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1.2 objetivos:
7-Determina si la presentación y
revelación de las cuentas por cobrar y
rentas son adecuadas, incluidas la
separación de los efectos por cobrar en
las categorías apropiadas, la presentación
adecuada de cuentas por cobrar
entregadas como garantía colateral y la
revelación de rentas a las partes
relacionadas y las cuentas por cobrar.
Procedimientos:
1. Verificar físicamente junto con la
persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los
documentos por cobrar.
.3 C o m p r o b a r f í s i c a m e n t e l a
e x i s t e n c i a d e t í t u l o s e n empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado
de la comprobación física con el mayor
de Inversiones en Empresas Relacionadas.
5.
Verificar con los estados financieros de la
s empres as relacionadas si el monto de las ut
i l i d a d e s a r e p a r t i r corresponde a los documentos
p o r c o b r a r a e mp r e s a s relacionadas.
15.
Seleccionar un número de documentos por cobrar
de c l i e n t e s y / o o t r o s d e u d o r e s y c o m p r o b a r
l a s e n t r a d a s d e aquellos en los registros contables.
.1 7 . C h e q u e a r q u e e x i s t a n l o s r e g i s t r o s d e
d e u d a s p a r a c o n la empresa de los propios trabajadores de la
empresa.
2 4 . V e r i f i c a r s i e x i s t e n d e p ó s i t o s
e n g a r a n t í a d e cumplimientos de contr
a t o s , p o r e j e m p l o , c u a n d o l a empresa es contra
t a d a p a r a r e a l i z a r c u a l q u i e r o b r a o prestar un
determinado servicio, y el contratante exige que se haga un
depósito garantizado que el objetivo dot a l c o n t r a t o
será cumplido.
Ser e g i s t r a e n e s t a c u e n t a c u a l q u i e r d
euda que losaccionistas hayan contraí
d o c o n l a e m p r e s a p o r conceptos diferentes a lo
que todavía deban del capital q u e s u s c r i b i e r o n .
27. Verificar si existen anticipos a
p r o v e e d o r e s . E n a l g u n a s oportunidades, una
e mp r e s a s e ve e n l a n e c e s i d a d
deh a c e r u n a n t i c i p o a c u e n t a p a r a
g a r a n t i z a r e l abastecimiento de mercaderí
a o de la prestación dels e r v i c i o . A e s t a e m p r e
s a l e s u r g e , p o r l o t a n t o , u n derecho que será
c o b r a d o e n e l m o m e n t o e n q u e s e a recibido la mercadería
o el servicio que ha comprado.
28.
Chequear que el monto decepcionado a cu
enta de anticipos a proveedores
corresponda con los documentos que
respalden esta situación.
Para mejor estudio las cuentas por cobrar
clasificaremos de la siguiente manera:
Cuentas por cobrar – comerciales
Reglas de valuación
Las cuentas por cobrar deben
reconocerse a su valor de realización, que
es el monto que se puede recibir en
efectivo o en especie por la venta o
intercambio de un activo, por ende, las
cuentas por cobrar deben cuantificarse al
valor pactado originalmente del derecho
exigible.
Reglas de presentación
Conclusiones
Es importante conocer el boletín C-3, ya
que establece las reglas contables para
el tratamiento de las cuentas por
cobrar. Su importancia radica en que
representa a las cuentas que generarán
flujo de efectivo, así como la liquidez de
la empresa.
Objetivos de Inversión
CONTROL INTERNO
Principios de Contabilidad
REGLAS DE VALUACION
REGLAS DE PRESENTACION
REGLAS DE VALUACIÒN
El objeto
REGLAS DE PRESENTACION
Por la naturaleza de la cuenta de
inventarios, su presentación en el balance
general debe hacerse dentro del activo
circulante, detallando las partidas que lo
componen según se trate de empresas
industriales o comerciales.
Naturaleza
Inventario
El proceso de Inventario
La verificación de
operaciones aritméticas consiste en
ratificar los cálculos que determinen el
importe total asignados a los inventarios,
es decir verificar si las unidades
del inventario, multiplicadas por el costo
unitario asignado, arrojan el importe
anotado y si las sumas de los importes
dan efectivamente el saldo
Se debe contar con una herramienta
eficiente que permita aprovechar el
Inventario Físico Real para actualizar el
Inventario en Libros con un producto del
tipo Active-AF.
Principios de contabilidad
Base de valuación
La valuación de inventarios es el proceso
en que se selecciona y se aplica una base
específica para valuar los inventarios en
términos monetarios. A continuación se
presentarán 4 métodos de valuación de
inventarios que son los que comúnmente
se utilizan en las empresas:
Identificación específica: cada artículo
vendido y cada unidad que queda en el
inventario están individualmente
identificadas
Primeras entradas primeras salidas
(PEPS) (en inglés FIFO): los primeros
artículos en entrar al inventario son los
primeros en ser vendidos (costo de
ventas) o consumidos (costo de
producción). El inventario final está
formado por los últimos artículos que
entraron a formar parte de los inventarios.
Base de valuación
Reglas de valuación
Reglas de presentación
Control interno
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los objetivos de los procedimientos de
auditoría, otros, son los siguientes:
a) Determinar el cumplimiento,
confiabilidad y suficiencia del control
interno vigente;
b) Determinar que se mantengan registros
adecuados de la propiedad, planta y
equipo, que permitan tanto la correcta
clasificación de los mismos de acuerdo
con su características, como el control
oportuno de su uso, disposición o
consuman
c) Determinar mediante inspección física
que existan y que estén en uso;
d) Determinar mediante la documentación
relativa que sean propiedad de la Entidad
u Organismo;
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
e) Al examinar la adquisiciones
determinar si representan reposiciones y
comprobar que los bienes sustituidos
fueron dados de baja;.
OTROS ACTIVOS
Procedimientos de auditoria
Los principales procedimientos aplicables
en la auditoría de Activo son los
siguientes: 1- Evalúe la estructura de
control interno vigente y cerciórese de su
aplicación, cumplimiento y suficiencia,
asegurándose de que comprenda lo
prescrito en las Normas Técnicas de
Control Interno;2- Prepare una cédula
sumaria que resuma los saldos del
efectivo en caja y bancos;
8 3-Practique arqueo sorpresivo en los
diferentes fondos existentes seleccionado
a una fecha determinada;4-Efectúe corte
de la documentación de todos los formatos
con numeración impresa por un período
anterior y posterior al cierre del ejercicio
para comprobar su correcta utilización y
registro;5- Efectúe revisión del efectivo y
compruebe:a) Verifique la documentación
que ampara las entradas y salida de
efectivo, a fin de comprobar que se han
cumplido las políticas y procedimientos de
control aprobados;
9 b) Verifique que los ingresos recaudados
se depositen íntegramente el día hábil
posterior a su recepción, mediante el
cotejo de las facturas, recibos
liquidaciones de cobradores, cintas de
cajas registradoras y otros medios que
controlan ingresos contra los depósitos
bancarios;c) Cerciórese que si la Empresa
acepta cheques postdatados, estos sean
registrados y depositados
inmediatamente;d) Verifique que los
créditos a las cuentas de ingresos se
identifiquen con la naturaleza de los
mismos;e) Verifique que todas las
personas que participan en la recepción o
desembolso de efectivo, estén
debidamente afianzadas;
REGLAS DE VALUACION
REGLAS DE PRESENTACION
REGLAS DE VALUACION.
REGLAS DE PRESENTACION.
. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Aplique el cuestionario de Control
Interno de cuentas por pagar, con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la
eficiencia administrativa.
B)CONTINGENCIA.
En lógica y filosofía, la contingencia es
el modo de ser de lo que no
es necesario ni imposible, sino que puede
ser o no ser el caso.1 En general la
contingencia se predica de los estados de
cosas, los hechos, los eventos o
las proposiciones.1 Existe un debate sobre
si es aceptable hablar
de entidades contingentes (o entidades
necesarias o imposibles),1 conocido como
el debate en torno a las modalidades de
dicto (de la palabra) y de res (de la cosa).
LECTURA
02: AUDITO RIA DE LASCONTINGENCIAS
CONTINGENCIAS
Una contingencia es una condición, situacióno c o n j u n t o d e
circunstancias que suponediversos grados
de incertidumbre y que, através de uno o
más acontecimientos futurosrelacionados,
p u e d e r e s u l t a r e n l a a d q u i s i c i ó n o pérdida de su
activo, o el incurrir o evitar unpasivo, generalmente con la concurrencia
deu n a g a n a n c i a o u n a p é r d i d a . L a g a n a n c i a
o pérdida resultante se conoce generalmente
como “ganancia por contingencia” o
“pérdidapor contingencia”
.
PRINCIPIOS
DE CONTABILIDADAPLICABLES A LAS
CONTINGENCIAS
La existencia de una pérdida porc o n t i n g e n c i a s e p u e d e
e s t a b l e c e r a n t e s o después del cierre del ejercicio, pero
siemprea n t e s d e l a f e c h a d e l a e m i s i ó n d e
l o s estados financieros. Una vez identificada sue x i s t e n c i a , s e
debe evaluar la probabilidad deque se
convierta en una pérdida efectiva.
Lacontabilización de una pérdida por
contingencia se sustenta en el grado de
probabilidad de que uno o más a c o n t e c i m i e n t o s f u t u r o s
tengan lugar, confirmando que se ha
producido una pérdida real. Las ganancias
por contingencia no sesuelen consignar
h a s t a q u e s e h a n efectivamente realizado, aunque puede ser
necesario revelar este hecho en una nota
alos estados financieros.Las normas
contables consideran contingencias
aquellas cuyo efecto no es lo
suficientemente previsible como para
permitirán registro en las cuentas; pero
por las una posibilidad razonable de
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
-En cuanto al capital social
a) Examinará la escritura de constitución y
las posteriores ampliaciones y reducciones
de capital
b) Comprobará que las operaciones
efectuadas se han hecho con arreglo a la
ley y disposiciones de capital
c) Comprobará la valoración de las
aportaciones no dinerarias y su realidad,
incluso mediante el reconocimiento físico
de los bienes aportados
d) Verificará, por muestreo de los
correspondientes documentos bancarios,
que los desembolsos de las ampliaciones
han sido percibidos
e) Examinará la corrección y legalidad de
la auto cartera y de las ampliaciones por
conversión de obligaciones. f) Verificará
las operaciones aritméticas y asegurará
que los saldos iníciales y finales
coinciden con el mayor
Contingencias
Reglas de valuación
Un activo contingente es un beneficio o
una obligación que podría suceder por
eventos que no se tienen previstos, por lo
que no se debe reconocer el ingreso ya
que es poco probable que suceda.
Un pasivo contingente se reconoce por la
responsabilidad solidaria adquirida por la
entidad en la proporción que le
corresponda.
Reglas de revelación
Para fines de revelar los activos y pasivos
contingentes se debe considerar su efecto
financiero, las fechas del flujo de efectivo
con base en su incertidumbre y el posible
retorno de recursos para los pasivos
contingentes.
PATRIMONIO
-CAPITAL SOCIAL:
RESERVAS:
Las reservas representan utilidades
retenidas para el fortalecimiento
económico de la empresa o bien para un
fin determinado como podría ser:
Reservas Legales
Las leyes de una nación pueden
establecer que determinados entes, si
obtienen utilidades, deberán apartar una
determinada cantidad de esas ganancias
para la creación de una reserva. Es decir,
prohibir el reparto total de esas
utilidades.
En Venezuela, el Código de Comercio,
exige que de las ganancias netas que
obtengan las Sociedades Anónimas deban
apartar el 5% para la formación de una
cuenta de reservas, hasta que esta cuenta
alcance el 10% de su Capital Social.
Reservas Estatutarias
Que se rigen por estatutos, por los
contratos que aceptan los accionistas y
que regulan la vida de la sociedad.
Reservas Voluntarias
Los accionistas de una sociedad, pueden
por voluntad propia apartar una parte de
las ganancias para reservas con distintos
fines.
Cuentas que conforman el Estado de
Ganancias y Pérdidas.
En este rubro existen muchas cuentas que
a nuestro parecer están de más describir
dado que su nombre encierra casi por
completo su concepto, tales
como: Ventas, Compras, Devoluciones en
ventas, descuentos en ventas, etc.,-
trataremos de explicar de forma resumida
las cuentas que pensamos contienen una
mayor complejidad.
A continuación, presentamos los
principales objetivos que el auditor
debería alcanzar al momento de realizar
una auditoría a los ingresos y las cuentas
por cobrar:
Comprobar que los ingresos así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, son
auténticos.
Comprobar que los saldos de las cuentas
por cobrar, registrados en libros existen
realmente y representan deudas legítimas,
a favor de la entidad.
Comprobar la correcta valuación de las
cuentas por cobrar, así como el registro
de las estimaciones para cuentas de
dudoso recaudo, descuentos y
devoluciones, entre otros.
Verificar la razonabilidad de los
deterioros por insolvencias, devoluciones,
bonificaciones, etc.
Determinar gravámenes y contingencias
que puedan existir, considerando la
realización de operaciones financieras* de
la entidad (* Ej. Cesión de deudas,
cuentas por cobrar entregadas en
garantía, préstamos, descuento de
documentos, etc.)
Verificar que todos los ingresos y cuentas
por cobrar, incluyendo los intereses
devengados, estén registrados y
clasificados en la contabilidad de la
entidad, determinados de manera
razonable y consistente.
Determinar que los ingresos y cuentas por
cobrar estén adecuadamente incluidos en
el período que corresponde.
Comprobar la adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
Verificar la correcta aplicación de las NIIF
para PYMES: sección 11 instrumentos
financieros, sección 12 otros temas
relacionados con instrumentos financieros,
sección 22 pasivo y patrimonio, sección 23
ingresos de actividades ordinarias ,
sección 3 presentación de estados
financieros, sección 4 estado de situación
financiera, sección 5 estado de resultados
integral y estados de resultados, sección
6 estado de cambio en el patrimonio y
estado de resultados y ganancias
acumuladas, sección 7 flujo de efectivo,
sección 8 notas a los estados financieros
y la sección 29 impuesto a las ganancias.
REGLAS DE PRESENTACION
El renglón de efectivo debe mostrarse en
el balance general como la primera partida
del activo circulante. Si su disponibilidad
es a plazo mayor de un año o su destino
está relacionado con la adquisición de
activos no circulantes o con la
amortización de pasivos a largo plazo, se
presentará fuera del activo circulante.
Los cheques librados con anterioridad a la
fecha de los estados financieros formarán
parte del renglón de efectivo.
Los sobregiros reportados por las
instituciones que integran el sistema
financiero, deben mostrarse como un
pasivo a corto plazo, aun cuando se
mantengan otras cuentas de cheques de la
misma institución.
Tipos de ingresos
Si no has leído mucho acerca de esto
quizás te pasa como me pasaba a mí.
Sabía que había gente que era rica y que
ganaba mucho dinero con sus empresas,
otros que habían tenido un golpe de suerte
y les había tocado la lotería, otros que
tenían muchos bajos comerciales
que alquilaban, otros que invertían en
bolsa y también ganaban mucho dinero,
luego estaban los actores, pintores
famosos, deportistas, etc.
///
Objetivo de la auditoria:
En el examen de ingresos los principales
objetivos de auditoría son:
Estudiar y evaluar el control interno.
Sustentar la existencia y ocurrencia de
las transacciones de ventas.
Establecer la conclusión completa de las
transacciones de ventas.
Establecer la precisión monetaria de los
registros y soportes de las cuentas por
cobrar.
Determinar las cuentas están hechas con
los valores realizables netos apropiados.
Determinar si la presentación y relevación
de las ven/tas son adecuadas.
///
Principios contables:
Principios contables que se comentan a
continuación. Han desaparecido en
relación al PGC 1990 el principio de
registro, el del precio de adquisición y el
de correlación de gastos e ingresos que se
trasladan a otros apartados del Marco
Conceptual.
Es de señalar que el Principio de
Prudencia pierde su carácter preferencial
con respecto al PGC 1990, considerando
que su aplicación no justifica que la
valoración de los elementos patrimoniales
no responda a la imagen fiel que deben
reflejar las cuentas anuales.///////
////
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Presentación de ingresos:
Una entidad que aplique las NIIF debe
cumplir los requerimientos de presentación
y revelación contenidos en la NIC 1 y en
otras normas relacionadas con
componentes de activos o pasivos que
tienen diferente función y naturaleza.
4) A: Introducción
El propósito de esta Norma Internacional
de Auditoría (NIA) es establecer guías y
proporcionar lineamientos sobre la forma y
contenido del dictamen del auditor,
emitido como resultado de una auditoría
practicada por un auditor independiente de
los estados financieros de una entidad.
El público inversionista,
proveedores, acreedores, autoridades
gubernamentales, otros, conocen las
formas más usuales de dictámenes de los
auditores, de modo que una desviación
sustancial de esos modelos requiere una
explicación clara del motivo que lo
originan.
OBJETIVOS
Subsecuentes
Los eventos subsecuentes se dan entre el
periodo de cierre de las operaciones
contables de una empresa y la fecha del
informe de una auditoria, de igual manera
se puede decir que los eventos
subsecuentes son los sucesos que ocurren
después de la fecha del balance general
que puede proveer evidencia de auditoría
sobre las condiciones que existían a la
fecha del balance general y que requieran
ajuste en los estados financieros.
El dictamen del auditor tiene como
finalidad opinar si los estados financieros
históricos de una entidad reflejan una
imagen fiel de su situación financiera, del
resultado de sus operaciones y de sus
flujos de efectivo cumpliendo normas
nacionales e internacionales de
información financiera que sean
aplicables. En ocasiones acontecen
eventos o transacciones posteriores a la
fecha del balance, que pueden tener un
efecto material en los estados financieros,
y por consiguiente requieren de ajustes o
notas a los estados. Sin embargo el hecho
de que los estados financieros de las
empresas sean objeto de auditoría no
significa que el auditor esté obligado a
certificar que las cuentas auditadas estén
absolutamente libres de errores. Los
auditores pretenden minimizar el riesgo de
la información financiera histórica
mediante diversos procedimientos, esto
es, identificación de los riesgos de la
entidad, la evaluación de los controles
internos, comprobación por muestreo,
confirmaciones directas por parte de
terceros y discusiones con la dirección.
Dicho de otra manera, la auditorio paso de
una verificación sustantiva a un enfoque
basado en riesgos, a un examen centrado