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Energía eléctrica
Agua
Telecomunicaciones (Bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y
OSIPTEL).
Respecto de los servicios públicos mencionados será posible incluir en el mismo recibo
los servicios complementarios.
En el arrendamiento: Se entenderá identificado al arrendatario o subarrendatario como usuario
de los servicios públicos, con las siguientes condiciones:
Documentos emitidos por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y por las
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público (empresas
supervisadas por la SBS)
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol de adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crédito y/o débito emitidas por bancos e instituciones financieras o
crediticias.
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol de adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas
Pólizas de adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta
forzada, por los martilleros públicos y todas las entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros
Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsa de productos o agentes de intermediación, por
operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas de productos autorizadas por la
CONASEV.
Pólizas emitidas por los agentes de intermediación, por operaciones, realizadas fuera de la bolsa
de valores y bolsa de productos autorizadas por la CONSEV, con valores inscritos o no en ellas
Certificado de pago de regalías emitidos por PETROPERÚ S.A.
Formatos proporcionados por el Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) para los aportes
del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo que efectúen las entidades empleadoras a
través del Sistema Financiero Nacional.
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la Garantía de Red Principal, que hace
referencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley N° 27133 – Ley de Promoción del Desarrollo
de la Industria del Gas Natural por los servicios que prestan.
Recibos emitidos por el servicio público de distribución de gas natural por red de ductos,
prestado por las empresas concesionarias de dicho servicio, a que se refiere el Reglamento de
Distribución de Gas Natural por Red de Ductos, aprobado por Decreto Supremo N° 042-99-EM
y normas modificatorias
Documentos emitidos por el operador de las sociedades irregulares, consorcios, joint venture u
otras formas de colaboración empresarial, con las siguientes condiciones:Que no lleven
contabilidad independiente, que se dediquen a actividades de exploración y explotación de
hidrocarburos, por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad,
que todas las partes realicen conjuntamente en una misma operación.
Documentos correspondientes a las demás partes, distintas del operador, de las sociedades
irregulares, consorcios, joint venture u otras formas de contratos de colaboración empresarial ,
con las siguientes condiciones:Que no lleven contabilidad independiente, que se dediquen a
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos, por la transferencia de bienes
obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad, que todas las partes realicen conjuntamente
en una misma operación.
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnica vehiculares, a las
que se refiere el artículo 103 del Reglamento Nacional de Vehículos, aprobado por Decreto
Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias y el artículo 4 de la Ordenanza N° 694 de
la Municipalidad Metropolitana de Lima, por la prestación de dicho servicio.
Otros que considere el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Documentos que sólo sustentan costo o
gasto tributario
Estos documentos permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario.
A continuación se detallan los documentos citados:
Veamos, dentro de los comprobantes de pago autorizados en el Reglamento, cuáles dan derecho a
crédito fiscal y aquellos que permiten sustentar costo o gasto para efectos tributarios:
SUSTENTAN
COMPROBANTES DE PAGO GASTOS O CRÉDITO
COSTOS FISCAL
1) Facturas SI SI
2) Recibos por honorarios SI NO
3) Boletas de venta NO NO
4) Liquidaciones de compra SI SI(1)
5) Tickets o cintas emitidas por
NO(2) NO(2)
maquinas registradoras
Otros documentos
6) Boletos de pasaje aéreo SI SI
7) Emitidos por empresas financieras
SI SI
y de seguros bajo control de la SBS
8) Emitidos por las AFP y EPS SI SI
9) Recibos de agua, luz, teléfono SI SI
10) Pólizas por operaciones en la
Bolsa de Valores y Bolsa de
SI SI
Productos o agentes de
intermediación
11) Pólizas por operaciones fuera
de la Bolsa de Valores y Bolsa de
SI SI
Productos autorizadas por la
CONASEV
12) Cartas de porte aéreo y
SI SI
conocimiento de embarque marítimo
13) Pólizas de adjudicación emitidas
SI SI(3)
por remate (martilleros públicos)
14) Certificado de pago de regalías
SI SI(3)
emitidos por PERÚPETRO S.A.
15) Formatos proporcionados por el
IPSS: Aportes al Seguro
SI SI
Complementario de Trabajo de
Riesgo
16) Emitidos por empresas que SI SI
desempeñan rol adquirente mediante
tarjetas de crédito y/o débito
emitidas por bancos e instituciones
financieras o crediticias
17) Documentos que emitan las
empresas recaudadoras de la SI SI
denominada garantía de red principal
18) Boletos de viaje emitidos por las
Empresas de Transporte Nacional de SI SI
Pasajeros
19) Boletos emitidos por las Cias. de
Aviación Comercial que prestan
servicios de transporte aéreo no
SI SI
regular de pasajeros y transporte
aéreo especial
de pasajeros
20) Recibos emitidos por el servicio
público de distribución de gas natural
Si Si
prestado por las empresas
concesionarias de dichos servicios
21) Documentos que emitan los
concesionarios del servicio de Si Si
revisiones técnicas vehiculares
22) Documentos emitidos por las
empresas que desempeñan el rol
Sí Si
adquirente en los sistemas de pagos
mediante tarjetas de crédito
23) Recibos por arrendamiento o
SI NO(3)
subarrendamiento de inmuebles
24) Documento emitidos por la
Iglesia Católica por el arrendamiento SI NO(3)
de sus bienes inmuebles
25) Boletos de transporte
SI NO
interprovincial dentro del país
26) Boletos de transporte urbano SI NO
27) Boletos por espectáculo público SI NO
28) Recibos por el pago de la tarifa
SI NO
por uso de agua superficial
29) Etiquetas autoadhesivas
por el pago de la TUUA que cobra SI NO
CÓRPAC
30) Emitidos por la COFOPRI SI NO
31) Billetes de loterías, rifas y
NO NO
apuestas
32) Emitidos por Centros Educativos
y Culturales, Universidades,
NO(4) NO
Asociaciones
y Fundaciones
1
Sustentará crédito fiscal solo si el comprador retiene y ha pagado el IGV.
2
Sustentarán costo o gasto así como derecho a ejercer crédito fiscal cuando se identifique al
comprador o usuario, consignando el número de RUC, así como Apellidos y Nombres, emitiendo
original y copia, además de la cinta testigo. También deberá estar desagregado el IGV.
3
El Reglamento no especifica si debe emitirse copia. Se entiende que el original se entrega al
adquirente.
4
En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos o costos, se deberá emitir
factura.
Particularidades
del Registro de
Activos Fijos
EN: TODO
SOBRE
LIBROS Y
REGISTROS
CONTABLES
1. DEFINICIÓN
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos
fijos, así como la depreciación respectiva.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de
cabecera:
• Denominación del registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.
Toda esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo,
tratándose del Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastará con incluir estos
datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
1 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en
dólares de los Estados Unidos de América.
REGISTRO DE OPERACIONES
Libros Libros
EN EL REGISTRO DE
Manuales Mecanizados
ACTIVOS FIJOS
En orden cronológico. Si Si
4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de
Activos Fijos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez
de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
ACTO O CIRCUNSTANCIA
LIBRO O REGISTRO QUE DETERMINA
MÁXIMO
VINCULADO EL INICIO
ATRASO
A ASUNTOS DEL PLAZO PARA EL
PERMITIDO
TRIBUTARIOS MÁXIMO ATRASO
PERMITIDO
Desde el día hábil
Registro de Activos Tres (3)
siguiente al cierre
Fijos meses
del ejercicio gravable
6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA
Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:
FORMATO DETALLE
ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como
dato de cabecera de considerarlo necesario.
iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto
la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible
el llenado de los datos solicitados en los puntos iv), v) y vi) siguientes.
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
- En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla “D-“.
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la sigla “O-“.
- Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites
anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla “R-“.
Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera
de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado,
conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.”
ix) Mejoras.
xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisición.
xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de
depreciación de línea recta.
xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
xxvii) Totales.
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(ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como
dato de cabecera de considerarlo necesario.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este
concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no
será exigible el llenado de los datos solicitados en los puntos (iv), (v) y (vi).
ix) Mejoras.
xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.
xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de
adquisición.
xviii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de
depreciación de línea recta.
Ver Página 39