COSTOS Y PRESUPUESTOS

SISTEMAS DE COSTEO
SERGIO SALAS VALVERDE
SISTEMAS
DE COSTEO
 SISTEMAS DE COSTEO
Sistemas de costos por Órdenes de
Producción
1.- Permite reunir separadamente cada uno de los
elementos del costo
2.- Es práctico lotificar y subdividir
3.- Es necesario emitir una orden de fabricación,
(Hoja de Costos)
Aplica donde el nivel de producción es bajo y no
justifica la producción de artículos en serie.
Empresas o industrias en donde realizan trabajos
especiales o sobre pedido del cliente
 SISTEMAS DE COSTEO
Sistemas de costos por Procesos

Apto para las empresas que producen en serie.

Los elementos del costo serán directos y
generales a las fases productivas, o procesos.
Los costos se determinan por período
regulares
Se deben preparar informes de cantidades y
de costos por cada
Funciona con costos históricos, con costos
predeterminados o con ambos a la vez.
 Sistemas de Costos basado en
Actividades (ABC)

Una empresa para

producir productos consumen recursos,
o servicios necesita primero se costean las
llevar a cabo actividades
actividades
costo de las actividades es
logra una mucho asignado a los diferentes
mayor precisión en la objetos de costo
determinación de los
costos y de la
correlativa
rentabilidad
 ETAPAS
Acumula los costos indirectos por
centros de acción que toman el
nombre de actividades
Costos indirectos se asignan a los
productos o servicios u otra forma de
evidenciar el objeto del costo, de
acuerdo con el número de actividades
que se requieren para completarlos.
Integran los costos directos y los indirectos,
obtenidos según se indica en las dos etapas
anteriores, para obtener los costos totales.
 OBJETIVOS

Obtener información precisa sobre el Optimizar

costo de las actividades y procesos de la recursos.
empresa
Ser una medida de desempeño que Eliminar
permita mejorar los objetivos desperdicios
utilidades,
Proporcionar información para la control y red de
planeación del negocio costos
decisiones
estratégicas.
Integrar toda la información administración de
necesaria para llevar adelante la costos
empresa. actividades como
fabricación, ventas,
finanzas, procesos,
etc.
Asignación de Costos Indirectos

Reemplazo de Métodos basados en

Mano de Obra Directa y volumen
 ABC es utilizado en todo tipo de
Industrias en el mundo

Servicios Financieros Industria

Distribución Gobierno
Salud

Alimentación Fuerzas Armadas

ABC/M es una práctica de Administración porque

La Globalización ha creado la necesidad de un

mejor conocimiento de la estructura de costos

Información sobre rentabilidad de Productos

y de Clientes es necesaria para
efectivo Planeamiento Estratégico
 Activity-Based Costing es una
metodología que
Mide Costos y Desempeño de
Actividades, Recursos y Objetos de Costos

Asigna Recursos a Actividades, y Actividades

a Objetos de Costos basados en su uso.
 Estructura de ABC
Recursos
Resources
Humanos
Objeto de
Actividades Costos
Recursos
no Humanos
 Recursos Humanos Recursos no Humanos

Sueldos Depreciación
Cargas Sociales Alquileres
Número de Empleados Teléfonos
Otros beneficios Etç.
 Drivers de Recursos

Recursos Actividades
Metros2
Horas
hombre
Número
de
empleados
 Drivers de Actividad

Objetos de
Actividades Costos
# Facturas
#
Préstamos
#
Llamadas de
servicio
 Costeo Tradicional Costeo ABC
de Productos de Productos

A B C A B C
 Uso de promedios globales
y sus consecuencias
• Subcosteo y sobrecosteo
• Considere el costeo de una cuenta de restaurante para cuatro colegas que se
reúnen cada mes, cada uno ordena distintos platos. Esta fue la ultima cuenta

Plato Fuerte Postre Bebidas Total

Emma 11 0 4 15

James 20 8 14 42

Jessica 15 4 8 27

Matthew 14 4 6 24

Total 60 16 32 108

Promedio 15 4 8 27
• El uso de promedios globales puede
conducir a un subcosteo o sobrecosteo
de los productos o servicios:
Subcosteo – Producto consume un
nivel de recursos altos pero se
informa que tiene bajo costo por
unidad
Sobrecosteo – Producto consume
un nivel de recursos bajos pero se
informa que tiene un alto costo por
unidad
Subsidios cruzados en el costo
producto
Sub costea un producto – Sobre costea otro

Sobre costea un producto – Sub costea otro

Se presentan cuando un costo se distribuye de

manera uniforme entre multiples productos sin
hacer un reconocimiento de cuales requieren
qué recursos y qué cantidades
CADENA DE VALOR
CADENA DE VALOR
 CADENA DE VALOR
• Definición
–Se denomina cadena de
valor al conjunto de
funciones de una empresa
que tienen la capacidad de
añadir valor a los
productos, bienes o
servicios de brinda la
empresa
 Administración Basada en
Actividades (ABM)
• Para que se desarrolle el
ABM debe apoyarse en la
información que se obtiene
del ABC, así este sistema
(ABM) pueda comprender y
hacer cambios beneficiosos
dentro de la organización.
Plastim corporation
 UN SISTEMA DE COSTEO SIMPLE
EN LA CORPORACIÓN PLASTIM

La corporación Plastim fabrica calaveras (cubiertas) para las luces traseras de los
automóviles. Una calavera, hecha de un plástico negro, rojo, anaranjado o blanco,
es parte de la lámpara visible en el exterior del automóvil. Las calaveras se
elaboran mediante una inyección de plástico fundido dentro de un molde para dar
a la calavera la forma deseada. El molde se enfría para permitir que el plástico
fundido se solidifique y, después, se retira la cubierta. De acuerdo con su contrato
celebrado con Giovanni Motors, un importante fabricante de automóviles,
Plastim elabora dos tipos de calavera: una compleja, CL5, y una sencilla, S3.

La calavera compleja es de tamaño grande e incluye algunas características

especiales, como un moldeo de colores múltiples (cuando se inyecta más de un
color dentro del molde) y una forma compleja que se envuelve alrededor de la
esquina del automóvil. La fabricación de la calavera CL5 es más compleja porque
diversas piezas del molde deben estar alineadas y embonar con precisión. La
calavera S3 es más fácil de elaborar porque tiene un solo color y un número
reducido de características especiales.
 Producción de Micas
Fabrica “calaveras” o micas para
luces traseras de los
automóviles.
 PROCESOS DE DISEÑO,
MANUFACTURA Y DISTRIBUCIÓN
La secuencia de pasos para diseñar, producir y distribuir las
calaveras, indistintamente de que sean sencillas o
complejas, es como sigue:
• Diseño de productos y procesos. Cada año, Giovanni
Motors especifica algunas modificaciones para las
calaveras sencillas y complejas. El departamento de diseño
1 de Plastim diseña los moldes, a partir de los cuales se
habrán de laborar las calaveras y especifica los procesos
que se necesitarán, es decir, los detalles de las operaciones
de manufactura.

• Manufactura de las calaveras. Las calaveras se someten a las

2 operaciones de moldeo, acabado, limpieza e inspección.

• Distribución de las calaveras. Las piezas terminadas se

3 empacan y se envían a Giovanni Motors
Plastim está operando a toda su capacidad e incurre en costos de marketing
muy bajos. Debido a la alta calidad de sus productos, Plastim tiene costos
mínimos de servicios al cliente. El ambiente de negocios de Plastim es muy
competitivo con respecto a las calaveras sencillas. En una junta reciente, el
gerente de compras de Giovanni indicó que un nuevo proveedor, Bandix, que
elabora tan solo calaveras sencillas, ofrece suministrar la calavera S3 a Giovanni
a un precio de $53, muy por debajo del precio de $63 que Plastim proyecta y
calcula actualmente para 2011.

Plastim puede abandonar la operación de negocios de Plastim puede reducir el

Giovanni consistente en la producción de calaveras precio de la calavera sencilla
sencillas, si la venta de estas es poco redituable. Bandix
y aceptar un margen más
elabora únicamente las calaveras
sencillas y tal vez, por lo tanto, usa una tecnología y una
bajo, o bien, buscar
serie de procesos más sencillos que los de Plastim. Esto rigurosamente la reducción
,pueden dar a Bandix una ventaja en costos que Plastim de costos.
no sería capaz de igualar
 Sistema de
costeo Sencillo
 SISTEMA DE COSTEO SIMPLE QUE
USA UN SOLO GRUPO COMÚN DE
COSTOS INDIRECTOS

Históricamente Plastim ha tenido un sistema de costeo

simple que aplica los costos indirectos usando una sola
tasa de costos indirectos, Calculamos los costos
presupuestados para cada tipo de calavera usando el
sistema de costeo simple de Plastim y, posteriormente,
lo contrastamos con el costeo basado en actividades. La
ilustración muestra un panorama general del sistema de
costeo simple de Plastim. Use este cuadro como guía a
medida que se estudien los siguientes pasos, cada uno
de los cuales está marcado en la ilustración.
 SISTEMA
DE COSTEO
SIMPLE DE
PLASTIM
• PASO 1: Identificar los productos que serán los objetos de
costos elegidos.
Los objetos de costos son las 60,000 calaveras sencillas S3 y las
15,000 calaveras complejas CL5 que Plastim fabricará en 2011.
La meta de Plastim es calcular primero los costos totales y, luego,
el costo unitario del diseño, la manufactura y la distribución de
tales calaveras.
o PASO 2: Identificar los costos directos de los productos.
Plastim identifica los costos directos —los materiales directos y la
mano de obra directa— de las calaveras. La ilustración muestra los
costos directos e indirectos para las calaveras S3 y CL5 usando el
sistema de costeo simple. Los cálculos de los costos directos están
en las líneas 5, 6 y 7 de la ilustración 5-2. Plastim clasifica todos los
demás costos como costos indirectos.
 PASO 2:
IDENTIFICAR LOS COSTOS
DIRECTOS DE FABRICACIÓN
S3 CL5
TOTAL UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL
MD 1,125,000 18.75 675,000 45.00 1,800,000
MO DF 600,000 10.00 195,000 13.00 795,000
CD TOTALES 1,725,000 28.75 870,000 58.00 2,595,000
o PASO 3: Seleccionar las bases de aplicación de los costos
que se utilizarán para la aplicación de los costos indirectos
a los productos.
La mayoría de los costos indirectos consisten en los salarios que se pagan a
los supervisores, a los ingenieros, al personal de apoyo de manufactura y al
personal de mantenimiento, pues todos ellos apoyan la mano de obra
directa. Plastim usa las horas de mano de obra directa como la única base de
aplicación para la asignación de todos los costos indirectos de manufactura
y de otro tipo a las calaveras S3 y CL5.
En 2011 Plastim planea usar 39,750 horas de mano de obra directa.
o PASO 4: Identificar los costos indirectos asociados con cada
base de aplicación de los costos.
Ya que Plastim usa únicamente una sola base de
aplicación de los costos, agrupa a todos los costos
indirectos presupuestados de $2,385,000 para 2011 en
un solo grupo común de costos indirectos.
 PASO 5: Calcular la tasa por unidad
de cada base de aplicación de
costos.

PASO 6: Calcular los costos indirectos asignados a los

productos. Plastim espera usar un total de 30,000 horas de mano de obra directa
para elaborar las 60,000 calaveras S3, así como un total de 9,750 horas de mano de
obra directa para fabricar las 15,000 calaveras CL5.
La ilustración muestra costos indirectos de $1,800,000 ($60 por hora de mano de obra
directa X 30,000 horas de mano de obra directa) asignados a las calaveras sencillas y
$585,000 ($60 por hora de mano de obra directa X 9,750 horas de mano de obra
directa) asignados a las calaveras complejas.
PASO 7: Calcular el costo total de
los productos sumando todos los
costos directos e indirectos
asignados a los productos.
 Aplicación del proceso de
la toma de decisiones
de cinco pasos en Plastim
• Paso 1: Identificar el problema y las incertidumbres.
El problema es claro: Si Plastim quiere mantener el
negocio con Giovanni en la fabricación de las calaveras
S3 y obtener una utilidad, debe encontrar una forma de
reducir el precio y los costos de dicho producto. Las dos
principales incertidumbres que enfrenta Plastim son:
1. si la tecnología y los procesos de Plastim para la
calavera S3 son competitivos con los de Bandix
2. si la calavera S3 se encuentra sobre-costeada por el
sistema de costeo simple.
 Paso 2: Obtención de
información
Paso 3: Realizar
predicciones acerca del
futuro
Paso 4: Tomar decisiones
mediante la elección entre
alternativas
Paso 5: Implementar la decisión,
evaluar el desempeño y aprender
 Sistema ABC de
Plastim
• Después de revisar su sistema de costeo simple y el potencial
costeo incorrecto de los productos, Plastim decide
implementar un sistema abc. Los costos de los materiales
directos y los costos de la mano de obra directa se pueden
atribuir a los productos fácilmente y, por lo tanto, el sistema
abc se concentra en el mejoramiento de la asignación de los
costos indirectos a los departamentos, procesos, productos, u
otros objetos de costos.
• El sistema abc de Plastim identifica varias actividades que
ayudan a explicar la razón por la cual Plastim incurre en los
costos que actualmente clasifica como indirectos en su
sistema de costeo simple
El equipo identifica las siguientes siete actividades mediante el desarrollo de un
diagrama de flujo de todos los pasos y procesos necesarios para diseñar, fabricar
y distribuir las calaveras S3 y CL5.
a) Diseño de productos y procesos.
b) Configuración de las máquinas de moldeo para asegurarse de que los moldes
se sostengan en el lugar correcto y que las piezas estén adecuadamente
alineadas antes de que empiece la manufactura.
c) Operación de las máquinas de moldeo para la manufactura de las calaveras.
d) Limpieza y mantenimiento de los moldes después de que se manufacturan
las calaveras.
e) Preparación de los lotes de calaveras terminadas para el embarque.
f) Distribución de las calaveras a los clientes.
g) Administración y manejo de todos los procesos de Plastim.
MEJORAMIENTO DE UN SISTEMA
DE COSTEO
1. Atribución de los costos
directos
• El sistema abc de Plastim subdivide el único grupo
común de costos indirectos en siete grupos más
pequeños de costos relacionados con las diferentes
actividades.
• Los costos del grupo común de costos de las
actividades de limpieza y mantenimiento (partida d)
consisten en los sueldos y salarios que se pagan a los
trabajadores que limpian los moldes. Estos costos son
directos porque se pueden atribuir de una manera
económica a un molde y a una calavera específicos.
 2. Grupos comunes de costos
indirectos
Los seis restantes grupos comunes de costos de las actividades son grupos de
costos indirectos. A diferencia del único grupo común de costos indirectos del
sistema de costeo simple de Plastim, cada uno de los grupos comunes de costos
relacionados con las actividades es homogéneo. Es decir, cada grupo común de
costos de las actividades incluye únicamente aquellos conjuntos de costos
estrechos y concentrados que tienen el mismo generador de costos. Por
ejemplo, el grupo común de costos de distribución incluye solamente aquellos
costos (como los sueldos de los conductores de camiones) que, a lo largo del
tiempo, se incrementan a medida que aumenta el generador de costos de los
costos de distribución, es decir, los pies cúbicos de los paquetes entregados.
La determinación de los costos de los grupos comunes de actividades requiere
de la asignación y la reasignación de los costos acumulados en los
departamentos de apoyo, como los recursos humanos y los sistemas de
información, a cada una de las actividades de los grupos comunes de costos,
tomando como base la manera en que diversas actividades usan los recursos del
departamento de apoyo.
 3. Base de aplicación de
los costos
• Para cada grupo común de costos de las actividades, se
utiliza el generador del costo (siempre que ello sea
posible) como la base de aplicación del costo. Para
identificar los generadores de los costos, los gerentes de
Plastim consideran varias alternativas y usan su
conocimiento de las operaciones para elegir entre ellas.
Por ejemplo, los gerentes de Plastim usan las horas de
configuración de las máquinas, en vez del número de
configuraciones, como el generador de costos de los
costos de configuración de las máquinas, ya que ellos
consideran que las configuraciones más complejas
requieren más tiempo y son más costosas. A lo largo del
tiempo, los gerentes de Plastim pueden usar los datos
para examinar sus creencias.
 Cuadro 5-3 Panorama general del sistema de costeo basado en actividades de Plastim

Grupo de Actividad
Actividad Actividad de Actividad Actividad
Actividad de
de operaciones de la de de
costos de diseño
preparació maquina de embarque distribució
administración
indirectos $450.000 $255.000
n $300.000 moldear $637.500 $81.000 n $391.500

Base de 100 67.500 39.750 horas

piezas – 2.000 horas
asignación 12.750 horas- pies de mano de
pies de 200
maquina de cúbicos obra directa de
de los cuadrados preparación embarques
moldear entregado fabricación
costos s

indirectos

$4.500 por $150 por hora de $50 por hora - $405 por $5.80 por pie $6.4151 por
pieza.pie preparación maquina de embarque cubico mano de obra
cuadrado moldear entregado directa de
fabricación
Objeto del
costo:Micas Costos Indirectos
S3 y CL5
Costos Directos

Costos
Directos

Materiale Mano de obra Limpieza y

s directos directa de mantenimiento
fabricación de moldes
Paso 1: Identificar los productos que sean los objetos de costos
elegidos. Los objetos de costos
• Son las 60,000 calaveras S3 y las 15,000 CL5 que Plastim fabricará
en 2011. La meta de Plastim es calcular primero los costos totales
y después el costo por unidad de diseño, manufactura y
distribución de estos productos.
Paso 2: Identificar los costos directos de los productos. Plastim
identifica como costos directos de
• Las calaveras: los costos de los materiales directos, los costos de la
mano de obra directa, así como los costos de limpieza y
mantenimiento de los moldes, ya que tales costos se pueden
atribuir de una manera económica a una calavera o un molde
específicos.
Paso 3: Seleccionar las actividades y las bases de aplicación de
los costos que
• De un sistema de costeo, Plastim identifica seis actividades para la
aplicación de los costos indirectos a los productos:
a) diseño,
b) configuración de las máquinas de moldeo,
c) operaciones mecánicas,
d) preparación de los embarques,
e) distribución
f) administración.
PASO 5: Calcular la tasa por unidad de
cada base de aplicación de costos. En la
tabla anterior columna 5, resume el
calculo de las tasas presupuestadas de
costos indirectos, usando la cantidad
presupuestada de la base de aplicación de
los costos del paso 3, así como el total de
los costos indirectos presupuestadas de
cada actividad del paso 4.
PASO 6: calcular los costos indirectos
asignados a los productos. En la tabla
muestra el total de los costos indirectos
presupuestados de $1,153,953 asignados
la calavera sencilla y de $961,047
asignados a la calavera compleja.
PASO 7: Calcular el costos
total de los productos
mediante la adición de
todos costos directos e
indirectos asignados a los
productos. En la tabla
presenta los costos de los
productos para la calavera
sencilla y para la
compleja.
 60,000 15,000
Micas Sencillas(S3) Micas Complejas (CL5)
Total por unidad Total por unidad Total
(4)=(3)÷15,0
(1 (2)=(1)÷60,000 (3 (5)=(1)+(3)
Descripcion del costo 00

Materiales directos 1,125,000 $18,75 $676,000 $45,00 $ 1,800,000

Mano de obra directa de fabricacion 600,000 10,00 195,000 13,00 795,000
Costos directos de limpieza y mantenimiento de moldes 120,000 2,00 150,000 10,00 270,000

Costos directos totales(Paso 2) 1,845,000 30,75 1,021,000 68,00 2,865,000

Costos indirectos de actividades
Diseño
S3:30 piezas pie cuadrados x $4,500 135,00 2,25 450,000
CL5:70 piezas-pies cuadrados x $4,500 315,000 21,00
Preparacion e maquinas de moldear
S3:500 horas de preparacion x $150 75,00 1,25 300,000
CL5:1500 horas de preparacion x $150 225,000 15,00
Operaciomnes de la maquina de moldear
S3:9,000 horas maquina de moldear x $50 450,00 7,5 637,500
CL5:3,750 horas-maquina de moldear x $50 187,500 12,50
Embarque
S3:100 embarques x $405 40,500 0,67 81,000
CL5:100 embarques x $405 40,500 2,70
Distribucion
S3:45,000 pies cubicos emtregados x $5.80 261,00 4,35 391,500
CL5:22,500s cubicos entregados x $5,80 130,500 8,70
Administracion
S3:30,000 horas de mano de obra directa de fabricacionx $6,4151 192,453 3,21 255,500
CL5:9,750 horas demano e obra directa de fabicacion x $6,4151 62,547 4,17
Costos indirectos totales asignaoos (paso 6) 1,153,953 19,23 961,047 64,07 2,115,000
Costos totales ( paso 7) $2,998,953 $49,98 $1,981,047 $132,,07 $ 4,980,000
PRESUPUESTO MAESTRO

CASO STYLISTIC
LAS CINCO ÁREAS
FUNCIONALES
BÁSICAS DE LA
EMPRESA
OPERACIONES

RECURSOS PRODUCTO

PERSONAL

FINANZAS MERCADEO
$
 Desafíos en la
administración de
presupuestos
Gerentes de nivel inferior intervengan en el
proceso presupuestal, porque cuentan con
conocimiento especializado y experiencia en
la operación de la empresa.
Los presupuestos no se tienen que
administrar con rigidez, sobre todo cuando las
condiciones cambias de manera espectacular.
Pasos para la elaboración
de un presupuesto
operativo
• El caso que se analiza es de la mueblería
STYLISTIC, que fabrica dos tipos de mesas de café
con cubierta de granito: Casual y De Lujo
• Paso 1. identificar la estrategia y construir un
presupuesto para lograr un crecimiento de 10%
en las ganancias, teniendo varias incertidumbres
como: poder aumentar las ventas De Lujo,
presiones de precios, costo de materiales y
reducción de costos por eficiencia
 Pasos para la elaboración
de un presupuesto
operativo

Paso 2. recopilar información

acerca de las venta de mesas
De Lujo, saber si las ventas
han sido mejores de las
esperadas, los competidores
tienen problemas de calidad,
aumento precio de MD
Paso 3. realizar predicciones
acerca de si podrán hacer
crecer el negocio de mesas de
lujo, aumentar ligeramente los
precios, los precios de MD
serán los mismos, mejoras en
la eficiencia para mantener
costos
• Paso 4. escoger estrategia de impulso a
las ventas de mesas de lujo que
aumente la utilidad en 10%
• Paso 5. implementar y evaluar para
saber si sus predicciones fueron
correctas, aumentaros precios MD, y si
hubo mejoras v en la eficiencia
 Detalles necesarios para la
elaboración del presupuesto
• Stylistic vende dos modelos, los ingresos
no relacionados a las ventas son 0
• El inventarios MD y PT se costean FIFO, y
cuMD y cuPT no cambian en el año
presupuestado
• Dos tipos de MD: encino rojo y lozas de
granizo; y sus costos son variables
respecto a las unidades producidas:
mesas de café
• MO se contrata por hora, no tiempo
extra
 Detalles necesarios para la
elaboración del presupuesto
• Dos generadores de costos para CIM: horas de
MOD y horas MO configuración de máquinas
• Capacidad de manufactura de 300000 h MOD
• Capacidad de configuración de máquinas es
15000h MO
• Para los costos inventaríales, se aplica la totalidad
de costos indirectos de las operaciones de
manufactura
• El costo de marketing es igual a una comisión de
6.5% sobre las ventas
 Pasos para la elaboración de
un Presupuesto
Paso 1:
Preparar el presupuesto de ingresos. Por lo general,
dependen del nivel pronosticado de ventas en
unidades o ingresos. Incluye el volumen de ventas
en períodos recientes, condiciones económicas,
estudios de mercado, etc. En el caso de Stylistic, el
presupuesto de ingresos para 2012 refleja la
estrategia de la empresa para hacer crecer los
ingresos mediante el crecimiento de las ventas de
las mesas de 8000 a 10 000.
Reporte 1: Presupuesto de
ingresos
Para el año que terminó el 31 de
diciembre del 2012

Precio de Ingresos
Unidades venta Totales

Casual 50 000 600 30 000 000

De lujo 10 000 800 8 000 000

Total 38 000 000

Paso 2:
Preparar el presupuesto de producción en unidades. El total
de unidades de productos terminados depende de las ventas
en unidades presupuestadas y de los cambios esperados en
las unidades de los niveles de inventarios.

Presupuesto = ventas del + I. final - I. inicial

de producción presupuesto de productos de productos
terminados terminados
 Reporte 2: Presupuesto de
producción
Para el 31 de diciembre del 2012
Casual de lujo

Ventas en unidades presupuestadas (reporte 1) 50 000 10 000

Más inventario dinal de productos terminados
(meta) 11 000 500

Total de unidades requerida 61 000 10 500

Menos inventario inicial de productos
terminados 1 000 500
Unidades de productos terminados que
deberán producirse 60 000 10 000
Paso 3:
Preparar el presupuesto de
consumo de materiales directos
y el presupuesto de compras de
materiales directos.
Dependiendo del número de
unidades a producir del reporte
2. Las cantidades de materiales
directos usados dependen de la
eficiencia con la cual se
consumen los materiales para
fabricar una mesa.
 Reporte 3 A: Presupuesto de consumo de
materiales directos en cantidad y en dólares
Para el 31 de diciembre del 2012
Reporte 3 B: Presupuesto de compras
de materiales directos
Para el 31 de diciembre del 2012
Paso 4:
Preparación del presupuesto del costo
de mano de obra directa. Reporte 4:
31 de diciembre del 2012

Unidades Horas mano de Horas Tasa

producidas obra totales salarial Total
4 800
Casual 60 000 4 240 000 20 000
1 200
De Lujo 10 000 6 60 000 20 000
6 000
Total 300 000 000
 Paso 5:
Preparación del presupuesto de
costos indirectos de manufactura.
Configuración de máquinas:
Casual De Lujo Total
1. Cantidad de mesas a producir 60000 10000
2. Número de mesas a producir por lote 50 40
3. número de lotes 1200 250
4. Tiempo de configuración por lote 10 12
5. Horas totales de configuración 12000 3000 15000
6. Horas de configuración de las
máquinas por mesa 0.2 0.3
 Reporte 5: Presupuesto de CIF
Para el 31 de diciembre del 2012
Paso 6: preparación de intervalos finales. 6ª
muestra los cálculos del costo unitario de las mesas
que se empezaron y se terminaron en 2012.

Reporte 6A Costos unitarios del inventario final de productos terminados

31 de diciembre de 2012
Producto
Mesas Causal Mesas de Lujo
costo por
unidad de Insumo por unid. Insumo por unidad
insumo De producción Total de procucción Total
Encino
rojo 7 12 pies madera 84 12 pies de madera 84

Granito 10 6 pies cuadrados 60 8 pies cuadrados 80

Mano de ora directa 20 4 horas 80 6 horas 120
Costos indirectos de
manufactura 30 4 horas 120 6 horas 180
Costos indirectos de
configuración 200 0.2 horas 40 0.3 horas 60
de las máquinas
Total 384 524
 Con el método PEPS, 6B

Reporte 6b: Presupuesto de inventarios finales

31 de diciembre de 2012
Cotso por
Cantidad unidad Total
Materiales directos
Encino rojo 80000* 7 560000
Granito 20000* 10 200000 760000
Productos terminados
Cusal 11000** 384*** 4224000
De lujo 500** 524*** 262000 4486000
Total inventario final 5246000
 Reporte 7: Presupuesto del costo de los bienes vendidos
Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2012
De la
partida Total
Inventario inicial de productos
terminados, 1 de enero de 2012 Dado* 646000
Materiales directos
usados 3A 10280000
Mano de obra
directa 4 6000000
Costos indirectos de
manufactura 5 12000000
Costo de los bienes
manufacturados 28280000
Costo de los bienes
disponibles para la venta 28960000
Menos inventario final de productos
Paso 8: Preparación del presupuesto de
costos que no son de costos que no son
de manufactura,

Reporte 8: Presupuesto de costos que nos de manufactura

Para el año que terminó el 31 de diciembre del 2012

Costos
Funcion empresarial variables Costos fijos Costos totales

Diseño del producto - 1024000 1024000

Marketing (costo variable: 38000000 x 0.065) 2470000 1330000 3800000

Distribución (costo variable:2 x 1140000 pies
cúbicos 2280000 1596000 3876000

4750000 3950000 8700000

Paso 9: Preparación del estado de
resultados presupuestado.

A B C D

1 Estado de resultados presupuestado, para la mueblería Stylistic

2 Para el año que terminó el 31 de diciembre del 2012

3 Ingresos Reporte 1 38000000

4 Costo de los bienes vendidos Reporte 7 24440000

5 Utilidad bruta 13560000

6 Costos operativos

7 Costos de diseño del producto Reporte 8 1024000

8 Costos de marketing Reporte 8 3800000
9 Costos de distribución Reporte 8 3876000 8700000

10 Utilidad operativa 4860000

 Modelos de planificación
financiera y análisis de
sensibilidad
Los modelos de planificación financiera son representaciones
matemáticas de las relaciones que hay entre las actividades operativas,
las actividades de financiamiento y otros factores que influyen en el
propósito maestro.
Para saber como funciona el análisis de sensibilidad, consideramos dos
escenarios que se identifico afectarían el modelo de presupuestos de
Stylistic.
- Escenario 1: disminución de 3% del precio de venta tanto de mesa
de mesa causal y mesa de lujo.
- Escenario 2: incremento de 5% del precio por pie de madera de
encino rojo y por pie cuadrado de granito.
 A B C D E F G H I

1 Suposiciones fundamentales
Costo de materiales Utilidad operativa
2 Unidades vendidas Precio de venta directos presupuestada
Cambio
Escenario respecto del
¿Qué Encino presupuesto
3 sucedería si? Casual De lujo Casual De lujo rojo Granito Dólares maestro
Presupuesto
4 maestro 50000 10000 600 800 7 10 4860000
Disminución de
5 Escenario 1 50000 10000 582 776 7 10 3794100 22%
Disminución de
6 Escenario 2 50000 10000 500 800 7.35 10.5 4483600 8%
Presupuestos y contabilidad por áreas de
responsabilidad
Para alcanzar las metas que se describieron en el
presupuesto maestro , una compañía debe coordinar los
esfuerzos de todos sus empleados – desde los altos
ejecutivos a través de todos los niveles de la
administración, hasta cada trabajador sujeto a un
supervisor. La coordinación de los esfuerzos de la
compañía significa la asignación de responsabilidades a
aquellos gerentes que sean responsables de sus acciones
en términos de planeación y control de recursos humanos,
así como de otro tipo de recursos.
Retroalimentación

• Existente entre los responsables de cada área

y la gerencia, trata sobre el desempeño y su
relación con el presupuesto para cada área.
• Al ser utilizadas correctamente, las
variaciones (diferencia entre resultado real y
cantidad presupuestada), ayudan en la
implementación y evaluación de estrategias.
 Formas de implementar y evaluar estrategias

ADVERTENCIA EVALUACIÓN DEL

EVALUACIÓN DE LA
OPORTUNA DESEMPEÑO
ESTRATEGIA
Las variaciones alertan
a los gerentes sobre Las variaciones motivan
aquellos eventos Las variaciones indican
a los gerentes a
difíciles de identificar. que las estrategias son
comparar que tan
Se pueden tomar inefectivas y es
bueno fue el
acciones correctivas o necesaria su re-
desempeño con la
beneficiarse de las evaluación y hacer los
implementación de las
oportunidades. ajustes pertienentes.
nuevas estrategias.
 Aspectos humanos del
presupuesto
La administración de presupuestos requiere educación,
persuasión e interpretaciones inteligentes.

Holgura Los presupuestos son más efectivos cuando los gerentes del nivel
inferior participan de manera activa y comprometida. Agregando así
presupuestal credibilidad y crea mayor responsabilidad. Siendo necesaria la
comunicación honesta.

Describe la práctica de subestimar los ingresos o sobreestimar

costos presupuestados, con la finalidad de que las metas
presupuestadas se alcancen con mayor facilidad.

La holgura presupuestal brinda protección contra circunstancias

adversas e inesperadas; sin embargo, también desorienta a la
gerencia en términos del verdadero potencial de utilidades.
Para evitar problemas de la holgura
presupuestal, algunas organizaciones
utilizan los presupuestos para fines
de planeación y medir el desempeño.
El uso de medidas de desempeño provenientes de estándares externos
reducen la capacidad para establecer niveles presupuestales fáciles de
alcanzar.

Los gerentes deben de intervenir regularmente en las actividades de

sus subalternos; siendo suministro de apoyo, motivación y mejorando
el aprendizaje.

Otros gerentes ven los presupuestos de manera negativas, por ello la

alta gerencia debe dar entender que presupuesto es una herramienta
diseñada para ayudar a fijar y alcanzar metas.
 Presupuestos Kaizen
• Este tipo de presupuesto incorporan explícitamente un
mejoramiento continuo en las cifras presupuestadas.
• Una gran parte de la reducción de costos provienen de
muchas mejoras pequeñas en vez de «saltos
espectaculares».
• Un aspecto significativo son las sugerencias de la fuerza
laboral; la cultura de estas organizaciones valoran,
reconocen y recompensan estas sugerencias.
• También son aplicados a configuraciones de maquinaria
o actividades de distribución.
• Este tipo de presupuesto y el de actividades forman el
presupuesto maestro.
GRACIAS!!!