IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA

Presentado por:

Maryluz Aleman Zapata

Leidy Jhoana Alturo Maldonado
Marcela Andrea Alvarez Lopesierra
Vanessa Lucía Barreto Bobadilla
Erica Patricia Beleño Castaño

Presentado al Docente:

Antonio Visbal

Grupo 1

Legislación tributaria

Administración de Empresas

Facultad de Ciencias Económicas

Universidad del Atlántico

Septiembre de 2017
 TABLA DE CONTENIDO

Introducción

1. Historia del IVA

2. Definición ¿Qué es el IVA?
2.1 Características del IVA
3. Clasificación de los bienes para efectos del IVA
4. Tarifas y periodos gravables del IVA
5. Declaración de IVA
5.1 Formulario y contenido de la declaración
6. Causación del impuesto sobre las ventas
7. Responsables del impuesto sobre las ventas
8. Contabilización del impuesto sobre las ventas por pagar
9. Determinación y pago del IVA por pagar
10. Ley 1816 de 2016
11. Mono tributo
12. Ejemplo de Liquidación del IVA

Conclusión

Bibliografía
 INTRODUCCIÓN

En esta temática abarcaremos todo lo referente al impuesto valor agregado (IVA),

en la cual, es un tema tributario que remota desde civilizaciones atrás, como la
egipcia, evolucionando de forma relevante para los grandes mercaderes de la
época.

En Colombia en pleno siglo XXI, la reforma tributaria ha aumentado el IVA del 16%
al 19%, generando así un incremento en productos de la canasta familiar, lo que
se ha hecho un tema muy controverso para las familias colombianas, y también
para los comerciantes, debido a que la alza de este impuesto ha hecho que sus
ventas disminuyan en un porcentaje, viéndose afectado por el desempleo, y la
economía que afrenta el país en el año 2017. Todos estos factores han generado
inconformidades.

Por ende hemos realizado un estudio sobre todos los aspectos de IVA,
destacando su significado, su importancia, para que se causa y como
contabilizarlo en la compra y venta.
 1. HISTORIA DEL IVA

Se habla de remotos antecedentes en Egipto, Grecia y Roma. Se menciona la

centesima rerum venalium, aplicada en Roma por Augusto. En Francia, durante la
Edad Media rigió un tributo semejante, llamado “maltote”, que fue antecedente de
la “alcabala” española, implementada por Alfonso XI en 1342.

Durante la Primera Guerra Mundial comenzó a conocerse y expandirse el

impuesto a las ventas. Primero se estableció en Alemania y luego pasó a Francia,
para continuar su expansión en otros países europeos.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), tiene su origen en el Tratado de Roma de la

Comunidad Económica Europea. Cuando se establece la necesidad de la creación
del Mercado Común, se hizo necesario que existiera un sistema de imposición
entre aquellos seis primeros países que dieron el puntapié inicial de este Mercado,
que permitiría la libre circulación de la mercadería. Es decir, que los bienes se
trasladaran de un país a otro sin las distorsiones que provocan los problemas
tributarios de las aduanas.

Por ese motivo, se crea en el año 1962, un Comité de Expertos integrados por los
seis países que formaban el Mercado Común (Francia, Holanda, Bélgica,
Luxemburgo, Italia y Alemania); cinco años más tarde (1967), elaboran lo que se
dio en llamar el Informe Newmark, punto de referencia para todos los que
estudiamos el tema del IVA.

Solo tres años más tarde, el IVA llegó a América, y así los países: Colombia,
Ecuador, Bolivia, Chile, México, Perú, Brasil, Argentina y Uruguay, sancionaron
sus leyes respectivas, todos dentro de la década de los años setenta (1970).

En Colombia

La historia del IVA en Colombia se remonta a 1963 (Decreto Especial 3288) como
tributo monofásico (que recae sobre una de las fases del proceso de producción o
distribución) aplicado a las actividades manufactureras y de importación. Era un
tributo indirecto vinculado al del impuesto sobre el volumen de ventas. Sin
embargo, se atribuye su creación, a la Ley 20631 de 1975, en el gobierno de
Alfonso López, que gravó a productores e importadores con una tarifa general de
10%.

Pero las necesidades de los gobiernos, marcadas por crisis económicas y déficit
fiscal, empezaron a convertirlo en un impuesto plurifásico, que en síntesis significa
que somete a tributación a todas las fases por las que atraviesa un bien en su
proceso de producción y comercialización hasta llegar al consumidor final.

Ahí ya empezó a pesar en los bolsillos. Precisamente, fue en el gobierno de

Belisario Betancur, que el IVA, a través del Decreto Ley 3541 de 1983, se extiende
al comercio minorista, ya como impuesto al valor agregado con tarifa de 10% y
otras diferenciales de 20% y 35%. En esta reforma se determinaron los bienes
excluidos y exentos, entre ellos los servicios.

Pero con la Ley 49 de 1990 vino un nuevo ajuste. En época de la apertura

económica del gobierno de César Gaviria, el IVA general se aumentó a 12%, se
amplió la base del impuesto y allí entraron algunos servicios, con tarifas
diferenciales, como los hoteles, restaurantes y la telefonía. Y fue Gaviria, bajo la
Ley Sexta y por un desequilibrio en las finanzas, quien en 1992 presentó una
reforma tributaria que pasó la tarifa de 12% a 14%, temporalmente, elevando
también a 45% bienes de lujo y acercando el impuesto a uno tipo consumo.

Pero como las necesidades en términos fiscales suelen perseguir a los gobiernos,
Ernesto Samper, también tuvo su reforma tributaria que elevó la tarifa general del
IVA a 16% y, como en las anteriores, se extiende la base.

Llegó el turno para Andrés Pastrana, quien determinó extender la base gravable,
pero bajó la tarifa general a 15%. Sin embargo, la dicha duró poco, porque
apremiado por la recesión económica y la necesidad de tapar el hueco fiscal, en
2000 bajo la Ley 633, se volvió a generalizar la tarifa en 16%, hasta el año 2016
cuando fue modificada con la nueva reforma tributaria.

En los gobiernos de Álvaro Uribe y Juan Manuel Santos, en los cuales la clase
media surge con mayor fuerza de consumo, se han ampliado las bases gravables
y se han establecido tarifas diferenciales concentradas en tres. En lo corrido de
este siglo se han enfocado en ampliar la base gravable y los servicios. El estatuto
tributario contempla una serie de tarifas para aplicar a los productos.

2. ¿QUÉ ES EL IVA?

El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto a la venta de bienes de

consumo.

2.1 Características del IVA:

- Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje

del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al
momento de comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que
castiga el consumo, es decir, es un impuesto al gasto de las personas.

- Es un impuesto indirecto: Se suelen llamar impuestos indirectos a

aquellos impuestos que se imponen a los bienes y servicios y no a las
personas directamente; es decir, indirectamente, las personas, a través de
la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, pero el Estado no se
los cobra directamente a éstas. Así, los impuestos indirectos se cobran en
la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de transacciones
comerciales.

- Es un impuesto regresivo: Los impuestos regresivos son aquellos que se

cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de
una persona (trátese de una persona pobre o de una persona adinerada,
ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto). Esto quiere
decir que la cantidad de plata que debe pagar el pobre por este impuesto es
 mayor en proporción a su ingreso que la que debe pagar la persona
adinerada y afectará más fuertemente su economía personal.

- Valor Agregado: Debido a que efectivamente sólo se paga un tributo

sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto
solo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega al producto, no
paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

- Tasa: Debido que se calcula sobre el consumo de los productos, los

servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

- Impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de

causación instantánea y de régimen general: En Colombia se aplica en
las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución,
comercialización e importación.

- Es impuesto: por consistir en una obligación pecuniaria que debe sufragar

el sujeto pasivo sin ninguna contraprestación directa. Es del orden nacional
porque su ámbito de aplicación lo constituye todo el territorio nacional y el
titular de la acreencia tributaria es la nación. Es indirecto porque entre el
contribuyente, entendido como quien efectivamente asume la carga
económica del impuesto y la nación como sujeto activo, acreedor de la
obligación tributaria, medio un intermediario denominado responsable.

- Naturaleza real: por cuanto afecta o recae sobre bienes, servicios y

explotación de juegos de suerte y azar, sin consideración alguna a la
calidad de las personas que intervienen en la operación.

- Impuesto de causación instantánea porque el hecho generador del

impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento preciso, aunque para
una adecuada administración la declaración, se presenta por períodos
bimestrales. En consecuencia para efectos de establecer la vigencia del
impuesto se debe acudir a la regla consagrada en el artículo 338 de la
Constitución Política.

3. CLASIFICACION DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA

Para efectos del IVA, los bienes y servicios se clasifican en 3 categorías:

- Bienes Excluidos: son aquellos que no generan IVA (ver los

artículos 424, 426, 427, 428 y 476 del ET). Las personas o entidades que
producen o comercializan este tipo de bienes o servicios, deben tomar el
IVA que les facturen en la compra de insumos y servicios necesarios para
la producción y venta de los bienes y/o servicios excluidos, como mayor
valor del costo.

- Bienes Exentos: son aquellos que se encuentran gravados con una

tarifa del 0%, razón por la cual los productores y prestadores de este tipo de
bienes y servicios son responsables del IVA y deben presentar declaración
de este impuesto; sin embargo, tienen la posibilidad de solicitar en
devolución el IVA pagado en la adquisición de bienes, servicios e
importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y
comercializarlos. Dichos bienes y servicios se encuentran señalados en los
artículos 477 a 481 del ET. Es decir, están exonerados del impuesto.

- Bienes Gravados: son aquellos que no se encuentran

expresamente señalados en la norma como bienes o servicios exentos o
excluidos, por lo que se entiende que están gravados con IVA. Es decir, son
aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente de acuerdo con la
clasificación asignada.
 4. TARIFAS Y PERIODOS GRAVABLES DEL IVA

IVA: Tarifas

Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y
especial.

En Colombia en el año 2017 las tarifas son:

- TARIFA GENERAL:

La tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales,
que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas
especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo
mismo que los exentos y excluidos.

- TARIFAS DIFERENCIALES Y ESPECIALES:

TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

depósito
Planes de medicina preparada y complementarios, las pólizas de
seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de
empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso

industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichón, butifarras y mortadela.
Tampones y toallas higiénicas
 Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

IVA: Períodos Gravables

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este

sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer
cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año.

5. DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cada dos o tres meses, según lo estipulado por la ley para el rubro en el que se
encuentra registrado, el empresario deberá realizar la Declaración de Impuestos,
donde se sumarán las cuotas que corresponden al IVA de ese período. Allí se
realiza el cálculo de lo pagado y recibido en referencia a este impuesto y se
establece el saldo. Si éste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han
sido superiores a las repercutidas) el empresario podrá compensar futuros saldos
o solicitar la devolución de dichas tasas. Si es positivo, deberá realizar el pago de
las mismas.

Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un régimen

especial al que pueden acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el
proceso de producción de los productos que venden y si el 80% de sus ventas
son al consumidor final, el comerciante no tendrá que realizar la liquidación del
IVA. Esto se debe a que dicho comerciante habrá pagado por la compra del
producto el IVA correspondiente al mismo, por lo que ya habría cumplido
correctamente con lo estipulado por el régimen tributario vigente.
Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega de
factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio
guarda una copia.

5.1 Formulario y contenido de la declaración

Las declaraciones de ventas, deberán presentarse en los formularios que para tal
efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Formulario 300). Esta declaración deberá contener la información del
artículo 602 del Estatuto Tributario. Para efectos de la ubicación del contribuyente,
téngase en cuenta lo dispuesto por el numeral 2, artículo 4, Decreto
Reglamentario 2788 del 2004, que regula lo relativo al Registro Único Tributario –
RUT.

VER FORMULARIO
 6. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se

vende o presta un servicio.

El estatuto tributario define específicamente cuando se causa el IVA:

“ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se causa:

En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se
haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición
resolutoria.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o
del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este
caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación
y pago de los derechos de aduana.
Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la
venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en
que éste se cause.

ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE

CERVEZA. El impuesto sobre el consumo de cervezas de producción nacional, se
causa en el momento en que el artículo sea entregado por el productor para su
distribución o venta en el país.

ARTICULO 431. CAUSACIÓN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O

MARÍTIMO. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de
que trata el artículo 476 numeral 6, el impuesto se causa en el momento de la
expedición de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del responsable
de la emisión del tiquete, y se liquidará, sobre el valor total del tiquete u orden de
cambio cuando éstos se expidan de una vía solamente y sobre el cincuenta por
ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso.

ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO

DEL PAGO. En el caso del servicio de teléfonos de que trata el artículo 476
numerales 10 y 11, el gravamen se causa en el momento del pago
correspondiente hecho por el usuario.

ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA

EMISION DE LA POLIZA. En el caso del servicio de seguros de que trata el
artículo 476 numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el momento en
que la compañía conozca en su sede principal la emisión de la póliza, el anexo
correspondiente que otorgue el amparo o su renovación.

Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artículo 1095 del Código de

Comercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la póliza, anexo o
renovación que emita la compañía líder, documentos sobre los cuales se fijará el
valor total del impuesto. Por tanto, los documentos que expidan las demás
compañías sobre el mismo riesgo no están sujetos al impuesto sobre las ventas.

ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE. En los certificados de seguro

de transporte que se expidan con posterioridad a los despachos de las
mercancías, el impuesto se causa sobre tal certificado.

ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES. En las pólizas de seguros

generales (casco, aviación), para los cuales la Superintendencia permita el
fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima
correspondiente a cada uno de los certificados periódicos que las compañías
emitan en aplicación de la póliza original.

ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA.

En los seguros de daños autorizados en moneda extranjera por el
Superintendente Bancario, de acuerdo con los artículos 98 a 100 del Decreto 444
de 1967, el impuesto se pagará en pesos colombianos al tipo de cambio vigente
en la fecha de emisión de la póliza, del anexo de amparo, o de su renovación.”
El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una
importación, la realización de juegos de azar, etc. Es de anotar que el IVA solo se
genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo
contrario no se genera IVA.

7. RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Es necesario definir de qué forma una persona natural o persona jurídica puede
llegar a ser o no un responsable del IVA. Para esto, se deben tener presentes las
siguientes variables:

- Si la persona natural o jurídica es un productor o comercializador de los

bienes.
- Si el producto o servicio se vende y/o presta a nivel nacional o se exporta, o
se vende desde las zonas francas.
- Si el bien o servicio que vende y/o presta es excluido, exento o gravado.

Por tal razón, al hacer la combinación de todas esas variables se tendrían las
siguientes posibles situaciones:

Tipo de actividad Característica del bien o servicio

económica que se
realiza

1. Productor de bienes Excluidos Exentos Gravados

a. Cuando se venden a No Sí Sí
nivel nacional Sí Sí Sí
b. Cuando se exportan
 2. Comercializador de Excluidos Exentos Gravados
bienes

a. Cuando se venden a No No Sí
nivel nacional Sí Sí Sí
b. Cuando se exportan

3. Prestador de Excluidos Exentos Gravados

servicios

A nivel nacional No No Sí

4. Prestador de Excluidos Exentos Gravados

servicios intermedios
de la producción y el
bien resultante es un
bien…

A nivel nacional No No Sí

Una vez que la empresa o persona natural ha establecido que es responsable del
impuesto sobre las ventas, solo existen dos posibles regímenes bajo los cuales
pueden desarrollar su actividad económica, el común y el simplificado:

- Régimen Simplificado: Consiste en un tratamiento especial que se ha

diseñado para los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas o
servicios están gravados. Están en la obligación de:
 Inscripción en el registro nacional de vendedores.
Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias.
No les está permitido cobrar el impuesto a las ventas.
No les está permitido presentar declaración de renta.

- Régimen común: Se detalla para aquellos que no cumplen los requisitos

de pertenecer al régimen simplificado. Estarán en la obligación de

Inscribirse en el registro nacional de vendedores.

Llevar libros de contabilidad en debida forma.
Registrar el impuesto a las ventas en la cuenta mayor “impuestos a las
ventas por pagar”.
Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto
correspondiente respecto de la venta o servicio gravado.
Presentar la declaración bimensual de las ventas.
De acuerdo con su calidad de agente de retención efectuar la retención
del impuesto a las ventas.

8. CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR

PAGAR

El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas descontable
es el pagado por el responsable al
impuesto a las ventas del régimen
común. Su valor se debida en la cuenta
Impuesto sobre las ventas por pagar.
El impuesto a las ventas generado es el
que deben cobrar los responsables de
impuesto a las ventas del régimen
común. Su valor su acredita en la
cuenta Impuesto sobre las ventas por
pagar.
 - IVA no descontable en la factura:

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

Cuando el IVA no se encuentra
discriminado en la factura, el comprador
no puede descontarlo, debe registrarlo
como un mayor valor del costo o gasto.
Cuando el IVA no se encuentra
discriminado en la factura, el vendedor
debe calcularlo y registrarlo mediante
un crédito a la cuenta impuesto sobre
las ventas por pagar.

- IVA discriminado en la factura:

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas pagado y
discriminado en las facturas es
descontable hasta la tarifa con la que
opera el comprador. El exceso pagado
constituye mayor valor al costo.
El valor total del IVA facturado debe ser
registrado mediante un crédito en la
cuenta impuesto sobre las ventas por
pagar.

- IVA en devoluciones:

En la devolución de mercancías el vendedor debe debitar la cuenta impuesto a las

ventas por pagar y el comprador lo acredita en la misma cuenta.

- IVA no descontable:

Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados
(Propiedades, planta y equipo) NO PUEDE DESCONTAR EL IMPUESTO, el IVA
constituye un mayor del bien adquirido.

- IVA en descuentos por pronto pago y en ventas:

Los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en
las ventas no afecta el IVA por pagar, es decir que el impuesto a las ventas no se
aumenta ni se disminuye por estos conceptos.
 9. DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR

Al finalizar el periodo de la empresa determina el saldo por pagar a la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales. Este valor se obtiene mediante la diferencia
entre el IVA generado y el IVA descontable.

CONCEPTO IVA descontable (Debito) IVA generado (Credito)

1 Venta de Mercancias $ 178.000

2 Intereses sobre las ventas $ 143.000
3 Prestacion de servicios gravados $ 165.000
4 Ingresos por arrendamientos de bienes y muebles $ 154.000
5 Ingresos por fletes $ 126.000
6 Devolucion en compras $ 132.000
7 Compra de mercancias $ 187.000
8 Compra de materia prima, materiales y suministros $ 145.000
9 Gastos por parqueadero, servicio telefonico y seguros $ 120.000
10 Devolucion en ventas $ 130.000
TOTALES $ 582.000 $ 898.000
SALDO CREDITO $ 316.000

La empresa diligencia el formulario de declaración de Impuesto sobre las ventas y

cancela el saldo del impuesto a cargo en un banco autorizado para recaudar este
impuesto.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR $ 316.000
1110 BANCOS $ 316.000

10. LEY DE 1816 DE 2016

La reforma tributaria empezará a regir a partir del próximo primero de enero de

2017, ya que por mandato constitucional, las leyes que regulen contribuciones en
las que la base sea el resultado de un hecho ocurrido durante un periodo
determinado, se aplican a partir de la vigencia siguiente a la ley.

En lo que tiene que ver con el IVA, que pasará de 16 % a 19 %, con el fin de evitar
traumatismos la DIAN informó que a los establecimientos de comercio que venden
bienes y servicios y que tengan mercancía con la tarifa anterior, tendrán hasta el
31 de enero para salir de ella. A partir del primero de febrero todos los bienes
deben tener incorporada la nueva tarifa.

La canasta básica que publica el DANE da cuenta de que el 59 % de los productos

pagan la tarifa completa de este impuesto, por lo que estos son los que sentirán el
cambio de los tres puntos aprobados. Entre los productos se encuentran pastas,
margarinas, aceites, embutidos, cereales, productos de aseo, ropa y comidas en
restaurantes.

El Gobierno estima que con el incremento de tres puntos en el IVA el recaudo para
2017 será de 6,19 billones de pesos, un año después sería de 6,87 billones de
pesos, mientras que para 2020 podría llegar a 15,72 billones de pesos.

Entre los productos que no tendrán IVA se encuentran: carne, pollo, leche, queso,
huevos, ganado bovino, pescado, cerdo, cuadernos, libros, animales vivos,
medicamentos, educación, abonos, transporte público, aguas minerales,
fertilizantes, Internet fijo para estratos 1 y 2, computadores de menos de un millón
de pesos, tabletas y teléfonos de menos de 650 mil pesos y edificaciones de
menos de 800 millones deducibles de renta.

Dentro de la reforma tributaria quedó aprobado que los tampones y las toallas
higiénicas no pagarán IVA del 19 % sino del 5 %, el cual también se le aplicará a
las viviendas cuyo valor esté por encima de los 800 millones de pesos, pero no
quedaron incluidas las viviendas de interés social.

Las bicicletas con un precio inferior a 1,5 millones también pagarán un IVA del 5
%, debido al incentivo del uso de las bicicletas, mientras que la situación cambia
para bicicletas con precios superiores, que ya están gravadas con el 19 %.

En el tema de tecnología se dieron algunos cambios. Allí los teléfonos celulares

con precios inferiores a 640.000 pesos quedaron exentos de IVA, así como los
planes de datos inferiores a 45.000 pesos. Los que superen esa cifra tendrán que
pagar el tributo al consumo, que será del 4 %.
A ellos se suma todo el tema de computadores de escritorio y portátiles, quienes
también quedaron incluidos dentro del IVA, pero solo si su valor comercial supera
los 1,5 millones de pesos.

En la reforma tributaria se creó el 'Impuesto Verde', con el fin de apalancar

compromisos adquiridos del país en materia ambiental. Se aprobó un impuesto a
los combustibles fósiles para el consumo nacional, por lo que la gasolina subirá
135 pesos por galón, el acpm se incrementará en 152 pesos por galón, el gas
natural elevará su precio en 29 pesos por metro cúbico y el gas propano lo hará en
95 pesos.

La reforma tributaria que sancionó el presidente Juan Manuel Santos aprobó un

aumento en la cajetilla de los cigarrillos de 700 pesos para 2017 y otros 700 pesos
para 2018. Esto quiere decir que si la cajetilla costaba 1800 pesos este año, para
el próximo pasará a costar 2500 pesos, con lo que se pretende desestimular su
consumo.

La reforma tributaria estimó que el actual esquema se mantiene vigente sin

mayores cambios, por lo que las personas que tengan ingresos mensuales
superiores a los 3.471.183 pesos lo seguirán haciendo para el próximo año. Hoy
en día existen cerca de 2.479.147 declarantes.

Allí también se estipuló que las personas naturales pagarán impuestos de 5 %

para dividendos entre los 17,8 y 29,6 millones de pesos, y de 10 % para quienes
reciben un monto superior a los 29,7 millones de pesos.

Las personas jurídicas pasarán de pagar el impuesto a la riqueza, el CREE, la

sobretasa CREE y el impuesto de renta a solo pagar el impuesto de renta, el cual
bajará de manera gradual de 40 % a 33 % en 2019. Además, las rentas exentas
del impuesto de renta, pero que hoy pagan CREE, continuarán gravadas con una
tarifa preferencial del 9 % en materia de renta.

En la tributaria también se contemplaron incentivos en materia de renta para

generar empleo y desarrollo económico en las zonas afectadas por el conflicto
armado. Las micro y pequeñas empresas no pagarán impuesto de renta en el
periodo comprendido entre el 2017 y el 2021. 2022-2024 el 25 % de la tarifa
general. Para empresas medianas y grandes pagaran el 50 % de la tarifa general
hasta el 2021.

11. MONO TRIBUTO

La reforma contempló que el mono tributo está orientado a formalizar cerca de

300.000 tenderos, pero solo aplicará para personas naturales, quienes se
beneficiarían con un ahorro a la vejez y cobertura en materia de riesgos laborales.
Allí se aprobó que estos pequeños negocios paguen de manera conjunta el IVA y
el impuesto de renta, equivalente al 1 % de sus ingresos.

En ese sentido, quedó estipulado que las personas con ingresos de 41.654.220 de
pesos pagarán 40.000 pesos. Entre 62.481.300 y 83.308.400 pesos pagarán
60.000 pesos y entre 83.308.400 y 104.135.500 pesos tendrán que pagar 80.000
pesos.

12. EJEMPLO DE LIQUIDACION DEL IVA

Régimen Común entre Régimen Común:

- La compañía Equipos Internacionales vende a crédito materias primas a la

compañía Químicos S.A por valor de $ 1.800.000 más el 19% de IVA.

IVA GENERADO (VENDEDOR)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1305 CLIENTES $ 2.142.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $ 1.800.000
2408 IMPUESTO SOBRE LA VENTAS POR PAGAR $ 342.000
$ 2.142.000 $ 2.142.000
IVA GENERADO (COMPRADOR)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

6205 MERCANCIAS $ 1.800.000
2408 IMPUESTO SOBRE LA VENTAS POR PAGAR $ 342.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES $ 2.142.000
$ 2.142.000 $ 2.142.000

Régimen Común entre Régimen Simplificado

- La compañía Lenis S.A vende mercancías a Julio Roberto Pérez,

responsable del Régimen Simplificado, Por valor de $ 1.000.000 más el IVA
del 19%.

IVA GENERADO (VENDEDOR)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1105 CAJA $ 1.190.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $ - $ 1.000.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR $ 190.000
$ 1.190.000 $ 1.190.000

IVA GENERADO (COMPRADOR)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

6205 MERCANCIAS $ 1.190.000
1105 CAJA $ 1.190.000
$ 1.190.000 $ 1.190.000
 CONCLUSION

Se concluye que el IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto a la venta

de bienes de consumo, Siendo así un impuesto a las ventas, efectuándose como
gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de
valor agregado, es decir que se aplica en diferentes etapas del ciclo económico de
producción, importación y distribución.

Para efectos del IVA, los bienes y servicios se clasifican en gravados, exentos y
excluidos. Para aplicar el IVA, se utiliza la tarifa general vigente en el 2017 que es
19% y diferencial o especial de acuerdo al bien. En la liquidación del IVA,
concluimos que para su efectuación cuando se genera por ventas debe
acreditarse y cuando se genera por compras debe debitarse, de esta manera se
determina y se paga el IVA ante la Dian.

Vemos que todo lo anterior no deja mucha importancia para nuestra vida
profesional, laboral y personal. Puesto que en la información tributaria debe ser de
conocimiento para todos.
 BIBLIOGRAFIA

 https://www.incp.org.co/asi-ha-evolucionado-el-iva-en-colombia/
 https://apuntesdetributo.blogspot.com.co/2011/01/origen-del-
impuesto-al-valor-agregado.html
 http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/econo
mia/iva
 Contabilidad 2000, Cuarta edición de Mc Graw Hill