Libro Tributaria

Indicadores, cifras, tarifas, datos históricos,
requisitos, vencimientos de impuestos nacionales

y guías indispensables que han de tenerse en
cuenta en el transcurso del año
GUÍA DE
REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2018
Actualícese
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Guía de Referencia Contable y Tributaria 2018
10ª edición.
ISSN en trámite
Editora actualicese.com
Autor: José Hernando Zuluaga M.
Coordinación publicaciones: Cristhian Andrés Rojas Z.

Colaborador: Sandra Milena Acosta A., Diana Paola Luna R.
Corrección de estilo: Ana María Méndez F.
Diseño y diagramación: Geraldine Flórez V.
©Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta

publicación con fines comerciales
Enero de 2018
Cali, Colombia
Contenido
CONTENIDO
1. Impuesto sobre la renta y complementario ................................................ 8
1. Régimen tributario especial................................................................................. 8
2. Grandes contribuyentes....................................................................................10
3. Personas jurídicas y demás contribuyentes......................................................11
4. Personas naturales y sucesiones ilíquidas.........................................................13
Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017................................................................15
2. Declaración de ingresos y patrimonio ...................................................... 16
3. Impuesto a la riqueza de personas naturales ............................................ 18
4. Declaración anual de activos en el exterior............................................... 21
5. Monotributo............................................................................................. 23
6. Sobretasa al impuesto de renta y complementario................................... 25
7. Régimen de precios de transferencia........................................................ 27
8. Impuesto sobre las ventas -IVA-................................................................ 29

Periodicidad para declarar IVA cambió a partir de 2017...................................... 30
Régimen simplificado del IVA para el 2018...........................................................32
9. Impuesto nacional al consumo.................................................................. 36

Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas............................................... 36
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado...................................... 38
Régimen simplificado del INC para el 2018...........................................................40
10. Retención en la fuente ........................................................................... 43

Retenedores que posean más de 100 sucursales o agencias .............................. 44
Declaraciones de retención en la fuente eficaces................................................. 45
11. Autorretención de renta ........................................................................ 46
12. Gravamen a los movimientos financieros................................................ 49
13. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.............................................. 51
Actualícese 5
GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2018
14. Impuesto nacional al carbono................................................................. 53
15. Información exógena tributaria............................................................... 56
16. Reportes a la superintendencia de sociedades........................................ 58

Entidades vigiladas, controladas e inspeccionadas............................................... 58
Matrices o controlantes.........................................................................................59
Entidades empresariales en proceso de liquidación voluntaria........................... 59
Entidades en proceso de reestructuración empresarial....................................... 60
Informe de prácticas empresariales......................................................................60
Anexos......................................................................................................... 61
Indicadores básicos para tener en cuenta en 2018 ........................................... 62
Tabla de retenciones en la fuente por renta para año fiscal 2018..................... 74
Información laboral 2018................................................................................... 83
Histórico del salario mínimo y auxilio de transporte.......................................... 84
Histórico del índice de precios al consumidor.................................................... 85
Histórico tasa representativa del mercado......................................................... 87
6 Actualícese
Prólogo
En el ámbito tributario suele hablarse de dos tipos de obligaciones: la for-

mal y la sustancial. Así, la primera se refiere a aquellos procedimientos o
trámites tales como el hecho de presentar declaraciones de impuestos,
los cuales, a su vez, deben surtirse para dar cumplimiento a la obligación
sustancial: como el pagar un impuesto, por ejemplo.
De esta manera, el gobierno nacional, a través del Ministerio de Hacienda

y Crédito Público, expide anualmente el decreto de plazos para la presen-
tación y pago de los diferentes impuestos nacionales; gracias a este, los
contribuyentes dan cumplimiento a sus obligaciones formales y sustan-
ciales. En este sentido, el 28 de noviembre de 2017 el Ministerio publicó
el Decreto 1951, estableciendo así, los plazos para declarar y pagar en el
año 2018.
Sin embargo, una de las novedades destacables de este decreto es que no

establece las instrucciones para presentar la declaración anual informati-
va de los responsables del régimen simplificado del INC (formulario 315).
Esto como consecuencia de que la Dian, en el Concepto 17806 de julio 6
de 2017, interpretó el artículo 512-14 del ET creado con el artículo 206 de
la Ley 1819 de 2016; allí, se dispuso que los responsables del régimen sim-
plificado del INC debían cumplir con las mismas obligaciones consagradas
en el artículo 506 del ET aplicable de igual manera a los responsables del
régimen simplificado del IVA.
Por otro lado, establece las fechas para dar cumplimiento al mecanismo
de obras por impuestos que trata el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016,
reglamentado por el Decreto 1915 de 2017.
La Guía de referencia contable y tributaria 2018 presenta un compendio

de los vencimientos de los principales impuestos nacionales, además de
diferentes anexos donde el lector podrá encontrar indicadores, cifras y
datos para tener en cuenta a lo largo de 2018 en materia contable, tribu-
taria, comercial, laboral, económica y financiera, junto con los conceptos,
cuantías y tarifas de retención en la fuente a título de renta.
Es así como la presente publicación se convierte en el derrotero de mu-

chos profesionales encargados de dar cumplimiento y observancia a las
obligaciones de los diferentes contribuyentes.
Esperamos, como siempre, que esta herramienta sea de mucha utilidad

en su quehacer diario.
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Actualícese 7
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO
El Decreto 1951 de 2017 estableció el calendario tributario nacional mediante el cual se

ordenan los plazos para el vencimiento de las diferentes responsabilidades tributarias ad-
ministradas por la Dian; según las indicaciones del mencionado decreto, los plazos para
para declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementario dependerá de si el
contribuyente pertenece o no al grupo de grandes contribuyentes, personas jurídicas, so-
ciedades y asimiladas, contribuyentes del régimen tributario especial, personas naturales
y sucesiones ilíquidas, de la siguiente forma:
1. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Artículo 1.6.1.13.2.8 y 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 de 2016
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017)
Entre las modificaciones que la Ley 1819 de 2016 introdujo al régimen tributario especial,
se encuentran los cambios realizados al artículo 19 del ET para establecer que las asocia-
ciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro pue-
den solicitar su calificación como contribuyentes del régimen tributario especial, siempre
que cumplan con los siguientes requisitos:
• Estar constituidas de manera legal.
• El objeto social de la entidad debe ser de interés general en una o varias de las ac-
tividades meritorias establecidas en el artículo 359 del ET modificado por el artículo
152 de la Ley 1819 de 2016. Además, la comunidad debe tener acceso a dichas acti-
vidades.
• Los aportes no deben reembolsarse y los excedentes no pueden ser distribuidos, con-
forme lo estipula el artículo 356-1 del ET modificado por el artículo 147 de la Ley 1819
de 2016.
Así, los contribuyentes del artículo 19 del ET que sean calificados en el registro único tri-
butario –RUT– como pertenecientes al régimen tributario especial están sometidos al im-
puesto de renta y complementario sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única
del 20 %. Sin embargo, dichos beneficios tendrán el carácter de exentos siempre que se
reinviertan en programas que desarrollen el objeto social y en la actividad meritoria de la
entidad (ver los artículos 356 y 358 del ET modificados por los artículos 146 y 150 de la Ley
1819 de 2016 respectivamente).
De esta manera, el Ministerio de Hacienda publicó el 20 de diciembre de 2017 el Decreto

2150 para reglamentar los cambios que los artículos 105 y 140 a 163 de la Ley 1819 de
2016 realizaron al tema del impuesto de renta de las entidades del régimen especial, las
donaciones que se deseen dar a dichas entidades y la tributación de las copropiedades
comerciales o mixtas que exploten sus áreas comunes (ver artículos 19, 19-4, 19-5, 257 y
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8 Actualícese
Impuesto sobre la renta y complementario
356 a 364-5 del ET. Téngase en cuenta que a través de sus 5 artículos el Decreto 2150 de
diciembre 20 de 2017 efectúo un total de 97 modificaciones al DUT 1625 de octubre de
2016, cambiando artículos existentes y adicionando otros).
Por su parte, el artículo 1.6.1.13.2.8 del Decreto 1625 de 2016 (modificado mediante el
artículo 1 del Decreto 1951 de 2017), estableció que por el año gravable 2017 deben pre-
sentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario los siguientes contribu-
yentes del régimen tributario especial:
• Aquellos que al 31 diciembre de 2016 se encontraban clasificados dentro del régimen

tributario especial.
• Aquellos que a 31 de diciembre de 2016 se encontraban legalmente constituidos y

determinados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementa-
rio y que a partir del 10 de enero de 2017 fueron calificados y admitidos, de manera
automática, dentro del régimen tributario especial -RTE-.
• Las entidades constituidas como entidades sin ánimo de lucro durante el año gravable
2017 y que se encuentren calificadas dentro del RTE para dicho año, siempre y cuan-
do cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 19 del ET.
• Las entidades mencionadas en el artículo 19-4 del ET.
Plazos para presentación y pago de la declaración de renta
De acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el
artículo 1 del Decreto 1951 de 2017), los plazos para la presentación y pago de la declara-
ción de renta de los contribuyentes del régimen tributario especial correspondiente al año
gravable 2017 comienzan el 8 de marzo de 2018 y vencen atendiendo a los dos últimos
dígitos del NIT que consta en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, en las
siguientes fechas:
Declaración y pago primera cuota
Últimos dígitos Hasta el día Últimos dígitos Hasta el día

del NIT (Año 2018) del NIT (Año 2018)
96 al 00 10 de abril 46 al 50 24 de abril
71 al 75 17 de abril 21 al 25 2 de mayo
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Actualícese 9
Para el pago de la segunda cuota se debe considerar solamente el último dígito del RUT, tal
como se muestra a continuación:
Pago segunda cuota
Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día

0 13 de junio 5 20 de junio
2. GRANDES CONTRIBUYENTES
Artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 1625 de 2016
Las personas naturales o jurídicas que al 31 de diciembre de 2017 y, de acuerdo con las
indicaciones de la Resolución 000076 de diciembre 1 de 2016 se encuentren calificadas
como grandes contribuyentes por la Dian, podrán presentar la declaración del impuesto
sobre la renta y complementario a partir del 8 de marzo de 2018, pero con fecha límite
entre el 10 y el 23 de abril del mismo año, según el último dígito del NIT del declarante y
sin tener en cuenta el dígito de verificación.
Al respecto, es importante tener en cuenta que este tipo de contribuyentes deberá can-
celar el valor total del impuesto y su respectivo anticipo en tres (3) cuotas, de las cuales la
segunda estará acompañada de la declaración del impuesto. Los siguientes son los plazos
establecidos para el pago de las cuotas y la respectiva declaración:
Pago primera cuota

0 8 de febrero 5 15 de febrero
En este caso, el valor de la primera cuota no puede ser inferior al 20 % del impuesto pagado
por el año gravable 2016. Cuando se liquiden el impuesto y el anticipo definitivo en la de-
claración del año gravable 2017, del valor a pagar se deberá restar lo pagado en la primera
cuota y el saldo se debe cancelar en dos cuotas iguales, así:
Segunda cuota 50 % Pago tercera cuota 50 %
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10 Actualícese
Por otra parte, si al momento del pago de la primera cuota el contribuyente ya tiene elabo-
rada la declaración del año gravable 2017 y esta arroja saldo a favor, se le permite no reali-
zar el pago de la primera cuota mencionada; sin embargo, será responsable si al momento
de la presentación de la declaración se genera un saldo a pagar.
Declaración y pago segunda cuota

0 10 de abril 5 17 de abril
Pago tercera cuota

3. PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES

Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario de
las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, contribuyentes del régimen tributa-
rio especial –RTE–, diferentes a los calificados como grandes contribuyentes y la cancela-
ción en dos cuotas iguales del valor a pagar, fueron establecidos en el artículo 1.6.1.13.2.12
del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017). De
acuerdo con dicho artículo, la declaración y el pago de la primera cuota puede realizarse a
partir del 8 de marzo de 2018 y vence dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT que
aparecen en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, de la siguiente manera:

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Actualícese 11

Para el pago de la segunda cuota se debe considerar solamente el último dígito del RUT, tal
como se muestra a continuación:
Pago segunda cuota

Mecanismo de obras por impuestos
Las nuevas versiones de los artículos 1.6.1.13.2.22 hasta el 1.6.1.13.2.24 del DUT 1625
de 2016, indican que las personas jurídicas (sean o no grandes contribuyentes) que entre
enero 1 y marzo 31 de 2018 efectúen los trámites del Decreto 1915 de noviembre 23 de
2017 para acogerse a la figura de obras por impuestos del artículo 238 de la Ley 1819 de
2016, y presenten a la Agencia de Renovación del Territorio –ART– la solicitud de vincular
una parte de su impuesto de renta del año gravable 2017 a dicha figura mediante la mo-
dalidad de pago 1 mencionada en el decreto, tendrán plazo hasta mayo 25 de 2018 para
depositar en la respectiva fiducia los dineros que hayan comprometido para dichas obras y,
por tanto, tendrán plazo hasta esa misma fecha para presentar su declaración de renta del
año gravable 2017 y pagar el saldo que corresponda por concepto de la primera y segunda
cuota (caso de los grandes contribuyentes), o de la primera cuota (caso de las que no sean
grandes contribuyentes).
En todo caso, si la ART no acepta su solicitud de vincularse a la figura de obras en impuestos

por no cumplir con todos los requisitos del Decreto 1915 de 2017, y adicionalmente el con-
tribuyente no había presentado su declaración en los plazos de los artículos 1.6.1.13.2.11 y
1.6.1.1.3.2.12 (los cuales indican que los vencimientos normales de la declaración transcu-
rrirán entre abril 10 y mayo 8 de 2018), este último tendrá que presentar su declaración de
forma extemporánea liquidando la respectiva sanción más los intereses de mora sobre la
primera y/o segunda cuota. Sin embargo, si la ART rechaza la solicitud de vinculación a la fi-
gura de obras por impuestos por otros motivos diferentes (por ejemplo, porque se completó
el cupo de las obras a las que se podían vincular los contribuyentes), el contribuyente podrá
presentar su declaración y pagar su primera y/o segunda cuota, sin sanciones ni intereses, a
más tardar en mayo 25 de 2018.
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12 Actualícese
4. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS

La Ley 1819 de 2016 estableció un nuevo mecanismo para el cálculo del impuesto de renta
de las personas naturales; en tal sentido, la declaración del impuesto en mención por el
año gravable 2017 que se presentará durante 2018, deberá ser elaborada recurriendo al
sistema de cedulación, que consiste en dividir los ingresos anuales del contribuyente según
cinco fuentes y, acto seguido, depurar cada grupo de forma independiente de acuerdo al
procedimiento indicado en el artículo 26 del ET.
Los siguientes son los tipos de ingresos que se incluirían en cada una de las cédulas men-
cionadas:
Cédula Tipo de ingresos

Ingresos señalados en el artículo 103 del ET:
• Salarios.
• Comisiones.
• Prestaciones sociales.
• Viáticos.
• Gastos de representación.
Rentas de • Honorarios.
trabajo • Emolumentos eclesiásticos.
• Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo.
En general, las compensaciones por servicios personales.
En ningún caso podrán incluirse ingresos por honorarios percibidos
por personas naturales que contraten o vinculen 2 o más trabajadores
por al menos 90 días.
• Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
• Pensión de vejez.
Rentas de
• Pensión de sobrevivientes.
pensiones
• Pensión sobre riesgos profesionales.
• Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
• Devoluciones de saldos de ahorro pensional.
• Intereses.
• Rendimientos financieros.
Rentas de
• Arrendamientos.
capital
• Regalías.
• Explotación de la propiedad intelectual.
• Honorarios de personas naturales que presten servicios y contraten
o vinculen por al menos 90 días continuos o discontinuos, 2 o más
Rentas no
trabajadores o contratistas asociados a la actividad.
laborales
• Todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa
en las demás cédulas.
Renta de
• Dividendos.
dividendos y
• Participaciones.
participaciones
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Actualícese 13
Obligados a presentar la declaración de renta

Están obligadas a presentar la declaración de renta por el año gravable 2017 las personas
naturales y sucesiones ilíquidas que durante el año gravable hayan sido responsables de
IVA del régimen común y/o aquellas que cumplan con alguno de los siguientes requisitos:
Requisitos para declarar renta por el año gravable 2017
Requisito UVT Valor

Patrimonio bruto a diciembre 31 excede 4.500 $143.366.000
Ingresos brutos a diciembre 31 superiores a 1.400 $44.603.000
Consumos con tarjeta de crédito exceden 1.400 $44.603.000
Compras y consumos totales del año exceden 1.400 $44.603.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones exceden 1.400 $44.603.000
*Para el cálculo del valor en pesos se utilizó la UVT de 2017($31.859).
Plazos para la presentación de la declaración

La nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, indica que los contribuyen-
tes obligados podrán presentar la declaración a partir del 8 de marzo de 2018, teniendo como
plazo máximo las fechas del mismo año que se indican en la siguiente tabla y que van del 9 de
agosto al 19 de octubre de 2018, con la obligación de realizar el pago en una sola cuota. Para
tal fin se tienen en cuenta los dos últimos dígitos del NIT, omitiendo el dígito de verificación:
Últimos dos Hasta el día Últimos dos dígitos Hasta el día

dígitos del NIT (Año 2018) del NIT (Año 2018)
99 y 00 9 de agosto 49 y 50 14 de septiembre
77 y 78 27 de agosto 27 y 28 1 de octubre
67 y 68 3 de septiembre 17 y 18 8 de octubre
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14 Actualícese
Personas naturales residentes en el exterior

Las personas naturales residentes en el exterior, obligadas a presentar la declaración del
impuesto sobre la renta y complementario, deberán hacerlo de forma electrónica y pagar
el impuesto de la misma forma o en los bancos y demás entidades autorizadas en el terri-
torio colombiano, dentro de los plazos mencionados.
Declaración voluntaria
El artículo 6 del ET, modificado por el artículo 1 de la Ley 1607 de 2012, establece que las
personas naturales residentes en el país, a quienes les hayan practicado retención en la
fuente y que no estén obligadas a presentar la declaración del impuesto de renta, pueden
hacerlo voluntariamente y producirá efectos legales.
DECRETO 2250 DE DICIEMBRE 29 DE 2017

Efectúa 57 ajustes al DUT 1625 de 2016 (adicionando 19 artículos y modificando 38 ya
existentes) para regular los siguientes temas:
a. Cedulación del impuesto de renta de los años gravables 2017 y siguientes que deberán
realizar las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas residentes en los términos
de los artículos 329 hasta 343 del ET (artículos 1 a 8 del Decreto 2250 de 2017, los cuales
adicionaron 9 artículos nuevos al DUT 1625 de 2016 y modificaron 12 ya existentes).
En adición, se brindan instrucciones sobre cómo las personas naturales y sucesio-

nes ilíquidas (residentes y no residentes) deberán manejar ingresos no gravados por
aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones obligatorias, cómo tratar sus
ingresos por cesantías consignadas hasta el 2016 y las consignadas durante el 2017
y siguientes, la forma de tributar sobre ingresos por dividendos y participaciones de
los años gravables 2016 hacia atrás, entregados durante el 2017 y siguientes; o cómo
calcular su renta presuntiva, etc.
b. Retención en la fuente a título de renta que debía practicarse a partir de marzo de

2017 sobre pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo laborales y
no laborales (artículo 9 del Decreto 2250 de 2017, que modificó 23 artículos ya exis-
tentes en el DUT 1625 de 2016).
c. Tareas correspondientes a fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones

voluntarias, entidades financieras que administran las cuentas Ahorro para el fomen-
to de la construcción -AFC- y al Fondo Nacional del Ahorro cuando ofrezca las AVC
(Ahorro Voluntario Contractual) al momento en que sus aportantes decidan efectuar
retiros o traslados de recursos entre diferentes fondos (artículo 10 del Decreto 2250
de 2017, que adicionó 12 artículos nuevos al DUT 1625 de octubre de 2016).
d Retención en la fuente a título de renta que debía efectuarse durante 2017 y siguien-
tes, a ingresos por dividendos y participaciones que reciban las personas naturales
(residentes y no residentes), personas jurídicas extranjeras y personas jurídicas nacio-
nales, dependiendo de si el dividendo o participación es de los años gravables 2016 o
anteriores, o si es del 2017 y siguientes (artículo 11 del Decreto 2250 de 2017, el cual
modificó 2 artículos ya existentes en el DUT 1625 de octubre de 2016).
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Actualícese 15
2 DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO
Artículos 1.6.1.13.2.9 y 1.6.1.13.2.17 del Decreto 1625 de 2016
(Modificados por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017)
El artículo 1.6.1.13.2.9 del Decreto 1625 de 2016 señala a las entidades no contribuyentes
que se encuentran obligadas a presentar la declaración de ingresos y patrimonio. Estas
son:
1. Las entidades de derecho público no contribuyentes, con excepción de las señaladas

en el artículo 1.6.1.13.2.10 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del
Decreto 1951 de 2017), que se enuncian a continuación:
a) La Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regio-

nales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacio-
nal de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias
y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se señalen en
la ley como contribuyentes.
b) Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las

juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropie-
tarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de ex alumnos; las asociacio-
nes de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
c) Los Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva de las comu-

nidades negras conforme con la Ley 70 de 1993.
2. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro:
Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fon-
dos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por
el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos apro-
bados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos
anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier establecimien-
to oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra
manera.
3. Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren
entidades fiduciarias.
4. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.
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16 Actualícese
Declaración de ingresos y patrimonio
5. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Capítulo V de la

Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata la 300 de 1996, hoy
Nacional de Turismo –FONTUR–.
6. Las cajas de compensación familiar cuando no obtengan ingresos generados en acti-

vidades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión
de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas
en el artículo 359 del Estatuto Tributario.
Vencimientos para grandes contribuyentes
Las entidades que sean calificadas como grandes contribuyentes, podrán presentar la de-
claración de ingresos y patrimonio a partir del 8 de marzo de 2017 y máximo hasta las
fechas contempladas entre el 10 y el 23 de abril del mismo año, en que se irán cumpliendo
los plazos según el último dígito del NIT que se consigne en el RUT, sin considerar el dígito
de verificación (artículos 1.6.1.13.2.11 y 1.6.1.13.2.17 del Decreto 1625 de 2016, modifica-
dos por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017) como lo indica la siguiente tabla:

Vencimientos para las demás entidades
Por otra parte, para las entidades que no estén calificadas como grandes contribuyentes,
la fecha para la presentación de la declaración de ingresos y patrimonio inicia de igual
manera el 8 de marzo de 2017 y vence entre el 10 de abril y el 7 de mayo del mismo año,
de acuerdo a los dos últimos dígitos del NIT que se reflejan en el RUT, sin tener en cuenta
el dígito de verificación (artículo 1.6.1.13.2.12 y 1.6.1.13.2.17 del Decreto 1625 de 2016).
Las fechas son las siguientes:

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Actualícese 17
3 IMPUESTO A LA RIQUEZA DE PERSONAS NATURALES
De acuerdo con lo establecido en los artículos 1 a 10 de la Ley 1739 de diciembre de 2014

(los cuales no fueron afectados con la Ley 1819 de diciembre de 2016), solo las perso-
nas naturales y/o sucesiones ilíquidas (obligadas o no a llevar contabilidad, residentes o
no residentes, nacionales o extranjeras, etc.) que en enero 1 de 2015 poseían patrimo-
nios líquidos declarables al gobierno colombiano por valores iguales o superiores a los
$1.000.000.000, y siempre y cuando no hayan desaparecido como contribuyentes antes
de enero 1 de 2018 (es decir, que no hayan fallecido y no hayan liquidado sus sucesiones
ilíquidas antes de dicha fecha), serían las únicas con la obligación de presentar la cuarta y
última declaración anual del impuesto a la riqueza durante el año 2018.
Al respecto, debe tenerse presente que en el caso de las personas jurídicas que también
se habían hecho responsables del impuesto a la riqueza por haber poseído en enero 1
de 2015 patrimonios líquidos declarables al gobierno colombiano por montos iguales o
superiores a $1.000.000.000, y por no figurar entre las entidades exoneradas que se men-
cionaban en el artículo 2 de la Ley 1739 de 2014, tales contribuyentes debieron liquidar y
pagar el impuesto a la riqueza entre los años 2015, 2016 y 2017; por consiguiente, ya no
deben presentar la declaración del año 2018 y como consecuencia deberían actualizar su
RUT eliminando la responsabilidad 40 Impuesto a la riqueza.
Adicionalmente, en el caso particular de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas

que deberán presentar la declaración del año 2018, es importante tener presente que la
mecánica con la que presentarán dicha declaración será la misma con la cual presentaron
sus declaraciones de los períodos 2016 y 2017, es decir, deberán agotar todos los siguien-
tes pasos:
a. Definirán cuál es su patrimonio líquido fiscal declarable al gobierno colombiano a

enero 1 de 2018, lo cual variará dependiendo de su condición de residente o no resi-
dente al cierre del año 2017. Por tanto, se puede decir (en la práctica) que el patrimo-
nio líquido a enero 1 de 2018 será básicamente el mismo que incluirán (o incluirían)
en sus declaraciones de renta del año 2017 (pues algunos pueden quedar exonerados
de presentar la declaración de renta del año 2017, pero no de presentar la declara-
ción del impuesto a la riqueza del año 2018). Además, para definir el valor patrimonial
de sus activos y pasivos a enero 1 de 2018 deberán tener en cuenta todos los cambios
que la Ley 1819 de 2016 introdujo para los contribuyentes obligados y no obligados
a llevar contabilidad en asuntos relacionados con la definición del valor fiscal de los
activos y pasivos.
b. A dicho patrimonio líquido podrán restarle todos los valores mencionados en el artí-
culo 4 de la Ley 1739 de 2014, caso por ejemplo de las primeras 12.200 UVT (12.200
x 33.156= $404.503.000) del valor de la casa de habitación.
c. Con los cálculos anteriores se obtendría lo que sería la base inicialmente gravable
del año 2018. Sin embargo, para obtener la base gravable definitiva será necesario
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18 Actualícese
Impuesto a la riqueza de personas naturales
primero comparar esa base inicialmente gravable del año 2018 con lo que fue la base
gravable definitiva del año 2015 y efectuar seguidamente los cálculos de los límites
del parágrafo 4 del artículo 295-2 del ET, creado con el artículo 4 de la Ley 1739 de
2014.
Dicho parágrafo establece los límites máximos y/o mínimos en que se podrá aceptar
que aumente o disminuya la base gravable final del año 2018, cálculos para los cuales
se deberá tomar la base gravable definitiva del año 2015 e incrementarse o disminuir-
se, según el caso, con el 25 % de la inflación del año 2017 (4,09 %).
d. Una vez obtenida la base gravable definitiva del año 2018, las tarifas que se aplicarán
serán las mismas que se han utilizado en las declaraciones de los años 2015 hasta
2017 y que están contempladas en la tabla del artículo 5 de la Ley 1739 de 2014
(tarifas que solo producen impuesto cuando la base gravable definitiva supere los
$2.000.000.000).
e. Cuando se haya definido el valor del impuesto a la riqueza, es necesario tener

presente que la respectiva declaración (junto con sus sanciones de extemporaneidad
e intereses de mora, si es el caso) se deberá presentar acompañada de su pago
total para que se entienda como válidamente presentada. Además, el valor pagado
será considerado como no deducible al final del año 2018 en la declaración de
renta.
f. Una vez presentada la última declaración del impuesto a la riqueza, el contribuyente

podrá actualizar su RUT para eliminar la responsabilidad 40 Impuesto a la riqueza.
Vencimientos
Por el año gravable 2018 el valor del impuesto a la riqueza de las personas naturales debe
ser pagado en dos cuotas iguales, cuyos vencimientos inician en mayo y septiembre de
2018, respectivamente.
Según el artículo 1.6.1.13.2.25 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del
Decreto 1951 de 2017), las fechas máximas de pago serán las que se indican a continua-
ción (dichas fechas han sido estipuladas de acuerdo con el último dígito del NIT del decla-
rante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación):

0 9 de mayo 5 17 de mayo
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Actualícese 19
Pago segunda cuota

0 11 de septiembre 5 18 de septiembre
Impuesto de normalización tributaria
Es importante tener presente que de acuerdo con lo contemplado en los artículos 35 a 40

de la Ley 1739 de 2014, fue solo durante los años 2015, 2016 y 2017 cuando se dio la po-
sibilidad de efectuar normalizaciones de patrimonios ocultos dentro de la misma declara-
ción del impuesto a la riqueza, liquidando sobre dichos patrimonios las tarifas del impuesto
complementario de normalización tributaria.
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20 Actualícese
4 DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
La declaración anual de activos poseídos en el exterior, creada mediante el artículo 43 de

la Ley 1739 de 2014 que adicionó el artículo 607 al ET, es una declaración informativa que
deben presentar los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, tanto
del régimen ordinario como del régimen especial, si al 1 de enero de cada año poseen
activos en el exterior.
Vencimientos
Los plazos para presentar la declaración de activos en el exterior vencen de acuerdo con
el tipo de declarante, atendiendo al último o dos últimos dígitos del NIT que constan en el
RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, y en los términos indicados en el artículo
1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016 modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de
2017), de la siguiente manera:
Grandes contribuyentes

Personas jurídicas
Últimos dos dígitos Hasta el día Últimos dos dígitos Hasta el día
96 a 00 10 de abril 46 a 50 24 de abril
71 a 75 17 de abril 21 a 25 2 de mayo
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Actualícese 21
Personas naturales
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22 Actualícese
5 MONOTRIBUTO
El monotributo es una nueva opción contributiva que introdujo la Ley 1819 de diciembre
29 de 2016 y se encuentra dispuesto en el libro octavo del ET.
Quiénes pueden inscribirse
Quienes deseen acogerse de forma voluntaria a esta figura por el año gravable 2018 de-
berán efectuar la respectiva inscripción ante la Dian, máximo el 31 de marzo de 2018,
en los términos indicados en los nuevos artículos 1.6.1.13.2.20 y 1.6.1.13.2.21 del DUT
1625 (modificados por el Decreto 1951 de 2017), siempre y cuando cumplan los siguientes
requisitos:
• Ser persona natural.
• Obtener ingresos brutos ordinarios o extraordinarios durante el año gravable igua-

les o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT (equivalente a $46.418.000 y
$116.046.000 respectivamente por el año gravable 2018), también podrán acogerse
de manera voluntaria aquellos que hayan obtenido ingresos brutos ordinarios o ex-
traordinarios inferiores a 1.400 UVT . Dichos ingresos no pueden provenir de rentas
de trabajo y, si la persona obtuvo rentas de capital o dividendos, estos tampoco pue-
den superar el 5% del total de sus ingresos.
• Desarrollar la actividad económica en un establecimiento con un área inferior o igual

a 50 metros cuadrados.
• Ser elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de Beneficios Eco-

nómicos Periódicos –BEPS–. También podrán pertenecer a este régimen quienes, sin
cumplir esta condición, hayan realizado cotizaciones al Sistema General de Pensiones
y al régimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discon-
tinuos del año gravable anterior.
• Desarrollar la actividad 9602 peluquería y otros tratamientos de belleza, y alguna

de las actividades de la división 47 Comercio al por menor (la cual comprende: 471
Comercio al por menor en establecimientos no especializados; 472 Comercio al por
menor de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco, en establecimientos
especializados; 473 Comercio al por menor de combustible, lubricantes, aditivos
y productos de limpieza para automotores, en establecimientos especializados;
474 Comercio al por menor de equipos de informática y de comunicaciones, en
establecimientos especializados; 475 Comercio al por menor de otros enseres
domésticos en establecimientos especializados; 476 Comercio al por menor de
artículos culturales y de entretenimiento, en establecimientos especializados; 477
Comercio al por menor de otros productos en establecimientos especializados; 478
Comercio al por menor en puestos de venta móviles; 479 Comercio al por menor no
realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados).
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Actualícese 23
También podrán acceder a esta alternativa los pertenecientes al régimen común del
impuesto sobre las ventas, que demuestren el cumplimiento de las condiciones
mencionadas durante los tres años fiscales anteriores a la solicitud de cambio de régimen.
Quienes se acojan al régimen del monotributo sin cumplir con los requisitos enunciados
pueden ser excluidos, para lo cual es necesario que, llegado el caso, la Dian lo
notifique mediante resolución y reclasifique al contribuyente en el régimen tributario
correspondiente. Una vez dicha reclasificación quede en firme, la entidad podrá adelantar
procesos para exigir al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
durante el tiempo en que perteneció al régimen de manera irregular, además de exigir las
sanciones a que hayan lugar por dicha situación.
Plazos para declarar y pagar
Las personas naturales que cumplieron con los requisitos de inscripción al monotributo por
el año gravable 2017 efectuando el registro antes de 31 de agosto de 2017, de acuerdo con
artículos 1.6.1.13.2.55 (plazos para declarar y pagar el monotributo BEPS) y 1.6.1.13.2.56
(plazos para declarar y pagar el monotributo riesgos laborales) del DUT 1625 de octubre de
2016 (creados con el artículo 5 del Decreto 738 de mayo de 2017), tuvieron la posibilidad
de empezar a pagar en los bancos nacionales entre septiembre 1 de 2017 y enero 31 de
2018 los valores del componente de impuesto.
De igual manera, aquellos que decidan optar por tal mecanismo a partir del año gravable
2018, tendrán como plazo máximo para declarar y pagar el 31 de enero de 2019; al respec-
to, debe tenerse en cuenta que el Decreto 1951 de 2017 ha contemplado que los contribu-
yentes podrán empezar a realizar abonos del componente de impuesto a partir de febrero
de 2018 y tendrán como fecha límite el 31 de enero de 2019 si se trata de contribuyentes
del monotributo BEPS y 30 de enero si se trata de monotributistas riesgos laborales.
Nota: a través del artículo 4 de la Resolución 002 de enero 15 de 2018, la Dian pres-
cribió el nuevo formulario 250 que se usó por primera vez para la declaración 2017
de las personas acogidas al monotributo. Dicha norma dispuso que el formulario
solo podía ser presentado de forma virtual.
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24 Actualícese
6 SOBRETASA AL IMPUESTO
DE RENTA Y COMPLEMENTARIO
La reforma tributaria estructural contenida en la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo 240
del ET, el cual se refiere a la tarifa general del impuesto de renta para las personas jurídi-
cas, adicionando un parágrafo transitorio 2 para crear la sobretasa al impuesto de renta y
complementario durante 2017 y 2018.
Así, la tarifa de la sobretasa será del 0% para los contribuyentes que obtengan una base
gravable desde $0 y menor a $800.000.000. En cambio, si dicha base es igual o superior a
$800.000.000, la tarifa será del 6% por el año gravable 2017 y se reducirá al 4% para 2018.
Es de anotar, que al igual de la derogada sobretasa del impuesto sobre la renta para la equi-
dad CREE, la sobretasa al impuesto de renta y complementario se encuentra sujeta a un
anticipo del 100% del valor de la misma, el cual se liquidará en la declaración del impuesto
sobre la renta y complementario correspondiente al año gravable 2017.
Dicho anticipo se determina a partir de la base gravable sobre la cual se declara el im-
puesto de renta y complementario por el año gravable 2017, con la tarifa prevista en el
parágrafo transitorio 2 del artículo 240 del ET.
Los plazos para la declaración y pago del anticipo a la sobretasa del impuesto sobre la
renta y complementario por el año gravable 2018 están regulados mediante el artículo
1.6.1.13.2.14 del Decreto 1625 de 2016 modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de
2017. Este anticipo deberá liquidarse en dos cuotas iguales, con sujeción al tipo de decla-
rante y el último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
Vencimientos para grandes contribuyentes

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Actualícese 25
Pago segunda cuota

Vencimientos para personas jurídicas
Últimos dígitos Hasta el día Últimos dígitos del Hasta el día

del NIT (Año 2018) NIT (Año 2018)
Como puede observarse, para la declaración y pago de la primera cuota del anticipo a la
sobretasa, las fechas se establecieron obedeciendo a los dos últimos dígitos del NIT que
aparecen en el RUT, igualmente, sin tener en cuenta el dígito de verificación. Sin embargo,
para el pago de la segunda cuota se debe considerar solo el último dígito del RUT, tal como
se muestra a continuación:
Pago segunda cuota

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26 Actualícese
7 RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Se encuentran sujetas al régimen de precios de transferencia las personas naturales y ju-

rídicas contribuyentes del impuesto de renta ubicadas en Colombia, que durante el año
2017 hayan realizado operaciones de compra y/o venta de bienes o servicios con entidades
o personas que califican como vinculados económicos ubicados en el exterior o dentro de
alguna zona franca en Colombia, o que hayan realizado alguna operación con personas
o entidades ubicadas en países o territorios catalogados por el gobierno nacional como
jurisdicciones no cooperantes.
Sin embargo, aunque todos los contribuyentes que hayan realizado operaciones con vin-
culados económicos ubicados en zonas francas o en el exterior se encuentran sometidos a
dicho régimen, la obligación de presentar la declaración informativa de precios de transfe-
rencia y la documentación comprobatoria relativa a cada tipo de operación, demostrando
la correcta aplicación de las normas del régimen de precios de transferencia, recae sobre
aquellos contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones:
• Que hayan poseído el último día del año gravable 2017, un patrimonio bruto igual
o superior al monto equivalente en pesos de 100.000 UVT (para 2017 es igual a
$ 3.185.900.000).
• Que hayan obtenido ingresos brutos durante el año gravable 2017 iguales o su-
periores al monto equivalente en pesos de 61.000 UVT (para 2017 corresponde a
$1.943.399.000).
Cabe señalar que, de acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 260-7 del ET, los contribu-
yentes que realicen operaciones con personas o entidades ubicadas en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula imposición, tienen la obligación de presentar tanto la decla-
ración de precios de transferencia como la documentación comprobatoria, independiente
de que el patrimonio o los ingresos brutos del año 2017 hayan sido inferiores a montos
mencionados anteriormente.
Vencimientos
Por el año gravable 2017, los artículos 1.6.1.13.2.28 y 1.6.1.13.2.29 del Decreto 1625 de
2016 (modificados por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017) indican, respectivamente,
los plazos para la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia y
para la documentación comprobatoria.
Ambos requerimientos, que vencen en las mismas fechas, deben declararse de forma vir-
tual a través de los servicios informáticos de la Dian. Los plazos establecidos para el cum-
plimiento de dichas obligaciones vencen de acuerdo con el último dígito del NIT que conste
en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, tal como se aprecia a continuación:
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Actualícese 27

Nota: el Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el 15 de diciembre de 2017

el Decreto 2120, con el cual regula las modificaciones introducidas al régimen de
precios de transferencia, mediante la Ley 1819 de 2016.
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28 Actualícese
8 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -IVA-
El impuesto sobre las ventas -IVA- es un impuesto indirecto, pues grava el consumo y los
costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación de
un servicio; este es trasladable al consumidor final por cuanto sobre él recae el impuesto.
Mediante el artículo 420 del ET, modificado por el artículo 173 de la Ley 1819 de 2016, se
establecieron los siguientes hechos generadores de IVA:
• La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que no hayan sido excluidos ex-
presamente.
• La venta o cesión de activos intangibles que contengan el derecho de propiedad in-

dustrial.
• La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, que no hayan

sido excluidos expresamente.
• La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresa-

mente.
• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las

loterías y los juegos de suerte y azar operados en exclusiva por internet.
Por otro lado, se han indicado como responsables del impuesto sobre las ventas los que
se mencionan a continuación:
• Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.
• Los importadores.
• Los intermediarios en la comercialización de bienes (ventas con intermediación de

terceros).
• Las empresas de transporte marítimo o aéreo, cuando el servicio se encuentre gravado.
• Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las corporaciones de

ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes gene-
rales de depósito y demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos
a la vigilancia de la Superintendencia Financiera cuando presten servicios gravados.
• Los productores e importadores, o el vinculado económico de uno y otro, en la venta

de limonadas, aguas, gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohólicas, con la
exclusión de jugos de fruta, legumbres y hortalizas.
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Actualícese 29
PERIODICIDAD PARA DECLARAR IVA CAMBIÓ A PARTIR DE 2017

Entre los cambios introducidos por la reforma tributaria estructural a través del artículo
196 de la Ley 1819 de 2016, se encuentra la modificación en la periodicidad para declarar
el impuesto sobre las ventas, contemplada en el artículo 600 del ET. Por consiguiente,
desde el período gravable 2017 la periodicidad del impuesto sobre las ventas puede ser
bimestral o cuatrimestral, de acuerdo con los ingresos brutos del contribuyente al 31 de
diciembre del año gravable anterior, de la siguiente manera:
Declaración y pago bimestral del IVA
Como lo indica la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016, mo-
dificado por el artículo 1 del Decreto de calendario tributario 1951 de 2017, esta periodici-
dad aplica a los responsables catalogados por la Dian como grandes contribuyentes y a las
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 de 2017 sean iguales
o superiores a 92.000 UVT, equivalentes a $2.931.028.000, y para aquellos responsables
mencionados en los artículos 477 (bienes exentos del IVA) y 481 del ET (bienes exentos con
derecho a devolución bimestral).
Estos contribuyentes deberán realizar la liquidación y el pago del impuesto en seis (6) pe-
ríodos bimestrales a lo largo del año, los cuales inician con enero-febrero y finalizan con
noviembre-diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el último dígi-
to del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, de la siguiente
forma:
Enero- Marzo- Mayo- Julio- Septiembre- Noviembre-

Último Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
dígito Plazo para consignar
del NIT Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero
2018 2018 2018 2018 2018 2019
0 8 9 10 11 9 11
9 9 10 11 12 13 14
8 12 11 12 13 14 15
7 13 15 13 14 15 16
6 14 16 16 17 16 17
5 15 17 17 18 19 18
4 16 18 18 19 20 21
3 20 21 19 20 21 22
2 21 22 23 21 22 23
1 22 23 24 24 23 24
Otros contribuyentes de IVA con declaración bimestral
Existen responsables del impuesto sobre las ventas, diferentes a los enunciados anterior-
mente, quienes deben declarar y cancelar de forma bimestral dicho impuesto, como se
describe a continuación:
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30 Actualícese
Impuesto sobre las ventas -IVA-
• Responsables de la prestación del servicio telefónico: Los responsables por la pres-

tación del servicio telefónico deberán presentar la declaración del impuesto sobre las
ventas, y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2018, en los
mismos plazos enunciados para el reporte del IVA bimestral, de acuerdo con el pará-
grafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016.
• Responsables de servicios financieros y empresas de transporte aéreo regular:

aquellos responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de
transporte aéreo regular a los cuales se les autorizó el plazo especial estipulado en
el parágrafo 1 del artículo 23 del Decreto 2634 de 2012, presentarán la declaración y
pago bimestral del impuesto sobre las ventas en las siguientes fechas:
Enero - Marzo - Mayo - Julio - Septiembre - Noviembre -

Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
Plazos para consignar
Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero
2018 2018 2018 2018 2018 2019
23 25 25 25 27 25
Declaración y pago cuatrimestral del IVA

Los responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos bru-
tos a 31 de diciembre del año gravable 2017 sean inferiores a 92.000 UVT equivalente a
$2.931.028.000, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y pagar
de manera cuatrimestral utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–.
Dichos contribuyentes deberán realizar la liquidación y pago del impuesto en tres (3) perío-
dos cuatrimestrales, los cuales inician con enero-abril y finalizan con septiembre-diciembre
tal como lo ha indicado el artículo 1.6.1.13.2.31 del Decreto 1625 de 2016, modificado
por el artículo 1 del Decreto de calendario tributario 1951 de 2017. Los vencimientos han
sido dispuestos de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el RUT, sin tener en
cuenta el dígito de verificación, de la siguiente forma:
Enero - Mayo - Septiembre -

Abril Agosto Diciembre
Último dígito
Plazo para consignar
del NIT
Mayo Septiembre Enero
2018 2018 2019
0 9 11 11
9 10 12 14
8 11 13 15
7 15 14 16
6 16 17 17
5 17 18 18
4 18 19 21
3 21 20 22
2 22 21 23
1 23 24 24
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Actualícese 31
En aquellos períodos gravables en que no se efectúen operaciones sometidas al impuesto,

ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones, el con-
tribuyente podrá omitir la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA PARA EL 2018

Las personas naturales que durante el año 2018 pretendan seguir ejerciendo actividades
gravadas con IVA, al igual que aquellas que tengan pensado iniciar ese tipo de actividades
durante dicho año, podrán hacerlo bajo el régimen simplificado del IVA solo si reúnen la
totalidad de los ocho requisitos que para ello se siguen exigiendo en el artículo 499 del
Estatuto Tributario, el cual no sufrió ningún tipo de modificación a lo largo del año 2017
(pues no se produjeron nuevas reformas tributarias, reglamentaciones especiales o fallos
de la Corte Constitucional que alterasen dichos requisitos).
De acuerdo con el artículo 420 del ET, las actividades gravadas con IVA involucran la venta
de bienes muebles e inmuebles (bienes raíces) que no sean activos fijos, la venta o cesión
de derechos sobre intangibles asociados con la propiedad industrial (por ejemplo: la venta
de una marca o una patente), la prestación de servicios a favor de personas o empresas
con residencia en Colombia sin importar si los mismos se prestan dentro de Colombia o
desde el exterior; y la realización de juegos de suerte y azar distintos de loterías.
A continuación destacamos algunas de las particularidades propias del régimen simplifica-

do del IVA que se deberán tener en cuenta durante el 2018.
Características
Durante el año 2018 podrán seguir perteneciendo al régimen simplificado del IVA (respon-
sabilidad 12 en el RUT), o podrán inscribirse por primera vez en dicho régimen (si apenas
durante el 2018 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA),
las personas naturales (sin incluir sucesiones ilíquidas) que desarrollen actividades grava-
das con IVA que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
Requisito Límite (o restricción)

1. En el año anterior, es decir, en el 2017, $111.507.000 (3.500 UVT x $31.859)
sus ingresos brutos fiscales provenientes
Al respecto, téngase presente que aun-
de su actividad operacional gravada con
que cumplan con este tope de ingresos
IVA (venta de bienes corporales muebles o brutos en el 2017 y por tanto puedan
inmuebles gravados, de prestación de servi- pertenecer al régimen simplificado del
cios gravados, de intangibles gravados, o de IVA durante 2018, en todo caso, frente
la ejecución de juegos de suerte y azar di- a la obligación de presentar declara-
ferentes de loterías), pero sin incluir ingre- ción de renta por el año gravable 2017,
sos por operaciones excluidas ni ingresos los topes de ingresos brutos (por cual-
extraordinarios, tales como ventas de acti- quier concepto) que deberán revisar
vos fijos, herencias, loterías, dividendos, o son diferentes, pues según el artículo
salarios, etc. (ver el Concepto unificado del 1.6.1.1.3.2.7 del DUT 1625 de octubre
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32 Actualícese

IVA 001 de junio de 2003 de la Dian, título de 2016, luego de ser modificado con
IX, capitulo II, numeral 2.3), no pudieron ha- el artículo 1 del Decreto 1951 de no-
ber excedido los … viembre 28 de 2017, las personas na-
turales quedarán obligadas a declarar
cuando sus ingresos brutos por todo
concepto hayan superado $44.603.000
(1.400 UVT x $31.859). Además, si la
persona natural alcanzó a actuar antes
de agosto 31 de 2017 y se inscribió al
nuevo régimen del monotributo, en
ese caso no presentará declaración de
renta del año gravable 2017, pero sí la
declaración del monotributo en el nue-
vo formulario 250, cuyo plazo límite
fue el 31 de enero de 2018.
2. Durante todo 2018 sus establecimientos de Uno.
comercio, oficinas, locales o sedes de nego-
cio no pueden exceder de…
3. Durante todo 2018, en su establecimiento Franquicia, concesión, regalía, autoriza-
de comercio, oficina, sede o local le está ción o cualquier otro sistema que impli-
prohibido desarrollar negocios bajo la mo- que la explotación de intangibles.
dalidad de…
4. Durante todo el 2018 no puede llegar a Intervenir directa o indirectamente en
efectuar operaciones que lo conviertan en las operaciones de importación y/o ex-
usuario aduanero, es decir, no puede… portación de bienes y/o servicios y/o de
tránsito aduanero.
5. Durante el 2017 no pudo haber celebrado $ 111.507.000 (3.500 UVT x $31.859)
contratos de venta de bienes o prestación
de servicios gravados con IVA por cuan-
tía individual y superior a…
6. Durante el 2018 no puede llegar a celebrar $ 116.046.000 (3.500 UVT x $33.156)
contratos de venta de bienes o prestación
de servicios gravados con IVA por cuan-
tía individual y superior a…
(Nota: si durante el 2018 pretende llegar

a firmar un contrato para vender bienes
gravados o prestar servicios gravados, y la
cuantía del contrato va a superar la cifra
aquí reseñada, en ese caso deberá inscri-
birse en el régimen común antes de la ce-
lebración del contrato; ver parágrafo 1 del
artículo 499).
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Actualícese 33

7. Durante el 2017 sus consignaciones ban- $ 111.507.000 (3.500 UVT x $31.859)
carias (en todo el sistema bancario, ya sea
en Colombia o en el exterior, sin importar
el origen de los recursos, pues la norma no
hace ninguna distinción), sumadas con sus
inversiones financieras (por ejemplo: cons-
titución de CDT, adquisición de bonos, etc.,
ya sea en Colombia o en el exterior), no de-
bieron haber excedido de…
8. Durante el 2018 sus consignaciones ban- $ 116.046.000 (3.500 UVT x $33.156)
carias (en todo el sistema bancario, ya sea
en Colombia o en el exterior, y sin importar
el origen de los recursos), sumadas con sus
inversiones financieras (por ejemplo: cons-
titución de CDT, adquisición de bonos, etc.,
ya sea en Colombia o en el exterior), no
pueden llegar a exceder de…
Se debe aclarar que si durante el año 2018 una persona natural cumple con la totalidad de
los anteriores 8 requisitos para pertenecer al régimen simplificado del IVA, pero en algún
momento durante el mismo año incumple alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes
señalados, deberá inscribirse en el régimen común a partir de la iniciación del período
siguiente (ver artículo 508-2 del ET). Lo anterior significa que sería por primera vez respon-
sable de IVA en el régimen común y, por tanto, obligado a cobrar y declarar el IVA de forma
bimestral durante el resto del año 2018 (ver parágrafo del artículo 600 del ET, modificado
con el artículo 196 de la Ley 1819 de 2016, y el parágrafo 1 del artículo 24 del Decreto 1794
de agosto de 2013, el cual quedó recopilado dentro del artículo 1.6.1.6.3 del DUT 1625 de
octubre 11 de 2016).
Por otro lado, quienes ya venían en el régimen común antes de iniciar el año 2018 deben
tener presente que continúa intacta la norma contenida en el artículo 505 del ET, la cual in-
dica que permanecerán en dicho régimen durante mínimo 3 años antes de poder pasarse
(o regresar) al régimen simplificado.
Además, debe destacarse que el artículo 17 del Decreto 1794 de agosto de 2013, recopila-
do en el artículo 1.3.1.15.4 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016, dispuso que las personas
naturales que sean productores de los bienes exentos agropecuarios mencionados en el
artículo 477 del ET (modificado con el artículo 188 de la Ley 1819 de 2016 y en el cual
siguen figurando, por ejemplo, los ganaderos que producen y venden animales vivos de
la especie bovina), podrán pertenecer al régimen simplificado del impuesto a las ventas
siempre y cuando cumplan con la totalidad de los requisitos necesarios establecidos en el
artículo 499 del ET. Con lo dicho, se salvan de no figurar como productores de bienes exen-
tos (responsabilidad 19 en el RUT) teniendo que facturar, llevar contabilidad y presentar
siempre declaraciones bimestrales formando saldos a favor con el valor del IVA de sus cos-
tos y gastos. Por tanto, si el productor de esos bienes exentos quiere formar saldos a favor
y pedirlos en devolución, deberá en ese caso inscribirse como responsable del régimen
común y cumplir con todas las obligaciones que esto conlleva.
Las personas naturales comerciantes podrán seguir aplicando lo estipulado en el Concepto

Dian 15456 de febrero de 2006, el cual indica que por pertenecer al régimen simplificado
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34 Actualícese
del IVA no estarían obligados a llevar contabilidad, al menos para efectos fiscales. Además,
todos los acogidos al régimen simplificado del IVA (tanto los comerciantes que no lleven
contabilidad acogiéndose a la doctrina de la Dian como los no comerciantes que no están
obligados a llevar contabilidad) seguirían obligados a llevar el libro fiscal de registro de
operaciones diarias que se menciona como una obligación vigente para quienes pertenez-
can al régimen simplificado del IVA (ver artículo 616 del ET). Sin embargo, en el Concepto
46572 de diciembre de 1999 la Dian sostiene que no puede sancionar a quienes no lleven
el libro fiscal de operaciones diarias o lo tengan atrasado.
De otra parte, aunque durante el 2018 los responsables del régimen simplificado del IVA no
estarán obligados a expedir factura de venta ni documento equivalente a factura de venta
(ver artículo 616-2 del ET, que no fue afectado con la Ley 1819 de 2016), quienes sean sus
compradores y necesiten tener un soporte fiscal por las compras que les realicen, deberán
seguir elaborando el documento equivalente a que se refiere el artículo 3 del Decreto 522
de 2003 (recopilado en el artículo 1.6.1.4.40 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016).
Téngase presente que aunque a las personas del régimen simplificado del IVA se les exone-
ra de la obligación de expedir factura de venta, pueden en todo caso, expedirla en forma
voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales, incluido el de la autorización de
numeración de la facturación (ver Resolución 000055 de julio 14 de 2016 que reemplazó
a la Resolución 003878 de 1996 y el Concepto Dian 11545 de mayo 12 de 2017). Además,
si la persona natural es tipógrafo elaborador de facturas, aunque pertenezca al régimen
simplificado está obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos (ver el artí-
culo 618-2 del ET y el parágrafo 2 del artículo 2 del Decreto 1001 de 1997 recopilado en el
artículo 1.6.1.4.2 del DUT 1625 de octubre de 2016).
Así mismo, es importante destacar que la sanción contenida en el numeral 2 del artículo 658-
3 del ET, la cual se aplica a los responsables del régimen simplificado del IVA y del INC que
no cumplan con exhibir en un lugar visible de su establecimiento la prueba de su inscripción
en el RUT, fue modificada con el artículo 291 de la Ley 1819 de 2016. Por tanto, a partir de
enero de 2017 dicha sanción ya no consiste en el cierre del establecimiento durante 3 días,
sino en una multa en dinero equivalente a 10 UVT (equivalentes a $332.000 durante el 2018).
Por último, debe tenerse en cuenta que el artículo 307 de la Ley 1819 de 2016 modificó
el artículo 771-5 del ET y dispuso que a partir del año 2018 se empezará a dar aplicación
a la norma allí contenida, la cual fija un límite a los costos y gastos que son cubiertos con
efectivo para su aceptación fiscal. Por tanto, a partir del 2018 será necesario vigilar la forma
de pago a los terceros, incluidos los que pertenezcan al régimen simplificado del IVA, pues
todos los costos y gastos que sean cubiertos con el efectivo serán aceptados fiscalmente
solo hasta cierto límite.
Inscripción, actualización o cancelación en el RUT

Para que los responsables del régimen simplificado del IVA puedan cumplir con el proceso
de inscribirse por primera vez en el RUT, actualizarlo, o incluso cancelarlo, deberán tener
en cuenta las instrucciones que al respecto siguen contenidas en el Decreto 2460 de no-
viembre de 2013 (el cual fue recopilado entre los artículos 1.6.1.2.2 hasta 1.6.1.2.24 del
DUT 1625 de octubre de 2016). En dicho proceso ya no se exige contar con una cuenta
bancaria o de ahorros.
Además, si se trata de un comerciante que primero debe inscribirse en cámara de co-

mercio, en ese caso tendrá que seguir las instrucciones de la Resolución Dian 052 de
junio 21 de 2016.
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Actualícese 35
9 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Durante el año 2018, el impuesto nacional al consumo se declarará y pagará con una pe-
riodicidad bimestral, tal y como lo indica la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.32 del
Decreto 1625 de 2015, luego de ser modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017.
Para tal fin, se utilizará el formulario prescrito por la Dian, con sujeción al último dígito del
NIT consignado en el certificado del RUT del responsable, sin tener en cuenta el dígito de
verificación, como se presenta a continuación:
Enero- Marzo- Mayo- Julio- Septiembre- Noviembre-

Último Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
dígito Plazo para consignar hasta el día
del NIT Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero
2018 2018 2018 2018 2018 2019
0 8 9 10 11 9 11
9 9 10 11 12 13 14
8 12 11 12 13 14 15
7 13 15 13 14 15 16
6 14 16 16 17 16 17
5 15 17 17 18 19 18
4 16 18 18 19 20 21
3 20 21 19 20 21 22
2 21 22 23 21 22 23
1 22 23 24 24 23 24
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLÁSTICAS

Desde el 1 de julio de 2017, está sujeta al INC la entrega a cualquier título de bolsas plás-
ticas, cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos co-
merciales que las entreguen. La tarifa por bolsa se presenta en la siguiente tabla:
Año Tarifa en pesos por bolsa
2018 $30
2019 $40
2020 $50
Reglamentación del INC a las bolsas plásticas
El 26 de diciembre de 2017 el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2198 a través del

cual se adicionaron 6 nuevos artículos al DUT 1625 de 2016, reglamentando así las normas
de los artículos 512-15 y 512-16 del ET (creados con los artículos 207 y 208 de la Ley 1819
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36 Actualícese
Impuesto nacional al consumo
de 2016) y definiendo los casos en los cuales no se tendrá que seguir cobrando el INC a las
bolsas plásticas, o bien, los casos en que dicho impuesto se podrá cobrar de forma reducida.
Como se mencionó, el INC sobre bolsas plásticas empezó a cobrarse a partir de julio 1 de
2017, con una tarifa de $20 por cada bolsa, únicamente por parte de los responsables del
régimen común del IVA que entregaran bolsas plásticas a sus clientes para el transporte
de mercancías. Dicho impuesto, a partir de enero 1 del año 2018, sube su tarifa a $30 por
cada bolsa.
Sin embargo, en el parágrafo 1 del artículo 512-15 del ET, se había establecido lo siguiente:
“Parágrafo 1. La tarifa de las bolsas plásticas que ofrezcan soluciones ambientales

será del 0%, 25%, 50% o 75% del valor pleno de la tarifa, según el nivel (de 1 a 4) de
impacto al medio ambiente y la salud pública, definido por el Ministerio de Ambiente
y Desarrollo Sostenible con base en la reglamentación que establezca el Gobierno
Nacional. Para este fin el Ministerio de Ambiente deberá adelantar un estudio de los
estándares de industria sobre el nivel de degradabilidad de los materiales plásticos
en rellenos sanitarios. También adelantará estudios sobre la caracterización de los
plásticos como residuos y de las soluciones ambientales factibles para estas”
Así mismo, en los numerales 3 y 4 del artículo 512-16, se había dispuesto lo siguiente:
“Artículo 512-16. Bolsas plásticas que no causan el impuesto. No está sujeta a este
impuesto la entrega de las siguientes bolsas plásticas:
1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el estable-

cimiento que la entrega.
2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados.
3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y

Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentación que establezca el Gobierno
Nacional.
4. Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentación del Gobierno Nacional

posean unas características técnicas y mecánicas que permiten ser usadas varias
veces, sin que para ello requieran procesos de transformación.”
A causa de lo anterior, el Decreto 2198 de diciembre 26 de 2017 efectuó las siguientes

reglamentaciones especiales:
1. Para obtener la reducción en la tarifa del INC que se menciona en el parágrafo 1

del artículo 512-15, el fabricante o importador de las bolsas deberá seguir el pro-
cedimiento que más adelante establecerá el Ministerio del Medio Ambiente, para
posteriormente solicitar a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –Anla–, la
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Actualícese 37
expedición de una certificación (que tendrá vigencia de 1 año) en la cual se confirme

que las bolsas que se producirán o importarán, reúnen los requisitos del nuevo artí-
culo 1.5.6.2.1 del DUT 1625 de 2016 (en cuanto a biodegradabilidad, utilización de
material reciclado en su fabricación y capacidad de reutilización). En dicha norma se
incluyó una tabla especial, en la cual se puede definir el grado de impacto ambiental
que genera cada bolsa y de acuerdo a dicho grado, se podrá definir la reducción en
la tarifa final del INC. De esa forma, si el impacto es de nivel 4, el INC se cobrará con
el 75 % de la tarifa; si es de nivel 3, con el 50 %; si es de nivel 2, con el 25 % y si es de
nivel 1, se cobrará con el 0 % de la tarifa. Además, se exige que la bolsa lleve impresa,
como mínimo, la siguiente información:
• Nombre del fabricante o importador.
• País de origen.
• Norma(s) técnica(s) que cumple la bolsa plástica en su elaboración.
• La leyenda: “La entrega de esta bolsa plástica cuenta con una tarifa diferencial al
impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas”
2. Para efectos de la no causación del INC a que se refieren los numerales 3 y 4 del artí-
culo 512-16, el fabricante o importador de las bolsas deberá seguir el procedimiento
que más adelante establecerá el Ministerio del Medio Ambiente y solicitar a la Anla la
expedición de una certificación (que tendrá vigencia de 1 año) en la cual se confirme
que las bolsas que se producirán o importarán, reúnen los requisitos de los nuevos
artículos 1.5.6.3.1 y 1.5.6.3.2 del DUT 1625 de octubre de 2016 (en cuanto a su bio-
degradabilidad y su capacidad de reutilización). Entre dichos requisitos, se exige que
la bolsa pueda ser usada como mínimo 125 veces con el peso máximo y durante una
distancia de 50 metros. Además, se exige que la bolsa lleve impresa, como mínimo, la
siguiente información:
• Nombre del fabricante o importador.
• País de origen.
• Norma(s) técnica(s) que cumple la bolsa plástica en su elaboración.
• La leyenda: “La entrega de esta bolsa plástica no causa el impuesto nacional al

consumo de bolsas plásticas”
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO

Teniendo en cuenta las externalidades y costos que el consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado generan para el Sistema General de Seguridad Social en Salud –SGSSS–, y tras
reconocer que los tributos sobre estos productos eran bajos en comparación con la ma-
yoría de los casos internacionales, la Ley 1819 de 2016 estipuló un aumento de la carga
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38 Actualícese
tributaria con el objetivo de desalentar el consumo de este producto, lo cual contribuiría a

fortalecer los siguientes aspectos:
1. Que los fumadores reduzcan dicho hábito e incluso lo interrumpan, pues según es-
tudios de la OMS, el aumento del impuesto al tabaco es la medida más efectiva para
disminuir su uso.
2. Prevenir el consumo de tabaco y cigarrillo, en especial en los jóvenes y personas me-

nos favorecidas.
3. Reducir la carga de enfermedades no transmisibles en el mediano y largo plazo.
4. Disminuir el gasto que debe asumir el SGSSS por enfermedades asociadas al consumo
de tabaco, las cuales suelen ser muy costosas.
5. Generar recursos adicionales que puedan utilizarse para financiar programas de salud
u otros servicios públicos.
De esta manera, las tarifas del INC de cigarrillos y tabaco elaborado para el año gravable
2018 serán las siguientes:
Tarifa por cada cajetilla de 20 unidades ($) Tarifa por cada gramo ($)
Tipo 2018 Tipo 2018

Cigarrillos 2.100 Picadura 167
Tabacos 2.100
Rapé 167
Cigarros 2.100
Cigarritos 2.100 Chimú 167
Las anteriores tarifas se actualizarán cada año a partir de 2019, en un porcentaje equiva-
lente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado por el Dane, más
cuatro puntos.
Componente Ad valorem del impuesto
Es importante mencionar que este impuesto se adiciona con un componente ad valorem

equivalente al 10% de la base gravable. Dicho componente será liquidado y pagado por
cada cajetilla de 20 unidades o proporcional a su contenido, y se deberá ajustar a las si-
guientes características:
• Para la picadura, rapé y chimú, el ad valorem del 10% se liquidará sobre el valor del
INC específico de este producto, al cual se refiere el artículo 211 de la Ley 223 de
1995.
• El componente ad valorem también se causará en relación con los productos naciona-

les que ingresen al archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
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Actualícese 39
• La participación del Distrito Capital del INC de cigarrillos y tabaco elaborado a que se
refiere el artículo 212 de la Ley 223 de 1995, también será aplicable en relación con
el componente ad valorem.
• La destinación de este componente ad valorem será la prevista en el artículo 7 de la

Ley 1393 de 2010.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL INC PARA EL 2018

Quienes sean responsables del impuesto nacional al consumo –INC– (regulado en los artí-
culos 426 y 512-1 a 512-14 del ET), y pretendan funcionar durante el 2018 bajo el régimen
simplificado de dicho impuesto (el cual solo aplica a quienes ofrezcan el servicio de restau-
rantes y bares), deberán cumplir con los dos requisitos establecidos en el artículo 512-13
del ET (el cual no fue modificado a lo largo del año 2017): demostrar que durante el año
anterior (2017 en este caso) sus ingresos provenientes únicamente de las actividades suje-
tas al INC no superaron las 3.500 UVT (3.500 x $31.859 = $111.507.000), y que durante el
2018 posean únicamente un establecimiento de comercio.
A continuación, se destacan algunas de las particularidades propias del régimen simplifica-

do del INC que deben tenerse en cuenta durante el 2018.
Características
La norma del artículo 512-13 del ET, luego de ser modificada con el artículo 205 de la
Ley 1819 de 2016, indica que durante el 2017 y siguientes, los únicos que pueden figurar
como inscritos en el régimen simplificado del INC (responsabilidad 34 en el RUT) serían las
personas naturales dedicadas a las actividades de restaurantes y bares (las cuales involu-
cran cafeterías, panaderías, pastelerías, heladerías y fruterías, sin importar si realizan tales
actividades con o sin la explotación de franquicias), siempre y cuando cumplan la totalidad
de los 3 requisitos a continuación:
1. No efectúan servicios de catering empresarial. Si los llegasen a prestar, dicho servicio

no los haría responsables del INC y en cambio, los haría responsables del IVA (ya sea
en el régimen simplificado o el común de dicho impuesto).
2. Sus ingresos brutos provenientes solamente de las actividades de bares y restauran-

tes durante el año anterior, no superaron las 3.500 UVT. Por tanto, durante el 2018
pueden pertenecer al régimen simplificado del INC si esos ingresos brutos no supe-
raron $111.507.000 (3.500 UVT x $31.859). Además, si en algún momento a lo largo
del año 2018 llegan a superar ese tope, pertenecerían entonces al régimen común del
INC, solo a partir del inicio del año siguiente (2019).
3. Durante el año 2018, no podrán tener más de un establecimiento, sede, local o nego-
cio. Además, si en algún momento a lo largo del año 2018 llegan a abrir un segundo
local o establecimiento, se entendería que pasarían automáticamente a pertenecer al
régimen común del INC por el resto del año 2018.
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40 Actualícese
Quienes puedan pertenecer al régimen simplificado del INC durante el 2018, también de-
berán tener en cuenta lo dispuesto en el nuevo artículo 512-14 del ET (creado con el artí-
culo 206 de la Ley 1819 de 2016), el cual les exige que deben cumplir con lo dispuesto en
el artículo 506 del mismo, norma que desde hace tiempo se aplica a los responsables del
IVA en el régimen simplificado, exigiéndoles que figuren inscritos en el RUT exhibiendo en
un lugar visible de su establecimiento la prueba de la inscripción y entregando una copia
a quien se los solicite. Si no cumplen con la inscripción oportuna en el RUT, se exponen a
la sanción del numeral 1 del artículo 658-3 del ET (cierre del establecimiento de 1 día por
cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a 1 UVT
por cada día de retraso en la inscripción en el RUT).
Además, de acuerdo con el Concepto Dian 17806 de julio 6 de 2017, en el cual se hizo una
interpretación del artículo 512-14 del ET, a partir de enero 1 de 2017 los responsables del
régimen simplificado del INC no tienen que seguir facturando de forma obligatoria sus
operaciones, ni presentar al final del año la declaración informativa (formulario 315), obli-
gaciones que se habían exigido entre los años 2013 y 2016 con el artículo 6 del Decreto 803
de abril de 2013 (recopilado en el artículo 1.3.3.7 del DUT 1625 de 2016). Es por lo anterior
que en el Decreto 1951 de noviembre 28 de 2017, a través del cual se fijó el calendario
tributario del año 2018, no se menciona la obligación de presentar la declaración infor-
mativa del régimen simplificado del INC. En todo caso, y como se indicó para las personas
del régimen simplificado del IVA, si una persona natural del régimen simplificado del INC
decide facturar de forma voluntaria, tendría que hacerlo con todos los requisitos, incluido
el de la autorización de numeración de la facturación.
Por otra parte, y según el cambio que el artículo 94 de la Ley 1819 de 2016 introdujo al
artículo 177-2 del ET, quienes incurran en costos o gastos con responsables del INC, no
podrán tomarlos como deducibles al final del año en su declaración de renta si el respon-
sable del INC figura en el régimen simplificado de dicho impuesto, pero suscribe contratos
por montos superiores a 3.300 UVT (cifra que no fue modificada por la Ley 1819 de 2016,
pero que, en armonía con la nueva versión del parágrafo 1 del artículo 499 del ET, cambió
a 3.500 UVT).
Quienes no puedan pertenecer al régimen simplificado del INC de bares y restaurantes,

tendrían que hacer figurar en su RUT la responsabilidad 33 Impuesto nacional al consumo
y empezar a cobrar lo respectivo a esta, aplicando en todos los casos, la tarifa única del
8 % sobre las bases gravables especiales que se les definen en los artículos 512-9 a 512-12
del ET. Así, el valor cobrado por el INC no se puede afectar con ningún tipo de impuesto
descontable y deberá ser declarado en todos los casos de forma bimestral a lo largo de
2018, utilizando el formulario que la Dian llegue a definir para el año 2018 y teniendo en
cuenta los plazos establecidos en la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.32 del DUT 1625
de octubre de 2016, luego de ser modificado con el artículo 1 del Decreto 1951 de noviem-
bre 28 de 2017 (ver página 36).
Por su parte, no es obligatorio presentar la declaración bimestral del INC (la cual es una
declaración que a partir de 2017 empezó a generar la responsabilidad penal del artículo
402 del Código Penal, el cual fue modificado con el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016) en
ceros (ver Concepto Dian 17357 de julio 4 de 2017). Adicionalmente, si no se paga dentro
de los 3 meses contados a partir de la fecha del vencimiento, la Dian podrá aplicar la san-
ción del numeral 4 del artículo 657 del ET y cerrar el establecimiento de comercio durante
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Actualícese 41
3 días. Dicho esto, según el parágrafo 6 de ese mismo artículo 657 del ET, el contribuyente
puede conmutar esa sanción por una sanción en dinero.
Quienes deban cobrar el INC (pues no pueden pertenecer al régimen simplificado de dicho
impuesto), deben tener cuidado de no reportar como IVA los INC de los pagos que reciban
con tarjetas en sus datafonos, pues se trata de tributos totalmente diferentes.
Inscripción, actualización o cancelación en el RUT
Para que los responsables del régimen simplificado del IVA o del INC puedan inscribirse
por primera vez en el RUT, actualizarlo o incluso cancelarlo, deberán tener en cuenta las
instrucciones que al respecto siguen contenidas en el Decreto 2460 de noviembre de 2013
(el cual fue posteriormente recopilado entre los artículos 1.6.1.2.2 hasta 1.6.1.2.24 del
DUT 1625 de octubre de 2016). En dicho proceso, ya no se exige contar con una cuenta
bancaria o de ahorros.
Finalmente, debe tenerse en cuenta que si se trata de un comerciante que en primer lugar
debe inscribirse en cámara de comercio, este deberá seguir las instrucciones de la Resolu-
ción Dian 052 de junio 21 de 2016.
Recordar que: de acuerdo con el Concepto Dian 17806 de julio 6 de 2017, en el cual
se hizo una interpretación del artículo 512-14 del ET, a partir de enero 1 de 2017 los
responsables del régimen simplificado del INC no tienen que seguir facturando de
forma obligatoria sus operaciones, ni presentar al final del año la declaración infor-
mativa (formulario 315).
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42 Actualícese
10 RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente se genera por diversas actividades que la ley cataloga como ge-
neradoras de impuestos y consiste en recaudar en el momento en el que el sujeto pasivo
se beneficia con un ingreso, siempre que el concepto del ingreso se encuentre, por dispo-
sición legal, sujeto a retención. A continuación, se relacionan los plazos a tener en cuenta
para presentar las declaraciones de retención en la fuente y cancelar el valor respectivo
durante 2018:
Vencimientos
La declaración de retención en la fuente y el pago, se realizan en el formulario 350 que

será utilizado durante el 2018 para la presentación y pago de las declaraciones mensuales
a título de renta, IVA y timbre en dicho año. Para conocer la fecha límite para presentar la
declaración y realizar el respectivo pago en el caso de los impuestos de renta, IVA y timbre,
se debe considerar el último dígito del NIT del agente retenedor que aparece en el certifi-
cado del RUT, sin incluir el dígito de verificación, así:
Último dígito Enero Febrero Marzo

del NIT (Año 2018) (Año 2018) (Año 2018)
0 8 de febrero 8 de marzo 10 de abril
Último dígito Abril Mayo Junio
0 9 de mayo 13 de junio 10 de julio
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Actualícese 43
Último dígito Julio Agosto Septiembre

0 9 de agosto 11 de septiembre 9 de octubre
Último dígito Octubre Noviembre Diciembre
0 9 de noviembre 10 de diciembre 11 de enero
Excepciones
En los períodos donde no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente,
no será obligatorio presentar dicha declaración. También es importante que el contribu-
yente tenga en cuenta que las declaraciones de retención en la fuente que se presenten
sin pago, no tendrán efecto legal alguno, con excepción de aquellos agentes retenedores
titulares de un saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de la retención a cargo,
que pueda ser compensado con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención
en la fuente cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de presentar la declaración
de retención en la fuente sin pago.
Si llega a presentarse la situación anterior, la compensación del saldo a favor con el saldo
a pagar determinado en la declaración, se deberá solicitar dentro de los seis (6) meses
siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente. En caso
tal de no realizar la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada, la
declaración no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de que se emita acto adminis-
trativo que así lo manifieste.
RETENEDORES QUE POSEAN MÁS DE 100 SUCURSALES O AGENCIAS

De acuerdo con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.33 del Decreto 1625
de 2016, los agentes retenedores que tengan más de cien (100) sucursales o agencias que
practiquen retención en la fuente, que a su vez sean autorretenedores del impuesto sobre la
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44 Actualícese
Retención en la fuente
renta de que trata el artículo 1.2.6.6. del mismo decreto, podrán contar con un plazo especial
para presentar la declaración de retención en la fuente y cancelación del valor a pagar.
Para gozar de dicho plazo especial, se deberá presentar la solicitud con el total de requisi-
tos, a más tardar el último día hábil del mes de enero del año de la vigencia fiscal de la cual
se van a presentar las declaraciones. Dicha solicitud debe ser aprobada por la Subdirección
de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dian mediante acto administrativo que autorice
a los contribuyentes solicitantes.
Para el año gravable 2018, los plazos especiales mencionados se encuentran establecidos
en el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.33 del Decreto 1625 de 2016; estas son:
Plazos especiales agentes retenedores con más de cien sucursales
Enero de 2018 hasta Febrero de 2018 hasta Marzo de 2018 hasta

23 de febrero de 2018 27 de marzo de 2018 27 de abril de 2018
Abril de 2018 hasta Mayo de 2018 hasta Junio de 2018 hasta
25 de mayo de 2018 28 de junio de 2018 25 de julio de 2018
Julio de 2018 hasta Agosto de 2018 hasta Septiembre de 2018 hasta
24 de agosto de 2018 26 de septiembre de 2018 26 de octubre de 2018
Octubre de 2018 hasta Noviembre de 2018 hasta Diciembre de 2018 hasta
27 de noviembre de 2018 27 de diciembre de 2018 25 de enero de 2019
Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado, una socie-
dad de economía mixta, que cuente con varias agencias o sucursales, deberá presentar la
declaración mensual de retención en la fuente en forma consolidada, con la salvedad de
realizar los pagos correspondientes por cada oficina, agencia o sucursal retenedora.
Cuando se trate de una entidad de derecho público diferente a las mencionadas, podrá
presentar una declaración de retención y efectuar el respectivo pago por cada oficina re-
tenedora.
Las oficinas de tránsito, por su parte, deben presentar la declaración de retención en la

fuente mensualmente y consolidar el valor de las retenciones recaudadas durante el mes
sobre el cual se informa, por el traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hayan
realizado por otros conceptos.
DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE EFICACES

Con las modificaciones realizadas al artículo 580-1 del ET por los artículos 270 y 271 de la
Ley 1819 de 2016, el inciso quinto de dicho artículo pasó a establecer que la declaración de
retención se considera eficaz si se presentó de forma oportuna y el pago correspondiente
se efectuó dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar. En
otras palabras, bajo la nueva disposición normativa, el contribuyente puede presentar la
declaración antes del vencimiento o incluso el mismo día en que se le vence el plazo para
declarar y pagar dentro de los dos meses siguientes; evitándose de esta manera, la sanción
por extemporaneidad, mas no los intereses de mora.
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Actualícese 45
11 AUTORRETENCIÓN DE RENTA
Luego de haberse facultado al gobierno nacional mediante el artículo 365 del ET, modifi-
cado por el artículo 125 de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016, para establecer un
sistema de autorretención a título de renta, este, mediante el Decreto 2201 de diciembre
30 de 2016, estableció la autorretención especial a título del impuesto sobre la renta y
complementario, que desde enero de 2017 se viene practicando mes a mes a los contribu-
yentes responsables del impuesto sobre la renta que cumplan las siguientes condiciones:
1. Ser sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes.
2. Estar exentos del pago de aportes a la seguridad social y parafiscales, respecto de los
trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 smmlv.
Se debe tener en cuenta que las cooperativas no tienen dicha obligación ya que el artículo
1.2.6.6 del DUT 1625, estipula que dicha responsabilidad es de las sociedades y asimiladas
que tengan derecho a la exoneración de aportes parafiscales. Además, las cooperativas per-
tenecen al régimen tributario especial –RTE– por lo cual no gozan de dicha exoneración.
Por otra parte, el artículo 19-5 del ET adicionado por el artículo 143 de la Ley 1819 de
2016, estipula que las propiedades horizontales que destinen algunos de sus bienes o
áreas comunes a la explotación industrial o comercial, serán contribuyentes del impues-
to sobre la renta e incluso del impuesto de industria y comercio. En ese sentido, si son
contribuyentes del régimen ordinario de renta, tienen el derecho de acogerse a la exo-
neración de aportes parafiscales contemplado en el artículo 114-1 del ET, adicionado por
el artículo 65 de la ley enunciada. Sin embargo, esto no implica que deban practicarse
la autorretención en renta, dado que las propiedades horizontales no califican como
sociedades o asimiladas.
Además, una persona natural que no es agente retenedor en la fuente, que pertenece al
régimen común del IVA y además se encuentra exonerada de realizar aportes parafiscales,
no está obligada a practicarse la autorretención en renta, pues como se mencionó, solo
son responsables las sociedades y asimiladas.
Fechas para su declaración y pago mensual
Según las indicaciones del Decreto 1951 de 2017, mediante el cual se modificaron algu-
nos puntos del Decreto único tributario 1625 de 2016 relacionados con los plazos para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por el año 2018, todas las declaraciones de
autorretención a título del impuesto sobre la renta y complementario a que se refiere el
numeral 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016, vencerán cada mes, en las mismas fechas que
todas las demás retenciones de la siguiente forma:
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46 Actualícese
Autorretención de renta
Último dígito Enero Febrero Marzo

Último dígito Abril Mayo Junio
Último dígito Julio Agosto Septiembre
Último dígito Octubre Noviembre Diciembre
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Actualícese 47
En los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención o auto-
rretención en la fuente, no será obligatorio presentar dicha declaración.
Base
De acuerdo con el artículo 1.2.6.7. del DUT 1625 de 2016, las bases sobre las que se prac-
tican la autorretención especial a título de renta y complementario, serán las mismas utili-
zadas para practicar las retenciones tradicionales de renta. Esto significa que esta autorre-
tención debe efectuarse sobre los valores de las ventas o ingresos, sin incluir ningún tipo
de impuesto, como el IVA o el INC.
Tarifas
El artículo 1.2.6.8 del DUT incluyó una tabla con los tres tipos de tarifas (0,4%; 0,8% y 1,6%)
con las cuales se debe practicar la nueva autorretención especial a título del impuesto de
renta y complementario.
Cuantías mínimas
A través del Concepto 05622 de marzo 15 de 2017, la Dian aclaró que en la autorretención
de renta establecida en el parágrafo 2 del artículo 365 del ET (modificado con el artículo
125 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016), no deben tenerse en cuenta las cuantías
mínimas que se utilizan para practicar las retenciones a título de renta.
Tipos de ingresos sometidos a autorretención en renta
Al leer los artículos 1.2.6.7 y 1.2.6.8 del DUT 1625 de 2016, adicionados a través del artícu-
lo 1 del Decreto 2201 de 2016, que hacen referencia a las bases y tarifas de la autorreten-
ción respectivamente, se puede inferir que el total de los ingresos sujetos al impuesto de
renta y de ganancia ocasional deben someterse a la autorretención, siendo indiferente si
los ingresos provienen de ventas de contado o de crédito.
Tarifa a aplicar cuando se tienen diversas actividades económicas
Según el artículo 1.2.6.8 del DUT 1625 de 2016, la autorretención debe practicarse de
acuerdo con la actividad económica principal del autorretenedor. De esta forma, el artículo
3 de la Resolución 139 de noviembre 21 de 2012 indica que cuando el contribuyente tenga
varias actividades económicas, la principal será aquella que le haya generado el mayor
nivel de ingresos operacionales en el período gravable a declarar.
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48 Actualícese
12 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
El Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF–, también conocido como 4x1000, es

un tributo nacional instantáneo que se causa por la disposición de recursos en el sistema
bancario, cuyos intermediarios para su recaudo son las entidades vigiladas por la Superin-
tendencia Financiera o de Economía Solidaria.
Con la Ley 1819 de 2016, se da continuidad al GMF y además, se establecen como nue-
vos hechos generadores: los movimientos créditos, débitos o contables que, realizados
por intermedio de corresponsales, constituyan una sola operación gravada en cabeza
del usuario o cliente de la entidad financiera, siempre y cuando se trate de operaciones
efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsalía, para lo cual deberá identifi-
carse una cuenta en la entidad financiera que maneje de manera exclusiva los recursos
objeto de corresponsalía.
Los plazos que deberán atender los responsables de tal impuesto durante el año 2018,
fueron estipulados de forma semanal en el nuevo artículo 1.6.1.13.2.39 del Decreto 1625
de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017:
Fecha de
Fecha desde Fecha hasta
Semana presentación
(Año 2018) (Año 2018)
(Año 2018)
1 6 de enero 12 de enero 16 de enero
4 27 de enero 2 de febrero 6 de febrero
5 3 de febrero 9 de febrero 13 de febrero
8 24 de febrero 2 de marzo 6 de marzo
9 3 de marzo 9 de marzo 13 de marzo
12 24 de marzo 30 de marzo 3 de abril
13 31 de marzo 6 de abril 10 de abril
14 7 de abril 13 de abril 17 de abril
15 14 de abril 20 de abril 24 de abril
16 21 de abril 27 de abril 3 de mayo
17 28 de abril 4 de mayo 8 de mayo
18 5 de mayo 11 de mayo 16 de mayo
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Actualícese 49
Fecha de
Fecha desde Fecha hasta
Semana presentación
(Año 2018) (Año 2018)
(Año 2018)
21 26 de mayo 1 de junio 6 de junio
22 2 de junio 8 de junio 13 de junio
25 23 de junio 29 de junio 4 de julio
26 30 de junio 6 de julio 10 de julio
27 7 de julio 13 de julio 17 de julio
30 28 de julio 3 de agosto 9 de agosto
31 4 de agosto 10 de agosto 14 de agosto
34 25 de agosto 31 de agosto 4 de septiembre
35 1 de septiembre 7 de septiembre 11 de septiembre
38 22 de septiembre 28 de septiembre 2 de octubre
39 29 de septiembre 5 de octubre 9 de octubre
40 6 de octubre 12 de octubre 17 de octubre
43 27 de octubre 2 de noviembre 7 de noviembre
44 3 de noviembre 9 de noviembre 14 de noviembre
47 24 de noviembre 30 de noviembre 4 de diciembre
48 1 de diciembre 7 de diciembre 11 de diciembre
51 22 de diciembre 28 de diciembre 3 de enero de 2019
52 29 de diciembre 4 de enero de 2019 9 de enero de 2019
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50 Actualícese
13 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
Los hechos generadores de este impuesto son la venta, retiro e importación para el con-
sumo propio o la importación para el comercio de gasolina o ACPM y se causa en una
sola etapa frente al hecho que ocurra primero. Este impuesto se causa en la fecha de
emisión de la factura para las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de los
retiros para consumo de los productores y en la que se nacionalice la gasolina o ACPM
para importaciones.
Por otra parte, el sujeto pasivo del impuesto (sea productor o importador, este último con
previa nacionalización) será quien realice retiros de gasolina o ACPM para consumo propio.
Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al
mismo, independiente de su calidad de sujeto pasivo, cuando suceda el hecho generador.
Cabe señalar que se entiende por ACPM al aceite combustible para motor, diésel número
2, marino o fluvial, gasoil, intersol, electro combustible, así como cualquier destilado me-
dio o aceites vinculantes que puedan ser usados como combustible automotor por sus
propiedades físicoquímicas y sus desempeños en motores de altas revoluciones.
El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM será deducible del impuesto sobre la renta,
según lo establece el artículo 107 del Estatuto Tributario.
Tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM
De acuerdo con el artículo 219 de la Ley 1819 de 2016, este impuesto se ajustará cada 1 de
febrero con la inflación del año anterior, a partir de 2018. De esta manera, al momento de
edición de esta publicación, la Dian publicó un proyecto de resolución con el cual ajustaría
las tarifas que aplicarían a partir de la fecha señalada, así:
Tipo Tarifa por galón ($)

Gasolina corriente 510,04
Gasolina extra 968,04
ACPM 488,18
Además, otros productos definidos como gasolina y ACPM, distintos a la gasolina extra, se
liquidarán a razón de $510,04.
Vencimientos
De acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.37 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artí-
culo 1 del Decreto de calendario tributario 1951 de 2017, los responsables del impuesto
nacional a la gasolina y al ACPM declararán y pagarán el impuesto correspondiente a los
períodos gravables del año 2018 en las siguientes fechas:
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Actualícese 51
Período gravable (Año 2018) Hasta el día (Año 2018)

Enero 16 de febrero
Febrero 16 de marzo
Marzo 17 de abril
Abril 18 de mayo
Mayo 20 de junio
Junio 18 de julio
Julio 17 de agosto
Agosto 18 de septiembre
Septiembre 17 de octubre
Octubre 15 de noviembre
Noviembre 14 de diciembre
Diciembre 17 de enero de 2019
Es válido destacar, que los distribuidores mayoristas de gasolina regular, extra y ACPM,
deberán entregar a los productores e importadores el valor del impuesto en los ocho pri-
meros días calendario del mes siguiente a aquel en que sea vendido el respectivo producto
por parte del importador.
Nota: se entenderán como no presentadas aquellas declaraciones del impuesto na-

cional a la gasolina y al ACPM cuando no se realice el pago total, en la forma señala-
da en el artículo 1.6.1.13.2.37 del DUT 1625 de 2016.
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52 Actualícese
14 IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO
El impuesto al carbono es un gravamen que recae sobre el contenido de este elemento en

todos los combustibles fósiles. Por tanto, también se incluirían los derivados de petróleo
que sean destinados para la combustión con fines energéticos.
Sus hechos generadores son: la venta, retiro, importación para el consumo propio o im-
portación para la venta de combustibles fósiles y se causará en una sola etapa sobre el que
ocurra primero.
Es necesario recordar que, en los derivados de petróleo, el impuesto se causaría en la fe-

cha de emisión de la factura a las ventas efectuadas por los productores, mientras que, en
los retiros para consumo de los productores, sería en la fecha de estos. De igual manera,
para las importaciones, sería en la fecha en que se nacionalice el derivado de petróleo.
Además, el alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para vehículos au-
tomotores y el biocombustible de origen vegetal o animal de producción nacional, con
destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, no estarían sujetos al impuesto
al carbono.
Sujeto pasivo y responsables del impuesto
La Ley 1819 de 2016 contempla que el sujeto pasivo del impuesto nacional al carbono
será quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador. Así mismo, los
productores e importadores serán sujetos pasivos cuando realicen retiros para su propio
consumo.
Por otra parte, en el caso de los derivados del petróleo, los productores e importadores
serán responsables del impuesto cuando se realice el hecho generador, sin importar su
calidad de sujeto pasivo.
Tarifa
Las tarifas específicas del impuesto al carbono se definirán al considerar el factor de emi-
sión de dióxido de carbono (CO2), expresado en unidad de volumen (Kilogramo de CO2)
por unidad energética (Terajoules) según el volumen o peso de cada combustible. De
acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, el valor por unidad
de combustible incrementará cada 1 de febrero con la inflación del año anterior más un
punto. En consecuencia, las tarifas que aplican a partir de la fecha señalada, serán las
siguientes:
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Actualícese 53
Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad

Gas natural Metro cúbico $30
Gas licuado de petróleo Galón $100
Gasolina Galón $142
Kerosene y jet fuel Galón $156
ACPM Galón $160
Fuel oil Galón $186
La tarifa por tonelada de CO2 corresponderá a quince mil setecientos sesenta y cuatro
pesos ($15.764).
Excepciones para la aplicación del impuesto

La tarifa del impuesto por unidad de combustible en Guainía, Vaupés y Amazonas para la
gasolina y el ACPM será de cero pesos ($0). Así mismo, los combustibles ya señalados no
causarán el impuesto cuando sean exportados.
Es importante tener en cuenta que la venta de diésel marino y combustibles utilizados

para reaprovisionamiento de los buques en tráfico internacional, es considerada como una
exportación. En consecuencia, estos reaprovisionamientos no serán objeto de cobro del
impuesto al carbono.
Destinación específica del impuesto

El recaudo del impuesto nacional al carbono se destinará al Fondo para la Sostenibilidad
Ambiental y Desarrollo Rural Sostenible en Zonas Afectadas por el Conflicto (Fondo para
una Colombia Sostenible) señalado en el artículo 116 de la Ley 1769 de 2015. Estos recur-
sos se presupuestarán en la sección del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Los recursos se destinarán, entre otros, al manejo de la erosión costera, a la conservación

de fuentes hídricas y a la protección de ecosistemas de acuerdo con los lineamientos que
establezca el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible para tal fin.
Conceptos a tener en cuenta

Mediante el artículo 2 del Decreto 926 de 2017, se adicionó el artículo 1.5.5.2 al DUT 1625
de 2016. En este se definieron varios conceptos sobre el tema; traemos a colación algunos
de ellos:
• Carbono neutro: es la neutralización de las emisiones de gases de efecto invernadero

asociadas al uso del combustible.
• Gases de efecto invernadero –GEl–: son componentes gaseosos que absorben y re-
emiten radiación infrarroja.
• Consumidor o usuario final de combustibles fósiles: son aquellos que utilizan com-
bustibles fósiles para la combustión.
• Responsable (del impuesto): es el productor o importador de los derivados del pe-

tróleo.
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54 Actualícese
Impuesto nacional al carbono
• Sujeto pasivo que puede certificar ser carbono neutro: es el que adquiere combus-
tible fósil del productor o importador, o lo retira para consumo propio.
• Iniciativa de mitigación de GEI: son actividades encaminadas a evitar o reducir las

emisiones y remover o capturar GEI.
• Verificación: proceso mediante el cual se evalúa la implementación de la iniciativa de

mitigación de GEI.
• Declaración de verificación: es una manifestación por escrito de las reducciones o re-

mociones de gases de efecto invernadero logradas por una iniciativa para su mitigación.
• Soporte de cancelación voluntaria a favor del sujeto pasivo: es el documento que

demuestra la transferencia voluntaria de las reducciones de emisiones o remociones
de GEl a favor del sujeto pasivo.
Vencimientos
De acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.38 del Decreto 1625 de 2016 modificado por el ar-
tículo 1 del Decreto 1951 de 2017, los responsables del impuesto nacional al carbono
mencionado en el artículo 221 de la Ley 1819 de 2016, deberán declarar y pagar bimestral-
mente el impuesto correspondiente al año gravable 2018, en los períodos enero-febrero,
marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre.
Los vencimientos para la presentación y pago de la declaración serán los siguientes:
Período Gravable (Año 2018) Hasta el día (Año 2018)

Enero – Febrero 16 de marzo
Marzo – Abril 18 de mayo
Mayo – Junio 18 de julio
Julio – Agosto 18 de septiembre
Septiembre – Octubre 15 de noviembre
Noviembre – Diciembre 17 de enero de 2019
Presentación de la declaración en ceros
Para la declaración bimestral del impuesto nacional al carbono –INCB– (Formulario 435),
regulado en los artículos 221 a 223 de la Ley 1819 de 2016 y que fue reglamentado con el
Decreto 926 de junio de 2017, se comprueba que no existe ninguna norma que exonere a
los responsables de presentar su declaración bimestral en los meses en que no se hayan
efectuado operaciones sujetas al mismo. Por tanto, los responsables de dicho impuesto
estarían también obligados a presentar su declaración bimestral, incluso en ceros.
En atención a lo anterior, si un contribuyente se encuentra obligado a presentar su decla-

ración tributaria en ceros, mas no lo hace oportunamente, la sanción de extemporaneidad
contemplada en el artículo 641 del ET (el cual fue modificado con el artículo 283 de la Ley
1819 de 2016), se tornaría gravosa, pues cuando no existe un impuesto a cargo ni tampoco
ingresos brutos, dicha sanción se calcula sobre el patrimonio líquido del año anterior a
aquel en que se presenten las declaraciones.
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Actualícese 55
15 INFORMACIÓN EXÓGENA TRIBUTARIA
La información exógena por el año gravable 2017, fue solicitada mediante la Resolución
000068 de octubre 28 de 2016 y a la fecha, ha sido modificada con las Resoluciones
000022 de abril 10 de 2017 y la 000042 de julio 11 de 2017. Al respecto, es importante
aclarar que hasta el momento de edición de esta publicación, la Dian no había expedido
la resolución con la cual se modificaría por tercera vez la Resolución 000068 de 2016, con
la finalidad de ajustarla a los cambios de la Ley 1819 de 2016 e incluso, con las mismas
novedades que se detectan en la exógena del año gravable 2018, la cual fue solicitada con
la Resolución 000060 de octubre de 2017.
Vencimientos
De acuerdo con el artículo 37 de la Resolución 000068 de 2016, los siguientes son los pla-
zos para suministrar información anual y anualmente con corte mensual:
Grandes contribuyentes
Hasta el día Hasta el día

Último dígito Último dígito
(Año 2018) (Año 2018)
Personas jurídicas y personas naturales
Hasta el día Hasta el día

Últimos dígitos Últimos dígitos
(Año 2018) (Año 2018)
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56 Actualícese
Información exógena tributaria
Otros vencimientos
Convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de

programas o proyectos con organismos internacionales
Artículo 34 Resolución 000068 de 2016
Último día hábil del mes siguiente al
Fecha máxima de reporte
período objeto de reporte
Información a suministrar por la Registraduría Nacional del Estado Civil

Artículo 35 Resolución 000068 de 2016 (modificado por el artículo 10 de la
Resolución 000022 de 2017)
Fecha máxima de reporte 1 de marzo de 2018
Información a suministrar por los grupos empresariales

Artículo 36 Resolución 000068 de 2016 (modificado por el artículo 11 de la
Resolución 000022 de 2017)
Fecha máxima de reporte 29 de junio de 2018
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Actualícese 57
16 REPORTES A LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
El 10 de noviembre de 2017, la Superintendencia de Sociedades expidió la Circular Única

número 201-000004, a través de la cual se fijaron las condiciones y plazos en que las socie-
dades vigiladas, controladas e inspeccionadas de los grupos 1 y 2 de la convergencia a nor-
mas internacionales, deberán remitir a dicho órgano de control, tanto la información sobre
sus estados financieros básicos del año 2017 como su informe de prácticas empresariales.
De acuerdo con lo establecido en la Circular 201-00004 de 2017, se entiende que la

Supersociedades decidió (al igual que lo sucedido con los reportes del año 2016) no exigir
información a sociedades vigiladas, controladas o inspeccionadas, bajo la salvedad de que
pertenezcan al grupo 3 de la convergencia a normas internacionales.
ENTIDADES VIGILADAS, CONTROLADAS E INSPECCIONADAS

De acuerdo con lo establecido en la Circular 201-000004 de 2017, las sociedades comerciales
que a diciembre 31 de 2017 tengan la condición de vigiladas y/o controladas ante la Superso-
ciedades, y que pertenezcan a los grupos 1 y 2 de la convergencia a normas internacionales,
estarán obligadas a entregar los reportes mencionados en los siguientes párrafos. Lo mismo
harán aquellas sociedades que solo tengan la condición de inspeccionadas ante la Superso-
ciedades, que pertenezcan al grupo 1 o 2, que no se encuentren en situaciones de liquidación
voluntaria y a las cuales se les solicite mediante correo urbano, la entrega de la información.
A las sociedades obligadas a entregar la información y que se encuentren en condiciones

normales de operación, se les exigen los siguientes reportes y documentos adicionales:
a. En el caso de las sociedades vigiladas y/o controladas: siguiendo las mismas instruc-
ciones de lo que fue la exigencia de reportes del año 2016, estas sociedades deberán
utilizar el software XBRL EXPRESS. En dicho software, deberán utilizar las opciones:
“01-10-Estados financieros-NIIF plenas-Individual”, “01-20-Estados Financieros-NIIF
plenas-Separado”, “01-40-Estados financieros-NIIF pymes-Individual” o “01-50-Es-
tados Financieros-NIIF pymes-Separado”. Con esas opciones entregarán archivos de
extensión XBRL con la información (en miles de pesos y en forma comparativa por
los años 2017 y 2016) de su estado de situación financiera, estado de resultados y el
estado de resultado integral.
El reporte mencionado deberá entregarse entre el 3 y el 30 de abril de 2018 (depen-

diendo de los dos últimos dígitos del NIT), acompañado de 4 documentos adicionales
en PDF (escaneados del original), los cuales, individualmente considerados, no deben
exceder de 2 megas y deben quedar nombrados con una sola palabra. Tales docu-
mentos, que deben entregarse a más tardar dentro de los dos días hábiles siguientes
a la entrega del archivo XBRL son: certificación de estados financieros firmada por
representante legal, contador y revisor fiscal, notas a los estados financieros, informe
de gestión de los administradores y dictamen del revisor fiscal. Las fechas de reporte
son las siguientes:
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58 Actualícese
Reportes a la superintendencia de sociedades
Vencimientos de envío de información financiera
00 - 96 3 de abril 50 - 46 17 de abril
95 - 91 4 de abril 45 - 41 18 de abril
90 - 86 5 de abril 40 - 36 19 de abril
85 - 81 6 de abril 35 - 31 20 de abril
80 - 76 9 de abril 30 - 26 23 de abril
75 - 71 10 de abril 25 - 21 24 de abril
70 - 66 11 de abril 20 - 16 25 de abril
65 - 61 12 de abril 15 - 11 26 de abril
60 - 56 13 de abril 10 - 06 27 de abril
55 - 51 16 de abril 05 - 01 30 de abril
b. En el caso de sociedades inspeccionadas: deberán efectuar los mismos reportes (uti-

lizando también el software XBRL EXPRESS) exigidos a las sociedades vigiladas y/o
controladas, y entregarlos en los mismos plazos. Sin embargo, en relación con los
documentos adicionales en PDF, solo se les exige entregar los dos primeros. Los otros
dos documentos deberán tenerlos a disposición de la Supersociedades para entregar-
los en el momento en que dicha entidad los solicite.
MATRICES O CONTROLANTES
Si alguna de las sociedades reportantes, ya sea vigilada, controlada o inspeccionada, actúa
como controlante de un grupo de sociedades (y por tanto debe emitir estados financieros
consolidados), debe adicionalmente, utilizar el software XBRL EXPRESS y elaborar el repor-
te con las cifras financieras consolidadas del grupo económico o empresarial con las opcio-
nes: “01-30-NIIF plenas-Consolidados” o “01-60-NIIF pymes-consolidados”. Este reporte,
que también deberá acompañarse de 4 documentos especiales en PDF (certificación de
estados financieros consolidados, notas a los estados financieros consolidados, informe
especial del artículo 29 de la Ley 222 de 1995 y el dictamen de revisor fiscal), se deberá
entregar a más tardar en mayo 18 de 2018 (sin importar el NIT del reportante).
ENTIDADES EMPRESARIALES EN
PROCESO DE LIQUIDACIÓN VOLUNTARIA
Si alguna de las sociedades reportantes (que tenga la condición de vigilada o controlada, sin
importar si pertenece al grupo 1 o 2) se encuentra en proceso de liquidación voluntaria, no
tendría que elaborar los reportes antes mencionados en el software XBRL EXPRESS, sino que
debería utilizar la opción 16 del Software STORM USER, generando de esa forma, archivos
de extensión STR. Estos últimos se entregan en otra zona especial del portal de la Superso-
ciedades habilitada para recibir dichos archivos. Adicional, se entregarían los 2 documentos
en PDF solicitados (certificación de estados financieros y notas a los estados financieros), en
otra zona especial de dicho portal. Debe tenerse en cuenta que el plazo para entregar sus
informes y reportes, sería el 30 de mayo de 2018, sin importar el número del NIT.
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Actualícese 59
ENTIDADES EN PROCESO DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL

Si alguna entidad reportante (sea vigilada, controlada o inspeccionada) se encuentra en
procesos de reestructuración empresarial (Ley 550 de 1999) o de reorganización empresa-
rial (Ley 1116 de 2006), la circular les recuerda que, sumado a la entrega de informes con
las cifras anuales de 2017 mediante las opciones del software XBRL EXPRESS mencionadas,
deben cumplir también con la entrega de los otros reportes trimestrales exigidos en las
circulares 100-000004 y 100-000005 de agosto de 2016.
INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES

En el numeral 2 de la Circular 201-000004 de 2017 se indicó que las sociedades obligadas a
entregar el informe de prácticas empresariales por el año 2017, deberán hacerlo entre el 7
y el 21 de mayo de 2018, utilizando para su elaboración, la opción 42 del software STORM
USER. Una vez el informe esté generado en un archivo .STR, deberá entregarse virtualmen-
te en la zona especial del portal de la Supersociedades, sin la necesidad de entregar otros
documentos adicionales en PDF. Las fechas de reporte son las siguientes:
Vencimientos de envío de informe de prácticas empresariales
Últimos dos dígitos Hasta el día Últimos dos Hasta el día

del NIT (Año 2018) dígitos del NIT (Año 2018)
00 - 91 7 de mayo 50 - 41 15 de mayo
90 - 81 8 de mayo 40 - 31 16 de mayo
80 - 71 9 de mayo 30 - 21 17 de mayo
70 - 61 10 de mayo 20 - 11 18 de mayo
60 - 51 11 de mayo 10 - 01 21 de mayo
En atención a lo anterior, y como la Circular 201-000004 de 2017 no es clara en definir

cuáles son las sociedades obligadas a entregar dicho reporte, se considera que tal reporte
en realidad, solo se sigue exigiendo a las sociedades vigiladas o controladas (excluyendo
a las que se encuentren en liquidación judicial, o liquidación voluntaria y a las sucursales
de sociedades extranjeras), pues esos criterios fueron los que se utilizaron, por ejemplo,
en la ocasión más reciente en la cual la Supersociedades hizo mención de la exigencia de
este reporte.
La responsabilidad de la elaboración del informe de prácticas empresariales solo corre

por cuenta de aquellos que, a la fecha de entrega del mismo, tengan la condición de ad-
ministradores de la respectiva sociedad (representante legal y juntas directivas). Además,
si durante el año la sociedad tuvo más de un corte financiero, el informe se hará como un
solo reporte por lo sucedido durante todo el año 2017.
Es importante destacar que, una vez sean entregados los reportes y documentos adicio-
nales mencionados, la circular menciona que la Supersociedades permitirá, a partir de
mayo 15 de 2018, que todos los interesados puedan consultar las cifras entregadas por
los reportantes.
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60 Actualícese
ANEXOS
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INDICADORES BÁSICOS PARA TENER EN CUENTA EN 2018
Valor o
No. Concepto Descripción y Comentarios
porcentaje
Indicadores laborales
Valor mínimo de remuneración mensual
legal vigente en Colombia para el año
Salario mínimo
1 $781.242 2018. Constituye la base mínima para la
2018
liquidación de aportes y prestaciones so-
ciales.
Aumento del
Establecido por Decreto 2269 del 30 de
2 salario mínimo $43.525
diciembre de 2017.
del 2017 al 2018
Se obtiene al dividir el salario mínimo le-

Salario mínimo
3 $26.041 gal mensual vigente del año en curso en-
diario 2018
tre los 30 días del mes laboral.
El auxilio de transporte se otorga a los
empleados que devengan menos de dos
Auxilio de
4 $88.211 salarios mínimos con la finalidad de faci-
transporte 2018
litar el desplazamiento hacia sus lugares
de trabajo.
Aumento del
auxilio de Establecido por Decreto 2270 del 30 de
5 $5.071
transporte del diciembre del 2017.
2017 al 2018
Es el resultado de multiplicar el salario
mínimo por diez y, a su vez, de aumen-
Salario integral
6 $10.156.146 tar a dicho valor el factor prestacional del
2018
30% (se puede calcular multiplicando el
salario mínimo por 13).
Valor establecido como aporte total del
Cotización total
independiente; empleador y trabajador
7 obligatoria a salud 12,5 %
para el sostenimiento del Sistema general
durante 2018
de seguridad social en salud.
El artículo 65 de la ley 1819 de 2016, adi-
cionó el artículo 114-1 al ET, establecien-
do que las sociedades, personas jurídicas
Cotización a contribuyentes del impuesto sobre la
salud a cargo renta y las personas naturales que tengan
8 8,5 %
del empleador dos o más empleados, no deben pagar
durante 2018 aportes a seguridad social en salud por
los trabajadores que devenguen menos
de 10 salarios mínimos mensuales lega-
les vigentes.
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62 Actualícese
Indicadores básicos para tener en cuenta en 2018
Valor o
porcentaje
La exoneración que trata el artículo 114-1
del ET (adicionado por el artículo 65 de
Cotización a la Ley 1819 de 2016) es parcial, y aplica
salud a cargo solamente para la parte que debe pagar
9 4%
del trabajador la empresa o empleador, esto es, el 8,5 %;
durante 2018 de manera que el trabajador debe seguir
aportando el 4 %, el cual el empleador
debe deducir de su salario.
Porcentaje que
El trabajador independiente está en la
paga el trabajador
10 12,5 % obligación de asumir el total del aporte
independiente a
a salud.
salud en el 2018
Porcentaje de
Valor establecido como aporte del em-
pago al fondo de
11 16 % pleador y trabajador para el sostenimien-
pensiones en el
to del fondo de pensiones.
2018
Porcentaje que
paga el trabajador
Establecido como aporte al fondo de
12 al fondo de 4%
pensiones por parte del trabajador.
pensiones en el
2018
Porcentaje
que paga el
empleador Establecido como aporte al fondo de
13 12%
al fondo de pensiones por parte del empleador.
pensiones en el
2018
Porcentaje que
paga el trabajador
El trabajador independiente está en la
independiente
14 16% obligación de asumir el total del aporte
al fondo de
a pensiones.
pensiones en el
2018
El aumento anual de 25 semanas de coti-
Número de
zación para pensión finalizó en 2015, por
semanas a cotizar
15 1.300 tanto, hasta que no se expida una nueva
para pensión en
norma, las semanas a cotizar para pen-
el 2018
sión seguirán siendo 1.300.
Licencia de Por medio de la Ley 1822 de enero 4 de

maternidad: 2017 que modificó los artículos 236 y
Licencia de 18 semanas 239 de Código Sustantivo del Trabajo, se
16 maternidad y amplió el término de la licencia de ma-
paternidad Licencia de ternidad de 14 a 18 semanas, mientras la
paternidad: licencia de paternidad se mantuvo en 8
8 días días hábiles.
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Actualícese 63
Valor o
porcentaje
Indicadores tributarios
UVT aplicable Se calcula al multiplicar $31.859 UVT de
17 $33.156
para el 2018 2017 por el factor de reajuste (4,07 %).
UVT aplicable Se calcula al multiplicar $29.753 UVT de
18 $31.859
para el 2017 2016 por el factor de reajuste (7,08 %)
UVT aplicable Se calcula al multiplicar $28.279 UVT del
19 $29.753
para el 2016 2015 por el factor de reajuste (5,21%)
20 $28.279
21 $27.485
El artículo 639 del ET establece que ante
el incumplimiento de algunas obligacio-
Sanción mínima nes tributarias, la sanción mínima equi-
22 $332.000
tributaria 2018 vale a 10 UVT. Sin embargo, en el mismo
artículo se señalan las situaciones en que
esta no aplica.
La tasa de interés moratorio aplicable a las
[DIAN] Tasa de obligaciones tributarias administradas por
interés moratorio la Dian, se calcula de acuerdo con lo esta-
durante el 1 y el blecido en el artículo 635 del ET, el cual in-
23 29,04%.
31 de enero de dica una disminución de 2 puntos sobre la
2018 para efectos tasa de usura establecida para la modalidad
fiscales de crédito de consumo y ordinario certifica-
da por la Superintendencia Financiera.
Deberán presentar la declaración del IVA
y pagar el impuesto de manera bimestral,
los responsables señalados en los artícu-
IVA Declaración y $2.931.028.000 los 477 y 481 del ET, y los grandes contri-
24
pago bimestral (≥92.000 UVT) buyentes y personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciem-
bre de 2017 sean iguales o superiores a
92.000 UVT ($2.931.028.000).
Deberán presentar la declaración del IVA
y pagar el impuesto de manera cuatri-
IVA Declaración
<$2.931.028.000 mestral, las personas jurídicas y naturales
25 y pago
(<92.000 UVT) cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre
cuatrimestral
de 2017 hayan sido inferiores a 92.000
UVT ($2.931.028.000).
Los certificados de ingresos y retenciones
por conceptos de pagos originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria, y
Plazo máximo
por conceptos distintos a pagos origina-
para expedir 16 de marzo de
26 dos en la relación laboral o legal y regla-
certificados de 2018
mentaria, deberán ser expedidos por los
retención
agentes de retención en la fuente a título
del impuesto de renta, a más tardar el 16
de marzo de 2018.
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64 Actualícese
Valor o
porcentaje
Las personas naturales en general no es-
Ingresos brutos tán obligadas a practicar retenciones en
de comerciantes la fuente, pero deben hacerlo cuando,
27 para ser >$955.770.000 siendo comerciantes, su patrimonio o
retenedoras en la ingresos brutos del año inmediatamen-
fuente 2018 te anterior exceda esta cifra (se calcula:
30.000 UVT x 31.859).
La Dian fijó el valor de la UVT para 2018
Cuantía mínima
en $33.156, por ello, la cuantía mínima a
de retención
partir de la cual se practica retención en
28 en la fuente en $133.000
la fuente a título de renta por prestación
prestación de
de servicios se estableció en $ 133.000.
servicios 2018
(4 UVT x $33.156).
Retención en
Con el reajuste a la UVT del año 2018, la
la fuente en
cuantía mínima para practicar retención
compras tendrá
29 $895.000 en la fuente por concepto de compras
cuantía mínima
(en general) se fijó en $895.000 (27 UVT
de $895.000 para
x $33.156).
2018
La cuantía mínima para practicar reten-
Cuantía mínima
ción en la fuente a título de renta por
de retención
concepto de loterías, rifas, apuestas y
en la fuente
30 >$1.591.000 similares quedó en $1.591.000 (montos
para loterías,
superiores a 48 UVT) para el año 2018.
rifas, apuestas y
Cabe anotar que la tarifa de retención a
similares en 2018
aplicar sigue siendo del 20 %.
Retención en la La Dian fijó el valor de la UVT en $33.156
fuente en juegos para el año 2018. Por tanto, la cuantía mí-
de suerte y nima para saber si un colocador indepen-
31 azar tendrá una >$166.000 diente de juegos de suerte y azar estará
cuantía mínima sometido a retención, se fijó en $166.000
de $166.000 en (5 UVT) y la tarifa de retención a título de
2018 renta corresponde al 3 %.
La tarifa de retención en la fuente por
IVA a aplicar es el 15% del valor de este
impuesto; dicha retención deberá prac-
ticarse en el momento en que se realice
Porcentaje de
el pago o abono en cuenta. El artículo
Reteiva general 15%
437-1 del ET establece que es posible
para residentes
disminuirle la tarifa de retención al res-
ponsable, si este en los últimos 6 perío-
dos consecutivos arroja saldo a favor en
el IVA.
Quienes contraten con personas o enti-
Porcentaje
dades sin residencia o domicilio en el país
de Reteiva
33 100% bajo prestación de servicios gravados en
general para no
el territorio nacional, deberán practicar
residentes
una retención de IVA del 100%.
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Actualícese 65
Valor o
porcentaje
Porcentaje de
Reteiva para
Tarifa aplicable según lo contemplado en
34 venta de chatarra 100%
los artículos 437-4 y 437-5 del ET.
y otros, así como
para tabaco
Impuesto de Tarifa contemplada en el artículo 240 del
35 renta 2018 para 33% ET modificado por el artículo 100 de la
personas jurídicas Ley 1819 de 2016.
Activos fijos de Se reconocen como activos de menor
menor cuantía cuantía aquellos con un costo inferior o
que pueden ser igual a 50 UVT, equivalente a $1.658.000
36 $1.658.000
depreciados en para el año 2018. Dichos activos se acep-
un solo año para tan tributariamente con una deprecia-
2018 ción en el término de 12 meses.
Reajuste fiscal
El Decreto 2169 de 2017 estableció el
aplicable a
porcentaje de reajuste fiscal que podrá
declaraciones
37 4,07% aplicarse a los activos fijos, para efectos
tributarias por
de la declaración de renta por el año gra-
el año gravable
vable 2017 a presentar en 2018.
2017
Tasa aplicable desde año gravable 2017,
Renta presuntiva así lo dispone el artículo 188 del ET mo-
38 3,5%
para el 2018 dificado por el artículo 95 de la Ley 1819
de 2016.
De acuerdo con el numeral 10 del artículo
Rentas laborales 206 del ET, el 25% de los ingresos labora-
39 25%
exentas 2018 les se encuentran exentos del impuesto
de renta.
Límite de
transacciones Beneficio otorgado a una única cuenta de
exentas del pago ahorros, depósito electrónico o tarjeta
40 $11.605.000
del gravamen a prepago y cuyas transacciones no exce-
los movimientos dan 350 UVT.
financieros 2018
Impuesto
vehículos
automotores
41 1,5%
2018 de un De acuerdo con el artículo 1 del Decreto
valor hasta 2206 de 2017, las tarifas del impuesto de
$45.272.000 vehículos automotores para el 2018 se-
Impuesto rán: 1,5 % si el valor del vehículo es igual
a vehículos o menor a $45.272.000; 2,5% si el valor
automotores está entre $45.272.001 y $101.860.000, y
42 2018 de más 2,5% 3,5% si el valor supera los $101.860.000.
de $45.272.000
hasta
$101.860.000
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66 Actualícese
Valor o
porcentaje
De acuerdo con el artículo 1 del De-
creto 2206 de 2017, las tarifas del im-
Impuesto
puesto de vehículos automotores para
a vehículos
el 2018 serán: 1,5 % si el valor del ve-
43 automotores 3,5%
hículo es igual o menor a $45.272.000;
2018 de más de
2,5% si el valor está entre $45.272.001
$101.860.000
y $101.860.000, y 3,5% si el valor supera
los $101.860.000.
El componente
específico para
2018 es de $229
Impuesto al
por unidad de
consumo de
44 750 centímetros
licores, aperitivos
cúbicos o su
y similares 2018
equivalente, con El Ministerio de Hacienda y Crédito Pú-
un ad valorem blico expidió la Certificación 03 del 28 de
del 25% diciembre de 2017, con la cual establece
las tarifas del componente específico del
El componente impuesto al consumo de licores, vinos,
específico para aperitivos y similares aplicables a partir
2018 es de $156 del 1 de enero de 2018.
Impuesto para por unidad de
45 vinos y aperitivos 750 centímetros
vínicos 2018 cúbicos o su
equivalente, con
un ad valorem
del 20%
Impuesto al
consumo de
46 cerveza nacional $359,70
primer semestre
2018
Mediante la Certificación 02 de 2017, el
Impuesto al
Ministerio de Hacienda oficializó las tari-
consumo de
47 $309,12 fas para el primer semestre de 2018 del
sifones primer
impuesto al consumo de cervezas, sifo-
semestre 2018
nes, refajos y mezclas.
Impuesto al
consumo de
48 refajos y mezclas $108,89
primer semestre
2018
Para el 2018 los cigarrillos, tabacos, ci-
$2.100 por cada
garros y cigarritos tendrán un impuesto
cajetilla de 20
Impuesto sobre de $2.100 por cada cajetilla de veinte
unidades más
consumo de unidades o de manera proporcional a su
49 un componente
cigarrillos y contenido. A partir de 2019, la tarifa se
ad valorem del
tabaco 2018 actualizará anualmente en un porcentaje
10% de la base
equivalente al crecimiento del IPC más
gravable
cuatro puntos.
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Actualícese 67
Valor o
porcentaje
Indicadores contables
Obligados a tener
revisor fiscal
durante 2018:
a) Sociedades
comerciales con
activos brutos a 31 $3.688.585.000
de diciembre del
2017 equivalente
a 5.000 salarios Los señalados en el artículo 203 del Có-
mínimos legales digo de Comercio y las sociedades co-
50 del año anterior merciales que cumplan los requisitos del
parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de
b) Sociedades 1990 deben tener revisor fiscal.
comerciales
con ingresos
brutos a 31 de
diciembre del $2.213.151.000
2017 equivalente
a 3.000 salarios
mínimos legales
del año anterior
Indicadores comerciales
Las sociedades que a diciembre 31 de 2017
hayan tenido activos totales o ingresos bru-
Tope de activos
tos por un monto superior a 30.000 smmlv
e ingresos para
51 $23.437.260.000 calculados con el salario mínimo de enero 1
ser vigilado por la
de 2018 (es decir, $23.437.260.000), serán
Supersociedades
vigiladas por la Superintendencia de Socie-
dades durante 2018.
Según cifras del Dane, el índice de valora-
ción predial –IVP– que calcula la variación
porcentual promedio de los precios de los
Índice de
predios urbanos del país (información que
valorización
52 5,21% es recolectada por el Instituto Geográfico
predial –IVP–
Agustín Codazzi), presentó una variación
2017
de 5,21% durante el año 2017, lo cual re-
presenta una disminución de 0,27 puntos
porcentuales respecto al 5,48 % de 2016.
Aumento Los avalúos catastrales de los predios
autorizado en el urbanos no formados y formados con vi-
53 2018 para avalúos 3% gencia de 10 de enero de 2017 y anterio-
catastrales de res, se reajustarán a partir del 1 de enero
predios urbanos de 2018 en tres por ciento (3%).
Porcentaje establecido por Decreto 2204
Aumento
del 26 de diciembre de 2017. Aumento
autorizado en el
establecido para predios rurales forma-
54 2018 para avalúos 3%
dos y no formados dedicados a activida-
catastrales de
des no agropecuarias con vigencia al 1 de
predios rurales
enero de 2017 y anteriores.
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68 Actualícese
Valor o
porcentaje
Aumentos
autorizados en el Por ser actualizados o formados en el
2018 para avalúos 2017 no tendrán reajuste en el 2018. Sus
catastrales de avalúos catastrales entrarán en vigencia
55 0%
bienes urbanos y a partir del 1 de enero del 2018, en los
rurales formados municipios o zonas donde se hubieren
o actualizados en realizado.
el 2017
Incremento en
arrendamiento Para el 2018 los arrendadores podrán in-
de bienes raíces crementar el precio del arrendamiento de
56 4,09%
urbanos utilizados sus bienes raíces tomando como base el
para vivienda en IPC de 2017, correspondiente al 4,09 %.
el 2018
Incremento en
Los arrendadores que hayan alquilado
arrendamiento
sus bienes antes del 10 de julio de 2003
de bienes raíces
57 3% (fecha de la expedición de la Ley 820)
urbanos utilizados
solo podrán incrementar el valor de sus
para vivienda en
arrendamientos en un 3 %.
el 2018
Incremento en el En los arrendamientos de bienes raíces
arrendamiento destinados a uso comercial, el incremento
Convenio entre
58 de locales del canon se hará de acuerdo a lo conve-
las partes
comerciales en nido en el contrato, pues el Gobierno no
2018 ha dictado ninguna disposición para estos.
Los nuevos
cánones de
arrendamiento de No podrán exce- El canon de arrendamiento no deberá
59 bienes urbanos der del 1% del exceder el uno por ciento (1 %) del valor
destinados a valor comercial comercial del inmueble arrendado.
vivienda en el
2018
Alza de cuotas de
administración
Esta alza no depende del Gobierno sino
60 en propiedad Asamblea
de la autonomía de las Asambleas.
horizontal para el
2018
Incremento en el De acuerdo con la Circular Externa 038
SOAT del 26 de diciembre de 2017, las tarifas
comerciales del SOAT que rigen a partir
Ampara a los del 1 de enero de 2016 varían según el
peatones y $163.000 - tipo de vehículo y su cilindraje. Así, por
61
ocupantes $1.275.000 ejemplo, los ciclomotores, tendrán ta-
del vehículo rifas que oscilan entre los $163.000 y
asegurado en $510.750; en tanto los buses y busetas
caso de accidente urbanos deberán pagar entre $879.450 y
$1.275.000.
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Actualícese 69
Valor o
porcentaje
Indicadores financieros
Se calcula de forma semanal y es el resul-
DTF al 31 de tado del promedio ponderado de tasas y
62 diciembre del 5,21% captaciones a 90 días. A 31 de diciembre
2017 de 2017, la tasa de interés quedó fijada
en 5,21% efectivo anual.
Para el 2018, los intereses presuntivos
Tasa para
deberán calcularse a una tasa del 5,21%
liquidación de
63 5,21% efectivo anual, correspondiente a tasa de
rendimientos
interés del DTF vigente a 31 de diciembre
presuntivos 2018
de 2017.
Tasa para
liquidación de La tasa para liquidar rendimientos pre-
64 6,86%
rendimientos suntivos fue de 6,86% en 2017.
presuntivos 2017
De acuerdo con la información publicada
por el Banco de la República, el valor de
UVR al 31 de la UVR al 31 de diciembre de 2017 fue de
65 diciembre del $252,3767 $252,3767, presentando un incremento
2017 de 4,09% con respecto a la UVR del 31 de
diciembre de 2016, fecha en la que tuvo
un valor de $242,4513.
La UVR certificada por el Banco de la Re-
pública refleja el poder adquisitivo con
base en la variación del índice de precios al
consumidor – IPC– durante el mes calen-
Aumento de la
66 4,09% dario anterior al mes de inicio del período
UVR en el 2017
de cálculo. A 31 de diciembre de 2017, la
unidad de valor real –UVR– tuvo una va-
riación del 4,09 % con respecto al valor de
esta en la misma fecha del año anterior.
La tasa corriente para la modalidad de cré-
Interés bancario dito de consumo y ordinario, al igual que
Interés corriente corriente: su correspondiente usura, son certificadas
y usura en crédito 20,69% mensualmente por la Superintendencia
de consumo y
67 Interés Financiera. Para el período comprendido
ordinario entre el
1 de enero y 31 remuneratorio entre el 1 y el 31 de enero de 2018, el in-
y moratorio terés bancario corriente que regirá será de
marzo del 2018
(usura): 31,04% 20,69% efectivo anual y la tasa de usura
será de 31,04% efectivo anual.
Interés bancario
Interés corriente corriente: Mediante la Resolución 1890 del 28 de
y usura para 36,78% diciembre de 2017, la Superintendencia
microcréditos Financiera certificó el interés bancario
68 Interés
entre el 1 de corriente para microcréditos que regirá
enero y el 31 de remuneratorio para el período de enero 1 a marzo 31 de
marzo del 2018 y moratorio 2018.
(usura): 55,17%
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70 Actualícese
Valor o
porcentaje
Interés corriente
Interés bancario El 29 de septiembre de 2017, la Super-
y usura para
corriente: intendencia Financiera expidió la Reso-
créditos de
37,55% lución 1298 mediante la cual certifica el
consumo de bajo
interés bancario corriente para créditos
69 monto entre el
Interés de consumo de bajo monto que regirá
1 de octubre del
remuneratorio entre el 1 de octubre de 2017 y el 30 de
2017 y el 30 de
y moratorio septiembre de 2018; asimismo, indicó la
septiembre del
(usura): 56,33% tasa de usura para este tipo de créditos.
2018
Indicadores monetarios
El indicador de tasa de cambio TRM
se calcula según las operaciones de
Tasa compra y venta de divisas entre inter-
representativa mediarios financieros que transan en
del mercado – el mercado cambiario colombiano y es
70 $2.984,00
TRM– al 31 de utilizado para ajustar, al final del perío-
diciembre del do, los valores de operaciones en dóla-
2017 res a fin de actualizarlos en el registro
contable con la moneda funcional (peso
colombiano).
Está compuesta por un promedio aritmé-
tico de las tasas ponderadas de compra
Tasa
y venta de divisas de las operaciones in-
representativa
71 $2.951,32 terbancarias y de transferencias desarro-
del mercado
lladas por los intermediarios del mercado
promedio 2017
que se encuentren autorizados en el Es-
tatuto Cambiario.
Se denomina así al efecto del aumento
Devaluación en el
72 0,56% del dólar frente al peso colombiano, afec-
2017
ta a los deudores en dólares.
La moneda oficial de los países que per-
tenecen a la Unión Europea es el euro.
Euro al 31 de
En Colombia, es habitual que el precio
73 diciembre del $3.577,61
de esta moneda aumente o disminuya
2017
frente al valor del peso colombiano a
diario.
Indicadores económicos
La variación del índice de precios al con-
[Inflación] IPC sumidor –IPC– del 2017 cerró en 4,09 %,
74 2017 certificado 4,09% lo que representa una variación menor a
por el DANE la reportada en el 2016, año en que cerró
en 5,75 %.
De acuerdo con lo establecido en la Ley
Meta de inflación
31 de 1992, el Banco de la República rei-
del Banco de la
75 3% teró, de acuerdo con el análisis realizado
República para el
por el Dane, que su meta de inflación es
2018
3%.
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Actualícese 71
Valor o
porcentaje
La variación del índice de precios al con-
IPC para ingresos
sumidor para ingresos medios (antes
medios entre el 1
denominado para empleados o PAAG),
de enero y el 31
76 4,20% según la certificación emitida por el De-
de diciembre del
partamento Administrativo Nacional de
2017 certificado
Estadística –Dane–, cerró a diciembre de
por el DANE
2017 en 4,20 %.
En el 2017, el barril de petróleo WTI ce-
rró en 60,05 dólares, presentando un in-
Petróleo WTI: cremento de 11,78 % con respecto al del
Petróleo/barril al 60,05 USD cierre en 2016, cuando el precio se fijó en
77 31 de diciembre 53,72 dólares. Por su parte, el precio del
del 2017 Petróleo Brent: barril de petróleo Brent cerró en 66,73
66,73 USD dólares, incrementando en 17,44% con
respecto al precio de cierre de 2016, fecha
en la cual tuvo un precio de 56,82 dólares.
El precio del oro es una cifra que puede

Precio del gramo
variar en múltiples ocasiones durante el
de oro al 31 de
78 $123.399,60 día. En Colombia, este valor cerró el 2017
diciembre del
con un precio de venta de $123.399,60
2017
por gramo.
El café, uno de los productos colombia-

Precio libra del nos más reconocidos a nivel internacio-
café colombiano nal (por ejemplo, reconocido de forma
79 al 31 de USD 1,26 oficial por la Unión Europea en el 2007),
diciembre del y que hace parte de los indicadores eco-
2017 nómicos del país, cerró el año 2017 con
una tarifa de USD 1,26 por libra.
Tarifas
Valor de la tarjeta En el 2018, la tarjeta profesional del
profesional del contador público tendrá un valor de
80 $303.000
Contador Público $303.000 (Resolución 000-0003 de enero
para el 2018 2 de 2018).
Valor del
certificado de En el 2018, el certificado de anteceden-
antecedentes tes disciplinarios del contador público
81 $28.000
disciplinarios tendrá un valor de $28.000 (Resolución
persona natural 000-0003 de enero 2 de 2018).
para el 2018
Valor del
En el 2018, el certificado de antecedentes
certificado de
disciplinarios para entidades que presten
antecedentes
82 $52.000 servicios de la ciencia contable tendrá un
disciplinarios
valor de $52.000 (Resolución 000-0003
persona jurídica
de enero 2 de 2018).
para el 2018
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72 Actualícese
Valor o
porcentaje
El valor del
En el 2018, el duplicado de la tarjeta
duplicado de
profesional del contador público costará
83 la Tarjeta de $30.000
$30.000 (Resolución 000-0003 de enero
Contador Público
2 de 2018).
en el 2018
El valor del
duplicado de
la Tarjeta de En el 2018, el duplicado de la tarjeta
registro de de registro profesional de las entidades
84 personas jurídicas $391.000 prestadoras de servicios de la ciencia
prestadoras contable costará $391.000 (Resolución
de servicios 000-0003 de enero 2 de 2018).
contables en el
2018
Registro en la En el 2018, el valor de la tarjeta de regis-
Junta Central tro profesional de las entidades que pres-
85 de las Personas $3.907.000 ten servicios de la ciencia contable será
Jurídicas en el de $3.907.000 (Resolución 000-0003 de
2018 enero 2 de 2018).
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Actualícese 73
TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE

POR RENTA PARA AÑO FISCAL 2018
Las tarifas de retención en la fuente a título de renta para 2018 por conceptos tales como:
compras, servicios, arrendamientos, honorarios y comisiones, entre otros, se encuentran
discriminadas en la siguiente tabla, con sus respectivos topes en UVT y en pesos actualiza-
dos (el valor UVT para dicho año es de $33,156):
Cuantía Cuantía en
Conceptos Normatividad Tarifa
en UVT pesos
Decreto 2418 de 2013,
artículo 1 (recopilado
Compras en general en el Decreto 1625
para obligados a de 2016, artículo ≥ 27 UVT ≥ 895.000 2,5%
declarar renta. 1.2.4.9.1)
Artículos 401, 868-1
ET, numeral 78
Compras en general
Artículo 401 y numeral
para no obligados a ≥ 27 UVT ≥ 895.000 3,5%
78 de 868-1 ET
declarar renta.
en el Decreto 1625
Compra de café de 2016, artículo > 160 UVT > 5.305.000 0,5%
pergamino o cereza. 1.2.4.6.8)
Artículo 868-1 ET,
numeral 83
Compras

Compras con tarjetas artículo 17 (recopilado
No aplica 100% 1,5%
débito o crédito. en el Decreto 1625 de
2016, artículo 1.3.2.1.8)
Compra de productos en el Decreto 1625
agrícolas o pecuarios de 2016, artículo > 92 UVT > 3.050.000 1,5%
sin procesamiento 1.2.4.6.7)
industrial.
Artículo 868-1 ET,
numeral 82
Compra de bienes y
productos agrícolas
o pecuarios con Decreto 2418 de 2013,
procesamiento artículo 1 (recopilado
industrial llevada a cabo en el Decreto 1625
por personas jurídicas, de 2016, artículo ≥ 27 UVT ≥ 895.000 2,5%
sociedades de hecho 1.2.4.9.1)
y personas naturales Artículo 868-1 ET,
agentes retenedores numeral 78
(vendedor obligado a
declarar).
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74 Actualícese
Tabla de retenciones en la fuente por renta para año fiscal 2018
en UVT pesos
Compra de bienes y
productos agrícolas
o pecuarios con
procesamiento
industrial llevada a cabo
Artículo 401 y numeral
por personas jurídicas, ≥ 27 UVT ≥ 895.000 3,5%
78 de 868-1 ET
sociedades de hecho
y personas naturales
agentes retenedores
(vendedor no obligado a
declarar).
Adquisición de bienes Decreto 2418 de 2013,
raíces para uso de artículo 2 (recopilado
≤ 20.000
vivienda de habitación en el Decreto 1625 ≤ 663.120.000 1,0%
UVT
por las primeras 20.000 de 2016, artículo
UVT. 1.2.4.9.1)
Adquisición de bienes
raíces para uso de Decreto 2418 de 2013,
vivienda de habitación artículo 2 (recopilado
> 20.000
cuando exceda en el Decreto 1625 > 663.120.000 2,5%
UVT
las 20.000 UVT (al de 2016, artículo
excedente se le aplicará 1.2.4.9.1)
la tarifa aquí señalada).
Adquisición de bienes
Compras
raíces para uso Decreto 2418 de 2013,

diferente a vivienda artículo 2 (recopilado
de habitación si el en el Decreto 1625
vendedor es persona de 2016, artículo ≥ 27 UVT ≥ 895.000 2,5%
jurídica, sociedad de 1.2.4.9.1)
hecho o persona natural
declarante, de acuerdo Artículo 868-1 ET,
con lo establecido en el numeral 78
artículo 368-2 del ET.
en el Decreto 1625
Adquisición de de 2016, artículo ≥ 27 UVT ≥ 895.000 1,0%
vehículos. 1.2.4.9.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 78
Compra de artículo 2 (recopilado
combustibles derivados en el Decreto 1625 No aplica 100% 0,1%
del petróleo. de 2016, artículo
1.2.4.10.5)
Enajenación de activos
fijos para personas
naturales (el vendedor Artículo 398 ET ≥ 27 UVT ≥ 895.000 1,0%
es persona natural no
agente de retención).
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Actualícese 75
en UVT pesos
Arrendamientos de
en el Decreto 1625 No aplica 100% 4,0%
bienes muebles.
de 2016, artículo
1.2.4.4.10)
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Arrendamiento de 1.2.4.10.6)
bienes raíces para
obligados a declarar ≥ 27 UVT ≥ 895.000 3,5%
renta (arrendador
Arrendamientos
en el Decreto 1625
obligado a declarar).
de 2016, artículo
1.2.4.9.1)
ET, numeral 78
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Arrendamiento de 1.2.4.10.6)
bienes raíces para no
obligados a declarar ≥ 27 UVT ≥ 895.000 3,5%
renta (arrendador no
en el Decreto 1625
obligado a declarar).
de 2016, artículo
1.2.4.9.1)
ET, numeral 78
Honorarios y comisiones Decreto 260 de 2001,
para personas jurídicas artículo 1 (recopilado
y asimiladas y personas en el Decreto 1625 No aplica 100% 11,0%
naturales declarantes de de 2016, artículo
renta. 1.2.4.3.1)
Honorarios y comisiones
Honorarios y comisiones
para no declarantes de
renta (la tarifa depende
de las condiciones 10% u
en el Decreto 1625 No aplica 100%
estipuladas en los 11%
de 2016, artículo
literales a) y b) del
1.2.4.3.1).
artículo 1 del Decreto
260 de 2001).
Comisiones en el sector artículo 6 (recopilado
No aplica 100% 11,0%
financiero. en el Decreto 1625 de
2016, artículo 1.2.4.3.3)
Comisiones por artículo 6 (recopilado
No aplica 100% 3,0%
transacciones en bolsa. en el Decreto 1625 de
2016, artículo 1.2.4.3.3)
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76 Actualícese
en UVT pesos
Contratos de
consultoría en
ingeniería de
proyectos de
infraestructura y
edificaciones a favor
de 2016, artículo
de personas naturales
1.2.4.10.3)
o jurídicas y entidades
contribuyentes del
impuesto de renta.
Contratos de
consultoría en
ingeniería de
proyectos de
infraestructura y Decreto 1141 de 2010,
edificaciones a favor artículo 1 (recopilado
de personas naturales, en el Decreto 1625 > 3.300 > 109.415.000 6,0%
consorcios o uniones de 2016, artículo
temporales cuyos 1.2.4.10.3)
miembros sean
personas naturales
declarantes del
Contratos y consultorías
impuesto de renta.
Contratos de
consultoría en
ingeniería de Decreto 1141 de 2010,
proyectos de artículo 1 (recopilado
infraestructura y en el Decreto 1625 No aplica 100% 10,0%
edificaciones a favor de 2016, artículo
de personas naturales 1.2.4.10.3)
no declarantes del
impuesto de renta.
Contratos de artículo 5 (recopilado
consultoría de obras en el Decreto 1625 No aplica 100% 2,0%
públicas. de 2016, artículo
1.2.4.10.1)
Contratos de en el Decreto 1625
construcción o de 2016, artículo ≥ 27 UVT ≥ 895.000 2,0%
urbanización 1.2.4.9.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 78
Diseño de página
web y consultoría
en programas
de informática a
de 2016, artículo
obligados a declarar
1.2.4.3.1)
renta.
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Actualícese 77
en UVT pesos
Diseño de página
web y consultoría
en programas de
informática a no
obligados a declarar Decreto 260 de 2001,
renta (la tarifa depende artículo 1 (recopilado
10% u
de si el beneficiario en el Decreto 1625 No aplica 100%
11%
del pago o abono en de 2016, artículo
cuenta cumple o no 1.2.4.3.1)
Contratos y consultorías
con las condiciones

establecidas en los
literales a) y b) del
Decreto 260 de 2001).
Prestación de servicios
de sísmica para el sector Decreto 1140 de 2010,
de hidrocarburos por artículo 1 (recopilado
personas jurídicas y en el Decreto 1625 No aplica 100% 6,0%
personas naturales de 2016, artículo
obligadas a declarar 1.2.4.4.13)
renta.
Prestación de servicios
de sísmica para el sector Ley 633 de 2000,
de hidrocarburos por artículo 45 No aplica 100% 10,0%
personas naturales no
obligadas a declarar Artículo 392 del ET
renta.
Decreto 886 de
Por emolumentos
2006, artículos 1 y
eclesiásticos efectuados
2 (recopilados en el
a personas naturales ≥ 27 UVT ≥ 895.000 4,0%
obligadas a declarar
artículos 1.2.4.10.8 y
renta.
1.2.4.10.9)
Decreto 886 de
Por emolumentos
2006, artículos 1 y
eclesiásticos efectuados
Otros ingresos tributarios
2 (recopilados en el
a personas naturales ≥ 27 UVT ≥ 895.000 3,5%
no obligadas a declarar
artículos 1.2.4.10.8 y
renta.
1.2.4.10.9)
Loterías, rifas, apuestas en el Decreto 1625 de
y similares. 2016, artículo 1.2.5.1) > 48 UVT > 1.591.000 20,0%
Artículos 306, 317, 402
y 404-1 ET
Retención en colocación
independiente de juegos
de suerte y azar (la
retención aplica cuando Artículo 401-1 ET > 5 UVT > 166.000 3,0%
los ingresos diarios del
colocador independiente
superen las 5 UVT).
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78 Actualícese
en UVT pesos
Para artistas extranjeros
que efectúen
Ley 1493 de 2011,
presentaciones No aplica 100% 8,0%
artículo 5
artísticas o culturales en
Colombia.
Exportación de
en el Decreto 1625 ≥ 27 UVT ≥ 895.000 1,5%
hidrocarburos.
de 2016, artículo
1.2.4.10.12)
Exportación de otros artículo 7 (recopilado
productos mineros, en el Decreto 1625 ≥ 27 UVT ≥ 895.000 1,0%
Otros ingresos tributarios
incluyendo el oro. de 2016, artículo

1.2.4.10.12)
Artículo 3 (recopilado
en el Decreto 1625
Rendimientos de 2016, artículo No aplica 100% 7,0%
financieros en general. 1.2.4.2.5)
Artículos 395 y 396
del ET
Intereses o
rendimientos
financieros por
operaciones activas
de 2016, artículo
de crédito o mutuo
1.2.4.2.85)
comercial.
Tarifa de retención
en rendimientos
financieros provenientes
de 2016, artículo
de títulos de renta fija.
1.2.4.2.83)
Ingresos originados en Ver
una relación laboral o tabla
legal y reglamentaria Artículos 383, 385 y del
> 95 UVT > 3.150.000
(personas naturales 386 del ET artículo
declarantes o no de 383 del
renta). ET
Honorarios y
Servicios
compensación de
servicios personales por
Ver
personas naturales que
tabla
hayan subcontratado
Parágrafo 2 del artículo del
a una persona > 95 UVT > 3.150.000
383 del ET artículo
natural o que hayan
383 del
subcontratado a dos o
ET
más personas menos
de 90 días continuos o
discontinuos.
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Actualícese 79
en UVT pesos
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Servicios de aseo y 1.2.4.4.10)
vigilancia (la base será el
100 % del AIU siempre ≥ 4 UVT ≥ 133.000 2,0%
que sea mayor o igual a
en el Decreto 1625
4 UVT).
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 77
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Servicios de hoteles, 1.2.4.10.6)
restaurantes y
hospedajes para ≥4 ≥ 133.000 3,5%
obligados a declarar
en el Decreto 1625
renta.
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
Artículo 868-1 ET,
Servicios
numeral 77
artículo 14 (Recopilado
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
1.2.4.4.8)
Servicios de transporte Decreto 2775 de 1983,
≥ 4 UVT ≥ 133.000 1,0%
nacional de carga. artículo 6 (recopilado
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 77
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Servicios de transporte 1.2.4.10.6)
terrestre nacional de
pasajeros para obligados Decreto 1512 de 1985,
≥ 27 ≥ 895.000 3,5%
a declarar renta. artículo 5 (recopilado
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
1.2.4.9.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 78
Volver al menú
80 Actualícese
en UVT pesos
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
1.2.4.4.6)
Servicio de transporte
aéreo y marítimo de ≥ 4 UVT ≥ 133.000 1,0%
pasajeros.
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 77
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Servicios en general 1.2.4.4.14)
para personas jurídicas,
asimiladas y personas ≥ 4 UVT ≥ 133.000 4,0%
naturales obligadas a
en el Decreto 1625
declarar renta.
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
Servicios
Artículo 868-1 ET,

numeral 77
Ley 633 de 2000,
artículo 45
Servicios en general
para personas naturales
en el Decreto 1625 ≥ 4 UVT ≥ 133.000 6,0%
no obligadas a declarar
de 2016, artículo
renta.
1.2.4.4.1)
ET, numeral 77
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
Servicios temporales de 1.2.4.4.10)
empleo (la base será el
100 % del AIU siempre ≥ 4 UVT ≥ 133.000 1,0%
que sea mayor o igual a
en el Decreto 1625
4 UVT).
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
Artículo 868-1 ET,
numeral 77
Volver al menú
Actualícese 81
en UVT pesos
en el Decreto 1625
de 2016, artículo
1.2.4.4.12)
Servicios integrales de
salud prestados por una ≥ 4 UVT ≥ 133.000 2,0%
IPS.
en el Decreto 1625
Servicios
de 2016, artículo
1.2.4.4.1)
ET, numeral 77
Servicios de Decreto 2499 de 2012,
licenciamiento y artículo 1 (recopilado
derechos de uso de en el Decreto 1625 No aplica 100% 3,5%
software a obligados a de 2016, artículo
declarar renta. 1.2.4.3.1)
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82 Actualícese
Información laboral 2018
INFORMACIÓN LABORAL 2018
Concepto Valor 2018

Salario mínimo mensual $781.242
Salario mínimo diario $26.041
Auxilio de transporte mensual: $88.211
Auxilio de transporte diario $2.940
Valor de la Unidad de Valor Tributario –UVT– $33.156
Salario Integral: un salario podrá ser pactado como integral cuando sea equiva-
lente, por lo menos, a 10 salarios mínimos mensuales más el 30 % de dicha cuan-
tía por concepto del factor prestacional. Por tanto, en la práctica, se establece que
$10.156.146
un salario será integral cuando sea igual o superior a 13 smmlv (10 x 1,30 = 13)
(ver artículo 132 del Código Sustantivo del Trabajo, modificado por el artículo 18
de la Ley 50 de 1990).
Monto máximo del ingreso base de cotización –IBC–: en la liquidación de los
$19.531.050
aportes a seguridad social (salud, pensiones, ARL) no puede exceder 25 smmlv.
Monto del salario máximo que puede llegar a devengar un trabajador para que
los pagos hechos en alimentación (para él o su familia) no constituyan un ingreso
$10.278.000
tributario, mas constituyan un ingreso para el tercero con quien se contrató el
servicio de alimentación (ver artículo 387-1 del ET), equivalente a 310 UVT.
Monto máximo del pago representado en alimentación (del trabajador o su fami-
lia) que no constituiría ingreso tributario para el trabajador (ver artículo 387-1 del $1.359.000
ET), equivalente a 41 UVT
Dotación: a los trabajadores que perciban hasta 2 smmlv es obligatorio que el
empleador les dé dotación (vestido y calzado para labores).
Código Sustantivo del Trabajo. “Artículo 230. Suministro de calzado y vestido de

labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o más trabajadores perma-
nentes deberá suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un (1) par $1.562.484
de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneración mensual
sea hasta dos (2) veces el salario mínimo más alto vigente. Tiene derecho a esta
prestación el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya
cumplido más de tres (3) meses al servicio del empleador.”
Monto máximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener
derecho al subsidio familiar entregado por las cajas de compensación (4 smmlv).
*si el cónyuge también trabaja, el salario del trabajador más el del cónyuge, no $3.124.968
puede exceder los 6 salarios mínimos mensuales vigentes (ver el artículo 3 de la
Ley 789 de diciembre de 2002).
Aportes parafiscales
Sena – Base salarial 2%
ICBF – Base salarial 3%
Cajas de compensación familiar – Base salarial 4%
Cargas prestacionales – Provisión mensual sobre salarios del trabajador

Cesantías 8,33 %
Prima legal 8,33 %
Interés mensual a las cesantías 1,00 %
vacaciones 4,17 %
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Actualícese 83
HISTÓRICO DEL SALARIO MÍNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTE

Años 1990-2018
Auxilio de
Año Salario mínimo Norma Norma
transporte
1990 $41.025 D. 3000/89 $3.797 D. 0045/90
1991 $51.720 D. 3074/90 $4.787 D. 0077/91
1992 $65.190 D. 2867/91 $6.033 D. 0183/92
1993 $81.510 D. 2061/92 $7.542 D. 2107/92
1994 $98.700 D. 2548/93 $8.975 D. 2548/93
1995 $118.933 D. 2872/94 $10.815 D. 2873/94
1996 $142.125 D. 2310/95 $13.567 D. 2310/95
1997 $172.005 D. 2334/96 $17.250 D. 2335/96
1998 $203.826 D. 3106/97 $20.700 D. 3103/97
1999 $236.460 D. 2560/98 $24.012 D. 2658/98
2000 $260.100. D. 2647/99 $26.413 D. 2579/99
2001 $286.000 D. 2579/00 $30.000 D. 2580/00
2002 $309.000 D. 2910/01 $34.000 D. 2909/01
2003 $332.000 D. 3232/02 $37.500 D. 3233/02
2004 $358.000 D. 3770/03 $41.600 D. 3771/03
2005 $381.500 D. 4360/04 $44.500 D. 4361/04
2006 $408.000 D. 4686/05 $47.700 D. 4726/05
2007 $433.700 D. 4580/06 $50.800 D. 4581/06
2008 $461.500 D. 4965/07 $55.000 D. 4966/07
2009 $496.900 D. 4868/08 $59.300 D. 4869/08
2010 $515.000 D. 5053/09 $61.500 D. 5054/09
2011 $535.600 D. 033/11 $63.600 D. 4835/10
2012 $566.700 D. 4919/11 $67.800 D. 4963/11
2013 $589.500 D. 2738/12 $70.500 D. 2739/12
2014 $616.000 D. 3068/13 $72.000 D. 3069/13
2015 $644.350 D. 2731/14 $74.000 D. 2732/14
2016 $689.455 D. 2552/15 $77.700 D. 2553/15
2017 $737.717 D. 2209/16 $83.140 D. 2210/16
2018 $781.242 D. 2269/17 $88.211 D.2270/17
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84 Actualícese
Histórico del índice de precios al consumidor
HISTÓRICO DEL ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

El Índice de Precios al Consumidor –IPC– es un indicador que mide la variación porcentual
de los precios de la canasta familiar conformada por los bienes y servicios representativos
del consumo de los hogares del país.
La información proporcionada por el IPC es utilizada para: determinar el ajuste en los sa-
larios, solución de demandas laborales y fiscales, calcular la pérdida de poder adquisitivo
de la moneda, obtener equilibrios en partidas de las cuentas nacionales y como factor
de análisis del comportamiento de la economía. Por ello, el IPC constituye un elemento
importante en la toma de decisiones tanto del gobierno nacional como de entidades del
sector privado. A continuación, se presentan los datos históricos de dicho índice desde
enero de 2011 hasta diciembre de 2017:
Comportamiento de la variación mensual del IPC
Mes 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Enero 0,91 0,73 0,30 0,49 0,64 1,29 1,02
Febrero 0,60 0,61 0,44 0,63 1,15 1,28 1,01
Marzo 0,27 0,12 0,21 0,39 0,59 0,94 0,47
Abril 0,12 0,14 0,25 0,46 0,54 0,50 0,47
Mayo 0,28 0,30 0,28 0,48 0,26 0,51 0,23
Junio 0,32 0,08 0,23 0,09 0,10 0,48 0,11
Julio 0,14 -0,02 0,04 0,15 0,19 0,52 -0,05
Agosto -0,03 0,04 0,08 0,20 0,48 -0,32 0,14
Septiembre 0,31 0,29 0,29 0,14 0,72 -0,05 0,04
Octubre 0,19 0,16 -0,26 0,16 0,68 -0,06 0,02
Noviembre 0,14 -0,14 -0,22 0,13 0,60 0,11 0,18
Diciembre 0,42 0,09 0,26 0,27 0,62 0,42 0,38
Fuente: Dane
Comportamiento de la variación año corrido del IPC
Mes 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Enero 0,91 0,73 0,30 0,49 0,64 1,29 1,02
Febrero 1,52 1,35 0,74 1,12 1,80 2,59 2,04
Marzo 1,79 1,47 0,95 1,52 2,40 3,55 2,52
Abril 1,91 1,62 1,21 1,98 2,95 4,07 3,00
Mayo 2,20 1,92 1,49 2,48 3,22 4,60 3,23
Junio 2,53 2,01 1,73 2,57 3,33 5,10 3,35
Julio 2,67 1,98 1,77 2,73 3,52 5,65 3,30
Agosto 2,64 2,03 1,86 2,94 4,02 5,31 3,44
Septiembre 2,95 2,32 2,16 3,08 4,76 5,25 3,49
Octubre 3,15 2,48 1,89 3,25 5,47 5,19 3,50
Noviembre 3,29 2,34 1,67 3,38 6,11 5,31 3,69
Diciembre 3,73 2,44 1,94 3,66 6,77 5,75 4,09
Fuente: Dane
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Actualícese 85
Comportamiento de la variación doce meses del IPC
Mes 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Enero 3,40 3,54 2,00 2,13 3,82 7,45 5,47
Febrero 3,17 3,55 1,83 2,32 4,36 7,59 5,18
Marzo 3,19 3,40 1,91 2,51 4,56 7,98 4,69
Abril 2,84 3,43 2,02 2,72 4,64 7,93 4,66
Mayo 3,02 3,44 2,00 2,93 4,41 8,20 4,37
Junio 3,23 3,20 2,16 2,79 4,42 8,60 3,99
Julio 3,42 3,03 2,22 2,89 4,46 8,97 3,40
Agosto 3,27 3,11 2,27 3,02 4,74 8,10 3,87
Septiembre 3,73 3,08 2,27 2,86 5,35 7,27 3,97
Octubre 4,02 3,06 1,84 3,29 5,89 6,48 4,05
Noviembre 3,96 2,77 1,76 3,65 6,39 5,96 4,12
Diciembre 3,73 2,44 1,94 3,66 6,77 5,75 4,09
Fuente: Dane
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86 Actualícese
Tasa representativa del mercado 2017
TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO 2017

La tasa de cambio representativa del mercado –TRM– es la cantidad de pesos colombianos
equivalentes a un dólar de los Estados Unidos. A continuación, se presentan los valores
registrados en el 2017:
Día Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

1 $ 3.000,71 $ 2.921,90 $ 2.919,17 $ 2.885,57 $ 2.947,85 $ 2.921,00
2 $ 3.000,71 $ 2.906,78 $ 2.935,75 $ 2.885,57 $ 2.947,85 $ 2.895,73
3 $ 3.000,71 $ 2.882,20 $ 2.960,91 $ 2.885,57 $ 2.945,53 $ 2.894,72
4 $ 2.981,06 $ 2.855,80 $ 2.977,43 $ 2.866,87 $ 2.930,17 $ 2.894,72
5 $ 2.965,36 $ 2.855,80 $ 2.977,43 $ 2.869,32 $ 2.967,44 $ 2.894,72
6 $ 2.941,08 $ 2.855,80 $ 2.977,43 $ 2.857,65 $ 2.961,78 $ 2.895,85
7 $ 2.919,01 $ 2.853,99 $ 2.966,67 $ 2.853,10 $ 2.961,78 $ 2.893,76
8 $ 2.919,01 $ 2.867,76 $ 2.972,44 $ 2.858,00 $ 2.961,78 $ 2.907,10
9 $ 2.919,01 $ 2.879,49 $ 2.987,88 $ 2.858,00 $ 2.959,26 $ 2.919,82
10 $ 2.919,01 $ 2.862,63 $ 3.004,43 $ 2.858,00 $ 2.967,24 $ 2.919,58
11 $ 2.949,60 $ 2.851,98 $ 2.980,83 $ 2.867,13 $ 2.949,35 $ 2.919,58
12 $ 2.980,80 $ 2.851,98 $ 2.980,83 $ 2.868,60 $ 2.933,92 $ 2.919,58
13 $ 2.930,19 $ 2.851,98 $ 2.980,83 $ 2.872,55 $ 2.918,69 $ 2.929,20
14 $ 2.935,96 $ 2.875,46 $ 2.987,93 $ 2.872,55 $ 2.918,69 $ 2.933,13
15 $ 2.935,96 $ 2.867,64 $ 2.997,73 $ 2.872,55 $ 2.918,69 $ 2.924,75
16 $ 2.935,96 $ 2.876,03 $ 2.972,61 $ 2.872,55 $ 2.883,87 $ 2.953,83
17 $ 2.935,96 $ 2.875,68 $ 2.923,96 $ 2.872,55 $ 2.873,22 $ 2.961,68
18 $ 2.924,77 $ 2.902,81 $ 2.912,53 $ 2.854,89 $ 2.893,40 $ 2.961,68
19 $ 2.934,58 $ 2.902,81 $ 2.912,53 $ 2.837,90 $ 2.932,16 $ 2.961,68
20 $ 2.938,24 $ 2.902,81 $ 2.912,53 $ 2.856,48 $ 2.889,45 $ 2.961,68
21 $ 2.927,91 $ 2.902,81 $ 2.912,53 $ 2.863,39 $ 2.889,45 $ 3.029,53
22 $ 2.927,91 $ 2.902,68 $ 2.904,87 $ 2.868,89 $ 2.889,45 $ 3.053,90
23 $ 2.927,91 $ 2.893,55 $ 2.936,82 $ 2.868,89 $ 2.895,12 $ 3.035,83
24 $ 2.908,53 $ 2.871,67 $ 2.921,25 $ 2.868,89 $ 2.904,61 $ 3.010,68
25 $ 2.932,01 $ 2.886,52 $ 2.899,94 $ 2.871,98 $ 2.905,29 $ 3.010,68
26 $ 2.927,53 $ 2.886,52 $ 2.899,94 $ 2.899,13 $ 2.911,66 $ 3.010,68
27 $ 2.936,72 $ 2.886,52 $ 2.899,94 $ 2.928,07 $ 2.913,47 $ 3.010,68
28 $ 2.930,17 $ 2.896,27 $ 2.913,48 $ 2.944,31 $ 2.913,47 $ 3.025,28
29 $ 2.930,17 $ 2.911,99 $ 2.947,85 $ 2.913,47 $ 3.023,64
30 $ 2.930,17 $ 2.888,02 $ 2.947,85 $ 2.913,47 $ 3.038,26
31 $ 2.936,66 $ 2.880,24 $ 2.920,42
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Actualícese 87
Día Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

1 $ 3.050,43 $ 2.997,59 $ 2.948,09 $ 2.936,67 $ 3.039,19 $ 3.006,04
2 $ 3.050,43 $ 2.973,03 $ 2.936,07 $ 2.936,67 $ 3.038,56 $ 3.005,76
3 $ 3.050,43 $ 2.964,66 $ 2.936,07 $ 2.949,33 $ 3.054,38 $ 3.005,76
4 $ 3.050,43 $ 2.954,54 $ 2.936,07 $ 2.953,81 $ 3.055,57 $ 3.005,76
5 $ 3.050,43 $ 2.974,39 $ 2.936,07 $ 2.945,59 $ 3.055,57 $ 2.993,49
6 $ 3.068,93 $ 2.974,39 $ 2.923,49 $ 2.926,82 $ 3.055,57 $ 2.996,53
7 $ 3.084,19 $ 2.974,39 $ 2.919,50 $ 2.942,19 $ 3.055,57 $ 3.007,07
8 $ 3.092,65 $ 2.974,39 $ 2.907,96 $ 2.942,19 $ 3.026,94 $ 3.016,18
9 $ 3.092,65 $ 2.994,62 $ 2.909,15 $ 2.942,19 $ 3.017,78 $ 3.016,18
10 $ 3.092,65 $ 3.011,14 $ 2.909,15 $ 2.942,19 $ 3.015,52 $ 3.016,18
11 $ 3.067,33 $ 2.994,85 $ 2.909,15 $ 2.947,06 $ 3.004,88 $ 3.016,18
12 $ 3.067,73 $ 2.984,99 $ 2.916,10 $ 2.953,77 $ 3.004,88 $ 3.013,99
13 $ 3.052,30 $ 2.984,99 $ 2.923,03 $ 2.949,69 $ 3.004,88 $ 3.029,75
14 $ 3.043,60 $ 2.984,99 $ 2.909,52 $ 2.932,05 $ 3.004,88 $ 3.015,41
15 $ 3.019,56 $ 2.966,54 $ 2.905,98 $ 2.932,05 $ 3.016,70 $ 2.999,07
16 $ 3.019,56 $ 2.974,70 $ 2.897,83 $ 2.932,05 $ 3.023,88 $ 2.996,61
17 $ 3.019,56 $ 2.967,32 $ 2.897,83 $ 2.932,05 $ 3.015,79 $ 2.996,61
18 $ 3.030,60 $ 2.980,03 $ 2.897,83 $ 2.944,27 $ 3.003,19 $ 2.996,61
19 $ 3.013,26 $ 2.994,39 $ 2.906,06 $ 2.935,66 $ 3.003,19 $ 2.975,59
20 $ 3.010,00 $ 2.994,39 $ 2.904,60 $ 2.921,92 $ 3.003,19 $ 2.972,05
21 $ 3.010,00 $ 2.994,39 $ 2.893,18 $ 2.936,66 $ 3.011,32 $ 2.965,77
22 $ 3.010,77 $ 2.994,39 $ 2.913,96 $ 2.936,66 $ 3.001,07 $ 2.963,58
23 $ 3.010,77 $ 2.986,83 $ 2.900,73 $ 2.936,66 $ 2.982,73 $ 2.962,14
24 $ 3.010,77 $ 2.986,88 $ 2.900,73 $ 2.947,69 $ 2.982,73 $ 2.962,14
25 $ 3.023,67 $ 2.972,98 $ 2.900,73 $ 2.971,36 $ 2.976,39 $ 2.962,14
26 $ 3.026,55 $ 2.933,96 $ 2.924,57 $ 2.989,39 $ 2.976,39 $ 2.962,14
27 $ 3.026,22 $ 2.933,96 $ 2.930,70 $ 3.008,80 $ 2.976,39 $ 2.962,26
28 $ 3.002,94 $ 2.933,96 $ 2.940,66 $ 3.009,85 $ 2.986,84 $ 2.971,63
29 $ 2.995,23 $ 2.934,23 $ 2.941,07 $ 3.009,85 $ 3.003,94 $ 2.984,00
30 $ 2.995,23 $ 2.940,35 $ 2.936,67 $ 3.009,85 $ 3.006,09 $ 2.984,00
31 $ 2.995,23 $ 2.937,09 $ 3.011,44 $ 2.984,00
Fuente: Banco de la República y Superintendencia Financiera de Colombia
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88 Actualícese

Libro Tributaria

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Indicadores, cifras, tarifas, datos históricos,

requisitos, vencimientos de impuestos nacionales

Autor: José Hernando Zuluaga M.

Coordinación publicaciones: Cristhian Andrés Rojas Z.

©Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta

2. Declaración de ingresos y patrimonio ...................................................... 16

3. Impuesto a la riqueza de personas naturales ............................................ 18

4. Declaración anual de activos en el exterior............................................... 21

6. Sobretasa al impuesto de renta y complementario................................... 25

7. Régimen de precios de transferencia........................................................ 27

8. Impuesto sobre las ventas -IVA-................................................................ 29

9. Impuesto nacional al consumo.................................................................. 36

10. Retención en la fuente ........................................................................... 43

11. Autorretención de renta ........................................................................ 46

12. Gravamen a los movimientos financieros................................................ 49

13. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.............................................. 51

14. Impuesto nacional al carbono................................................................. 53

15. Información exógena tributaria............................................................... 56

16. Reportes a la superintendencia de sociedades........................................ 58

En el ámbito tributario suele hablarse de dos tipos de obligaciones: la for-

De esta manera, el gobierno nacional, a través del Ministerio de Hacienda

Sin embargo, una de las novedades destacables de este decreto es que no

La Guía de referencia contable y tributaria 2018 presenta un compendio

Es así como la presente publicación se convierte en el derrotero de mu-

Esperamos, como siempre, que esta herramienta sea de mucha utilidad

El Decreto 1951 de 2017 estableció el calendario tributario nacional mediante el cual se

1. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

• Estar constituidas de manera legal.

De esta manera, el Ministerio de Hacienda publicó el 20 de diciembre de 2017 el Decreto

• Aquellos que al 31 diciembre de 2016 se encontraban clasificados dentro del régimen

• Aquellos que a 31 de diciembre de 2016 se encontraban legalmente constituidos y

• Las entidades mencionadas en el artículo 19-4 del ET.

Plazos para presentación y pago de la declaración de renta

Declaración y pago primera cuota

Últimos dígitos Hasta el día Últimos dígitos Hasta el día

Pago segunda cuota

Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día

Pago primera cuota

Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día

Segunda cuota 50 % Pago tercera cuota 50 %

Declaración y pago segunda cuota

Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día

Pago tercera cuota

Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día

3. PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES

Declaración y pago primera cuota

Últimos dígitos Hasta el día Últimos dígitos Hasta el día

Últimos dígitos Hasta el día Últimos dígitos Hasta el día

Pago segunda cuota

Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día

Mecanismo de obras por impuestos

En todo caso, si la ART no acepta su solicitud de vincularse a la figura de obras en impuestos

4. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS

Cédula Tipo de ingresos

Obligados a presentar la declaración de renta

Requisitos para declarar renta por el año gravable 2017

Requisito UVT Valor

Plazos para la presentación de la declaración

Últimos dos Hasta el día Últimos dos dígitos Hasta el día

Personas naturales residentes en el exterior

DECRETO 2250 DE DICIEMBRE 29 DE 2017

En adición, se brindan instrucciones sobre cómo las personas naturales y sucesio-

b. Retención en la fuente a título de renta que debía practicarse a partir de marzo de

c. Tareas correspondientes a fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones