INSTITUTO PARA LA

DEMOCRACIA Y LA
GOBERNABILIDAD

SISTEMA MUNICIPAL DE GESTION

AMBIENTAL

Conferencia: La Auditoría de
Gestión Ambiental

Lima, Enero del 2009 CPC. Luis Arriola Acuña 1

 AGENDA
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la Contraloría
General

• Esquema metodológico de la Auditoría Ambiental

Gubernamental

• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental

• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos

CPC. Luis Arriola Acuña 2

 Gestión Ambiental del Estado Peruano
La Constitución del Perú

Titulo I - DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD

CAPITULO I - Derechos Fundamentales de la Persona
Artículo 2º.-Derechos fundamentales de la persona: Toda
persona tiene derecho:
Inciso 22)
A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo libre y al descanso,
así como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al
desarrollo de su vida

CPC. Luis Arriola Acuña 3

 Gestión Ambiental del Estado Peruano
La Constitución del Perú (II)
CAPITULO II - EL AMBIENTE Y LOS RR. NN.
Artículo 66º.-Recursos Naturales
Los recursos naturales, renovables y no renovables, son patrimonio de la
Nación ...
Artículo 67º.-Política Ambiental
El Estado determina la política nacional del ambiente. Promueve el uso
sostenible de sus recursos naturales
Artículo 68º.-Conservación de la diversidad biológica y áreas
naturales protegidas
El Estado está obligado a promover la conservación de la diversidad
biológica y de las áreas naturales protegidas
Artículo 69º.-Desarrollo de la Amazonía
El Estado promueve el desarrollo sostenible de
la Amazonía con una legislación adecuada

CPC. Luis Arriola Acuña 4

 Marco institucional de la gestión ambiental
• La Gestión Ambiental del Perú, se desarrolla a través de las
autoridades ambientales: Ministerio del Ambiente, las autoridades
sectoriales, los gobiernos regionales y los gobiernos locales
• El Sistema Nacional de Gestión Ambiental, se constituye sobre la
base de las instituciones gubernamentales, contando con la
participación del sector privado y la sociedad civil (creado a partir
del 08.JUN.2004, mediante Ley 28245). Sus principales herramientas,
son:
o El Ministerio del Ambiente: Dirige el Sistema Nacional de
Gestión Ambiental (literal b) del Art. 7º del D. Legislativo 1013)
o El Sistema Nacional de Gestión Ambiental
o El Sistema Regional de Gestión Ambiental
o El Sistema Local de Gestión Ambiental
o El Sistema Nacional de Información Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 5
 AGENDA
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la
Contraloría General

• Esquema metodológico de la Auditoría Ambiental

Gubernamental

• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental

• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos

CPC. Luis Arriola Acuña 6

 Marco legal de la competencia ambiental de
la Contraloría General
LEY N° 27785 – LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA

Artículo 22° inciso i): Efectuar las acciones de

control ambiental y sobre los recursos naturales,
así como sobre los bienes que constituyen el
Patrimonio Cultural de la Nación, informando
semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre
los procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las
comisiones competentes del Congreso de la República *

* Texto modificado según Artículo Único de la Ley 28422 de 16.Dic.2004

CPC. Luis Arriola Acuña 7

 El Control Ambiental de la Contraloría General
• El ejercicio de la función de control ambiental por parte de
la Contraloría General de la República, se ejecuta en el marco de
las disposiciones vigentes:

Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República

Ley 28245 – Ley Marco del Sistema de Gestión Ambiental

Ley 28611 – Ley General del Ambiente

D. Legislativo 1013 – Ley de Creación del Ministerio del Ambiente
• Esta normativa explica los roles del control de la gestión
ambiental en el Estado Peruano, como sigue:

Rol de Evaluación, Vigilancia y Control del ambiente

Rol de las entidades públicas encargadas de la Evaluación, Vigilancia y
Control del ambiente

Rol del Control Gubernamental sobre las entidades públicas encargadas
de la Evaluación, Vigilancia y Control del ambiente

CPC. Luis Arriola Acuña 8

Rol de Evaluación, Vigilancia y Control del ambiente
Ley 28611 – Ley General del Ambiente

Art. 17.3: El Art. 43: El Art. 53.1°La Art. 53.2 : Las Art. 85.3: El
Estado DEBE Estado incluye entidades que autoridades CONAM (hoy
ASEGURAR la en las ejercen deben MA) y las
coherencia y la estadísticas funciones de EVALUAR, autoridades
complementari información salud periódicamente sectoriales y
edad en el del estado del ambiental, las políticas, descetralizada
diseño y ambiente. protección de normas y s, elabora y
aplicación de Asimismo, recursos resoluciones de actualiza el
instrumentos debe incluir en naturales, las entidades INVENTARIO
de gestión las cuentas calidad de las públicas, a fin de recursos
ambiental nacionales el aguas, aire o determinar su naturales y de
(SGA, VALOR del suelos y otros consistencia los servicios
Evaluación de Patrimonio aspectos, con sus normas ambientales
Impacto Nacional de la ejercen de protección que prestan,
ambiental, Nación y la funciones de de los bienes estableciendo
Fiscalización, degradación VIGILANCIA bajo su su respectiva
PIGARS, etc.) de la calidad responsabilidad valorización
del ambiente

9 9
CPC. Luis Arriola Acuña
 Rol de las entidades públicas
Ley 28245, Art. 3°Las Instituciones estatales, órganos y ofi cinas de los
distintos ministerios, organismos públicos descentralizados, e instituciones
públicas a nivel nacional, regional y local que ejerzan competencias y
funciones sobre el ambiente y los recursos naturales

Funciones Competencia Funciones Competencia

s s

Art 17.3: El Art. 43: El Art. 53.1°La Art. 53.2 : Las Art. 85.3: El
Estado DEBE Estado incluye entidades que autoridades CONAM y las
ASEGURAR la en las ejercen deben autoridades
coherencia estadísticas funciones de.. EVALUAR.. sectoriales y
información descetralizada
del estado del s, elabora
ambiente…

10 10
CPC. Luis Arriola Acuña
 Rol del Control sobre las entidades públicas

Ley 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y

de la Contraloría General de la República

Art. 3° Las normas son aplicables

a todas las entidades sujetas a Art. 22° inciso i): Efectuar las
control por el Sistema, acciones de control ambiental
independientemente del régimen y sobre los recursos naturales
legal o fuente de financiamiento ….

Ministerio del Ambiente, Instituciones y organismos el Estado y

oficinas de los distintos ministerios, a nivel nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, que ejerzan competencias y
funciones sobre el ambiente y los recursos naturales

11 11
CPC. Luis Arriola Acuña
 AGENDA
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la Contraloría
General

• Esquema metodológico de la Auditoría

Ambiental Gubernamental

• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental

• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos

CPC. Luis Arriola Acuña 12

Fuentes de selección de las Auditorias Ambientales
• Mapa de las Zonas Ambientales Criticas del Perú
M
(comprende bahías marinas, cuencas, valles, ciudades, etc.)
• Áreas Naturales Protegidas (a cargo del SINAMPE) M

• Tratados, Convenciones y Convenios Internacionales I

• Denuncias a entidades gubernamentales con competencia
en gestión ambiental (SENASA, IMARPE, DIGESA, I
DICAPI)
• Objetivos y Metas de las Entidades Gubernamentales
I
Rectoras de Gestión Ambiental (Ministerio del Ambiente)
• Otros criterios: Desempeño Ambiental en derrames y
desastres ambientales, patrimonio natural - cultural, solicitud I
del Congreso, solicitud de la propia Entidad, entre otros

M = Múltiple I=Individual CPC. Luis Arriola Acuña 13

Proceso de ejecución de la Auditoría Gubernamental

I. AUDITORÍA FINANCIERA

II. EXÁMENES ESPECIALES

AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULTURAL

CPC. Luis Arriola Acuña 14

 Definición de Auditoría Ambiental Gubernamental
Durante el XV INCOSAI de El Cairo (1995), la INTOSAI aprobó
la definición marco de la Auditoría Ambiental Gubernamental,
que refleja determinado nivel de consenso entre las EFS, como
sigue:
• La Auditoría Ambiental Gubernamental, no se diferencia de
manera significativa de la auditoría habitual que llevan a cabo las
EFS. Abarca todos los tipos de auditoría: financiera, de
conformidad y del rendimiento. Las auditorías de rendimiento
incluyen las 3 E: economía, eficacia y eficiencia
• La noción de Desarrollo Sostenible, forma parte de la
definición sólo en el caso que forme parte de la política y/o
programa gubernamental

www.intosai.org CPC. Luis Arriola Acuña 15

Esquema Metodológico de la Auditoría Ambiental
Gubernamental

I. EXAMEN
ESPECIAL

II. AUDITORÍA
AUDITORÍA AMBIENTAL
DE
GUBERNAMENTAL GESTIÓN

III. AUDITORÍA
DE GESTIÓN
AMBIENTAL

CPC. Luis Arriola Acuña 16

 Examen Especial

OBJETO.- Verificar el cumplimiento de funciones, legislación y

normatividad gubernamental, de los procesos licitarios y de
contratos de la gestión gubernamental; y, comprobar las
denuncias de diversa índole que compromete a funcionarios
involucrados en la gestión de entidades gubernamentales

El fin fundamental de esta auditoría gubernamental, es lo

reglamentario, verifica que los servidores y funcionarios
públicos cumplan las normas que le son aplicables; así como,
determina la ejecución de la delegación de las responsabilidades
sectoriales de conformidad con el marco jurídico nacional

CPC. Luis Arriola Acuña 17

 Marco Legal del Examen Especial
• Ley 27785, de 22.Jul.2002: Artículo 15° inciso e): “Exigir a los
funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por
sus actos en la función que desempeñan, identificando la
responsabilidad administrativa funcional, civil y penal...”
• D.Legislativo 276, de 6.Mar.84: Artículo 3° inciso d) Los
servidores públicos deben: “Desempeñar sus funciones con
honestidad, eficiencia, laboriosidad y vocación de servicio”
• D.S. 003-97-TR,, de 21.Mar.97 - Aprueba el TUO del
D.Legislativo 728 – Ley de Productividad y Competitividad
Laboral; y, sus modificatorias
• NAGU: II - Marco Conceptual, 3. Examen Especial
• MAGU: Parte IV, Capítulos XII y XIII (Págs. 154/161)

18 18
CPC. Luis Arriola Acuña
 Auditoría de Gestión

OBJETO:
•Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos públicos

•Evaluar el desempeño de los servidores y funcionarios del

Estado, respecto del cumplimiento de las metas programadas

•Evaluar el grado en que se están logrando los resultados o

beneficios previstos por la legislación o por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversión correspondiente

CPC. Luis Arriola Acuña 19

 Marco Legal de la Auditoría de Gestión
Ley 27785: Artículo 15° inciso b): “Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las
entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, así como los procedimientos y operaciones que
emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno”
Ley 28411: Artículo 31° numeral 31.1: “La CGR y los OCI de
las entidades del Sector Público, supervisan la legalidad de la
ejecución del presupuesto público, comprendiendo la correcta
gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, según
lo estipulado en la Ley del SNC....”
•NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditoría de Gestión
MAGU: Parte III, Capítulos VIII al XI (pág. 98/153)

CPC. Luis Arriola Acuña 20

 Auditoría de Gestión Ambiental

OBJETO:
Evaluar los resultados alcanzados por las entidades
gubernamentales mediante la gestión del medio ambiente y de
los recursos naturales. Comprende la evaluación sistemática de
las acciones y actividades relativas a la preservación del medio
ambiente, por medio de la prevención del deterioro o de la
depredación ambiental y la reparación de la misma
Esta Auditoría Gubernamental, se estructura sobre la base de la
evaluación de un sistema de gestión ambiental, que comprende;
políticas ambientales, planificación ambiental, ejecución e
implementación, revisiones y aprobación de la dirección

CPC. Luis Arriola Acuña 21

 Marco Legal de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Res. 0022-1998/INDECOPI-CRT de 27.May.98 - Aprueba la NTP
- ISO 14001:1998 - Sistema de Gestión Ambiental, y Res. 0121-
2001/INDECOPI-CRT, de 7.Nov.2002 - Aprueba la NTP ISO
14001:2002
• R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Guía Metodológica
de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Ley 27785, de 22.Jul.2002: artículo 22° inciso i): Efectuar las
acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,
así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de
la Nación, informando periódicamente a la Comisión competente
del Congreso
• Resolución Presidencial 023-2003-CONAM/PCD de 31.Ene.2003 –
Aprueba la Guía de Gestión Ambiental Sectorial
• Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema Nacional de
Gestión Ambiental,
• Ley 28611, de 13.Oct.2005 – Ley General del Ambiente
CPC. Luis Arriola Acuña 22
 AGENDA
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la Contraloría
General

• Esquema metodológico de la Auditoría Ambiental Gubernamental

• Metodología de la Auditoría de Gestión

Ambiental
• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos

CPC. Luis Arriola Acuña 23

 Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental
PLANEAMIENTO EJECUCIÓN INFORME

I II

Revisión Revisión
General Estratégica

Comunicación
Plan de Hallazgos Informe
Auditoría de Auditoría de
Auditoría
Borrador de
de Gestión
Programa
Informe Ambiental
de Auditoría

CPC. Luis Arriola Acuña 24

Planeamiento de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Revisión General (gabinete): Consiste en la recopilación
de información de la entidad auditada, legislación y
normativa aplicable, definición de objetivos preliminares

• Revisión Estratégica (campo): Consiste en la obtención

de información de campo, efectuar entrevistas, descripción
de sistemas y controles, observación física de las
actividades, operaciones y de la zona previamente
seleccionada (caracterización técnica del área auditada)

• Formulación del Plan de Auditoría y del Programa de

Auditoría

CPC. Luis Arriola Acuña 25

Planeamiento de la Auditoría Ambiental Gubernamental

Enfoque 1: Auditorías Múltiples M

Ejm.: Área Ambientalmente Critica
(Cuenca, Bahía marina, Valle, Ciudad;
Área Natural Protegida, entre otros)
PLANEAMIENTO
(Ámbito de selección)
I
Enfoque 2: Auditoría Individual
Ejem.: Entidad, Convenio
(Proyecto, Unidad Desconcentrada,
Dirección, Cumplimiento Convenio)

CPC. Luis Arriola Acuña 26

 Revisión General
La Revisión General, implica la búsqueda y obtención de información
ambiental proveniente de los documentos siguientes:
• Norma de creación, marco reglamentario y normativo aplicable,
naturaleza y fines
• Políticas Nacionales, Sectoriales y formuladas por la entidad
• Objetivos y metas programadas y ejecutadas
• Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA
• ROF, MOF, MAPRO, RIT,
• Planes Estratégicos y Planes Operativos (por el ámbito ambiental)
• Estados Financieros e Informes Presupuestarios (PIA, PIM,
Evaluación de la Ejecución Presupuestal)
• Documentos de los Sistemas y controles gerenciales identificados
• Relación de EIA, PAMA, DAP, DIA, Programas de Manejo Forestal,
Planes de Contingencia, etc, aprobados, y que son materia de
fiscalización
• Control Interno Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 27
 Sistemas de Gestión Ambiental
Es aquella parte del sistema general de gestión de una Entidad, que
comprende la estructura organizativa, la planeación, procesos,
responsabilidades, prácticas, procedimientos, y los recursos para
desarrollar, implantar, revisar y mantener la política ambiental
Sistema General de Gestión de una Entidad
Sistema Sistema Sistema Sistema Sistema de Sistema
Financiero de de de Gestión de
Contable Compras Calidad Planificación Ambiental Personal

Información Insumos Productos Planes Impacto Beneficios

Ambiental Sociales

Accionistas
Proveedores Clientes Directores Sociedad Trabajadores
Gobierno

CPC. Luis Arriola Acuña 28

 Revisión Estratégica
Esta revisión debe ser apropiadamente programada,
constituye el entendimiento inicial de las actividades y
operaciones, con el fin de seleccionar las áreas de trabajo de la
auditoría; consiste en:
• Obtener información de campo
• Efectuar entrevistas a funcionarios y personal operativo
• Evaluación preliminar del Control Interno Ambiental
• Inspección y observación física de las actividades, operaciones y de la
zona previamente seleccionada
• Describir los sistemas, operaciones y controles
• Identificar las probables áreas y zonas susceptibles para efectuar
pruebas de calidad
• Identificar las áreas criticas y los estándares de contaminación
• Definición de los criterios y objetivos preliminares
• Definición del alcance de la auditoría
CPC. Luis Arriola Acuña 29
 Revisión Estratégica
Identificación de estándares de contaminación ambiental
Una actividad fundamental de esta fase, lo constituye, la
identificación de los estándares de contaminación ambiental. Los
estándares son valores máximos de un componente, normalmente
de tipo residual que como consecuencia de la actividad antrópica,
se incorpora, ó está presente en el mismo y comprende, lo
siguiente:
• Solicitar a la entidad una lista de los estándares de calidad ambiental
por cada una de las actividades propias o bajo su competencia de la
entidad
• En ausencia de estándares nacionales, se considera apropiado
seleccionar, bajo los mismos patrones, estándares internacionales,
esencialmente de la OMS, FAO, EPA (USA.), CEPAL (ONU)

CPC. Luis Arriola Acuña 30

Técnicas y Herramientas de Auditoría de Gestión Ambiental

Técnicas de la Auditoría Gubernamental

Técnicas y
Herramientas
utilizadas en la
Auditoría de Herramientas Gráficas
Gestión
Ambiental

Herramientas de la Planificación Ambiental

CPC. Luis Arriola Acuña 31

 Técnicas de la Auditoría Gubernamental
• Las Técnicas de Auditoría Gubernamental, son métodos
prácticos del auditor gubernamental para la recopilación, la
reunión y el examen de la evidencia de auditoría
• Las técnicas de auditoría gubernamental, son utilizadas durante
la fase del planeamiento y la ejecución de la auditoría
• Fuente: MAGU

Postulado 9. Perfeccionamiento de métodos y técnicas

Sección 220 Parte II Auditoría Financiera

Sección 520 Parte III Auditoría de Gestión
• Las técnicas usuales utilizadas en la auditoría gubernamental, se
presentan en el cuadro de la lamina siguiente:

CPC. Luis Arriola Acuña 32

 Técnicas de la Auditoría Gubernamental
RUBRO TÉCNICA DEFINICIÓN
Comparación Observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos.
De verificación Examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las
Ocular Observación operaciones.
Obtención de información verbal sobre un asunto mediante
Indagación averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios.
De verificación Preguntas efectuados al personal de la entidad auditada o personas
Oral Entrevista beneficiadas de los programas o proyectos.
Son actividades mediante los cuales se recopila información de un gran
Encuesta universo de datos o grupos de personas
Separación y evaluación critica, objetiva y minuciosa de los elementos o
Análisis partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso.
Confirmación Comprueba la autenticidad de los registros y documentos analizados
De verificación Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o
Escrita Tabulación elementos examinados.
Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
Conciliación separados e independientes.
Su propósito es verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
Comprobación legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad.
Computación Verificar la exactitud y corrección aritmética de operación o resultado.
De verificación Utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera
Documental Rastreo progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado.
Puede ser progresivo o regresivo.
Revisión Examen de una parte de datos o partidas que conforman un universo,
Selectiva con fines de separar asuntos que no son normales.
De verificación Examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el
Física Inspección objeto de establecer su existencia y autenticidad.

CPC. Luis Arriola Acuña 33

 Las Herramientas gráficas
• Cualquier metodología de la planificación, aplicable a la gestión y al
diseño de proyectos, se enfrenta a una serie de problemas comunes,
entre otros, para:

Definir a las personas afectadas, involucradas e incluidas dentro del plan,
así como encontrar cuales son sus intereses y prioridades

Definir con exactitud cual es el problema que se quiere abordar

Definir con exactitud cual es el objetivo general y los objetivos
específicos que pretenden alcanzar el plan

Saber elegir, seleccionar y priorizar entre las distintas alternativas que se
plantean para alcanzar los objetivos deseados

• Las herramientas que se muestran a continuación permiten hacer

investigación (IP) y análisis (AP) que responden a dichas cuestiones
• Su metodología procede históricamente de la formulación del
control de calidad, siendo de aplicación complementaria a las
técnicas de auditoría
CPC. Luis Arriola Acuña 34
 Herramientas gráficas
Diagramas de Flujo

Hojas de Inspección/Reg. de datos IP

Gráficos de Paretto

Diagramas de Causa - Efecto

Herramientas
Gráficas IP
Diagrama de Relaciones
+
AP
Histograma

Diagrama de Dispersión

Árbol de problemas AP
CPC. Luis Arriola Acuña 35
 Herramientas de la Planificación Ambiental

Método MACTOR - Juego de Actores

Herramientas
de la
MS Project
Planificación
Ambiental
Eco - Mapping

Sistema de Información Geográfica (SIG)

CPC. Luis Arriola Acuña 36

 Método MACTOR - Juego de Actores
• El juego de actores (MACTOR) tiene como objetivo analizar de
qué manera los actores (entidades) se pueden posicionar o se han
posicionado en el área objeto de examen. Es una metodología
altamente estructurada que requiere la utilización y el análisis de
matrices y de gráficos
• El Mactor, analiza el posicionamiento y las relaciones de fuerza
entre los actores, potenciales alianzas entre ellos, zonas de
conflicto en el futuro, ambivalencia, influencia, dependencia, etc.
Es un método muy completo que inclusive puede ser utilizado en
política, en rondas de negociación e inclusive como herramienta
de comunicación
• Es de mencionar que los objetivos como los actores, requieren de
una importante reflexión preliminar. Existen por lo menos siete
etapas de reflexión previas al uso de la matriz de entrada MAO1
CPC. Luis Arriola Acuña 37
 Método MACTOR - Juego de Actores

0
.
ALIANZAS 0 A3
7
2 0
1.200 .
0
. 3
1.000 6
1 0
A1 2 8
0.800 A2 . A4
A2 3 1
0.600 A3 2
A1 3 0
.
A4
0.400 0
A5 7
0.200 02 0
A6 0 . .
. 0 0
0.000 0
0 2 .
5
1 INRENA
2 MD MaPi
3 Turismo
4 MP.Urubamba
5 6 A6 2 6 A5 1
INC UGM 2
6 1
1

CPC. Luis Arriola Acuña 38

 MS Project
• Microsoft Project, es un programa o software para la gestión de
proyectos
• Esta aplicación permite organizar la información acerca de la
asignación de tiempos a las tareas, los costos asociados y los
recursos, tanto de trabajo como materiales, del proyecto para que
se puedan respetar los plazos sin exceder el presupuesto y
conseguir los objetivos planteados
• Microsoft Project, es una herramienta de administración de
proyectos eficaz y flexible que se puede utilizar para controlar
proyectos simples o complejos
• Ayuda a programar y realizar un seguimiento de todas las
actividades para supervisar su progreso

CPC. Luis Arriola Acuña 39

 MS Project
Iniciando el MS Project:
Ingresar a Microsoft Project Professional (MPP) Inicio/Programa/Microsoft
Project
Crear nuevo proyecto: -> Archivo / Nuevo

CPC. Luis Arriola Acuña 40

 Eco - Mapping
El Eco - mapping, es una herramienta gráfica, original y
simple que ayuda al auditor, en el planeamiento, a lo siguiente:
• Contar con un inventario de prácticas y problemas
ambientales
• Contar con un método sistemático de conducir una revisión o
monitoreo ambiental in - situ
• Graficar una colección de información que muestra la
situación actual usando cuadros
• Ayuda al entrenamiento y comunicación de los puntos de
control, necesidades de mejora, deficiencias, etc.

CPC. Luis Arriola Acuña 41

Eco - Mapping: Resumen

CPC. Luis Arriola Acuña 42

 Sistema de Información Geográfica (SIG)
• Desde un punto de vista práctico, el Sistema de Información
Geográfica (SIG) es un sistema informático capaz de realizar una
gestión completa de datos geográficos referenciados
• Por referenciados se entiende que estos datos geográficos o
mapas tienen unas coordenadas geográficas reales asociadas, las
cuales nos permiten manejar y hacer análisis con datos reales
como longitudes, perímetros o áreas
• Todos estos datos alfanuméricos asociados a los mapas más los
que queramos añadirse se gestiona a través de una base de datos
integrada con el SIG

CPC. Luis Arriola Acuña 43

Sistema de Información Geográfica (SIG)

CPC. Luis Arriola Acuña 44

 Las Técnicas de Dinámica de Grupo
Las técnicas de dinámica de grupo, permiten al auditor ambiental.
el aseguramiento de la calidad de la información obtenida durante
las fases de la Revisión General y de Revisión Estratégica, estas
técnicas comprende el uso de:

Grupos temáticos (Focus Group)

Las Técnicas
de Dinámica
de Grupo
Las Dinámicas de Grupo

CPC. Luis Arriola Acuña 45

Grupos Temáticos (Focus Group)

• Los grupos temáticos se

componen de una serie de
personas seleccionadas para
debatir conjuntamente temas y
cuestiones concretas
• Se utilizan fundamentalmente para
recabar datos cualitativos, es decir,
información que pueda dar una
idea de los valores y opiniones de
las personas que participan en el
proceso o actividad que se
fiscaliza

CPC. Luis Arriola Acuña 46

 Dinámicas de Grupos
Las dinámicas de grupo, son procedimientos, que permiten al auditor
reunirse en equipos flexibles para dialogar, discutir, sintetizar y
evaluar, sobre un tema, aspecto o información determinada en la
revisión general o en la estratégica. Para ello se utilizan técnicas:
TÉCNICA ¿QUÉ ES? MECANISMOS PARA QUE SIRVE?
Brainstorming Exposición rápida de ideas sin ser Imaginación Crear ideas
criticadas. creadora
El grupo estudia analítica y Interés Profundización a
Estudio de exhaustivamente un caso con todos partir de lo
Casos sus detalles. concreto
Información Exposición informativa a la que Interés Conocer la
sigue una discusión. opinión del grupo
Varias personas representan una Espontaneidad Discusión de un
Role - Playing situación asumiendo los roles del tema
caso que después se estudia según
las reacciones.
Un gran grupo se subdivide en Creatividad Conocer la
Philips 6/6 grupos de 6 personas que en 6 Colaboración opinión del
minutos tratan la cuestión grupo.
propuesta. Para decidir

CPC. Luis Arriola Acuña 47

 Plan de Auditoría
Documento de carácter administrativo, que resume la principal
información obtenida en la Revisión General y en la Revisión
Estratégica,
• Origen de la auditoría ambiental
• Resultados de la Revisión Estratégica
• Objetivos de la Auditoría
• Alcance y Metodología
• Criterios a utilizarse
• Recursos de personal a utilizarse
• Áreas o componentes a auditar
• Información administrativa (presupuesto, número de informes,
documentos fílmicos, cronograma y plazos, costo de la auditoría)
• Programa de Auditoría

CPC. Luis Arriola Acuña 48

 Programa de Auditoría
El Programa de Auditoría, es una
documento de carácter operativo,
bajo la estructura siguiente:
• Objetivo general
• Objetivos específicos
• Procedimientos de Auditoría:
en el orden siguiente
a) Dirección y Políticas
b) Organización
c) Planificación
d) Ejecución y Funcionamiento
f) Control y Revisiones
g) Pruebas e Inspecciones
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad: .......................................................... Fecha de Auditoría
............................................
PROGRAMADO TERMINADO
AREA: Jefatura de ANP
NOMBRE H/S
REF.
P/T
HECHO
POR
H/S
Objetivo General.
Determinar si el INRENA, viene cumpliendo
sus objetivos y metas de gestión ambiental en
el ámbito de la Cuenca, de conformidad con
la normativa vigente, a fin de emitir
recomendaciones que coadyuven a la
adopción de acciones que contribuyan con la
conservación del ambiente.
Procedimientos Generales
JRC 5 1. Entreviste al Titular y funcionarios
responsables de las Áreas seleccionadas
JRC 23 2. Obtenga y evalúe la documentación que
obra a continuación y complemente el
archivo permanente
ABR 10 3. Indague sobre las actividades realizadas
en materia ambiental y respecto a los
efectos ambientales en el Área Natural
Protegidas
ZFL 10 4. Analice la relación de empresas/entidades
y Distritos de Riego que se encuentran en
el ámbito de la Cuenca; y seleccione una
Sub
total
48 muestra representativa de zonas a ser
visitadas, a efectos de tomar conocimiento
de las actividades realizadas en la zona y
determinar posibles aspectos críticos
ambientales referidos a la cuenca
CPC. Luis Arriola Acuña 49
 Ejecución de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Evaluación de la gestión administrativa ambiental
• Evaluación de los impactos ambientales significativos
(pruebas e inspecciones)
• Formulación de los Hallazgos de Auditoría
• Comunicación de los hallazgos a los funcionarios y
servidores, ex funcionarios y ex servidores
• Evaluación de Comentarios y/o aclaraciones
• Reportes periódicos de la auditoría ambiental
• Carta de representación
• Difusión de la normativa ambiental
• Organización de papeles de trabajo

CPC. Luis Arriola Acuña 50

 Aspectos generales del trabajo de campo
La Evidencia de Auditoría
Evidencia: Es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del
auditor. Es la información específica, obtenida durante la labor
de auditoría a través de la observación, inspección, entrevistas y
examen de registros (técnicas de auditoría gubernamental)

Los tipos de evidencia son:

• Evidencia Física
• Evidencia Testimonial
• Evidencia Documental
• Evidencia Analítica

CPC. Luis Arriola Acuña 51

 Aspectos generales del trabajo de campo
Métodos para presentar la Evidencia de Auditoría
Los métodos para presentar la Evidencia en la auditoría de
gestión ambiental:
• Papeles de Trabajo, elaborados por el auditoria y los
especialistas
• Certificados de Pruebas de laboratorio
• Resultados de pruebas técnicas de la CGR
• Copia de documentos, contratos, comprobantes (fedateadas)
• Fotos
• Filmaciones
• Planos
• Croquis, mapas

CPC. Luis Arriola Acuña 52

 Evaluación de la gestión administrativa ambiental
Dirección y Políticas:
Mandato Legal, Responsabilidad Legal y
Ambiental, Políticas de la Dirección
Organización:
Reglamento y Manual de Organización
y Funciones, CAP, Infraestructura.
Evaluación de la Planificación:
gestión Plan Estratégico, Planes Operativos
administrativa Institucionales, Presupuestos Económicos
ambiental
Ejecución y Funcionamiento:
Objetivos y metas, Inf. de Gestión, EIA, PAMA,
DAP, DIA, Prog. Manejo Forestal,
Control y Revisiones:
Planes e Informes de Monitoreo y Fiscalización
Ambiental, Informes de Auditoría Interna

CPC. Luis Arriola Acuña 53

 Determinación de la muestra
Inspección Física:
• Comprende la descripción y confirmación o validación física de las
actividades y procesos críticos de la muestra de: empresas, entidades,
programas, proyectos, entre otros, cuyos efluentes y emisiones afectan
el ambiente (flora, fauna, agua, suelo, aire) y la salud de la población de
riesgo (trabajadores y lugareños)
• Se inspecciona físicamente el ámbito de la muestra (empresas, lugares,
entidades), evidenciando los problemas de afectación o
contaminación del ambiente, mediante, actas, manifestaciones,
filmaciones, tomas fotográficas entre otras evidencias. Las Actas de
Inspección física, se formulan y suscriben con la participación de los
funcionarios comprendidos
• De ser el caso, efectuar encuestas de opinión a la población interesada
utilizando formatos elaborados para tal efecto

CPC. Luis Arriola Acuña 54

 Evaluación de impactos ambientales significativos

Coordinación:
Del área sujeta a inspección física,
puntos de muestreo, cantidad de
muestras, parámetros de calidad
Resultado Técnico:
Resultado del análisis o inspección,
Verificación de la normatividad
Informe Técnico

Inspección:
Auditores, Prof. Especializado y Verifica No
Personal de Laboratorio, en la consistencia
inspección física, toma de muestra Si
Hallazgo de Auditoría:
Supervisión: condición, criterio, causa y efecto
Obtención de evidencias, P/T,
independencia de criterio Hallazgo de
Auditoría

CPC. Luis Arriola Acuña 55

El Informe de la Auditoría de Gestión Ambiental

• Estructura y contenido
• Redacción y revisión
• Edición de documentos fílmicos
• Aprobación, presentación y remisión

CPC. Luis Arriola Acuña 56

 ¿ Cómo se generan los informes de auditoría ?
Condiciones reportables Memorando
detectadas referidas al de Control
diseño u operación Interno
del control interno (NAGU 3.10)

Condiciones susceptibles Informe

Según la de mejorar la gestión, de
naturaleza sistemas y controles, y la Auditorí
del hallazgo Identificación de la a (NAGU
de auditoría Responsabilidad 4.40)
Administrativa

La identificación de los Informe

Indicios razonables de Legal
Comisión de Delitos y de Especial
la Responsabilidad Civil (NAGU
4.50)

CPC. Luis Arriola Acuña 57

 Estructura del informe de Auditoría NAGU 4.40
I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del Examen
2. Naturaleza y objetivos del Examen
3. Alcance del Examen
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicación de Hallazgos
6. Memorándum de Control interno
7. Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
ANEXOS
CPC. Luis Arriola Acuña 58
 Estructura del Informe Especial NAGU 4.50

I. Introducción
II. Fundamentos de Hecho
III. Fundamentos de Derecho
IV. Identificación de los partícipes en los hechos
V. Pruebas
VI. Recomendaciones
VII. Anexos

CPC. Luis Arriola Acuña 59

 AGENDA
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la Contraloría
General

• Esquema metodológico de la Auditoría de Gestión Ambiental

• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental

• Informes de Auditoría Ambiental

Gubernamental emitidos

CPC. Luis Arriola Acuña 60

 Informes de Auditoría Ambiental emitidos
Auditorías efectuadas en el año 1998
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA
Proyecto PD 95/90 (F) Manejo Forestal del
AGA Bosque Nacional Alexander von Humboldt INRENA N° 152-98-CG/AA2 14.DIC.98
(Pucallpa, departamento de Ucayali)

Auditorías efectuadas en el año 1999

TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA
Sector Energía y Minas N° 37-99-CG/AGA 26.AGO.99
Sector Agricultura N° 38-99-CG/AGA 26.AGO.99
Sector Salud N° 39-99-CG/AGA 26.AGO.99
Sector Educación N° 40-99-CG/AGA 26.AGO.99
EMAPA Pasco S.A N° 67-99-CG/AGA 29.DIC.99
EMSAPA Ylo S.A N° 68-99-CG/AGA 29.DIC.99
EPS Mantaro S.A. N° 69 -99-CG/AGA 29.DIC.99
SEDAM Huancayo S.A. N° 70-99-CG/AGA 29.DIC.99
AGA Cuenca del río Mantaro ESSALUD Huancayo N° 71-99-CG/AGA 29.DIC.99
MINSA Huancayo N° 72-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P. Pasco N° 73-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P. Junín N° 74-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P. Yauli La Oroya N° 75-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P.Jauja N° 76-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P. Concepción N° 77-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P. Huancayo N° 78-99-CG/AGA 29.DIC.99
M.P. Chupaca N° 79-99-CG/AGA 29.DIC.99
EE Venta de terreno intangible
(Morro Solar de Chorrillos) M.D. de Chorrillos N° 197-99-CG/AA2 28.DIC.99

CPC. Luis Arriola Acuña 61

 Informes de Auditoría Ambiental emitidos
Auditorías efectuadas en el año 2000
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA
Contratos y Permisos de Extracción IEL N° 02-2000-CG/AGA 07.FEB.00
Forestal para el Aprovechamiento de Dirección Sub Regional IEL N° 03-2000-CG/AGA 07-FEB.00
EE Especies Maderables, otorgadas en la Agraria de Madre de Dios IEL N° 04-2000-CG/AGA 17.MAR.00
provincia Tahuamanu. N° 003-2000-CG/AAA 21.MAR.00
Sector Industria N° 004-2000-CG/AAA 12.JUN.00
OSINERG N° 005-2000-CG/AAA 12.JUN.00
AGA Bahía de Paracas Sector Energía y Minas N° 006-2000-CG/AAA 12.JUN.00
M.P. Pisco N° 007-2000-CG/AAA 12.JUN.00
M.D. Paracas N° 008-2000-CG/AAA 12.JUN.00
M.D. San Andrés N° 009-2000-CG/AAA 12.JUN.00
Convenio de donación de objetivo
estratégico (SOAG) N° 527-0368 -
AF Mejoramiento del manejo ambiental en CONAM N° 060-2000-CG/B310 10.OCT.00
sectores seleccionados, USAID.
Contribuyendo con la gestión ambiental
del INRENA y a la conservación de los
AG Recursos Forestales y las Áreas INRENA N° 068-2000-CG-B310 15.ENE.01
Naturales Protegidas.
Sector Energía y Minas N° 069-2000-CG/B310 15.ENE.0 1
OSINERG N° 070-2000-CG/B310 15.ENE.01
M.D. Paucarpata N° 071-2000-CG/B310 15.ENE.01
AGA Cuenca del río Chili M.P. de Arequipa N° 072-2000-CG/B310 15.ENE.01
M.D. JL. Bustamant y Riv. N° 073-2000-CG/B310 15.EN E.01
Sector Agricultura N° 074-2000-CG/B310 15.ENE.01
Sector Industria N° 079-2000-CG/B310 30.ENE.01

CPC. Luis Arriola Acuña 62

 Informes de Auditoría Ambiental emitidos
Auditorías efectuadas en el año 2001
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA
Contribuyendo con la Protección de las
Especies en el marco de la Convención IE N° 05-2001-CG/B310 07.MAY.01
AGA sobre el Comercio Internacional de INRENA
Especies Amenazadas de Fauna y Flora
N° 09-2001-CG/B310 12-MAY.01
Silvestres - CITES

Examen Especial efectuado a la IE N° 006-2001-CG/B350 12.MAY.01

EE Municipalidad Distrital de Manseriche M.D. Manseriche
IE N° 007-2001-CG/B350 12.MAY.01

AG Cumplimiento de Funciones, Objetivos y CONAM N° 090 -2001-CG-B375 28.DIC.01

Metas

EE CONTRADROGAS (Programa de Comisión de Lucha contra N° 103-2001-CG-B375 28.DIC.01

Desarrollo Alternativo) el Consumo de Drogas

CPC. Luis Arriola Acuña 63

 Informes de Auditoría Ambiental emitidos
Auditorías efectuadas en el año 2002
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA

EE Contaminación en el río Nanay INRENA IE N° 087-2002-CG/SS 09.SET.02

N° 089-2002-CG/SS 09-SET.02
P.E. Lago Titicaca - PELT N° 138-2002-CG/SS 22.NOV. 02
M. P. Puno N° 139-2002-CG/SS 22.NOV.02
(AGC) I. N. C. – Puno N° 140-2002-CG/SS 22.NOV.02
AGA Cuenca del Lago Titicaca (Perú) INRENA – Puno N° 141-2002-CG/SS 22.NOV.02
EMSAPUNO S.A. N° 142-2002-CG/SS 22.NOV.02
MITINCI - D.R. Puno N° 144-2002-CG/SS 22.NOV.02
Informe General N° 143-2002-CG/SS 22.NOV.02

AG Auditoría de Gestión
AGA Auditoría de Gestión Ambiental
EE Examen Especial
AF Auditoría Financiera
AGC Auditoría de Gestión Cultural
IE Informe Especial

CPC. Luis Arriola Acuña 64

 Informes de Auditoría Ambiental emitidos
Auditorías efectuadas el año 2003
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA
Convención relativa a los Humedales de
AGA Importancia Internacional, especialmente como INRENA N° 187-2003-CG/MAC 16.JUL.03
Hábitat de Aves Acuáticas (RAMSAR)
DICAPI N° 182-2003-CG/MAC 16.JUL.03
ENAPU N° 183-2003-CG/MAC 16.JUL.03
PRODUCE N° A84-2003-CG/MAC 16.JUL.03
AGA Bahía del Callao N° 185-2003-CG/MAC 16.JUL.03
M. de Energía y Minas IE 276-2003-CG/MAC 07.OCT.03
M.P. Callao N° 186-2003-CG/MAC 16.JUL.03
Informe General N° 187-2003-CG/MAC 16.JUL.03
AGA Parque Nacional del Manu INRENA N° 270-2003-CG/MAC 07.OCT.03
M.P. Trujillo N° 259-2003-CG/MAC 03.OCT.03
M.D. Huanchaco N° 260-2003-CG/MAC 03.OCT.03
AGA Complejo Arqueológico de Chan Chan ATDR Moche – Virú – Chao N° 272-2003-CG/MAC 07.OCT.03
(AGC) I.N.C. La Libertad N° 271 -2003-CG/MAC 07.OCT.03
MINAG N° 273-2003-CG/MAC 07.OCT.03
(AG) MICENTUR – La Libertad N° 274-2003-CG/MAC 07.OCT.03
Informe General N° 261-2003-CG/MAC 03.OCT.03
(AGC) I.N.C. Cusco N° 365-2003-CG/MAC 30.DIC.04
INRENA Cusco N° 364-2003-CG/MAC 30.DIC.03
(AG) DR Turismo Cusco N° 358-2003-CG/MAC 30.DIC.03
AGA Santuario Histórico de Machupicchu M.D. Machupicchu N° 352-2003-CG/MAC 30.DIC.03
M.P. Urubamba N° 359-2003-CG/MAC 30.DIC.03
(AG) U.G.M. N° 366-2003-CG/MAC 30.DIC.03
Informe General N° 353-2003-CG/MAC 30.DIC.03
INRENA La Libertad N° 356-2003-CG/MAC 30.DIC.03
AGA Parque Nacional Río Abiseo I.N.C. San Martín N° 355-2003-CG/MAC 30.DIC.03
Informe General N° 357-2003-CG/MAC 30.DIC.03
Convenio de donación de objetivo estratégico
(SOAG) N° 527-0368 - Mejoramiento del manejo
AF ambiental en sectores seleccionados, USAID. CONAM N° 354-2003-CG/MAC 31.DIC.03

CPC. Luis Arriola Acuña 65