HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 Nº 1
 VENTAS:
 Convención- traslaticia- dominio
 Titulo oneroso
 Bienes corporales muebles
 Bienes corporales inmuebles propiedad empresas
constructoras
 Cuota de dominio sobre bienes del giro
 Derechos reales constituidos sobre bienes del giro
 Principio de Territorialidad: Bienes Ubicados en
Territorio Nacional.
 Principio de Habitualidad: Vendedor
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HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS Nº 1
 VENTAS:
 Convención: Acuerdo de voluntades
Crear Derechos
PARA Modificar
Extinguir Obligaciones
 Transferir: Entregar una cosa a otro con el ánimo de
traspasar el dominio.

 Dominio o Cuota de Dominio: Derecho Real sobre una

cosa para: USAR-GOZAR-DISPONER

HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS Nº 1
 VENTAS:

 Titulo Oneroso:
Tiene por objeto la utilidad de ambos
contratantes gravándose cada uno a beneficio del
otro.
 Contrato Gratuito: Utilidad para una de las partes,
la otra sufre el gravamen.
 El adquirente de B.C.M. Queda obligado a pagar
al Tradente.
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 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS
Art.2 BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS Nº 1
Por Naturaleza
Muebles
Transportables
Corporales Por Anticipación
Real
Por Naturaleza
Inmuebles Por Adherencia
BIENES Por Destinación

Dominio
Dº Reales Herencia
Usufructo
Incorporales Prenda
Derechos Hipoteca

Mutuo
Pensión alimentos
Dº Personales Arriendo
Acciones
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Dª Sociales

HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS Nº 1
 VENTAS: Bienes Corporales Inmuebles
 Empresa Constructora:
Dedicación
Persona Natural Habitual
Persona Jurídica Vta. Inmuebles
Comunidad Construidos Total
Sociedad de Hecho o Parcial por Ella.

 Construcción contratando a terceros

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HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.BÁSICOS:
HECHOS GRAVADOS 4º Art.4º
 VENTAS: Territorialidad
 Entiende ubicado en Chile
Inscripción-Patente-Padrón= Otorgado en Chile
 Aunque se encuentre transitoriamente ubicado
fuera de Chile.
- Bienes embarcados en el país de origen, a la
fecha de celebrarse la convención, y
- Que el adquirente no sea vendedor o
prestador de servicios de las especies importadas
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 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS
Art.2 BÁSICOS:
HECHOS GRAVADOS Nº 3 Art. 2 Nº3
 VENTAS: Habitualidad= Vendedor
 Persona dedicada en forma habitual a la venta de
B.C. M.
 Productor, fabricante o empresa constructora que
vende sus materias primas o insumos no utilizados
 Calificación de Habitualidad: S.I.I. Según:
- Naturaleza - Cantidad - Frecuencia

HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 Nº BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS 2
 SERVICIOS:

 Acción o prestación de una persona para otra

 Percepción de un interés, prima, comisión u otra
remuneración
 Acción de provenga del ejercicio de actividades de
los Nª3 o 4 del Art. 20 de la Ley de la Renta.
 Principio de Territorialidad: Prestados o utilizados
en Territorio Nacional.
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HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 Nº BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS 2
 SERVICIOS:

 Acción o prestación de una persona para otra

Servicio que un contratante da o promete a otro.

Habitual o no habitual.

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 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS
Art.2 Nº BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS 2
 SERVICIOS:

 QUE SE PERCIBA UNA REMUNERACIÓN.

Interés - Prima - Comisión - Regalías
 Recibir una cosa incorporada EFECTIVAMENTE al
Patrimonio, no bastando que sólo se hayan
devengado a su favor.
Pago - Abono en Cuenta - Puesta a disposición

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HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 Nº BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS 2
 Servicios Clasificados Nº 3 del Art. 20 L.I.R.
 Comercio, Industria, Transporte terrestre,
aéreo, marítimo, bancos, financieras,
seguros, constructoras, empresas
periodísticas, publicitarias, radio, TV,
procesamiento automático de datos,
telecomunicaciones.
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HECHOS GRAVADOS BÁSICOS

Art.2 Nº BÁSICOS
HECHOS GRAVADOS 2
Servicios Clasificados Nº 4 del Art. 20 L.I.R.
 Corredores( Personas Jurídicas), Corredores que
emplean capital, Comisionistas, personas naturales o
jurídicas, con oficina establecida, martilleros, Agentes
de Aduana y Agentes de Seguros que sean personas
jurídicas, Colegios, Institutos, Academias, Clínicas,
Hospitales, Laboratorios, Empresas de Diversión y
Esparcimiento.

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 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS
Art.5º
HECHOS GRAVADOS BÁSICOS
 SERVICIOS : Territorialidad
 PRESTADO O UTILIZADO EN CHILE.
Remuneración puede pagarse en: Chile o
Extranjero.
 Se entiende:
-Prestado en Chile: Cuando la actividad es
desarrollada en Chile, independiente del lugar
donde se utilice.
-Utilizado en Chile: Aún cuando la actividad del
prestador del servicio se desarrolle en el 13

Extranjero

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
a) Importaciones: Bienes de uso o consumo
- Esporádicas o habituales
- Realizadas por cualquier persona
- Debe tratarse de B.C.M.
NO SON IMPORTACIÓN:
-Régimen de admisión temporal
-Almacenes particulares
- Depósito aduanero
- Retorno de mercaderías nacionales o 14

nacionalizadas bajo régimen de salida temporal.

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
b) APORTES A SOCIEDADES.
- Constitución, Modif. Ampliación de Soc..
- Aportes deben ser de B.C.M. O Inmuebles
- Aportante debe ser Vendedor de tales bienes
NO ES HECHO GRAVADO:
- Aporte derechos sociales, acciones, activo fijo
- Transformación de sociedades
- Fusiones de Sociedades
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- División de Sociedades
 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
c) ADJUDICACIONES EN LIQUIDACIÓN DE
SOCIEDADES.
- Bienes Corporales Muebles
- Del Giro
- Por Liquidación
NO GRAVADAS:
- Liquidación de Comunidades Hereditarias
- Liquidación de Comunidades provenientes de
liquidación de la Sociedad Conyugal. 16

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
d) RETIROS.
- Retiros de B.C.M. Del Giro -
Efectuado por: Dueños, Socios, Directores,
Empleados.
- Uso o consumo personal
NO SON RETIROS: -
Traspaso del realizable al inmovilizado -
Consumo interno de la empresa
PRESUNCIÓN DE RETIRO: -
Faltante de Inventarios
BIENES DESTINADO A RIFAS Y SORTEOS: -
B.C.M. Sean o no del giro, aún a titulo gratuito, con
fines promoción o propaganda de un “vendedor” 17

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
e) CONTRATOS DE INSTALACIÓN O CONFECCIÓN
DE ESPECIALIDADES.

Contrato General de Construcción:

- Suma Alzada
- Por Administración

Ejemplos.
-Urbanización de sitios
-Instalación de un sistema de señalización transito
-Confección de red de alcantarillado, etc. 18
 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
f) VENTA DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO
Y OTRAS UNIVERSALIDADES.
Conjunto de bienes ( Corporales e Incorporales)
Unidos por su destino a un fin común.

No poseen individualidad propia e independiente

de sus elementos.
No se aplicará a la cesión del derecho de herencia.

Ejemplos: Fábricas, Establecimientos Industriales

y Mineros, Inmuebles agrícolas, Bibliotecas, Museos.
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Hecho gravado: Bienes del giro.

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
g) ARRENDAMIENTO, SUB-ARRENDAMIENTO Y
OTRAS CESIONES TEMPORALES.
- B.C.M. No importa la calidad del arrendador
- Inmuebles amoblados
- Inmuebles con Instalaciones o Maquinarias que
permitan una actividad comercial o industrial.
Ejemplos: Molinos, Fca. De Conservas, Bodega
de vino, Barracas, Hoteles, Playas de
Estacionamiento, Teatros, Cines, Frigoríficos, etc..

Rebaja: 11% del Avalúo Fiscal de Inmueble solo en 20

caso de Contratos de Arriendo.

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
h) ARRENDAMIENTO, SUB-ARRENDAMIENTO Y
OTRAS CESIONES TEMPORALES.
- Marcas, Patentes, Procedimientos o Fórmulas
Industriales
- Son bienes incorporales derivados de:

Derechos de: Propiedad Intelectual y Propiedad

Industrial.

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 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
i) ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS.
Ingresos por el servicio de estacionamiento de
vehículos en:
- Playas de Estacionamiento
- Edificios de Estacionamiento
- Arriendos de boxes en un edificio construido
especialmente para estacionamiento de vehículos

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HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS

j) LAS PRIMAS DE SEGUROS DE LAS

COOPERATIVAS DE SERVICIOS DE SEGUROS,
SIN PERJUICIO DE LAS EXENCIONES DEL ART. 12

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HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
k) APORTES Y OTRAS TRANFERENCIAS,
RETIROS, VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS
DE COMERCIO Y OTRS UNIVERSALIDADES,
QUE COMPRENDAN O RECAIGAN SOBRE
BIENES CORPORALES INMUEBLES DEL
GIRO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA.

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 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
l) PROMESAS DE VENTAS DE INMUEBLES.
-De propiedad de empresas constructoras
-Construidos total o parcialmente por ellas
-Que sean del giro de la empresa constructora

Se pretende que en las ventas de inmuebles

precedidas de un Contrato de Promesa el tributo se
aplique sobre los pagos que se deriven de la
celebración de dicha promesa, evitando, de ese
modo, que se postergue el Devengamiento del tributo
hasta la época del otorgamiento de la escritura de
venta. 25

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Art.8º ESPECIALES
HECHOS GRAVADOS
m) VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO.
-Bienes Corporales Muebles: Que no formen parte
del activo realizable y que hayan dado derecho a
crédito fiscal en adquisición, fabricación o
construcción:
- Antes de que haya terminado la vida útil
normal fijada por el S.I.I., o
- Antes de que hayan transcurrido 4 años
desde su primera adquisición.
- La venta de B.C. Inmuebles efectuada antes de
12 meses calendarios.
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