Tesis Final - Planeamiento Tributario para Evitar Contingencias Tributarias en La Empresa Trans S

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela Profesional de Contabilidad

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Tesis de grado para optar el Título Profesional de Contador

Público; denominada:
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EVITAR

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA TRANS
SERVIS KUELAP S.R.L – 2016.
AUTORES:
BACH. MARIA ESTEFANY ESCOBEDO MUÑOZ

BACH. EVA NÚÑEZ HERRERA
ASESOR:
MG. ROGER FERNANDO CHANDUVÍ CALDERÓN
PIMENTEL – PERÚ
2016
i
DEDICATORIA
A Dios, por haberme dado la vida y

permitirme el haber llegado hasta este
momento tan importante de mi formación
profesional. A mis queridos padres, por
darme la vida, a mis hermanos; por su
comprensión y apoyo incondicional.
Eva.
Dedico a Dios, A mis familiares y a todos

aquellos que me apoyaron moral y
emocionalmente, en especial a mis padres
quienes me dieron la vida, mi educación, su
apoyo incondicional y sabios consejos.
Maria Estefany.
ii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi

camino y darme fuerzas para superar obstáculos y
dificultades a lo largo de toda mi vida.
A mis padres, por su apoyo económico y
confianza en mí, durante todo este arduo camino.
A los señores profesores, mi eterno
agradecimiento por sus enseñanzas; a mis
compañeros por su apoyo y amistad.
Eva.
Agradezco a Dios por haberme dado la vida, por

cuidarme en todo este recorrido de mi vida y por
darme las fuerzas para poder superar todas
dificultades que han venido pasando a lo largo de mi
vida.
También debo agradecer de manera especial a mis
padres por todo su apoyo brindado y confianza; y
por no dejarme caer ante ningún obstáculo en todo
este largo camino.
Y a todos mis profesores por sus enseñanzas
brindadas durante todo este tiempo, y a todas mis
compañeras por su gran apoyo y amistad.
Maria Estefany.
iii
RESUMEN
La presente investigación, “Planeamiento Tributario Para Evitar Contingencias

Tributarias En La EMPRESA TRANS SERVIS KUELAP S.R.L “, es un tema
vigente e importante que cobra interés en estos tiempos en el Perú y en
Latinoamérica, siendo las contingencias tributarias un riesgo inherente al
desarrollo de las actividades de la empresa, lo cual nos motiva aplicar técnicas de
recojo de datos , como es la técnica de la entrevista mediante el uso de
cuestionario, elaborada con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos
variables (Planeamiento Tributario y Contingencias Tributarias), aplicando la
entrevista, al contador general de la empresa, quien con sus respuestas nos
permitió desarrollar el trabajo de investigación.
Esta investigación propone un modelo de planeamiento tributario para evitar

futuras contingencias tributarias y reducir costos y gastos innecesarios
ocasionados por la Empresa Trans Servis Kuelap S.R.L
Tal como se puede apreciar en la tesis, también considera diferentes aspectos

relacionados con la metodología, que sirvió para su desarrollo, como para el
fundamento teórico, donde se utilizó material especializado para cada una de las
variables, dándole coherencia y claridad al trabajo.
Finalmente se concluye que con la propuesta de un planeamiento tributario, se

podrá proyectar un equilibrio económico financiero de la empresa, y permitirá
reconocer, programar y determinar con mayor precisión la cancelación de las
obligaciones tributarias de la empresa, generando incluso liquidez relativa, mayor
utilidad y equilibrio en el cumplimiento de sus obligaciones.
Palabras Claves: Planeamiento Tributario, Contingencias Tributarias, Tributo,

Infracciones, omisión.
iv
ABSTRACT
This thesis, "PLANNING TAX TO AVOID TAX CONTINGENCIES IN THE

COMPANY TRANS SERVIS KUELAP SRL" is a valid and important issue which
charges interest at this time in Peru and Latin America, where the tax
contingencies one inherent risk for the development of activities of the company,
which motivates us to apply techniques gather data, as is the technique of the
interview by using questionnaire, prepared with questions related to the indicators
of the two variables (Tax Planning and Tax Contingencies), applying interview the
manager of the company, the general accountant, who with their answers
contributions were meant to clarify the questions.
Regarding the structure of the thesis, it comprises from the Planning Problem,
Theoretical Framework, Methodology, Results, Conclusions and
Recommendations; supported by comprehensive source of information specialists
in the case, which corresponds to tax risks that companies face nationally and why
not say it also worldwide.
As can be seen in the thesis, also considers different aspects related to

methodology, which served for its development and for the theoretical foundation,
where specialized for each of the variables material was used, giving consistency
and clarity to work.
Keywords: Tax Planning, Tax Contingencies, Tribute, Violations, omissions.
v
ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIA ...................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................... iii
RESUMEN .........................................................................................................iv
ABSTRACT ........................................................................................................ v
ÌNDICE ...............................................................................................................vi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 1
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1. Problema de Investigación .......................................................................... 3
1.1. Realidad Problemática .............................................................................. 3
1.1.1. Internacional ........................................................................................... 3
1.1.2. Nacional ................................................................................................. 6
1.1.3. Local ....................................................................................................... 8
1.2. Formulación del Problema ...................................................................... 10
1.3. Delimitación de la Investigación .............................................................. 10
1.4. Justificación e Importancia de la Investigación ....................................... 10
1.5. Limitaciones de la Investigación ............................................................. 11
1.6. Objetivos de la Investigación .................................................................. 11
1.6.1. Objetivo General .................................................................................... 11
1.6.2. Objetivo Especifico ................................................................................. 11
CAPÍTULO II: MARCO TEORICO
2. Marco Teórico ......................................................................................... 13
2.1. Antecedentes de Investigación ............................................................... 13
2.1.1. Internacional ........................................................................................... 13
2.1.2. Nacional .................................................................................................. 15
2.1.3. Local ....................................................................................................... 16
2.2. Estado del Arte ....................................................................................... 18
2.3. Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado .............. 19
2.4. Definición conceptual de la terminología empleada ................................ 40
CAPÌTULO III: MARCO METODOLÓGICO
3. Marco Metodológico .................................................................................. 44
3.1. Tipo y Diseño de Investigación ................................................................. 44
3.2. Población y Muestra .................................................................................. 45
vi
3.3. Hipótesis ................................................................................................. 47

3.4. Variables ................................................................................................. 47
3.5. Operacionalización ................................................................................. 48
3.6. Métodos y Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos ................ 49
3.6.1. Métodos de Investigación .................................................................... 49
3.6.2. Técnicas de recolección de datos......................................................... 49
3.6.3. Instrumentos de recolección de datos .................................................. 50
3.7. Procedimiento para la Recolección de Datos ......................................... 51
3.8. Plan Estadístico de Datos ....................................................................... 51
3.9. Criterios Éticos ....................................................................................... 52
3.10. Criterios de Rigor Científico .................................................................... 52
CAPÌTULO IV: ANÀLISIS E INTERPRETACIÒN DE LOS RESULTADOS
4. Análisis e Interpretación de los Resultados .................................................. 54
4.1. Entrevista .................................................................................................. 54
4.2. Análisis de la Entrevista ............................................................................ 60
4.2 Discusión de Resultados ............................................................................ 61
CAPÍTULO V: PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÒN
5. Propuesta ................................................................................................. 66
5.1. Título de la Propuesta ............................................................................... 66
5.2. Responsables ........................................................................................... 66
5.3. Fundamentación ...................................................................................... 66
5.4. Objetivo de la Propuesta ........................................................................... 66
5.5. Descripción de la Propuesta .................................................................... 67
5.6. Desarrollo del Esquema ............................................................................ 73
CAPITULO VI: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6. Conclusiones y Recomendaciones .............................................................. 76
6.1 Conclusiones ............................................................................................. 76
6.2 Recomendaciones. .................................................................................... 78
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 79
ANEXOS .......................................................................................................... 82
vii
INTRODUCCIÓN
En la actualidad la incertidumbre que generan las empresas con los problemas

tributarias puede ser solucionada con modelos de planeamiento tributario
preventivo por que mediante este tipo de estrategias la empresa puede
adelantarse a los eventos indeseados que generen reparos tributarios.
Los constantes cambios de las normas tributarias y la falta de asesoramiento

tributario especializado, hace que muchas empresas tengan dificultades en
determinar sus impuestos a pagar originando luego de revisiones efectuadas por
la Administración Tributaria la aplicación de sanciones y pago de tributos con sus
respectivos intereses que originan cargas que no fueron consideradas por la
empresa inicialmente.
La finalidad de realizar un modelo de planeamiento tributario preventivo permite

ayudar a descubrir las posibles contingencias y presentar las posibles soluciones,
de manera que en caso se produzca una fiscalización se reduzcan
significativamente los posibles reparos por desconocimiento de normas y por falta
de control contable.
En ese sentido el presente trabajo de investigación se ha estructurado de la

siguiente manera: introducción, Capítulo I: Problema de Investigación (situación
problemática, formulación del problema, delimitación de la investigación,
justificación e importancia, limitación de la investigación, objetivos de la
investigación); Capítulo II: Marco Teórico (antecedentes de estudio, estado de
arte, bases teórica científicas, definición de la terminología); Capítulo III: Marco
Metodológico (Tipo y diseño, población y muestra, hipótesis, variables,
Operacionalización, métodos técnicas, procedimientos, análisis); Capítulo IV:
Análisis e Interpretación de los Resultados (resultados en tablas y gráficos,
discusión de resultados); Capítulo V: Propuesta de Investigación; Capítulo V:
Conclusiones y Recomendaciones; incluyendo referencias y sus respectivos
anexos.
1
CAPÍTULO I:
EL PROLEMA DE INVESTIGACIÓN
2
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. Realidad Problemática
1.1.1. Internacional
El Instituto Nacional de Estadística e Informática (2009), estimó que
la demanda por el servicio de transporte era inelástica en los
niveles socioeconómicos altos, dependiendo del tipo de servicio
involucrado: –0,01, en el caso del transporte interprovincial, –0,22,
en el servicio de taxi, –0,48, en el colectivo y –0,49, en el caso del
uso de transporte particular.
El mercado de transporte terrestre de pasajeros se reconfiguró a

inicios de la dé- cada pasada con el D.L. 640, que estableció el
libre acceso al mercado, y el D.L. 642, que decretó la libre
competencia de tarifas. En esta situación de falta de regulación y
control por parte del Estado, se generó un proceso de competencia
perversa, que a través de la informalización de las actividades y
sobreoferta del servicio conformó un mercado con tarifas
predatorias, creciente evasión fiscal, ineficiencia e inseguridad del
servicio, contaminación ambiental, etc. Así, por ejemplo, el número
de ómnibus (para todo tipo de transporte) aumentó de 20 mil
unidades en 1990 a casi 50 mil en el 2002, estimándose una
sobreoferta del orden de 40%. En el mismo periodo, el número de
accidentes en carreteras creció de mil a casi 3 mil por año, lo que
arroja un nivel de siniestralidad muy elevado. Santiago Roca, (Párr.
37).
En términos simplificados, los problemas de falta de regulación y

control del servicio de transporte generaron que la competencia en
el sector básicamente se canalice a través de menores tarifas.
3
Dada la sobreoferta de unidades, esto significó el deterioro de la

calidad y seguridad del servicio, resultado directo de la pobre
rentabilidad del negocio (Ramírez, 2003).
En este esquema conceptual, la creciente informalidad en el

servicio de transporte de pasajeros afecta a la demanda que
enfrentan las empresas formales, debido a que los servicios de
unas y otras son percibidos por el público como similares o
sustitutos perfectos, razón por la cual la estrategia basada en
menores precios del sector informal compite, desleal y
ventajosamente con la estrategia del sector formal, basada tanto en
calidad como en precio. Así, a medida que la tarifa de las empresas
informales decrece, como parte de su estrategia de mercado, la
demanda que enfrentan las empresas formales también cae. La
evidencia parece apuntar a que la caída de la demanda del sector
formal es proporcionalmente mayor que la caída de la tarifa del
sector informal, por lo que este último ha ido en aumento en los
últimos años. Santiago Roca (Párr. 38).
En este sentido, la función reguladora del Estado (que en la

actualidad no cumple) debería definir, por lo menos, un nivel
mínimo en la calidad del servicio para que los usuarios elijan, a
través de los mecanismos de mercado, qué servicio es el más
económico en servicios más o menos estandarizados. Las
empresas informales trazan una estrategia de precios bajos ya que
su ventaja competitiva reside, fundamentalmente, en su capacidad
de evadir la mayoría de los impuestos, aportes sociales y controles
técnicos que afronta la actividad formal. Lamentablemente, esta
capacidad de evasión va en detrimento de la calidad, seguridad y
eficiencia del servicio, por lo que genera una solución de mercado
perversa y ruinosa socialmente.
4
En general, la atomización del sector informal en empresas casi

unipersonales hace difícil a la Sunat el seguimiento de sus
movimientos económicos; en la práctica su fiscalización es muy
onerosa. Así, la autoridad prefiere y ejecuta acciones dirigidas sólo
hacia las empresas formales. Santiago Roca (Párr. 39).
En Venezuela, Rodríguez, Ginett desarrollo un estudio que

llevo por nombre “LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO ESTRATÉGIA DE
GESTIÓN EMPRESARIAL EN LA EMPRESA DE TRANSPORTE
CATA C.A.” Actualmente la planificación en las empresas
es un aspecto primordial para maximizar sus recursos, de
manera de garantizar el desarrollo económico, la estabilidad y su
permanencia en el tiempo.
Cabe destacar que, la planificación tributaria es un aspecto

relevante en el ámbito tributario, debido a que ofrece alternativas y
estrategias, con el fin de proporcionar una erogación justa
tomando en consideración el cumplimiento la normativa tributaria.
Es por ello, que la planificación tributaria es importante en la toma
de decisiones, como lo es el cumplimiento de las normas fiscales y
el deseo de estar inmerso en el marco que las regula. De allí que,
hoy en día existen organizaciones que muestran en su estructura
organizativa unidades departamentales de impuestos, directores y
coordinadores, quienes son especialistas en el área tributaria, esto
es debido al incremento de la presión fiscal por parte del Estado lo
que origina la necesidad de la evaluación económica de las
diferentes clases de tributo, y la consideración de alternativas que
proporcionen una real optimización de tales obligaciones.
5
Actualmente la planificación en las empresas es un aspecto

primordial para maximizar sus recursos, de manera de garantizar
el desarrollo económico, la estabilidad y su permanencia en el
tiempo. Cabe destacar que, la planificación tributaria es un aspecto
relevante en el ámbito tributario, debido a que ofrece alternativas y
estrategias, con el fin de proporcionar una erogación justa
tomando en consideración el cumplimiento la normativa tributaria...
(Pág.78).
Es por ello, que la planificación tributaria es importante en la

toma de decisiones, como lo es el cumplimiento de las normas
fiscales y el deseo de estar inmerso en el marco que las regula de
allí que, hoy en día existen organizaciones que muestran en su
estructura organizativa unidades departamentales de impuestos,
directores y coordinadores, quienes son especialistas en el área
tributaria, esto es debido al incremento de la presión fiscal por parte
del Estado lo que origina la necesidad de l evaluación económica
de las diferentes clases de tributo, y la consideración de
alternativas que proporcionen una real optimización de tales
obligaciones.
1.1.2. Nacional
“PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS GASTOS DEDUCIBLES
Y NO DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERÍODO GRAVABLE 2014 Y SU INCIDENCIA EN
LA SITUACIÓN ECONÓMICA DE LA EMPRESA DE
TRANSPORTES VALDERRAMA SRL, DOMICILIADA EN LA
CIUDAD DE TRUJILLO “, nos menciona los gastos no deducibles
para efectos tributarios es un problema que subsiste para la
mayoría de empresas de nuestro país, especialmente para
aquellas empresas que no tienen personal capacitado para hacer
frente a la problemática de interpretar y aplicar correctamente el
6
marco normativo en materia tributaria, por otro lado la

administración tributaria crea limitaciones y prohibiciones excesivas
que afectan la situación económica de las empresas. Esto es que,
al realizar las adquisiciones de bienes, servicios y los gastos que
forman parte de ello, no se hace observancia de la ley o por otro
lado la norma no puntualiza los parámetros que establece, de tal
manera que genera la determinación de un impuesto elevado a
favor del estado y pagos innecesarios provenientes de multas
impuestas por la SUNAT.
En tal sentido se realizó la investigación haciendo un análisis, al

estado de resultados a través de las notas a los estados
financieros, así como al marco normativo sobre los gastos no
deducibles, también se realizó una encuesta a los asistentes de
contabilidad, se aplicó una entrevista al administrador de la
empresa y se realizó un análisis del margen de la utilidad neta. Los
resultados muestran que los factores que asocian al no
reconocimiento de gastos para efectos tributarios en el estado de
resultados son, la falta de una política fiscal, falta de capacitación
del personal contable, exceso de condiciones en la deducibilidad
de los gastos. En este contexto recomendamos que la empresa,
realice un planeamiento tributario con el objetivo de gestionar sus
gastos evitando contingencias tributarias, capacite con frecuencia a
su personal en temas de tributación para disminuir las
contingencias tributarias de este modo optimizar recursos.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL INCREMENTO DEL

RENDIMIENTO FINANCIERO DE LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTES EN LA REGION JUNIN, Las empresas de
transporte de la región Junín, en el análisis de sus operaciones,
presentan dificultades en el pago de sus tributos.
7
Para el año analizado, las empresas desembolsan importantes

sumas de dinero en el pago de multas y sanciones, además de
información contable no confiable y deficiencias en las políticas,
normas y procedimientos tributarios utilizados en el proceso de
retención, declaración y pagos de los impuestos
En el caso de las empresas de transporte de la región Junín, se

encuentra que las dificultades del pago de tributos, determinado
por: los desembolsos importantes de dinero en el pago de multas y
sanciones, la información contable no confiable y las deficiencias
en las políticas, normas y procedimientos tributarios utilizados en
el proceso de retención, declaración y pagos de los impuestos
;puede llevar a las empresas a la disminución de liquidez,
reducción de utilidades, descenso de inversionistas y el riesgo
extremo de perder sus mercados.
El control al pronóstico por la situación creada por la disminución

de liquidez, reducción de utilidades, descenso de inversionistas y
la pérdida de mercados, determinará la necesidad de generar
una adecuada planificación tributaria, realizando un control
estricto de los procesos tributarios y el pago razonable de
impuestos.(Párr. 78).
1.1.3. Local
Franco Mamani, 2013 en su Tesis titulada “PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN ECONÓMICA
DE LA EMPRESA TRANSPORTE TITACNIC S.R.L”, se ha
determinado que el Planeamiento tributario incide de manera
positiva en la gestión económica de la Empresa Transporte Titacnic
S.R.L a través del estudio se determinó:
8
- Las contingencias que ha tenido la empresa por no haber

aplicado un planeamiento tributario lo que ha llevado realizar
pagos innecesarios a la Administración Tributaria, situación
que puede perjudicar la gestión económica.
- La propuesta y aplicación del planeamiento tributario va a

permitir que la empresa se encuentre mejor preparada para
cualquier eventualidad que se presente y así pueda
aminorar las sobrecargas fiscales, lo que va a contribuir a
mejorar aún más su gestión económica… (Párr. 95).
Rubén Saavedra Rodríguez. Socio de Saavedra & Asociados

Asesores Tributarios en su boletín tributario N°47 Octubre 2014
menciona que La región Lambayeque no advierten en su real
magnitud la importancia del planeamiento tributario en el medio
empresarial. Además recordó que el reciente estudio realizado por
la CONFIEP observó que el 31% de las medianas y pequeñas
empresas desconocen los beneficios que se pueden obtener al
contratar los servicios de consultoría; así también como resultado
de dicho estudio se determinó que el 92% de los empresarios
encuestados expresaron que la consultoría más demandada es la
de tipo “tributaria“. (boletín T, N°47).
Es por ello que optamos por observar a la empresa Trans Servis

Kuelap SRL, dedicada al rubro de transporte tanto interprovincial
como de encomiendas, valores y correspondencia, desarrollándose
en un mercado nacional. En el cual estudiaremos el área tributaria,
así mismo detectar las contingencias tributarias en que se vio
envuelta la empresa para luego diseñar estrategias tributarias que
serán aplicadas en el periodo correspondiente al año 2016.
(Pág.04).
9
1.2. Formulación del problema.

¿De qué manera la propuesta del planeamiento tributario en la Empresa
Trans Servis Kuelap Sociedad de Responsabilidad Limitada contribuye a
evitar contingencias tributarias?
1.3. Delimitación de la investigación.

Esta investigación se realizó para analizar y diagnosticar las principales
contingencias tributarias en el rubro de empresas de transporte de
pasajeros, como muestra nos enfocamos en la Empresa de Transportes
Kuelap S.R.L, dedicada al trasporte de pasajeros vía terrestre, para luego
planear un modelo de planeamiento tributario utilizando los mecanismos
legales vigentes sin quebrantar las leyes.
1.4. Justificación e Importancia de la Investigación.

La investigación propuesta describe, las deficiencias en el proceso de
pago de Impuestos y como el planeamiento tributario permite al
contribuyente obtener beneficios económicos, si se aplica de forma
ordenada y vigilada, enmarcándose siempre en la legislación
vigente. Por lo tanto la empresa se encuentra protegida por el
propio régimen fiscal, sin correr riesgos innecesario o cometer
delitos o infracciones fiscales; asimismo es importante porque permite
al investigador enriquecer el marco teórico y práctico de la
Tributación y especialmente el desarrollo eficaz de una cultura tributaria
ajustada a los cambios y exigencias de la Administración Tributaria.
Es necesaria esta investigación porque es propicia en el análisis de la

planeación tributaria en la empresa Tras Servis Kuelap SRL, así mismo
permite en la empresa mejorar su nivel de retribución económica y
manejo de los recursos que serán destinados al pago de tributos. Por lo
tanto, sirve a la empresa para que logre sus metas y propósitos en
determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo
riesgo.
10
1.5. Limitaciones de la Investigación
 Limitación Geográfica: La investigación referida a la implementación

de la herramienta Planificación Tributaria, se realiza en el
departamento de Lambayeque, Provincia de Chiclayo.
 Limitación Temporal: La investigación ha de comprender el periodo

2015 al año 2016.
 Limitación en relación a Universo: La investigación

propuesta comprende al grupo de empresas que tiene como giro
principal el servicio de transporte.
1.6. Objetivos de la Investigación
1.6.1. Objetivo General:

Proponer un modelo de planeamiento tributario para evitar
contingencias tributarias en la empresa Trans Servis Kuelap S.R.L.-
2016.
1.6.2. Objetivos Específicos:
- Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la

empresa Trans Servis Kuelap S.R.L. – 2016.
- Desarrollar estrategias que permitan cumplir adecuadamente con

las obligaciones tributarias, aprovechando las oportunidades
permitidas por la legislación tributaria vigente.
- Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso tributario que ocurra

y tenga un impacto en el normal desarrollo de la empresa Trans
Servis Kuelap S.R.L.
11
CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO
12
2. MARCO TEÒRICO
2.1. Antecedentes de Estudios
2.1.1. Internacional
Bautista, A. (2009) en su tesis denominada: “Distribución De La carga
Tributaria en Colombia aproximación a partir de las Categorías de la
Contabilidad Tributaria”. Tesis de grado Escuela Superior de
Administración Pública. Colombia. La metodología que se utilizó es no
experimental, transaccional, las técnicas fueron el fichaje, ficha resumen y
los instrumentos las fichas textuales y fichas bibliográficas. En su
investigación observamos que La carga tributaria en los impuestos a la
renta pesa fundamentalmente sobre las rentas laborales, en efecto, el
trabajo ha encontrado que los grandes contribuyentes (categoría con la
cual la DIAN califica a las grandes empresas del país) son efectivamente
grandes recaudaciones de retenciones en la fuente antes que a portantes
reales de impuestos. Esto se expresa en que grandes contribuyentes
retienen más del 70% del total de retenciones en la fuente del impuesto a
la renta. Y de las retenciones totales, más del 65% se cobran sobre de
trabajo (salarios, honorarios, comisiones y servicios). Esto en conclusión
lleva a la afirmación de que quienes en realidad soportan las grandes
cargas del impuesto a la renta son las rentas del trabajo, conclusión que
está en línea con la obtenida otros estudios sobre la materia.
COMENTARIO:
Podemos decir que la carga tributaria que afronta el País de Colombia
son de las rentas de trabajo, esto significa que las persona naturales no
cumplen con su obligación tributaria por diversos factores, esto conlleva a
que ellos omiten ingresos o no realizan declaraciones juradas sobre sus
ingresos. Además de ello menciona que las grandes empresas cubren un
porcentaje mínimo del total de la carga tributaria, esto se debe a que
estas incumplen con algunos pagos de tributos.
13
Lupera, C.(2013) en su tesis: “Planificación tributaria aplicada al segmento

económico del transporte aéreo internacional de pasajeros y carga”. Tesis
de maestría en tributación. Universidad andina simón bolívar, Ecuador. Se
ha empleado en el este estudio la metodología descriptiva y se ha optado
por el enfoque integral de análisis. En su tesis encontramos que existe
una gama variada en cuanto a definiciones de planificación tributaria,
elusión y evasión, sin embargo es importante aplicar los conceptos de
legalidad y legitimidad, siendo la planificación tributaria legítima y legal. La
planificación tributaria es un parte del proceso financiero de planificación
estratégica global, en donde se busca determinar los objetivos y metas de
la organización, así como la manera de darles cumplimiento. De esta
forma la planificación tributaria facilita la toma de decisiones de la
empresa, además fijara las medidas de control para mantener la eficiencia
y efectividad en los procesos tributarios.
La planificación tributaria debe aplicar la normatividad tributaria vigente y

a su vez estar abierta a las constantes actualizaciones de la misma. Es
importante que las empresas del segmento del transporte aéreo
internacional de carga, utilicen la planificación tributaria como un
instrumento de control de las diferentes obligaciones, bien sean
generadas por impuestos, tasas y /o contribuciones, permitiendo a su vez
evaluar los logros obtenidos en este proceso.
COMENTARIO:
El planeamiento tributario, es de vital importancia para una Empresa ya
que esta permite contribuir con la obligación tributaria y reducir costos y
gastos innecesarios, además de ello de manera legal a través de los
vacíos legales (elusión) permite aprovechar un beneficio, para reducir la
carga fiscal.
14
2.1.2. Nacional
Barrantes, L. y Santos, L. (2013) en su tesis “El Planeamiento Tributario y
la Determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Ingeniería de
Sistemas Industriales S.A. en el año 2013”, para optar el título de
contador público. Universidad Privada Antenor Orrego, Perú, Se utilizó
instrumentos de evolución y registro de información, un procedimiento
para la recolección de la información y un procedimiento de muestreo.
menciona: el diseño e implementación de un plan tributario 2013 en la
empresa, minimiza el riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero,
mejorando la liquidez de la empresa, determina el correcto evitando
reparos posteriores originen desembolsos innecesarios. Con la ayuda del
planeamiento tributario 2013. Se demuestra que económica y
financieramente se obtienen resultados positivos, traducidos en liquidez y
rentabilidad reflejadas en la utilidad de la misma y en el menor pago de
impuesto la renta sin recurrir a acciones y evasivas.
COMENTARIO:
Se afirma que con la propuesta de un planeamiento tributario, la empresa
logra minimizar riesgo tributario, en determinados tiempos, todo ello en
base a la normatividad vigente.
Ortega S. & Castillo G., (2012) en su tesis titulada: “Contingencias

Tributarias y Laborales”, Universidad Ricardo Palma, Perú, Para la
recolección de la información se utilizó instrumentos como el cuestionario
y la técnica del fichaje, en los procedimientos utilizo el diseño de
contrastación descriptivo correlacional, el análisis de las variables y el
procedimiento estadístico correspondiente, entre sus conclusiones
encontramos el tratamiento tributario de las principales transacciones
comerciales que con mayor frecuencia tienden a generar contingencias.
En uno de sus capítulos muestra el tratamiento tributario de los reparos
frecuentes relacionados con el impuesto a la renta, originados por
aquellos gastos que no cumplen con el principio de causalidad.
15
Respecto a la normatividad contable que trate sobre el problema en

mención, contamos con las normas internacionales de contabilidad, las
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, nos muestra
las bases apropiadas para el reconocimiento y medición de las
provisiones, activos y pasivos de carácter contingente; de manera que se
pueda comprender la naturaleza de los mismos..( NIC nº 37 y 12).
COMENTARIO:
El principio de causalidad, es muy importante porque permite sustentar
las transacciones efectuadas entre empresas, si se cumple con el
principio mencionado la Organización va a poder sustentar costo y gasto
ante cualquier requerimiento por parte de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria con el cumplimiento evita caer en reparos
tributarios.
2.1.3. Local
Díaz, M; Fernández (2011) en su tesis. Importancia de la auditoria
tributaria para evitar contingencias tributarias en la empresa
EMDECOSEGE S.A-2009, para optar el Título Profesional de Contador
Público, Universidad Señor De Sipán – Pimentel – Chiclayo. Para la
recolección de información se utilizó análisis documental para obtener la
información, encuesta y entrevista de preguntas abiertas que permiten
obtener información. En su tesis encontramos que la empresa objeto de
estudio, suele cometer contingencias tributarias que en su mayoría son
subsanadas por medio de una declaración jurada ratificatoria. No hay un
análisis de la cuenta tributos por pagar, que conlleve a tener la certeza de
que se está cumpliendo correctamente con la determinación y el pago de
sus obligaciones tributarias.
16
COMENTARIO:
Se justifica la importancia de la planeación tributaria en la empresa, con el
objeto de no incurrir en gastos innecesarios como son: multas, intereses,
moras, rectificatorias, entre otras.
Cajusol, J. y Farro, J.(2011) en su tesis estrategias tributarias para

mejorar la recaudación fiscal en la Intendencia Regional de Lambayeque,
para optar el Título Profesional de Contador Público, Universidad Señor
De Sipán – Pimentel-Chiclayo. Se utilizó la técnica de entrevista y
análisis documental que permiten recuperar la información para
transmitirla y en instrumentaos se utilizó guías de entrevistas y ficha
documental. En esta investigación observamos que Con la propuesta de
estrategias tributarias se mejorara la recaudación fiscal en la Intendencia
Regional de Lambayeque, ya que están estableciendo más flexibidad
para la cancelación de aquellas deudas que están en cobranza coactiva,
incentivos tributarios y se promueve un mayor asesoramiento oportuno y
preciso, y capacitación constante para mejorar los niveles de conciencia
tributaria. Si bien la mayoría de los funcionarios de la intendencia regional
de Administración Tributaria encuestados afirma que la institución si
cuenta con personal adecuado y capacitado (56.5%) un porcentaje no
menos importante afirma lo contrario (43.5%).
COMENTARIO:
La planificación de estrategias tributarias permite a las entidades públicas
y privadas realicen capacitaciones, charlas constantes a su personal
otorgándoles materiales gratuitos sobre tema de tributación, con esto se
logrará tener un personal idóneo en el tema.
17
2.2. Estado del arte

A lo largo del ejercicio, hemos sido testigos de cómo el Banco Central de
Reserva del Perú (BCRP) ha ido reduciendo el estimado de crecimiento
económico para el país, iniciando la proyección en 6% a inicios de año
2014 , reduciéndose paulatinamente, hasta llegar, según estimación del III
trimestre del BCRP, a casi la mitad, 3.1% para el cierre del 2014.
- En virtud de esta fuerte desaceleración, que se debe a diversos

factores de índole económica, como la menor inversión privada, la
caída de las exportaciones tradicionales, entre otros, es que el Poder
Ejecutivo se ha visto en la necesidad de adoptar medidas que
ayuden a combatirla, quizás ya no para crecer en el 2014, sino para
iniciar el 2015 con una mejor proyección de crecimiento.
- Tras varias semanas de debates, el pleno del Congreso de la

República aprobó la Ley que Promueve la Reactivación de la
Economía, que establece, entre otros, la reducción de las tasas del
Impuesto a la Renta de tercera, cuarta y quinta categoría, y
dividendos; la no deducibilidad del costo o gasto con comprobantes
de pago emitidos por contribuyentes dados de baja; modificaciones
al régimen especial de recuperación anticipada del Impuesto
General a las Ventas para promover la adquisición de bienes de
capital; modificaciones al Código Tributario, a la Ley General de
Minería y a la Ley General de Aduanas.
A continuación, mostraremos un cuadro con las modificaciones

efectuadas en La ley del Impuesto a la Renta de tercera categoría y
dividendos:
18
TASA EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO

CONCEPTO 2014 2015- 2017- 2019 EN
2016 2018 ADELANTE
Impuesto A La Renta De 3ra. 30% 28% 27% 26%
Categoría
Dividendos 4,10% 6,80% 8% 9,3%
Figura 1: Modificaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta de tercera categoría.
Fuente: Asesor Tributario en Contadores & Empresas.

Elaboración: Propia
Para determinar el monto correspondiente a los pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el
coeficiente deberá ser multiplicado por el factor 0,9333.
2.3. Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado
a) PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Rivas, N. (2008). La planificación tributaria es un proceso,
constituido por una serie de actos o actuaciones licitas del
contribuyente, cuya finalidad es invertir eficientemente los recursos
destinados por este al negocio de que se trata y con la menor carga
impositiva que sea legalmente admisible, dentro de las opciones que
el ordenamiento jurídico contempla.( Pp.10)
Villanueva, G. (2012). El planeamiento tributario consiste en el

conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un
contribuyente o responsable durante uno o varios periodos
tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que
estrictamente debe pagarse a favor del estado, considerando la
correcta aplicación de las normas vigentes. Según manifiesta. (Pág.
32).
19
b) LA PLANEACIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO

Parra, A. (2007).La planeación tributaria tiene por objetivos
principales fijar razonablemente el nivel de tributación de la empresa,
dentro del marco de la legalidad, con el fin de lograr las metas que
se establezcan según la actividad desarrollada.
PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

F
OBJETIVOS NIVEL TRIBUTACIÓN LEGALIDAD METAS
BASES HECHOS GRAVADOS BASES GRAVABLES RENTA IVA
PREDIAL TIMBRE ICA
REGISTRO PATRIMONIO GMF
PLUSVALÍA
SERVIICOS
PSEUDOIMPUES APORTES PARA FISCALES SIN PUBLICOS EN ESTAMPILLA
TOS CONTRAPRESTACIÓN EXESO SERVICIO S ETC
Figura Nº. 02: PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

Fuente: Libro Planeación Tributaria y organización Empresarial (Pag.30)
Elaboración: Armando Parra Escobar
El marco del análisis anterior sirve de ruta para estructurar una

planeación tributaria orientada a la organización de las empresas,
pues su efecto altera en forma sustancial los resultados de una
operación y del conjunto de la compañía y sus socios y accionistas.
(Pág.37)
20
Y desde el punto de vista tributario, no solo debe de mirarse al nivel

impositivo sino también a aspectos prácticos, como los mecanismos
de acción de muchos funcionarios fiscalizadores, impulsados por
sistemas, lo cual constituye métodos no solamente contrarios a
principios morales y éticos sino que violan la Constitución Política,
pues implican un reparto de los impuestos a funcionarios. (Pag. 30).
c) EXENCIONES Y ALTERNATIVAS LEGALES

Parra, A. (2007). Es necesario definir la posición del empresario
frente al cumplimiento de la ley, pues ante todo la planeación debe
enmarcarse dentro de la legalidad, por cuanto si esta fuera de ella
no tiene sentido. Por esto hay conceptos que deben precisar:
LEGALIDAD Y EVASIÓN
EVITAR: APARTARSE DE ALGUN DAÑO, PRECAVER, IMPEDIR QUE

ALGO SUCEDA.
EVASIÓN: EMPLEAR MECANISMOS PARA NO PAGAR LOS

IMPUESTOS QUE CORRESPONDE PAGAR.
ELUDIR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY.
Figura Nº03. LEGALIDAD Y EVASIÓN

Fuente: Planeación Tributaria y organización Empresarial (Pag.36)
Evasión. Es un acto ilegal, consistente en emplear mecanismos para

no pagar los impuestos que corresponde pagar, como son:
ocultamientos de ingresos, la inclusión de gastos o pasivos
inexistentes. Es un acto contrario a la ley y a la ética.
Es el mismo concepto de eludir la, que según el diccionario consiste

en huir de la dificultad o salir de ella con algún artificio.(Pág. 36)
21
d) METAS EN LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Parra, A. (2007). La meta que se pretende en toda planeación de
impuestos envuelve entre otros, los siguientes factores:
METAS EN LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
USO DE INCENTIVOS NO ICURRIR EN HECHOS

TRIBUTARIOS GRAVADOS
RELACION PORCENTUAL RELACION IMPUESTOS

IMPUESTOS E INGRESOS UTILIDAD NETA
RELACIÓN GASTO NIVEL DIVIDENDOS A

LABORAL E INGRESOS ACCIONISTAS
Figura Nº4. METAS DE LA PLACIÓN TRIBUTARIA
Como parte de esta planeación merecen atención especial los

recursos humanos, lo que implica la elaboración de un plan tributario
laboral para la remuneración de los trabajadores, para beneficio
mutuo de la empresa y los empleados.
Con base en ello deben establecer metas de lo que se pretende,

teniendo cuidado de observar todas las normas legales pero sin
incurrir en hechos gravables que generen mayor tributación.
(Pág.37).
22
e) GUÍA PARA LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
Figura Nº05: GUIA PARA LA PLANEACIÓN DE UNA EMPRESA.

Los campos que cubre la Guía de la Planeación Empresarial son

específicamente el Régimen de Sociedades y el Tributario, pero
dada su interrelación con los diferentes sectores de la economía, se
enlaza con temas como el derecho cambiario, laboral y otros, así
como las implicaciones económicas y financieras que van ligadas a
cualquier decisión empresarial. Parra, A. (2007). (Pág.43 y 44).
f) PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN
Parra, A. (2007). Toda ciencia se encuentra inmersa en principios,
que norman la práctica de la misma, tal como la contaduría pública,
el derecho, la medicina, entre otras, la planificación estudiada como
ciencia no escapa de este hecho, por lo que es importante hacer
mención a algunos principios, como:
23
“Principio del compromiso, de la flexibilidad y del factor limite”. En

este sentido, estos principios pueden ser conceptualizados de la
siguiente manera:
- Principio del compromiso:

Debe ser definido en un determinado tiempo, fijar fecha de
inicio, ejecución y finalización de las actividades.
- Principio de la Flexibilidad:
Para tomar rumbos diferentes de los inicial es previstos
cuando las circunstancias lo exijan, los planes deben tener la
suficiente flexibilidad.
- Principio del Factor Límite:

Debe prevalecer la objetividad ente los optimismos
desmedidos, al tener que escoger entre varias alternativas o
cursos de acción, para lograr un objetivo.
El inicio de cualquier plan, es la apreciación inicial de un logro

deseado, y asumir la determinación de alcanzarlo. La planeación
debe ser autónoma, y además de estar regida por los principios
mencionados anteriormente, también deben fijarse metas las cuales
se traducen en logros específicos, medibles y cuantificables, los
cuales deben ser alcanzados dentro de un tiempo y costo
determinado.(Pág.43 y 44)
24
g) OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Parra, A. (2007). La Gerencia lo establece con la finalidad de tener
un buen clima de seguridad en su empresa y así tener un normal
desarrollo en sus operaciones, evitar problemas ante la
superintendencia de administración tributaria y optimizar sus
ingresos con ello se logra:
- Evitar la aplicación y el pago de tributos innecesarios.
- Estar preparado para adoptar con éxito cualquier cambio

en la legislación fiscal que tenga como consecuencia una
afectación o un perjuicio económico que la empresa
obtenga una mejor capacidad de adaptación a las nuevas
legislaciones fiscales.
- Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión

así como en las operaciones inherentes al giro de la
empresa los posibles efectos de los tributos en forma
anticipada.
- Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
- Mejora el flujo de caja de las compañías, programando con

la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias.
- Conocer el efecto de los tributos en las probables

decisiones gerenciales.
- Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones

económicas futuras.
25
- Lograr el cumplimiento de los fines y obligaciones de la

empresa.
- Cumplir con las obligaciones legales inherentes al régimen

societario.
- Tener un nivel razonable de tributación, dentro de los
marcos legales.
- Conservación y aumento del patrimonio e incremento del

valor agregado de la empresa.
- Obtención de utilidades, bajo un nivel de presupuestos.
- Cumplir las normas fiscales, y utilizar los mecanismos

legales para lograr un nivel razonable de tributación.
- Reduce los niveles de incertidumbre que se puede

presentar en el futuro.
- Prepara a la empresa para hacer frente a las contingencias

que se presenten con las mayores garantías de éxito.
- Mantienen una mentalidad teniendo más visión del prevenir

y un a fin de lograr y mejorar las cosas.(Pág.43 y 44).
h) CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
Barrantes, L (2013).El termino contingencia tributaria es utilizado
comúnmente en el argot contable, para hacer alusión a los riesgos
inherentes al desarrollo de las actividades de la empresa.
26
De acuerdo a la Comisión de Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados (Boletín C-12), en el curso normal de sus
operaciones toda empresa lleva a cabo una multitud de
transacciones o se ve afectada por eventos económicos externos,
sobre los que existe incertidumbre en mayor o menor grado, en
cuanto a su resultado final.
La contingencia en materia tributaria constituye un riesgo

permanente en la actividad económica desarrollada en forma
individual, en empresas y organizaciones. El gran desarrollo
tecnológico y los cada vez más eficientes procesos informativos,
permiten al estado un efectivo control de las obligaciones tributarias
que a cada uno corresponde. Por ello, se debe estar preparando
para reaccionar con prontitud frente al imprevisto.
Es así que, las contingencias en materia tributaria constituye un

riesgo permanente a la que está expuesta la empresa, por casos
fortuitos que se pueden presentar a raíz de diversas situaciones que
las originen, tales como: la incorrecta aplicación de la Norma
Tributaria, diferencias existente entre el aspecto contable y tributario,
error en el cálculo de los impuestos a pagar, entre otros.(Pág.36)
Fundación IFRS, (2012). Menciona Según la NIC,(37) denominada:

Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, las
contingencias se clasifican en pérdida contingente y en ganancia
contingente.
27
Un pasivo contingente es: Una obligación posible, surgida a raíz de

sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la
ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos
inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la
entidad; o bien- Una obligación presente, surgida a raíz de sucesos
pasados, que no se ha reconocido contablemente porque: No es
probable que la entidad tenga que satisfacerla, desprendiéndose de
recursos que incorporen beneficios económicos; o bien El importe de
la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.
En cambio, se entiende por provisión a pasivos de monto y

oportunidad de materialidad inciertos, que se muestran
separadamente en el Balance General. Su principal característica es
la incertidumbre sobre la oportunidad y monto de los futuros
desembolsos requeridos para liquidarlas. (Pág: 37).
Clasificación de Contingencias
Provisión
Pérdida
Contingente
Pasivo
Contingencia
s
Ganancia Activo Contingente

Contingente
Figura Nº06. CLASIFICACION DE CONTINGENCIAS

Fuente: Revista española de financiación y contabilidad (pag.201).
Elaboración: Emilio Albi Ibáñez (Colaboraciones Profesionales)
28
Martínez, (2015). “Las contingencias”, al igual que las provisiones,

responden al tratamiento contable de situaciones de incertidumbre.
Se trata de problemáticas que se tratan al unísono, pues tienen
relación con la ocurrencia o no ocurrencia de ciertos eventos
inciertos en el futuro.
Las situaciones de incertidumbre pueden tener una incidencia

negativa en las unidades económicas, dando lugar a una salida de
recursos (pago de una obligación), existiendo otras situaciones cuya
evolución es la contraria, dando lugar a la entrada de rendimientos
económicos. La única forma de catalogar las diferentes situaciones
consiste en asociar a las mismas una probabilidad de que se
produzcan, lo que implica una cierta medida de la incertidumbre.
En este contexto, las Contingencias en contabilidad se refieren a las
obligaciones o los activos que son de naturaleza posible. Se dice
que algo posible es menos probable que algo probable, ya que la
existencia de estas obligaciones o estos pasivos sólo se confirma
por futuros eventos inciertos, que no están enteramente bajo el
control de la entidad. En definitiva se trata de situaciones de
incertidumbre en las que existe duda sobre su propia existencia,
pues su aparición o cuantía está ligada a algún acontecimiento que
se debe producir en el futuro, que puede suceder. Y como se tratará
luego, estos activos y pasivos no van a ser reconocidos.(Pág.46)
La Asociación Española de Contabilidad y Administración de

Empresas (AECA) define las contingencias como “aquellos hechos,
situaciones, condiciones o conjunto de circunstancias posibles, que,
caso de materializarse en un hecho real, normalmente por la
aparición futura de uno o varios sucesos directamente relacionados
con la situación inicial, pueden tener incidencia significativa positiva
o negativa en el patrimonio, o en la cuenta de pérdidas y ganancias”.
(documento nº 11 ).
29
Barrantes, L. (2013).El termino contingencia tributaria es utilizado

comúnmente en el argot contable, para hacer alusión a los riesgos
inherentes al desarrollo de las actividades de la empresa. De
acuerdo a la Comisión De Principios De Contabilidad Generalmente
Aceptados, en el curso normal de sus operaciones toda empresa
lleva a cabo una multitud de transacciones o se ve afectada por
eventos económicos externos, sobre los que existe incertidumbre en
menor o mayor grado, en cuanto a su resultado final.
Es así que, las contingencias en materia tributaria constituyen un

riesgo permanente a la que está expuesta la empresa. Por casos
fortuitos que se pueden presentar a raíz de diversas situaciones que
las originen, tales como: la incorrecta aplicación de la norma
tributaria, diferencias existentes entre el aspecto contable y
tributario, error en el cálculo de los impuestos a pagar.. (B -12).
i) PRINCIPIOS RECTORES
- Principio de Causalidad
Ortega & Castillo, (2010). según Manual Tributario 2010. Perú –
Lima: Ediciones Caballero Bustamante. El término causalidad
significa la relación entre una causa y su efecto, lo cual si
aplicamos la lógica, nos da a entender o nos indica que: “toda
cosa tiene su efecto y/o todo efecto tiene su causa”. Por lo tanto,
en principios tributarios, se puede afirmar que: “todo ingreso tiene
su gasto y todo gasto tiene su ingreso”. Como es de saberse y
cabe resaltar que, a fin de determinar la renta neta de tercera
categoría, los gastos deben cumplir con el principio de causalidad.
(Pág.153)
30
- Principio del Devengado

Apaza (2009). “Impuesto a la Renta 2008 – 2009”. Casuística
Tributario – Contable NIFFs / PCGE. Perú: Pacífico Editores.
(Pág: 58) .El devengado es un principio contable que se define en
la hipótesis fundamental de base de acumulación expresada en el
párrafo 22 del Marco Conceptual de las Normas Internacionales
de Información Financiera, la cual expresa que: las transacciones
y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga efectivo u otro medio líquido
equivalente), registrándose en los libros contables e incluyéndose
en los estados financieros de los ejercicios en los libros contables
e incluyéndose en los estados financieros de los ejercicios con las
cuales están relacionados.
Respecto a la Ley del Impuesto a la renta, ésta establece el método

de lo devengado como uno de los criterios para imputar las rentas
netas al ejercicio fiscal, sin incluir en su texto ni en las normas
reglamentarias correspondientes a definiciones generales sobre al
alcance de este método.
Esta norma legal también establece que el mismo criterio de

imputación que se aplica a los ingresos debe ser utilizado para los
gastos. Ello figura en el Art. 57º de la LIR:“Las rentas de tercera
categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en
que se devenguen. Esta norma es de aplicación analógica para la
imputación de gastos”. Es decir que, el criterio de lo devengado
también denominado “causado” permite analizar la deducibilidad del
gasto, ya que atiende únicamente al momento en que nace el
derecho de cobro. Se reconoce que tal momento es la sola
existencia de percibir una renta sea ésta exigible o no exigible, se
considera como devengada e imputada al ejercicio. (Pág.58).
31
“Ante la ausencia de definiciones generales en las normas legales y

reglamentarias impositivas se hace imprescindible recurrir a los
principios contables como guías ineludibles para la interpretación
legal de cuestiones vinculadas con esta materia.
Es de necesidad de separar la vida de una empresa en periodos

anuales convierte en crucial la correcta aplicación de este principio
para evitar que la errónea imputación de ingresos y gastos a estos
periodos redunde en mediciones distorsivas de la real capacidad
contributiva del contribuyente”.
La definición jurídica de devengo es: “momento en que surge el

derecho de percibir la renta, sea que se perciba o no”. El devengado
o devengo se caracteriza por:
Es consustancial al registro de un ingreso o gasto.
Llega a identificarse con el devengo mismo de cualquiera de los
elementos que forman parte de los estados financieros.
El devengo involucra reconocimiento.. (Pág.70).
El párrafo 82 del Marco Conceptual de las NIIF establece la

procedencia del reconocimiento:
Que sea probable que el beneficio económico asociado a la partida

llegue o salga de la empresa.
Que la partida tenga un costo o valor susceptible de ser medido
confiablemente.
j) TEORÍAS QUE REGULAN EL TEMA DE LA AFECTACIÓN EN EL

IMPUESTO A LA RENTA.
Son tres las teorías que se aplican en la determinación de los
criterios de afectación para el Impuesto a la Renta, las cuales se
desarrollarán a continuación:
32
- La Teoría de la Renta (Teoría de la Fuente)

Alva, (2012). Esta es la más sencilla de las teorías que
pretenden explicar los supuestos de afectación al pago del
Impuesto a la Renta. Bajo esta teoría se determina que la renta
es un producto, el cual debe ser periódico y provenir de una
fuente durable en el tiempo y ser susceptible de generar
ingresos periódicos.
En tal sentido, afirmamos que se trata de un producto porque el

mismo es distinto y a la vez se puede separar de la fuente que lo
produce, ello puede darse en el caso de una máquina, una nave
de carga, un ómnibus interprovincial, una parcela agrícola, entre
otros. También se puede mencionar que la fuente debe quedar
en condiciones de seguir produciendo mayor riqueza. En lo que
corresponde a la periodicidad, recordemos que se entiende
como un mecanismo de poder repetir la producción, siendo esta
posibilidad potencial y no necesariamente efectiva.
Conforme lo señala Fernández Cartagena “La renta se

caracteriza por ser una nueva riqueza producida por una fuente
productora, distinta de ella. Dicha fuente es un capital que puede
ser corporal o incorporal. Este capital no se agota en la
producción de la renta, sino que la sobrevive. (Pág.26).
Del mismo modo, es importante resaltar que la renta según este

criterio es un ingreso periódico, es decir, de repetición en el
tiempo. Sin embargo, dicha periodicidad no es necesariamente
real en la práctica, sino que basta con que exista una
potencialidad para ello.
33
Así, se considera cumplida la periodicidad si potencialmente

existe la posibilidad de que tenga lugar la repetición de la
ganancia. Dicha posibilidad de reproducción del ingreso significa
que la fuente productora del rédito o la profesión o actividad de
la persona cuando, en este último caso, es la actividad humana
la que genera la renta; pueden generar los mismos rendimientos,
si se vuelven a habilitar racionalmente para ser destinados a
fines generadores de renta”.
En la doctrina extranjera resulta relevante la opinión de GARCÍA

BELSUNCE el cual señala con respecto al rédito lo siguiente
“Constituye rédito aquel beneficio que corresponde al fin a que
se destina el bien que lo originó, o que deriva de la actividad
habitual del contribuyente, sin que tenga significación alguna la
frecuencia de ese ingreso”. El sustento de esta teoría se
encuentra reflejada en el texto del literal a) del artículo 1º de la
Ley del Impuesto a la Renta, cuando precisa que el Impuesto a
la Renta grava “las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos”. (Pág.27).
- La Teoría del Flujo de la Riqueza

Alva, (2012). Según esta teoría se considera renta todo aumento
de la riqueza que proviene de operaciones con terceros. En este
tipo de afectaciones se encontrarían las rentas obtenidas por
Ganancias por realización de bienes de capital Ingreso por
actividades accidentales, Ingresos eventuales, Ingresos a título
gratuito.
34
En la legislación de la Ley del Impuesto a la Renta no hay un

artículo específico que regule esta teoría, ello a diferencia de la
Teoría renta – producto que se ha descrito anteriormente y que
si tiene un referente normativo.
Por este motivo coincidimos con lo señalado por RUIZ DE

CASTILLA PONCE DE LEÓN cuando menciona que “En el
campo de la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable
a todo beneficio económico que fluya hacia un sujeto. Pasando
al terreno legal peruano, el tema es más complicado. No existe
un artículo de la LIR que consagre de modo general todos los
alcances de la teoría flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge
algunos casos que se encuentran comprendidos dentro de la
teoría flujo de riqueza. En este sentido la ley peruana tiene que
proceder con la descripción de cada uno de estos casos por
separado.
Por ejemplo el Art. 1.b de la LIR señala que la ganancia de

capital se encuentra afecta al Impuesto a la Renta. En este caso
la LIR señala de modo expreso el aspecto objetivo del hecho
generador (ganancia de capital).. (Pág.28).
Con relación al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla

general- la LIR guarda silencio. En cambio, por excepción, la LIR
se refiere de modo expreso a la persona natural cuando por
ejemplo el último párrafo del art. 2 de la LIR señala que no
constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la
enajenación de la casa-habitación por parte de una persona
natural. Es verdad que en este caso la LIR se refiere a una renta
inafecta.
35
Pero, indirectamente, nos da a entender que constituye una

renta gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la
enajenación de predios tales como una casa de playa –
inicialmente adquirida para recreo personal y familiar- cuando es
realizada por una persona natural.”. (Pág.29).
La SUNAT también tiene un pronunciamiento en el tema al emitir

el Informe Nº (..) , de fecha 06 de octubre de 2005, en el cual
precisa que: “En cuanto a la teoría del flujo de riqueza que
asume nuestra legislación del Impuesto a la Renta, una de sus
características es que para que la ganancia o ingreso derivado
de operaciones con terceros califique como renta gravada debe
ser obtenida en el devenir de la actividad de la empresa en sus
relaciones con otros particulares, en las que los intervinientes
participan en igualdad de condiciones y consienten el nacimiento
de obligaciones”. (Informe N° 252-2005-SUNAT/2B0000)
- La Teoría del Consumo más Incremento Patrimonial Alva,

(2012). Para la aplicación de esta teoría se requieren analizar
básicamente dos rubros en donde se analiza si una persona
cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aquí se debe
analizar las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.
En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en cuenta
para efectos de la afectación al Impuesto a la renta los cambios
del valor del patrimonio, que son propiedad del individuo,
obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo. Por ejemplo
puede tomarse en cuenta un período inicial de revisión que
puede coincidir con el ejercicio con el 1 de enero y se toma
como punto final el 31 de diciembre.
36
Si una persona al 1 de enero contaba con un vehículo que

utilizaba para su transporte personal y al 31 de diciembre la
Administración Tributaria aprecia que tiene registrado a su
nombre 12 vehículos en el Registro Público de Propiedad
Vehicular, sin embargo no tiene ingresos declarados anualmente
ante el fisco, toda vez que no ha presentado declaraciones
juradas que puedan sustentar los ingresos que obtuvo para la
compra de los mencionados bienes.. (Pág.29).
SUNAT, (2011). Sobre las variaciones patrimoniales resulta

pertinente citar la conclusión del Informe Nº (….) de fecha 28 de
junio de 2011, el cual señala lo siguiente: “A efecto de
determinar el incremento patrimonial no justificado, se verificará,
previamente, la documentación presentada por el contribuyente,
a fin de establecer si los fondos provenientes de rentas e
ingresos percibidos en el ejercicio y en ejercicios anteriores
fueron utilizados para la adquisición de bienes y/o la realización
de consumos en el ejercicio fiscalizado. (Informe Nº 080-2011-
SUNAT/2B0000 ).
De lo contrario, tal importe podrá considerarse como incremento

patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no
implica una variación patrimonial. El segundo de los rubros
utilizados para poder verificar si hay o no incremento patrimonial
serían los consumos realizados por la persona que se está
fiscalizando. Aquí pueden estar por ejemplo el uso de bienes de
consumo adquiridos con la renta del ejercicio, adquisición de
bienes y uso de diversos servicios, ya sean de propia
producción, por el tema de goce de actividades de descanso y
recreo, como es el caso de las caminatas, los paseos como
juegos o caminatas, etc.
37
Dentro de la Ley del Impuesto a la Renta, específicamente en el

Capítulo XII denominado “De la Administración del Impuesto y su
determinación sobre base presunta”, se encuentra el texto del
artículo 92º, el cual precisa que para efectos de determinar las
rentas o cualquier ingreso que justifiquen los incrementos
patrimoniales, la Administración Tributaria (particularmente la
SUNAT) podrá requerir al deudor tributario que sustente el
destino de dichas rentas o ingresos. (Ley del Impuesto a la
Renta), (artículo 92º).
De esta manera el incremento patrimonial se determinará

tomando en cuenta, entre otros los siguientes elementos:
- Los signos exteriores de riqueza.
- Las variaciones patrimoniales.
- La adquisición y transferencia de bienes.
- Las inversiones.
- Los depósitos en cuentas de entidades del sistema
financiero nacional o del extranjero.
- Los consumos.
- Los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun
cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al final del
ejercicio, de acuerdo a los métodos que establezca el
Reglamento.
Las maneras en las cuales se aprecia una verdadera capacidad

de gasto que a ves pareciera ser que puede pasar como oculta
son variadas y de múltiples formas, sean estas de manera
directa o indirecta. Es precisamente a través de estas
manifestaciones en las cuales la Administración Tributaria puede
apreciar algún tipo de renta oculta o no declarada.. (Pg.30).
38
Sobre esta teoría el profesor RUIZ DE CASTILLA PONCE DE

LEÓN manifiesta lo siguiente: “Para la Política Fiscal esta teoría
entiende que la renta gravable es toda variación del patrimonio.
Pasando al campo legal entendemos que no existe un artículo
en la LIR que adopte de modo general todos los casos que se
encuentran comprendidos por la teoría del consumo más
incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge solamente
algunos casos que están alcanzados por la teoría que venimos
examinando En este sentido la LIR contiene la descripción de
cada uno de estos casos.
Por regla general la descripción legal de los aspectos objetivos

del hecho generador se lleva a cabo de manera expresa. En
cambio es de notar que la LIR no suele hacer referencia expresa
a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la
medida que la teoría del consumo más incremento patrimonial
apunta a gravar, entre otros casos, a las variaciones del
patrimonio de las personas naturales; entonces cabe la
posibilidad que la ley peruana contemple esta clase de sujetos.
Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran

sometidas al Impuesto a la Renta las rentas imputadas
(atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto. Uno de
estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, según el cual se
configura una renta (ficta) cuando el propietario de un predio
cede su uso a título gratuito. Definitivamente este dispositivo
legal se refiere a la persona natural que cede el indicado predio.”
Cabe mencionar que el texto del artículo 52º de la Ley del

Impuesto a la Renta se regula el supuesto de la presunción de
incremento patrimonial, en la medida que no pueda ser
justificada por el deudor tributario.. (Pág.31).
39
2.4. Definición conceptual de la terminología empleada.

- Base imponible:
P. (2007). Renta o base calculada a efectos de determinar la cuota
tributaria en un determinado tributo y calculadora de acuerdo con las
estipulaciones y reglas definidas en leyes y reglamentos fiscales.
Armando (Pág.8).
- Evasión:
Armando, P. (2005)Es un acto ilegal, consistente en emplear
mecanismos para no pagar los impuestos que corresponde pagar.
Evasión fiscal toda aquella disminución del pago de una contribución,
por parte de quienes están jurídicamente obligados a pagarlo,
mediante conductas fraudulentas u emisivas que violan las
disposiciones legales.(Pág.36).
- Impuesto:
Armando, P. (2005). Los impuestos son un tipo de obligación o tributo
que es pagado como norma legal, el dinero que se recauda por estos
medios forma la mayor parte del dinero con el que se administran los
gobiernos de un Estado. A diferencia de otros tipos de obligaciones, el
pago de impuestos no genera un beneficio de forma directa; es decir,
el beneficio que se obtiene no lo vemos reflejado directamente hacia
nosotros, sino como actividades que realice el gobierno. (Pág. 43).
- Impuesto a la renta:
Bravo, (2008). El impuesto a la renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En
estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la
cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas
(trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización
de una actividad empresarial = capital + trabajo).
40
- Infracción Tributaria:
Código tributario, (Artículo N° 164°). Es infracción tributaria, toda
acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Titulo o
en otras leyes o decretos legislativos. Código tributario.
- Normas Tributarias:
Gonzales, (2012). Las normas tributarias forman parte del conjunto
de reglas que debe cumplir un individuo adulto en una cultura
democrática. Por eso, es esperable que todo sujeto, al ejercer la
ciudadanía, sea consciente de que los efectos del incumplimiento son
negativos para el conjunto de la sociedad, que repruebe y actué
contra la informalidad, que tenga una postura crítica y participativa
frente a los requerimientos del Estado.
- Obligación Tributaria:
Es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables
de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el
hecho generador previsto por la ley. (Código Tributario. Asamblea
Nacional Constituyente, (Art.15).
- Planeación:
Armando, P. (2005). Según la enciclopedia jurídica Omega, planear
es “Trazar o formar el plan de una obra; hacer planes”; “Plan: interno,
proyecto, estructura”; “planeamiento en la empresa: es la
determinación sistemática previa de los fines productivos (productos o
servicios) y los medios (métodos) necesarios para obtener esos fines
de la manera más económica, es decir, con el máximo de
rendimiento, el planeamiento no es un fin, sino una herramienta de
trabajo. (Pág.8).
41
- Reparo Tributario:
Caballero, B. (2005). El Reparo Tributario, es la adición o deducción al
resultado contable, con el objeto de determinar la Renta Imponible o
Perdida Tributaria del ejercicio gravable. Son Objeciones realizadas
por la Administración Tributaria sobre la situación tributaria del
contribuyente o responsable, respecto a los tributos, periodos,
elementos de la base imponible, entre otros. Observaciones
realizadas sobre el incumplimiento o incorrecta aplicación de leyes,
reglamentos y normas tributarias.
La prestigiosa Revista Actualidad Empresarial indica que: Los reparos

tributarios son las Adiciones y Deducciones tributarias que una
empresa informa en su Declaración Jurada Anual, las que podrán ser
de dos clases: permanentes o temporales.(Pág. IV-8).
- Tributo:
Ortega, S. (2009). Ecb ediciones SAC. Son las prestaciones
pecuniarias y excepcionalmente en especie que, establecidas por ley,
deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes
públicos para el cumplimiento de sus fines. (Pág.12).
42
CAPÍTULO III:
MARCO METODOLÓGICO
43
3. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Tipo y diseño de la investigación

- Tipo de investigación:
La presente investigación utilizada es de tipo Descriptiva-Explicativa,
porque través de este tipo se conocerá el diseño de un planeamiento
tributario para contribuir a evitar contingencias tributarias en la
Empresa Trans Servis Kuelap S.R.L.
La investigación descriptiva, busca especificar propiedades,

características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se
analice; los estudios descriptivos miden de manera independientes los
conceptos o variables a los que se refieren y se centran a medir con
la mayor precisión posible. (Hernández, S. 2006, Pág.5).
Según Tamayo y Tamayo M. (Pág. 35), en su libro Proceso de

Investigación Científica, la investigación descriptiva “comprende la
descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual,
y la composición o proceso de los fenómenos. El enfoque se hace
sobre conclusiones dominantes o sobre grupo de personas, grupo o
cosas, se conduce o funciona en presente”.
- Diseño de Investigación:
Nuestra investigación tiene Diseño no experimental porque es fue el
más apropiado cuando la investigación se centra en mejorar hechos
ya existentes anteriormente, ya que con la implementación de un
planeamiento tributario se ayudará a evitar contingencias tributarias
en la empresa Trans Servis Kuelap SRL, además a ello hemos
agregado un enfoque cuantitativo porque nos permitió determinar y
analizar datos, cifras numéricas. Según Kerlinger (1979), la
investigación no experimental es aquella que se realiza sin manipular
deliberadamente variables.
44
Es decir, es investigación donde no hacemos variar intencionalmente

las variables independientes. Lo que hacemos en la investigación no
experimental es observar fenómenos tal y como se dan en su
contexto natural, para después analizarlos. (Pág. 116).
Por lo tanto el diseño de esta presente investigación se visualiza de la

siguiente manera:
Dónde:
O: Observación.
X: Realidad problemática: situación tributaria.
T: Variable Dependiente: (Contingencias Tributarias)
PT: Variable Independiente: (Planeamiento Tributario).
3.2. Población y muestra:

- Población:
Para la realización de la recolección de datos se consideró la
siguiente población queestá constituida por 6 trabajadores de la
Empresa Trans Servis Kuelap S.R.L, y están divididos en áreas.Arias
(1999), señala que la población “es el conjunto de elementos con
características comunes que son objetos de análisis y para los cuales
serán válidas las conclusiones de la investigación”. (Pág.98).
45
AREAS N° TRABAJADOR
Gerencia 01
Contabilidad 01
Administración 01
Ventas y Servicios 02
Mantenimiento 01
TOTAL 06
FIGURA Nº07
FUENTE: Trans Servis Kuelap SRL.
ELABORACIÓN: PROPIA.
FECHA: 19/11/15
- Muestra:
La muestra que se consideró para nuestra investigación fueron 03
Trabajadores que son necesarios para el fin que persiguió nuestra
investigación. Para Balestrini (1997), La muestra “es obtenida con el
fin de investigar, a partir del conocimiento de sus características
particulares, las propiedades de una población” (Pág.138). Para
Hurtado (1998), consiste: “en las poblaciones pequeñas o finitas no se
selecciona muestra alguna para no afectar la valides de los
resultados”. (Pág.77).
AREAS N° TRABAJADOR
Gerencia 01
Contabilidad 01
Administración 01
TOTAL 03
FIGURA Nº08
FUENTE: Personal de la empresa Trans Servis Kuelap SRL.
ELABORACIÓN: PROPIA.
FECHA: 19/11/15
46
3.3. Hipótesis
- Hipótesis Alternativa (Hi):
La propuesta de un planeamiento tributario, contribuirá de manera
positiva a evitar contingencias tributarias en la empresa TRANS
SERVIS KUELAP SRL-2016.
- Hipótesis nula (Ho):
La propuesta de un planeamiento tributario, no ayudará a evitar
contingencias tributarias en la empresa TRANS SERVIS KUELAP SRL-
2016.
3.4. Variables
3.4.1. Variable Independiente: Planeamiento Tributario.
Marches, O. (2013). El planeamiento tributario es una herramienta
importante que ofrecemos a las empresas con el objetivo de
optimizar sus recursos y obtener beneficios tributarios en las
operaciones que realizan o planean realizar. Nuestro servicio
comprende el análisis de las distintas alternativas que redunden en
una mayor eficiencia tributaria para las empresas y que les
permitan asumir una carga fiscal no mayor aquella que por
economía de opción sea aceptada por la ley permitiéndoles de esta
forma mejorar su situación patrimonial. (Pág.34)
3.4.2. Variable Dependiente: Contingencias Tributarias.

Emilio A, (1983). Denomina contingencias tributarias a aquellas
situaciones que supone la falta de contabilización, o posible falta,
de un impuesto a pagar. En otras palabras, el concepto de
contingencia tributaria o fiscal no se limita a situaciones en que
existe un cierto grado de incertidumbre respecto a su cuantía o a
su exigibilidad, sino que se considera contingencia a todo lo que
supone falta de pago y/o de reconocimiento de la obligación
correspondiente respecto a cualquier impuesto debido, o que
pudiera ser debido, por la empresa.(Pág.38).
47
48
3.6. Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.6.1. Métodos de investigación

Los métodos de investigación que utilizamos fue Descriptivo-
Explicativo porque describimos y analizamos los hechos de la
situación actual de la cargas tributarias en la empresa Trans Servis
Kuelap SRL.
3.6.2. Técnicas de recolección de datos

Las técnicas de recolección de datos, son definidas por Tamayo
(1999), como la expresión operativa del diseño de investigación y
que específica concretamente como se hizo la investigación (p.
126). Así mismo Bizquera, R. (1990), define las técnicas como
aquellos medios técnicos que se utiliza para registrar
observaciones y facilitar el tratamiento de las mismas” (Pág. 28).
Para la realización de nuestra investigación utilizamos las

siguientes técnicas de recolección de datos:
- Entrevista: Aplicamos un tipo de entrevista con preguntas

abiertas, que no limite la expresividad del entrevistado. Esta
técnica de recolección de datos se aplicó al contador de e
presa, así mismo nos permitió obtener información relevante de
la Empresa Trans Servis Kuelap SRL, lo cual se aplicó al
contador general de la empresa. La Entrevista, para Arias F.
(1.997), es un “Método o técnica que consiste en obtener
información acerca de un grupo de individuos. Puede ser oral
(entrevista) o escrita (cuestionario)” (Pág. 47).
49
- Análisis documental: Con esta técnica hemos analizando la

información obtenida, mediante la revisión de diversas fuentes.
(Teorías del planeamiento tributario, tesis, revistas, libros, etc.).
Los que nos permitió contrastar con la información recaudada
en la empresa.
- Observación Documental: Este tipo de técnica se aplicó al

momento de visitar la empresa Trans Servis Kuelap SRL, lo
que nos permitió la revisión de documentos (comprobantes de
pago, declaraciones, entre otros) que sustenten los gastos
deducibles, para el respectico caculo de los pagos a cuenta del
IR.
3.6.3. Instrumentos de recolección de datos

Los instrumentos que hemos utilizado para obtener los datos fue la
Guía de Entrevista que consta de 11 ítems y la Ficha Documental,
en lo cual se realizaron preguntas objetivas que sirvieron para el
análisis de la información; y también se logró conocer la situación
tributaria de la empresa. Un instrumento de recolección de datos,
es, en principio, cualquier recurso de que pueda valerse el
investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos
información. Dentro del instrumento pueden distinguirse dos
aspectos diferentes, una forma y un contenido (Sabino 1986 Pág.
129).
- Guías entrevistas: Nos permitió contar anticipadamente de las

preguntas Aplicadas a la empresa y/al contador de la empresa.
- Cuestionarios: Se elaboró un conjunto de preguntas abiertas,

redactadas de forma coherente, aplicadas en la entrevista
realizada al contador de la Empresa Trans Servis Kuelap SRL.
50
3.7. Procedimiento para la recolección de datos

El procedimiento para la recolección de datos de nuestra investigación es
el medio a través del cual nosotros nos hemos relacionado para obtener
información necesaria que nos permitió lograr nuestros objetivos,
asimismo seleccionamos los instrumentos de medición lo cual fueron
validados y confiables para poder obtener resultados, luego organizamos
las guías de análisis y fichas de análisis para finalmente poder analizarlos.
Asimismo para la guía de entrevista, se llevó a cabo solicitando con

anticipación al gerente general y al administrador de la empresa un
espacio y tiempo adecuado para el desarrollo de la entrevista, para este
caso se realizó preguntas abiertas debidamente formuladas, que fueron
de fácil comprensión para las personas entrevistadas.
3.8. Plan de análisis estadístico de datos

Para el análisis y la interpretación de la información se procesó los
siguientes aspectos como:
- El instrumento que se utilizó fue la guía entrevista que consta de 11

ítems donde fue aplicado a 1 Trabajador de la Empresa Trans Servis
Kuelap SRL.
- Con el análisis de la información se permitió relacionar las variables,

formular apreciaciones objetivas para contrastar la hipótesis.
- Los resultados se usaron para la formulación de las conclusiones y

recomendaciones que dieron la posible solución al problema que dio
lugar al inicio de la investigación.
51
3.9. Criterios éticos

En esta investigación se redactó hechos reales, con criterio, sin tener que
suponer, ni especular aspectos relacionados con nuestro trabajo de
investigación, asimismo contiene información directa de la fuente,
asimismo no es copiado ni plagiado de otros trabajos de investigación,
excepto por a ver hecho uso de antecedentes (tesis ya aprobadas y bases
teóricos científicas, de autores que han escrito sobre nuestro problema
objeto de investigación).
Así mismo se presentó el análisis de las variables independiente

(planeamiento tributario) y dependiente (contingencias tributarias) con el
resultado de la Operacionalización de las mismas.
3.10. Criterios de rigor científico

Nuestro presente trabajo de investigación fue redactado teniendo en
cuenta el método de rigor científico y la aplicación de técnicas e
instrumentos de investigación científica, basados en un soporte de rigor
científico que permitió determinar cómo operan las variables y bajo un
marco teórico científico que sirve como base para la investigación.
52
CAPÍTULO IV:
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS
RESULTADOS
53
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1. Entrevista
Los resultados encontrados a través de la entrevista realizada al contador
de la empresa Trans Servis Kuelap SRL:
El objetivo específico 1: Analizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa Trans Servis Kuelap S.R.L.-2016, se muestran
en las respuestas a las preguntas siguientes:
ENTREVISTA FORMULADA AL CONTADOR DE LA EMPRESATRANS

SERVIS KUELAP SRL
1. ¿Se cumple con las normas fiscales, y se utilizan los mecanismos

legales para lograr un nivel razonable de tributación?
Respuesta:
- Si claro, si cumplimos con las normas fiscales, porque hoy en día
si bien se sabe la presión tributaria es bastante, y nosotros
tenemos que estar hay cumpliendo con las normas y es obvio que
tenemos que cumplir con estas normas, políticas que tiene
SUNAT que la verdad nadie los entiende solamente se benefician
para ellos, sacan leyes que al pequeño empresario lo tratan de
que no crezcan como empresa y la verdad el estado está mal con
todos los requisitos que establece la SUNAT.
54
2. ¿Se cuenta con presupuesto tributaria concientizada para cumplir las

obligaciones tributarias?
Respuesta:
- No, la empresa no cuenta con el presupuesto , ya que como es
empresa de transportes, y si bien se sabe y ustedes también
deben saberlo la empresa de transportes no paga IGV porque
esta exonerado , solamente pagamos Impuesto a la Renta y que
eso se calcula en base a los ingresos que tiene, por eso no
creemos necesario tener un presupuesto en el cual nos permita
cuánto va hacer el pago mensual del impuesto a la renta , pero
sería bueno hacer un presupuesto en el cual yo tenga ya
planificado cuanto de dinero voy a gastar en pago de atributos.
3. ¿La empresa cuenta con un asesor tributario que permita planificar,

organizar e informar sobre una situación tributaria?
Respuesta:
- Por el momento la empresa no cuenta con un asesor tributario,
por el debido costo que tienen estos asesores, pero si nos
gustaría contar con un asesoría tributaria por parte de terceros, en
el cual nos ayudaría bastante lo que es en la parte tributaria.
4. ¿La empresa opta por capacitar al personal competente en materia

tributaria, a fin de que puedan brindar la asesoría pertinente en la
toma de decisiones que la empresa realice?
Respuesta:
- La empresa no cuenta con el personal idóneo, lo que es en la
parte tributaria, debido a los altos costos que cuesta las
capacitaciones, los viajes que son mayormente las capacitaciones
en lima, por eso que la empresa no cuenta con este personal
idóneo.
55
5. ¿La SUNAT le ha fiscalizado algún periodo tributario?

Respuesta:
- Si, la SUNAT si me fiscalizo el periodo 2013, tuvimos una
fiscalización por parte de SUNAT en el cual me pedía fiscalizar
todo lo que es renta y la verdad si vinieron, vio la esquela y tuve la
fiscalización de ese periodo en el cual encontraron irregularidades
pero que fueron subsanadas.
La SUNAT en ese periodo de fiscalización encontró omisión de

ingresos, el monto fue de s/.1,000.00 soles en cual esto fue
subsanado con los intereses más la multa que pagamos y la
verdad es que si pagamos el tributo por la multa más los
intereses.
6. ¿Se ha visto afectada la empresa por intereses, sanciones y/o

infracciones tributarias?
Respuesta:
- Si, como te dije, por la multa que tuvimos por la fiscalización del
periodo 2013 de renta, si pagamos esa multa más con los
intereses no.
El objetivo específico 2: Desarrollo de estrategias que nos permita

cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias, aprovechando
las oportunidades permitidas por la legislación tributaria vigente.
7. ¿Mencione cuáles son los pagos de tributos que se aplican en la

empresa?
Respuesta:
- La empresa solamente paga impuesto a la renta ya que el sector
servicio de transporte terrestre esta exonerado el IGV desde el año
1991, solamente pagamos impuesto a la renta nada más que es
anual, pero pagamos los pagos a cuenta que son mensuales que al
56
final se regulariza con el 28% que es a partir de este año 2015, en los
años anteriores era el 30% anuales.
8. ¿Es factible invertir en un especialista tributario, a fin de afrontar con éxito

los cambios que se suscitan en la política tributaria?
Respuesta:
- Por supuesto que sí, es factible porque a toda empresa le cae bien
que exista una persona que maneje toda la parte tributaria en el cual
pueda ayudar en solucionar los problemas tributarios que hoy en día
SUNAT nos tiene con tanta presión tributaria y carga tributaria. A mí
me gustaría capacitar a mi personal en la parte tributaria, pero como
mencione anteriormente los costos son elevados y la verdad que la
empresa ahora está de poco a poco, más adelante podría ser.
9. ¿Cómo define su posición, como contador frente al cumplimiento de la

ley?
Respuesta:
- Como contador yo, defino la posición lo que es en parte la SUNAT ,
es una posición abusadora, porque cada día, cada mes están
cambiando las normas, están pidiendo requisitos, que si no lo cumplo
me va a multar la SUNAT, ahora incluso ya se está llevando casi toda
la documentación electrónica, lo cual la SUNAT ya está propiamente
maneja ya todo lo que es de la empresa, ya sabe todos los
movimientos, ahora con los libros electrónicos, factura electrónica, la
SUNAT tiene controlado todo y la verdad yo como contador sugiriera
al estado que cambie algún día esto para bien del pequeño
empresario porque si bien se sabe en el Perú el 89% de empresas
son MYPES y solamente el 11% son de las grandes empresas, la
verdad que al pequeño empresario con estos requisitos que pide la
SUNAT mayormente los empresarios dejan de ser formales y forma
parte a lo que es la informalidad.
57
- Ahí hay que poner un poquito en énfasis en lo que es en la SUNAT

darnos beneficios a nosotros como pequeños empresarios para poder
cumplir con nuestras obligaciones tributarias.
10. ¿Qué contingencias ha observado en la empresa en consecuencia por la

falta de un Planeamiento tributario?
Respuesta:
- Como mencionaba anteriormente dentro de las contingencias
encontradas tenemos:
- Omisión de ingresos.
- Inconsistencia entre lo Declarado y lo registrado
contablemente.
- Costos sin sustento verdadero.
- Además de todo esto pueden existir discrepancias con la SUNAT en

base a su criterio de aplicar algunas normas con la disposición actual
confiscatoria que tiene ahora la SUNAT.
El objetivo específico 3: Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso

tributario que ocurra y tenga un impacto en el normal desarrollo de la empresa
Trans Servis Kuelap S.R.L
11. ¿Cómo actúa ante un procedimiento de fiscalización, para evitar la

imposición de sanciones por la administración tributaria?
Respuesta:
- Primero cuando llega las esquelas se está preocupado, se aterriza no
sabe qué hacer y la verdad busca ayuda por expertos tributarios y la
verdad ellos los expertos tributarios se encargan de asesorar con
todos los requerimientos que la esquela pide SUNAT.
58
- En el cual ellos de poco a poco van a ir asesorando y presentando los

informes ante la SUNAT porque si bien se sabe la fiscalización
tributaria tiene periodo un año para poder fiscalizar en ese año, la
SUNAT nos puede pedir toda la Información que ellos crean
conveniente y solamente por el impuesto a la renta nada más, no
pueden pedir otra Información porque es el tributo además es la
esquela que nos emitía ellos donde solamente van a fiscalizar
tributos.
59
4.2. Análisis de la Entrevista realizada al contador de la Empresa Trans

Servis Kuelap SRL - 2016
En lo que respecta a las normas y mecanismos legales, se puede apreciar
que la empresa si cumple con todas las normas, políticas tributarias que
se aplican al sector de transporte público de pasajeros, pero por su parte
el Contador menciona que la SUNAT abusa con la aplicación leyes que
establecen. Así mismo se pudo evidenciar que la empresa no cuenta con
un presupuesto mensual para cumplir con dichas obligaciones tributarias,
ya que está afecta al impuesto a la renta y exonerada del IGV, por lo cual
indica que el pago de dicho impuesto es en base a los ingresos.
Por otro lado apreciamos que la empresa no cuenta con un asesor

especialista en tributación por el alto costo que estos tienen, es por ello
que la SUNAT en el periodo 2013 encontró irregularidades por omisión de
ingresos y la empresa se hizo acreedora de una multa lo cual no fue
favorable para la empresa ya que la multa ha sido elevada, esto como
producto que en la empresa no se está llevando adecuadamente la parte
contable, lo que perjudica económicamente a la empresa.
Es por ello que es muy importante y necesario contar con asesorías

tributarias para así poder cumplir con la normatividad establecida con
mayor eficacia; para lo cual sería oportuno capacitar al personal
disponible en temas tributarios, pero esto no se ha tomado en
consideración aún debido a que no se cuenta con los medios necesarios
para poder capacitar a personal.
60
Otras de la opiniones recogidas del contador es que la exigente presión

tributaria ejercida a los pequeños y microempresarios, está contribuyendo
a incrementar el índice de informalidad, debido a los innumerables
requisitos y documentación que tiene que presentar el contribuyente, así
como también la incertidumbre que existe en cuanto a la normatividad
vigente la cual no se adecua a la realidad de las empresas y en su
mayoría trata de favorecer a las grandes empresas
Por último se pudo apreciar que ante cualquier contingencia que se pueda
presentar en aspectos tributarios, se actúa con responsabilidad y cautela,
para lo cual se pide el asesoramiento de especialistas en temas
tributarios, con la finalidad de poder tomar la mejor decisión y de esta
manera no perjudicar económicamente a la empresa.
4.3. Discusión de Resultados

Después de realizar el trabajo de campo y aplicar los instrumentos de
recolección de datos, se ha podido confirmar nuestra hipótesis es decir la
propuesta de un planeamiento tributario, contribuirá de manera positiva a
evitar contingencias tributarias en la empresa TRANS SERVIS KUELAP
SRL, lo anteriormente mencionado se ve respaldado por lo dicho por
Barrantes, L. y Santos, L. (2013). “El Planeamiento Tributario y la
Determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Ingeniería de
Sistemas Industriales S.A., quien manifiesta que El diseño e
implementación de un plan tributario 2013 en la empresa, minimiza el
riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero, mejorando la liquidez de la
empresa, determina el correcto evitando reparos posteriores originen
desembolsos innecesarios.
Los resultados del presente trabajo de investigación, fueron obtenidos a

través de la aplicación de diferentes instrumentos, tales como la
entrevista, guía de observación, análisis documental y el trabajo de
campo, que se realizó en la empresa TRANS SERVIS KUELAP SRL.
61
Así mismo cabe mencionar que en el transcurso del desarrollo de la

presente investigación se presentaron ciertos inconvenientes,
relacionados con la poca predisposición tanto de los trabajadores como
de los funcionarios para poder atenderme o brindar cualquier información,
pero a pesar de ello se logró realizar el trabajo de campo y terminar
satisfactoriamente la presente investigación.
En tal sentido podemos señalar que en lo referente a nuestro primer

objetivo, tenemos que en lo que respecta a Determinar la situación
tributaria de la empresa de la empresa Trans Servis Kuelap S.R.L,
tenemos que en los últimos años la situación tributaria de la empresa no
ha sido la mejor esto como producto de la fiscalización y multa recibidas
en el año 2013 como producto de la omisión de ingresos así como la
inconsistencia entre lo declarado y lo registrado lo que en su momento
ocasiono perjuicio económico a la empresa ya que esta tuvo que pagar el
monto total de la multa más los intereses. Todo esto ha servido ya que
hoy en día en lo que respecta a las normas y mecanismos legales, se
puede apreciar que la empresa si cumple con todas las normas, políticas
tributarias que se aplican al sector de transporte público de pasajeros.
Esto coincide con lo expuesto por Cajusol, J. y Farro, J. (2011). En su
tesis estrategias tributarias para mejorar la recaudación fiscal en la
Intendencia Regional de Lambayeque, en la cual concluyen que con la
propuesta de estrategias tributarias se mejorara la recaudación fiscal en la
Intendencia Regional de Lambayeque, ya que están siendo más flexibles
para la cancelación de aquellas deudas que están en cobranza coactiva,
incentivos tributarios y se promueve un mayor asesoramiento oportuno y
preciso, y capacitación constante para mejorar los niveles de conciencia
tributaria.
62
En lo referente a nuestro segundo objetivo, Desarrollo de estrategias que

nos permita cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias,
aprovechando las oportunidades permitidas por la legislación tributaria
vigente, la empresa no cuenta con un especialista tributario que les
asesore para evitar incurrir en irregularidades e inconsistencias en sus
declaraciones y registros contables, así como también el incurrir en costos
sin la debida documentación sustentadora, lo anteriormente mencionado
se ve respaldado por lo expuesto por Ortega S. Rosa & Castillo Guzmán
Jorge en su obra titulada: “Contingencias Tributarias y Laborales” (2012),
quienes concluyen que una vez conocida la naturaleza de dichas
contingencias, entonces se podrá determinar los efectos que tienen éstas
en la situación financiera de la empresa, la cual se reflejará en los estados
financieros ya que las contingencias relacionadas a este tributo
ocasionarán una deficiente toma de decisiones presentes debido a que
las decisiones tomadas actualmente fueron en base a una incorrecta
determinación de la base imponible, a la vez otra contingencia que puede
ocasionar es que al obtener un mayor impuesto a la renta se generará
una orden de pago del tributo que no hemos declarado y una resolución
de multa por la infracción cometida, conllevando ello a la generación de
intereses moratorios los cuales se deben actualizar hasta el día que se
van a cancelar, de manera que todo esto tendrá un impacto sobre la
liquidez, solvencia y rentabilidad de cualquier empresa u organización.
Por último en lo que respecta a nuestro tercer objetivo, Prevenir al a

gerencia sobre cualquier suceso tributario que ocurra y tenga un impacto
en el normal desarrollo de la empresa Trans Servis Kuelap S.R.L, del
análisis interno realizado, se ha podido evidenciar que la empresa no
cuenta con personal capacitado ni especializado en temas tributarios, esto
como producto de que la especialización profesional, es demasiado
costosa, lo que no le permite a la empresa contratar los servicio ni
capacitar adecuadamente a su personal.
63
Así mismo la administración es consciente de que es factible contratar a

un especialista en tributación, porque a toda empresa le cae bien que
exista una persona que maneje toda la parte tributaria en el cual pueda
ayudar en solucionar los problemas tributarios ya que hoy en día la
SUNAT ejerce una alta presión tributaria y carga tributaria a sus
contribuyentes, pero no de manera equitativa, ya que muchas veces los
más favorecidos son los grandes empresarios.
64
CAPÍTULO V:
PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
65
5. PROPUESTA
5.1. Título de la Propuesta
Implementación de un modelo de planeamiento, para reducir la carga
tributaria en LA EMPRESA TRANS SERVIS KUELAP SRL para el periodo
2016.
5.2. Responsables:
- Escobedo Muñoz María Estefany.
- Nuñez Herrera Eva.
5.3. Fundamentación:
Hoy en día la mayoría de empresas elabora planes tributarios, empresa
que no realiza un planeamiento tributario, tienen un corto tiempo de
existencia o será un cliente asiduo de la SUNAT. Un planeamiento
tributario te ayudara a evitar errores muy comunes como:
-Pago en exceso de impuestos.
-Pago multas innecesarias.
-Pago por embargos de cuenta.
-Desconocimiento y reparos de gastos.
-Realizar delitos tributarios para mejorar la carga fiscal.
Debido a su importancia se ha creído conveniente para la empresa Trans

Servis Kuelap SRL, considerar necesario desarrollar un plan tributario con
la finalidad de cumplir con las obligaciones tributarias, tanto formales
como sustanciales generadas por el desarrollo de las operaciones de la
empresa y de esta manera evitar contingencias que determinen un
debilitamiento económico financiero.
5.4. Objetivo de la propuesta:

Optimizar la carga tributaria de la Empresa Trans Servis Kuelap SRL que
redundará en la generación de mayor utilidad y hará más competitivo el
negocio.
66
5.5. Descripción de la propuesta:

El presente trabajo e investigación está enfocado en proponer un
Planeamiento Tributario en la empresa Trans Servis Kuelap SRL, con la
finalidad de evitar contingencias tributarias y lograr un estricto
cumplimiento de las obligaciones tributarias, el mismo que debe ser
aprobado por la gerencia general y contar con el compromiso de todo el
personal involucrado en la empresa. Si bien es cierto es un plan
desarrollado por alumnas del décimo ciclo de Contabilidad, requiere del
compromiso y la participación de toda la organización aportando
conocimiento, experiencias o habilidades, ya que la confluencia de todos
estos factores será determinante para lograr la consistencia de las
acciones y la garantía del éxito.
- Políticas:
Para poder desarrollar un Planeamiento Tributario se debe referir

primero al Planeamiento Empresarial que toda empresa debe llevar a
cabo pues la gerencia debe optar por aplicar políticas empresariales,
formular y aprobar planes de acción y si todas estas decisiones se
planifican con anticipación, se puede solucionar problemas económicos
y financieros dentro de la empresa.
Los lineamientos establecidos para la Implementación del

Planeamiento Tributario serán establecidos en base a un diagnostico
tributario efectuado en el periodo 2013, enfocándonos en lo que serían
los puntos críticos que han sido objeto de reparto por parte de la
Administración Tributaria –SUNAT, como a continuación se detallan:
-Cumplir formalmente con las exigencias emitidas por la SUNAT.
67
-Verificación de los comprobantes de pago, es necesario capacitar al

personal contable, quien debe efectuar una revisión detallada de los
comprobantes de pago, verificando que cumplan con los requisitos
establecidos por las normas para fines de ser reconocidos como
comprobantes de pago y finalmente ser aceptados como costo o
gasto para efecto del Impuesto a la Renta.
-Establecer un control adecuado de los ingresos por ventas, en los

cuales tanto el área de ventas y contabilidad mes a mes concilien
estos ingresos y de esta forma poder identificados, lo cual servirá
para el registro contable, depósito de detracción así como su
declaración ante SUNAT.
-Establecer políticas oportunas para que las declaraciones juradas

se elaboren los 5 primeros días de cada mes, independientemente
del pago, sin embrago es necesario que posteriormente (inclusive
hasta la fecha de vencimiento) se hagan efectivos el pago de los
tributos determinados para fines de evitar multas e intereses dado el
caso de tributos percibidos o retenidos e intereses por los mismos.
-Asimismo se debe capacitar al personal del área contable para que

además de dedicarse a la revisión de los comprobantes de pago de
acuerdo al reglamento la comprobantes de pago se adjunte el
sustento real de cada operación puesto que no solo basta contar con
el comprobante sino con documentos adjuntos necesarios para que
la operación sea fehaciente como guías de remisión, contratos,
informes por el servicio prestado, ordenes de servicio, órdenes de
compra, etc.
68
-Para efectos tributarios se deberá tener en cuenta el correcto

llenado de los libros y registros contables; toda vez que la empresa
en cuestión, que tributa en el Régimen General de Impuesto a la
Renta y es considerado como persona jurídica está en la obligación
de llevar contabilidad completa en tal sentido se deberá llevar de
forma obligatoria los siguientes libros y/o registros contables:
- Libros principales:
Inventarios y Balances, Diario, Caja Y Mayor.
- Libros Auxiliares:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Registro de
Costos, Libro de Activos Fijos.
- Mantener al personal constantemente capacitado y actualizado

en las Normas vigentes.
- En cuanto a la parte laboral, implementar el departamento de

recursos humanos que permitan aplicar bien el régimen laboral al
que están sujetos nuestros trabajadores.
- Metas:
a) Diseñar un plan para el efectivo cumplimiento de las obligaciones
tributaria.
b) Evitar los pagos por conceptos de multas, e intereses pagando lo

que realmente corresponde.
c) Optimizar la gestión financiera en base a un adecuado Plan

Tributario.
69
- Indicadores de Gestión
a) Normatividad Tributaria.
b) Estados de situación financiera y estado de resultados.
c) Muestra de trabajadores.
- Normas y bases que deben utilizarse

a) Manual de Organizaciones y Funciones.
b) Normas Contables.
c) Normas Tributarias vigentes que afectan directamente al giro de la

empresa.
En la ejecución de este proyecto juega un papel muy importante el área de

contabilidad toda vez que es la responsable de su ejecución,
implementación en base a los lineamientos que se establezcan, debiendo
aplicar correcciones necesarias y sobre todo preventivas con la finalidad de
solucionar y evitar los problemas que se puedan presentar ante la
administración tributaria.
70
Esquema de la Planificación Tributaria de la Empresa Trans Servis Kuelap

SRL
Análisis de la naturaleza del negocio y sus obligaciones tributarias
Contar con la aprobación de la gerencia general para la aplicación del

planeamiento el giro de la organización así como su régimen
tributario, sus tributos afectos, entre otros aspectos tanto tributarios
como laborales, etc.
Formulación del Planeamiento Tributario
Se debe evaluar a partir de un periodo de referencia los estados

financieros así como su situación tributaria para poder identificar las
debilidades de la empresa y sus posibles contingencias para proceder
a la formulación del planeamiento
Implementación
Puesta en marcha del plan
Evaluación y Retroalimentación
Diseñar mecanismos de control interno que permitan supervisar los

procedimientos se ejecuten de acuerdo al Plan
Fuente: Trans Servis Kuelap SRL

71
72
5.6. Desarrollo Esquema de la Planificación Tributaria de la Empresa

Trans Servis Kuelap SRL
- Planeamiento de Gastos
Análisis Uno: Formalizar el gasto por alquiler de la casa - habitación

del dueño de la empresa.
a. La oficina de la empresa de la sucursal de Bagua se encuentra

ubicada en la casa de uno de los socios de la empresa, redactaremos
un contrato de alquiler para aprovechar el gasto por alquiler, esto
resultara muy ventajoso.
Tabla 2
Antes y después del planeamiento de gastos en la empresa:
Trans Servis Kuelap SRL Trans Servis Kuelap

RESULTADO
ANTES Del Planeamiento SRL Después del
Tributario Planeamiento
Tributario
Uno de los socios de la Se formalizará el
Empresa utilizaba como gasto redactando un Se propone formalizar el
oficina de sucursal su contrato de alquiler, gasto, la empresa.
casa habitación para aprovechar el
gasto.
Fuente: Trans Servis Kuelap SRL

El contrato de arrendamiento se visualiza en el anexo N°4
73
- Planeamiento sobre Beneficios Tributarios

Para gozar de beneficios tributarios se planea contratar a dos
personas con discapacidad para que laboren en el área
administrativa.
Trabaj. Discapacitado
2 x 2,000 x 14 = S/ 56,000
Bonificación Extraordinaria
(2 x 2,000 x 2) (9%) = S/ 720
Deducción del 50%
50% de 56,720 = 28,360
Se concluye que la Empresa Trans Servis Kuelap S.R.L podrá deducir
S/28,360.
Tabla 3
Crédito contra el impuesto a la renta por trabajadores con discapacidad
A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado

- 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/ 56,000 X 3% = 1,680
-Límite Máximo
1.44 X RMV X N° de Trabajadores Discapacitados1.44 x 850 X 2 = 2,448
B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal

discapacitado
- 50% del total invertido 50% de S/ 5,400 = 2,700
- Límite Máximo
0.73 x UIT x N° Trabajadores Discapacitados 0.73 x S/ 2,000 x 2 = 2,920
TOTAL CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES
CON DISCAPACIDAD= 4,600
Base Legal: Numerales 47.2 y 50.2 de los artículos 47 y 50 de la Ley 29973 y su reglamento D.S N° 287-
2013-EF, informe N° 191-2015 – SUNAT / 5D0000.
Fuente: Superintendencia nacional de Administración Tributaria.
74
CAPÍTULO VI:
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
75
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El presente capitulo tiene como objetivo presentar las conclusiones y
recomendaciones pertinentes a la investigación:
6.1. Conclusiones
- La propuesta del modelo de planeamiento tributario para evitar
contingencias tributarias incide positivamente en la economía y
eficiencia de la empresa, así como facilitando orden, secuencia y
procesos a la información tributaria de la Entidad.
- En lo referente a nuestro primer objetivo, se ha logrado determinar

que la empresa no ha venido cumpliendo sus obligaciones tributarias
de manera integral presentando algunas inconsistencias como las
encontradas por la administración tributaria en el periodo 2013
(omisión de ingresos), así como los relacionados a los costos
laborales y/o benéficos sociales de los trabajadores lo cual ha
generado inestabilidad en el desembolso de dichos compromisos.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias ha incidido de
manera desfavorable en la situación económica financiera de la
empresa lo cual muchas veces se ve reflejado en la falta de liquidez,
acumulación de compromisos y eventuales sanciones de carácter
tributario.
- En cumplimiento de nuestro segundo objetivo, Se desarrollaran

estrategias tributarias, que permitirán reducir la carga tributaria, así
como también aprovechar las oportunidades tributarias, ya que la
empresa Trans Servis Kuelap S.R.L, no realizaba un análisis de sus
gastos y no veía las oportunidades tributarias que podía aprovechar
como es el caso de contratar personal discapacitado.
76
- En lo referente a nuestro tercer objetivo, se concluye que prevenir a la

gerencia sobre cualquier suceso tributario (auditorias) ayudara a que
la empresa planifique y organice con el área contable para poder
afrontar cualquier auditoria así como presentar la información
requerida por parte de SUNAT.
77
6.2. Recomendaciones
- Se recomienda considerar el modelo del planeamiento tributario ya que
incide positivamente en la economía y eficiencia de la empresa Trans
Servis Kuelap S.R.L.; mediante la determinación a priori de los
presupuestos sobre tributos, para evitar contingencias y otras cargas
tributarias; así como facilitando orden, secuencia y proceso a la
información tributaria de la entidad. Por tanto también debe
establecerse buenos oficios para que exista una adecuada
organización tributaria en la empresa.
- Efectuar análisis de carácter tributario a la empresa TranServisKuelap

S.R.L para que obtenga información de sus diversos compromisos y
formalidades tanto formales como sustanciales en materia tributaria,
específicamente por el pago de impuesto a la renta.
- Al área de contabilidad, tener en cuenta las estrategias tributarias, ya

que estas permitirán reducir la carga fiscal, y así la empresa contara
con mayor liquidez para afrontar sus obligaciones a corto y mediano
plazo.
- Al área de gerencia se recomienda capacitar al personal en temas

tributarios para en un futuro afrontar cualquier suceso tributario y así
evitar contingencias y sanciones tributarias.
78
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Limusa, s.a de c.v. México,2007 / 200p.
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Tamayo y Tamayo M. (2003), Proceso de Investigación Científica. Mexico

D.F.Editorial LIMUSA.S.A Grupo Noriega Editores.
81
ANEXOS
82
83
ANEXO N°02
GUIA DE ENTREVISTA
OBJETIVO: Optimizar la carga fiscal de la Empresa Trans Servis Kuelap SRL

que redundará en la generación de mayor utilidad y hará más competitivo el
negocio.
1. ¿La empresa opta por capacitar al personal competente en materia tributaria,

a fin de que puedan brindar la asesoría pertinente en la toma de decisiones
que la empresa realice?
2. ¿Es factible invertir en un especialista tributario, a fin de afrontar con éxito los
cambios que se suscitan en la política tributaria?
3. ¿La empresa cuenta con un asesor tributario que permita planificar, organizar
e informar sobre una situación tributaria?
4. ¿Se cuenta con educación tributaria concientizada para cumplir las
obligaciones tributarias?
5. ¿Se cumple con las normas fiscales, y se utilizan los mecanismos legales
para lograr un nivel razonable de tributación?
6. ¿Cómo define su posición, como empresario frente al cumplimiento de la ley?
7. ¿Mencione cuáles son los tipos de tributos que se aplican en la empresa?
8. ¿La SUNAT le ha fiscalizado algún periodo tributario?
9. ¿Qué contingencias ha observado en la empresa en consecuencia por la falta
de un Planeamiento tributario?
10. ¿Se ha visto afectada la empresa por multas, sanciones, e infracciones
tributarias?
11. ¿Cómo actúa ante un procedimiento de fiscalización, para evitar la imposición
de sanciones por la administración tributaria?
84
ANEXO N°03
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
ANEXOS Nº04
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
Conste por el presente documento, el contrato de arrendamiento que celebran, de
una parte don DIAZ RODRIGUEZ CESAR, identificado con R.U.C. Nº
10334214228 domiciliado en Av. Amazonas Nº 315,Provincia de Bagua; en
adelante EL ARRENDADOR; y de la otra parte la Empresa Trans Servis Kuelap
S.R.L identificado con R.U.C. Nº 20541197479 domiciliado en Av. Bolognesi Nº
318, Chiclayo; conformada por tres socios y representada debidamente
representada por su Gerente General señor TENORIO AREVALO HUGO
AUGUSTO identificado con D.N.I. Nº33421422; en adelante EL
ARRENDATARIO; en los términos siguientes:
PRIMERO
EL ARRENDADOR DIAZ RODRIGUEZ CESAR es propietario del primer piso
del inmueble ubicado en la Av. Amazonas Nº 315, Provincia de Bagua. El primer
piso del inmueble consta de un ambiente grande, dos baños, y un depósito chico,
edificado sobre un área de 90 M2.
SEGUNDO
Por el presente documento, EL ARRENDADOR da en arrendamiento a EL
ARRENDATARIO, el inmueble descrito en la cláusula anterior; para ser usado
exclusivamente como local comercial.
Forma parte del presente contrato de arrendamiento el uso sin limitaciones del
estacionamiento frontal del inmueble, así como la utilización del espacio frontal
superior de la fachada del inmueble, ubicado entre el primer y segundo piso, para
el efecto de la colocación de letreros o publicidad.
97
TERCERO
El plazo de duración del presente contrato es de 4 años, que se inicia el primero
(1) de enero del 2016, venciendo indefectiblemente dentro de los cuatro años
subsiguientes, fecha en que EL ARRENDATARIO entregará el inmueble materia
del presente a EL ARRENDADOR, sin necesidad de requerimiento judicial, ni
extrajudicial alguno, en las mismas condiciones en que lo recibió, salvo el
deterioro de su uso normal y cuidadoso.
Se deja constancia que el inicio efectivo del arrendamiento para el mes de enero,
es por cuanto EL ARRENDADOR está realizando la habilitación del inmueble
para el efecto de arrendamiento, por lo que se compromete a entregar el inmueble
antes de la fecha del inicio del arrendamiento, completamente habilitado.
CUARTO
La merced conductiva pactada de común acuerdo, es de S/ 1,000.00 (mil y 00/100
soles) mensuales, que se pagarán en forma adelantada contra la presentación del
comprobante SUNAT respectivo.
El primer pago se realiza a la firma del presente contrato y EL ARRENDADOR

declara recibir a su entera satisfacción, entregando a EL ARRENDATARIO el
recibo de arrendamiento de ley.
QUINTO
EL ARRENDATARIO entrega y EL ARRENDADOR recibe a su entera
satisfacción a la suscripción del presente contrato, el importe de S/ 2,000.00 (Dos
mil y 00/100 soles), por concepto de garantía, que cubrirá cualquier daño al
inmueble materia de arriendo y que ocasione EL ARRENDATARIO, sólo por el
valor justificado del perjuicio y hasta por su importe total, de ser necesario y
sustentado. En caso de entregar EL ARRENDATARIO a EL ARRENDADOR el
inmueble en las mismas condiciones en que lo recibió y sin más desgaste que los
derivados de su uso normal, la garantía será devuelta a la finalización del
contrato, contra la entrega de la llave.
98
SEXTO
EL ARRENDATARIO declara recibir el inmueble, materia de contrato, en
perfectas condiciones; comprometiéndose a devolverlo en el mismo estado, salvo
el desgaste causado por el uso normal. En todo caso, cualquier daño en el
inmueble originará la pérdida de la garantía a que se refiere la cláusula anterior.
Asimismo, cualquier mejora que EL ARRENDATARIO introduzca al inmueble,
deberá efectuarse con autorización de EL ARRENDADOR. Los gastos incurridos
en tales mejoras deberán ser a costo y responsabilidad de EL ARRENDATARIO.
SÉPTIMO
EL ARRENDATARIO no podrá subarrendar el inmueble materia del presente
contrato, ni ceder sus derechos derivados del presente contrato, sin autorización
escrita de EL ARRENDADOR. Caso contrario, EL ARRENDADOR podrá resolver
el presente contrato.
OCTAVO
EL ARRENDATARIO cubrirá sus gastos de servicios de luz, agua y arbitrios,
según corresponda y deberá mostrar mes a mes el cumplimiento de estas
obligaciones con los comprobantes respectivos.
Para la suscripción del contrato EL ARRENDADOR deberá acreditar el

cumplimiento de las mismas obligaciones antes indicadas a la fecha de
suscripción del contrato.
NOVENO
EL ARRENDATARIO guardará las normas de conducta, respeto y consideración
con sus vecinos, evitando las molestias de ruidos, animales peligrosos, material
inflamable, etc. que perjudique o ponga en peligro la convivencia normal y
agradable de la vecindad.
99
DÉCIMO
EL ARRENDADOR podrá visitar el inmueble materia de arrendamiento para el
efecto de verificar su estado y el uso que se le está dando, previo aviso de 48
horas de anticipación.
DÉCIMO PRIMERO
En el improbable caso que EL ARRENDATARIO no desocupe el inmueble
vencido el plazo del contrato, se obliga a pagar una penalidad de S/ 80.00 soles
por cada día que ocupe el inmueble sin contrato de arrendamiento, la misma que
subsistirá hasta la entrega del inmueble, sin perjuicio de las acciones de desalojo
a que EL ARRENDADOR tiene derecho.
DÉCIMO SEGUNDO
EL ARRENDADOR se compromete a dar todas las facilidades para la obtención
de los permisos y licencias a que haya lugar para el normal funcionamiento de las
oficinas de EL ARRENDATARIO.
DÉCIMO TERCERO
Todo litigio o controversia, derivados o relacionados con este acto jurídico, será
resuelto mediante arbitraje, de conformidad con los Reglamentos Arbitrales del
Centro de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Chiclayo, a cuyas normas,
administración y decisión se someten las partes en forma incondicional,
declarando conocerlas y aceptarlas en su integridad.
Ambas partes declaran su conformidad con las cláusulas que anteceden y en tal
virtud lo suscriben por duplicado en la fecha.
Chiclayo, 02 de Enero de 2016
___________________ ___________________
EL ARRENDADOR EL ARRENDATARIO
100

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Contabilidad

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Tesis de grado para optar el Título Profesional de Contador

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EVITAR

BACH. MARIA ESTEFANY ESCOBEDO MUÑOZ

MG. ROGER FERNANDO CHANDUVÍ CALDERÓN

A Dios, por haberme dado la vida y

Dedico a Dios, A mis familiares y a todos

Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi

Agradezco a Dios por haberme dado la vida, por

La presente investigación, “Planeamiento Tributario Para Evitar Contingencias

Esta investigación propone un modelo de planeamiento tributario para evitar

Tal como se puede apreciar en la tesis, también considera diferentes aspectos

Finalmente se concluye que con la propuesta de un planeamiento tributario, se

Palabras Claves: Planeamiento Tributario, Contingencias Tributarias, Tributo,

This thesis, "PLANNING TAX TO AVOID TAX CONTINGENCIES IN THE

As can be seen in the thesis, also considers different aspects related to

Keywords: Tax Planning, Tax Contingencies, Tribute, Violations, omissions.

3.3. Hipótesis ................................................................................................. 47

En la actualidad la incertidumbre que generan las empresas con los problemas

Los constantes cambios de las normas tributarias y la falta de asesoramiento

La finalidad de realizar un modelo de planeamiento tributario preventivo permite

En ese sentido el presente trabajo de investigación se ha estructurado de la

1.1. Realidad Problemática

El mercado de transporte terrestre de pasajeros se reconfiguró a

En términos simplificados, los problemas de falta de regulación y

Dada la sobreoferta de unidades, esto significó el deterioro de la

En este esquema conceptual, la creciente informalidad en el

En este sentido, la función reguladora del Estado (que en la

En general, la atomización del sector informal en empresas casi

En Venezuela, Rodríguez, Ginett desarrollo un estudio que

Cabe destacar que, la planificación tributaria es un aspecto

Actualmente la planificación en las empresas es un aspecto

Es por ello, que la planificación tributaria es importante en la

marco normativo en materia tributaria, por otro lado la

En tal sentido se realizó la investigación haciendo un análisis, al

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL INCREMENTO DEL

Para el año analizado, las empresas desembolsan importantes

En el caso de las empresas de transporte de la región Junín, se

El control al pronóstico por la situación creada por la disminución

- Las contingencias que ha tenido la empresa por no haber

- La propuesta y aplicación del planeamiento tributario va a

Rubén Saavedra Rodríguez. Socio de Saavedra & Asociados

Es por ello que optamos por observar a la empresa Trans Servis

1.2. Formulación del problema.

1.3. Delimitación de la investigación.

1.4. Justificación e Importancia de la Investigación.

Es necesaria esta investigación porque es propicia en el análisis de la

1.5. Limitaciones de la Investigación

 Limitación Geográfica: La investigación referida a la implementación

 Limitación Temporal: La investigación ha de comprender el periodo

 Limitación en relación a Universo: La investigación

1.6. Objetivos de la Investigación

1.6.1. Objetivo General:

1.6.2. Objetivos Específicos:

- Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la

- Desarrollar estrategias que permitan cumplir adecuadamente con

- Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso tributario que ocurra

2.1. Antecedentes de Estudios

Lupera, C.(2013) en su tesis: “Planificación tributaria aplicada al segmento

La planificación tributaria debe aplicar la normatividad tributaria vigente y

Ortega S. & Castillo G., (2012) en su tesis titulada: “Contingencias