“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION

NACIONAL”

CARRERA TÉCNICA DE CONTABILIDAD

TEMA

IGV & UIT

DOCENTE : ROSA NELIDA ASCUE RUIZ

CURSO : COMERCIO NACIONAL E
INTERNACIONAL
CICLO : V
ESTUDIANTES :
 ROMEL PACHECO HERHUAY
 DELIA LEGUIA HUAMAN
 RITZA PALOMINO CHACHAYMA
 FLOR CELYDA CACERES MOYA
 YOLANDA ALTAMIRANO HUARINGA

ANDAHUAYLAS – APURÍMAC

- 2018-
I.E.S.T.P – APU-RIMAC IGV & UIT

PRESENTACION
Presento el siguiente trabajo monográfico
titulado: IGV Y UIT con el objetivo de contribuir
al conocimiento de todos mis compañeros y de
la importancia de tiene este tema, así también
todos los datos referentes que he podido
conseguir con la finalidad de aprender y sea útil
para nuestra formación profesional.

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DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mis padres por brindarme
su apoyo incondicional, ya que son ellos nuestros
mejores apoyos para seguir adelante día a día.

A mi docente del curso quien comparte sus

conocimientos y que cada día nos da a conocer
cosas nuevas sobre temas que él tiene amplio
conocimiento.

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AGRADECIMIENTO

El agradecimiento a Dios quien nos ilumina

día a día, a mis padres por ser los principales
motores en mi vida y al INSTITUTO
APURIMAC por formarnos profesionalmente.
Así también al docente del curso quien nos
enseña y nos da a conocer nuevas cosas y
nos corrige de nuestros errores.

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ÍNDICE
PRESENTACION ......................................................................................................... 2
DEDICATORIA ............................................................................................................. 3
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... 4
INTRODUCCIÓN: ......................................................................................................... 6
IGV & UIT .................................................................................................................. 6
EL IGV O IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ....................................................... 7
CONCEPTOS: .......................................................................................................... 7
DETRACCIONES ...................................................................................................... 8
REQUISITOS ............................................................................................................ 8
DEPÓSITO ............................................................................................................... 9
TASA: .................................................................................................................... 9
CARACTERÍSTICAS: ............................................................................................ 9
Base Legal:.......................................................................................................... 10
¿QUÉ BIENES Y SERVICIOS ESTÁN AFECTOS AL IGV? .................................... 11
¿QUÉ NO ESTÁ GRAVADO POR EL IGV? ............................................................ 11
VENTA DEL IGV.................................................................................................. 12
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) .................................................................. 12
¿PARA QUÉ SIRVE LA UIT? .................................................................................. 13
¿QUIÉNES SE BENEFICIAN CON ESTE INCREMENTO? .................................... 14
¿Cómo afecta a las Mypes? ................................................................................ 14
¿QUIÉN ESTABLECE EL VALOR DE LA UIT? ....................................................... 14
¿A CUÁNTO EQUIVALE UNA UIT? ........................................................................ 15
Tasas de deducción Impuesto a la Renta 2016: .................................................. 15
¿CUÁNDO SE APROBÓ LA ÚLTIMA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA? ...... 16
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: ........................................................................... 17
INFOGRAFÍAS: ....................................................................................................... 17
ANEXOS:.................................................................................................................... 18
¿CUÁNDO PUEDO SOLICITAR EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO? 19

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INTRODUCCIÓN:

IGV & UIT

Es un beneficio tributario que busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes cuyas ventas anuales no superen las 150 UIT
permitiéndoles aplazar y/o fraccionar su deuda tributaria, bajo las características
y requisitos que a continuación se explican:

SI tus ventas anuales no superan las 150 UIT (S/. 607,500) (UIT 2017: S/. 4,050
soles) puedes solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
correspondiente al IGV del:

A. Último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud

B. Periodo que vence en el mes de la referida presentación.

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia, la definición del

Diccionario Fiscal de la Asociación Iberoamericana de Tribunales de Justicia
Fiscal o Administrativa

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

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EL IGV O IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CONCEPTOS:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

El IGV es un tributo orientado a ser asumido por el consumidor final,

encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.

El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una

deducción que admite la Sunat sobre el tributo que gravó las adquisiciones de
insumos, bienes de capital (maquinarias, etcétera), servicios y contratos de
construcción, así como por el pago de aranceles (impuesto por la importación de
un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el país).

El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una

deducción que admite la Sunat sobre el tributo que gravó las adquisiciones de
insumos, bienes de capital (maquinarias, etcétera), servicios y contratos de
construcción, así como por el pago de aranceles (impuesto por la importación de
un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el país).

En otras palabras, es la compensación por el IGV que pagamos por nuestras

compras frente al que cobramos en nuestras ventas.

Por ejemplo, para elaborar un producto compramos insumos por S/.50, con un
IGV de S./9 (18% de S/.50) y finalmente vendemos el bien final a S/.100 con un
IGV de S/.18, a la Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18 menos
S/.9).

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DETRACCIONES

Para este efecto, la Sunat creó el denominado Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias (SPOT) o simplemente “detracciones”. Mediante este mecanismo, se
exige a los usuarios de determinados bienes o servicios, deducir del pago que
deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje específico como
abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente abierta en el
Banco de la Nación por el propio proveedor.

El incumplimiento de esta obligación –no hacer el depósito del monto detraído–

origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crédito fiscal
contenido en la factura de compra correspondiente.

En condiciones “normales” el IGV contenido en una factura de compra,

constituye crédito fiscal del período en que dicha factura fue emitida y
excepcionalmente, se permite su uso dentro de los 12 meses de su emisión, aun
cuando no se efectúe el pago de la misma al proveedor.

REQUISITOS

Para este fin basta su anotación en el Registro de Compras y que

el comprobante de pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas
reglamentarias pertinentes, además del aspecto sustantivo, esto es, que
la compra en referencia sea admitida como costo o gasto conforme a las
disposiciones del impuesto a la renta y se destine a operaciones por las que deba
pagarse el IGV.

Sin embargo, tratándose de operaciones sujetas a las detracciones –además de

las exigencias arriba anotadas– se requiere que el adquirente o usuario haga la
detracción correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada por el
proveedor. En tanto ello no ocurra, no puede usar dicho crédito.

Debe tenerse presente que el depósito de la detracción habilita al uso del crédito
fiscal, siempre que la regularización se efectúe dentro del periodo permitido para
el registro del comprobante de pago –12 meses– de lo contrario, es decir, si la
detracción se realiza pasado este plazo, se perdería el derecho a usar el crédito
fiscal en referencia.

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DEPÓSITO

Para que pueda usarse el crédito fiscal, es necesario que el depósito de la

detracción se efectúe en forma íntegra. No es válido tomar la “parte proporcional”
del crédito fiscal equivalente al monto depositado.

Por ejemplo: si el monto a detraer es S/. 1000 y el adquirente o usuario solo

detrae y deposita el 50% - S/.500- no podría hacer uso del 50% del crédito fiscal
contenido en la factura de compra, sino que tendría que completar el pago de la
detracción, como condición para usar dicho crédito. Esto último ha sido
precisado por SUNAT, según informe que puede encontrarse en este enlace.

TASA:

 Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal
(IPM).(*)
 De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV
+ IPM.

CARACTERÍSTICAS:

 Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de

cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó
las fases anteriores.
 Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se
determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con
el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el
giro del negocio.

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Base Legal:

 Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado
por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la
Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.
 (*) Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
 Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto
Legislativo N° 776 .

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¿QUÉ BIENES Y SERVICIOS ESTÁN AFECTOS AL IGV?

 La venta en el Perú de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el Perú.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
 La importación de bienes.
 En una entrevista con PQS, Guido Sanchez, fundador de Sysa Cultura
Emprendedora, dio cuenta de los tipos de impuestos que existen en el
Perú:
 Los Impuestos al Consumo (donde está el IGV).
 Los Impuestos a la Renta.

¿QUÉ NO ESTÁ GRAVADO POR EL IGV?

 El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesión para el

usufructo de bienes muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso
sea una renta de primera o segunda categoría de las gravadas por
el Impuesto de Rentas.
 Tampoco se gravará el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo
las personas naturales o jurídicas que no realicen ninguna actividad
empresarial, a excepción de que sean habituales estas operaciones.
 En caso de reorganización de empresas, el IGV no gravará la
transferencia que se realicen. Además, tampoco gravará la importación
de:
 Bienes donados a entidades religiosas
 Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales.
 Bienes con financiación de donaciones del exterior
 El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos
monetarios (oro y plata) realizados con el Banco Central de

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Reserva de Perú, ni la adquisición o importación de monedas,

billetes, cospeles y cuños en relación a éste.
 Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de
servicios que realicen las Instituciones Educativas Públicas o
Particulares y que sean exclusivamente para fines propios tampoco
estarán gravados por el IGV.

Otras actividades que tampoco están gravadas por el IGV son los servicios que
prestan las Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y
ganancias de capital generados por CeDes del Banco Centrál de Reserva de
Perú y por los Bonos que emite éste y los juegos de azar entre otros.

VENTA DEL IGV

El IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan bienes a título
oneroso, de forma independiente de la designación que se le otorgue a los
contratos o a las negociaciones que originen dicha transferencia y de las
condiciones pactadas por ambas partes del contrato.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia, la definición del

Diccionario Fiscal de la Asociación Iberoamericana de Tribunales de Justicia
Fiscal o Administrativa dice:

“puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos
que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales.”

En el Perú, la UIT es fijada al inicio del año por el Ministerio de Economía y

Finanzas. Para el 2016, la UIT es S/. 3,850.00. Veinte años atrás, en 1996 la UIT
era de S/. 1,040.00. La evolución histórica de la UIT, se pude apreciar en
el enlace del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Si los impuestos, multas, topes, límites de afectación, etc. fueran fijados en

montos, estos quedarían obsoletos por efecto de inflación o el transcurso del
tiempo y habría que actualizarlos. En cambio, si se utiliza la UIT, se cambia solo
este valor de referencia y automáticamente se reajustan todos los demás
conceptos.

Por ejemplo, la multa por manejar en estado de ebriedad es igual al 50% de la

UIT, es decir que durante el año 2012 es S/. 1,825.00; cada año se reajustará
automáticamente en función de la UIT.

Las tarifas consulares son una excepción, pues se fijan en la moneda del país
en que actúen, calculando el Sol Consular (S/C) como equivalente a un dólar
norteamericano (US$. 1.00), al cambio del día.

En el próximo post trataremos el tema de los Poderes cuyas formalidades varían

en función a la UIT.

¿PARA QUÉ SIRVE LA UIT?

 Cada fin de año se publica en las Normas Legales el valor que tendrá la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) del año siguiente. Sin embargo, ¿sabes
para qué sirve la UIT y cómo se determina su valor?
 Cuando se habla de UIT muchas veces se asocia a multas, infracciones,
etc. Sin embargo, esta también se usa para otros asuntos como los
tributarios.

La UIT es en realidad un valor de referencia que se utiliza en el país para las

normas tributarias, determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación, aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, infracciones,
multas u otro aspecto tributario que las leyes del país establezcan.

 Por ejemplo, el valor de una multa se expresa de la siguiente forma: 10%

UIT o 10 UIT. De este modo, cuando se decida variar el monto de multas
o retenciones por la inflación del país, solo bastaría con modificar el
monto de la UIT.

Y es el Ministerio de Economía (MEF) quien establece su valor y su modificación

que se hace tomando una serie de elementos macroeconómicos. Desde 1992,

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el valor de la UIT se mantiene o aumenta en alrededor S/50 o S/100 soles.

Actualmente el valor de la UIT es de S/4,050.

¿QUIÉNES SE BENEFICIAN CON ESTE INCREMENTO?

Las personas que ganaban hasta 7 UIT al año (S/ 27,650 o 1,975 mensuales) no
pagaban impuestos (tenían menos descuentos). Como se modifica el valor de la
UIT, a partir del 2017, más personas tendrían derecho a esta exoneración en
tanto que también se incrementa el monto mínimo para pagar impuestos
(S/28,350 al año o S/2,025 mensuales).

Es decir que, si en el 2016 no pagaban impuestos los que ganaban menos de

1,975 mensuales, en el 2016 no pagarán impuestos los que ganen menos de
S/2,025 mensuales.

¿Cómo afecta a las Mypes?

El nuevo régimen también toma en cuenta el valor la UIT para las Mypes. Se
habla de 1700 UIT de ingresos para ser catalogado como Mype. Así, la valla
ventas subirá de S/6.71 millones al año a S/6.88 millones y más empresas
tendrán los derechos de una Mype.

¿QUIÉN ESTABLECE EL VALOR DE LA UIT?

Este valor lo establece el Ministerio de Economía (MEF) y su modificación se

hace tomando una serie de elementos macroeconómicos

Desde 1992, el valor de la UIT se mantiene o aumenta en alrededor S/50 o S/100

soles. Actualmente el valor de la UIT es de S/4,150.

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VALOR UIT DESDE 1992 HASTA 2018

¿A CUÁNTO EQUIVALE UNA UIT?

Durante el año 2016 según DECRETO SUPREMO Nº 397-2015-EF, el valor de

la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia en normas
tributarias será de Tres Mil Novecientos Cincuenta y 00/100 Soles (S/ 3 950,00).

Tasas de deducción Impuesto a la Renta 2016:

– Entre 7 UIT y 12 UIT (S/. 47.400), cuya tasa es 8%;

– Entre 12 UIT y 27 UIT (S/. 106.650), cuya tasa es 14%;
– Entre 27 UIT y 42 UIT (S/. 165.900), cuya tasa es 17%;
– Entre 42 UIT y 52 UIT (S/. 205.400), cuya tasa es 20%;
– Y por encima de 52 UIT se descuenta una tasa es 30%.
Sobre la propuesta de PPK de elevar la tasa de deducción del Impuesto a
la Renta (IR)

Por ejemplo, si un trabajador ganará S/ 4,700 al mes

 Este salario (S/. 4,700) se multiplicaría por 14 sueldos (incluidas las dos
gratificaciones una en julio y otra en diciembre), esto sumaría un total de
14 sueldos al año, por lo tanto:
S/ 4,700 x 14 meses = S/ 65,800 al año

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Teniendo en cuenta que 14 UIT tendría una deducción de S/. 55,300, con
una tasa de 8%;
Luego restamos S/ 65,800 – S/ 55,300 = S/ 10,500
Teniendo el resultado S/ 10,500, sacamos el 8% que sería igual a S/ 840
anual este monto es lo que finalmente se pagaría.

¿CUÁNDO SE APROBÓ LA ÚLTIMA UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA?

 Así lo público el diario Oficial El Peruano según DECRETO SUPREMO

Nº 397-2015-EF. Aprobando la nueva Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
para el año 2016:
 Que, de conformidad con la Norma XV del Título Preliminar del Texto
Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias, la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las
normas tributarias.

DECRETA:

 Artículo 1º.- Aprobación de la UIT para el año 2016

Durante el año 2016, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
como índice de referencia en normas tributarias será de Tres Mil
Novecientos Cincuenta y 00/100 Soles (S/ 3 950,00).
 Artículo 2º.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días
del mes de diciembre del año dos mil quince.
OLLANTA HUMALA TASSO (2015)
Presidente de la República
ALONSO SEGURA VASI
Ministro de Economía y Finanzas

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

INFOGRAFÍAS:

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-
general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-
ventas-igv-empresas
 http://www.pqs.pe/economia/igv-que-es
 http://www.pqs.pe/economia/que-es-el-credito-fiscal-del-igv-y-como-se-
aplica
 https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv3
 http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/aprueban-
unidad-impositiva-tributaria-uit-para-el-ano-2016-decreto-supremo-
n-397-2015-ef-1327254-8/
 http://www.servicioslegales.pe/2012/03/que-es-la-unidad-impositiva-
tributaria-uit/
 http://www.grupoverona.pe/noticias/para-que-sirve-la-uit/
 http://www.peru-trabajo.com/2014/09/que-es-una-uit.html
 https://peru21.pe/economia/conoce-nuevo-uit-2017-aprobado-gobierno-
236563
 https://www.quioscoperu.pe/que-significa-uit-y-como-calcular-el-
impuesto-a-la-renta-en-tu-boleta-de-pago/
 https://www.rankia.pe/foros/bancos-pe/temas/1617930-que-uit

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ANEXOS:

ANTES DEL 01 DE ABRIL DEL 2018

DESPUÉS DEL 01 DE ABRIL DEL 2018

IGV

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¿CUÁNDO PUEDO SOLICITAR EL APLAZAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO?

a) Inmediatamente después de presentar la declaración jurada mensual del

IGV, siempre que:

b) A partir del 7mo. día hábil siguiente al plazo establecido en el cronograma

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales, cuando el
solicitante:

c) A partir del 7mo día hábil siguiente a la fecha de presentación de la

declaración mensual: En el caso que la declaración no se haya
presentado dentro de los plazos establecidos

Tener en cuenta:
De no haber ventas mensuales: Las ventas declaradas del período por el que se
solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento no debe superar las S/.150 UIT (para
el 2017= 607,500)
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