PASIVO A CORTO PLAZO

OBJETIVO PRINCIPAL DE LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS

Es cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y
valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estén pendientes de cubrir.
Esto es con objeto de evitar que se registren obligaciones que no sean de la empresa, como
contratos de servicios a nombre de terceros. (Prestamos bancarios, de funcionarios, luz, teléfono,
renta, etc)
Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y,
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Los pasivos a cargo de las empresas constituyen un factor relevante en la determinación de los
resultados, por lo que debe hacerse la revelación y presentación que se indican en las NIA.

PROCEDIMIENTO RECOMENDADO PARA LA AUDITORIA DE LOS

PASIVOS DE UNA EMPRESA
La Confirmación: Se refiere a la obtención de comunicación escrita de instituciones que
hayan otorgado créditos, proveedores, acreedores, entidades filiales, abogados, etc.
Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única fuente externa que tiene
el auditor para conocer la existencia de obligaciones que pudieran afectar a la empresa.
Es conveniente que en los renglones susceptibles de hacerlo, se solicite además
un estado de cuenta, el que permitirá comprobar el saldo y el registro de las
transacciones anotadas en el mismo.
Asimismo como se hace en los procedimientos del efectivo, debe hacerse con el
pasivo para solicitar también información sobre cualquier otro saldo a favor y a
cargo de la empresa revisada. Comúnmente los bancos informan de las
existencias de créditos, préstamos u otras operaciones de las cuales se derive una
obligación.

VENTAJAS QUE OFRECE AL AUDITOR A LA HORA DE ELABORAR UN

LISTADO DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR

1. Permite una vigilancia y control a la cuenta a estudiar;

2. Simplificación del tiempo, ya que a través de un listado se puede seleccionar de
manera sencilla el proveedor o acreedor a revisar, estudiar y evaluar.

¿PARA QUE SE ENVIAN CIRCULARES A LOS ACREEDORES?

Los envíos de circulares constituyen una valiosa ayuda para el auditor, en su labor de
determinar el pasivo de la compañía, ya que a través de ellas se corroboran y comprueba
el o los números de comprobantes o facturas, monto de las obligaciones y la emisión de
dichos documentos.

¿POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LOS INTERESES Y DEMAS

OBLIGACIONES POR PAGAR?

Estos rubros se investigan ya que por tener una pequeña magnitud dentro del balance
general no son registrados a tiempo y por lo tanto se omiten como el caso de los intereses
que su costo a menudo es muy insignificante a corto plazo, y prefieren registrarlo al final.
Y por tal motivo el auditor revisa estas cuentas para ver si fueron asentadas en las fechas
previstas.

¿POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LAS OBLIGACIONES

INMEDIATEMNETE DESPUES DEL CIERRE DEL EJERCICIO?

Estas se han de investigar para comprobar la existencia y el valor de las propiedades de

cualquier negociación, y determinarlas, lo que le asegurara de que las obligaciones a cargo
de la empresa figuran íntegramente en el balance que examina. Por ejemplo, si observa
que existe una cuenta relativa a cierto préstamo bancario, supone, por asociación de ideas,
la existencia también de intereses, y en vista de ello, procura cerciorase de que los
acumulados en la fecha del balance han sido registrados en la contabilidad. Del mismo
modo tomaría en consideración los intereses al comprobar el saldo de la cuenta de
obligaciones hipotecarias, y el mismo método seguiría en el caso de los valores realizables,
los documentos por cobrar.

¿QUE SON LOS PASIVOS CONTINGENTES? COMO SE DETECTAN E

INVESTIGAN
PASIVOS CONTINGENTES:

No es un pasivo. En lugar de esto es un pasivo potencial (posible), que depende de un

evento futuro que surge de una transacción anterior. Algunas veces tiene una cifra
definida, pero por lo general, poseen un valor indefinido. Y si una obligación es altamente
probable (tiene una alta probabilidad de que ocurra) deja de ser contingente aun si su
valor debe ser estimado. Para resumir existen pasivos definidos de valor estimado
(garantías de productos, pensiones). También existen pasivos contingentes de bien sea
valores definidos (garantía de una letra) o de valores estimados (un pleito sobre ISLR).
PRESENTACIÓN DE LOS PASIVOS CONTINGENTES

PRESENTACIÓN ABREVIADA: Se refiere cuando se incluye en el cuerpo de un estado

financiero, pero su valor (en caso de que exista) no se incluye en los totales.
Inevitablemente, una presentación abreviada se acompaña por una nota a pie de página
explicativa.
LITIGIOS: Es una nota suplementaria de media pagina

¿COMO SE DETECTAN? A través de la obtención de información verbal y

examinando contratos, etc. Y es conveniente en todos los casos tener una
conversación sobre el particular con la dirección de la empresa, por lo que se
refiere a contingencias, y si es necesario deberá recurrirse a la discusión del
problema con los abogados del negocio, de quienes, si es oportuno y prudente,
deberá obtenerse confirmación escrita con respecto al estado de litigio y
probabilidades de perdidas no previstas.

Publicado por Auditoria III en 8:56 No hay comentarios:

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CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR PAGAR
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS RESPUESTAS DEL CLIENTE
Preguntas SI NO OBSERVACIONES

¿El pasivo por compras se captura en un documento

en el momento en que se reciben las mercancías,
verificando por conteo u otro medio la cantidad
recibida?
¿Ese documento anterior esta prenumerado?
¿los documentos anteriores se valúan en base al precio
acordado?
¿Se sumarizan los documentos anteriores y el total se
registra en mayor?
¿Los cheques se sumarizan y los totales se registran en
mayor?
¿Las compras se autorizan (dejando evidencia ejemplo
en copia de orden de compra por un funcionario). La
decisión de autorización se puede basar en un
requisición del departamento, reposición de stock,
programa de compras, etc?
¿El documento donde se capturó la mercancía
entregada (compras) se firma de recibido por la
persona que efectuó el conteo (o su supervisor)?
Las facturas para pago se revisan contra:
a) ¿Documento de captura de la mercancía recibida?
b) ¿Qué el documento anterior este firmado de recibido
c) ¿precio según factura vs. Precio acordado (ejemplo,
orden de compra, contrato, etc.?
d) ¿Aplicaciones de notas de créditos (por devoluciones
o reclamaciones)?
e) ¿Qué la compra fue autorizada (ejemplo, firma en
orden recompra)?
¿Se deja evidencia de que los pasos anteriores se
siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los
pasos, firmando, etc)?
¿Los Cheques se preparan una vez que la
documentación ha sido revisada y autorizada para
pago?
¿En el momento de la firma se tiene la documentación
enfrente y se examina (concuerde el importe y
beneficiario)?
Quien revisa las facturas para pago es diferente de
quien:
a) ¿autoriza las compras?
b) ¿prepara los documentos de captura de la mercancía
recibida?
c) ¿codifica, sumariza y registra los documentos
anteriores?
¿Quién prepara los documentos de captura de la
mercancía recibida es diferente de quien autoriza la
compra?
Las chequeras se encuentran:
a) ¿bien custodiado?
b) ¿Los cheques cancelados se controlan
adecuadamente?
¿La documentación se cancela de pagado?
¿Los cheques una vez firmados se envían o se
entregan a los beneficiarios?
Quien prepara y firma los cheques (incluyendo
traspasos bancarios) es diferente a quien:
a) ¿prepara los documentos donde se capturan las
mercancías recibidas?
b) Revisa las facturas para pago
c) Prepara las nominas
d) ¿autoriza para pago facturas y otros conceptos?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS DEL CLIENTE
DEVOLUCIONES
Preguntas SI NO OBSERVACIONES
¿Las devoluciones o reclamaciones sobre compras se
capturan en un documento en el momento en que se
efectúan (devoluciones) o se conozcan (reclamaciones)
¿Ese documento anterior esta prenumerado?
¿Se valúan los documentos anteriores en base al precio
o importe pactado?
¿e codifican los documentos anteriores?
¿e sumarizan los documentos anteriores y el total se
registra en mayor?
Se comparan las notas de crédito recibidas de los
proveedores contra los documentos anteriores, en
caso de diferencias se obtiene las correcciones
respectivas, se codifica y se registra en mayor?
¿Quién prepara los documentos de captura de las
devoluciones o reclamaciones es diferente de quien
revisa las facturas para pago?
¿Existe un seguimiento (ejemplo, algún tipo de
registro, archivo temporal, etc) para obtener de los
proveedores las notas de crédito respectivas por las
devoluciones o reclamaciones presentadas?
Otra persona revisa los motivos por los cuales no se
han recibido las notas de crédito respectivas, en un
periodo razonable?.
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DE SU INTERES
PROBLEMATICA DE LAS MERCANCIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACION

Una de las problemáticas mas comunes es en la declaración del impuesto al valor

agregado, cuando el representante o mandante no realizo el pago del impuesto por el
monto de la venta o de la prestación oportunamente, allí el consignatario será responsable
solidario del pago del impuesto, teniendo acción para repetir lo pagado.

DESCRIPCION AMPLIA DE ¿COMO SE INVESTIGAN LAS COMPRAS?

Objetivo: Tiene como propósito examinar y evaluar si la función de compras se realiza

en la cantidad, calidad, tiempo y a precios adecuados para determinar su eficiencia y
eficacia. Para esto deberán examinarse sistemáticamente los procedimientos de requisición
de materiales, orden de compras, las forma utilizadas, verificar si se realizan diversa
cotizaciones, si existe un directorio de proveedores, si se reciben catálogos y folletos y
utilización que se les da.

Plan de la Auditoria estará comprendido en dos áreas que permitirá revisar esta área
funcional y la cual se puede estructurar de la siguiente manera: organización y
abastecimiento.

En el área de la ORGANIZACIÓN se examinara lo relativo a:

Responsabilidad de la Función de Compras: aquí se identifican los artículos
cuya adquisición es responsabilidad exclusiva del departamento de compra: de
esta manera se fija una clara delineación de la responsabilidad.
Información: Esta actividad es importante para que el departamento de compras
alcance sus objetivos; consiste en mantener registros de compras, precios,
existencias (máximas y mínimas), así como del consumo normal junto con la
cantidad económica de pedidos. Mantener registros de proveedores y de
empresas de transportes en sus tarifas de fletes; asimismo, mantener archivos de
especificaciones, catálogos y materiales excedentes.
Procuración: Esta actividad consiste en llevar a cabo aspectos como: verificar
solicitudes, conseguir cotizaciones, seleccionar proveedores, entrevistar
vendedores, negociar contratos y verificar condiciones légales,
programas compras y entregas, expedir pedidos de compras, verificar el recibo
de materiales, verificar facturas, realizar ajustes con proveedores por materiales
rechazados o defectuosos.
Investigación: Consiste en llevar a cabo estudios sobre el mercado y los
materiales con el propósito de encontrar materiales o componentes de
sustitución; efectuar análisis de costos como base para decisiones; investigar
fuentes de abastecimientos; ayudar a desarrollar y a mantener sobre bases
actualizadas y especificaciones para los nuevos productos, así como los ya
establecidos.
En el área de ABASTECIMIENTOS se examinara lo relativo a:
Operación: es el examen de procedimientos, formas, actividades, que estimulan
la acción de compras. El auditor debe investigar que elementos dan origen a las
requisiciones. Los elementos que debe verificar residen en las operaciones
comunes de los departamentos de compras, por ejemplo: recepción de
requisiciones, autorización de compras, condiciones de compra, ajustes con los
proveedores, operación de almacenamiento de materiales y abastecimiento,
verificación de facturas, venta de desechos, registros. la investigación de cada
una de estas actividades produce una información de valor en la evaluación de
la efectividad del departamento de compras.
Análisis de Costo y Tiempo: este factor establece una relación consistente entre
los pedidos y la medición de su costo, determinando sus variaciones en periodos
de tiempos definidos. El Análisis del tiempo consiste en determinar las demoras
en sufrir pedidos, las demoras en fabricación por falta de materiales, etc.
Planeación de Compras: en este factor se abarcan los aspectos siguientes:
Programar la demanda futura de materiales, determinar las oportunidades de
precios más económicos, determinar el cálculo de niveles de inventario; planear
la utilización de espacios para almacenamiento; supervisar constantemente las
cantidades y los puntos de las requisiciones, tiempo de reposición manejo de
materiales. El auditor mide la eficiencia de las compras tomando una muestra al
azar de las requisiciones de compras y pedidos, se clasifica por valor en dinero,
por nivel de autorización. Y dicho análisis será revelador.
Políticas: La labor del auditor es hacer notar ciertas características distintas de
las políticas; es necesario que están reflejen los objetivos y planes del
departamento; deben ser flexibles y dejar un margen de discreción; estarán
sujetas a una interpretación amplia; deben establecerse por escrito y darse a
conocer a todo el personal del departamento. Finalmente, es necesario que se
revisen y actualicen con regularidad. Por lo tanto, el auditor medirá la efectividad
de las políticas establecidas, comparando esta con su aplicación y mediante su
examen de los resultados prácticos, y proponiendo las recomendaciones al
respecto