CONTROL INTERNO

ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Profesor: Jorge Gustavo Diaz Bogado

Integrantes:

Juan Aristides Amarilla

Rosana Bogado Duarte

3° Curso

Turno Noche–

Asunción – Paraguay

2017
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Índice
INDICE 2
INTRODUCCION 3
Capítulo 1
El Significado del Control Interno 4
Proceso de Evaluación de Riesgo 6
Actividades de Control 8
Monitoreo de Control 10
Limitaciones del control interno 11
Conclusión 12
Bibliografía 13
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Introducción
De manera a orientar al lector sobre el contenido del presente trabajo de investigación, que
incluyen 4 temas de interés fundamental que tiene como objetivo servir de guía de aprendizaje
de la contabilidad enfocada el control interno y la auditoria interno

Abarcando en su primer capítulo el significado del control interno, resaltando diferencias,

orígenes, evolución del concepto y de los alcances del mismo.

En el segundo capítulo se aborda sobre los procesos de evaluación de riesgos más comunes en
la auditoria, su influencia en la contabilidad, capitulo tercero, las actividades de control que
realizan la verificación por medio a 4 factores, Evaluación de desempeño, Controles del
procesamiento de la información, Controles físicos, División de obligaciones. Asi también
haciendo un análisis en que consiste el monitoreo de control, y cuáles son las limitaciones con
respecto a la control interno.
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EL SIGNIFICADO DEL CONTROL INTERNO

Hay diferencias de opinión al significado de los objetos del control interno. Para muchos la
designación control interno son los pasos que toma una compañía para prevenir el fraude, tanto
la malversación de activos como los informes financieros fraudulentos.
Otros admiten su importancia en la prevención del fraude, pero creen que contribuye además a
garantizar el control de la manufactura y de otros procesos. Las diferencias de interpretación
también aparecen en las publicaciones especializadas que publica el American Institute Of
Certified Public Accountants, el institute of Internal Auditors, inc., y la Research Foundation
del financial executives Institute.
Fue apenas a principios de la década de 1990 cuando varias organizaciones profesionales se
unieron para lograr el consenso sobre la naturaleza del control interno y su alcance.
Debido a varios casos de informes financieros fraudulentos de la década de 1970 y a comienzos
de la de 1980. Las principales organizaciones contables patrocinaron la National Comission on
Fraudulent Financial Reporting (la treadway Commission) para que se centre directamente en
el control interno. Por ejemplo, subrayo la importancia de un comité competente y
comprometido de auditoria y de una función dinámica y objetiva de auditoria interna para
prevenir las prácticas fraudulentas. También insto las organizaciones patrocinadoras para que
integrasen los conceptos y las definiciones del control interno, a fin de establecer criterios
comunes para evaluar el control interno. Debido a ello, el Commitee of Sponsoring
Organization (COSO) ordeno un estudio que:
Estableciera una definición común de control interno que atendiera las necesidades de varias
partes.
Ofreciera un criterio que permitiera a las empresas y a otras entidades evaluar su sistema de
control y determinar la manera de mejorarlo.
La definición anterior resalta que el control interno es un proceso, un medio para alcanzar un
fin, en sí mismo. Lo realizan individuos, no solo los manuales de políticas, los documentos y
los formularios. Al introducir el concepto de seguridad razonable, la definición admite que el
control interno no se puede garantizar de modo absoluto que los objetivos corporativos siempre
se alcanzaran. Una seguridad razonable reconoce que el costo para una organización no debería
ser mayor que los beneficios que espera obtener.
Por último, la definición es amplia pues abarca la consecución de los objetivos en los informes
financieros, las operaciones y el cumplimiento de leyes y reglamentos. Incluye los métodos
con que los altos directos delegan autoridad y asignan responsabilidad de funciones como
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venta, comprar, contabilidad y producción. El control interno incluye además el programa para
preparar, comprobar y distribuir a varios niveles ejecutivos los informes y análisis que les
permiten mantener el control sobre las actividades y funciones que se realizan en una gran
corporación. Las técnicas de presupuestación, las normas de producción, los laboratorios de
inspección, los estudios de tiempo y movimientos y los programas de capacitación requieren
ingenieros y muchos otros profesionales ajenos a las actividades contables y financieras. Pese
a ello todo esto forma parte del control interno.
Aunque este tiene una definición muy amplia no todos los controles son importantes en una
auditoria de los estados financieros. En general los que son importantes se refieren a la
confiabilidad de los estados financieros. En general los que son importantes se refieren a la
confiabilidad de los estados financieros, es decir los que influyen en la preparación de la
información financiera para informes externos. Sin embargo, otros controles pueden ser
importantes si afectan a la confiabilidad de los datos con que los auditores realizan los
procedimientos de auditoria. Por ejemplo, pueden ser importantes los controles aplicables a
otros tipos de información (estadísticas de producción, por ejemplo) que usan al efectuar los
procedimientos analíticos.
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PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGO.

La evaluación de riesgo sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y
responden a los riesgos de negocios que encaran la organización y el resultado de ello.
Sin embargo, tiene mayor alcance que se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en
el aérea como operaciones, cumplimiento de las leyes y regulaciones. Consiste en identificar
los riesgos relevantes en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para
enfrentarlos.
A los auditores les preocupan principalmente los riesgos relacionados con los objetivos de
obtener informes financieros confiables los peligros al preparar los estados financieros
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los siguientes factores
podrían indicar un mayor riesgo para el cliente en este aspecto:
 Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organización.
 Cambios de personal.
 Sistemas de información nuevos o modernizados.
 Crecimiento rápido de la organización.
 Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o los sistemas de
información.
 Nuevos modelos de negocios productos o actividades.
 Reestructuraciones corporativas.
 Expansión o adquisición de empresas extranjeros.
 Adopción de nuevos principios contables o cambios en los principios de contabilidad.
El sistema de información contable.
Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los
objetivos de la organización.
A los auditores les interesa principalmente el sistema de información contable y la manera en
que las responsabilidades del control interno sobre los informes financieros se comunican en
ella.
El sistema de información contable se compone de los métodos y de los registros establecidos
para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del
control interno sobre los informes financieros se comunican en ella.
El sistema de información contable.se compone de los métodos y de los registros establecidos
para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del
activo, del pasivo y del patrimonio conexo. Así pues un sistema debería.
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 Identificar y registrar todas las transacciones validas

 Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder
clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
 Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en
los estados financieros
 Determinar el periodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el periodo
contable correspondiente
 Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados
financieros
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ACTIVIDADES DE CONTROL
Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de
los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organización en ella se
llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos de relaciones
generalmente con la auditoria a los estados financieros.
 Evaluación de desempeño
 Controles del procesamiento de la información
 Controles físicos
 División de obligaciones
Evaluaciones del desempeño: estos controles consisten en revisar el desempeño real
comparando con los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de periodos anteriores; en
relacionar los conjuntos de datos entre sí en hacer evaluaciones globales del desempeño. Estas
últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles esta
cumpliendo bien los objetivos de la organización. Los ejecutivos investigan las causas de un
desempeño inesperados y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y planes o
introducen las medidas correctivas apropiadas.
Controles del procesamiento de información: se efectúan diversas actividades de control
para comprobar la veracidad integridad y autorización de las transacciones. Las dos categorías
generales de controles del procesamiento de informaciones incluyen actividades generales de
control, que se aplican a todos los procedimientos del procesamiento y las actividades de
control de aplicaciones que se usan solo en una actividad particular. Entre los ejemplos de las
actividades del primer tipo se encuentran las que ayudan a garantizar la confianza de este tipo
de actividades.
Para entender su naturaleza consideramos los controles de la nómina que ayudan a cerciorar se
que de 1) solo se procesen las operaciones autorizadas 2) se procesen en forma íntegra y
correcta. Se trata de actividades que no solo afectan a la confiabilidad del procesamiento de la
nómina.
Un aspecto importante de los controles del procesamiento de información se refiere a la
autorización legitima de todos los tipos de transacciones. La autorización puede ser general o
especifica. La autorización general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para
aceptar ciertas clases de transacciones. Por ejemplo, puede determinar las lista de precios y las
políticas de crédito para nuevos clientes.
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Controles físicos: A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los
registros y otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registro consiste en
mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados que no se emitan, lo mismo
que sobre otros diarios y mayores, además de restringir el acceso a los programas de
computación y a los archivos de datos.
Solo las personas autorizadas deberán tener acceso a los activos valiosos de la compañía el
acceso físico directo puede controlarse mediante cajas de seguridad, cerraduras, cercas y
guardias. Hay que evitar el acceso indirecto no autorizado a los activos que generalmente se
logran falsificando los registros financieros. Para ello, los registros financieros se guardan bajo
estrictas medidas de seguridad, según menciona con anterioridad.
Se compararán periódicamente los registros contables y los activos físicos a la mano. La
investigación de la causa posible discrepancias revelará una debilidad de los procedimientos
con que se protegen los activos o en el mantenimiento de la contabilidad y los registros
conexos. Sin esas comparaciones pueden pasar inadvertidos el desperdicio, la pérdida o robo
de activos relacionados.
División de obligaciones: un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún
departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de
principio a fin. Ya hablamos de la división de responsabilidades entre departamentos. De modo
análogo, ninguna persona deberá realizar más de una de las funciones de autorizar
transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Además, en la medida de lo posible, los que
efectúan la transacción han de estar separados de esas funciones. La finalidad es que ningún
tenga obligaciones incompatibles que le permitan cometer y ocultar errores o fraudes en el
cumplimiento de sus tareas.
Una operación de venta a crédito nos servirá para ilustrar la autorización apropiada y la
división de obligaciones. Los altos directos suelen autorizar la venta de mercancías con ciertas
condiciones de crédito a los clientes que cumplan determinados requisitos. El departamento de
crédito las aprueba determinando antes que la concesión del crédito y las condiciones de la
venta se ajusten a las políticas de la compañía. Una vez aprobada la venta, para ejecutar la
operación el departamento de embarques recibe la custodia de la mercancía procedente del
departamento de inventario y la envía al cliente. El departamento de contabilidad usa las copias
de la documentación originada en los departamentos de ventas, de crédito y embarques para
registrar las operaciones y facturar. Gracias a esta división de obligaciones ningún
departamento ni individuo puede iniciar ni ejecutar una transacción no autorizada.
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MONITOREO DE LOS CONTROLES

Este último componente del control interno es un proceso consistente en evaluar su calidad con
el tiempo. Hay que vigilarlo para determinar si funciona como preveía o si se requieren
modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones
individuales. Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión
y de administración como vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la
verosimilitud e los informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en
forma no sistemática; por ejemplo, mediante auditorias periódicas por parte de los auditores
internos
La función de la auditoria interna
Esta función es un aspecto importante del sistema de monitoreo. Los auditores internos
investigan y evalúan el control interno, asi como la eficiencia con que varias unidades de la
organización están desempeñadas sus funciones; después comunican los resultados y los
hallazgos a la alta dirección. Como representantes de ella, les interesa determinar si las
sucursales o departamentos conocen bien su misión; si cuentan con suficiente personal; si
mantienen los registros en forma adecuada; si cuentan con buenas medidas idóneas, inventarios
y otros activos; si cooperas armoniosamente con otros departamentos. Además, muchos
departamentos de auditorías interna realizan actividades de consultoría interna.
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LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

El control interno contribuye mucho a proteger contra los errores y el fraude, además de
garantizar la confiabilidad de los datos contables. Con todo, es importante reconocer la
existencia de algunas de sus limitaciones intrínsecas pueden cometerse errores en la aplicación
de los controles porque no se entienden bien las instrucciones, por juicios incorrectos, por
negligencias, distracción o fatiga. También puede haber errores al diseñar, al vigilar los
controles automatizados o al darles mantenimiento. Las actividades de control tanto manuales
como automatizadas que dependen de la división de obligaciones pueden burlarse cuando dos
o más personal o una administración inadecuada burlan el control interno. Por ejemplo, los
ejecutivos pueden ponerse de acuerdo con los clientes para alterar las condiciones del contrato
estándar de la compañía a fin de evitar el reconocimiento de ingresos o los ejecutivos falsean
los registros contables.
Las consideraciones de costo imponen otro limite a los controles que adopte una compañía
desde este punto de vista no es posible establecer controles que brinden protección absoluta
contra el fraude y el desperdicio; una seguridad razonable en este aspecto es lo máximo que
puede obtenerse generalmente.
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Conclusión

Ante el análisis de los conceptos de Control Interno y su evolución con el pasar de

tiempo representando, resultados de la evaluación. En el pasado esos reportes eran con
frecuencia informales, incluso orales, y cuando se daba por escrito no se sujetaban a ninguna
estandarización. Con el avance de los tiempos, la tecnología, así también se dio mayor
importancia a los informes de control interno teniendo en cuenta las debilidades que se puede
generar. Consolidando una base para mejorar las empresas con relación al sistema de control
interno.

Se realiza también un análisis de los procesos de evaluación de riego enfocando en

los factores que indicar un mayor riesgo para el cliente tales como cambio de personal, nuevos
sistemas, cambio de la tipología de negocios, etc.

Analizando las actividades de control enfocado en 4 puntos, evaluación de

desempeño, controles del procesamiento de la información, controles físicos, división de
obligaciones y la importancia de ellos para la interpretación de la naturaleza de la auditoria
interna. Asi también el monitoreo y seguimiento con los controles, y las limitaciones con los
controles el control interno
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Bibliografía
Principio de Auditoría - 14a. Edición

Editora McGraw-Hill. México Pag. 250 al 260