22/8/2016 IDConline | Cómo revisa el IMSS a los patrones

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Martes 23 de Agosto de 2016
   

Fecha de publicación: 2010­12­09

Cómo revisa el IMSS a los patrones
Reconozca los aspectos principales de los actos de fiscalización del Instituto y prepárese
para enfrentarlos

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en su carácter de organismo fiscal autónomo está
facultado para ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto designe, así
como a requerir la exhibición de libros y documentos a fin de comprobar el cumplimiento de las
obligaciones patronales establecidas en la Ley del Seguro Social (LSS) y sus Reglamentos (art.
251, fracción XVIII LSS).

En este contexto, los actos de fiscalización más empleados por el Seguro Social son las visitas
domiciliarias y revisiones de gabinete, acciones donde observa las disposiciones del Código Fiscal
de la Federación (CFF), ordenamiento de aplicación supletoria en esta materia (art. 9o, segundo
párrafo LSS).

Como ningún patrón está exento de ser revisado por el Instituto, a continuación se abordan las
características de los actos de fiscalización en comento.

Visitas domiciliarias

Por medio de este acto, personal del IMSS acude directamente al domicilio fiscal del patrón para
verificar la observancia de sus deberes en materia del Seguro Social. En el diagrama de las
páginas 4 y 5 se muestra el desarrollo de esta diligencia.

CORRECCIÓN PATRONAL DURANTE LA VISITA DOMICILIARIA

El 24 de octubre de 2003 el Consejo Técnico del IMSS emitió el Acuerdo 393/2003, Lineamientos
de la corrección de obligaciones del IMSS en donde se contemplan los supuestos en los cuales el
patrón puede optar por corregir su situación fiscal frente al Instituto una vez iniciada la visita
domiciliaria y sus consecuencias.

Desde que el patrón recibe la notificación de la orden de visita y hasta antes de que concluya el
período de aclaración de 20 días concedidos en el CFF para desvirtuar los hechos u omisiones
imputados por la autoridad, puede corregir su situación fiscal ante el Instituto.

Para tal efecto, el patrón deberá acudir al área de Auditoría a Patrones de la Subdelegación
correspondiente a su domicilio fiscal y presentar la:

solicitud de corrección en escrito libre
documentación que sustente dicha corrección, y
copia del comprobante de pago de las cuotas obrero­patronales adeudadas

Al presentar la solicitud de corrección fiscal, quedan a salvo las facultades de comprobación del
Instituto para revisar y autorizar la procedencia de su corrección.

Al patrón que opte por corregir su situación fiscal durante el desarrollo de la visita domiciliaria, el
Seguro Social le impondrá las siguientes multas, según el momento en que formule su petición, a
saber:

Tiempo en que se solicita  Multa (% de las
la corrección fiscal cuotas omitidas)

Después del inicio de la visita y hasta
20
antes de que se levante el acta final

Después de levantada el acta final y
antes de la notificación de la
30
resolución donde se determina el
monto de las contribuciones omitidas

Notificada la resolución 40

TIEMPO PARA CONCLUIR LA VISITA DOMICILIARIA

Las visitas domiciliarias deberán concluirse en un plazo máximo de 12 meses contados a partir de
que se notifica la orden de visita (art. 46­A, primer párrafo CFF).

Según lo dispuesto en el numeral 46­A del CFF, este lapso se suspende:

cuando el patrón:
no atiende el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados por el Instituto para
verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el tiempo transcurrido entre el

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día del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y su contestación o atención sin
que la suspensión pueda exceder de seis meses.

    Si concurren dos o más solicitudes de información, se sumarán los distintos períodos
de suspensión y en ningún caso ésta podrá exceder de un año (art. 46­A, fracción IV
CFF)

 
desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso correspondiente, o cuando en el
domicilio proporcionado no se le encuentre, hasta que se le localice, y

en caso de:
la reposición del procedimiento, a partir de que el Instituto informe al patrón tal hecho
huelga: a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine ésta, y
fallecimiento del patrón, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesión

Sin perjuicio de lo anterior, la visita domiciliaria terminará anticipadamente cuando el patrón esté
obligado a dictaminarse por contador público autorizado; en este caso, el Instituto le requerirá el
aviso para dictaminar y levantará el acta respectiva (art. 47 CFF).

Cabe señalar que si el visitador omite formular el acta final se entenderá que la visita concluye en
esa fecha, quedando sin efecto la orden y las actuaciones derivadas de ella (art. 46­A, último
párrafo CFF).

Revisiones de gabinete

A través de las revisiones de gabinete el IMSS verifica la documentación referente al cumplimiento
de los deberes patronales en materia de seguridad social en sus oficinas administrativas (áreas de
Auditoría a Patrones de las Subdelegaciones), siguiendo el procedimiento mostrado en las páginas
6 y 7.

CORRECCIÓN PATRONAL DURANTE LA REVISIÓN DE GABINETE

En el Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS 393/2003 también se establece que desde que el
patrón recibe la notificación del oficio de requerimiento y hasta antes de que concluya el período
de aclaración de 20 días concedidos en el CFF para desvirtuar los hechos u omisiones imputados
por la autoridad, puede corregir su situación fiscal ante el Seguro Social.

Para ello acudirá al área de Auditoría a Patrones de la Subdelegación correspondiente a su
domicilio fiscal, donde se esté llevando a cabo la revisión de gabinete y presentará la:

solicitud de corrección en escrito libre
documentación que sustente la corrección, y
copia del comprobante de pago de las cuotas obrero­patronales adeudadas

Al presentar la solicitud de corrección fiscal, quedan a salvo las facultades de comprobación del
Instituto para revisar y autorizar la procedencia de su corrección.

En este caso, el IMSS le impondrá una sanción atendiendo al momento de la solicitud de la
corrección, bajo los siguientes criterios:

Tiempo en que se realiza  Multa (% de las
la corrección fiscal cuotas omitidas)

Después del inicio de la revisión y
hasta antes de que se le notifique el
20
oficio de observaciones, según sea el
caso

Después de notificado el oficio de
observaciones y antes de la
notificación de la resolución donde se 30
determina el monto de las
contribuciones omitidas

Notificada la resolución 40

PERÍODO PARA CONCLUIR LAS REVISIONES DE GABINETE

Las revisiones de gabinete deben concluir en un plazo máximo de 12 meses contados a partir de
que se notifica el oficio de requerimiento (art. 46­A, primer párrafo CFF).

El lapso mencionado se suspenderá cuando:

el patrón no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados por el IMSS
para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el tiempo transcurrido entre
el día del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta aquél en que lo conteste o
atienda sin que la suspensión pueda exceder de seis meses –en el caso de dos o más
solicitudes de información, se sumarán los distintos períodos de suspensión y en ningún caso la

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suspensión podrá exceder de un año (art. 46­A, fracción IV CFF)– o desocupe su domicilio
fiscal sin haber presentado el aviso correspondiente, o cuando en el domicilio proporcionado no
se le encuentre, hasta que se le localice, y
en caso de:
la reposición del procedimiento, a partir de que el Instituto informe al patrón tal hecho
huelga: a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine ésta, y
fallecimiento del patrón, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesión

La revisión de gabinete podrá terminar anticipadamente cuando el patrón esté obligado a
dictaminarse por contador público autorizado. En este supuesto, el Instituto le requerirá el aviso
para dictaminar respectivo y levantará el acta correspondiente (art. 47 CFF).

Consideraciones finales

Es recomendable que los patrones conozcan el procedimiento que se sigue al desahogar los actos
de fiscalización del IMSS a fin de exigirle la observancia de la Ley y el Código, ya que al ver
vulnerados sus derechos puedan interponer los medios de defensa procedentes.

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