el número de RUC, la denominación del
libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautación del
libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que
ordeno la diligencia de ser el caso, el número de folios de que consta
y la fecha en que se otorga la legalización.
Cuadro Nº 02: Cuando se haya optado por el Sistema Computarizado
2.2.2. Forma en que deberán ser llevados los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberán contar
con los siguientes datos de cabecera:
i. Denominación del libro o registro.
- 23 -
ii. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
iii. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará
con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir
como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii).
También deberán contener el registro de las operaciones:
(i) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial
se establezca un orden pre-determinado.
(ii) De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido
alteradas.
(iii) Utilizando el Nuevo Plan Contable General Empresarial 3 vigente
en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables
desagregadas a nivel de:
(iii.1) Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
hasta ciento cincuenta (150) UITs; y,
(iii.2) Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a ciento cincuenta (150) UITs.
3R.S. N° 234-2006/SUNAT: Norma referida a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios,

Publicado el 30.12.2006 y su Modificatoria con R.S. N° 230-2007/SUNAT (Forma de ingreso de los
registros de las operaciones).
- 24 -
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del período o ejercicio
gravable, según corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán
trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la
primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado
del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el
período o ejercicio gravable, se realizará el correspondiente cierre
registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado período o
ejercicio gravable, se registrará la leyenda "SIN OPERACIONES"
en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros
o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En
ese caso, la totalización se efectuará finalizado el período o
ejercicio.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Código Tributario.
Así mismo se tiene que incluir los registros o asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación que correspondan; contener folios
originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo
disposición legal en contrario; tratándose del Libro de Inventarios y
Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio
gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su
- 25 -
representante legal, así como por el Contador Público Colegiado
responsables de su elaboración.
2.2.3. Plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios
La anotación de las operaciones implica asentar una operación a
través del correspondiente registro contable ya sea en forma manual o
computarizada. El plazo máximo de atraso, se regula en el anexo 2 de
la Resolución Nº 234-2006/SUNAT. En el caso de sistema
computarizado, se entiende que dentro del plazo máximo de atraso
debe efectuarse la legalización, anotación y posterior impresión.
Cuadro Nº 03: Plazos máximos de atraso
Fuente:http://charlas.sunat.gob.pe/doc/LibrosAsuntosTributarios_04062010.pdf
- 26 -
2.2.4. Pérdida y/o destrucción de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción
por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas,
respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a
la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en
el Código Tributario.
La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el
período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos, la fecha en
que fueron legalizados, el número de legalización, además de los
apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el
número del Juzgado en que se realizó la misma.
Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial
de la denuncia presentada.
Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días
calendarios para rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros
y registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa
evaluación.
El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentadora
que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.
- 27 -
Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los
hechos.
2.2.5. Contabilidad completa
Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la
contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f.Registro de Ventas e Ingresos.
Cuadro Nº 04: Contabilidad Completa
- 28 -
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
i. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
ii. Registro de Activos Fijos.
iii. Registro de Costos.
iv. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
v. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
2.2.6. Información mínima a ser incluida en los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios, así como los formatos que los
integran
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán
contener determinada información mínima establecida en el Artículo
13° de la R.S. 234-2006/SUNAT. (Ver Anexo Nº 03)
2.3. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
El Plan de Cuentas representa la estructura del sistema de contabilidad, una
relación que contiene todas las cuentas que han de ser utilizadas al
desarrollar la contabilidad de una empresa y poder reflejar sus operaciones.
Se trata de un catálogo que es el marco y el instrumento de normalización
- 29 -
contable utilizado por un Estado, que sirve de referencia para registrar las
transacciones llevadas a cabo por un ente que ordena las cuentas por
afinidades que permitan una fácil verificación de la situación de una
empresa. Contiene el número y nombre de cada cuenta que se utiliza.
2.3.1. Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-

EF/94 – PCGE
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en uso de sus
facultades, dictará los procedimientos que estime necesarios para la
actualización permanente del Plan Contable General para
Empresas4, a través de normativa adicional y la emisión de
opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulación, previa
consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este
procedimiento se contempla la auscultación periódica con
organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo
proceso de revisión de las normas contables vigentes, y por el
desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos
hasta ahora no discutidos, lo que dará lugar previsiblemente a otras
modificaciones a las NIIF, o a la incorporación de nuevas NIIF.
Consecuentemente, la actualización del PCGE debe constituirse en
un proceso continuo.
4MARIO APAZA MEZA, 2010, Plan Contable General Empresarial concordado con NIIF´s, Pacífico
Editores, Perú – Lima.
- 30 -
2.3.2. Objetivos del Plan Contable General Empresarial
El Plan Contable General Empresarial (PCGE)5 tiene como
objetivos:
a) La acumulación de información sobre los hechos económicos
que una empresa debe registrar según las actividades que
realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que
cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el
que corresponde a las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF.
b) Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un
grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener
estados financieros que reflejen su situación financiera.
c) Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
2.3.3. Clasificación y Catálogo de cuentas
a. Clasificación
La acumulación de información sobre los hechos económicos
que una empresa debe registrar según las actividades que
realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla
5MARIO APAZA MEZA, 2010, Plan Contable General Empresarial concordado con NIIF´s, Pacífico
Editores, Perú – Lima.
- 31 -
con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que
corresponde a las Normas Internacionales de Información
Financiera-NIIF.
Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado
de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados
financieros que reflejen su situación financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas que
corresponde a su naturaleza.
Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta
cinco dígitos, los que se han establecido para el registro de la
información según el PCGE. En algunos casos, y por razones
del manejo del detalle de información, las empresas pueden
incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario,
manteniendo la estructura básica dispuesta por el PCGE. Tales
dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso
de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de
negocios o áreas geográficas, mayor detalle de información,
entre otros.
Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se
- 32 -
deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean
necesarias para el registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad económica.
b. Estructura de cuentas
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar
como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y
divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo
siguiente:
b.1. Elemento
Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el
dígito "8" que corresponde a la acumulación de información
para indicadores nacionales, y el dígito "0" para cuentas de
orden;
• Elemento 1 – Activo disponible y exigible;
• Elemento 2 – Activo realizable;
• Elemento 3 – Activo inmovilizado,
• Elemento 4 – Pasivo;
• Elemento 5 – Patrimonio neto;
• Elemento 6 – Gastos por naturaleza;
• Elemento 7 – Ingresos;
• Elemento 8 – Saldos intermediarios de gestión y
- 33 -
determinación del resultado del ejercicio;
• Elemento 9 – Costos de producción y gastos por función;
• "0" para Cuentas de Orden, que acumula información
que no se presenta en el cuerpo de los estados
financieros;
b.2. Rubro o cuenta

A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación
de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
b.3. Subcuenta
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel
de tres dígitos;
b.4. Divisionaria
Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la
condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la información provista por las subcuentas.
Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de
los Tributos.
b.5. Sub divisionaria
Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación
cuando existe más de un método para medirla, u otorga un
- 34 -
nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las
Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y
equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor
razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por
ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre
partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar
entre aquellas.
Para el desarrollo del caso de nuestra empresa, se trabajará con
un catálogo de cuentas.
2.4. ASPECTOS A CONSIDERAR
2.4.1. IMPUESTO A LA RENTA
A) RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG).
Es un régimen tributario que comprende las personas
naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría
(aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al
Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento
del año mediante la presentación de la declaración pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el
PDT N° 621.
- 35 -
B) TRIBUTOS AFECTOS
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas 6.
Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
El impuesto a la renta anual es el 30% sobre la renta neta
imponible.
A continuación se muestran algunas actividades que
generan rentas gravadas con este impuesto:
- Las rentas que resulten de la realización de actividades
que constituyan negocio habitual, tales como las
comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.
- También se consideran gravadas con este impuesto,
entre otras, las generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como
corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros
 Los Notarios
6
www.sunat.gob.pe
- 36 -
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas
jurídicas.
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría
abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la
Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio
gravable, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario, cuotas mensuales que determinarán con arreglo a
alguno de los siguientes sistemas:
Sistema A
Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos
mensuales: Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los
ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante
de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ejercicio7.
Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se
fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al
impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no existir
7
C.P.C. Jaime Flores Soria, Tributación, Pág. 141.
- 37 -
impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se
aplicará el método previsto en el Sistema B.
En base a los resultados que arroje el balance del primer
semestre del ejercicio gravable, los contribuyentes podrán
modificar el coeficiente a que se refiere el primer párrafo de
este inciso. Dicho coeficiente será de aplicación para la
determinación de los futuros pagos a cuenta.
Sistema B
Método del 1.5% de los Ingresos Netos mensuales
Aquéllos que inicien sus actividades en el ejercicio
efectuarán sus pagos a cuenta fijando la cuota en el uno
punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos netos
obtenidos en el mismo mes. También deberán acogerse a
este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible
en el ejercicio anterior8.
Mediante el Decreto Legislativo N° 1120, publicado en el
Diario Oficial El Peruano el 18 de julio de 2012, se modificó a
partir del 01 de agosto de 2012 el sistema de pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta contenido en el artículo 85° del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR en adelante).
De esta forma, los contribuyentes acogidos al sistema de
coeficientes, deben comparar el coeficiente determinado
(impuesto calculado del ejercicio anterior/ ingresos netos del
8
Ibíd. 2.
- 38 -
ejercicio anterior), con el porcentaje del 1.5%; aplicando el
que resulte mayor sobre los ingresos netos mensuales.
En el escenario de los contribuyentes que recién hayan
iniciado operaciones en el ejercicio gravable 2012 o que
tengan pérdidas acumuladas en el ejercicio anterior, deberán
aplicar un porcentaje menor del 1.5% sobre sus ingresos
netos mensuales a partir del PDT 621 correspondiente a
agosto de 2012 (en comparación al 2% que tributaban con
anterioridad a dicha fecha).
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 367-
2013/SUNAT
Establecen cronogramas para el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias correspondientes al año 2014
- 39 -
C) UIT
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) Según el D.S.
304-2013-EF, establece el valor de la U.I.T. para el Ejercicio
Gravable del año 2014 en S/. 3,800. Este monto será
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones y límites de afectación; así como
- 40 -
para aplicar sanciones y determinar obligaciones contables o
para inscribirse en el registro de contribuyentes.
D) COMPROBANTES DE PAGO
Resolución de Superintendencia Nº 339-2013/SUNAT
Modifican las disposiciones para la incorporación de la
factura negociable en la factura y el recibo por honorarios.
De acuerdo al artículo 2° de la Ley N° 29623, Ley que
promueve el financiamiento a través de la factura comercial,
se dispuso la incorporación a los comprobantes de pago
denominados factura comercial y recibo por honorarios de
una tercera copia para su transferencia a terceros o su cobro
ejecutivo, que se denomina Factura Negociable. Para ello,
se autorizó a la SUNAT a emitir las disposiciones
respectivas, lo cual se efectuó a través de la Resolución
Superintendencia N° 129-2011/SUNAT, la cual dispuso que
dicha incorporación podía ser realizada mediante la emisión
de Facturas Negociables.
Con el fin de generar confianza entre los agentes
económicos que incorporen la Factura Negociable en los
comprobantes de pago respectivos, se modifica la
mencionada resolución para que dicha incorporación se
realice sólo a través de la emisión en formatos que se
incorporen como último ejemplar a los citados comprobantes
de pago.
- 41 -
2.4.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas
Tasa de retención
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por
ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-
2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de
retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del
2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la
suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos
que graven la operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el
impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de
cada pago.
- 42 -
2.4.3. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
a) Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT
Tras las modificaciones realizadas en julio último mediante ley
N° 30056, al artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta
respecto a la obligación de llevar los libros y registros
contables, la SUNAT ha establecido precisiones para las
empresas que se encuentran en el Régimen General del
Impuesto a la Renta, mediante la Resolución de
Superintendencia N° 226-2013/SUNAT publicada el 23 de julio
último.
Entonces la obligación de llevar Libros y Registros en el
Régimen General del Impuesto a la Renta, queda como sigue:
Volumen de Ingresos
Libros y Registros obligados a llevar
Anuales
 Registro de Compras
Hasta 150 UIT (S/. 555,000)  Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato Simplificado
Desde 150 UIT hasta 500  Registro de Ventas
UIT (S/. 1'850,000)  Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Ventas
Desde 500 UIT hasta 1,700  Libro Diario
UIT (S/. 6'290,000)
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa, que comprende

todos los libros indicados en el rango
- 43 -
anterior, más:
 Libro de Caja y Bancos y los que

dispone las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta
 Libro de Retenciones (art. 34° de la
Ley del Impuesto a la Renta)
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en
unidades físicas
 Registro de Inventario Permanente
valorizado
b) Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT
Establece que sujetos se encuentran obligados a llevar los
Registros de Venta e Ingresos y de Compras de manera
electrónica y modifica la Resoluciones de Superintendencia
que aprobaron el Sistema de llevado de Libros y Registros
Electrónicos – SLE-PLE y el Sistema de llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en
SUNAT Operaciones en Línea – SLE-PORTAL
Entre otras modificaciones, con el fin de realizar un control
fiscal más efectivo y reducir el incumplimiento tributario, se ha
visto por conveniente establecer la obligación de llevar el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de
manera electrónica en el caso de los contribuyentes afectos al
IGV, cuyos ingresos entre los meses de julio de 2012 a junio
de 2013 hayan sido mayores a 500 UIT.
Adicionalmente, se considera necesario incorporar al SLE-
PLE a los sujetos designados por la SUNAT como Principales
- 44 -
Contribuyentes a partir del 02/01/2013 y que aún no hubieran
sido incorporados por la Sunat a dicho Sistema, los mismos
que se encuentran incluidos en el anexo que se aprueba con
la resolución en comentario, así como dictar las normas
necesarias para la incorporación automática al SLE-PLE de
aquellos sujetos que sean designados por la SUNAT como
Principales Contribuyentes mediante Resolución de
Superintendencia.
Asimismo, para facilitar el cumplimiento del llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrónica por aquellos sujetos que hubieran obtenido
ingresos mayores a 500 UIT así como de las obligaciones
derivadas de la incorporación al SLE-PLE de los sujetos
designados por la Sunat como Principales Contribuyentes, se
ha previsto establecer para dichos sujetos un plazo de atraso
mayor para el llevado de los mencionados registros.
2.5. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE
2.5.1. Sistema de Información
- Sistema
Un Sistema es un conjunto de partes, elementos, entidades o
componentes y que están íntimamente interrelacionados, con
el propósito de lograr un objetivo.
Un sistema de información es un conjunto de elementos
interrelacionados que recoge datos, los procesa y convierte en
información, que almacena y posteriormente distribuye a sus
- 45 -
usuarios. Como todo sistema, incluye también un ciclo de
retroalimentación que es un mecanismo de control. En las empresas
conviven varios sistemas o mejor dicho, subsistemas de información,
como el de marketing o producción.
2.5.2. Sistemas de Información Contable
a) Sistemas de Información Contable
La Contabilidad También es un sistema de información, ya que
captura, procesa, almacena y distribuye un tipo particular de
dato, y la convierte en información financiera, vital para la
correcta toma de decisiones en la empresa.
Un sistema de información contable9 sigue un modelo básico y
un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así
control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de
costo/beneficio.
Independientemente del sistema contable que utilice, se deben
ejecutar tres pasos básicos relacionados con las actividades
financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir,
sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a
quienes estén interesados y la interpretación de la información
contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.
9 http://www.taringa.net/posts/info/858436/Sistema-de-informacion-contable.html
- 46 -
 
Documentos Procesos  Resultados
a) Registro de la actividad financiera
En un sistema contable se debe llevar un registro
sistemático de la actividad comercial diaria en términos
económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de
transacciones que se pueden expresar en términos
monetarios y que se deben registrar en los libros de
contabilidad.
b) Clasificación de la información
Un registro completo de todas las actividades comerciales
implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado
grande y diversos para que pueda ser útil para las
personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la
información de debe clasificar en grupos o categorías. Se
deben agrupar aquellas transacciones a través de las
cuales se recibe o paga dinero.
- 47 -
c) Resumen de la información
La información contable utilizada por quienes toman
decisiones, debe ser resumida y coherente con la
realidad.
Estos tres pasos que se han descrito: registro,
clasificación y resumen constituyen los medios que se
utilizan para crear la información contable. Sin embargo,
el proceso contable incluye algo más que la creación de
información, también involucra la comunicación de esta
información a quienes estén interesados y la
interpretación de la información contable para ayudar en
la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable
debe proporcionar información a los gerentes y también a
varios usuarios externos que tienen interés en las
actividades financieras de la empresa.
2.5.3. Características de un Sistema de Información Contable Seguro
Un sistema de información bien diseñado ofrece control,
compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de
costo/beneficio.
 Control: Un buen sistema de contabilidad le da a la
administración control sobre las operaciones de la empresa.
Los controles internos son los métodos y procedimientos que
- 48 -
usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus
activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.
 Compatibilidad: Un sistema de información cumple con la
pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la
estructura, el personal, y las características especiales de un
negocio en particular.
2.5.4. Elementos de un Sistema de Información Contable
Sistema Inform. Contable = Hardware + Software + Personas + Procedimientos + Datos.
 El equipo tecnológico, es decir, el hardware es necesario para
que el sistema de información pueda operar. Lo constituyen las
computadoras y demás accesorios que puedan conectarse a
ellas.
 Los programas son la parte del software del sistema de
información que hará que los datos de entrada introducidos sean
procesados correctamente y generen los resultados que se
esperan.
 El recurso humano que interactúa con el Sistema de
Información, el cual está formado por las personas que utilizan
el sistema, siguiendo procedimientos adecuados alimentándolo
con datos.
 Los datos o información fuente que son introducidos en el
sistema, son todas las entradas que necesita él sistema de
- 49 -
información para generar como resultado la información que se
desea.
2.5.5. Objetivos de un Sistema de Información Contable
La información contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por una organización
y los cambios obtenidos por el transcurso del periodo.
 Predecir flujos de efectivo.
 Apoyar a los administradores en la planeación, organización y
dirección de los negocios.
 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
 Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
 Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
- 50 -
2.5.6. Necesidades de Información
SUCESOS OPERACIONALES
VENTAS COMPRAS PLANILLA COBRANZAS PAGOS
REGISTRO REGISTRO
DE DE
COMPRAS VENTAS
LIBRO DE LIBRO LIBRO

INVENTARIOS DIARIO MAYOR
Y BALANCES
LIBRO OTROS
CAJA REGISTROS
SERVICIOS HONORARIO CRÉDITOS PRÉSTAMOS OTROS

PÚBLICOS S
a) Utilización de la información contable
La contabilidad va más allá del proceso de creación de registros
e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilización de
esta información, su análisis e interpretación. Los contadores se
preocupan por comprender el significado de las cantidades que
obtienen. Buscan la relación que existe entre los eventos
comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de
diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un
- 51 -
nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas que
sugieren lo que puede ocurrir en el futuro.
Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados van a
darle un uso eficaz a la información contable, también deben
tener un conocimiento acerca de cómo obtuvieron esas cifras y
lo que ellas significan. Una parte importante de esta
comprensión es el reconocimiento claro de las limitaciones de
los informes de contabilidad.
b) Cualidades de la información contable financiera
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la
información contable debe ser comprensible, útil y en ciertos
casos se requiere que además la información sea comparable.
 La información es comprensible cuando es clara y fácil de
comprender.
 La información es útil cuando es pertinente y confiable.
 La información es pertinente cuando posee el valor de
realimentación, valor de predicción y es oportuna.
 La información es confiable cuando es neutral, verificable y en
la medida en la cual represente fielmente los hechos
económicos.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las
empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus
operaciones. Así obtendrá mayor productividad y
- 52 -
aprovechamiento de su patrimonio. La gente que participa en el
mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros,
corredores de bolsa, inversionistas utilizan los términos y los
conceptos contables para describir los recursos y las actividades
de todo negocio, sea grande o pequeño. Aunque la contabilidad
ha logrado su progreso más notable en el campo de los
negocios, la función contable es vital en todas las unidades de
nuestra sociedad.
Las personas que reciben los informes contables se denominan
usuarios de la información contable.
c) Limitaciones de la información contable financiera
Las limitaciones de la información contable van a depender del
tipo de información que se está utilizando, ya que la información
depende del giro que tenga la empresa.
- 53 -
CAPITULO III
LA EMPRESA INEX E.I.R.L.
3.1. LA EMPRESA
3.1.1. CONSTITUCIÓN
La Empresa INEX E.I.R.L. fue constituida el 22 de junio del año 2005
por testimonio extendida ante la Notario de la Provincia de Huancayo
Dra. Elsa Canchanya Sánchez, con las siguientes características:
Razón Social : INEX E.I.R.L.
R.U.C. : 20486326612
Dirección : Jr. Julio C. Tello N° 783- El Tambo -
Huancayo.
La denominación completa de la empresa es “INEX” E.I.R.L., el
plazo de duración es indeterminado,
La empresa fue iniciada en el Jr. Julio C. Tello N° 762 del distrito de
El Tambo, Provincia de Huancayo, Departamento de Junín hasta el
- 54 -
31 de diciembre del 2007, después se cambió de domicilio a Jr.
Julio C. Tello N° 783 del distrito de El Tambo como condición de
alquilado hasta la fecha.
La titular de dicha empresa es la Sra. Sabina Laurencia Espejo de
Castro, identificada con D.N.I. N° 20097292.
La empresa pertenece al Régimen General de la Renta, la cual está
afecta al Impuesto General a las ventas y Renta de Tercera
Categoría.
También está inscrito en el Registro Nacional de Proveedores de
Bienes y Servicios para poder actuar en cualquier licitación pública.
3.1.2. ORGANIZACIÓN
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA INEX E.I.RL.
GERENCIA
GENERAL
ÁREA DE ASESORIA ÁREA DE

LEGAL CONTABILIDAD
ÁREA DE ÁREA DE ÁREA DE ÁREA DE

VENTAS LOGISTICA ENSAMBLAJE SOPORTE
TÉCNICO
- 55 -
A. GERENCIA GENERAL
Como en toda empresa es el órgano máximo que toma
decisiones básicas y fundamentales para el curso normal del
negocio, en este caso para INEX E.I.R.L. del distrito de El
Tambo. En la gerencia recae la responsabilidad del desarrollo y
expansión.
El encargado de la gerencia es la señoraElisa Castro de
Barrenechea.
B. ÁREA DE ASESORÍA LEGAL
Es el área que vela por la parte jurídica de la empresa.
El encargado de esta área es el Dr. Jorge Cordova.
C. ÁREA DE CONTABILIDAD
Es el área encargada de la parte contable y tributaria de la
empresa.
D. ÁREA DE LOGÍSTICA
Es el área encargado de la administración, del control y
distribución de los recursos que maneja la empresa.
E. ÁREA DE VENTAS
Área productiva de la empresa encargada de realizar lasventas y
servicios que brinda la empresa.
- 56 -
F. ÁREA DE ENSAMBLAJE
Es el órgano fundamental de la empresa ya que todo los
suministros que se compran, tiene que pasar este procedimiento
para poder comercializarse.
3.1.3. MISIÓN
Continuar fortaleciendo nuestro camino hacia el éxito, siendo líderes
en el mercado de productos informáticos; ofreciendo a nuestros
clientes un servicio eficiente, de excelencia y calidad; fomentando el
desarrollo y bienestar individual y colectivo de todos nuestros
empleados, a través de la capacitación y motivación continuas.
3.1.4. VISIÓN
Lograr el máximo nivel de satisfacción de las necesidades de
nuestros clientes, fomentando la preferencia por los servicios y
productos que ofrecemos a través del contacto que establecemos
por medio de un personal especializado y capacitado que brinda con
el mejor trato, asesoramiento en todos los productos informáticos.
3.1.5. OBJETIVOS
 Ofrecer un servicio de calidad total a través del cual se logre la
satisfacción plena de las necesidades y preferencias de nuestros
clientes.
 Ofrecer al empleado la oportunidad de integrarse a un equipo de
trabajo capacitado y especializado, que es capaz de asesorar
- 57 -
eficientemente y de acuerdo a las necesidades a cada uno de
nuestros clientes.
 Fomentar el desarrollo de empleados de alto nivel profesional,
motivados y enfocados hacia el éxito.
 Mantener una línea de comunicación completamente abierta
entre dependencias, entre compañeros y entre la empresa y su
entorno.
3.1.6. VALORES
 Lealtad
 Confianza
 Buen trato
 Excelencia
 Cordialidad
 Colaboración
 Espíritu de servicio
3.1.7. PRODUCTOS Y SERVICIOS
La empresa INEX E.I.R.L. del distrito de El Tambo se dedica a la
comercialización de los bienes siguientes:
 Computadoras
 Equipos y accesorios de cómputo
 Electricidad
 Equipos de seguridad
- 58 -
 Muebles y enseres
Prestación de servicios a nivel nacional e internacional siguientes:
 Mantenimiento de equipos y accesorios de cómputo
 Actividades eléctricas
3.2. LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE EQUIPOS

TECNOLÓGICOS EN EL ENTORNO ACTUAL
3.2.1. TOMA DE DECISIONES DE COMERCIALIZACIÓN

3.2.1.1. Exigencias del Mercado10
Los Clientes asumen el mando. Esto ha dejado de ser un
mercado de vendedores para convertirse en un mercado
donde los compradores toman las decisiones en cuanto a
producto, calidad y condiciones de entrega.
Entre tantas opciones para comprar, son ellos quienes
realmente tienen el poder.
La Competencia se intensifica. Las empresas luchan más
que nunca por atraer el mayor número de clientes. Se
diversifican, y buscan constantemente mejorar en
cuestiones como precio y calidad.
Los emprendedores deben aprender a trabajar con la
incertidumbre, ya que los periodos de estabilidad en los
mercados son cosa del pasado.
10Hammer y Champy – Bestseller Reingeniería
- 59 -
a) Excelencia
El fenómeno global ha llevado a grandes clientes a
buscar proveedores de clase mundial que cumplan
sus requerimientos y estos proveedores han
intensificado la competencia, al poder jugar en varios
mercados.
Crear un nuevo mercado con una idea poderosa y
atractiva, o continuar en un mercado que aún no ha
sido invadido por proveedores de clase mundial y
clientes altamente exigentes (de este último rubro
cada vez hay menos espacios).
b) Estrategias, estrategias
El hecho de mejorar tu precisión y tus tiempos de
entrega no quiere decir que sacrifiques la calidad de
tus productos y servicios, estos son un calificador en
cualquier mercado; además, la calidad es un requisito
para poder incrementar la velocidad de tus procesos.
Fundamente tu competitividad en la diferenciación, es
decir, manejar varios productos bajo una misma
marca. La desventaja de las Pymes es de recursos
contra las grandes empresas, por lo que puedes jugar
a concentrarte en pocos objetivos y enfocar todos tus
recursos a esos puntos. Se tiene que aprovechar la
- 60 -
agilidad y coordinación para asimilar conocimiento y
prácticas que otros juegan.
c) ¡Rapidito!
La velocidad es otro factor de clase mundial. La
rapidez es un factor que convence a un cliente a
comprar determinado artículo o elegir un proveedor.
Implica reducir desperdicio de tus procesos de
negocio o actividades que no generan valor al cliente,
con el objeto de mejorar los tiempos de entrega y la
capacidad de respuesta.
3.2.1.2. Posicionamiento en el Mercado
Posicionar: Es el arte de diseñar la oferta y la imagen de
la empresa de modo que ocupen un lugar distintivo en la
mente del mercado meta.
El posicionamiento: Es el lugar mental que ocupa la
concepción del producto y su imagen cuando se compara
con el resto de los productos o marcas competidores,
además indica lo que los consumidores piensan sobre las
marcas y productos que existen en el mercado.
El posicionamiento11 se utiliza para diferenciar el producto
y asociarlo con los atributos deseados por el consumidor.
Para ello se requiere tener una idea realista sobre lo que
opinan los clientes de lo que ofrece la empresa y también
11 http://www.soyentrepreneur.com/home/index.php?p=nota&idNota=2586
- 61 -
saber lo que quieren los clientes y que ofrecen nuestros
competidores. Por lo general la posición de los productos
depende de los atributos que son más importantes para el
consumidor.
La metodología del posicionamiento se resume en 4
puntos:
1. Identificar el mejor atributo de nuestro producto.
2. Conocer la posición de los competidores en función a
ese atributo.
3. Decidir nuestra estrategia en función de las ventajas
competitivas.
4. Comunicar el posicionamiento al mercado a través de
la publicidad.
- 62 -
CAPITULO IV
APLICACIÓN DELOS LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS

UTILIZANDO EL PCGE
4.1. PLANTEAMIENTO DEL CASO
La empresa INEX E.I.R.L., con número de RUC: 20486326612, domiciliado
en el Jr. Julio C. Tello Nº 785 – El Tambo, dedicada a la compra y venta de
suministros de computo, es contribuyente del Régimen General del Impuesto
a la Renta, está obligado a llevar Contabilidad Completa, y tiene los
siguientes datos:
MES DE ENERO DEL 2014:
Reinicia sus operaciones el 02 de enero del 2014, con la siguiente
información en el activo, pasivo y patrimonio:
- 63 -
ACTIVO
CTA SUBDIV. DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN IMPORTE

10 CAJA Y BANCOS 21,133.95
1011 CAJA MN 8,133.95
1041 CTA. CTE BANCO DE CREDITO 13,000.00
DEL PERU M.N.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,140.00
1212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS  F/. Nº 001-0385
COMPROBANTES POR CONSEDIS S.R.L.
COBRAR – EMITIDAS (*)…S/.4,115.00
 F/. Nº 001-0400
INVERSIONES
DECAMERON S.A.C.
(**)…S/. 4,025.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,428.34

1811 INTERESES
20 MERCADERIAS 31,036.08
20111 MERCADERIAS
MANUFACTURADOS
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 7,670.00
33511 MUEBLES COSTO 3,630
33611 EQUIPO DE CÓMPUTO 4,040
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA (2,383.00)
39135 MUEBLES Y ENSERES -363.00
39136 EQUIPOS DIVERSOS -2,020.00
PASIVO Y PATRIMONIO
CTA SUBDIV. DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN IMPORTE

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES 6,729.75
40111 IGV 5,002.15
40171 I.R. TERCERA CATEGORIA 1,237.00
4031 ESSALUD 237.60
4032 ONP 226.20
40711 ADMINISTRADORAS DE 116.10
FONDO DE PENSIONES
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 8,015.00
4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS  F/. Nº 019-010917
COMPROBANTES POR PAGAR - GRUPO DELTRON
EMITIDAS S.A.
(***)…S/.4,255.00
 F/. Nº 010-011039
HALION
- 64 -
INTERNACIONAL S.A.
(****)…S/. 3,760.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 18,297.19

45111 INSTITUCIONES FINANCIERAS RUC: 20425724119 21,725.53
EDPYME RAIZ S.A.
453912 INTERESES EDPYME RAIZ S.A. 3,428.34
50 CAPITAL 20,200.00
5012 PARTICIPACIONES
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,487.53
5911 UTILIDAD DE EJERCICIOS
ANTERIORES
El patrimonio total está designado de la siguiente manera:
NOMBRE DE ACCIONISTA DNI %
ESPEJO DE CASTRO SABINA LAURENCIA 20097292 100%
(*) CONSEDIS S.R.L. - RUC: 20359280069 - Factura Nº 001-0385 - S/.
4,115.00 - F. Emisión: 18/11/2013 - F. Vencimiento: 18/01/2014.
(**) INVERSIONES DECAMERON S.A.C. - RUC: 20486838273 - Factura
Nº 001-0400 - S/. 4,025.00 - F. Emisión: 23/12/2013 - F. Vencimiento:
23/02/2014.
(***) GRUPO DELTRON S.A. - RUC: 20212334377 - F. Emisión:
16/12/2013 - F. Vencimiento: 16/01/2014.
(****) HALION INTERNACIONAL S.A. - RUC: 20505970323 - F. Emisión:
20/12/2013 - F. Vencimiento: 20/01/2014.
- 65 -
Día 3 Se vende mercaderías a S/. 2,850.00 incluido IGV al Sr. Gutiérrez
Gonzales Danny Daniel, con RUC 10466124635, según Factura Nº
001-00586; condiciones de pago: 60% en efectivo y el saldo al
crédito 30 días.
Se vende 08 mercaderías por S/. 7,600.00 a la Municipalidad
Distrital de Santo Domingo de Acobamba, con RUC 20221788908,
según Factura Nº 001-00587; al crédito 15 días.
Se vende mercaderías con Boletas de Venta Nº 001-00701 al 001-
00718, a usuarios finales que totalizan S/. 3,000.00.
TIP. COMP. SERIE NUMERO IMPORTE
03 001 000701 100.00
03 001 000702 125.00
03 001 000703 180.00
03 001 000704 85.00
03 001 000705 155.00
03 001 000706 205.00
03 001 000707 641.00
03 001 00708 25.00
03 001 00709 80.00
03 001 00710 100.00
03 001 00711 77.00
03 001 00712 60.00
03 001 00713 30.00
03 001 00714 90.00
- 66 -
03 001 00715 140.00
03 001 00716 311.00
03 001 00717 176.50
03 001 00718 419.50
TOTAL 3,000.00
Se emite la Nota de Crédito Nº 001-00010 a la Municipalidad Distrital
de Santo Domingo de Acobamba, con RUC 20221788908, por S/.
1,470.00 – Factura Nº 001-00587.
Día 10 Se cobra las siguientes Facturas: Nº 001-0385 CONSEDIS S.R.L.
S/.4,115.00, con Cheque Nº 00225 del Banco de Crédito del Perú,
con RUC 20100047218 y Nº 001-0400 INVERSIONES
DECAMERON S.A.C. S/. 4,025.00, con Cheque Nº 00300 del Banco
Continental, se hizo efectivo, con RUC 20100130204.
Día 12 Se compra mercaderías de la empresa IMPULSO INFORMÁTICO
S.A., con RUC 20422561537, según Factura Nº 016-0106075 a $.
103.80 incluido IGV, al contado.
Se compra mercaderías de la empresa EXPORTADORA
IMPORTADORA IGARASHI ASCENCIO S.R.LTDA., con RUC
20252011910, según Factura Nº 007-0004874 a $. 843.60 incluido
IGV, al contado.
Se compra mercaderías de la empresa I.T. DISTRIBUTION S.A., con
RUC 20385589604, según Factura Nº 001-0106265 a $. 223.20
incluido IGV, al contado.
- 67 -
Se tiene gastos de transporte de mercaderías con la empresa
SHALOM EMPRESARIAL S.A.C., con RUC 20512528458, según
Factura Nº 005-0053783 a S/. 50.00 incluido IGV, al contado.
Día 17 Le llega a la empresa los siguientes comprobantes de pago, que
será registrado en el Libro de Registro de Compras:
 EMPRESA PERIODÍSTICA NACIONAL S.A., con RUC
20100087945, publicidad por S/. 900.00 incluido el IGV, según
Factura Nº 351-0019405 (su destino será 100% a Gastos de
Ventas).
 ELECTROCENTRO S.A., con RUC 20129646099, por consumo
de energía eléctrica, la suma de S/. 450.00 incluido el IGV,
según Recibo Nº 956-03493235 (40% a Gastos Administrativos
y 60% a Gastos de Ventas).
 TELEFÓNICA DEL PERÚ S.A.C., con RUC 20100017491, por
consumo de teléfono, la suma de S/. 225.00 incluido el IGV,
según Recibo Nº 004-806124112 (50% Gastos Administrativos y
50% Gastos de Ventas).
Día 18 Se tiene una Nota de Crédito Nº 001-0066533 de la empresa
GRUPO DELTRON S.A., con RUC 20212331377, por descuento S/.
112.95, referenciado a la Factura Nº 019-0010263.
Día 20 Se cancela los tributos pendientes:
 IGV 5,002.15
 ESSALUD 237.60
 ONP 226.20
- 68 -
 AFP HORIZONTE 116.10
Se tiene un Recibo por Honorarios Nº 001-00556 por servicio de
vigilancia correspondiente al mes de Enero, del Sr. NOYA
LABANDO NERI, con RUC 10204392230 por S/. 450.00.
Se tiene gastos de transporte de mercaderías con la empresa
GEMEMS BUSINESS CO S.A., con RUC 20485978233, según
Factura Nº 010-0031595 a S/. 40.00 incluido IGV, al contado.
Día 21 Se compra mercaderías de la empresa GRUPO SKYNET S.A.C.,
con RUC 20517535266, según Factura Nº 001-011477 a S/. 381.90
incluido IGV, al contado.
Se vende mercaderías a la empresa MOVILGAS S.R.L., con RUC
20486107902, según Factura Nº 001-00588 por S/. 11,015.00. Al
contado con cheque Nº 000014167 del Banco Continental, con RUC
20100130204. Luego se depositó en la Cta. Cte. del BCP.
Día 22 Se paga la Factura Nº 010-011039 HALION INTERNACIONAL S.A.
S/. 3,760.00, deposito Nº 0125, en el Banco de Crédito del Perú.
Día 24 La empresa otorga préstamo al trabajador Luis Alfonso Villanueva
Torres, con DNI 20083691, por la suma de S/. 1,000.00.
Día 31 Se elabora la Planilla de Remuneraciones:
- 69 -
Trabajadores DNI Sueldo Afiliado CARGO
Villanueva Torres Luis 20083691 580.00 SNP Vendedor

Alfonso
Julián Pérez Aquiles Jans 42374400 580.00 SNP Técnico
Salas Dolorier Gustavo 42145477 580.00 SNP Técnico
Barrenechea Castro Ángela 41118860 900.00 AFP Gerente

Guissela Horizonte General
NOTA:
a. El total de Porcentaje de la AFP Horizonte es de 12.90% distribuido en la
siguiente manera: Aporte obligatorio el 10%, Comisión el 1.95% y
Seguro 1.11%.
b. Depreciación Activo Fijo
 Muebles y enseres 10%
 Equipos de cómputo 25%
c. Provisionar los Beneficios Sociales de los Trabajadores – C.T.S.
d. Costo de Ventas
El inventario final es S/. 21,062.98.
- 70 -
4.2. LIBROS AUXILIARES
4.2.1. Registro de Ventas
Ver Anexo Nº 04
4.2.2. Registro de Compras
Ver Anexo Nº 05
4.3. LIBROS PRINCIPALES
4.3.1. Inventarios y Balances
Ver Anexo Nº 06
4.3.2. Diario
Ver Anexo Nº 07
4.3.3. Mayor
Ver Anexo Nº 08
4.3.4. Caja y Bancos
Ver Anexo Nº 09
4.4. INFORMACIÓN DE ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
- 71 -
a) Método de Análisis Vertical o Estructural
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE ENERO DEL 2014
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO % PASIVO Y PATRIMONIO %
Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo Y Equivalentes De
Efectivo 27,091.00 41.66 Sobregiros Bancarios 0.00 0.00
Inversiones A Valor Razonab Y
Disp Venta 0.00 0.00 Tributos Por Pagar 4,720.25 13.74
Cuentas Cobrar Comerciales - Remuneraciones Y Participac. Por
Terceros 7,270.00 11.18 Pagar 219.90 0.64
Cuentas Cobrar Person, Cuentas Pagar Comerciales -
Accionistas Geren 1,000.00 1.54 Terceros 4,255.00 12.39
Cuentas Cobrar Diversas - Cuentas Pagar Accionist Direct Y
Terceros 0.00 0.00 Gerente 0.00 0.00
Servicios Y Otros Contratados Cuentas Por Pagar Diversas -
Anticipad 3,428.34 5.27 Terceros 0.00 0.00
Estimación Cuentas Cobranza
Dudosa 0.00 0.00 Obligaciones Financieras 25,153.87 73.23
Mercaderias 21,062.97 32.39 Total Pasivo Corriente 34,349.02 100.00
Materiales Aux. Suministros Y
Repuestos 0.00 0.00
Envases Y Embalajes 0.00 0.00 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 59,852.31 92.05 Pasivo Diferido 0.00 0.00
Contingencias 0.00 0.00
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente 0.00 0.00
Inversiones Mobiliarias 0.00 0.00
Activos Adq. Arrendamiento
Financiero 0.00 0.00 TOTAL PASIVO 34,349.02 100.00
Inmuebles, Maquinarias Y
Equipos 7,670.00 11.80
Dep De Inv Inmob. Y Activos
Adq Arrendamiento Fina -2,497.42 -3.84 Patrimonio
Intangibles 0.00 0.00 Capital 20,200.00 65.85
Activo Diferido 0.00 0.00 Reservas 0.00 0.00
Otros Activos No Corrientes 0.00 0.00 Resultados Acumulados Positivo 8,837.45 28.81
Total Activo No Corriente 5,172.58 7.95 Resultados Acumulados Negativo 0.00 0.00
Utilidad Del Ejercicio 1,638.42 5.34
Pérdida Del Ejercicio 0.00 0.00
Total Patrimonio 30,675.87 100.00
TOTAL ACTIVO 65,024.89 100.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 65,024.89
Este método permite el estudio de las relaciones entre los elementos

contenidos en un solo grupo de estados financieros.
- 72 -
b) Método de Análisis Financiero
INEX E.I.R.L.
ANALISIS DE LOS RATIOS FINANCIEROS
AL 31 DE ENERO DE 2014
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
A. RENTABILIDAD A TRAVES DEL ANALISIS DEL RENDIMIENTO NETO DEL

CAPITAL
1. RENTABILIDAD SOBRE EL CAPITAL
UTILIDAD NETA = 1638.42 x 100

CAPITAL 20200.00
= 8.110990099
La razón indica que la inversión del titular de la empresa INEX E.I.R.L., en el

mes de enero produjo una utilidad del 8.11% del capital invertido.
2. RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO

PATRIMONIO 30675.87
= 5.341071011
La razón indica que el patrimonio total de la empresa INEX E.I.R.L., a enero

del 2011 produjo una utilidad neta del 5.34%.
3. RENTABILIDAD SOBRE EL ACTIVO TOTAL

ACTIVO TOTAL 65024.89
= 2.519681309
Esta razón nos indica que la empresa INEX E.I.R.L., a enero del 2011 a
obtenido un rendimiento del activo total del 2.52% en la utilidad neta.
- 73 -
B. SOLVENCIA A TRAVES DEL ANALISIS DE ENDEUDAMIENTO
PATRIMONIAL
1. RAZON DE PROTECCION A LA INVERSION
PROTEC. = PASIVO TOTAL = 34349.02

INVERSION PATRIMONIO 30675.87
= 1.11974069521
Esta razón nos indica que los proveedores representan el 1.12 con relación
a las inversiones realizadas por el titular de la empresa INEX E.I.R.L., a la
vez nos indica que la empresa no tiene solvencia frente a las inversiones de
los acreedores.
2. RAZON DE ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL = 34349.02

= 0.528244185
Esta razón nos indica que por cada S/. 1.00 del activo de la empresa INEX
E.I.R.L., representa S/. 0.53 de los acreedores. Esto quiere decir que la
empresa no tiene tan buena garantía para obtener mayores créditos.
3. RAZON DE INDEPENDENCIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA = PATRIMONIO = 30675.87

= 0.471755815
Esta razón nos indica que por cada S/. 1.00 invertido de la empresa INEX
E.I.R.L. S/. 0.47 pertenece al titular.
- 74 -
4. RAZON DE PROTECCION AL PASIVO TOTAL
RAZON = PATRIMONIO = 30675.87

PROTECCION PASIVO TOTAL 34349.02
= 0.893063907
Esta razón nos indica que por cada S/. 0.89 invertido de la empresa INEX
E.I.R.L. Hay una inversión de S/. 1.00 de los acreedores.
C. LIQUIDEZ A TRAVES DEL ANALISIS DE LA PRUEBA ACIDA
1. RAZON CORRIENTE O RATIO DE LIQUIDEZ
RATIO DE = ACTIVO CORRIENTE = 59852.31

LIQUIDEZ PASIVO CORRIENTE 34349.02
= 1.74247504
Por cada nuevo sol de deuda en el corto plazo, la empresa INEX E.I.R.L.
dispone de S/. 1.74 de respaldo, es decir, de liquidez para cubrir
oportunamente sus pasivos.
2. RAZON DE ACIDEZ O DE LIQUIDEZ INMEDIATA
RATIO DE = ACTIVO CORR. – EXISTENCIAS

ACIDEZ PASIVO CORRIENTE
= 59852.31 – 21062.97 = 38789.34

PASIVO CORRIENTE 34349.02
= 1.129270646
Por cada nuevo sol de deuda en el corto plazo, la empresa INEX E.I.R.L.
dispone en forma inmediata S/. 1.13 para cancelarlos.
- 75 -
3. RAZON DE EFECTIVO PRUEBA SUPER – ACIDA
RATIO DE = CAJA Y BANCOS = 27091.00

EFECTIVO PASIVO CORRIENTE 34349.02
= 0.788697902
La empresa INEX E.I.R.L. dispone de S/. 0.79 por cada nuevo sol del pasivo
corriente para su pago inmediato. Lo que demuestra su buena liquidez para
afrontar deudas inmediatas.
4. RAZON DE SOLIDEZ
RATIO DE = ACTIVO TOTAL = 65024.89

SOLIDEZ PASIVO TOTAL 34349.02
= 1.893063907
Esta razón nos señala que la empresa INEX E.I.R.L. dispone de S/. 1.89 en
activos por cada nuevo sol que adeuda, así que de ser necesario en un
determinado momento vendiendo sus bienes dispondría de dinero para
cubrir sus obligaciones.
- 76 -
CONCLUSIONES
1. El desarrollo de los procedimientos y técnicas para la aplicación de los libros
y registros tributarios computarizados y el Plan Contable General
Empresarial, se encuentran comprendidos dentro de la R.S. Nº 234-
2006/SUNAT.
2. Los sistemas de información contables ayudan a cumplir la R.S. Nº 234-
2006/SUNAT, de forma rápida y segura para la toma de decisiones en la
empresa “INEX E.I.R.L.” del distrito de El Tambo.
3. La inaplicabilidad de los libros y registros tributarios de acuerdo a la RS Nº
234-2006/SUNAT implicaría a la empresa INEX E.I.R.L., un mayor costo en
tiempo y dinero para el proceso de sus operaciones, y para la obtención de
información e indicadores para la toma de decisiones.
4. La R.S. Nº 234-2006/SUNAT y el PCGE son importantes dispositivos
contables y tributarios que tienen énfasis en su aplicación en el año 2011, el
cual hace que la contabilidad se uniformice en su presentación y aplicación.
- 77 -
RECOMENDACIONES
1. La empresa INEX E.I.R.L., requiere desarrollar los procedimientos y
técnicas, para cumplir con la generación de los libros y registros tributarios
según la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, a fin de procesar datos y obtener
información financiera.
2. La obtención de la información financiera debe ser en tiempo real, aplicando
un sistema contable, para tomar decisiones oportunas y sólidas, con la
finalidad que la empresa INEX E.I.R.L. asegure su competitividad
empresarial.
3. Se debe aplicar los libros y registros tributarios de acuerdo a la R.S. Nº 234-
2006/SUNAT para no tener contingencias posteriores en la empresa “INEX
E.I.R.L.” del distrito de El Tambo.
4. Es importante aplicar Plan Contable General Empresarial no sólo porque es
obligatorio sino también porque permite que los criterios y políticas contables
sean estandarizadas y permiten obtener información para todo tipo de
usuario.
- 78 -
BIBLIOGRAFÍA
1. C.P.C. EFFIO PEREDA, FERNANDO:

2012 Libros y Registros Contables,
Pág. 22, Pág. 688.
2. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

2006 Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT y sus Modificatorias.
3. HAMMER Y CHAMPY – BESTSELLER:
Reingeniería.
4. MARIO APAZA MEZA:
2011 Plan Contable General Empresarial

concordado con NIIF´s,
Pacífico Editores, Perú – Lima, Pág. 816.
5. EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE:
2013 Dinámica Contable, Registros y Casos

Prácticos.
Talleres Gráficos de Editorial Tinco S.A.
6. C.P.C. JAIME FLORES SORIA:
2013 Tributación, Pág. 141.
7. IBÍD. 2.
8. http://www.soyentrepreneur.com/home/index.php?p=nota&idNota=25865
5.
9. http://www.taringa.net/post/info/858436/Sistemadeinformacioncontable.h
tml
10. http://www.sunat.gob.pe
- 79 -
- 80 -
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA – INICIO DE LA INVESTIGACIÓN
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES

¿Dónde se encuentran contemplados los Desarrollar los procedimientos Los procedimientos para que se INDEPENDIENTE
procedimientos para que se apliquen los contemplados en la R.S. Nº 234- aplique los libros y registros Libros y Registros Tributarios
libros y registros tributarios en la empresa 2006/SUNAT, para que se apliquen tributarios en la empresa “INEX Computarizados X
“INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo, los libros y registros tributarios en la E.I.R.L." del distrito de El Tambo, DEPENDIENTE
utilizando el PCGE en un entorno de empresa “INEX E.I.R.L." del distrito para el cumplimiento de la normativa Plan Contable General
Procesamiento Computarizado? de El Tambo, aplicando el PCGE en aplicando el PCGE en un entorno Empresarial Y
un entorno de Procesamiento computarizado, están contemplados INTERVINIENTE
Computarizado. en la R.S Nº 234-2006/SUNAT. Empresa INEX E.I.R.L. del
distrito de El Tambo Z
PROBLEMAS ESPECÍFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICOS INDICADORES

i. ¿Cuáles serian las características que i. Analizar las características que i. Las características que deben VARIABLE X
deben reunir los sistemas de deben reunir los sistemas de reunir los sistemas de información  Libros/registros tributarios
información contable para cumplir con información contables para cumplir contables están contemplados en  Sistema contable
la normativa referida a los libros y con la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, la R.S. Nº 234-2006/SUNAT,
registros tributarios en la empresa utilizando el PCGE en la empresa utilizando el PCGE en la empresa VARIABLE Y
“INEX E.I.R.L." del distrito de El “INEX E.I.R.L.” del distrito de El “INEX E.I.R.L.” del distrito de El  NIIF´s
Tambo? Tambo. Tambo.  Real situación financiera
ii. ¿Cuáles serían los efectos de no ii. Analizar los efectos de no ii. Los efectos de no implementarse VARIABLE Z
implementarse las herramientas implementarse las herramientas las herramientas tecnológicas y  Organización
tecnológicas y procedimientos en la tecnológicas y procedimientos en procedimientos en la empresa  Sistema operacional
empresa “INEX E.I.RL." del distrito de la empresa “INEX E.I.R.L." del “INEX E.I.R.L." del distrito de El
El Tambo, para cumplir con la distrito de El Tambo, para cumplir Tambo, traerían consigo
normativa referida a los libros y con la normativa referida a los contingencias tributarias.
registros tributarios aplicando el PCGE libros y registros tributarios
en un entorno de Procesamiento aplicando el PCGE en un entorno
Computarizado? de Procesamiento Computarizado.
ANEXO 02
MATRIZ DE CONSISTENCIA – FINAL DE LA INVESTIGACIÓN
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
¿Dónde se encuentran Desarrollar los Los procedimientos para que El desarrollo de los La empresa INEX E.I.R.L.,
contemplados los procedimientos contemplados se aplique los libros y registros procedimientos y técnicas requiere desarrollar los
procedimientos para que se en la R.S. Nº 234- tributarios en la empresa para la aplicación de los procedimientos y técnicas,
apliquen los libros y registros 2006/SUNAT, para que se “INEX E.I.R.L." del distrito de libros y registros tales como diseñar o
tributarios en la empresa apliquen los libros y registros El Tambo, para el tributarios adquirir un sistema de
“INEX E.I.R.L." del distrito de tributarios en la empresa cumplimiento de la normativa computarizados y el plan contabilidad que cumpla
El Tambo, utilizando el PCGE “INEX E.I.R.L." del distrito de aplicando el PCGE en un contable general con la generación de los
en un entorno de El Tambo, aplicando el PCGE entorno computarizado, están empresarial, se libros y registros tributarios
Procesamiento en un entorno de contemplados en la R.S Nº encuentran comprendidos según la RS Nº 234-
Computarizado? Procesamiento 234-2006/SUNAT. dentro de la RS Nº 234- 2006/SUNAT, a fin de
Computarizado. 2006/SUNAT. procesar datos y obtener
información financiera.
PROBLEMAS ESPECÍFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICOS
i. ¿Cuáles serian las i. Analizar las características i. Las características que

características que deben que deben reunir los deben reunir los sistemas de
reunir los sistemas de sistemas de información información contables están
información contable para contables para cumplir con contemplados en la R.S. Nº
cumplir con la normativa la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, 234-2006/SUNAT, utilizando
referida a los libros y utilizando el PCGE en la el PCGE en la empresa
registros tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L.” del “INEX E.I.R.L.” del distrito de La inaplicabilidad de los La obtención de la
empresa “INEX E.I.R.L." distrito de El Tambo. El Tambo. libros y registros información financiera debe
del distrito de El Tambo? tributarios de acuerdo a la ser en tiempo real,
ii. Analizar los efectos de no ii. Los efectos de no RS Nº 234-2006/SUNAT aplicando un sistema
ii. ¿Cuáles serían los efectos implementarse las implementarse las implicaría a la empresa contable, para tomar
de no implementarse las herramientas tecnológicas y herramientas tecnológicas y INEX E.I.R.L., un mayor decisiones oportunas y
herramientas tecnológicas procedimientos en la procedimientos en la costo en tiempo y dinero sólidas, con la finalidad que
y procedimientos en la empresa “INEX E.I.R.L." del empresa “INEX E.I.R.L." del para el proceso de sus la empresa INEX E.I.R.L.
empresa “INEX E.I.RL." del distrito de El Tambo, para distrito de El Tambo, traerían operaciones, y para la asegure su competitividad
distrito de El Tambo, para cumplir con la normativa consigo contingencias obtención de información empresarial.
cumplir con la normativa referida a los libros y tributarias. e indicadores para la
referida a los libros y registros tributarios toma de decisiones.
registros tributarios aplicando el PCGE en un
aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento
entorno de Procesamiento Computarizado.
Computarizado?

Aplicación de Los Libros y Registros Tributarios Computarizados

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

"APLICACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS

Bach. Vargas Medina, Carina

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

El presente trabajo va dedicado a mis

Expreso mi gratitud a los docentes de

"APLICACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS

La presente tesis, se inició con la identificación de que la Contabilidad en

su rol de instrumento destinado a cubrir las necesidades de información, aún no

es valorada en su exacta dimensión, observándose que gran parte de las

empresas y sus integrantes, no orientan su atención hacia las bondades que

ofrece un Sistema de Contabilidad, esta situación es consecuencia de la mala

a la más pequeñas, como producto de nuestra indagación hemos elegido como

muestra de investigación, una empresa que tiene por objeto principal la

comercialización al por mayor y menor de equipos de cómputo, ante esta razón,

formulamos la siguiente interrogación ¿Dónde se encuentran contemplados los

procedimientos para que se apliquen los libros y registros tributarios en la

empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo, utilizando el PCGE en un

entorno de Procesamiento Computarizado?, y la hipótesis con que se operativizó

es la siguiente: Los procedimientos para que se aplique los libros y registros

tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo, para el

cumplimiento de la normativa aplicando el PCGE en un entorno computarizado,

están contemplados en la R.S Nº 234-2006/SUNAT; la presente tesis se ha

orientado al cumplimiento del siguiente objetivo. Desarrollar los procedimientos

contemplados en la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, para que se apliquen los libros y

aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento Computarizado.

La principal conclusión a que el presente trabajo de tesis está vinculado es:

El desarrollo de los procedimientos y técnicas para la aplicación de los libros y

registros tributarios computarizados y el Plan Contable General Empresarial, se

encuentran comprendidos dentro de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT.

En la parte metodología se explica que la presente tesis, de tipo de

investigación es aplicativa, el nivel de investigación es el descriptivo, asimismo;

los métodos de investigación utilizados son la observación y el descriptivo. Las

técnicas de investigación estuvieron relacionadas en la observación, recopilación,

tratamiento y análisis de datos.

Carina Vargas Medina

La presente tesis titulada “Aplicación de los Libros y Registros Tributarios

Computarizados, Utilizando el Plan Contable General Empresarial en la empresa

los procedimientos contemplados en la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, para que se

de El Tambo, aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento

Definimos el problema de investigación de la siguiente manera: ¿Dónde

se encuentran contemplados los procedimientos para que se apliquen los libros y

registros tributarios en la empresa “INEX E.I.R.L." del distrito de El Tambo,

utilizando el PCGE en un entorno de Procesamiento Computarizado?

El trabajo se ha organizado de la siguiente manera:

CAPÍTULO I Marco Metodológico, en el que se muestra la formulación del

problema, objetivos, justificación, hipótesis y variables, métodos y técnicas de

CAPÍTULO II Marco Teórico, contiene el estudio del marco teórico sobre

los libros y registros tributarios y el Plan Contable General Empresarial.

CAPÍTULO III La Empresa INEX E.I.R.L., está referido al estudio de la

empresa y las empresas comercializadoras de equipos tecnológicos en el entorno

aplicando las teorías que sustentan el desarrollo de la RS Nº 234-2006/SUNAT y

modificatorias en el que se aplica los libros y registros tributarios computarizados

y se utiliza el Plan Contable General Empresarial en la empresa INEX E.I.R.L.

Carina Vargas Medina

MARCO METODOLÓGICO DELAINVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-

2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y

registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a partir

del 1 de julio de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo las

normas vigentes sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros