Tarea 1

1. Realización del ejercicio 13-1 y 13-2 página 703 del texto básico autor
Horngren.

13.1 Todos los estados financieros tienen una meta. El Estado de flujo
de efectivo también.
Se requiere:

1. Describir la manera en que el Estado de flujo de efectivo ayuda a los

inversionistas y a los acreedores a ejecutar cada una de las siguientes
funciones:

a) Predecir los flujos de efectivo futuros

Las entradas y las salidas de efectivo del pasado ayudan a predecir los flujos
de efectivo futuros.

b) Evaluar las decisiones de la gerencia

Las decisiones de inversión acertadas ayudan a la empresa a prosperar, en
tanto que las decisiones inadecuadas causan problemas. Los inversionistas y
los acreedores usan la información del flujo de efectivo para evaluar las
decisiones de los administradores.

c) Predecir la capacidad para hacer pagos de deudas a los prestamistas

y para pagar dividendos a los accionistas.
Los prestamistas desean saber si harán cobros sobre sus préstamos. Los
accionistas quieren dividendos sobre sus inversiones. El Estado del flujo de
efectivo ayuda a realizar estas predicciones.

13.2 Las partidas del flujo de efectivo se deben incluir en una de cuatro
categorías.

Se requiere:
 a) Liste las categorías del flujo de efectivo en orden de
presentación.

Actividades operativas

● Es la categoría más importante de flujos de efectivo, ya que refleja las

operaciones cotidianas que determinan el futuro de una organización.
● Crean ingresos, gastos, ganancias y pérdidas.
● Afectan la utilidad neta en el Estado de resultados.
● Afectan a los activos circulantes y los pasivos circulantes en el Balance
general.

Actividades de inversión
● Aumentan y disminuyen los activos a largo plazo, como computadoras,
programas de software, terrenos, edificios y equipo.
● Incluyen las compras y las ventas de estos activos más los préstamos por
cobrar provenientes de terceros y los cobros de esos préstamos.

Actividades de financiamiento
● Aumentan y disminuyen los pasivos a largo plazo, así como el capital
contable.
● Incluyen las emisiones de acciones, el pago de dividendos, y la compra y
venta de acciones en tesorería.
● Incluyen la solicitud de dinero en préstamo y el pago de estos préstamos.

b) ¿Cuál es la cifra reconciliadora básica para el Estado de flujo de

efectivo? ¿de dónde se obtiene esta cifra?

Estado de resultados, y el Balance general inicial y final.

El cambio de efectivo que es proveniente del balance general comparativo

c) ¿Cuál es el primer monto en pesos que se debe reportar con el

método indirecto?
Empieza con la utilidad neta porque los ingresos y los gastos, los cuales
afectan la utilidad neta, producen entradas y salidas de efectivo. Los
ingresos aportan entradas de efectivo y los gastos se deben pagar. La
utilidad neta se basa en el principio de devengado y los flujos de efectivo
(utilidad neta sobre bases de contado) no siempre son iguales a los
ingresos y los gastos sobre bases devengadas.

El monto a reportar en pesos es la utilidad neta la cual se ajusta al efectivo

neto proveniente de las actividades operativas.
TEMA II:

PREPARACION DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO POR EL METODO INDIRECTO.

A continuación te presentamos la asignación de las actividades correspondientes al tema II, te

recomendamos realizarlas con la finalidad de obtener un conocimiento significativo del tema
objeto de estudio; estas serán evaluadas en conformidad con los juicios de valores expuestos
en las mismas en la que se puedan terminar sus aportes.

1. Establece dos diferencias entre el Método Directo y el Método Indirecto en el

flujo de efectivo de actividad de operación.´

La diferencia principal entre ambos métodos es la forma en que se obtienen, analizan y

reportan los datos acerca de flujos de efectivo por actividades de operación.

El método indirecto se centra en las diferencias en lugar de la conciliación entre la cuenta de

resultados y el flujo de efectivo de operaciones. Para aclarar, el método directo se centra en la
reconciliación, que tiende a ser más detallada y requiere más información; es más como una
prueba matemática que una contabilidad de flujos de efectivo. El método indirecto se centra en
poner de relieve las diferencias y por lo tanto requiere menos detalles. Desde una perspectiva
práctica, el método directo es más costoso de producir y mantener que el método indirecto, por
lo que se usa menos.

El método directo presenta lo flujos de efectivo de las actividades de operación por

categoría principales de cobros Ej: cobros a clientes y pagos, pagos a proveedores a
empleado en termino bruto. Por el contrario el método indirecto calcula los flujos de
efectivo de las actividades de operación ajustando los resultados por los efectos de los
ingresos gastos que no requirieron uso de efectivo, por todo tipo de partidas de pago
diferido y acumulaciones o devengos correspondientes a cobros y pagos que no
reoperaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingresos o gastos asociadas con
flujos de efectivo de actividades de inversión o de financiación.

2. Menciona tres transacciones que intervienen en la preparación del estado de

flujo de efectivo de acuerdo a la actividad de Operación, Inversión,
Financiamiento.

Transacciones Operativas:
Depreciación, cuentas por cobrar, inventario, Pérdida sobre la venta de equipo,
Decremento en cuentas por cobrar, Incremento en inventarios, Incremento en cuentas por
pagar, Decremento en pasivos devengados.

Transacciones Inversión:
Terreno, Compra de equipo, Venta de equipo
Ganancia sobre la venta de un edificio
Entradas de efectivo por las ventas de activos a largo plazo
(Inversiones, terreno, edificio, equipo

Transacciones Financiamiento:
Pago de dividendos
Entradas de efectivo por la emisión de acciones
Venta de acciones en tesorería
Compra de acciones en tesorería
 3. Describe brevemente las ventajas y desventajas que tiene el método indirecto
en la preparación del estado de flujo de efectivo.

La ventaja del método Indirecto es la de concentrar las diferencias entre las utilidades netas y
los flujos de caja por operaciones; pero no refleja los importes brutos de los principales
componentes de las cobranzas y pagos por actividades de operación.

Una de las posibles desventajas del estado de flujos de efectivo es que no toma en cuenta el
crecimiento futuro. Al mirar el estado de flujo de efectivo, esencialmente estás viendo la
información de las últimas operaciones del negocio. Si la empresa está en proceso de
desarrollar un sistema pionero de la tecnología, podría estar a punto de generar una gran
cantidad de dinero en efectivo. Si sólo observas el estado de flujo de efectivo, no puedes
evaluar correctamente el potencial futuro de la empresa.

4. Realización del ejercicio 13-3 y 13-4 página 703 del texto básico autor Horngren, C.
13.3 Clasificación de las partidas en el estado de flujo de efectivo indirecto. Triumph
corporación está preparando el Estado de flujo de efectivo por el método indirecto.
Triumph tiene las siguientes partidas que usted debe considerar en la preparación de
dicho estado:
a) __ O+___incremento en cuentas por pagar
b) ___F-__ pago de dividendos
c) ___O-___decremento en pasivos devengados
d) ___F+___emisión de acciones comunes
e) ___I+___ganancia sobre la venta de un edificio
f) _ O+__ pérdida sobre la venta de un terreno
g) __O+___gasto por depreciación
h) _ O-____incremento en inventarios
i) __O+___decremento en cuentas por cobrar
j) __I-___compra de equipo
EC13-4 Cálculo de los flujos de efectivo por las actividades
Operativas: método indirecto
DVR Equipment, Inc., reportó los siguientes datos para 2011:

DVR Equipment, Inc

Flujo de Efectivo por las Actividades Operativas
Año 2011

Estado de resultados
Utilidad neta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40,000
Depreciación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10,000
Balance general
Incremento en cuentas por cobrar. . . . 9,000
Decremento en cuentas por pagar . . . .6,000

Calculo de los flujos de efectivo por las actividades operativas

Utilidad neta 40,000
Depreciación 10,000
Total 50,000
Incremento en cuentas por cobrar (9,000)
Decremento en cuentas por pagar (6,000)
-(15,000)
Flujos de efectivo por las actividades
Operativas: 35,000
 Tarea 2

Investigue y suba en este espacio virtual lo siguiente:

13.3 Clasificación de las partidas en el estado de flujo de efectivo

indirecto. Triumph corporación está preparando el Estado de flujo de
efectivo por el método indirecto. Triumph tiene las siguientes partidas
que usted debe considerar en la preparación de dicho estado:
a) __ O+___incremento en cuentas por pagar
b) ___F-__ pago de dividendos
c) ___O-___decremento en pasivos devengados
d) ___F+___emisión de acciones comunes
e) ___I+___ganancia sobre la venta de un edificio
f) _ O+__ pérdida sobre la venta de un terreno
g) __O+___gasto por depreciación
h) _ O-____incremento en inventarios
i) __O+___decremento en cuentas por cobrar
j) __I-___compra de equipo

Se requiere:
1. Identificar cada partida como:
Una actividad operativa: suma a la utilidad neta (O+), o resta de la
utilidad neta (O-)
Una actividad de inversión: suma al flujo de efectivo (suma al flujo de
efectivo (I+), o resta del flujo de efectivo (I-)
Una actividad de financiamiento: suma al flujo de efectivo (F+), o resta
del flujo de efectivo (F-)
Una actividad que no se usa para preparar el estado de flujo de efectivo
indirecto (N).

13.10 Cálculo del cambio en efectivo. Roberta McLeary Company espera lo siguiente
para el año 2011:
Efectivo neto proporcionado por las actividades operativas de $ 156,000
Efectivo neto proporcionado por las actividades de financiamiento de $ 63,000
Efectivo usado para las actividades de inversión de $ 78,000 (no hubo ventas de
activos de largo plazo).
Se requiere:
1. ¿Qué cantidad de flujo de efectivo liberado espera McLeary para el año 2011?
78,000

El flujo de efectivo liberado es igual a las actividades operativas menos las

actividades de Inversión.

Actividades Operativas = 156,000

Actividades de Inversión = 78,000
Flujo de efectivo liberado= 78,000

Cantidad de flujo de efectivo liberado espera McLeary para el año 2011?

78,000
 Tarea 3

1. Relacione cada uno de los enunciados siguientes

con el término correspondiente. Puede no emplearse
algunos términos.

1. Capital suscrito. _ Fuentes de Fondos __ 1. Aquellas

transformaciones que representan la
liberación de recursos inmovilizados, o bien,
que representan la captación de recursos
frescos. Es decir, de dónde provienen los
recursos

1. Valor nominal _capital contable___2. Representa la cantidad

de unidades monetarias de los derechos
patrimoniales de los accionistas, valuados de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

1. Actividades de _ capital Social __3. Es el conjunto de

operación aportaciones de los socios, considerado en la
escritura constitutiva o en sus reformas.

1. Capital ganado _ Reserva _4. Son cuentas

complementarias de capital con saldo
acreedor, que se crean e incrementan en
forma estimada, para prever contingencias
futuras.
.

1. Actividades ___ Actividades de operación ____5.

financieras. Constituyen la principal fuente de ingresos
para la entidad.
1. capital contable __ Valor nominal ___6. Es el valor de las
acciones en el momento de emisión, o el
resultante de cualquier operación posterior de
ampliación o reducción de nominal, y es el
resultado de dividir el capital social de la
empresa entre el número de acciones.

1. Reserva ___Actividades financiamiento____7. Resumen

de los principales ingresos y egresos de
efectivo en un periodo.

1. capital social _Estado flujo___8. Flujos destinados a cubrir

necesidades de la entidad como
consecuencia de sus actividades de
operación e inversión.

1. Fuentes de _capital ganado______9. Se divide en

Fondos utilidades retenidas incluyendoš las aplicadas
a reservas de capital, pérdidas acumuladas u
exceso o insuficiencia en la actualización del
capital contable.

1. Estado de flujos _ Capital suscrito _10. Es el que se han

de efectivo comprometido a pagar los socios o
accionistas, siempre que esta variación no
origine que el capital fijo sea inferior al
mínimo que marca la ley.

2. A continuación se listan algunas variaciones obtenidas de un

balance general comparativo del año 2009; para cada una
indica si debe ser sumada o restada de la utilidad neta para
determinar el flujo neto de efectivo. Utiliza los signos de suma
(+) o resta (-) en la repuesta.

a) Aumento en préstamo bancario ___+___

b) Disminución en proveedores ___-___

c) Incremento en cuentas por cobrar ___-__

d) Venta de Activo fijo ____+__

e) Amortizaciones ___+___

f) Adquisición de terreno ____-__

g) Pago de dividendos ___-___

h) Disminución de inventarios ___+___

i) Aumentos de capital social ___+___

j) Disminución en documentos por cobrar ___+___

3.- completa:

1. __Reservas _____: Son cuentas complementarias de capital

con saldo acreedor, que se crean e incrementan en forma
estimada, para prever contingencias futuras.
1. ___Capital__ Es la diferencia entre activo y pasivo.

3. ____utilidad retenidas __ son la que conserva una Empresa,

generalmente para la Compra de bienes de Capital. Se les
llama también beneficios no distribuidos.

1. Estado de Flujo_____ es un estado contable básico que

informa sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades
operativas, de inversión y de financiamiento.
5.__Actividades de Inversión __Representan inversiones en
activos que, esencialmente, generan ingresos y flujos de
efectivo en el mediano o largo plazo.