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cuenta mensual del Impuesto a la Renta de primera original, los mismos que se encuentran detallados
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Cuando se rectifique la declaración del pago a cuenta perintendencia Nºs. 064-2001/SUNAT, 014-2003/SUNAT
mensual del Impuesto a la Renta se deberá proceder u otras Resoluciones emitidas por la Administración
conforme a lo señalado en el penúltimo y último párrafo Tributaria, debe entenderse referida al Sistema Pago
del artículo anterior. Fácil. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
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El citado formulario estará disponible en SUNAT Virtual i) Una declaración por la renta percibida en cada
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o derechos sobre los mismos. Si la renta corres- a) Que el deudor tributario no posea cuenta
ponde a la enajenación de más de un inmueble afiliada;
o derecho sobre el mismo, deberá presentarse b) Que la cuenta no posea fondos suficientes para
una declaración por cada uno de ellos. cancelar el Importe a pagar; o,
ii) Una declaración por las rentas netas de segun- c) Que no se pueda establecer comunicación
da categoría a que se refiere el numeral 2 del con el servicio de pago del banco.
artículo 3º percibidas en cada mes.
2. Tratándose del pago mediante tarjetas de crédito
5.4. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT o débito:
Virtual, el deudor tributario podrá optar por alguna
de las modalidades que se indican a continuación: a) Que no se utilice una tarjeta de crédito o dé-
bito afiliada al servicio de pagos por Internet.
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta mo-
dalidad, el deudor tributario ordena el débito b) Que la operación mediante tarjeta de crédito
en cuenta del Importe a pagar indicado en el o débito no sea aprobada por el operador de
formulario virtual al Banco que seleccione de la tarjeta de crédito o débito correspondiente.
relación de Bancos que tiene habilitado SUNAT c) Que no se pueda establecer comunicación con
Virtual y con el cual ha celebrado previamente el servicio de pago del operador de tarjeta de
un Convenio de Afiliación al Servicio de Pago crédito o débito.
de tributos con cargo en cuenta. 3. En cualquier caso, cuando la Declaración o la De-
La cuenta en la que se realizará el débito es de claración y pago no se realicen por un corte en el
conocimiento exclusivo del deudor tributario sistema.
y del Banco. 4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancela-
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: ción del importe a pagar en los Bancos Habilitados
En esta modalidad, se ordena el cargo en una utilizando el NPS y este no se genere por un corte
tarjeta de crédito o débito del importe a pagar en el sistema.
indicado en el formulario virtual al operador de Numeral 4 incorporado por el artículo 2º de la Resolución Nº
tarjeta de crédito o débito que se seleccione 061-2012-SUNAT (23.03.12)
de la relación que tiene habilitada SUNAT Vir- Cuando se produzca alguna de las causales de
tual y con el cual previamente existe afiliación rechazo, la declaración será considerada como no
al servicio de pagos por Internet. presentada.
En ambos casos, el deudor tributario deberá
cancelar el íntegro del Importe a pagar consig- Artículo 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTA-
nado en la declaración, a través de una única CIÓN
transacción bancaria.
La constancia de presentación de la Declaración o,
5.5. Adicionalmente a lo señalado en el numeral anterior, de ser el caso, de la Declaración y pago, es el único
se podrá cancelar el importe a pagar consignado comprobante de la operación efectuada por el deudor
en el formulario virtual a que se refiere el artículo 2º tributario, la cual se emitirá de acuerdo a lo siguiente:
utilizado para la presentación de la Declaración, en
los Bancos Habilitados a que alude el inciso f ) del 1. Tratándose de declaraciones sin importe a pagar, de
artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
038-2010-SUNAT, utilizando el Número de Pago SU- en Línea emitirá la constancia de presentación
NAT–NPS definido en el inciso e) del mismo artículo. para el deudor tributario, la misma que contendrá
Para dicho efecto se deberá tener en cuenta el el detalle de los declarado y el respectivo número
procedimiento establecido en la mencionada de orden.
resolución de superintendencia. 2. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que
Numeral 5.5 modificado por el artículo 1º de la Resolución Nº haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de
061-2012-SUNAT (23.03.12). no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
5.6. A efecto de presentar la declaración y efectuar el en Línea emitirá la constancia de presentación de
pago correspondiente a través de SUNAT Virtual la Declaración y pago para el deudor tributario, en
o en su caso indicar que este será realizado en los la que se indicará el detalle de los declarado y de la
Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el operación de pago realizada a través del Banco, así
mencionado número, el deudor tributario deberá como el respectivo número de orden.
seguir las indicaciones del sistema. 3. Tratándose de declaraciones con Importe a pagar
Numeral 5.6 incorporado por el artículo 1º de la Resolución Nº que haya sido cancelado mediante tarjeta de
061-2012-SUNAT (23.03.12).
crédito o débito, de no mediar causal de rechazo,
SUNAT Operaciones en Línea emitirá la constancia
Artículo 6º.- CAUSALES DE RECHAZO de presentación de la Declaración y pago para el
Las causales de rechazo del formulario virtual son las deudor tributario, en la que se indicará el detalle de
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1. Tratándose del pago con débito en cuenta: así como el respectivo número de orden.
4. Tratándose de declaraciones en las que se opte por Complementaria Final que entrará en vigencia a partir
realizar la cancelación del importe a pagar en los del 1 de febrero de 2010.
Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar
causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá Segunda.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE
la constancia de presentación de la Declaración AL NOTARIO
para el deudor tributario, la misma que contendrá Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de
el detalle de lo declarado, y el número de orden. segunda categoría por la enajenación de inmuebles o
Numeral 4 incorporado por el artículo 3º de la Resolución Nº derechos sobre los mismos deberán presentar al notario,
061-2012-SUNAT (23.03.12) para efecto de que se eleve a escritura pública el contrato
La referida constancia podrá ser impresa y, de correspondiente, cualquiera de los siguientes documentos:
solicitarlo el deudor tributario, enviada al correo a) La constancia de presentación de la Declaración y
electrónico que éste señale. pago referida en los numerales 2 y 3 del artículo 7.
Artículo 8º.- Declaración Sustitutoria b) La constancia generada por el Sistema Pago Fácil
o Rectificatoria como resultado del pago efectuado mediante el
8.1. La presentación de la declaración sustitutoria y Formulario Nº 1662–Boleta de Pago.
rectificatoria se efectuará utilizando el formulario c) Impresión o fotocopia del NPS generado de
virtual a que se refiere el artículo 2º. acuerdo a lo establecido en el inciso c) del artí-
8.2. Para efecto de la sustitución o rectificación deberá culo 8º de la Resolución de Superintendencia Nº
ingresarse nuevamente todos los datos de la decla- 038-2010-SUNAT, así como la constancia generada
ración que se sustituye o rectifica, inclusive aquella por el Sistema Pago Fácil como resultado del pago
información que no se desea sustituir o rectificar. de los conceptos asociados a dicho NPS efectuado
mediante el Formulario Nº 1663–Boleta de Pago.
Segunda Disposición sustituida por el artículo 4º de la Resolu-
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES ción Nº 061-2012-SUNAT (23.03.12).
Primera.- VIGENCIA
Regístrese, comuníquese y publíquese.
La presente resolución entrará en vigencia al día
siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Pe- NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
ruano, salvo lo dispuesto en la Segunda Disposición Superintendente Nacional
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totalidad de la información que se señale en las ayudas lizado por aquellos sujetos que sin estar obligados
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operaciones en forma telemática entre el usuario diez (10) filas del rubro “Detalle de comprobantes
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cado Trabajadores Independientes para informar pagar al banco que se seleccione de la relación de
los recibos por honorarios y las notas de crédito bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el
emitidas así como los ingresos percibidos por las cual se ha celebrado previamente un convenio de
funciones de directores de empresas, albaceas, afiliación al servicio de pago de tributos con cargo
síndicos, gestores de negocios, mandatarios y en cuenta.
actividades similares, incluyendo el desempeño La cuenta en la que se realizará el débito es de
de las funciones de regidor municipal o conse- conocimiento exclusivo del sujeto perceptor de
jero regional, por las cuales perciba dietas y se rentas de cuarta categoría y del banco.
encuentre exceptuado de la obligación de emitir b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta
comprobantes de pago.
modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de
Artículo 5º.- FORMA Y CONDICIONES PARA crédito o débito del Importe a pagar al operador
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO de la tarjeta de crédito o débito que se seleccione
A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA de la relación que tiene habilitada SUNAT Virtual y
DE CUARTA CATEGORIA con el cual previamente existe afiliación al servicio
de pagos por Internet.
5.1 El Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Traba-
jadores Independientes podrá ser utilizado para 5.4 Adicionalmente, se podrá cancelar el Importe a pa-
cumplir con la presentación de la declaración gar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, para
y la realización del pago a cuenta mensual del lo cual se seguirá el procedimiento establecido en
Impuesto a la Renta de cuarta categoría por los el artículo 8º de la Resolución de Superintendencia
períodos tributarios junio de 2011 y posteriores. Nº 038-2010/SUNAT y norma modificatoria, así
Adicionalmente, el citado formulario podrá ser como las instrucciones del sistema.
utilizado por los omisos a la presentación de las Artículo 6º.- CAUSALES DE RECHAZO DEL
declaraciones correspondientes a los períodos FORMULARIO VIRTUAL Nº 616–SIMPLIFICADO
tributarios enero de 2008 y siguientes.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
5.2 La presentación de la declaración mediante el
Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº
Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajado-
616–Simplificado Trabajadores Independientes, son
res Independientes se realizará a través de SUNAT
Virtual, para lo cual el sujeto perceptor de rentas las siguientes:
de cuarta categoría deberá: a) Tratándose del pago con débito en cuenta:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el i. Que el sujeto perceptor de rentas de cuarta
Código de Usuario y la Clave SOL. categoría no posea cuenta afiliada.
b) Ubicar el Formulario Virtual Nº 616–Simplifi- ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes
cado Trabajadores Independientes e ingresar para cancelar el Importe a pagar; o,
la información que corresponda al período iii. Que no se pueda establecer comunicación
tributario a declarar siguiendo las indicaciones con el servicio de pago del banco.
que se detallan en dicho formulario, teniendo b) Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o
en cuenta que: débito:
b.1 Si por el referido período debe utilizar el i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o dé-
Sistema de Emisión Electrónica, de manera bito afiliada al servicio de pagos por Internet.
automática se incorporará en el rubro ii. Que la operación mediante tarjeta de crédito
“Detalle de comprobantes de pago” la in- o débito no sea aprobada por el emisor o por
formación registrada en el citado sistema. el operador de la tarjeta de crédito o débito
b.2 Si por el referido período no se encuentra correspondiente.
afiliado al Sistema de Emisión Electrónica iii. Que no se pueda establecer comunicación con
deberá consignar la información señalada
el servicio de pago del operador de la tarjeta
en el inciso c) del artículo 4º de la presente
de crédito o débito.
resolución, siempre que cumpla con el
supuesto indicado en el mismo. c) En cualquier caso, cuando la recepción de la de-
Literal b.2 sustituido por la Única Disposición Comple-
claración y pago no se culmine por un corte en el
mentaria Modificatoria de la Resolución Nº 093-2012-SU- sistema.
NAT (26.04.2012).
d) Cuando se hubiera optado por realizar la cancela-
5.3. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT ción del Importe a pagar en los Bancos Habilitados
Virtual, se podrá optar por alguna de las modalida- utilizando el NPS y este no se genere por un corte
des que se indican a continuación: en el sistema.
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta modali- Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo
dad, se ordena el débito en cuenta del Importe a la declaración será considerada como no presentada.
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decidan compensar las cuotas del lTAN con el saldo a Si luego de la compensación del saldo a favor materia
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pagar, esta diferencia deberá ser cancelada a través del ser cancelada a través del Sistema Pago Fácil, Formulario
Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual Nº 1662, para lo Virtual Nº 1662 o a través de documentos valorados o
cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque, notas de crédito negociables, utilizando las Boletas de
consignando como código de tributo “3038–IMPUESTO Pago Nº 1052 ó 1252, según corresponda.
EMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS”. El pago de estas diferencias se efectuará en los plazos
Se podrá pagar también a través de documentos previstos para la declaración y pago de tributos de
valorados o notas de crédito negociable, utilizando las liquidación mensual correspondientes a los períodos
boletas de pago Nº 1052 ó 1252, según corresponda. de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda
el pago, respectivamente.
Artículo 7º.- CONTRIBUYENTES QUE TRIBU-
TAN EN EL EXTERIOR Artículo 8º.- NORMA SUPLETORIA
En el caso de los contribuyentes obligados a tributar en En lo no previsto en la presente Resolución, se aplicará
el exterior por rentas de fuente peruana, que hubieran lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº
ejercido la opción a que se refiere el último párrafo del 071-2005-SUNAT.
artículo 8º de la Ley Nº 28424, la utilización del crédito a
que tienen derecho por los pagos a cuenta del Impuesto Regístrese, comuníquese y publíquese.
a la Renta contra las cuotas del ITAN operará automática-
mente, sin necesidad de comunicación alguna. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Sin embargo, si el monto del crédito no alcanzara a Superintendente Nacional
cubrir el total de la cuota del ITAN, la diferencia deberá Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
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e) Sistema Pago Fácil: Sistema a través del cual los 0.40% Por el exceso de S/. 1 000 000
deudores tributarios declaran y pagan sus obli-
gaciones tributarias correspondientes a tributos
internos, prescindiendo del uso de formularios Artículo 4º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A
preimpresos. PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
f ) SUNAT Virtual: Portal de la SUNAT en la Internet, 4.1 Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe. presentar una declaración jurada en la que deter-
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma minarán el valor de sus activos netos y el monto
legal correspondiente, se entenderán referidos a la total al que asciende el mencionado impuesto.
presente Resolución. 4.2 No están obligados a presentar la declaración
jurada a que se refiere el numeral anterior:
Artículo 1º.- APROBACIÓN DE PDT a. Los sujetos del ITAN cuyo monto total de
2.1 Apruébese el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº activos netos al 31 de diciembre del ejercicio
648–Versión 1.3, a ser utilizado para la elaboración anterior al que corresponda el pago determi-
y presentación de la declaración del ITAN. nado conforme a lo señalado en el numeral 3.1
2.2 El PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3 es- del artículo 3º, sin considerar las deducciones a
tará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual que se refiere el artículo 5º de la Ley, no supere
a partir del 1 de abril de 2009 y deberá ser utilizado el importe de un millón y 00/100 Nuevos Soles
para la presentación de la declaración del ITAN, sin (S/. 1 000 000).
perjuicio de lo dispuesto en la segunda disposición b. Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a
complementaria final de la presente resolución. lo dispuesto por el artículo 3º de la Ley.
2.3 La SUNAT a través de sus dependencias y Centros
de Servicios al Contribuyente, facilitará la obtención Artículo 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL
del mencionado PDT a aquellos contribuyentes PAGO DEL ITAN
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual estos 5.1 La declaración jurada a que se refiere el artículo
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deberán proporcionar el(los) medios(s) magnéticos 4se presentará mediante el PDT ITAN, Formulario
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5.2 El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) 6.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior,
cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera: si es que el importe total a pagar de la declaración
a. Si el sujeto del ITAN opta por el pago al con- del ITAN fuese igual a cero, esta se presentará solo
tado, este se realizará en la oportunidad de a través de SUNAT Virtual.
presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual 6.3 El pago con nota de crédito negociable o con
Nº 648–Versión 1.3. documento valorado solo se podrá efectuar en
b. Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, la oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto
el monto total del ITAN se dividirá en nueve obligado.
(9) cuotas mensuales iguales, cada una de
las cuales no podrá ser menor a un y 00/100 Artículo 7º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE
Nuevo Sol (S/. 1). PAGADO
La primera cuota mensual deberá ser pagada en Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado
la oportunidad de la presentación del PDT ITAN, cuando la deuda tributaria generada por el mismo se
Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3. hubiera extinguido en forma parcial o total mediante
5.3 Si el pago al contado o de la primera cuota se cualquiera de los medios de pago establecidos por las
efectúa con posterioridad a la presentación del normas de la materia o su compensación.
PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3, se
deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil–For- Artículo 8º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
mulario Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA Y
realizarse en efectivo o cheque, consignando el EFECTUAR EL PAGO DEL ITAN EN LOS CASOS DE
código de tributo 3038–Impuesto Temporal a los REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Activos Netos y el período tributario 03 del ejercicio Las empresas que hubieran participado en un proceso
al que corresponda el pago. de reorganización empresarial entre el 1 de enero
5.4 El pago de la segunda a la novena cuotas restantes de cada ejercicio gravable y la fecha de vencimiento
se realizará también mediante el Sistema Pago Fá- para la declaración y pago del ITAN, y que hubieran
cil–Formulario Virtual Nº 1662 para lo cual el pago iniciado operaciones con anterioridad al 1 de enero
podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando de dicho ejercicio, estarán obligadas a efectuar la de-
el código de tributo 3038–Impuesto Temporal a claración y pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes
los Activos Netos y como períodos tributarios los disposiciones:
siguientes: a. Empresas absorbentes o empresas ya existentes
que adquieran bloques patrimoniales de las em-
Nº de Cuota Período Tributario
presas que se extingan como consecuencia de una
Segunda 04 del ejercicio al que corresponda el pago. escisión:
Tercera 05 del ejercicio al que corresponda el pago.
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar y de-
Cuarta 06 del ejercicio al que corresponda el pago. clarar el ITAN por los activos netos que figuren en
Quinta 07 del ejercicio al que corresponda el pago. su balance al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Sexta 08 del ejercicio al que corresponda el pago. a.2) Por los activos de las empresas absorbidas
Sétima 09 del ejercicio al que corresponda el pago. o escindidas, deberán consignar, en el rubro
Octava 10 del ejercicio al que corresponda el pago. referido a ”Reorganización de Sociedades”,
Novena 11 del ejercicio al que corresponda el pago. contenido en el PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648–Versión 1.3, la información solicitada
5.5 Los pagos del ITAN también podrán efectuarse a sobre cada una de las empresas cuyo patrimo-
través de documentos valorados o notas de crédito nio o bloques patrimoniales hayan absorbido
negociable, utilizando las boletas de pago Nºs 1052 o adquirido como producto de la reorganiza-
o 1252, según corresponda. ción, y respecto de las cuales el monto total de
activos netos al 31 de diciembre del ejercicio
Artículo 6º.- DEL LUGAR PARA LA PRESEN- anterior determinado conforme a lo dispuesto
TACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN en el numeral 3.1 del artículo 3º, de manera
6.1 Los lugares para presentar la declaración y efectuar individual, exceda el importe de un millón y
el pago del ITAN son los siguientes: 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000 000).
a. Tratándose de Principales Contribuyentes, en En el mencionado rubro se informará sobre
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la base imponible al 31 de diciembre del
la declaración y pago de sus obligaciones ejercicio anterior y la determinación del
tributarias o a través de SUNAT Virtual. ITAN a cargo de las empresas absorbidas o
b. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribu- escindidas antes señaladas. La presentación
yentes, en las sucursales o agencias bancarias de esta información implica el cumplimiento
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larios y pagos o a través de SUNAT Virtual. segundo párrafo del inciso c) del artículo 4º
del Reglamento de la Ley, referida a la presen- presentación de la declaración y pago del ITAN, en
tación de los balances. tanto no contravengan lo dispuesto en la presente
El pago del ITAN a que se refieren los lite- Resolución.
rales a.1) y a.2) del presente inciso, sea al
contado o en cuotas mensuales en caso de DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
pago fraccionado, será realizado de manera
consolidada por las empresas absorbentes Primera.- VIGENCIA
o empresas ya existentes a que se refiere el La presente Resolución entrará en vigencia a partir del
párrafo anterior. día siguiente de su publicación.
b. Empresas constituidas por efecto de la fusión o las Segunda.- OMISOS A LA PRESENTACIÓN Y RECTI-
empresas nuevas adquirentes de bloques patrimo- FICATORIAS
niales de otra empresa extinguida en un proceso
Los sujetos del ITAN que a la fecha de vigencia de la
de escisión:
presente resolución se encuentren omisos a la pre-
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT sentación de la declaración del PDT ITAN, Formulario
ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3, Virtual Nº 648 por los ejercicios anteriores al 2009, o
consignando como base imponible el importe deseen presentar una rectificatoria de la declaración
de cero. correspondiente a dichos ejercicios, deberán regularizar
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o dicha presentación utilizando el PDT ITAN, Formulario
escindidas, se aplicarán las reglas previstas en Virtual Nº 648–Versión 1.3.
el literal a.2) del inciso anterior. Lo establecido en el párrafo anterior no libera al infractor
Artículo 9º.- NORMAS SUPLETORIAS de las sanciones que correspondan.
Las disposiciones contenidas en las Resoluciones de Regístrese, comuníquese y publíquese.
Superintendencia Nºs 071-2005/SUNAT y 088-2005/ MANUEL VELARDE DELLEPIANE
SUNAT serán de aplicación para la elaboración y Superintendente Nacional
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3.1 Los sujetos del ITAN determinarán el monto de dicho a) Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos
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Impuesto, de acuerdo al siguiente procedimiento: netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior de-
terminado conforme a lo señalado en el numeral efecto, para lo cual deberán contar previamente
3,1 del artículo 3º, sin considerar las deducciones con el Código de Usuario y la Clave de Acceso a
a que se refiere el artículo 5º de la Ley, no supere SUNAT Operaciones en Línea.
el importe de cinco millones de nuevos soles (S/. b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes,
5 000 000). en las sucursales o agencias bancarias autorizadas o a
b) Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo través de SUNAT Virtual, en cuyo caso deberán contar
dispuesto por el artículo 3º de la Ley. previamente con el Código de Usuario y la Clave de
Acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
Artículo 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL El pago con nota de crédito negociable o con
PAGO DEL ITAN documento valorado solo se podrá efectuar en
La declaración jurada a que se refiere el artículo 4º se la oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto
presentará mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual obligado.
Nº 648. La declaración y pago del ITAN se deberán realizar
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) en los plazos señalados en el cronograma de ven-
cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera: cimientos establecido por la SUNAT para el pago
a) Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, de las obligaciones tributarias de periodicidad
éste se realizará en la oportunidad de la presenta- mensual.
ción del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648. La presentación de esta declaración jurada y
b) Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el el pago al contado o el de la primera cuota, se
monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas efectuará en los plazos previstos para la declara-
mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ción y pago de tributos de liquidación mensual,
ser menor a S/. 1.00 (un nuevo sol y 0/100). correspondientes al periodo marzo del ejercicio al
que corresponda el pago, Las cuotas restantes, de
La primera cuota mensual deberá ser pagada en la segunda a la novena, se pagarán en los plazos
el propio PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648. previstos para la declaración y pago de tributos
Si el pago al contado o de la primera cuota se de liquidación mensual correspondientes a los
efectúa con posterioridad a la presentación del PDT períodos de abril a noviembre del ejercicio al que
ITAN, Formulario Virtual Nº 648, se deberá realizar a corresponda el pago, respectivamente.
través del Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual Nº
1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efec- Artículo 7º.- DE LAS DECLARACIONES SUS-
tivo o cheque, consignando el código de tributo TITUTORIAS O RECTIFICATORIAS
“3038–Impuesto Temporal a los Activos Netos” y Toda declaración rectificatoria o sustitutoria del ITAN se
como período tributario 03/2005 ó 03/2006, según deberá efectuar utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual
corresponda. 648, presentándolo en los lugares señalados en el artículo
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará 6. A tal efecto, se deberá ingresar nuevamente todos los
también mediante el Sistema Pago Fácil–Formu- datos de la declaración que se sustituye o rectifica, incluso
lario Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá aquella información que no se desea sustituir o rectificar.
realizarse en efectivo o cheque, consignando como Los sujetos del ITAN que efectúen rectificatorias de
código de tributo “3038–IMPUESTO TEMPORAL A la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta,
LOS ACTIVOS NETOS”. modificando alguna de las cuentas del activo, también
Se podrá pagar también a través de documentos deberán rectificar el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648
valorados o notas de crédito negociable, utilizando en el cual se consignó el total del activo. De no presentar
las boletas de pago Nº 1052 ó 1252, según corres- la rectificatoria, la SUNAT procederá, de corresponder,
ponda. a emitir la orden de pago, tomando como referencia el
valor de los activos netos declarados en la declaración
Artículo 6º.- DEL LUGAR Y PLAZO PARA LA jurada anual del Impuesto a la Renta.
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL Si como consecuencia de la declaración rectificatoria
ITAN del ITAN se determinara un mayor o menor impuesto
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el al declarado inicialmente, se tendrá en cuenta las
pago del ITAN, son los siguientes: siguientes disposiciones:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los a) En caso de pago fraccionado, cuando se determine
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la de- un mayor impuesto, la diferencia entre el impuesto
claración y pago de sus obligaciones tributarias. declarado en la rectificatoria y el impuesto decla-
No obstante, también podrán presentarla a través rado originalmente se dividirá entre nueve (9) y el
de SUNAT Virtual, aquellos Principales Contribuyen- resultado se agregará a cada una de las nueve (9)
tes comprendidos en el Anexo de la Resolución de cuotas. El mayor impuesto agregado a las cuotas
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Superintendencia Nº 260-2004/SUNAT y los que vencidas devengará los intereses moratorios pre-
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hubieran sido notificados por la SUNAT para tal vistos en el Código Tributario.
La diferencia entre el monto del ITAN declarado generan ingresos, (ii) Actividades relacionadas y (iii)
originalmente y el rectificado, podrá utilizarse Otras Actividades, las cuales, de acuerdo al artículo 2º
como crédito contra el Impuesto a la Renta, una del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria
vez que haya sido efectivamente pagada. y de las Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, no son
b) Cuando en la declaración rectificatoria se deter- alcanzadas por los beneficios y garantías de estabilidad
mine un menor impuesto y esta declaración surta tributaria que la referida ley concede, estarán obligados
efecto, podrá solicitarse la devolución del exceso a efectuar la determinación, declaración y pago del
pagado que no hubiera sido utilizado como crédito ITAN, de acuerdo a los lineamientos generales estable-
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. cidos en el Capítulo II de la presente Resolución. A tal
Si el exceso pagado fue utilizado como crédito contra efecto, considerarán como base imponible los activos
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, éste no netos que incidan en la realización de tales actividades.
será materia de devolución; sin embargo, el monto se
Artículo 11º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL
podrá consignar en la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de dicho ejercicio, como parte ITAN
del crédito generado por los pagos del ITAN. Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior
presentarán un solo PDT ITAN, Formulará Virtual Nº 648,
Artículo 8º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE consolidando el valor de los activos netos de cada una
PAGADO de las actividades no alcanzadas por los beneficios y
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado garantías de estabilidad tributaria que la Ley Nº 26221–
cuando la deuda ha sido cancelada en efectivo, cheque, Ley Orgánica de Hidrocarburos concede.
nota de crédito negociable o documento valorado, o La escala a que se refiere el numeral 3.2 del artículo
compensada de acuerdo a lo señalado en el artículo 3º será aplicada sobre la base imponible consolidada.
40º del Código Tributario.
Artículo 12º.- DE LA APLICACIÓN DEL ITAN
El monto del ITAN efectivamente pagado, parcial o total,
COMO CRÉDITO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA
podrá ser aplicado como crédito contra los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta en la casilla 328–“Cré- DEL IMPUESTO A LA RENTA
dito por ITAN” del PDT IGV/Renta mensual, Formulario El ITAN efectivamente pagado será aplicado como crédito
Virtual Nº 621. El saldo no aplicado podrá ser dispuesto contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que se
de acuerdo a lo señalado en el literal e) del artículo 9º y determinen de conformidad con el artículo 16º del Re-
en el artículo 10º del Reglamento. glamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributarías de la Ley Nº 26221, por las actividades
No se podrá utilizar como crédito los intereses previstos
generadoras de rentas de tercera categoría no alcanzadas
en el Código Tributario por pago extemporáneo.
por los beneficios y garantías de estabilidad tributaria.
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como
CAPÍTULO III crédito en la casilla 328–“Crédito por ITAN” del PDT IGV/
DISPOSICIONES APLICABLES A Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621.
CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON
CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y/O Los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 de-
berán presentar en la oportunidad en que presenten
EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
el PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621, el
Artículo 9º.- DE LOS SUJETOS NO OBLIGA- Anexo que forma parte integrante de la presente Reso-
DOS A DETERMINAR, DECLARAR NI PAGAR EL lución, por cada actividad complementaria que genera
ITAN ingresos, actividad relacionada y otras actividades.
Los contribuyentes que hayan suscrito uno o más El referido Anexo se presentará en los siguientes lugares:
contratos de exploración y/o explotación de hidro- a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la
carburos al amparo de la Ley Nº 26221–Ley Orgánica Mesa de Partes de cada Intendencia Regional u
de Hidrocarburos, antes de la entrada en vigencia del Oficina Zonal, según les corresponda.
ITAN, y que tengan a su favor la garantía de estabilidad b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la
tributaria a que se refieren los artículos 2 y 4 del Regla- Mesa de Partes de la dependencia de la SUNAT
mento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, aprobado por
Decreto Supremo Nº 32-95-EF y modificatorias, no se CAPÍTULO IV
encuentran obligados a efectuar la determinación, DE LOS CASOS DE REORGANIZACIÓN DE
declaración ni pago del ITAN. SOCIEDADES O EMPRESAS
Artículo 10º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS Artículo 13º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
A DETERMINAR, DECLARAR Y PAGAR EL ITAN A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA Y EFEC-
Los contribuyentes señalados en el artículo anterior TUAR EL PAGO DEL ITAN
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que adicionalmente realicen alguna de las siguientes Las empresas que hubieran participado en un proceso
oruomc
cada ejercicio gravable y la fecha de vencimiento para Artículo 14º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL
la declaración y pago del ITAN, y que hubieran iniciado ITAN
operaciones con anterioridad al 1 de enero de dicho
ejercicio, estarán obligadas a efectuar la declaración y Las empresas a que se refieren los incisos a) y b) del
pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes disposiciones: artículo 13º determinarán el ITAN en base al total de
los activos netos que figuren en el balance al 31 de
a) Empresas absorbentes o empresas ya existentes que diciembre del ejercicio anterior de cada una de las
adquieran bloques patrimoniales de las empresas empresas absorbidas o escindidas.
que se extingan como consecuencia de una escisión:
El ITAN que corresponda a las referidas empresas absor-
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar
bidas o escindidas será pagado por las empresas absor-
y declarar el ITAN por los activos netos que
bentes, constituidas o que surjan de la escisión, en la
figuren en su balance al 31 de diciembre del
ejercicio anterior. proporción de los activos que se les hubiere transferido.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas
CAPÍTULO V
o escindidas, deberán consignar, en el rubro
referido a “Reorganización de Sociedades”, CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR EN
contenido en el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº EL EXTERIOR
648, la información solicitada sobre cada una
Artículo 15º.- EJERCICIO DE LA OPCIÓN
de las empresas cuyo patrimonio o bloques
patrimoniales hayan absorbido o adquirido Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior,
como producto de la reorganización, y res- para efectos de ejercer la opción a que se refiere el últi-
pecto de las cuales el monto total de activos mo párrafo del artículo 8º de la Ley, deberán presentar
netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior el Anexo que forma parte integrante del Reglamento,
determinado conforme a lo dispuesto en el en los siguientes lugares:
numeral 3.1 del artículo 3º, de manera indivi- a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la
dual, exceda el importe de cinco millones de Mesa de Partes de cada Intendencia Regional u
nuevos soles (S/. 5 000 000). Oficina Zonal, según les corresponda.
En el mencionado rubro se informará sobre la b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la
base imponible al 31 de diciembre del ejercicio Mesa de Partes de la dependencia de la SUNAT
anterior–ajustada y actualizado, de ser el caso y la que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
determinación del ITAN a cargo de las empresas La presentación del referido Anexo se efectuará dentro de
antes señaladas. La presentación de esta infor- los plazos previstos para la declaración y pago de tributos
mación implica el cumplimiento de la obligación de liquidación mensual, correspondientes al periodo mar-
contenida en el literal a) del segundo párrafo del zo del ejercicio al que corresponda el pago, de acuerdo
inciso c) del artículo 4º del Reglamento, referida a al cronograma de vencimientos aprobado por la SUNAT
la presentación de los balances.
El pago del ITAN que corresponda a dichas empresas,
sea al contado o de la primera cuota en caso de pago CAPÍTULO VI
fraccionado, será realizado de manera consolidada, NORMAS COMUNES
a través del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
En caso las empresas absorbentes o empresas ya Artículo 16º.- NORMAS APLICABLES
existentes que adquieran bloques patrimoniales de Son de aplicación para la determinación, declaración
las empresas que se extingan como consecuencia y pago del ITAN a cargo de los contribuyentes y em-
de una escisión, optaran por el pago fraccionado, presas a que se refieren los Capítulos III y IV, las demás
el pago de las cuotas segunda a la novena que disposiciones aprobadas por esta Resolución, en lo que
correspondan al ITAN a que se refieren los literales resulte pertinente.
a.1) y a.2) del presente inciso, en su caso, será rea-
lizado en forma consolidada mediante el Sistema Artículo 17º.- NORMAS SUPLETORIAS
Pago Fácil–Formulario Virtual 1662. La presentación y utilización del PDT ITAN, Formulario Vir-
b) Empresas constituidas por efectos de la fusión tual Nº 648, se regirá supletoriamente por la Resolución de
o las empresas nuevas adquirentes de bloques Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT y modificatorias.
patrimoniales de otra empresa extinguida en un La presentación de la declaración y el pago del ITAN a
proceso de escisión: través de SUNAT Virtual, se regirá supletoriamente por
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT lo previsto en la Resolución de Superintendencia Nº
ITAN, Formulario Virtual Nº 648, consignando 260-2004/SUNAT.
como base imponible el importe de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o Artículo 18º.- VIGENCIA
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escindidas, se aplicarán las reglas previstas en La presente Resolución entrará en vigencia a partir del
oruomc
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oruomc
5° de la Ley del ITF, así como a los autorizados por por el ejercicio gravable 2013 los siguientes sujetos:
oruomc
de tercera categoría como contribuyentes del tren comprendidos en alguno de los supuestos
Régimen General del Impuesto. previstos en el literal b. del numeral precedente.
b. Los que hubieran obtenido o percibido rentas 3.3 No deberán presentar la Declaración los contribu-
distintas a las de tercera categoría, siempre yentes no domiciliados en el país que obtengan
que por dicho ejercicio se encuentren en rentas de fuente peruana.
cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Determinen un saldo a favor del fisco en Artículo 4º.- MEDIOS PARA PRESENTAR
las casillas161 (rentas de primera catego- LADECLARACIÓN
ría) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas Los sujetos obligados a presentar la Declaración con-
de fuente extranjera que correspondan forme al artículo 3°, o que sin estarlo opten por hacerlo,
ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas lo harán mediante el Formulario Virtual N° 683– Renta
del trabajo y/o rentas de fuente extranjera Anual 2013 – Persona Natural o el PDT N° 684,según
que correspondan ser sumadas a estas) corresponda.
del Formulario Virtual N° 683 – Renta
Anual 2013 – Persona Natural. Artículo 5º.- INFORMACIÓN PERSONALIZA-
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios an- DAQUE PODRÁ SER UTILIZADA EN LA PRESENTA-
teriores y los apliquen contra el Impuesto, CIÓNDEL FORMULARIO VIRTUAL N° 683 – RENTA
y/o hayan aplicado dichos saldos, de ANUAL2013 – PERSONA NATURAL
corresponder, contra los pagos a cuenta 5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaración
por rentas de cuarta categoría durante el mediante el Formulario Virtual N° 683 – Renta
ejercicio gravable2013. Anual2013 – Persona Natural podrán utilizar la in-
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio formación personalizada que se cargaría de forma
un monto superior a S/. 25 000 (veinticinco automática en el referido formulario, ingresando a
mil y 00/100 Nuevos Soles) respecto de SUNAT Operaciones enLínea de SUNAT Virtual con
rentas de primera categoría; o, rentas de su Código de Usuario y Clave SOL, a partir del 17
segunda categoría y/o rentas de fuente de febrero de 2014.
extranjera que correspondan ser sumadas 5.2 La información personalizada incorpora en el
a aquellas; o, rentas del trabajo y/o rentas Formulario Virtual N° 683 – Renta Anual 2013 – Per-
de fuente extranjera que correspondan ser sona Natural, de manera automática, información
sumadas a estas. A tal efecto, tratándose de: referencial de las rentas, retenciones y pagos del
iii.1 Rentas de primera categoría se considera- Impuesto, así como de las retenciones y pagos del
rá el monto de la casilla 501 del Formulario Impuesto a las Transacciones Financieras, la que
Virtual N° 683 –Renta Anual 2013 – Perso- deberá ser verificada y, de ser el caso, completada
na Natural. o modificada por el declarante antes de presentar
iii.2 Rentas de segunda categoría y/o rentas su Declaración a la SUNAT.
de fuente extranjera que correspondan 5.3 La información personalizada estará actualizada
ser sumadas a aquellas, se considerará al31 de enero de 2014.
la suma de los montos de las casillas 350
y385 del Formulario Virtual N° 683 – Renta Artículo 6º.- USO DEL FORMULARIO VIR-
Anual 2013– Persona Natural. TUAL N°683 – RENTA ANUAL 2013 – PERSONA
iii.3 Rentas de cuarta categoría se considerará NATURAL
la suma de los montos de las casillas 107 y Los sujetos que utilicen el Formulario Virtual N° 683–
108 del Formulario Virtual N° 683 –Renta Renta Anual 2013 – Persona Natural deben contar consu
Anual 2013 – Persona Natural. Código de Usuario y Clave SOL.
iii.4 Rentas de trabajo y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser suma- Artículo 7º.- FORMA Y CONDICIONES PARA
das a estas, se considerará la suma de LAPRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN MEDIAN-
los montos de las casillas 512 y 116 del TEEL FORMULARIO VIRTUAL N° 683 – RENTA
Formulario Virtual N° 683 – Renta Anual ANUAL2013 – PERSONA NATURAL Y PAGO DEL
2013 – Persona Natural. IMPUESTO
c. Las personas o entidades que hubieran reali- 7.1 La presentación de la Declaración mediante el For-
zado las operaciones gravadas con el ITF a que mulario Virtual N° 683 – Renta Anual 2013 – Persona
se refiere el inciso g) del artículo 9° de la Ley Natural se realizará a través de SUNAT Virtual, para
del ITF. lo cual el deudor tributario deberá:
3.2 No deberán presentar la Declaración por rentas del a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con
trabajo, los deudores tributarios que en el ejercicio su Código de Usuario y Clave SOL.
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gravable 2013 hubieran percibido exclusivamente b. Ubicar el Formulario Virtual N° 683 – Renta
oruomc
Renta Anual 2013 – Persona Natural son las siguientes: c. Tratándose de declaraciones con Importe a
oruomc
a. Tratándose del pago con débito en cuenta: pagar que haya sido cancelado mediante tar-
más de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado en 19.1 Los contribuyentes comprendidos en los artícu-
oruomc
este caso constituye una declaración independiente. los16° y 17° autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera, presentarán su Declaración 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual N° 1662 –
considerando la información solicitada en mone- Boleta de Pago o el Formulario N°1663 – Boleta de Pago,
da nacional; salvo los casos en los que se hubiera respectivamente, consignando como periodo tributario
pactado la declaración del Impuesto en moneda 13/2013 y como códigos de tributo los siguientes:
extranjera. a. Para rentas de primera categoría: Código 3072
19.2 En todos los casos, los contribuyentes a que se -Regularización Rentas de primera categoría.
refiere el numeral 19.1 efectuarán el pago del b. Para rentas de segunda categoría originadas en la
Impuesto en moneda nacional. enajenación de los bienes a que se refiere el inciso
19.3 Para efecto de la presentación de la Declaración a) del artículo 2° de la Ley: Código 3074 – Regula-
en moneda nacional y de su respectivo pago de rización Rentas de Segunda Categoría.
regularización del Impuesto se utilizará el tipo de c. Para rentas del trabajo: Código 3073 – Regulariza-
cambio establecido en el inciso 2 del artículo 5° ción Rentas del Trabajo.
del Decreto Supremo N° 151-2002-EF, norma que d. Para rentas de tercera categoría: Código 3081–
establece las disposiciones para que los contribu- Regularización Tercera Categoría.
yentes que han suscrito contratos con el Estado y
recibido y/o efectuado inversión extranjera directa, Cuarta.- DE LA DECLARACIÓN DE LASDONACIONES
puedan llevar contabilidad en moneda extranjera. Los sujetos que hubieran generado rentas o pérdidas
de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto en el ejercicio gravable 2013 y
CAPÍTULO IV
deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de
NORMAS COMUNES
donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso x)
del artículo 37° de la Ley, deberán declarar en el PDT
Artículo 20º.- NORMAS SUPLETORIAS
N° 684,lo siguiente:
La presentación y utilización del PDT N° 684aprobado a. RUC del donatario.
por el artículo 2°, se regirá supletoriamente por la Re-
solución de Superintendencia N° 129-2002/SUNAT, la b. Nombre o denominación del donatario.
Resolución de Superintendencia N° 183-2005/SUNAT y c. Descripción del bien o bienes donados.
la Resolución de Superintendencia N°013-2008/SUNAT. d. Fecha y monto de la donación.
La presentación de la Declaración mediante el del PDT Los sujetos que hubieran obtenido rentas del trabajo
N° 684 y el pago de regularización del Impuesto y del en el ejercicio gravable 2013 y deduzcan en dicho
ITF que se efectúe a través de SUNAT Virtual, se regirá ejercicio, gastos por concepto de donaciones al amparo
supletoriamente por lo previsto en la Resolución de de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 49° de la Ley,
Superintendencia N° 093-2012/SUNAT. deberán declarar en el Formulario Virtual N° 683 – Renta
El pago de regularización del Impuesto y del ITF Anual 2013 – Persona Natural la información a que se
consignado en el PDT N° 684 que se efectúe a través refiere el párrafo anterior, salvo la prevista en el inciso
de los Bancos Habilitados utilizando el NPS, se regirá c de esta disposición.
supletoriamente por lo previsto en la Resolución de El plazo para la presentación de las declaraciones aque
Superintendencia N° 038-2010/SUNAT. se refieren los párrafos anteriores será el señalado en
el artículo 14°.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
Primera.- VIGENCIA MODIFICATORIA
La presente norma entrará en vigencia al día siguiente Única.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DESU-
de su publicación en el Diario Oficial El Peruano. PERINTENDENCIA N° 014-2008/SUNAT
Segunda.- CARTILLA DE INSTRUCCIONES Incorpórase al anexo de la Resolución de Super-
La SUNAT pondrá a disposición de los deudores tributa- intendencia N° 014-2008/SUNAT, el siguiente acto
rios, a través de SUNAT Virtual, la cartilla de instrucciones administrativo:
para la Declaración que se presentará mediante el Tipo de docu- Procedimiento Requiere afiliación a
N°
Formulario Virtual N° 683 – Renta Anual 2013– Persona mento Notificaciones SOL
Natural y el PDT N° 684. 20 Resolución de Devolución del Saldo a Favor del Impues- No
Intendencia u to a la Renta – Persona Natural – Ejercicio
Tercera.- PAGOS Oficina Zonal Gravable 2013 por Rentas del Capital:
Los pagos correspondientes a la regularización del Im- primera y segunda categorías y Rentas
del Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera.
puesto que no se efectúen a través de los formularios
aprobados por el artículo 2° de la presente resolución,
Regístrese, comuníquese y publíquese.
deberán ser realizados a través del Sistema Pago Fácil
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a pagar por la deuda tributaria contenida en cada Para considerar presentada la declaración-pago el
oruomc
formulario. Por excepción, se podrá utilizar un solo deudor tributario deberá consignar como mínimo lo
siguiente: a) Número de Registro Único de Contribu- En estos casos se incurrirá en la infracción de presentar
yente - RUC las declaraciones que contengan la determinación de
b) Nombres y apellidos, o denominación o razón la deuda tributaria en forma incompleta, tipificada en
social. el numeral 3 del Artículo 176 del Código Tributario. La
Inciso b) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Super- declaración se entenderá incompleta respecto de cada
intendencia Nº 087-99-SUNAT (25.07.99). concepto, en forma independiente.
c) Período tributario.
Artículo 7º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLI-
Tratándose de los pagos a cuenta semanales del
GACIÓN POR CONCEPTOS
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), se entenderá
consignado el período tributario siempre que se Las determinaciones de los conceptos que se señalan
indique, además, el número de la semana a la que en el Anexo 1 de la presente Resolución, constituyen
corresponde el pago a cuenta. obligaciones independientes entre sí, aún cuando se
Inciso c) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Super- realizaran en un mismo formulario.
intendencia Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).
Artículo 8º.- DEROGACIÓN DE NORMAS
d) Firma del contribuyente, responsable o represen-
tante legal. Deróguense las Resoluciones de Superintendencia
e) Número válido que identifique el tipo de régimen, N°s 084-93-EF/SUNAT, 011-95/SUNAT y 021-95/SUNAT.
de ser el caso. Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el
Inciso e) incluido por la Primera Disposición Final de la Resolu- Diario Oficial El Peruano.
ción de Superintendencia Nº 111-99-SUNAT (08.10.99).
en la casilla de la misma línea de la columna base Cuarta.- Los deudores tributarios comprendidos en el
oruomc
el Impuesto de Promoción Municipal en los formularios Código de tributo N° 7021 - Impuesto de Promoción
aprobados para el pago del Impuesto General a la Municipal.
Ventas, consignándose el monto de la base imponible e
impuesto resultante y anotándose cero (00) en la casilla Regístrese, comuníquese y publíquese.
correspondiente al importe a pagar. JAIME R. IBERICO IBERICO
El importe del impuesto resultante se cancelará en la Superintendente (e)
Boleta de Pago que corresponda, dentro del plazo y Ver Anexo Diario El Peruano
en el lugar establecido para la declaración del mismo, Anexo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superinten-
debiéndose anotar en la casilla correspondiente el dencia Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).
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oruomc
cargo que perciban rentas de quinta categoría Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado
oruomc
para efectos del Impuesto a la Renta. honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categoría, aún cuando por dispo- Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE),
sición legal no tengan que efectuar las respectivas salvo que se trate de trabajadores del hogar o de
retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta ca- construcción civil eventual.
tegoría o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Literal x) incluido por el Artículo 4 de la Resolución de Super-
intendencia N° 013-2003-SUNAT (17.01.03).
j) Perciban rentas de tercera categoría y tengan saldo
a favor por Impuesto a la Renta de dicha categoría.
Artículo 4º.- USO DEL PDT
k) Perciban rentas de tercera categoría y realicen ope-
raciones no gravadas con el Impuesto General a Para el uso del PDT se deberá tener en cuenta lo
las Ventas. Tratándose de contribuyentes acogidos siguiente:
al Régimen Especial de Renta, la obligación sólo 4.1 Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera
alcanza a aquéllos cuyos ingresos netos mensuales la obligación de presentar sus declaraciones de-
sean mayores a 1 UIT. terminativas utilizando los formularios virtuales
Se entenderá por operaciones no gravadas las generados por los PDT deberá seguir empleando
definidas en el segundo párrafo del numeral 6.2 del este medio para generar sus declaraciones deter-
artículo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto minativas que presente a partir de dicha fecha, aun
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Con- cuando ya no cumpla con alguna de las condicio-
sumo, aprobado mediante Decreto Supremo Nº nes establecidas en el artículo 3.
029-94-EF y modificatorias. 4.2 Los formularios virtuales generados por los PDT
I) Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo podrán ser utilizados por aquellos sujetos que sin
al Consumo. estar obligados a emplearlos opten por presentar
cualquiera de sus declaraciones determinativas a tra-
m) Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas vés de dichos medios.- A partir de la fecha en que se
e Impuesto de Promoción Municipal es asumido opte por presentar las declaraciones determinativas
por el Estado. mediante los formularios virtuales, las declaraciones
n) Sean designados agentes de retención o percep- determinativas que se presenten a la SUNAT deberán
ción del Impuesto General a las Ventas. ser elaboradas utilizando este medio.
o) Se les efectúe retenciones o percepciones por el
Impuesto General a las Ventas, o tengan retenciones Artículo 5º.- PRESENTACIÓN DEL DISQUETE
o percepciones en exceso pendientes de aplicación. - CAUSALES DE RECHAZO
p) Se encuentren obligadas a efectuar la declaración Los sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales
y pago de las contribuciones de los pescadores y generados por los PDT, inclusive aquéllos que opten
procesadores pesqueros artesanales independien- por emplearlos, presentarán sus declaraciones deter-
tes, de acuerdo a lo señalado por la Resolución de minativas mediante disquetes, teniendo en cuenta lo
Superintendencia Nº 062-2000/SUNAT. siguiente:
q) Gocen del beneficio de estabilidad jurídica y/o 5.1 Rechazo del disquete.- El (los) disquete(s) será(n)
tributaria. rechazado(s) si, luego de verificado(s), se presenta
r) Sean empresas industriales establecidas en la zona por lo menos alguna de las siguientes situaciones:
de frontera. a) Contiene(n) virus informático.
s) Se encuentren ubicadas en la Amazonía y realicen b) Presenta(n) defectos de lectura.
las actividades señaladas en los numerales 11.1 del Cuando se rechace el (los) disquete(s) por cualquie-
artículo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artículo 12 de la ra de las situaciones señaladas en el párrafo anterior,
Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión la(s) declaracíón(es) que éste pudiese contener
en la Amazonía. será(n) considerada(s) como no presentada(s).
t) Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto 5.2 Rechazo de la información contenida en el disque-
en el inciso b) de la Quinta y Sexta Disposiciones te.- La información contenida en el (los) disquete(s)
Complementarias de la Ley Nº 27037. será rechazada si, luego de verificada, se presenta por
u) Tengan derecho a crédito tributario contra el Im- lo menos alguna de las siguientes situaciones:
puesto a la Renta por la realización de inversiones a) Los archivos que contienen la(s) declaración(es)
o reinversiones. a ser presentada(s) no fueron generados por el
v) Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley Nº respectivo PDT.
27360, que aprueba Normas de Promoción Sector b) Los archivos han sido modificados luego de
Agrario, o la Ley Nº 27460 - Ley de Promoción y ser generados por el respectivo PDT.
Desarrollo de la Acuicultura, así como las compren- c) Los archivos no han sido generados en forma
didas en la Ley Nº 26564 y sus ampliatorias. completa o sus tamaños no corresponden a
w) Realicen operaciones de importación y exportación. los generados por el respectivo PDT.
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tificados con documentos distintos al Documento una vez por el mismo periodo y tributo sin
haberse registrado en ésta que se trata de una sustitutoria o rectificatoria empleando el PDT, de
declaración sustitutoria o rectificatoria, según acuerdo a lo siguiente:
sea el caso. a) Tratándose de declaraciones mensuales, to-
e) La forma de pago y/o el monto pagado no mará en cuenta los períodos tributarios que
coinciden con los consignados en la casilla se señalan a continuación:
respectiva de la declaración. 1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del
f ) La versión del PDT utilizado para elaborar la período tributario enero 1993.
declaración no está vigente. 2. PDT ISC - Sólo a partir del período tribu-
g) Los parámetros que deben ser utilizados para tario julio 1999.
efecto de registrar información en la declara- 3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del
ción no están vigentes. período tributario enero 1998.
h) En la Declaración presentada se consigna un 4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir
Importe total a pagar igual a cero (0). Dicha del período tributario enero 1998.
causal sólo será aplicable a las declaraciones b) Tratándose de la declaración anual de regu-
determinativas generadas por los PDT que larización del Impuesto a la Renta, se deberá
sean presentadas en las sucursales y agencias utilizar los siguientes PDT:
autorizadas de la Red Bancaria. 1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la
Inciso h) incorporado por la Primera Disposición Final de declaración anual de regularización del
la Resolución de Superintendencia N° 192-2003-SUNAT
(26.10.03). Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 1998.
Cuando se rechace la información por cualquiera
de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, 2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la
la(s) declaración(es) que ésta implique será(n) declaración anual de regularización del
considerada(s) como no presentada(s). Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 1999.
Si para la presentación de una declaración se debe
emplear más de un disquete, ésta se considerará 3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la
como no presentada cuando se rechace cualquie- declaración anual de regularización del
ra de los disquetes o parte de la información que Impuesto a la Renta de Otras Categorías
la conforma. generadas por la persona natural en el
ejercicio 2000.
Artículo 6º.- CONSTANCIA DE PRESENTA- 4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la
CIÓN O DE RECHAZO declaración anual de regularización del
De no mediar rechazo, el personal de recepción de la Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
SUNAT o de los bancos autorizados, según corresponda, del ejercicio 2000.
almacenará la información y procederá a emitir la cons- 5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la
tancia de presentación, la que contendrá el respectivo declaración anual de regularización del
número de orden y será entregada debidamente sellada Impuesto a la Renta de Otras Categorías
y/o refrendada a la persona que presenta la declaración. generadas por la persona natural en el
ejercicio 2001.
En el caso de producirse el rechazo por las causales pre-
vistas en el artículo anterior, se imprimirá la constancia 6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la
de rechazo, la cual será sellada y entregada a la persona declaración anual de regularización del
que presenta la declaración. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 2001.
En todos los casos, el (los) disquete(s) presentado(s)
Si las declaraciones a sustituir o rectificar correspon-
será(n) devuelto(s) a la persona que realiza el trámite,
den a períodos tributarios mensuales anteriores a
al momento de la presentación.
los señalados en el inciso a), o si corresponden a
Artículo 7º.- DECLARACIONES SUSTITUTO- ejercicios gravables o conceptos no especificados
RIAS Y RECTIFICATORIAS en el inciso b), se deberá utilizar el formulario físico
preimpreso correspondiente.
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se pre-
sentarán teniendo en cuenta lo siguiente: A partir de la fecha en que se opte por presentar la
declaración sustitutoria o rectificatoria utilizando
7.1 Si la declaración original se presentó utilizando los los formularios virtuales generados por los PDT, las
formularios virtuales generados mediante PDT, la declaraciones determinativas que se presenten a la
declaración sustitutoria o la rectificatoria deberá SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este medio.
efectuarse a través de dicho medio.
7.2 Si la declaración original fue presentada utilizando Artículo 8º.- DEROGATORIAS
formularios físicos preimpresos en papel, el contri- Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 042-2001/SUNAT
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ANEXO 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA
RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT
(Para fines didacticos y mejor consulta del suscriptor se ha ordenado por el último dígito del RUC).
Buenos contribu-
Período
yentes y UESP
Tributario 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6,
7, 8 Y 9
Dic-13 13-Ene-14 14-Ene-14 15-Ene-14 16-Ene-14 17-Ene-14 20-Ene-14 21-Ene-14 22-Ene-14 09-Ene-14 10-Ene-14 23-Ene-14
Ene-14 13-Feb-14 14-Feb-14 17-Feb-14 18-Feb-14 19-Feb-14 20-Feb-14 21-Feb-14 10-Feb-14 11-Feb-14 12-Feb-14 24-Feb-14
Feb-14 13-Mar-14 14-Mar-14 17-Mar-14 18-Mar-14 19-Mar-14 20-Mar-14 21-Mar-14 10-Mar-14 11-Mar-14 12-Mar-14 24-Mar-14
Mar-14 11-Abr-14 14-Abr-14 15-Abr-14 16-Abr-14 21-Abr-14 22-Abr-14 23-Abr-14 08-Abr-14 09-Abr-14 10-Abr-14 24-Abril-14
Abr-14 14-May-14 15-May-14 16-May-14 19-May-14 20-May-14 21-May-14 22-May-14 09-May-14 12-May-14 13-May-14 23-May-14
May-14 12-Jun-14 13-Jun-14 16-Jun-14 17-Jun-14 18-Jun-14 19-Jun-14 20-Jun-14 09-Jun-14 10-Jun-14 11-Jun-14 23-Jun-14
Jun-14 11-Jul-14 14-Jul-14 15-Jul-14 16-Jul-14 17-Jul-14 18-Jul-14 21-Jul-14 08-Jul-14 09-Jul-14 10-Jul-14 22-Jul-14
Jul-14 13-Ago-14 14-Ago-14 15-Ago-14 18-Ago-14 19-Ago-14 20-Ago-14 21-Ago-14 08-Ago-14 11-Ago-14 12-Ago-14 22-Ago-14
Ago-14 11-Set-14 12-Set-14 15-Set-14 16-Set-14 17-Set-14 18-Set-14 19-Set-14 08-Set-14 09-Set-14 10-Set-14 22-Set-14
Set-14 14-Oct-14 15-Oct-14 16-Oct-14 17-Oct-14 20-Oct-14 21-Oct-14 22-Oct-14 09-Oct-14 10-Oct-14 13-Oct-14 23-Oct-14
Oct-14 13-Nov-14 14-Nov-14 17-Nov-14 18-Nov-14 19-Nov-14 20-Nov-14 21-Nov-14 10-Nov-14 11-Nov-14 12-Nov-14 24-Nov-14
Nov-14 12-Dic-14 15-Dic-14 16-Dic-14 17-Dic-14 18-Dic-14 19-Dic-14 22-Dic-14 09-Dic-14 10-Dic-14 11-Dic-14 23-Dic-14
Dic-14 14-Ene-15 15-Ene-15 16-Ene-15 19-Ene-15 20-Ene-15 21-Ene-15 22-Ene-15 09-Ene-15 12-Ene-15 13-Ene-15 23-Ene-15
NOTA: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario corres-
pondiente al vencimiento.
UESP: siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF)
Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 367-2013/SUNAT (Publicada el 21-12-2013)
Ver el anexo original en la pagina web> htpp//www.sunat.gob.pe o en el Diario Oficial El Peruano.
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DELIMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
FECHA DE REALIZACIÓN DEOPERACIONES ÚLTIMO DÍA FECHA DE REALIZACIÓN DEOPERACIONES ÚLTIMO DÍA
PARA REALIZAR PARA REALIZAR
DEL AL EL PAGO DEL AL EL PAGO
01/01/2014 15/01/2014 22/01/2014 01/07/2014 15/07/2014 22/07/2014
16/01/2014 31/01/2014 07/02/2014 16/07/2014 31/07/2014 07/08/2014
01/02/2014 15/02/2014 21/02/2014 01/08/2014 15/08/2014 22/08/2014
16/02/2014 28/02/2014 07/03/2014 16/08/2014 31/08/2014 05/09/2014
01/03/2014 15/03/2014 21/03/2014 01/09/2014 15/09/2014 22/09/2014
16/03/2014 31/03/2014 07/04/2014 16/09/2014 30/09/2014 07/10/2014
01/04/2014 15/04/2014 24/04/2014 01/10/2014 15/10/2014 22/10/2014
16/04/2014 30/04/2014 08/05/2014 16/10/2014 31/10/2014 07/11/2014
01/05/2014 15/05/2014 22/05/2014 01/11/2014 15/11/2014 21/11/2014
16/05/2014 31/05/2014 06/06/2014 16/11/2014 30/11/2014 05/12/2014
01/06/2014 15/06/2014 20/06/2014 01/12/2014 15/12/2014 22/12/2014
16/06/2014 30/06/2014 07/07/2014 16/12/2014 31/12/2014 08/01/2015
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TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob. otras declaraciones informativas o determinativas que
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TÍTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS Y EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Artículo 3º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS y la valorización de los mismos a que se refiere el
párrafo anterior, cada cónyuge considerará úni-
3.1 Se encuentran obligadas a presentar la Declara-
camente sus predios propios, incluyendo los que
ción de Predios las personas naturales, sociedades
posea en copropiedad.
conyugales que se encuentren en el régimen pa-
trimonial de sociedad de gananciales y sucesiones 3.3 Respecto a los Sujetos Obligados, se tendrá en
indivisas, domiciliadas o no en el país, inscritas o cuenta lo siguiente:
no en el RUC que, al 31 de diciembre de cada año, a. La condición de Sujeto Obligado se deberá
cumplan cualquiera de las siguientes condiciones: determinar considerando la propiedad de
a) Ser propietarias de dos o más predios, cuyo los predios al 31 de diciembre del año por
valor total sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento el que se efectúa la Declaración de Predios,
cincuenta mil y 00/100 Nuevos Soles). aunque dichos bienes no se encuentren en
Inciso a) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de su patrimonio a la fecha de presentación de
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.08.06). la declaración.
b) Ser propietarias de dos o más predios, siempre b. Los que tengan la calidad de domiciliados,
que al menos dos de ellos hayan sido cedidos considerarán el número y valor de sus predios
para ser destinados a cualquier actividad ubicados en el país y en el extranjero.
económica. c. Los que tengan la calidad de no domiciliados,
Inciso b) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de considerarán únicamente el número y valor de
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06). sus predios ubicados en el país.
c) Ser propietarias de un único predio cuyo valor d. Cuando existan varios Sujetos Obligados que
sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta se consideren con derecho de propiedad
mil y 00/100 Nuevos Soles), el cual hubiera sobre un predio, cada uno de ellos deberá
sido subdividido y/o ampliado para efecto de presentar la Declaración de Predios.
cederlo a terceros a título oneroso o gratuito,
siempre que las distintas subdivisiones y/o am- Artículo 4º.- DE LOS SUJETOS EXCEPTUA-
pliaciones no se encuentren independizadas DOS
en Registros Públicos. Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración
Inciso c) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de de Predios:
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
a. Las personas naturales, sociedades conyugales con
Numeral 3.1 sustituido por el artículo 2º de la Resolución
de Superintendencia Nº 167-2005-SUNAT (03.09.05). régimen patrimonial de sociedad de gananciales
y sucesiones indivisas que, al 31 de diciembre de
3.2 También se encuentra obligado a presentar la De-
cada año, sean propietarias únicamente de dos
claración de Predios cada cónyuge de la sociedad
predios de cualquier valor, con las siguientes ca-
conyugal comprendida en el régimen patrimonial
racterísticas:
de separación de patrimonios, domiciliado o no
en el país, inscrito o no en el RUC que, al 31 de i. Se encuentren comprendidos en el Régimen
diciembre de cada año, cumpla cualquiera de las de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclu-
siguientes condiciones: siva y de Propiedad Común a que se refiere la
Ley Nº 27157; y,
a) Estar comprendido, como persona natural,
en alguno de los supuestos previstos en el ii. Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.
numeral 3.1. b. Los cónyuges de las sociedades conyugales con
b) Ser propietario de un predio o más, siempre régimen patrimonial de separación de patrimonios
que el otro cónyuge de la sociedad conyugal cuando, al 31 de diciembre de cada año, existan las
también sea propietario de al menos un predio siguientes condiciones:
y la suma de todos los predios sea mayor a i. Cada cónyuge sea propietario de un solo
S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100 predio de cualquier valor, o sólo uno de los
Nuevos Soles). cónyuges sea propietario de dos predios de
Inciso b) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de cualquier valor; y,
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06). ii. Los predios tengan las características previstas
Para efecto del cómputo del número de predios en los literales i. y ii del inciso a.
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TÍTULO III
DISPOSICIONES ESPECIALES
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo dios de los menores de edad e incapaces y que, a su vez,
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dispuesto por el artículo 3º, incluirán la información califiquen como Sujetos Obligados según el artículo 3º,
incluirán la información sobre los predios de los mencio- califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a
nados menores o incapaces en su propia declaración. lo dispuesto por el artículo 3º, incluirán en su de-
claración los predios provenientes de la herencia.
Artículo 8º.- SUCESIONES INDIVISAS Y
SUCESORES Artículo 9º.- PREDIOS EN COPROPIEDAD
8.1 Las sucesiones indivisas que califiquen como Los Sujetos Obligados que tengan predios en copro-
Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispuesto por piedad deberán tener en cuenta las siguientes reglas:
el numeral 3.1 del artículo 3º, presentarán la De- a. Para determinar si califican como Sujetos Obligados
claración de Predios declarando aquellos que se
de acuerdo al artículo 3º deberán considerar el
encuentren en su propiedad al 31 de diciembre
valor total de los predios.
del año por el que se efectúa la declaración.
b. Al momento de presentar su Declaración de Pre-
8.2 Si al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa
la Declaración de Predios, se hubiera declarado dios deberán indicar la siguiente:
judicial o notarialmente los herederos o inscrito el i. Valor total del predio,
testamento en la oficina registral correspondiente, ii. Porcentaje de participación. Si dicho porcen-
cada sucesor declarará los predios que integran taje no se encontrara determinado o no fuera
la herencia a dicha fecha. Asimismo, en caso que determinable, se indicará 100%.
TÍTULO IV
DE LA INFORMACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
ción relativa a sus predios ubicados en el país y en Declaración de Predios, sin considerar ninguna
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como tal el valor de adquisición del predio o su por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31
valor de mercado, el que resulte mayor. de diciembre del ejercicio al que corresponde la
En estos casos, la declaración del valor se efectuará declaración. Si en dicha fecha no hubiera publi-
en dólares americanos, para cuyo efecto se realizará cación, se tomará como referencia la publicación
la conversión de la moneda utilizada en el país inmediata anterior.
donde se encuentre ubicado el predio a Dólares
Americanos, de acuerdo al tipo de cambio compra 12.3 La valorización de los predios por parte de los
oficial de dicho país. Sujetos Obligados a presentar la Declaración de
La SUNAT efectuará la conversión de Dólares Predios que se encuentren inafectos al Impuesto
Americanos a Nuevos Soles utilizando el tipo de Predial, se efectuará teniendo en cuenta el valor
cambio promedio ponderado compra publicado previsto en el numeral 12.1.
TÍTULO V
DE LOS MEDIOS, FORMA, CONDICIONES Y PLAZOS PARA LA
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Artículo 13º.- APROBACIÓN DE MEDIOS Procesada la información, cada Sujeto Obligado podrá
INFORMÁTICOS imprimir su Constancia de Presentación, la cual se rige
por lo dispuesto en el artículo 17º.
Apruébase los siguientes medios informáticos para la
presentación de la Declaración de Predios: Asimismo, podrá indicar, al momento de presentar la
Declaración de Predios, que la totalidad de la informa-
a. PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530, el cual se
ción declarada sea enviada a su dirección de correo
encontrará a disposición de los Sujetos Obligados
electrónico).
en SUNAT Virtual a partir de la vigencia de la pre-
sente Resolución. Artículo 16º.- FORMA Y LUGAR DE PRE-
La SUNAT, a través de sus dependencias y Centros SENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
de Servicios al Contribuyente, facilitará la obtención GENERADA CON EL PDT PREDIOS FORMULARIO
del mencionado PDT a aquellos Sujetos Obligados VIRTUAL Nº 3530
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual
16.1 Para presentar la Declaración de Predios utilizando
deberán proporcionar los disquetes de capacidad
el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530, se
1.44 MB de 3.5 pulgadas que sean necesarios.
tendrá en cuenta lo siguiente:
b. Formulario Virtual Nº 1630, el cual se encontrará
a. Los Sujetos Obligados que tengan número
a disposición de los Sujetos Obligados en SUNAT
de RUC, generarán su Declaración de Predios
Virtual a partir del 20 de octubre de 2003.
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530
Artículo 14º.- MEDIOS DE PRESENTACIÓN DE y luego presentarán el(los) disquete(s) que
LA DECLARACIÓN DE PREDIOS contenga(n) el archivo con su declaración en
las dependencias de SUNAT o en los Centros
La presentación de la Declaración de Predios se efec- de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
tuará de acuerdo a lo que se indica a continuación: según corresponda.
a. Sujetos Obligados que tengan hasta 20 predios: Alternativamente, podrán remitir dicho archivo a
Presentarán la Declaración de Predios utilizando través de SUNAT Virtual. Para tal efecto, deberán
el Formulario Virtual Nº 1630 o el PDT PREDIOS obtener previamente su Código de Usuario y su
Formulario Virtual Nº 3530. Clave de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones
b. Sujetos Obligados que tengan más de 20 predios: en Línea, de conformidad con lo dispuesto por el
Presentarán la Declaración de Predios utilizando artículo 3º de la Resolución de Superintendencia
obligatoriamente el PDT PREDIOS Formulario Nº 109-2000/SUNAT, modificado por Resolución
Virtual Nº 3530. de Superintendencia Nº 147-2003/SUNAT.
Artículo 14º sustituido por el artículo 1º de la Resolución de b. Los Sujetos Obligados que no tengan número
Superintendencia Nº 218-2003-SUNAT (29.11.03).
de RUC, generarán su Declaración de Predios
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530
Artículo 15º.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE
y luego presentarán el(los) disquete(s) que
LA DECLARACIÓN DE PREDIOS CON EL FORMU- contenga(n) el archivo con su declaración en
LARIO VIRTUAL Nº 1630 las dependencias de SUNAT o en los Centros
Para presentar la Declaración de Predios utilizando el de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
Formulario Virtual Nº 1630, se deberá consignar necesa- según corresponda.
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16.2 Una vez presentada la Declaración de Predios sión de su Constancia de Presentación a través de
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530 de SUNAT Virtual.
acuerdo con el numeral 16.1, cada Sujeto Obligado Para tal efecto, indicará su número de RUC o
podrá obtener su Constancia de Presentación, de documento de identidad, así como el número de
la siguiente manera: orden de la operación que figura en la Constancia
a. Los Sujetos Obligados que presenten la De- de Presentación.
claración de Predios en las dependencias de
SUNAT o en los Centros de Servicios al Contri- Artículo 18º.- PLAZOS PARA LA PRESENTA-
buyente a nivel nacional, según corresponda, CIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
recibirán dicha constancia del funcionario de La SUNAT establecerá los plazos para la presentación de
la SUNAT ante el cual se haya presentado la la Declaración de Predios correspondiente a cada año.
declaración.
b. Los Sujetos Obligados que presenten la Por el año 2002, la presentación de la Declaración de
Declaración de Predios a través de SUNAT Predios se efectuará conforme al siguiente cronograma:
Virtual podrán imprimir directamente dicha ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº
constancia. RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
Numeral 16.2 sustituido por el artículo 2º de la Resolución IDENTIDAD
de Superintendencia Nº 212-2003-SUNAT (19.11.03). 0 1 y 2 de diciembre de 2003
16.3 La Declaración de Predios se considerará no presen- 1 3 y 4 de diciembre de 2003
tada cuando se produzca alguna de las siguientes 2 5 y 9 de diciembre de 2003
causales:
3 10 y 11 de diciembre de 2003
a. Los archivos contienen virus informático.
4 12 y 15 de diciembre de 2003
b. El disquete presenta defectos de lectura.
5 16 y 17 de diciembre de 2003
c. Los archivos no fueron generados por el PDT
Predios Formulario Virtual Nº 3530. 6 18 y 19 de diciembre de 2003
d. Los archivos presentan modificaciones de con- 7 5 y 6 de enero de 2004
tenido, luego de que el PDT Predios Formulario 8 7 y 8 de enero de 2004
Virtual Nº 3530 hubiera generado el archivo 9 9 y 12 de enero de 2004
que contiene la declaración. Una letra 13 y 14 de enero de 2004
e. Los archivos han sido modificados, luego de
Segundo Párrafo modificado por el artículo 1º de la Resolución de
ser generados por el PDT Predios Formulario Superintendencia Nº 213-2003-SUNAT (22.11.03).
Virtual Nº 3530.
f. Los archivos no han sido generados en forma Artículo 19º.- DECLARACIONES SUSTITUTO-
completa o su tamaño no corresponde al RIAS O RECTIFICATORIAS
generado por el PDT Predios Formulario Virtual 19.1 Para presentar la declaración sustitutoria o rectifica-
Nº 3530. toria se ingresará nuevamente todos los datos de
g. No se encuentra vigente la versión del PDT la declaración, inclusive aquellos que no se desea
Predios Formulario Virtual Nº 3530. sustituir o rectificar. Dicha Declaración dejará sin
16.4 De producirse alguna de las causales mencionadas efecto la última declaración presentada.
en el numeral 16.3, la SUNAT emitirá una Constan- 19.2 La presentación de las declaraciones sustitutorias o
cia de Rechazo de la Declaración de Predios. rectificatorias se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
Artículo 17º.- DE LA CONSTANCIA DE PRE- a. Los Sujetos Obligados que tengan hasta 20 pre-
SENTACIÓN dios por declarar en su declaración sustitutoria
17.1 La Constancia de Presentación es el documento que o rectificatoria, utilizarán el Formulario Virtual
acredita la presentación de la Declaración de Predios: Nº 1630 o el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº
3530, independientemente del medio en que
17.2 La Constancia de Presentación contendrá la si-
se haya presentado la declaración original.
guiente información:
b. Los Sujetos Obligados que tengan más de 20
a. Número de orden de la operación mediante
la cual se emite dicha constancia. predios por declarar en su declaración susti-
tutoria o rectificatoria, utilizarán únicamente
b. Datos de identificación del Sujeto Obligado.
el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530.
c. Fecha de presentación de la Declaración de Numeral 19.2 modificado por el artículo 2º de la Resolu-
Predios. ción de Superintendencia Nº 218-2003-SUNAT (29.11.03).
d. Ejercicio por el cual se presenta dicha decla-
ración. Artículo 20º.- SANCIONES
e. Número de predios declarados. El incumplimiento de las obligaciones previstas en la
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17.3 El Sujeto Obligado podrá verificar la presentación presente Resolución dará origen a la aplicación de las
oruomc
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, - Rentas del Capital - Primera Categoría,
oruomc
inmediatamente después de haber realizado la o de devolución del saldo a favor por rentas
presentación a que se refiere el literal anterior. del capital - segunda categoría.
De no ingresar al citado enlace en dicha 3. Si tiene saldo a favor por rentas del trabajo:
oportunidad, el declarante sólo podrá solicitar a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº 683
la devolución del saldo a favor por rentas del - Renta Anual 2013 - Persona Natural seleccio-
capital - primera categoría presentando en la nando la opción Devolución y un monto mayor
dependencia de la SUNAT que corresponda el a cero (0) en la casilla 141 de dicho formulario.
escrito fundamentado al que adjuntará el For- b) Ingresar al enlace Solicitud de devolución -
mulario Nº 4949 Solicitud de devolución, salvo Rentas del Trabajo, habilitado en SUNAT Ope-
que se rectifique o sustituya la declaración a raciones en Línea, inmediatamente después
que alude el literal anterior. de haber realizado la presentación a que se
c) No tener una solicitud de devolución de pagos refiere el literal anterior.
indebidos o en exceso del Impuesto a la Renta De no ingresar al citado enlace en dicha opor-
por rentas del capital - primera categoría co- tunidad, el declarante sólo podrá solicitar la de-
rrespondiente al ejercicio gravable 2013 o del volución del saldo a favor por rentas del trabajo
saldo a favor por rentas del capital - primera presentando en la dependencia de la SUNAT
categoría que se encuentre pendiente de que corresponda, el escrito fundamentado al
atención por la SUNAT. que adjuntará el Formulario Nº 4949 Solicitud de
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una devolución, salvo que se rectifique o sustituya
resolución que declare improcedente, proce- la declaración a que alude el literal anterior.
dente o procedente en parte una solicitud de c) No tener una solicitud de devolución de pagos
devolución de pagos indebidos o en exceso indebidos o en exceso del impuesto a que se
del impuesto a que se refiere el literal anterior refiere el artículo 53 de la Ley correspondiente
o de devolución del saldo a favor por rentas al ejercicio gravable 2013 o del saldo a favor
del capital - primera categoría. por rentas del trabajo que se encuentre pen-
2. Si tiene saldo a favor por rentas del capital - segun- diente de atención por la SUNAT.
da categoría: d) No haber sido notificado por la SUNAT con
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº una resolución que declare improcedente,
683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural procedente o procedente en parte una soli-
seleccionando la opción Devolución y un citud de devolución de pagos indebidos o en
monto mayor a cero (0) en la casilla 360 del exceso del impuesto a que se refiere el literal
citado formulario. anterior o de devolución del saldo a favor por
b) Ingresar al enlace Solicitud de devolución rentas del trabajo.
- Rentas del Capital - Segunda Categoría, 4. Si el declarante tiene saldos a favor por rentas del
habilitado en SUNAT Operaciones en Línea, capital - primera categoría, rentas del capital - se-
inmediatamente después de haber realizado la gunda categoría y rentas del trabajo, podrá solicitar
presentación a que se refiere el literal anterior. la devolución de los conceptos en mención o de
De no ingresar al citado enlace en dicha sólo uno de ellos. A tal efecto, deberá presentar un
oportunidad, el declarante sólo podrá solicitar Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de devolución
la devolución del saldo a favor por rentas del por cada tipo de renta, de acuerdo a lo establecido
capital -segunda categoría presentando en la en los numerales 1 al 3 precedentes.
dependencia de la SUNAT que corresponda, Las condiciones a que se refieren los literales a), c)
el escrito fundamentado al que adjuntará el y d) de los numerales 1 al 3 del presente artículo
Formulario Nº 4949 Solicitud de devolución, serán validadas en línea por el sistema de la SUNAT.
salvo que rectifique o sustituya la declaración La solicitud de devolución que no cumpla todas las
a que alude el literal anterior. condiciones a que se refiere el presente artículo no
c) No tener una solicitud de devolución de pagos será admitida.
indebidos o en exceso del Impuesto a la Renta
por rentas del capital - segunda categoría co- Artículo 5º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
rrespondiente al ejercicio gravable 2013 o del Una vez concluida la presentación del (de los)
saldo a favor por rentas del capital - segunda Formulario(s) Virtual(es) Nº 1649 Solicitud de devolución
categoría que se encuentre pendiente de a través de SUNAT Virtual de acuerdo a las indicaciones
atención por la SUNAT. que muestre el sistema de la SUNAT, se generará au-
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una tomáticamente una constancia de presentación por
resolución que declare improcedente, proce- cada formulario virtual presentado, la cual podrá ser
dente o procedente en parte una solicitud de impresa. Dicha constancia contendrá los datos de la
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devolución de pagos indebidos o en exceso solicitud de devolución así como el número de orden
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DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES podrá ser utilizado por el declarante a partir del 17 de
febrero de 2014 para presentar las solicitudes de devo-
Primera.- VIGENCIA
lución a que se refiere la presente resolución.
La presente resolución entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano. Regístrese, comuníquese y publíquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Segunda.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 1649
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Superintendente Nacional
El Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de Devolución
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