Estructura y criterios asociados al Impuesto a la Renta

Hugo Ignacio Fuentes Inostroza

Legislación Tributaria

Instituto IACC

04.03.2018
 Desarrollo

a. ¿Qué se grava con impuestos?

Durante los últimos años, el Sistema Tributario Chileno ha experimentado una serie de modificaciones
legales a los impuestos, se han venido produciendo una serie de alzas graduales y sostenidas en lo tocante
a la tasa del impuesto a la Renta de primera categoría, se han establecido nuevos hechos gravados en la
ley del IVA que afectan particularmente el mercado inmobiliario, y en el sector minero. Cuestión que ha
permitido incrementar los niveles de recaudación y eficiencia en la fiscalización.

También se grava con impuestos la acción o prestación de dinero a favor de otra, a cambio de interés,
prima, comisión o cualquier forma de remuneración. Si falta alguno de estos supuestos no hay obligación
tributaria y no se devenga IVA.

En Chile, la ley regula separadamente las rentas del capital y las rentas del trabajo.

Las primeras se gravan con el Impuesto de Primera Categoría: afecta a todo tipo de sociedades, sean de
personas o anónimas, incluyendo sociedades de hecho, comunidades y a los empresarios unipersonales,
en las que tenga preponderancia el capital por sobre el trabajo. Este impuesto tiene una tasa fija para el
año tributario 2018.

El impuesto Único de Segunda Categoría: grava las rentas del trabajador dependiente, como son, sueldos,
pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores, es un tributo que se aplica con una
escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas
provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda
de 13,5 UTM. Se aplica sobre rentas efectivamente percibidas, es decir, no se paga impuesto por rentas
que en algún momento se van a recibir.

El Impuesto Global Complementario: Este es un impuesto personal, que grava a todas las personas
naturales que se encuentren domiciliados o residentes en Chile.

El Impuesto Adicional: Este es el impuesto que grava a las personas naturales o jurídicas que no tienen
domicilio ni residencia en el país, por las rentas de fuente chilena.

Personas naturales residentes en Chile: Ellas se encuentran gravadas por el Impuesto Global
Complementario.

Personas naturales o jurídicas que no tienen residencia, ni domicilio en Chile: Éstas se encuentran afectas
al Impuesto Adicional, pero sólo por las rentas de fuente chilena.

Impuesto a las ventas y servicios: Los impuestos a las ventas y servicios gravan el consumo de las personas.
En Chile existe un impuesto genérico al consumo (IVA). Actualmente, la tasa del impuesto es de un 19%
sobre el importe total de la operación.
 b. ¿Puede el SII decretar nuevos impuestos?

Falso. El servicio de impuestos Internos no puede decretar nuevos impuestos. La ley N°830 Art. 1,2 y 3.
habla sobre las facultades que posee el servicio de impuestos internos, indica en sus disposiciones
generales lo siguiente:

• Interpreta administrativamente la ley tributaria y fija normas complementarias.

• Representa al Fisco en la aplicación de los impuestos.

• Asesora al Ministro de Hacienda en materias tributarias.

• Resuelve reclamos administrativos respecto de la aplicación de los impuestos.

• Es el encargado de ejercer la acción penal por delitos tributarios.

• Resuelve las denuncias por infracción a la ley tributaria.

Es el director de este organismo a quien le corresponde interpretar administrativamente las disposiciones

tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los
impuestos.

El establecimiento de nuevos impuestos, así como su modificación y supresión es una facultad del
presidente de la República en virtud del artículo 65 de la Constitución. Corresponderá al presidente de la
República la iniciativa exclusiva de los proyectos de ley que tengan relación con la administración
financiera o presupuestaria del Estado, incluyendo las modificaciones de la Ley de Presupuestos, y con las
materias señaladas en los números 10 y 13 del artículo 63 de la Constitución.

Es por este motivo que el SII no podría establecer nuevos impuestos.

 Bibliografía

IACC (2018). Legislación Tributaria: Impuesto a la Renta. Semana 4.

Decreto Ley 824, Ley sobre Impuestos a la Renta, publicado en el Diario Oficial de la República de Chile el
31 de diciembre de 1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010.

http://www.bcn.cl

http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm