PRUEBAS PREVIA AUDITORIA

DISPONIBLE
Pruebas de complimiento
 Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que
tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de pagos previos.
 Verificar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
 Verificar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de efectivo.
 Verificar la existencia del Efectivo registrado.
 Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas
de disponible.
 Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo
como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando
cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo
 Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el pago de
una cuenta y el cajero
 Verificar la existencia de soportes legales.
Pruebas sustantivas
 Revisar que los saldos de contabilidad según las conciliaciones bancarias crucen con los
saldos del balance.
 Revisar que los saldos del extracto según las conciliaciones bancarias crucen con los
extractos originales y/o las confirmaciones de los bancos recibidas.
 Revisar la existencia y validez de las partidas conciliatorias.
 Inspeccionar Consignaciones registradas en contabilidad y que no están en el extracto.
 Verificar Cheques cobrados y no registrados en contabilidad.
 Verificar las notas débito que no están registradas en contabilidad.
 Verificar las notas crédito registradas en contabilidad y que no están en el extracto.

CUENTA DE CARTERA ( caja bancos)

Pruebas de cumplimiento
 Verificar que se realice el arqueo de caja periódicamente.
 Verificar que las conciliaciones bancarias se realicen en un periodo adecuado para
contar con un saldo real en libro.
 Verificar que las notas créditos estén autorizadas por el contad
 Verificar que los soportes de pago tengan su documentación requerida y firmada.
 Verificar culas cuentas por pagar a proveedores.
 Estudiar la capacidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones
financieras.
 Determinar la veracidad de los registros contables para las cuentas de este grupo.
 verificar cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
 Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc
 . Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
 Verificar si se realizan pagos o desembolsos en efectivos como son pagos de nómina,
cuentas por pagar, anticipos de sueldos, préstamos personales a empleados.
 Verificar la existencia de soportes legales.

Pruebas sustantivas
 Identificar total ingresos que maneja la empresa
 Verificar si los reembolsos de caja se realizan el porcentaje estipulado por el acta de
apertura.
 Verificar si a los trabajadores se les realiza algún descuento.
 Verificar que tipo de impuestos están obligado la empresa.
 Verificar que las facturas de venta estén cargadas en el sistema de inventarios.
 Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya
lugar
 Verificar el listado de préstamos para poder comparar las partidas de acuerdos de
préstamos.
 Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera – cambio de divisas.
 Comprobar las cancelaciones de préstamos realizados de acuerdo al listado de
préstamos.
 Concertar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo
 Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte.
 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar
e investigar cualquier irregularidad.
 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución
 Verificar las facturas de Compras por que concepto o servicio.
INVERSIONES
pruebas de cumplimiento
 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar
fallas y aplicar las correcciones necesarias
 Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra
debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los
encargados dentro de la compañía.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de
inversiones.
 Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los
empleados.

Pruebas sustantivas

 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.
 Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en
relación con el periodo anterior.
 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.
 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de
las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa
en otras entidades.
 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el
mercado.
 Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo
requieran.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Pruebas de Cumplimiento
 Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del crédito,
entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de éstos valores.
 Constatar la emisión oportuna de los derechos o valores a cobrar.
 Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización
de formularios numerados y pre-impresos.
 Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna independiente de operaciones
aritméticas, cargos y créditos al deudor y conciliación periódica de los valores de los
auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
 Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por escrito de los saldos a cobrar.
 Obtener evidencia de que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas de los
documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.
 Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y cobros, mediante
la elaboración de análisis de antigüedad de saldos.
 Determinar si son las estimaciones de cobrabilidad de las deudas y verificar si se ha
establecido una provisión suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.

Pruebas sustantivas

 Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos (cuentas
por cobrar a clientes, préstamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los totales con el libro
mayor.
 Obtener análisis de la estimación para cuentas de cobro dudoso y de los cargos o resultados
por concepto de cuentas incobrables. Cotejar los importes incluidos en el análisis de los
cargos a resultados por concepto de cuentas incobrables, contra las cuentas por cobrar
específicas correspondientes.
 Revisar la cuenta de control de cuentas por cobrar por el período analizado, investigando la
naturaleza de asientos significativos o no usuales o que no provengan de las fuentes de
registro normales, revisar la documentación de soporte correspondiente e investigar los
incrementos o disminuciones significativos al cierre del ejercicio.
 Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas.
 Determinar la vigencia de las garantías recibidas, así como los importes garantizados, y
revisar su valuación.
 Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en disputa y cruce con la
información proporcionada por la Asesoría Jurídica.
 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.
 Si existen saldos por cobrar en moneda extranjera, determinar el tipo de cambio para la
conversión y verificar que los cálculos de la conversión sean correctos.
  Revisar la relación de cuentas por cobrar, para determinar los importes a cargo de
funcionarios y empleados de la entidad, saldos acreedores y partidas no usuales.
 Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiados a la fecha del cierre
del ejercicio (y a la fecha del inventario físico, si se tomó a una fecha distinta), para
cerciorarse de que los ingresos y las notas de crédito hayan sido registradas en el período
contable correcto.

CUENTAS POR PAGAR

Pruebas de cumplimiento
 Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde
según criterios contables.
 Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos
 Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde
con las necesidades de la empresa.
 Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa.
 Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
 Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el PGC en
lo referente a intereses devengados y gastos cargados
Pruebas sustantivas
1. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente
descritos y clasificados en los estados financieros.
2.

RECURSOS HUMANOS Y NOMINA

Pruebas de cumplimiento
 Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas
involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.
 Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el
conducto regular de la entidad.
 Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
 Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
 Verificar si realiza actividades de formación y ártica con los trabajadores.
 Verificar si se realizan pagos o desembolsos en efectivos como son pagos de nómina,
cuentas por pagar, anticipos de sueldos, préstamos personales a empleados
 Verificar la gestión en el proceso de Recursos Humanos, la identificación de riesgos que
impactan el cumplimiento del objetivo, para establecer acciones que permitan la toma de
decisiones en pro de su mejoramiento.
 Verificar el cumplimiento de la normatividad legal vigente con respecto a Gestión de
Talento Humano de la Empresa
 Verificar el cumplimiento de las actividades establecidas en el manual de funciones de
los cargos a cada funcionario.
 Verificar la existencia de soportes legales.
 Verificar si la entidad cumple parcialmente con las normas, reglamentos e instrucciones
establecidas por el Sistema General de Riesgos Laborales.
 Verificar si la entidad no informa a sus empleados acerca de los riesgos laborales a los
cuales se encuentran expuestos en desarrollo de sus funciones.
Pruebas sustantivas
 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los préstamos vigentes
durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos
compensatorios, vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras
características de los préstamos.
 Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del comité financiero donde se
aprueben nuevos préstamos y pagos y compararlos con los reales.
 Verificar Los Valores descontados por nómina de empleados y aportes patronales, que se
remiten en el mes siguiente
 Tener en cuenta los valor de los pasivos a favor de cada uno de los empleados.

OBLIGACIONES LABORALES
Pruebas de cumplimiento
 Comprobar la revisión y análisis por parte de la gerencia de las variaciones en los
costos de pasivos laborales.
 Comprobar la aprobación respecto a las modificaciones realizadas en los sueldos.
 Verificar que la gerencia autorice los porcentajes de aportes y retenciones de las
cargas sociales

Pruebas sustantivas
 Análisis comparativo de los montos del periodo con los montos del periodo
anterior.
 Observar las variaciones inusuales respecto a las remuneraciones, horas extras,
comisiones, premios y otros beneficios.
CUENTAS POR COBRAR RESPECTO AL CONTROL INTERNO.
Pruebas de cumplimiento
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
 verificar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
 Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas
 Procedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar:
 El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito
de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito
de la empresa.
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado
y adecuado a las condiciones de la empresa.
 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
 Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte
de los clientes y deudores.
 Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
 . Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo.
Pruebas sustantivas
 Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
 Controlar el efectivo recibido de proveedores.
 Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo
 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución

ACTIVOS
Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas
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