Clave del curso: DE 532

Título del trabajo: Tarea Satélite 1. Activa 1.2.2

Profesor: Dr. Daniel Octavio López Andrade
Trabajo presentado por: Jesús Abraham Montes García
ID 207202
Primavera, 2009

Introducción

Tarea Activa 1.2.2

Investiga en el Código Fiscal de la Federación vigente, así como en el material

digitalizado las infracciones que existen en materia fiscal y explica en que consisten
y que sanciones corresponden a las siguientes:

• Infracciones por omitir parcial o totalmente el pago de contribuciones.

• Infracciones relacionadas con la presentación de declaraciones, avisos o
constancias, o bien, hacerlo de forma incompleta, o con errores, o en forma
distinta a la establecida.
• Infracciones en relación con el Registro Federal de Contribuyentes.
• Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad.
• Infracciones de las instituciones de crédito.
• Infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos.
• Infracciones relacionadas con obligaciones de empresas de factoraje.
• Infracciones relacionadas con la obligación de adherir marbetes o precintar
envases.
• Infracciones atribuibles a servidores públicos.
• Infracciones atribuibles a terceros.
• Infracciones relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación.
• Infracciones relacionadas con la garantía del interés fiscal.
• Infracciones relacionadas con el dictamen financiero.
• Infracciones de los contadores, abogados o asesores fiscales.

Desarrollo del trabajo

El Código Fiscal de la Federación contiene en su Título Cuarto, una serie de

disposiciones que regulan las conductas que se consideran infracciones para efectos
de dicho ordenamiento. Como lo señalamos en su oportunidad durante el estudio
anterior, las infracciones previstas en el Código están acompañadas por una sanción
correlativa. Consideramos relevante la previsión de una consecuencia puesto que
refuerza la teoría de que no basta la descripción de una conducta ilícita para
disuadir al infractor en potencia, sino que se requiere de una sanción de carácter
pecuniario o corporal para hacer la verdaderamente efectiva.
El primer artículo que destaca en importancia es el 71, cuyo primer párrafo
establece sin lugar a dudas la responsabilidad en materia de infracciones para
efectos del Código Fiscal:

“Artículo 71.- Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en

este Código las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se
consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de
los plazos establecidos.”

Igualmente importante es el Artículo 72, en el que se previene a los funcionarios

públicos acerca de las consecuencias de su omisión en notificar hechos u omisiones
que constituyan una posible infracción a las disposiciones fiscales:

“Artículo 72.- Los funcionarios y empleados públicos que, en ejercicio de sus

funciones conozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar
infracción a las disposiciones fiscales, lo comunicarán a la autoridad fiscal
competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince días siguientes
a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisiones.”

Los artículos 73 y 74 prevén situaciones de beneficio hacia el contribuyente, puesto

que regulan los casos en que no se impondrá multa por infracciones a las
disposiciones fiscales y la manera en que se hará la condonación de las mismas. Lo
contrario ocurre en el caso del artículo 75, que contempla circunstancias agravantes
a las infracciones cometidas.

Ahora bien, en cuanto al catálogo de infracciones contenido en el Código Fiscal,

encontramos que el mismo es muy diverso. A continuación referimos dicho
catálogo, conforme a lo previsto por el Código en cita:

El artículo 76, prevé una multa de 55% al 75% de la contribución omitida cuando a
raíz de una o más infracciones se omita de manera total o parcial el pago de
contribuciones, incluyendo las retenidas y recaudadas. El octavo párrafo del mismo
numeral establece una multa a quienes declaren pérdidas mayores a las realmente
sufridas, en razón de 30% a 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida
declarada y la que realmente corresponda, si ya fue disminuida de la utilidad fiscal.
El párrafo noveno establece que si se declaran pérdidas improcedentes y como
resultado se omiten contribuciones, se aplicará multa de 30% a 40% sobre la
pérdida declarada, además de la multa correspondiente a la omisión en pago de
contribuciones.

Respecto de la omisión de contribuciones por error aritmético en las declaraciones,

procede una multa de 20% al 25% de las contribuciones omitidas según el artículo
78.
El Artículo 79 prevé las infracciones relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes:

• No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo

extemporáneamente.
• No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando
legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente
• No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente
• No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad
fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y demás
documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales,
cuando se esté obligado conforme a la Ley.
• Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de
contribuyentes, un lugar distinto del que corresponda conforme al Artículo 10
• Autorizar actas constitutivas, de fusión, escisión o liquidación de personas
morales, sin cumplir lo dispuesto por el artículo 27 de este Código. Las
fracciones VII, VIII y IX también guardan relación con el mencionado artículo,
y se refieren respectivamente, a los casos en que no se asiente o se haga de
manera en las actas de asamblea o libros de socios o accionistas, el RFC de
cada socio o accionista, a que se refiere el tercer párrafo del artículo 27 de
este Código, y a no asentar o asentar incorrectamente la clave
correspondiente a cada socio o accionista, en las escrituras públicas en que
hagan constar actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas
morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripción en el RFC,
cuando los socios o accionistas concurran a la constitución de la sociedad o a
la protocolización del acta correspondiente. La fracción IX prevé como
infracción la no verificación de que la clave del RFC aparezca en las escrituras
cuando los socios no concurran a la constitución o protocolización del acta.

En materia de sanciones, el artículo 80 establece que corresponden:

“I. De $2,140.00 a $6,430.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.

II. De $2,770.00 a $5,530.00, a la comprendida en la fracción III, salvo

tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II,
Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de $1,967,870.00, supuestos en los que la
multa será de $920.00 a $1,850.00.

III. Para la señalada en la fracción IV:

a) Tratándose de declaraciones, se impondrá una multa entre el 2% de las

contribuciones declaradas y $4,550.00. En ningún caso la multa que resulte
de aplicar el porcentaje a que se refiere este inciso será menor de $1,820.00
ni mayor de $4,550.00.
 b) De $550.00 a $1,270.00, en los demás documentos.

IV. De $10,720.00 a $21,430.00, para la establecida en la fracción V.

V. De $2,130.00 a $6,400.00, a la comprendida en la fracción VII.

VI. De $10,660.00 a $21,320.00, a las comprendidas en las fracciones VIII y IX.”

El artículo 81 establece infracciones relacionadas con el pago de contribuciones,

presentación de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones y expedición de
constancias, sancionadas en la manera en que lo señala el artículo 82. La siguiente
tabla muestra un resumen de las infracciones y su sanción correspondiente. En ella
se aprecia que la forma constituye un factor importante dentro de las disposiciones
fiscales :

INFRACCIÓN SANCIÓN

No presentar las declaraciones, las a) De $860.00 a $10,720.00, tratándose de

solicitudes, los avisos o las constancias que
exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo
a través de los medios electrónicos que
señale la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público o presentarlos a requerimiento de las
autoridades fiscales. No cumplir los
requerimientos de las autoridades fiscales
para presentar alguno de los documentos o
medios.
declaraciones, por cada una de las
obligaciones no declaradas. Si dentro de los
seis meses siguientes a la fecha en que se
presentó la declaración por la cual se impuso
la multa, el contribuyente presenta
declaración complementaria de aquélla,
declarando contribuciones adicionales, por
dicha declaración también se aplicará la
multa.
b) De $860.00 a $21,430.00, por cada
obligación a que esté afecto, al presentar
una declaración, solicitud, aviso o
constancia, fuera del plazo señalado en el
requerimiento o por su incumplimiento.
c) De $8,220.00 a $16,430.00, por no
presentar el aviso a que se refiere el primer
párrafo del artículo 23 del Código Fiscal de la
Federación.
d) De $8,780.00 a $17,570.00, por no
presentar las declaraciones en los medios
electrónicos estando obligado a ello,
presentarlas fuera del plazo o no cumplir con
los requerimientos de las autoridades
fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera
de los plazos señalados en los mismos.
e) De $880.00 a $2,810.00, en los demás
documentos
Presentar las declaraciones, las solicitudes, a) De $640.00 a $2,140.00, por no poner el
los avisos, o expedir constancias, nombre o domicilio o ponerlos
incompletos, con errores o en forma distinta equivocadamente, por cada uno.
a lo señalado por las disposiciones fiscales, o b) De $30.00 a $50.00, por cada dato no
bien cuando se presenten con dichas asentado o asentado incorrectamente en la
irregularidades, las declaraciones o los relación de clientes y proveedores
avisos en medios electrónicos. contenidas en las formas oficiales.
c) De $110.00 a $210.00, por cada dato no
asentado o asentado incorrectamente.
Siempre que se omita la presentación de
anexos, se calculará la multa en los términos
de este inciso por cada dato que contenga el
anexo no presentado.
d) De $430.00 a $1,070.00, por no señalar
la clave que corresponda a su actividad
preponderante conforme al catálogo de
actividades que publique la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público mediante reglas
de carácter general, o señalarlo
equivocadamente.
e) De $2,630.00 a $8,780.00, por presentar
medios electrónicos que contengan
declaraciones incompletas, con errores o en
forma distinta a lo señalado por las
disposiciones fiscales.
f) De $780.00 a $2,330.00, por no presentar
firmadas las declaraciones por el
contribuyente o por el representante legal
debidamente acreditado.
g) De $390.00 a $1,050.00, en los demás
casos
No pagar las contribuciones dentro del plazo De $860.00 a $21,430.00, tratándose de la
que establecen las disposiciones fiscales, señalada en la fracción III, por cada
cuando se trate de contribuciones que no requerimiento.
sean determinables por los contribuyentes.
No efectuar en los términos de las De $10,720.00 a $21,430.00, respecto de la
disposiciones fiscales los pagos provisionales señalada en la fracción IV
de una contribución.
No proporcionar la información de las Multa de $7,406.00 a $14,811.00.
personas a las que les hubiera entregado
cantidades en efectivo por concepto de
subsidio para el empleo de conformidad con
las disposiciones legales que lo regulan, o
presentarla fuera del plazo establecido para
ello.
No presentar aviso de cambio de domicilio o Multa de $2,140.00 a $6,430.00.
presentarlo fuera de los plazos que señale el
Reglamento del Código Fiscal.
No presentar la información manifestando Multa de $560.00 a $5,620.00.
las razones por las cuales no se determina
impuesto a pagar o saldo a favor, por alguna
de las obligaciones que los contribuyentes
deban cumplir de conformidad con lo
dispuesto por el artículo 31, sexto párrafo.
No presentar la información a que se Multa de $40,660.00 a $121,970.00.
refieren los artículos 17 de la Ley del
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
o 19, fracciones VIII, IX y XII, de la Ley del
IEPS, dentro del plazo previsto en dichos
preceptos, o no presentarla conforme lo
establecen los mismos.
No proporcionar la información a que se Multa de $6,430.00 a $21,430.00
refiere el artículo 20, penúltimo párrafo del
Código, en los plazos que establecen las
disposiciones fiscales.
No proporcionar la información relativa a los Multa de 20 a 40 pesos por cada
clientes que soliciten la impresión de comprobante que impriman y respecto de
comprobantes fiscales en términos del los cuales no proporcionen información. En
artículo 29, segundo párrafo del Código caso de reincidencia, la sanción consistirá en
Fiscal dentro del plazo que establecen las la clausura preventiva del establecimiento
disposiciones fiscales o presentarla del contribuyente por un plazo de 3 a 15
incompleta o con errores. días y, en su caso, la cancelación de la
autorización para imprimir comprobantes.
No incluir a todas las sociedades controladas Multa De $81,670.00 a $108,900.00, por
en la solicitud de autorización para cada sociedad controlada no incluida en la
determinar el resultado fiscal consolidado solicitud de autorización para determinar el
que presente la sociedad controladora en resultado fiscal consolidado o no incorporada
términos del artículo 65, fracción I de la Ley a la consolidación fiscal.
del ISR, o no incorporar a la consolidación
fiscal a todas las sociedades controladas en
los términos del párrafo cuarto del artículo
70 de dicha Ley, cuando los activos de las
sociedades controladas no incluidas o no
incorporadas, representen en el valor total
de los activos del grupo que consolide por
cientos inferiores a los que establecen los
citados preceptos.
No presentar los avisos de incorporación o Multa de $27,860.00 a $42,870.00, por cada
desincorporación al régimen de aviso de incorporación o desincorporación no
consolidación fiscal en términos de los presentado o que haya sido presentado
artículos 70, último párrafo y 71, primer extemporáneamente.
párrafo, de la Ley del ISR o presentarlos en
forma extemporánea.

No proporcionar la información de las Multa de $6,430.00 a $21,430.00

personas a las que les hubiera otorgado
donativos, de conformidad con los artículos
86 fracción IX inciso b), 101, fracción VI,
inciso b) y 133, fracción VII de la Ley del
ISR, según sea el caso.
No proporcionar la información de las Multa de $6,430.00 a $15,000.00, para la
operaciones efectuadas en el año de establecida en la fracción XIV
calendario anterior, a través de fideicomisos
por los que se realicen actividades
empresariales, de conformidad con el
artículo 86, fracción XVI de la Ley del ISR,
según sea el caso.
No proporcionar la información sobre las $53,590.00 a $107,170.00
inversiones que mantengan en acciones de
empresas promovidas en el ejercicio
inmediato anterior, así como la proporción
que representan dichas inversiones en el
total de sus activos, de conformidad con el
artículo 50, último párrafo de la Ley del ISR.
No proporcionar la información a que se $7,750.00 a $15,500.00,
refiere la fracción V del artículo 32 de la Ley
del IVA a través de los medios, formatos
electrónicos y plazos establecidos en dicha
Ley, o presentarla incompleta o con errores.
No presentar la declaración informativa de $47,640.00 a $95,280.00
las operaciones efectuadas con partes
relacionadas residentes en el extranjero
durante el año de calendario inmediato
anterior, de conformidad con los artículos
86, fracción XIII, 133, fracción X de la Ley
del ISR, o presentarla incompleta o con
errores.
No proporcionar la información a que se $6,080.00 a $10,120.00
refiere el artículo 19, fracciones II, tercer
párrafo, XIII y XV de la Ley del IEPS.
No proporcionar la información a que se $10,120.00 a $20,250.00,
refiere el artículo 19, fracciones X y XVI de
la Ley del IEPS.
No presentar el aviso a que se refiere el De $3,370.00 a $6,750.00, para la
último párrafo del artículo 9o. de este establecida en la fracción XX.
Código.
No registrarse de conformidad con lo De $77,520.00 a $155,040.00
dispuesto en el artículo 19, fracciones XI y
XIV de la Ley del IEPS.
No proporcionar la información relativa del $3,370.00 a $6,750.00, por cada informe no
interés real pagado por el contribuyente en proporcionado a los contribuyentes, para la
el ejercicio de que se trate por créditos establecida en la fracción XXII.
hipotecarios, en los términos de la fracción
IV del artículo 176 de la Ley del ISR.
No proporcionar la información a que se Multa de $9,300.00 a $17,050.00
refiere el penúltimo párrafo de la fracción
VIII del artículo 29 de la Ley del IVA o
presentarla incompleta o con errores.
No proporcionar la constancia a que se $3,370.00 a $6,750.00, por cada constancia
refiere la fracción II del artículo 59 de la Ley no proporcionada.
del ISR.
No dar cumplimiento a lo dispuesto en el
artículo 28, fracción V del Código Fiscal de la
Federación.
Multa de $22,490.00 a $39,360.00, para la
establecida en la fracción XXV. En caso de
reincidencia, la sanción consistirá en la
clausura del establecimiento por un plazo de
3 a 15 días.

No proporcionar la información a que se Multa de $7,406.00 a $14,811.00

refiere la fracción VIII del artículo 32 de la
Ley del IVA a través de los medios, formatos
electrónicos y plazos establecidos en dicha
Ley, o presentarla incompleta o con errores.
No proporcionar la información a que se Multa de $7,406.00 a $14,811.00
refiere el artículo 32-G del Código, a través
de los medios, formatos electrónicos y
plazos establecidos en dicha Ley, o
presentarla incompleta o con errores.
No cumplir con la obligación a que se refiere Multa de $450.00 a $680.00
la fracción IV del artículo 117 de la Ley del
ISR.
No proporcionar la información señalada en De $30,000.00 a $150,000.00, a la
el cuarto párrafo del artículo 30-A del Código establecida en la fracción XXIX. En caso de
o presentarla incompleta o con errores. reincidencia la
multa será de $60,000.00 a $300,000.00,
No proporcionar o proporcionar de forma Multa de De $98,157.00 a $139,754
extemporánea la documentación
comprobatoria que ampare que las acciones
objeto de la autorización a que se refiere el
artículo 190 de la Ley del ISR, no han salido
del grupo de sociedades o no presentar o
presentar en forma extemporánea la
información o el aviso a que se refieren los
artículos 262, fracción IV y 269 del
Reglamento de la Ley del ISR.
No proporcionar la información a que se Multa de $98,157.00 a $139,754
refieren los artículos 86, fracción XIX, 97,
fracción VI, 133 fracción VII, 145, fracción V
y 154-TER de la Ley del ISR, o presentarla
en forma extemporánea.

En materia de llevanza de la contabilidad, existen diversas violaciones contempladas

en el artículo 83, que contempla situaciones tan obvias como la ausencia total de
registros contables hasta la manera en que se identifican determinadas operaciones
dentro de los registros contables. Es importante destacar que existe la tendencia
histórica a unificar la manera en que se guardan los registros contables, ello con la
finalidad de facilitar la labor de las autoridades fiscales en su función de supervisión,
por lo que las alteraciones o incluso el distanciamiento en el método por parte de
los particulares, se sanciona ya que obstaculiza el trabajo de la autoridad, e incluso
puede afectar intereses de terceros que realicen negocios con el infractor.
 INFRACCIÓN
No llevar contabilidad
No llevar algún libro o registro especial a
que obliguen las leyes fiscales; no cumplir
con las obligaciones sobre valuación de
inventarios o no llevar el procedimiento de
control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales.
Llevar la contabilidad en forma distinta a
como las disposiciones del Código Fiscal o de
otras leyes, o llevarla en lugares distintos a
los señalados en dichas disposiciones.
No hacer los asientos correspondientes a las
operaciones efectuadas, así como hacerlos
incompletos, inexactos o fuera de plazo.
No conservar la contabilidad a disposición de
las autoridades por el plazo que establezcan
las disposiciones fiscales.
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, cuando las disposiciones
fiscales lo establezcan, o expedirlos sin
requisitos fiscales.
Microfilmar o grabar en discos ópticos o en
cualquier otro medio que autorice la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante disposiciones de carácter general,
documentación o información para efectos
fiscales sin cumplir con los requisitos que
establecen las disposiciones relativas.
Expedir comprobantes fiscales asentando
nombre, denominación, razón social o
domicilio de persona distinta a la que
adquiere el bien, contrate el uso o goce
temporal de bienes o el uso de servicios.
SANCIÓN
Multa de $940.00 a $9,340.00
Multa de $200.00 a $4,670.00
Multa de $200.00 a $4,670.00
Multa de $200.00 a $3,740.00
Multa de $570.00 a $7,470.00
Multa de $11,000.00 a $62,860.00 a la
señalada en la fracción VII, salvo tratándose
de contribuyentes que tributen conforme al
Título IV, Capítulo II, Sección III, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $1,967,870.00, supuestos en
los que la multa será de $1,100.00 a
$2,200.00. Se prevé la clausura preventiva
en caso de reincidencia.
Multa de $1,870.00 a $9,340.00. Además,
se establece que los documentos
microfilmados en contravención de lo
establecido por las disposiciones fiscales
carecen de valor probatorio. Pese a que no
lo indica el Código, es de presumir que opera
la misma regla tratándose de discos ópticos
u otros medios.
De $11,000.00 a $62,860.00, a la señalada
en la fracción IX cuando se trate de la
primera Infracción. Hay un caso de
excepción para contribuyentes que tributen
conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hayan excedido de $1,967,870.00. Se prevé
también la clausura preventiva en caso de
reincidencia.
No dictaminar sus estados financieros en los Multa de $8,570.00 a $85,740.00 y, en su
casos y de conformidad con lo previsto en el caso, la cancelación de la autorización para
artículo 32-A o no presentar el dictamen en recibir donativos deducibles
el término de Ley.
No cumplir con los requisitos señalados por Multa $610.00 a $10,160.00 y la cancelación
los artículos 31, fracción I y 176, fracción III de la autorización para recibir donativos
de la Ley del ISR y expedir los deducibles
comprobantes correspondientes, tratándose
de personas autorizadas para recibir
donativos deducibles.
No expedir o acompañar la documentación Multa de $410.00 a $8,130.00
que ampare mercancías en transporte en
territorio nacional.
No tener en operación o no registrar el valor Multa de $4,290.00 a $21,430.00
de los actos o actividades con el público en
general en las máquinas registradoras de
comprobación fiscal, o en los equipos y
sistemas electrónicos de registro fiscal
autorizados por las autoridades fiscales,
cuando se esté obligado a ello en los
términos de las disposiciones fiscales.
No incluir en el documento que ampare la Multa de $1,070.00 a $3,220.00, por cada
enajenación de un vehículo, la clave documento en el que se omita incluir la clave
vehicular que corresponda a la versión vehicular referida.
enajenada, a que se refiere el artículo 13 de
la Ley Federal del ISAN
No identificar en contabilidad las operaciones Multa de $1,120.00 a $3,370.00, por cada
con partes relacionadas residentes en el operación no identificada en contabilidad.
extranjero, en los términos de lo dispuesto
por el artículo 86, fracción XII de la Ley del
ISR.
No presentar el reporte a que se refiere la Multa de $20,000.00 a $30,000.00 cuando el
fracción XX del artículo 86 de la Ley del ISR. reporte no sea presentado por el
contribuyente y de $7,406.00 a $14,811.00,
cuando el reporte no sea presentado ante la
asamblea de socios o accionistas por las
personas señaladas en la fracción XX del
artículo 86 de la Ley del ISR

El cuadro anterior sirve para ilustrar lo que hemos señalado en el párrafo que le
antecede, particularmente las primeras fracciones; se observa también que existen
obligaciones relacionadas con la documentación de las operaciones comerciales, y
que en materia de sanciones, éstas pueden ir más allá de la simple multa, llegando
incluso a la clausura temporal de los establecimientos comerciales, en los términos
que la propia Ley establece.
Las instituciones de crédito pueden incurrir en infracciones fiscales que serán
sancionadas en la manera que a continuación se ilustra:

• Por no anotar en los esqueletos para expedición de cheques el nombre,

denominación o razón social y la clave que corresponda al primer titular de la
cuenta, corresponderá una multa de $200.00 a $9,340.00
• Por pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta a la del beneficiario un
cheque que contenga la expresión “para abono en cuenta”, se aplicará una
multa de 20% del valor del cheque.
• Por procesar incorrectamente las declaraciones de pago que reciban, se
aplicará una multa de $30.00 a $40.00 por cada dato omitido o incorrecto.
• En caso de no proporcionar la información relativa a depósitos, servicios o
cualquier tipo de operaciones, solicitada por las autoridades fiscales, en los
términos de la Ley de Instituciones de Crédito, se les impondrá multa de
$310,090.00 a $620,170.00.
• Por Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respectivos el
nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del RFC (o la que la
sustituya) del Cuentahabiente, se aplicará multa de $4,070.00 a $60,980.00.
• Por no transferir a la Tesorería de la Federación el importe de la garantía y
sus rendimientos en el plazo correspondiente, se aplicará multa de
$15,500.00 a $46,510.00.
• Se aplicará multa de $60.00 a $130.00, por cada estado de cuenta no emitido
en términos del artículo 32-B del Código Fiscal.

Los usuarios de servicios de instituciones de crédito así como los cuentahabientes

de las instituciones bancarias pueden incurrir en la infracción señalada en el artículo
84-C, siempre que omitan proporcionar su nombre, denominación o razón social,
domicilio, clave del RFC (o los datos que se requieran para conformarla), cuando les
sean solicitados, o cuando proporcionen información falsa. En este caso, les será
aplicable una multa de $260.00 por cada infracción, en el caso de estos, y de
$790.00 para los usuarios del sistema financiero.

En el caso de las empresas de factoraje financiero, y las sociedades financieras de

objeto múltiple, el no efectuar la notificación de la transmisión de créditos operada
en virtud de un contrato de factoraje financiero o la negativa a recibir la
notificación, les hace acreedoras a una multa en cantidad de $4,070.00 a
$40,660.00.

De manera análoga, las Casas de Bolsa que no expidan el estado de cuenta que
contempla el párrafo segundo del Artículo 29-C del Código Fiscal, así como aquellas
que no proporcionen la información que manda el Artículo 60 de la Ley del ISR,
quedarán sujetas a una sanción de $60.00 a $130.00 por cada traspaso asentado
en un estado de cuenta que no cumpla los requisitos a que se refiere el artículo 32-
E, y de $3,370.00 a $6,750.00 por cada informe no proporcionado,
respectivamente.
En materia de facultades de comprobación, el Artículo 85 del Código Fiscal prevé
cinco infracciones sancionadas en el Artículo 86, que guardan relación con las
infracciones de las normas de llevanza contable, lo que comprueba nuestra
afirmación en torno a la importancia de la forma en contabilidad:

• Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal, no suministrar los

datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; ni
proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de
valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el
cumplimiento de obligaciones propias o de terceros implica una sanción de
$10,720.00 a $32,150.00.

• No conservar la contabilidad o parte de ella, así como la correspondencia que

los visitadores dejen en depósito acarrea una multa de $940.00 a $38,700.00
para el contribuyente.

• No suministrar los datos e informes sobre clientes y proveedores que

legalmente exijan las autoridades fiscales o no los relacionen con la clave que
les corresponda, cuando así lo soliciten dichas autoridades es sancionado con
multa de $2,030.00 a $50,820.00.

• Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial

proporcionada por terceros independientes que afecte su posición competitiva
se sanciona con multa de $81,910.00 a $109,210.00.

• Declarar falsamente que cumplen los requisitos que se señalan en el artículo

70-A del Código Fiscal para la reducción de multas es sancionado con multa
de $4,650.00 a $7,750.00.

Dentro de lo relativo a la obligación de adherir marbetes o precintar envases o

recipientes que contengan bebidas alcohólicas, verificar que aquéllos que se
adquieren cuenten con los mismos, y destruir los envases, se sancionan conductas
de omisión o tendientes a favorecer el mal uso de marbetes o envases, como una
manera de combatir el tráfico ilegal de bebidas alcohólicas:

• Por no adherir los marbetes o precintos correspondientes, se aplica $20.00 a

$50.00 por cada uno que haya sido omitido.
• Por hacer uso distinto al de adherir dichos marbetes o precintos a los envases
para los que fueron destinados, el Código Fiscal establece una multa de
$30.00 a $80.00 por cada uno que fuera usado indebidamente.
• Por poseer envases no etiquetados, así como por omitir la verificación de que
los que se adquieren cuentan con el marbete o precinto correspondiente, se
aplica multa de $20.00 a $40.00 por envase.
• Por no destruir los envases de bebidas alcohólicas cuando existía la obligación
 de hacerlo, se aplica multa de $30.00 a $70.00 por cada envase no destruido.

De manera conexa, el artículo 86-E prevé infracciones por parte de los fabricantes,
productores o envasadores de bebidas alcohólicas fermentadas, cerveza, bebidas
refrescantes y de tabacos labrados, cuando lleven un control físico inadecuado,
procediendo una multa de $30,370.00 a $70,870.00. Se prevé la clausura para
infractores reincidentes tanto para estos infractores como para los previstos en el
artículo 86-A.

Existe también la posibilidad de que funcionarios o empleados públicos incurran en

conductas sancionables, como se aprecia de la transcripción de las fracciones
siguientes del Artículo 87. Cabe señalar que la sanción para servidores públicos que
incurran en alguna de estas infracciones será una multa de $81,910.00 a
$109,210.00:

“I. No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios, recaudar, permitir
u ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones
fiscales.
II. Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o
que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos
falsos.
III. Exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales, aun
cuando se aplique a la realización de las funciones públicas.
IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte su posición competitiva a que
se refieren los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.
V. Revelar a terceros, en contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de este
Código, la información que las instituciones que componen el sistema financiero
hayan proporcionado a las autoridades fiscales.”

Asimismo, terceras personas, es decir, diversas del contribuyente, pueden incurrir

en infracciones, cuando:

• Asesoren, aconsejen o presten servicios para omitir total o parcialmente

contribuciones en contravención de las disposiciones fiscales.
• Colaboren en la alteración de contabilidad o documentos.
• Sean cómplices en cualquier forma no prevista en una infracción fiscal.

La multa en estos casos será de $35,000.00 a $55,000.00. Se considera agravante

la opinión que contravenga los criterios publicados por la autoridad en términos del
inciso h) del artículo 33 del Código Fiscal, lo que aumentará en 10% a 20% de la
contribución omitida el monto de la multa, salvo que expresamente se haga
mención de que la opinión es contraria al criterio publicado por la autoridad
hacendaria. El aumento en el monto de la multa no deberá exceder del doble de los
honorarios cobrados por la asesoría que dio origen a la sanción en primer término.
En relación con el dictamen de estados financieros elaborado por Contador Público
Certificado, incurren en infracción los contadores que no observen “la omisión de
contribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribuyente, en el
informe sobre la situación fiscal del mismo, por el periodo que cubren los estados
financieros dictaminados, cuando dichas omisiones se vinculen al incumplimiento de
las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad
profesionales del contador público, el trabajo que desempeña y la información que
rinda como resultado de los mismos, y siempre que la omisión de contribuciones
sea determinada por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de
comprobación mediante resolución que haya quedado firme”, sin embargo, no se
incurrirá en infracción cuando la omisión no supere el 20% de las contribuciones
retenidas, trasladadas o recaudadas, o 30% tratándose de las propias del
contribuyente dictaminado. La sanción para el contador será del 10% al 20% del
monto de las contribuciones omitidas, sin que exceda el doble de sus honorarios.

En la redacción anterior, el Código contemplaba en el artículo 91-C, infracciones de

abogados, contadores o cualquier otro asesor en materia fiscal, sin embargo, las
mismas fueron integradas como la agravante de las infracciones de terceras
personas, contemplada por el artículo 89 que analizamos en la página anterior.

Referencias

• Portal en Internet de la Cámara de Diputados. http://www.diputados.gob.mx