Beneficios y requisitos de la Ley 1429 de

2010
A continuación se presenta un breve cuestionario que le ayudará a resolver inquietudes
frente a la aplicación de la Ley 1429 de 2010 por la cual se expide la ley de formalización y
generación de empleo y los diferentes decretos que la han reglamentado.

La ley beneficia principalmente a quienes formalicen cualquier actividad empresarial y a

quienes generen empleo y formalización laboral, nos enfocaremos solamente en el primero
de los casos, es decir, en los beneficios que reporta para quienes formalicen su actividad
empresarial como personas jurídicas (no nos vamos a detener en las personas naturales) y
empresas nuevas (no las que ya existían pero que se encontraban inactivas), en otra
oportunidad revisaremos los beneficios para la generación de empleo y formalización
laboral.

¿Quiénes pueden ser objeto de los beneficios de la ley?

Para poder acceder a los principales beneficios establecidos en la Ley 1429 de 2010, se
requiere básicamente del cumplimiento de dos requisitos:

El primero de ellos tiene que ver con la naturaleza propia de la empresa que busca
formalizarse, esta debe ser considerada como “pequeña empresa”. La ley considera que
son pequeñas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos
activos totales no superen los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes. Para
cumplir con este requisito basta con que en el documento de constitución se indique que la
empresa hace parte de las destinatarias del beneficio y se solicite la inscripción como tal en
el registro mercantil y/o su inscripción en el respectivo RUT.

El segundo requisito tiene que ver con el inicio de la actividad económica principal, en este
caso, la formalización empresarial debe llevarse a cabo con posterioridad a la fecha de
promulgación de la Ley 1429 de 2010, es decir, del 29 de diciembre de 2010. El inicio de la
actividad económica empresarial se verifica con el registro mercantil en la respectiva
Cámara de Comercio.

¿En qué consisten esos beneficios?

Los beneficios que la ley establece para la formalización empresarial son los siguientes:

 Progresividad en el pago de impuesto sobre renta.

 Exoneración de pago de la retención en la fuente.
 Exoneración de pago del sistema de renta presuntiva.
 Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nómina.
 Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio.
  Progresividad en la matricula mercantil y su renovación.

¿En qué consiste la progresividad en el pago del impuesto

de renta?
Consiste en que durante los dos primeros años desde el inicio de la actividad económica
principal la tarifa general del impuesto de renta será del 0%; del 25% durante el tercer año
gravable; 50% durante el cuarto año gravable, 75% durante el quinto año gravable y a partir
del sexto año se pagará la tarifa plena del 100%.

La gráfica lo explica de forma sencilla:

Ilustración 1 Progresividad en el impuesto de renta

¿Sobre cuáles rentas procede el beneficio de la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios?
Según el Decreto 4910 de 2010 que reglamentó parcialmente la Ley 1429 de 2010, son
objeto de los beneficios de progresividad en el impuesto de renta, exclusivamente las rentas
relativas a los ingresos operacionales u ordinarios provenientes del desarrollo de la
actividad mercantil que se perciban a partir del año gravable en que se realice la inscripción
en el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio.

Las rentas relativas a ingresos de origen distinto a los mencionados en el inciso anterior, no
gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios
Para lo anterior, en todos los casos se deberá llevar contabilidad, y en ella, cuentas
separadas en las que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas
objeto del beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la
actividad económica mercantil y de sus respectivos costos y gastos. Los costos y gastos
comunes, se prorratearán.

¿Qué requisitos deben cumplirse inicialmente para

acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre
la renta?
Al inicio del beneficio de la progresividad en el pago de impuesto sobre la renta, además de
la inscripción en el Registro Único Tributario RUT-, para efectos de control las Nuevas
Pequeñas Empresas que pretendan acogerse al beneficio de la progresividad en el pago del
impuesto sobre la renta y complementarios, deberán cumplir los siguientes requisitos el
primer año gravable a partir del inicio de las operaciones:

Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente año de inicio del
beneficio de progresividad, ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia
que haga sus veces, de la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal,
los siguientes documentos:

 Certificado existencia y representación legal expedido por la correspondiente

Cámara de Comercio en el que conste la fecha de inscripción en el Registro
Mercantil y la condición de Nueva Pequeña Empresa.
 Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa que se
entenderá expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste:
o La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4° de la Ley
1429 de 2010, detallando la actividad económica principal a la que se dedica
y la dirección en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar del
desarrollo de la actividad económica y el domicilio principal.
o El monto de los activos totales.
o El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio de la
actividad económica y tipo de vinculación.
o Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de
contabilidad ante la Cámara de Comercio.
o La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la dirección y
el municipio o distrito donde está ubicada.
o Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o existencia.

¿Cuándo debe presentarse la documentación anterior?

Antes del 31 de diciembre del correspondiente año de inicio del beneficio de progresividad,
ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la
Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal.

¿Se debe cumplir algún requisito adicional?

Sí, además del cumplimiento del requisito señalado anteriormente para el inicio del
beneficio de la progresividad en el pago de impuesto sobre la renta, anualmente y por cada
año gravable debe cumplirse con lo siguiente:

Primero requisito: Mantener en el respectivo año gravable y hasta el 31 de diciembre

inclusive, las condiciones relativas al número de trabajadores y al monto de los activos
totales.

Segundo requisito: Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al año

gravable por el cual se pretende la gradualidad, un memorial del representante legal de la
empresa, que se entenderá expedido bajo la gravedad del juramento, ante la División de
Gestión de Fiscalización o a la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional o
Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN a la que
corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, en el cual manifieste expresamente:

 La intención de acogerse por ese año gravable al beneficio de progresividad en el

pago del impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010,
indicando la calidad de beneficiario en su condición de Nueva Pequeña Empresa o
Pequeña Empresa Preexistente, persona jurídica o persona natural, según
corresponda.
 La actividad económica a la cual se dedica.
 El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada año gravable.
 La dirección del lugar de ubicación de la planta física o inmueble donde desarrolla
la actividad económica.
 El número de trabajadores a 31 de diciembre de cada año gravable.

Tercer requisito: Adicionalmente y cuando se realicen reformas estatutarias, deberán

informarse a la Dirección Seccional o Local de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.

Cuarto requisito: Renovar la matrícula mercantil dentro de los tres primeros meses de cada
año.

Quinto requisito: Pagar oportunamente los aportes a salud y demás contribuciones de

nómina.

Sexto requisito: Presentar las declaraciones tributarias de orden nacional y territorial y

realizar los pagos de los valores a cargo en ellas determinadas, auto liquidados o liquidados
por la Administración, dentro de los plazos señalados para el efecto.
Séptimo requisito: Quienes están en la obligación legal de facturar deben cumplir esa
obligación expidiendo factura de venta o documento equivalente con el lleno de los
requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las
operaciones de los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al régimen
simplificado.

¿Qué pasa si no cumplo con los requisitos anteriores?

A partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los
requisitos exigidos (activos y número de trabajadores), no procederá el beneficio de
progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, caso en el cual, la
Dirección Seccional o Local de Impuestos o de Impuestos y Aduanas – DIAN
correspondiente, una vez establezca la omisión o incumplimiento, deberá verificar y revisar
la situación integral de la empresa que pretendía el beneficio.

Adicionalmente, debe reintegrarse el valor del beneficio descontado, corrigiendo la

respectiva declaración y liquidando las sanciones e intereses moratorios a que haya lugar.

Si se suministró información falsa deberán restituir los impuestos dejados de pagar por los
beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la Administración Tributaria,
de acuerdo con las disposiciones procedimentales consagradas en el Estatuto Tributario
exigirá los impuestos dejados de pagar por efectos de la aplicación de la progresividad del
pago del impuesto de renta y complementarios y de los descuentos tributarios obtenidos
indebidamente, e impondrá la sanción correspondiente al doscientos por ciento (200%) del
valor de tales beneficios, sin perjuicio de las denuncias ante las autoridades competentes
para efectos de las sanciones penales a que haya lugar.

¿Qué pasa si la empresa sujeto del beneficio de la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementario ha generado pérdidas o saldos
tributarios que no permitan acceder a los beneficios de la
ley?
Cuando las nuevas pequeñas empresas generen pérdidas fiscales, podrán diferir la
aplicación de la tarifa reducida del impuesto de renta que correspondería aplicar si no
hubiere ocurrido la pérdida, hasta el año inmediatamente siguiente en que se obtenga renta
líquida gravable. Independientemente del año en que se inicie la aplicación de la tarifa
reducida y/o de las veces que se difiera.

En ningún caso el diferimiento podrá superar los cinco (5) años contados a partir del año
gravable en que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la correspondiente
Cámara de Comercio.
¿En qué consiste la exoneración de pago de la retención
en la fuente?
Quienes sean beneficiarios de la progresividad del impuesto de renta explicado
anteriormente no serán objeto de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
complementarios durante los primeros cinco (5) años gravables a partir del inicio de su
actividad económica.

A partir del sexto (6°) año gravable están sometidas al sistema de renta presuntiva.

¿Qué requisitos debe cumplirse para acceder al beneficio

de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la
renta?
Para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la
renta, las nuevas pequeñas empresas deberán probar ante el agente retenedor la calidad de
beneficiarios de la Ley 1429 de 2010, mediante certificado suscrito por el representante
legal de la empresa, en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la
calidad de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos
en la ley y los reglamentos, anexando certificado de la Cámara de Comercio en el que se
constate la fecha del inicio de su actividad económica empresarial conforme a la fecha de
inscripción en el Registro Mercantil y/o certificado en el que conste la fecha de inscripción
en el RUT.

¿En qué consiste la exoneración de pago del sistema de

renta presuntiva del artículo 188 del Estatuto
Tributario?
Los beneficiarios de la progresividad del impuesto de renta tampoco estarán sujetos al
sistema de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario por cinco (5)
años gravables.

A partir del sexto (6°) año gravable están sometidas al sistema de renta presuntiva.

¿En qué consiste progresividad en el pago de los

parafiscales y otras contribuciones de nómina?
Quienes sean beneficiarios de la ley, podrán exonerarse de forma progresiva en el pago de
aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar, así como el aporte en salud a la
subcuenta de solidaridad del Fosyga así: 0% durante los dos primeros años gravables; del
25% durante el tercer año gravable; 50% durante el cuarto año gravable, 75% durante el
quinto año gravable y a partir del sexto año se pagará la tarifa plena del 100%.

La ilustración es la misma que utilizamos para el caso del impuesto de renta:

Ilustración 2 Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nómina

Este beneficio tiene una limitación en el tiempo, solo opera para las nuevas pequeñas
empresas creadas entre el 29 de diciembre de 2010 y hasta el 31 de diciembre de 2014.

¿En qué consiste la progresividad en el pago del impuesto

de industria y comercio y otros impuestos?
En este punto es preciso señalar que si bien el gobierno nacional ha querido vincular a los
distintos entes territoriales para que acojan los principios que inspiran la ley para que se
eliminen gravámenes para la constitución y creación de empresas en relación con los
impuestos de industria y comercio y otros, son nulas a la fecha las intenciones de estos
estamentos de generar este tipo de beneficios a la formalización empresarial.

¿En qué consiste la progresividad en la matricula

mercantil y su renovación?
Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la
promulgación de la ley, pagarán tarifas progresivas para la matrícula mercantil y su
renovación, de acuerdo con los siguientes parámetros:
Ilustración 3 progresividad en la matricula mercantil y su renovación

Al igual que el beneficio anterior, este también tiene una limitación en el tiempo, solo opera
para las nuevas pequeñas empresas creadas entre el 29 de diciembre de 2010 y hasta el 31
de diciembre de 2014.

¿Podría liquidarse, inactivarse, disolverse, escindirse

empresas existentes antes de la entrada en vigencia de la
ley y crear una nueva con el fin de acceder a los
beneficios contemplados en la Ley 1429 de 2010?
Según el artículo 48 de la Ley 1429 de 2010, no podrán acceder a los beneficios
contemplados en ella las pequeñas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, en las cuales el objeto social, la actividad, la nómina, el o los
establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su
unidad de explotación económica, sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada,
escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley.

Para ello, el mismo artículo contempló la creación de la denominada Unidad

Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social (UGPP) quien se encargará de verificar lo anterior, haciendo especial
seguimiento con el fin de establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta
prohibición.
Por su parte, el artículo 6 del Decreto Reglamentario 545 de 2011, excluyó de la aplicación
de los beneficios de progresividad en el pago de los parafiscales, otras contribuciones de
nómina y progresividad en la matricula mercantil y su renovación para las pequeñas
empresas que se encuentren en las siguientes situaciones:

 Las personas jurídicas creadas como consecuencia de la escisión de una o más

personas jurídicas existentes;
 Las personas jurídicas creadas a partir de la vigencia de la ley como consecuencia
de una fusión.
 Las personas jurídicas reconstituidas después de la entrada en vigencia de la ley
en los términos del artículo 250 del Código de Comercio1
 Las personas jurídicas creadas después de la entrada en vigencia de la Ley 1429 de
2010, en cuyos aportes se encuentren establecimientos de comercio, sucursales o
agencias transferidos por una persona jurídica existente o una persona natural y que
hubieran sido destinados a desarrollar una empresa existente.
 Las personas jurídicas que adquieran, con posterioridad a su constitución,
establecimientos de comercio, sucursales o agencias de propiedad de una persona
jurídica existente o una persona natural que desarrolle una empresa existente.
 Las personas naturales que desarrollen empresas creadas después de la entrada en
vigencia de la Ley 1429 de 2010, en cuyos activos se encuentren establecimientos
de comercio, sucursales o agencias que hayan sido transferidos por una persona
jurídica existente o una persona natural que desarrolle una empresa existente.
 Las personas naturales o jurídicas existentes antes de la vigencia de la ley y que
creen sucursales, agencias o establecimientos de comercio después de la vigencia de
la ley.

Las autoridades responsables de la aplicación de los beneficios, en ejercicio de las

funciones de control y vigilancia que sean de su competencia, podrán requerir información
adicional para comprobar que una persona natural o jurídica reúne las calidades para
acceder al beneficio o para conservarlo.

Las Cámaras de Comercio, podrán exigir a la persona natural o jurídica, información que
acredite lo declarado en el formulario, relativa al cumplimiento de las condiciones
prescritas para obtener los beneficios de la ley.

¿Cómo controlará el gobierno nacional lo anterior?

A través de la creación de un organismo denominado la Unidad Administrativa Especial de
Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP), quien se
encargará de adelantar los cruces y análisis de información y de bases de datos, generar las
alertas e informar las inconsistencias que resulten de los mismos, que permitan establecer
indicios de que el objeto social, la nómina, el o los establecimientos de comercio, el
domicilio, los intangibles o los activos, que conformen la unidad de explotación económica
de las pequeñas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley
1429 de 2010, podrían corresponder a los de una empresa disuelta, liquidada, escindida o
inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de dicha ley.
En el evento de que la UGPP identifique indicios de que Nuevas Pequeñas Empresas
beneficiarias de la Ley 1429 de 2010, pudieran estar incurriendo en alguna de las
prohibiciones establecidas en la ley, informará a las Entidades Promotoras de Salud, al
SENA, al ICBF, a las Cajas de Compensación Familiar, a la DIAN y a las Cámaras de
Comercio, para que, en el ámbito de sus competencias, procedan a adelantar las acciones
tendientes al cobro de los valores dejados de pagar, por aquellas personas que han accedido
al beneficio sin tener derecho al mismo.

Cuando las Entidades Promotoras de Salud, el SENA, el ICBF, las Cajas de Compensación
Familiar, la DIAN, o las Cámaras de Comercio, establezcan o determinen, mediante acto
administrativo, la ocurrencia de alguna de las prohibiciones establecidas en el artículo 48 de
la Ley 1429 de 2010, informarán de ello a la UGPP, para que ésta informe a las demás y
procedan a adelantar las acciones a que hubiere lugar.

¿Qué pasa si se suministra información falsa con el fin de

acceder a los beneficios de la ley 1429?
Si se suministró información falsa se deberán restituir los impuestos dejados de pagar por
los beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la administración
tributaria, de acuerdo con las disposiciones procedimentales consagradas en el Estatuto
Tributario exigirá los impuestos dejados de pagar por efectos de la aplicación de la
progresividad del pago del impuesto de renta y complementarios y de los descuentos
tributarios obtenidos indebidamente, e impondrá la sanción correspondiente al doscientos
por ciento (200%) del valor de tales beneficios, sin perjuicio de las denuncias ante las
autoridades competentes para efectos de las sanciones penales a que haya lugar.