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CONTABILIDAD BASICA
“ Registración S.A. “
2) El 31/01/X8 los accionistas integran el resto del capital suscripto en efectivo, importe que se
deposita en Banco Nación.
7) El 20/05/X8 se compran artículos de librería y papelería para la oficina de Administración por $ 100 en
efectivo.
8) El 01/06/X8 se adquieren 2.000 unidades del producto "A" en $ 50.000 las cuales se abonan en
cuenta corriente.
10) El 01/12/X8 se venden 1.000 unidades de "A" en $ 30.000. Se cobra: 50 % a 30 días que incluye el 5
% de interés y el resto en cuenta corriente.
11) El 05/12/X8 se alquila un local para deposito y oficina de ventas. Ese mismo día se abona $ 1.400 en
efectivo correspondiente a los meses de Diciembre '98 y Enero '99.
12) El 31/12/X8 la empresa liquida el sueldo de un empleado que había contratado el 01/12/98 teniendo
en cuenta los siguientes datos:
Sueldo bruto $ 1.600,00
Asignaciones familiares $ 100,00
APORTES CONTRIBUCIONES
% %
TOTAL 19,00 32,00
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DATOS COMPLEMENTARIOS
- De la conciliación bancaria efectuada el 31/12/X8 surge como única partida pendiente una nota de débito
por comisiones no contabilizadas por la empresa por $ 10.
- La vida útil del inmueble se estima en 50 años, depreciándose por año de alta completo. El valor del
terreno representa un 25% del valor del mismo.
TAREAS A REALIZAR
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CONTABILIDAD BASICA
1) Una Sociedad inicia sus actividades el 01/01/X9. Con un Capital de $ 100.000. Sus socios aportan lo siguiente:
APORTES CONTRIBUCIONES
% %
TOTAL 19.00 32.00
DATOS ADICIONALES:
1) Arqueo de caja
Efectivo 14.000
Vale anticipo de sueldos 2.000
TOTAL 16.000
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2) Conciliación bancaria
SALDO LIBROS 36.928
Más ch/no debitado
gastos por compras 1.000
Menos depósito no acreditado
depósito 48 horas. (30.000)
Menos deducciones no contabilizadas.
gastos bancarios. (500)
========
SALDO EXTRACTO 7.428
========
3) Depreciaciones:
Rodados 10 %
Gastos Organización 20 %
TAREAS A REALIZAR
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EL REY
Supóngase que los siguientes son los balances resumidos de constitución de siete empresas distintas y
que
durante el primer ejercicio en que la inflación fue del 20 % ninguna de ellas efectuó operaciones.
1)
ACTIVO EXPUESTO 100
CAPITAL 100
2)
ACTIVO NO EXPUESTO 100
CAPITAL 100
3)
ACTIVO NO EXPUESTO 50
ACTIVO EXPUESTO 50
CAPITAL 100
4)
ACTIVO EXPUESTO 100
PASIVO EXPUESTO 50
CAPITAL 50
5)
ACTIVO NO EXPUESTO 70
ACTIVO EXPUESTO 30
PASIVO EXPUESTO 30
CAPITAL 70
6)
ACTIVO NO EXPUESTO 100
PASIVO NO EXPUESTO 80
CAPITAL 20
7)
ACTIVO NO EXPUESTO 100
PASIVO EXPUESTO 60
CAPITAL 40
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LAPARTIDA
UNIDAD DE MEDIDA
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Al inicio de la Sociedad:
La empresa “Eiffel S.A.”, cuyo objeto es la actividad ganadera, fue constituida el 01/01/X3 con un capital
de $ 20.000 el cuál suscripto en partes iguales por sus accionistas, e integrado con las siguientes
acciones y efectivo:
(a) Con fecha 14-04-X3 se vendieron las 1.500 acciones de Petrofe S.A. en $3,35 la unidad.
(b) Con fecha 15-05-X3 se adquirieron 800 acciones de Maderas Ipim S.A. en $1,25 la unidad y se
abonó el 1,7% de Gastos y Comisiones por la compra.
Tarea encomendada:
Coeficientes:
Coeficiente Coeficiente Coeficiente
PERIODO PERIODO PERIODO
01/X3 2,00 05/X3 1,60 09/X3 1,20
02/X3 1,90 06/X3 1,50 10/X3 1,15
03/X3 1,80 07/X3 1,40 11/X3 1,05
04/X3 1,70 08/X3 1,30 12/X3 1,00
UNIDAD DE MEDIDA
“Epsilon S.A.”
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El 10/01/X4 se constituye EPSILON S.A. con un capital de $ 1.000.000 que es suscripto e integrado
totalmente en ese acto de la siguiente manera:
a) Se vende la mitad de las mercaderías al contado en $ 450.000. Costo de reposición a esa fecha
$ 210.000.
b) Se incurren en gastos comerciales en el transcurso del mes por $ 50.000, los cuales son abonados
en efectivo.
Se incurre en gastos administrativos durante el mes de marzo por $ 40.000, abonados en efectivo.
INFOMACION ADICIONAL
Enero 4.500
Febrero 4.950
Marzo 5.544
Tarea encomendada:
Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de
Situación Patrimonial al cierre.
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UNIDAD DE MEDIDA
Objetivo
Comprender las diferencias que implican la adopción de distintos modelos contables
PLANTEO
El 1º de marzo de 2008 se constituye La Empresa “Ahora S.A.” y sus accionistas se
comprometen a un aporte de $ 2000 que se integran en efectivo al 15/03/2008
La empresa tiene como fecha de cierre de ejercicio económico el 31/12/2008 de cada año.
Se realizaron las siguientes operaciones:
a) EL 10/04/08 se adquieren mercaderías al contado por $ 1400.-
b) El 30/06/08 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 500.-
c) El 15/11/08 se vendieron el 40% de las mercaderías al contado por $ 2000. El costo de
reposición de las mercaderías en ese momento era de $ 1500.-
Las mercaderías al cierre del ejercicio tienen un valor de reposición de $ 1800 y VNR $ 2000.
TAREAS:
1) Confeccionar el Balance General y el Estado de Resultados de acuerdo a los modelos
tradicionales.
2) Determinar el resultado por exposición a la inflación. RECPAM.
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UNIDAD DE MEDIDA
1) 4/11/20X7 Inicio de actividad con lo siguiente: 450 unidades del producto “A” a $
330.- cada una, dinero en efectivo $ 101.500.-
2) 18/12/20X7 compra de 190 unidades del producto “A” a $ 335.- cada una, pagando
en efectivo.
3) 22/01/20X8 vendo 125 unidades del producto “A” a $ 452.- cada uno, cobrando en
efectivo. El costo de reposición al momento de la venta era de $ 339.- por unidad.
4) 15/02/20X8 compro 235 unidades del producto “A” a $ 337.- cada una, pagando en
efectivo.
5) 29/03/20X8 vendo 475 unidades del producto “A” a $ 460.- cada uno, cobrando en
efectivo. El costo de reposición al momento de la venta era de $ 345.- por unidad.
6) 7/04/20X8 abro una cta. cte. en el Banco de la Ciudad de Buenos Aires depositando
todo el efectivo.
Otros datos:
Se pide:
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UNIDAD DE MEDIDA
LA MASA S.A. es una empresa que se dedica a la reventa de rulemanes para tractores; y a continuación se proporcionan los
movimientos realizados durante el ejercicio 01/01/X5 al 31/12/X5.
Se constituye LA MASA SA, el 01/01/X5 con un capital de $ 10.000; el mismo es su totalidad en efectivo en ese acto.
El 10/01/X5 se adquieren 500 Títulos Públicos a un tipo de cambio de $ 9,90 cada uno; abonándose además $ 0,10 por cada título
adquirido en concepto de comisiones del agente de bolsa. La operación se realizó en efectivo.
El 01/03/X5 se adquieren 4.000 Rulemanes “X” para tractores a un costo de $ 1,20 cada uno, a un plazo de 60 ds. Precio de
contado de los rulemanes $ 1,00 la unidad.
Asimismo con fecha 20/03/X5 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 700 en efectivo.
El 01/05/X5 se abona la deuda con el proveedor en efectivo.
El 30/10/X5 se venden 3.000 Rulemanes “X” a $ 2,40 cada uno; precio de contado $ 2,10 la unidad El costo al momento de la
venta (11/2005) es de $ 1.50 por Rulemán.
El 31/12/X5 se cobra la operación del anterior en efectivo.
DATOS ADICIONALES
INDICES INFLACIONARIOS
Enero/X5: 1904.76
Marzo/X5: 2500.00
Mayo/X5: 2857.15
Octubre/X5 3076.92
Noviembre/X5: 3333.33
Diciembre/X5 4000.00
SE PIDE
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UNIDAD DE MEDIDA
TAREAS A REALIZAR
1.- Confeccionar los estados contables de acuerdo a cada uno de los modelos contables aplicables.
2.- Compruebe el R.E.C.P.A.M..
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UNIDAD DE MEDIDA
ventas a crédito
El 01/03/X2 se adquieren en efectivo 1700 unidades del producto XX en $ 10,- cada una.
Ese mismo día se venden las 1700 unidades del producto XX en cuenta corriente.
Condiciones de venta:
Precio de lista unitario $ 16,-
Plazo de pago 60 días.
Precio de venta para operaciones de contado $14,- cada una.
El 01/12/X2 se compran 700 unidades del producto XX al contado en $ 7.500,-. Las mismas fueron
vendidas en efectivo en $ 11.200,-
Condiciones de venta:
Precio de lista unitario $ 18,00
Plazo de pago 60 dias.
Precio de venta para operaciones de contado $16,00.
Índice precios
( para medir la variación
inflacionaria )
DICIEMBRE X1 1111
ENERO X2 1166
FEBRERO X2 1224
MARZO X2 1285
ABRIL X2 1349
MAYO X2 1416
JUNIO X2 1486
JULIO X2 1512
AGOSTO X2 1560
SEPTIEMBRE X2 1612
OCTUBRE X2 1652
NOVIEMBRE X2 1716
DICIEMBRE X2 1802
Tarea encomendada:
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UNIDAD DE MEDIDA
Con fecha 1/1/X2, se constituye Rey Momo con un aporte de $ 50.000,- en efectivo.
Condiciones de venta:
Precio de lista unitario $ 20,00
Plazo de pago 30 días.
Para el caso de operaciones de contado se otorga un descuento por pronto pago del 5% sobre el precio
de lista.
También en ese día se venden al contado 500 unidades del producto ZZ cobrándose en efectivo.
El 30/11/X2 se compran 800 unidades de ZZ en $ 12,- c/u en efectivo. Ese mismo día se venden 500
unidades en cuenta corriente..
Condiciones de venta:
Precio de lista unitario $ 22,00
Plazo de pago 60 días.
Para el caso de operaciones de contado se otorga un descuento por pronto pago del 10% sobre el precio
de lista.
DICIEMBRE X1 1111
ENERO X2 1166
FEBRERO X2 1224
MARZO X2 1285
ABRIL X2 1349
MAYO X2 1416
JUNIO X2 1486
JULIO X2 1512
AGOSTO X2 1560
SEPTIEMBRE X2 1612
OCTUBRE X2 1652
NOVIEMBRE X2 1716
DICIEMBRE X2 1802
Tarea encomendada:
Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de
Situación Patrimonial al cierre.
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UNIDAD DE MEDIDA
DATOS ACLARATORIOS
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COEFICIENTES:
ENERO 1.98
FEBRERO 1.64
MARZO 1.47
ABRIL 1.31
MAYO 1.19
JUNIO 1
SE PIDE:
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y cuadro de resultados para el
siguiente modelo: capital a mantener, financiero; criterio de medición, valores
corrientes; y unidad de medida, moneda homogénea.
Realizar todos los ajustes que considere necesarios.
Comprobar el R.E.C.P.A.M. por el método directo
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UNIDAD DE MEDIDA
TAREAS:
1. Confeccionar el Balance General y el Estado de Resultados de acuerdo al modelo
FINANCIERO/HOMOGENEA/CORRIENTES
2. Determinar el resultado por exposición a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda.
RECPAM.-
3. Coeficientes: 03/2008 1,35
04/2008 1,20
05/2008 1,10
06/2008 1,00
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UNIDAD DE MEDIDA
La empresa "La Facultad S.A.", se constituyo el el 2/2/05 con el siguiente aporte de los Accionistas:
Estado Patrimonial
Histórico
Activo
Caja y Bancos 11.420 25.120
Moneda Extranjera 17.000 8.250
Acciones 1.200 1.850
Bienes de Cambio 43.000 65.000
Total del Activo 72.620
Patrimonio Neto
Capital 67.000
Rdo del Ejercicio 5.620
Total Patrimonio Neto 72.620
Total Pasivo + Pat. Neto 72.620
Estado de Resultado
Histórico
Ventas 21.750
Costo de Ventas (15.000)
Utilidad Bruta 6.750
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DATOS ADICIONALES
Moneda Extranjera:
La cotización de la moneda extranjera al cierre es la siguiente:
1 U$S = 1,45 $ 1 F.F. = 0,35 $
Acciones
Corresponde a la compra de 100 acciones de la empresa "El Clio de Chicho S.A." con fecha 18/7/05.
Al cierre, las acciones de esta empresa estaban en alza y cotizaban a $ 18,5.- cada una, neta de gastos.
Bienes de Cambio
Durante el ejercicio se realizaron las siguientes compras:
31/3/05 1000 unidades del producto klm en $ 17.000.-, la misma se abono en EFECTIVO
Ventas
23/08/05 $ 15.950 Nos abonaron en efectivo
El costo de dicha venta fue de $ 11.000.-
EL Costo de Reposición al momento de la Venta fue de $ 12.900
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OPERACIONES FINANCIERAS
(METODOLOGÍA DE SEGREGACIÓN)
A B .
Inflación 15%
Tarea encomendada:
B paga el 31/01/X1
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OPERACIONES FINANCIERAS
Ïndice precios
( para medir la variación
inflacionaria )
DICIEMBRE 2001 1010
ENERO 2002 1054
FEBRERO 2002 1235
MARZO 2002 1486
ABRIL 2002 1582
MAYO 2002 1915
JUNIO 2002 1922
JULIO 2002 1931
AGOSTO 2002 1939
SEPTIEMBRE 2002 1948
OCTUBRE 2002 1954
NOVIEMBRE 2002 1963
DICIEMBRE 2002 1978
Los operaciones detalladas fueron realizadas para efectuar transacciones dentro de la actividad principal
de la empresa.
Tarea encomendada:
Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de
Situación Patrimonial al cierre.
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OPERACIONES FINANCIERAS
El 14/02/2002 se adquieren 10.000 Libras Esterlinas abonándose $2.83 en efectivo cada una.
El 16/04/2002 se adquieren 10.000 Dólares Estadounidenses abonándose en efectivo $28.800,00.
El 15/05/2002 se adquieren 10.000 Dólares Estadounidenses abonándose en efectivo $35.000,00.
El 16/06/2002 se vende la totalidad de los Dólares a $3.70 cada uno.
El 17/06/2002 se adquieren 10.000 Reales abonándose en efectivo $12.600,00.
El 15/07/2002 se venden la totalidad de los Reales cobrándose en efectivo $11.200,00.
El 12/08/2002 se adquieren 10.000 Dólares Estadounidenses abonándose en efectivo $35.300,00.
El 14/08/2002 se vende la totalidad de las Libras a $5.46 cada una.
El 14/12/2002 se vende la totalidad de los Dólares a $3.27 cada uno.
Indice precios
( para medir la variación
inflacionaria )
DICIEMBRE 2001 1010
ENERO 2002 1054
FEBRERO 2002 1235
MARZO 2002 1486
ABRIL 2002 1582
MAYO 2002 1915
JUNIO 2002 1922
JULIO 2002 1931
AGOSTO 2002 1939
SEPTIEMBRE 2002 1948
OCTUBRE 2002 1954
NOVIEMBRE 2002 1963
DICIEMBRE 2002 1978
Los operaciones detalladas fueron realizadas con la finalidad de obtener una renta o beneficio, no
formando parte de la actividad principal de la empresa.
Tarea encomendada:
Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de
Situación Patrimonial al cierre.
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OPERACIONES FINANCIERAS
El 50% de las mercaderías en existencia en $ 45.000 al contado. Costo de reposición a esa fecha
$ 40.000.
La condición habitual de venta de la empresa es a 60 días fecha factura, y efectúa un descuento del
10% por pago contado.
Coeficientes
Tarea encomendada:
Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de
Situación Patrimonial al cierre.
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OPERACIONES FINANCIERAS
SEGREGACIÓN COMPONENTES FINANCIEROS IMPLÍCITOS.
El 01/01 se constituye EL EMPERADOR S.A., con un capital de $ 1.000, que se integra en efectivo en ese
momento.
El 15/01 se compran mercaderías en cuenta corriente por un valor de $ 5.000, el descuento por pago al
contado era del 10%, el vencimiento de esta operación es el 15/04.
El mismo día, se vende el 50% de la mercadería adquirida en el punto anterior, en cuenta corriente a
cobrar el día 15/04, en $ 4.000. descuento por pago al contado 25%.
El 15/04 se cobra el crédito y se paga la deuda.
Fecha de cierre del ejercicio comercial: 31/05/2004. El saldo de Mercadería no vendida al cierre tiene un
valor corriente de $ 2.700
Coeficientes:
Enero: 1.20
Febrero: 1.15
Marzo: 1.10
Abril: 1.05
Mayo: 1.-
Tarea encomendada:
Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de
Situación Patrimonial al cierre.
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OPERACIONES FINANCIERAS
SEGREGACIÓN COMPONENTES FINANCIEROS IMPLÍCITOS. RESULTADOS FINANCIEROS
COMPARACIÓN
“Compradora y Vendedora “
ACTIVO ACTIVO
- Caja 100,00 - Caja 5.000,00
- Mercaderías 2.000,00 ( A ) TOTAL ACTIVO 5.000,00
TOTAL ACTIVO 2.100,00
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO - Capital 5.000,00
- Capital 2.100,00 TOTAL P.NETO5.000,00
TOTAL P.NETO2.100,00
( A ) 1000 encendedores a $ 2,- cada uno. Incorporados como aporte al patrimonio de VENDEDORA el
02/01/2002.
Con fecha 16/02/2002 VENDEDORA S.A., vende a COMPRADORA S.A. los 1000 encendedores en
$4.500,- pagaderos en cuenta corriente a 30 días; pactándose que si compradora abona en el momento
se realizara un descuento de $ 500,- en efectivo. Igualmente la operación se realizó en cuenta corriente.
El día 16/02/2002 COMPRADORA S.A. cancela la deuda con su proveedor VENDEDORA S.A.
Ese mismo día VENDEDORA, compra 1000 V.N. de Títulos Públicos a $2,90 cada uno abonando
además $0,10 en concepto de comisión del agente de bolsa. La operación se realizó en efectivo.
Datos Adicionales:
COEFICIENTES DE REEXPRESION
Enero-02 1,20
Febrero-02 1,10
Marzo-02 1,00
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Tarea encomendada:
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y Cuadro de Resultados de AMBAS empresas al
31/03/2002.
OPERACIONES FINANCIERAS
7) 31/10/20X6 Compro 100 unidades del producto “B” a $ 100 cada una (valor de
contado) a pagar en cta. cte. a 30 días con un 10 % de recargo.
8) 31/10/20X6 Vendo las 100 unidades del producto “B” compradas en la operación
anterior a $ 150 cada una (valor de contado) a cobrar en cta. cte. a 30 días con un 10 % de
recargo.
9) 30/11/20X6 Pago en efectivo la compra financiada del 31/10/20X6.
10) 30/11/20X6 Cobro en efectivo la venta financiada del 31/10/20X6.
Otros datos:
Se pide:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO BÁSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION / (SIN AXI )
“Alfa S.A.”
- El Patrimonio Neto de ALFA S.A. según su balance al 31/12/X1 se compone de la siguiente manera:
TOTAL 160.000
- Reserva legal 5%
- Dividendos en efectivo 20 %
- Dividendos en acciones 30 %
- En Octubre/X2 se lanza una emisión de capital de 700 acciones, de valor nominal $ 100 cada una, a un
precio de $ 140 por acción. Esta emisión es suscripta e integrada en efectivo, de inmediato y en su
totalidad.
TAREAS A REALIZAR:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
“ Diablura S.A.”
Se solicita
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
“Prima 1”
El 28/1/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 30% del
capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
“Prima 2”
En Enero/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 20% del
capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
El 28/1/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 40% del
capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
“MINERVA S.A.”
Capital 1.000
Reserva Legal 150
Rdos. no Asignados 3.000
4.150
1) La empresa transfirió al Patrimonio Neto por decisión de sus accionistas el 21/01/2005, la suma de $
700 que figuraban en la cuenta acreedores varios, pasivo corriente, con destino a Futuros Aumentos
de Capital.
2) Durante el mes de febrero de 2005, los accionistas realizaron aportes por $ 1.300 en concepto de
anticipos irrevocables para futuros aumentos de capital.
3) Con fecha 14/04/2005, la Asamblea General de accionistas aprobó la siguiente distribución de
utilidades:
Reserva Legal 50
Dividendos en efectivo 1.400
Dividendos en acciones 500
A nuevo ejercicio 1.450
3.000
4) La empresa desea conocer cual es el resultado obtenido hasta el 31/08/2005. Para ello confeccionó el
Estado Patrimonial, que responde a la siguiente composición:
Activo 18.200
Pasivo 7.300
A) Tarea a realizar:
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PATRIMONO NETO
“Mara-Cani S.A.”
La Empresa el “Mara Cani S.A." se dedica a la producción y venta de productos de librería y está cerrando
sus estados contables el 31/12/X2.
Durante el mes de Mayo se suscribieron 12.000 acciones de Valor Nominal $ 1 cada una a un
precio de $ 1,30 cada una. Estas acciones se integran totalmente en efectivo.
Al cierre del Ejercicio el Activo ajustado ascendía a $ 1.250.200 y el Pasivo ajustado a $ 790.000.-
COEFICIENTES
o Diciembre / X1 : 1,80
o Marzo / X2 : 1,60
o Abril / X2 : 1,51
o Mayo / X2 : 1,35
o Julio / X2 : 1,21
o Septiembre / X2 : 1,10
SE PIDE
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PATRIMONO NETO
En marzo/X1 se suscribe un nuevo capital de $ 1.000 con una prima de emisión del 30 % sobre el
capital nominal suscripto, el cual fue integrado de la siguiente manera:
o 80 % en 04/X1, junto con el total de la prima de emisión; un 10 % en 6/X1 y el 10 %
restante aún se encuentra sin integrar.
DATOS ADICIONALES
1- Coeficientes:
10/X0: 3,00
11/X0: 2,90
12/X0: 2,70
01/X1: 2,50
02/X1: 2,30
03/X1: 2,25
04/X1: 2,10
05/X1: 2,00
06/X1: 1,80
07/X1: 1,60
08/X1: 1,45
09/X1: 1,20
10/X1: 1,00
2- Activo reexpresado al 31/10/X1 : $ 220.000,-
3- Pasivo reexpresado al 31/10/X1: $ 100.000,-
SE SOLICITA
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PATRIMONO NETO
TOTAL 300,000.-
En diciembre/X7 es suscribe un nuevo capital de $ 35.000.- con una prima de emisión del 35 %
sobre el capital nominal suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma:
o Capital suscripto: 30 % en 02/X8; un 50 % en 04/X8 y el 20% restante aún
es encuentra sin integrar.
o Prima de emisión: 85 % en 03/X8 y el 15 % restante aún se encuentra sin
integrar.
El 24/11/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 4.000.- con carácter revocable, decidiéndose la
Irrevocabilidad de un 90 % el 15/05/X8.
La Asamblea de Accionistas del 12/12/X7 decidió la siguiente distribución:
o Dividendos en Acciones 13.000
o Dividendos en Efectivo 6.500
o Reserva Legal 4.500 .
TOTAL 24.000
DATOS ADICIONALES
1- Coeficientes:
07/X7: 2,80
08/X7: 2,70
09/X7: 2,40
10/X7: 2,10
11/X7: 1,90
12/X7: 1,80
01/X8: 1,75
02/X8: 1,60
03/X8: 1,55
04/X8: 1,40
05/X8: 1,25
06/X8: 1,10
07/X8: 1,00
2- Activo reexpresado al 31/07/X8 : $ 7.000.000,-
3- Pasivo reexpresado al 31/07/X8: $ 6.334.827,37
SE SOLICITA
1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/07/X8
2- Realice los asientos de ajuste correspondientes
3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial
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PATRIMONO NETO
TOTAL 200,000.-
En enero/X8 se suscribe un nuevo capital de $ 60.000.- con una prima de emisión del 25 % sobre
el capital nominal suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma:
o Capital suscripto: 15 % en 03/X8; un 40 % en 05/X8 y el 45% restante aún
se encuentra sin integrar.
o Prima de emisión: 80 % en 04/X8 y el 20 % restante aún se encuentra sin
integrar.
El 20/12/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 6.250.- con carácter revocable, decidiéndose
la Irrevocabilidad de un 80 % el 21/06/X8.
La Asamblea de Accionistas del 15/01/X8 decidió:
1) Aprobar el pago de honorarios a Directores y Síndicos por la suma de 8.000.
2) Aprobar la siguiente distribución:
o Dividendos en Acciones 10.000
o Dividendos en Efectivo 3.800
o Reserva Legal 1.200 .
TOTAL 15.000
DATOS ADICIONALES
1- Coeficientes:
08/X7: 1,55
09/X7: 1,55
10/X7: 1,50
11/X7: 1,45
12/X7: 1,40
01/X8: 1,35
02/X8: 1,30
03/X8: 1,25
04/X8: 1,20
05/X8: 1,15
06/X8: 1,10
07/X8: 1,05
08/X8: 1,00
2- Activo reexpresado al 31/08/X8: $ 865.360,-
3- Pasivo reexpresado al 31/08/X8: $ 529.000,-
SE SOLICITA
1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/08/X8
2- Realice los asientos de ajuste correspondientes
3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial
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PATRIMONIO NETO
“LUZBELITO S.A.”
- Capital 1.000
TOTAL PN 21.000
- Movimientos X8:
. Marzo: aporte de los socios para futuro aumento del capital $ 1.000
SE PIDE
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Pasivo -
Total A+P $ 4.400
Primer Consigna:
- Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida
Datos al cierre:
Coeficientes:
Dic-02 1,85
Ene-03 1,60
Mar-03 1,40
May-03 1,30
Oct-03 1,20
Dic-03 1,00
Valores corrientes:
Segunda Consigna:
- Registre los hechos económicos, dando la medición al cierre de cada partida
- Confecciones los Estados Contables Básicos del Ente.
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MEDICION INICIAL
“Rompecorazones S.A.”
El 30 de diciembre de X8 se realiza una venta por pesos 120.000 a cobrar de la siguiente forma
en tres cuotas iguales: con vencimiento el 30/12/X8, 30/01/X9 y 29/02/X9.
Se pide:
a) Determinar la medición inicial del crédito sobre la base que la sociedad recarga un 48% anual
a sus clientes.
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La empresa SARASA S.A. el 30 de marzo de X6 vende 10.000 unidades del producto ZZ, a
cobrar en cuatro cuotas iguales de $20.000 cada una, de acuerdo al siguiente detalle:
Teniendo en cuenta que SARASA SA aplica una tasa del 5.00 % efectivo mensual para sus
ventas en cuotas, se pide: determine la valuación inicial del crédito y contabilice la
operación de venta.
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MEDICION INICIAL
“Concursada S.A.”
11/04: 10%
11/05: 15%
11/06: 20%
11/07: 25%
11/08: 30%
100%
Se utiliza como referencia la tasa interna de retorno de los BODEN 2007: 11.60% anual
Se pide:
a) Registrar contablemente la refinanciación de la concursada.
b) Determine los importes a devengar en concepto de intereses en cada ejercicio
c) Realice las registraciones y mayorice
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MEDICION INICIAL
SE PIDE:
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MEDICION INICIAL
TAREA A REALIZAR
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MEDICION INICIAL
El 30/9/07 la compañía regulariza su situación con un plan de pago que presenta las siguientes
características:
TAREA A REALIZAR
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INVERSIONES TRANSITORIAS
“Especula S.A.”
PLANTEO:
Especula S.A. adquiere el 30/06/97 10.000 títulos públicos de valor nominal $ 1.00 cada
uno, cuyas características son:
Por los Títulos se abonaron $ 15.900 en efectivo, incluido $ 300 de gastos de compra.
Datos al cierre:
1. Inflación: 0%
2. Cotización del título:
31/12/97: $ 0,85
31/12/98: $ 0,88
Primer Consigna:
Segunda Consigna:
- Registre los hechos económicos, dando la medición la medición al cierre (31/12/98) de cada
partida. CONSIDERANDO QUE:
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INVERSIONES TRANSITORIAS
TITULOS PUBLICOS
“Z.Z. S.A.”
A) DATOS GENERALES
o La Empresa “ZZ SA” tiene sus cierre de ejercicio el 31/03 de cada año.
o Los títulos públicos del presente ejercicio tienen un Valor Nominal de $ 100 cada uno y generan
un interés anual del 15% pagaderos en forma trimestral, teniendo en cuenta que la emisión de los
mismos fue el día 30/09/2000.
B) OPERACIONES
Primer Consigna:
Segunda Consigna:
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Medicion inicial
Bienes de Cambio
Siempre Con Arandela S.A. (1)
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A." , Para abastecer la Orden de Compra de la Terminal
automotriz Porche S.A.
Departamento Post Venta, realizó las siguientes operaciones.
Se pide:
Determinar el valor unitario de cada caja del Kit "Bulón, Tuerca y Arandela". De acuerdo a las
normas vigentes.
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Medición Inicial
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Bienes de Cambio
Valor al Cierre
Siempre Con Arandela S.A.
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Recarga con una utilidad del 62% sobre el valor de
costo de cada bien.
El método de descarga de inventarios e P.E.P.S.
Las adquisiciones de los Bienes de Cambio Kit "Bulón, Tuerca y Arandela, se expresan en los
ejercicios de valor
de incorporación "Siempre Con Arandela S.A. 1 y 2.”
Ventas de unidades
Otros datos
Impuestos sobre los Ingresos Brutos 3.0% s/ Ventas
Tasa Municipal de Higiene y Seguridad 0.5% s/ Ventas
Tasa Municipal Publicidad $ 300.00
Se Pide:
Componer / Determinar el V.N.R.
Establecer y registrar el C.M.V.
Establecer y registrar la E.F., de los Bienes de Cambio.
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MEDICION INICIAL
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MEDICION INICIAL
CASO:Larralde S.A.
- El 05/01/2003 se abonan gastos por escrituración a nombre de Larralde S.A. por $ 2000,- en
efectivo.
- El 20/02/2003, se contrata el estudio de arquitectura que realizará la obra en tres etapas por un
precio total de $ 90.000,- si el pago fuese de contado al inicio de cada etapa.
El día 15/10/2003 se recibe el certificado de final de obra y el bien está en condiciones de uso.
SE PIDE: Registrar los movimientos y explicar cual es el costo de incorporación del Bien de
Uso.
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BIENES DE CAMBIO
“La Intercontinental”
unidades producidas
(*) Por la razón expuesta arriba, o sea, la falta de un sistema adecuado de costos, corresponden a las existencias
determinadas al 31/12/X8.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
OTROS DATOS
Producción del año X9: 10.000 unidades. Producción Normal: 12.500 unidades.
La existencia de productos elaborados al 31/12/X9 es de 800 unidades de productos elaborados y
$ 70.000 de materias primas. Esta última corresponde a compras del último trimestre de 1999.
Se estima que las existencias al 31/12/X8 de productos elaborados y materias primas corresponden a
producción y compras de los últimos 3 meses del año X8 respectivamente.
Se considera que los gastos se incurren uniformemente durante el ejercicio.
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BIENES DE CAMBIO
La empresa Ciudadela S.A. dedicada a la fabricación de medias escolares, presenta los siguientes
movimientos del rubro Bienes de cambio al 31/12/06, fecha de cierre de su ejercicio económico:
a) Materia Prima
Existencia Inicial: 5000 carreteles de hilo de algodón a $ 13,- c/u.
Compras:
Fecha Unidades Precio Financiado Precio Contado
03/06 3000 16,- 15,-
06/06 1800 17,- 17,-
11/06 2200 18,- 18,-
Total 7000
Existencia Final: 2500 carreteles de hilo.(según recuento físico realizado a fecha de cierre).
En el ejercicio por el uso ineficiente de una de las maquinas, 100 carreteles de hilo fueron desperdiciados.
Costo de reposición de los carreteles al 31/12/06 $ 20,- cada uno.
Gastos:
Administración fijos 24.000,00
Comercialización fijos 35.000,00
Producción fijos 15.000,00
Comercialización Variables 15.000,00
Producción Variables 25.500,00
Otros gastos 17.200,00
131.700,00
Los gastos fueron realizados en forma regular durante todo el periodo.
b) Productos Terminados
Existencia inicial productos terminados: 4000 pares de medias a $ 15,- cada par
Existencia final productos terminados: 2500 pares de medias
Unidades vendidas: 12300 pares de medias
Costos de refabricación al momento de cada venta en moneda del cierre: $ 340.000,-
DATOS AL CIERRE:
Producción normal de planta: 12000 pares de medias al año.
Método de valuación al costo: PEPS
Costo de reposición del hilo de algodón: $ 20,- cada carretel.
Costo de refabricación de las medias: $ 30,- cada par
Precio de venta de los productos terminados $ 50,- cada par, gastos de venta 5%.
Coeficientes:
dic-05 2,00 Nov-06 1,10
mar-06 1,80 Dic-06 1,00
jun-06 1,50 Prom. Anual 1,40
Se pide: Determine el valor de los bienes de cambio y el costo de ventas según normas contables
vigentes.
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BIENES DE CAMBIO
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Movimientos al 31/12/2007:
Materia Prima:
Compra 01/03/2007 100 unidades $ 3.300 (precio contado: $ 3.000).
Compra 08/07/2007 130 unidades $ 4.200 contado
Compra 20/11/2007 80 unidades $ 2.800 contado
Anticipo 30/11/2007 50 % de 200 unidades por $ 300. No fija precio.
El método de descarga P.E.P.S. Las compras financiadas se pagan a los 60 días.
La deuda en Moneda Extranjera se cancela el 18/02/2007_ TC: comprador $ 3.15 / Vendedor: $ 3.22.
Otros datos:
- Existencia Final de Materia Prima 120 unidades.
- Existencia Final de productos terminados 50 unidades.
- En el presente ejercicio la empresa trabajo a un 90 % de su capacidad normal.
- Ventas del ejercicio: 650 unidades a $ 96.
- Los gastos del ejercicio fueron incurridos en efectivo a lo largo del ejercicio.
SE SOLICITA
a) Valúe según las normas contables vigentes. (Absorción)
b) Presentar el estado de situación patrimonial y Estado de Rdo al 31/12/2007.
c) Si se resuelve contemplando la variación inflacionaria, suponga los siguientes coeficientes de
reexpresión: Dic/06 2.31 –Feb/07 1.88 - Mar/07 1.76 –Mayo/07 1.60 - Jul/07 1.53 – Nov/07 1.23 -
Dic/07 1 Coef. Promedio 1.6
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BIENES DE USO
“OKUPAS S.A.”
Analizaremos a continuación el rubro Bienes de Uso de la empresa K S.A.; para lo cual se expresan
los movimientos que han afectado al subrubro Inmuebles; en este caso deberán registrar las operaciones
especificas y exponer el saldo de las cuentas relacionadas con Bienes de Uso al cierre de cada ejercicio.
Con fecha 20/8/X7, adquiere un Terreno de 10 hectáreas en el parque industrial de Burzaco, por
$150.000,- cancelando en efectivo dicha operación. Además se abona la factura que detalla a
continuación:
Culminado el ejercicio 12/X7, K S.A. inicia el 8/2/X8 las tareas de construcción de su futura planta;
para ello se contratan los servicios de una empresa de ingeniería industrial que desarrolla un proyecto a 2
años como máximo y se estima un costo total no superior a $ 560.000,- para la construcción.
Es aprobada la propuesta y comienza la ejecución de la obra.
El día 15/03/X8 K S.A. obtiene financiación de terceros para cubrir parte de los costos que
demandara este emprendimiento, de ese modo recibe $ 200.000,- firmando un contrato de
mutuo con vencimiento 15/11/X8 y el acreedor fija como cláusula de ajuste la cotización del
dólar al vencimiento del documento.
A la fecha de otorgar el crédito a K S.A. la cotización es de $ 1,00 por cada
u$s 1,00.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Durante el mes 6/X8 se abona una nueva factura de la empresa de ingeniería (adjuntando un
2º certificado de obra) por $ 100.000,- en efectivo.
El 15/11/X8 se cancela la deuda de u$s 200.000,- siendo a esa fecha la cotización del Dólar
de $ 1,20 cada u$s 1,00.
Desde el 01/01/X9 hasta el 30/06/X9 (inclusive) se han dispuesto a 8 personas que forman
parte del personal de K S.A. a supervisar las ultimas tareas de construcción durante media
jornada laboral.
A continuación se detalla el total de sueldos devengados y demás costos laborales por el
periodo mencionado.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
BIENES DE CAMBIO
“K.G. S.A.”
Productos Terminados
TAREA ENCOMENDADA
Determinar la medición de la existencia final de Bs. de Cambio y el costo de producción; considerando los
componentes financieros y el efecto de la inflación
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
BIENES DE USO
b) Escritura hipotecaria $
Honorarios 3.000
Impuesto Fiscal 2.000
Certificados y gastos 1.200 6.200
TOTAL $ 18.200
- El 15/06 se abonan $ 12.000 por tareas de rellenado y nivelación que impedirán en el futuro el
anegamiento del predio.
- El 23/09 se abonan en efectivo $ 150 a un jardinero por tareas de desmalezamiento y limpieza de
arbustos.
- El 01/10 comienza la construcción del depósito. Se cuenta con el siguiente detalle de gastos incurridos
hasta el 31/12, fecha de cierre de ejercicio: $
. Materiales 110.000
. Jornales albañilería 65.000
. Sueldos Contador 24.000
. Aguas Argentinas (derecho de agua) 3.000
. Honorarios del Ingeniero por proyecto y dirección obra 15.000
TOTAL 217.000
- Los gastos de construcción enumerados previamente se han incurrido uniformemente a lo largo del
último trimestre.
- La Ecuatorial amortiza sus inmuebles en 40 años.
- El valor neto de realización del depósito, en el estado en que se encuentra es de
$ 500.000 y su valor de utilización económica de $ 1.000.000.
- Los coeficientes aplicables a efectos de la reexpresión por inflación son:
Abril 2.00
Junio 1.80
Septiembre 1.50
Octubre 1.30
Noviembre 1.10
Diciembre 1.00
TAREAS A REALIZAR
1- Registrar las operaciones precedentes.
2- Determinar la correcta valuación de la obra en curso al 31/12
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
BIENES DE USO
Premol Deada S.A, compra un terreno de 20 x 100 mts en Claromecó por $ 40.000, los que cancela en
efectivo y decide comenzar la construcción de sus depósitos, para lo cual contrata a “Elpas Tón SRL”
empresa que principiará la edificación del inmueble luego de aprobados los planos respectivos.
El 10/01/X3 solicita los servicios de “Lagua Daña SH” para el desmalezamiento del lote quien al
terminar su trabajo le emite la Fc. C de $ 540. que Premol Deada SA cancela con un cheque de
su cuenta corriente.
El 02/02/X3 la Cooperativa Eléctrica factura la colocación del medidor de Luz por $ 150,
cancelándose la misma en efectivo.
El 08/03/X3 se realiza la compra de materiales para la 1º etapa de la obra por $ 24.000 más IVA
las que se cancelaron en el día fijado, pero serán entregados según las necesidades de Elpas
Tón .
El 15/03/X3 se cancela la primera factura a Elpas Tón por $ 8.000 más IVA, con cheque de su
cuenta corriente.
El 05/04/X3 se recibe la factura de luz por $ 220 con vencimiento 20/04/03, la que se paga por
débito en la cuenta corriente bancaria.
15/04/X3 se cancela la segunda factura a Elpas Tón por $ 8.000 más IVA, con un cheque de su
cuenta corriente bancaria.
Por falta de fondos el 20/04/X3 Premol Deada toma un crédito bancario de $ 56.000 que se
cancelará en 6 cuotas mensuales de $ 9.6’’, cancelando la 1º cuota el 01/05 del corriente y así
sucesivamente, el mismo se acredita en su cuenta corriente bancaria.
El 10/05/X3 se cancela la deuda por el retiro de materiales para la conclusión de la obra por $
15.000 más IVA, al contado.
El 06/06/X3 se recibe la factura de luz por $ 430 con vencimiento 16/06/X3, la que se paga por
débito en su cuenta corriente bancaria.
El 15/06/X3 se cancela la última factura a Elpas Tón por $ 8.000 mas IVA, con cheque de su
cuenta corriente bancaria.
El 20/07X3 se finaliza la construcción del galpón quedando este en condiciones de ser utilizado.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
BIENES DE CAMBIO
o La empresa “La Tortuguita SRL” encargada del fletye hasta el depósito y nos entrega la
siguiente Factura: Valor neto: $ 400; IVA $ 84; Total $ 484, la que se cancela en efectivo en ese
momento.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
La empresa "El Estudiante SA" presentaba al cierre de su primer ejercicio, 31-12-X8, los siguientes saldos
en el rubro Bienes de Uso:
Edificio 275.000.-
Terreno 200.000.-
Amortización Acumulada Inmuebles ( 5.500.-)
Rodados 35.000.-
Amortización Acumulada Rodados ( 7.000.-)
Maquinarias 1.320.000.-
Amortización Acumulada Maquinarias ( 132.000.-)
Total Bienes de Uso. Neto Amort.acum. 1.685.500.-
1) Durante este ejercicio fue reemplazado el Contador de la empresa y fue Usted quien se hizo cargo del
puesto.
2) Al controlar el Rubro de los Bienes de Uso detectó los siguientes antecedentes:
A) El valor de incorporación del Edificio se encuentra compuesto por los siguientes ítems: Valor
según escritura de compra del edificio $ 255.000.- y del terreno $ 195.000.-, Gastos de
escrituración edificio $ 10.000.- y terreno $ 5.000.- Gastos en pintura y albañiles $ 10.000.-
3) La empresa deprecia sus Bienes de uso con un sistema lineal y el criterio de año de alta completo.
Edificios 50 años, Rodados 5 años y Maquinarias 20 años, Herramientas 10 años.
4) Durante el ejercicio 12/X9, la empresa compró un Rodado en $ 55.000.- La forma de pago fue la
siguiente: Con un cheque c/ Banco Nación por $ 38.000.- y por el saldo se entregó la unidad anterior.
5) El día 30-06-X9 se adquirieron herramientas por un valor de $ 12.000.- Forma de pago a 60 días
fecha factura. De haberse abonado de contado, el precio sería de $ 10.000.- Esta operación no se
encuentra contabilizada y la deuda fue abonada el día 29-08-X9.
TAREAS A REALIZAR
A) Verifique los saldos al 31-12-X8, y de ser necesario realice los ajustes que considere necesarios.
B) Contabilice las operaciones correspondientes al año 12/X9.
C) Presente como queda compuestos el Rubro Bienes de Uso al 31-12-X9.
D) Valor recuperable del Rubro en su conjunto es de $ 3.700.000.-
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BIENES DE USO
“R.S. S.A.”
El 15/06/X8 se realiza mejora sobre el edificio por $ 10.000 aumenta el valor pero no la
vida útil.
3) Maquinarias: El 02/06/X8 se vende en $ 10.000 una maquinaria con Valor reexpresado al 31/12X7
de $ 10.000. Depreciación Acumulada a esa fecha $ 2.000
Depreciación 10 % anual.
- COEFICIENTES:
12/X7 1,90
01/X8 1,70
06/X8 1,50
REALICE:
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El 01-04-X0 inicia su actividad comercial la empresa "La Estrella SA", con ejercicios económicos
comprendidos entre el 01-04 y el 31-03 de cada año.
A) El 01-04-X0 adquiere cinco escritorios a $ 200.- cada uno y diez sillas a $ 80.- cada una. Total de la
factura $ 1.800.- Condiciones de pago: contado.
La depreciación se calcula con el método lineal, por año de alta completo, con una vida útil de 10
años y valor de recupero igual a cero.
B) El 20-12-X0 adquiere una máquina empaquetadora por $ 4.000.- con una bonificación comercial del
10%. Se recibe la factura del proveedor por $ 4.000.- menos bonificación $ 400.- más un interés del
5% por pago a 30 días por $ 180.- Total de la factura $ 3.780.- Por el flete y descarga de la máquina
se abonan en efectivo $ 100.- La depreciación se calcula en base a una producción total de 1.000.000
de paquetes. Valor de recupero igual a 10.000 paquetes. La máquina requiere instalación especial.
C) El 03-01-X1 finaliza la instalación de la empaquetadora y se recibe la factura por este trabajo según el
siguiente detalle: Material y Mano de Obra $ 300.- IVA $ 63.- Total de la factura $ 363.- Se paga en
efectivo. A partir de esa fecha la máquina se encuentra en condiciones de ser usada.
D) En los últimos tres meses del ejercicio finalizado el 31-03-X1 se empaquetaron 32.000 unidades.
Datos complementarios:
- Índices del NGP:
- Al 31-03-X1: $ 8.000.-
- Al 31-03-X2: $ 9.100.-
Se pide:
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BIENES DE USO
12/2004 12/2003
1 Planta Industrial 900.000,00 900.000,00
Depreciación Acumulada Planta (6.500,00) (6.500,00)
2 Maquinarias Planta Industrial 355.000,00 355.000,00
Depreciación Acumulada Maquinarias (2.564,00) (2.564,00)
3 Sede Central Administración y Ventas 132.309,00 80.000,00
Depreciación Acumulada Sede (3.584,00) (3.584,00)
Coeficientes de reexpresión :
Dic-03 1,85
Ene-04 1,80
Feb-04 1,70
Mar-04 1,65
Abr-04 1,60
May-04 1,50
Jun-04 1,45
Jul-04 1,35
Ago-04 1,30
Sep-04 1,25
Oct-04 1,20
Nov-04 1,15
Dic-04 1,00
El valor de recupero de dicha la planta se estima en $ 200.000,- al fin del período proyectado; ESTE VALOR ES.
ATRIBUIBLE A LOS ELEMENTOS RECUPERABLES POR LA PARTE EDIFICADA, EL EDIFICIO MEDIDO A SU
COSTO DE INCORPORACION ES REPRESENTATIVO DE LA VALUACION DE MERCADO.
Aquiridas en 2002.
Del análisis técnico se estima una vida útil total de 3.000.000 de productos terminados por lo cual
la depreciación es estimada en función de las unidades reales producidas cada año.
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Corresponde a instalaciones local comercial adquirido en el año 2000 en $ 80.000,- ( terreno $ 16.000,- = 20%
)
En 2004 se llevó a cabo un replanteo de la distribución de las instalaciones y cuya implementación se
cumplió durante el inicio del ejercicio, permitiendo esta obra un mejor aprovechamiento de los recursos
del ente así como también la atracción de nuevos clientes. El valor de dichas obras asciende a $ 52.309,-
abonadas en 02/2004
El valor de recupero estimado del inmueble es del 30% del valor de origen
Se pide:
Realizar la medición del Rubro Bienes de Uso de acuerdo a las NCP vigentes.
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Rubros:
Caja y Bancos:
Créditos:
Bienes de Cambio:
Deudas:
(1) Se trata de mil euros. Cotizaciones al cierre: TCC $5,50 / TCV $5,70
(4) Se trata de 1000 unidades del producto XX, los mismos se encuentran
registrados a su valor de incorporación. De estas 1000 unidades, 100 se
han dañado y se deberán vender al 25% de su valor, según estimaciones
del sector comercial.
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Producto YY: Precio de venta $3,50; precio de compra $2,- (lista a 60 días),
descuento por compra al contado 10%; Gastos de venta 5%
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MEDICION AL CIERRE
SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR
1) CREDITOS
Llamarada S.A. presenta los siguientes saldos en el rubro créditos al 31/12/03
Deudores por ventas 24.000
Intereses a devengar (4.800)
Documentos a cobrar 15.000
Deudores en Gestión Judicial 10.000
Anticipo a Impuesto a las Ganancias 1.900
Previsión para incobrables (3.000)
TOTAL 43.100
Datos al cierre:
Deudores por ventas:
El saldo corresponde a vta realizada el 1/12/03 en $ 24.000 a 60 días, la bonificación por pago al contado era del
20%.
Documentos a cobrar
Corresponde a una venta de $ 15.000 del 01/12/03 a cobra en dos cuotas iguales de $ 7.500 cada una
Cuota 1 el 1/1/04, cuota 2 el 01/02/04. La compañia no segrego CFI
Tasa de mercado para ventas 120% anual
Se solicita:
Analice los saldos al 31/12/03 y realice los ajustes que considere necesario para su valuación de acuerdo a las
normas contables vigentes. Indique si existen saldos que no correspondan incluirse en el rubro créditos, señale
cual es el rubro correcto. Indique si existen saldos no corrientes.
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MEDICION AL CIERRE
Datos al cierre:
MEDICION AL CIERRE
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Fecha Alternativa 3
Capital Intereses Total
31/12/2002 30.000,00 0,00 30.000,00
31/01/2003 30.000,00 0,00 30.000,00
28/02/2003 0,00 30.000,00 30.000,00
Total 60.000,00 30.000,00 90.000,00
Datos al cierres:
MEDICION AL CIERRE
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Concursada S.A.
Pasivo contabilizado
Total 823.524
No admitido -114.551
No presentado - 81.314
Verificada 627.659
Quita 40% -251.064
Deuda a
pagar 376.595
Forma de pago
Nov-03 10% 37.660
Nov-04 15% 56.489
Nov-05 20% 75.319
Nov-06 25% 94.149
Nov-07 30% 112.979
100% 376.595
TAREA A REALIZAR:
MEDICION AL CIERRE
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CREDITOS
El total del rubro CRÉDITOS al 31/08/2002, fecha de cierre de ejercicio de “Tokiodosmil S.A.” con
domicilio en Brandsen 805 de la C.A.B.A., está compuesto por los siguientes saldos:
(a) Deudores por ventas 11.800,00
Fc.“A”0001-00001245 vto. 20/07/02.................................. 2.500,00
Fc.“A”0001-00002850 de fecha 31/07/02 corresponde a
una venta en cta.cte. a 90 días, por pago contado se lo
gratifica con un descuento del 15% s/importe de factura ......... 3.500,00
Fc.varias vencimiento posterior al cierre del ejercicio y
sin cláusula de ajuste................................................................ 5.800,00
(b) Documentos a cobrar:................................................................... 1.800,00
Corresponde a un Documento cuyo vto. fue el 30/06/02
por una venta de $ 900 realizada el 30/04/02, el mismo fue
refinanciado al 31/10/02 a una tasa de interés del 144%
anual, esta última operación no fue contabilizada.-
(c) Deudores del Exterior 9.050,00
Fc.“E” 0001-00000104 del 12/2001 a Palmeiras S.A. por
U$D 2.500 el T.C. al momento de la venta era de $ 3 por cada
1U$D................................................................................ 7.500,00
Fc.“E” 0001-00000110 del 03/2002 a Real Plate S.A. por
Euros 500 el T.C. al momento de la ventas era de $ 3,10 por
cada 1 Euro............................................................................... 1.550,00
(d) Anticipo a proveedores:................................................................. 490,00
Pago realizado el 06/2002, por el 50% de una futura
compra a perfeccionarse el 10/09/02 por 200 Kgs. de hojas
metálicas, fijando el precio en $ 4,90 el Kg..-
(e) Deudores en gestión Judicial:....................................................... 15.800,00
El 80% pertenece a RPHN SRL con domicilio en Figue-
roa Alcorta 7597, sociedad que se presentó en concurso de
acreedores el 22/02/02. El informe del departamento de
legales de Tokiodosmil S.A. nos indica que RPHN no va a
poder hacer frente a sus deudas y es altamente probable que
su concurso termine en quiebra, no contando tampoco con
una cantidad de bienes suficientes para hacer frente a su
Pasivo.-
El 20% restante pertenece a R. y H. Díaz S.A., empresa
que acercó la siguiente propuesta de cancelación de su
deuda: Cancelar el 60% en efectivo al momento de
aceptación de la misma y que Tokiodosmil S.A. de por
cancelado el total de su crédito, los abogados aseguran la
cobrabilidad de lo propuesto.-
(f) Alquileres pagados por adelantado: ............................................. 4.480,00
Corresponden al alquiler de nuevas oficinas, monto
pagado el 1/04/02 a “Tengan Che Negocios Inmobiliarios”,
corresponde a 2 meses de garantía y 1 año de alquiler.-
TOTAL DEL RUBRO CREDITOS 43.420,00
DATOS ADICIONALES:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
SE PIDE: Realizar los ajustes necesarios para dejar valuado el rubro Créditos de acuerdo a las normas
vigentes (R.T. N° 17); determinando Rdos. por
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
La empresa “Kios & Co S.A.” se dedica a la venta de Productos para Kioscos y Drugstores . El
stock al 31-12-04 está valuado en $4.100. A continuación detallamos la composición del rubro
Bienes de Cambio:
Artículo Stock Costo unitario en pesos
Bolsas de caramelos. 200 $ 8.- (por bolsa)
Cajas de alfajores. 150 $ 10.- (por caja)
Cajas de chicles 250 $ 4.- (por caja)
Cajas de alfajores:
Al realizar el inventario de cierre se descubre que el 80% de estos productos está
vencido, y el 20% restante se vencerá en la próxima semana.
Al cierre se obtuvo un comprador para los alfajores que aún no habían vencido.
El cliente “Velcro Tazo S.R.L.” ofreció pagar $ 5.- por caja, y el 02/01/2005 se
realizó la venta en este precio.
El precio de compra, al proveedor habitual y en condiciones habituales, es de
$11.- más flete por $ 1/ unidad al contado.
El precio de venta en el mercado, donde habitualmente opera la firma, es de $20.
Cajas de chicles:
Al cierre, el precio de lista de las Cajas de Chicles en el proveedor habitual es de
$ 6.- (por caja) a 60 días, en caso de abonar al contado se obtendría un
descuento del 20%; el precio de venta es de $15.-
Rubro créditos:
Al cierre el rubro créditos esta compuesto por:
A) 1 cheque diferido de fecha de pago 31/01/2005 por $8.000.-, por una venta
realizada a 60 días el 01/12/2004, si el cliente abonaba al contado, se le hubiera
hecho un descuento del 15%. Normalmente la cía. descuenta estos cheques en el
banco, al cierre la tasa de interés que cobraba el banco era de un 8% mensual más
una comisión del 2%. El día 05/01/2005 la cía descuenta el documento y el banco le
descuenta un 12% de tasa de interés, más una comisión del 2%
B) 1 pagaré por $40.000.- con fecha de cobro 30/09/04. Desde aquella fecha se intentó
cobrar el pagaré sin poder siquiera hallar al deudor. Al cierre nuestros abogados nos
informan que existen muy pocas probabilidades de cobro.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Información Adicional:
Sobre todas las ventas se abona el 2% de Impuesto a los Ingresos Brutos y el 8%
de Comisiones a Vendedores.
Al cierre no existen otros pasivos que los anticipos de clientes.
Se pide:
Al cierre, 31/12/2004, valúe correctamente Bienes de Cambio, Pasivos y Créditos,
indique su composición y realice los ajustes necesarios.
MEDICION AL CIERRE
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
BIENES DE CAMBIO
Datos
Mesas Sillas
Cantidades materia primas 5 m2 c/u ( incluyendo 3m2 c/u ( incluyendo desperdicio)
desperdicio)
Desperdicio normal 0.50 m2 1m2
Costo de reposición de la madera ( pago $ 10 el m2 $ 10 el m2
30 días)
Descuento por pago al contado ( paga 10% 10%
siempre a 30 días)
Flete de compras $ 1 m2 $ 1 m2
Cantidad de horas de trabajo por unidad 2 horas 3 horas
Costo horario $5 $5
Gastos de fabricación por hora de trabajo $3 $3
TAREA A REALIZAR
MEDICION AL CIERRE
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
XX ( pongan nombre ) SA se dedica a la compra y venta de calefactores, posee tres canales de ventas
Y en cada uno tiene las siguientes condiciones
TAREA A REALIZAR:
MEDICION AL CIERRE
Utilización de T.I.R.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Caso Nro 1
Caso Nro 2
Caso Nro 3
Caso Nro 4
1) 15/05/08 vendo mercaderías valor de contado $ 150.747,16 a cobrar $ 180.000 el 15/08/08. T.I.R.
= 3,00% . Costo de Ventas $ 112.500.
2) 15/08/08 Cobro en efectivo la totalidad del crédito.
AJUSTE INTEGRAL
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
“DESASTRO S. A”
SUBTOTAL (3.300)
(1) En pesos
(2) Corresponde a venta del 31 de Diciembre a cobrar el 01/01/X2
(3) Compras del ejercicio:
06/X1 $ 10.000
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
(1) El saldo de rodados al inicio corresponde a 2 camiones valuados en la misma cifra. En 06/X1 se
vende rodado en $ 3.000. Depreciación rodados 20 %, máquinas 10 %.
(2) Corresponde:
a) $ 3.000 por compra de mercaderías de 30/11/X1 (nota 3),vencimiento 31/03/X2.
Descuento por pago contado 33,33 %.
b) $ 500 anticipo compra de mercaderías de Junio/X1. Este anticipo será cancelado con la
totalidad de la existencia de mercaderías al cierre del ejercicio.
SE SOLICITA
AJUSTE INTEGRAL
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
“PATRICIO REY S. A”
A- ENUNCIADO
Ventas 4 9.000,00
Inversiones 2.000,00 1 CMV 5 (6.800,00)
Créditos 3.000,00 2 Utilidad Bruta 2.200,00
Bienes de Cambio 1.700,00 3
TOTAL ACTIVO 6.700,00
Gastos de Administración 6 (4.500,00)
Deudas 0,00 ( No posee ) Gastos Varios 6 (1.500,00)
TOTAL PASIVO 0,00 Resultado del Ejercicio (3.800,00)
Capital 5.000,00
Ajuste de Capital 4.000,00
Rdos. Acumulados 1.500,00
Rdo. del Ejercicio (3.800,00)
TOTAL PN 6.700,00
TOTAL PASIVO + PN 6.700,00
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
- Cotización Acciones : $ 47,- la comisión del agente de bolsa es $ 2,- por acción
- Coeficientes de reexpresión para AXI : 06/2001 = 1,20
01/2002 = 1,15
06/2002 = 1,00
Promedio = 1,12
- Al 30/6/2002 el costo de reposición del harina es de $ 12,- y el VNR al 30/6/2002 es de $ 16,-
B- SE PIDE
1- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. según el modelo Capital
Financiero, Moneda Homogénea y Valores Corrientes. Al 30/06/2002.
2- Realice los ajustes necesarios.
3- Comprobar el REI.
4- Comprobar Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial.
AJUSTE INTEGRAL
“INTEGRO S. A”
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
- Estado de resultados:
CUENTAS 31/12/X4
NOTAS
02- Inversiones
Saldo inicial: 200 acciones de Lama S.A. valuadas en $ 2.000; en 06/X4 se venden 100 acciones
en $ 1.500 y se compran 500 acciones de Atra S.A. en $ 4 c/u.
06- Deudas
El saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 30/11/X4 a 60 días. El descuento por
pago contado era del 100 % anual.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
08- Ventas
Realizadas al contado en: 06/X4 $ 60.000
11/X4 $ 20.000
12/X4 $ 10.500
09- Gastos
Realizados al contado en: 06/X4 $ 10.000
11/X4 $ 5.000
12/X4 $ 5.000
Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.
DATOS AL CIERRE
-Acciones: Cotización: Lama S.A. = $ 20 c/u
Atra S.A. = $ 8 c/u
Gastos de Venta 5 %
-Anticipo a proveedores: Costo de reposición de H $ 10 c/u.
VNR : $ 8 c/u.
-Bienes de cambio: Costo de reposición $ 3 c/u.
Precio de venta $ 4.
Gastos de venta 5 %.
Gastos de administración 30 %.
-SE SOLICITA:
1- Realice el ajuste por inflación.
2- Medir los saldos según NN.CC. vigentes
3- Señale si existen errores de exposición según NN.CC. vigentes.
4- Confeccione el estado de evolución del patrimonio neto y el anexo de bienes de uso.
AJUSTE INTEGRAL
“EL VIRREY S. A”
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Saldo en dólares
Saldo al 31/12/01 7.000
Junio-
Venta a $ 4 por dólar 02 - 7.000 Venta en efectivo por $ 28.000
Saldo al 31/12/02 -
02- Inversiones:
Saldo inicial 500 acciones de SAX S.A.
03- Cuentas por cobrar:
Corresponde a venta del 30/11/02 por $ 20,000 a 60 días , el precio contado era de $ 16,000.
La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
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Ventas 123.400,00 11
CMV -50.000,00 7
Utilidad Bruta 73.400,00
ACLARACIONES
2004
1. - Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno
2.- Corresponden a 5,000,00 Acciones de HURACAN valuados a $3,00 cada una
3.- Corresponden a 6000 unidades del producto "XX" valuadas a su costo de reposición ($10,00 cada una)
2005
4.- Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno adquiridos el ejercicio anterior
5.- Corresponden a 5000,00 Acciones de HURACAN adquiridas el ejercicio anterior y 2000 acciones de
Bank of LOMAS adquiridas en marzo a $2,00 cada una, además se pago 0,50 por acción en concepto
de comisión del agente de bolsa.
6.- Por una venta realizada el 30/12/2005 de 1000 Unid de XX $ 30,- C/U .en cuenta corriente a 60 días.
Para operaciones de contado existe un descuento de $ 1,00 por Unidad
7.- Stock de 1000 unidades del producto XX adquiridas en el ejercicio anterior a $10,00 C/U.
8.- El 03/01/2005 se adquirió el 60% de las acciones de ENARSA S.A. abonándose en efectivo $30.000,00
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
El Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Al 31/12/2004 era de $40000,00 en la decisión de compra se tuvo
en cuenta que ENARSA S.A. Adquirió una patente que le producirá durante los próximos 4 años utilidades
superiores a las normales y cuyo valor actual al momento de compra era de $6000,00
9.- Corresponde a la compra de un terreno efectuada el 31/07/2005 en $13.000,00.
10.--El 20/04/2005 la asamblea de accionistas aprobó y pago dividendos en efectivo por $10.000,00
11.- Corresponde a ventas de: 15/01/2005 2200 unidades de XX a $22,00 C/U al contado, 14/07/2005 1800 unidades de XX a $ 25 c/u en efectivo
y a la venta detallada en el punto 6.
12.- Corresponde a gastos de administración realizados: 31/03/2005 por $25.000,00 y 30/09/2005 por $ 21.400,00
AJUSTE INTEGRAL
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“PARACA S.A.”
La sociedad Paraca SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados
Rubros 31/12/X2 31/12/X1 Cuentas 31/12/X2
01- Caja y Bcos. 5.000 5.000 08- Ventas 86.000
02- Inversiones 14.560 2.000 04- Cto. Ventas - 56.000
03- Cta.. por cobrar 12.000 Rdo. Bruto 30.000
04- Bienes de Cambio 16.000 10.000 09- Gastos administración - 25.500
05- Bienes de Uso 12.000 15.000 04- Gastos comercialización - 19.000
Total 59.560 32.000 02- Intereses P. Fijo 1.560
06- Deudas 32.000 Rdo. Venta rodados 8.000
07- Capital 10.000 5.000 Rdo. Venta Inversiones 8.000
07- Aportes Irrevocables 5.000 5.000 Rdo. Final 3.060
07- Ajustes del Capital 2.000 2.000
07- Ganancias. Reservadas 700 500
07- Rdo.. no Asignados 9.860 19.500
Total 59.560 32.000
Notas:
01- Caja y Bancos: -
Movimientos de caja pesos
Saldo al 31/12/X1 5.000 Saldo al 30/06/X2 11.000
Ventas Enero-X2 10.000 Gastos de administración Set-X2 - 5.000
Gastos de adm Enero-X2 - 2.000 Aporte de capital Set- X2 1.500
Saldo al 31/01/X2 13.000 Ventas Set- X2 18.000
Gastos comerciales Febrero-X2 - 2.000 Saldo al 30/09/X2 25.500
Mejora maquina Febrero-X2 - 4.000
Ventas Febrero-X2 16.000 Venta acciones Nov-X2 13.000
Saldo al 28/02/X2 23.000 Gastos comerciales Nov-X2 - 6.000
Gastos de adm Marzo-X2 - 2.000 Deposito a PF Nov-X2 - 13.000
Gastos comerciales Marzo-X2 - 2.000 Saldo al 30/11/X2 19.500
Ventas Marzo-X2 10.000 Gastos de adm Dic-X2 - 11.500
Compra acciones Marzo-X2 - 3.000 Gastos comerciales Dic-X2 - 7.000
Saldo al 31/12/X2 1.000
Saldo al 31/03/X2 26.000
Gastos comerciales Junio-X2 - 2.000
Gastos de administración Junio-X2 - 5.000
Ventas Junio-X2 20.000
Compra dólares Junio-X2 - 4.000
Aporte de capital Junio-X2 1.000
Pago dividendos Junio-X2 - 10.000
Venta rodado Junio-X2 15.000
Compra mercaderías Junio-X2 - 30.000
Saldo al 30/06/X2 11.000
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
0,00
$4.00
Saldo en dólares 0,00Corresponde a 1.000 dólares adquiridos en 6/X2 a
02-Inversiones: $ 4 cada dólar
Saldo Inicial: 3000 acciones de Roto. S.A. valuadas en $ 2,000.- en 3/X2 se compran 3000 acciones
mas en $3.000.-. El 30/11/X2 se vende la totalidad en $ 13.500 se abonan gastos de venta por $ 500
Con el monto obtenido se realiza un depósito a Plazo fijo a 60 días por $ 13.000 con un interés del 144 %anual.
03-Cuentas por cobrar:
Corresponde a venta del 15/12/X2 por $ 12.000 a 60 días , el precio contado era de $ 9.000.La compañía recibe
un documento por el total. La compañía descuenta habitualmente sus documentos en el Banco
04-Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades , Compras 6/X2 :20.000 unidades en $ 30,000.-(al contado) 12/X2: 10.000 unidades
en $ 32.000 (ver nota 6). Existencia final: 5.000 unidades
05-Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 10.000 depreciación acumulada $ 2.000.-
Compras del ejercicio: En 2/X2 se realizo mejora sobre maquinaria en $ 4,000.-no prolonga la vida útil
Rodados Valor de Origen: 10.000, depreciación acumulada $3,000.-, se vende en 6/X2 en $ 15.000 en efectivo
Las maquinas están destinadas un 75 % al sector administrativo y el 25% al comercial
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.
06-Deudas:
El saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 15/12/X2 a 30 días. La compañía compro la mercadería en
16.000 euros. La cotización del euro al cierre varió pero la empresa no registró la diferencia de cambio
07-Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/X2 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 200%.
En 06/X2 se suscribe en aumento del capital de $ 2.500 , se aportan $ 1,000.-en ese momento, el resto en 9/X2
08-Ventas:
Realizadas al contado en 1/X2=$10.000; 2/X2= $16.000; 3/X2= $10.000; 6/X2= $20.000; 9/X2= $18.000; 12/X2= $12.000
Ganancia equivalente al 15% del valor de Contado de
la venta
09-Gastos de administración
Realizados al contado en 1/X2 $ 2.000, 3/X2: $ 2.000, 6/X2: $ 5.000 9/X2:$ 5.000 y 12/X2 $ 11.500
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
10Gastos Comerciales
Realizados al contado en 2/X2 $ 2.000, 3/X2: $2.000, 6/X2: $2.000 11/X2:$ 6.000 y 12/X2 $ 7.000
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Cotización moneda extranjera: Dólar TC 3.50 TV 3.60 , Euro TC 2.40 TV 2.50
Créditos: Tasa de descuento documentos : 200 % anual adelantada
Costo de reposición $4,20 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de
Bienes de Cambio: venta 5%,
Gastos de Administración 40%.
Índices :12/X1= 1.000; 1/X2= 1028.57, 2/X2= 1125,00, 3/X2= 1200.00 ,6/X2= 1241,38, 9/X2= 1384.62
10/X2=1565.22, 11/X2= 1714,29, 12/X2= 1800.00
Se solicita:
1- Realice el ajuste por inflación según la RT6
2- Valúe según RT 17
3- Exponga según RT 9 Balance general, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio
Neto, Estado de Flujo de Efectivo y Anexo de Bienes de
Uso
AJUSTE INTEGRAL
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La Sociedad dedicada a la compra-venta de cemento (con esfuerzo de venta) presenta los siguientes
saldos:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros 31/12/2002 31/12/2001
1 Caja y Bancos 33.500 27.000
2 Inversiones 4.000 4.000
3 Créditos por Ventas 20.000
4 Bienes de Cambio 24.000 20.000
5 Bienes de Uso 62.000 46.000
TOTAL ACTIVO 143.500 97.000
6 Deudas 30.000
7 Capital 15.000 10.000
7 Ajustes de Capital 16.000 16.000
7 Aportes Irrevocables 10.000 5.000
7 Ganancias Reservadas 700 500
7 Resultados No Asignados 71.800 65.500
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO 143.500 97.000
Estado de Resultados
Cuentas 31/12/2002
8.a Ventas 95.000
4/8.a Costos de Ventas (56.000)
Utilidad Bruta 39.000
9 Gastos (36.000)
2.b Resultado Venta Acciones 1.500
1.b Diferencia de Cambio 6.000
5.b Resultado Venta de Rodados 11.000
Resultado Final 21.500
Notas:
1) Caja y Bancos:
Al 31/12/2001: Pesos: $ 5.000
Dólares: $ 12.000 (12.000 dólares a $ 1)
Francos: $ 10.000 (5.000 francos a $ 2)
$ 27.000
Movimientos del Ejercicio:
1.a: Saldos en pesos:
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2) Inversiones
2.a: Saldo al inicio corresponde a 5000 acciones de Bambinno SA.
2.b. En Juni de 2002, el agente de bolsa de Cementos Pianetti adquirió 6000 acciones de P.Rey por un
costo total de $ 3.000, (operación pactada en efectivo). En noviembre de 2002 las mismas fueron
vendidas en $ 5.000 abonando $ 500 al agente de bolsa por su gestión.
4) Bienes de Cambio
Saldo inicial 20.000 kg. De cemento. Compras 06/2002: 20.000 Kg. De cemento en $ 30.000 (al contado);
12/2002: 10.000 kg. En $ 30.000 (al contado) Existencia Final: 8.000 kg. (Nota 6)
5) Bienes de Uso
5.a: Maquinarias: Valor de origen: $ 40.000. Depreciación acumulada $ 8.000
5.b: Rodados: Valor de origen: $ 20.000, depreciación acumulada: $ 6.000; en 03/20002se entrega como
parte de pago por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000, a la entrega del
automóvil se adicionan $ 5.000 en efectivo.
Criterio para depreciar Bienes de Uso: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual. Rodados: 10%
anual.
6) Deudas
El saldo corresponde a un anticipo de cliente del mes de diciembre por 5.000 kg. De cemento a $ por kilo.
Para cancelar este anticipo se entregaran kilos de cemento existentes al cierre.
8) Ventas
8.a: Realizadas al contado en 06/02 $ 60.000; 12/02 $ 15.000; En cuenta corriente 11/02 (ver nota 3) $
20.000.
8.b. Costo de reposición a la fecha de cada venta: 06/02 $ 42.000; 11/02 $ 8.800; y 12/02 $ 7.800.
9) Gastos:
Realizados al contado en 06/02 $ 32.000 y 12/02 $ 4.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Datos al cierre
Acciones: Cotización $ 1, 30 cada acciones. Comisión Agente de Bolsa: 0,10 por acción.
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Bienes de Cambio: Costo de reposición $ 4,00 cada unidad. Precio de Venta $ 6,00 la unidad. Gastos de
Venta: 5% y Gastos de Administración: 40%.
Moneda Extranjera:
Se Solicita:
AJUSTE INTEGRAL
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04 Bienes de cambio
Saldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/07 : 20,000 unidades de RR en $ 30,000.-(al
contado), 12/07 : 10,000 unidades en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 5,000 unidades ( nota 6)
06- Deudas:
El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad ,
Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.
Por otra parte, hay contabilizados $ 20.000,- correspondiente a devengamiento de sueldos del ultimo mes de Diciembre
08- Ventas:
Realizadas al contado en 6/07 $ 50.000 ,12/07 $ 13.000. En cuenta corriente. 11/07 ( ver nota 3 ) $20.000
Costo de Reposición al mo mento de cada venta 06/07: 22000; 12/07: 7500 11/07: 11.000.
09- Gastos:
Bajo esta línea se contabilizan los gastos, depreciaciones y sueldos que la compañía paga
Los gastos se realizados al contado en 6/07 $ 45,000 , y 12/07 $ 24,000 (estos últimos incluyen el devengamiento
de sueldos del punto 6
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Datos al cierre:
Bienes de Cambio: Costo de reposición $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 40%.
Índices :12/06= 1,000, 3/07 = 1,111,11 6/07= 1333,33, 10/07=1666,66, 11/07= 1818,1818, 12/07= 2,000
Se solicita:
1) Realice las revisión y correcciones necesarias para dejar los estados expuestos y valuados de acuerdo a Normas
contables vigentes
Clasificando los errores si son de Valuación, Exposición, Contabilización o Cálculo
2) Comprobación del
Recpam
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AJUSTE INTEGRAL
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
AJUSTE INTEGRAL
06- Deudas:
El saldo corresponde a compra del 1/12/X3 a 60 dias por $ 24.000 descuento por pago contado 20%
07- Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/X3 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acc 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 100%.
En 10/X3 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.
08- Ventas:
Al contado en 6/X3 $ 69.000 ,11/X3:14.000, 12/X3 $ 13.000. En cta.cte.10/X3 ( ver nota 3 ) $20,000
09- Gastos:
Realizados al contado en 6/X3 $ 41,000 , y 12/X3 $ 10.000
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Datos al cierre:
AJUSTE INTEGRAL
Saldos en dólares
Saldo al 31/12/2002 4.500,00 Dólares 3000 a $ 1,50
Compra al 10-2003 5.800,00 Dólares 2000 a $ 2,90
Saldo al 30/12/2003 Dólares 10.300,00
02- Inversiones:
a) Saldo al 31/12/2002: 500 acciones de Arcos SA valuadas a esa fecha en $ 1.375. En 03-2003 se compran
1500 acciones de Arcos SA en $ 2,10 cada una, gastos de compra $ 0,40 por acción.
b) Saldo al 31/12/2002: 1500 acciones (75%) de Bar SA.
Evolución del Patrimonio Neto de Bar SA:
Saldo inicial 7500
Dividendos efectivo -2000 Jun-03
Saldo al cierre histórico 5500
Ajuste por Inflación 3850No se registró
Resultado del Ejercicio -1050No se registró
8300
03- Cuentas. por cobrar:
a) $ 50.000: Corresponde a venta del 15/11/03 a 60 días, el precio contado era de $ 45.000.
La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.
b) $ 1.000: Corresponde a un anticipo por la compra de 1000 unidades de producto HH, realizado el
10/2003 con el mismo se fijó el 50% del valor.
04- Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades HH, Compras 3/03 : 20.000 unidades de HH en $ 36.000.-(al contado),
06/03: 10.000 unidades de HH en $ 20.000 (al contado), y 11/03: 10.000 unidades a $ 22.000 (nota 6.a).
Existencia final 5.000 unidades
05- Bienes de uso:
Rodados: Valor de origen $ 20.000. Depreciación acumulada $ 12.000.-
En 10/2003 se entrega como parte de pago para la compra de una nueva unidad, cuyo valor a esa fecha era de
$ 30.000. A la entrega del vehículo se adicionaron $ 15.000 en efectivo.
A partir de este ejercicio se decide cambiar el criterio de depreciación por km recorridos. Vida útil total: 150000
km. Ejercicio 2003: 3700 km.
Inmuebles: Valor de Origen $ 80.000, depreciación acumulada $ 3.360.
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Inmuebles 2% anual.
Valuación fiscal del Inmueble: Terreno $ 7.500, Edificio $ 17.500. Total: $ 25.000.
06- Deudas:
a) $ 22.000 corresponde a la compra de mercaderías del 15/11/03 a 90 días. El precio de contado era $ 20.000.
b) $ 5.000 corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre/03 por 2500 unidades.
Para cancelar el anticipo se deberán adquirir nuevas unidades
07- Movimientos del Patrimonio Neto
En 5/03 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 25 %, reserva legal $ 2500 y
dividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 100% de aportes irrevocables.
En 11/03 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000.
08- Ventas:
Realizadas al cdo en 2/03 $ 48.000, 05/03: 34.000, 10/03 $ 41.000. En cta.cte. 11/03 ( ver nota 3 ) $ 50.000
Costo de reposición a la fecha de cada vta: 02/03: $ 20.000; 05/03: $ 14.000; 10/03: $ 20.000, 11/03: $ 28.000.
09- Gastos Administrativos:
Realizados al contado en 5/03 $ 2.000, 11/03 $ 15.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente al inmueble.
10- Gastos Comercialización:
Realizados al contado en 3/03 $ 4.000, 10/03 $ 20.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados.
Datos al cierre:
Dolares Cotización: comprador $ 2,95 cada uno
Vendedor $ 3,00 cada uno