Contabilidad General II

Segundo semestre
Universidad de La Habana

Selección de Guías de Estudio: Contabilidad y

Finanzas. ISBN 978-959-16-1339-4
 UNIVERSIDAD DE LA HABANA
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINAZAS

GUIA DE ESTUDIO

TIPO DE CURSO: UNIVERSALIZACIÓN

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS
DISCIPLINA: CONTABILIDAD
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL II

PRIMER AÑO SEGUNDO SEMESTRE

Esta asignatura tiene como precedente a la Contabilidad General I en la que los estudiantes
adquirieron los conocimientos fundamentales de la ciencia contabilística que le permitirán
acometer el estudio más profundo y complejo de la presente. Se continuará el estudio de la
Contabilidad en actividades más complejas y nuevas que están en uso en la práctica
internacional. Así se profundiza en el análisis de algunos grupos de cuentas del Balance
General y nuevas actividades económicas y financieras que están en uso actualmente.

I- OBJETIVOS Y SISTEMAS DE CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES DE LA

ASIGNATURA

EDUCATIVO:

Enjuiciar críticamente la valoración y presentación de las partidas que se ilustran en el

Balance General a partir de la importancia de este Estado en el contexto económico de
nuestra realidad.

INSTRUCTIVO:

Aplicar técnicas de valuación, registro y presentación de las partidas fundamentales que

integran el activo circulante de la empresa y el financiamiento a corto plazo.

SISTEMA DE CONOCIMIENTO:

Técnicas de valuación, registro y presentación de las partidas fundamentales que integran el

Activo Circulante, como son el Efectivo, tanto en Caja como en Banco, la problemática
relacionada con los documentos mercantiles, Cuentas por Cobrar y la provisión que se crea,
el Inventario. Tipos. Valoración, recargos y descuentos comerciales.. Contrato de Comisión
Mercantil. Las mercancías en Comisión y Consignación. Registro y control. Pignoraciones
(abarcando inventarios y cuentas por cobrar). Las Ventas a Plazos.

SISTEMA DE HABILIDADES:

1) Registrar y valorar correctamente las partidas que integran el Activo Circulante.

2) Efectuar las operaciones relacionadas con el Efectivo en Caja y el Efectivo en la
cuenta bancaria.
3) Registrar las operaciones económicas vinculadas con los documentos mercantiles.
4) Registrar las operaciones económicas vinculadas con las cuentas por cobrar, así como
los métodos de cancelación de las mismas.
5) Distinguir y contabilizar el método de las provisiones.
6) Registrar y valorar correctamente diferentes tipos de inventarios, como mercancías,
útiles y herramientas y envases
7) Aplicar distintos métodos de valoración de los inventarios de mercancías como son:
PEPS, UEPS, Costo Promedio y otros.
8) Contabilizar las operaciones vinculadas con las comisiones y consignaciones.
9) Aplicar el registro contable de las Ventas a Plazos.

II- PLAN TEMÁTICO:

Tema Titulo Horas

l El Efectivo en Caja y Banco. 7
ll Partidas por cobrar 9
lll Los inventarios 16
Total de Horas 32

III – OBJETIVOS Y SISTEMAS DE CONOCIMIENTOS POR TEMAS:

TEMA I – EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

OBJETIVO:

• Aplicar las técnicas de valuación, registro y presentación de las partidas fundamentales

que integran el grupo de Efectivo en Caja y Banco.

SISTEMA DE CONOCIMIENTO:

Naturaleza del efectivo. Operaciones bancarias. Clasificación de las operaciones

bancarias. Procedimiento de apertura de la cuenta corriente bancaria. El cheque: su
naturaleza. Requisitos esenciales. Tipos de cheques. Otros tipos de cuentas bancarias: a
plazo fijo y de ahorro. Control interno del efectivo. El fondo fijo. Fondo para Pagos
Menores y Fondo para Cambios. Funcionamiento del fondo fijo. La caja chica.
Contabilización de las operaciones con el fondo fijo. Faltantes y Sobrantes del Fondo Fijo.
La conciliación con la cuenta del Banco. Métodos utilizados para la conciliación. Ejemplo
ilustrativo
SISTEMA DE HABILIDADES

1. Identificar y clasificar correctamente las partidas que integran el activo más

liquido del activo circulante.
2. Registrar las operaciones relacionadas con el funcionamiento del fondo para
pagos menores y fondo para cambio.
3. Realizar la conciliación Bancaria utilizando los diferentes métodos.
4. Efectuar los asientos de ajuste derivados de la conciliación bancaria

TEMA II – PARTIDAS POR COBRAR

OBJETIVO:
Aplicar técnicas de evaluación, registro y presentación de las partidas por cobrar.

SISTEMA DE CONOCIMIENTO:

Los documentos mercantiles. Clasificación: Comunes y Negociables. Documentos de

crédito. Operaciones de crédito. Diversos tipos. Disposiciones legales. Las cuentas por
cobrar. Distintos tipos de cuentas por cobrar a clientes, a funcionarios y empleados.
Valuación de las cuentas por cobrar a cliente: La provisión para cuentas malas o dudosas.
Métodos en uso. El análisis por edades. Por ciento fijo sobre las ventas netas. La letra de
cambio. Descuento de letra. Efectos enviados al cobro. Efectos en litigio. El pagaré. La carta
de crédito. El conocimiento de embarque. El certificado de depósito. Presentación en el
Balance General de las cuentas por cobrar y los documentos (efectos) por cobrar.

SISTEMA DE HABILIDADES
1. Contabilizar las operaciones económicas relacionadas con la utilización de los
documentos mercantiles negociables.
2. Explicar el procedimiento contable referido a las características de las cuentas por
cobrar a clientes.

TEMA III – LOS INVENTARIOS

OBJETIVO:
Aplicar técnicas de evaluación, registro y presentación de los inventarios, tales como:
mercancías, útiles y herramientas y envases.

SISTEMA DE CONOCIMIENTO:

Los inventarios. Importancia. Partidas a incluir. Objetivos de la contabilidad de inventarios.

Control. Inventario de mercancía. Determinación del costo inventariable. Procedimientos
para la valuación de inventarios: costo identificado, costo promedio, costo más antiguo
(UEPS), últimos costos (PEPS), costo o mercado el mas bajo. Otros métodos: Utilidad
Bruta, de detalle. Presentación en el Balance General. Útiles y herramientas. Valuación.
Registro. Procedimientos. Presentación en el Balance General. Los envases. Valuación.
Registro. Procedimientos. Presentación en el Balance General. Recargo y descuentos
comerciales. Objetivos. Registros. Presentación.
Las pignoraciones: Su importancia. Disposiciones legales. Procedimientos. Cuentas a
utilizar. Presentación en el Balance General.
Contrato de comisión mercantil. Registro. Mercancías en consignación. Registro y control.
Métodos de facturación. Informe del comisionista o consignatario.
Ventas a plazos. Definición. Objetivos. Garantías del vendedor. Cobros que abarcan varios
períodos contables. La Utilidad Bruta Diferida. Ajustes. Presentación en el Estado de
Resultados. Incumplimiento por falta de pago. Registro.

SISTEMA DE HABILIDADES
• Analizar la problemática del inventario
• Identificar diferentes clases de inventario, como son: mercancías, útiles y
herramientas y envases.
• Efectuar el registro y valuación de diferentes tipos de inventarios, de acuerdo con
sus características
• Identificar diferentes métodos para la valuación del inventario de mercancías como
son: Costo promedio, PEPS, UEPS y Costo o Mercado el más bajo.
• Registrar operaciones relacionadas con el recargo y descuento comercial
• Identificar los procedimientos contables relacionados con las pignoraciones.
• Registrar las operaciones de comisiones y consignaciones en libros del comitente o
consignador y en libros del comisionista o consignatario, por los dos sistemas de
inventarios
• Registrar las operaciones vinculadas con las ventas a plazos, tanto en inventario
físico como continuo.
• Identificar la presentación de las ventas a plazos en el estado de Resultado hasta la
determinación de la Utilidad Bruta diferida y realizada.
• Efectuar el procedimiento contable procedente de incumplimiento de pago.

IV- INDICACIONES METODOLÓGICAS PARA EL ESTUDIO

Al iniciar el estudio se debe retomar el contenido respecto al Balance General Clasificado,

de manera tal que sirva de enlace entre la Contabilidad General I y la Contabilidad
General II y que permita a su vez conocer aquellos aspectos que serán objeto de
estudio en esta asignatura .
El Tema I comprende 2 grandes epígrafes o agrupaciones del contenido abordado. Se
profundiza en el estudio de las operaciones de efectivo en Caja y en Banco, su control
adecuado y sus funciones en la empresa. Para ello se debe comenzar por destacar la
importancia del Efectivo dentro del Activo Circulante y la necesidad de su estricto control,
de ahí la significación del Control Interno del Efectivo, Ver los textos Contabilidad
General II (Colectivo de autores de profesores de la Universidad); Estudio de la
Contabilidad General, (Maldonado) Paginas 137-138; Contabilidad (Hongree)Tomo I,
Paginas 279-285 y 295-297.
En el análisis del Efectivo en Caja se hace referencia al Fondo para Pagos Menores o Caja
Chica, su necesidad y papel en la operatividad de las gestión económica y control de la
Empresa, ver los textos: Contabilidad General II (Colectivo de autores de profesores de la
Universidad); Estudio de la Contabilidad General (Maldonado) Páginas 138-141;
Contabilidad (Hongree)Tomo I Página 299-300.

El otro fondo estudiado relacionado con el Efectivo en Caja es el Fondo para Cambio, su
necesidad para viabilizar el funcionamiento de la empresa. Se trata de una cantidad fija
que se autoriza a estar en la Caja con el fin de facilitar las operaciones realizadas en
efectivo. El registro contable del Fondo para Cambio en cuanto a su creación aumento o
disminución es similar al registro contable del Fondo para Pagos Menores o Caja Chica.
Para ello se hace un asiento debitando a la cuenta Efectivo en Caja, subcuenta Por
Depositar en Banco y se acredita a la cuenta Ventas u otras según sea el caso. Como
pueden surgir, por diferentes razones, faltantes o sobrantes de efectivos al realizar la
conciliación diaria del Fondo para Cambio, estos se registran de forma similar al fondo
para Pagos Menores.

Para hacer la conciliación se procede como sigue: Se suman todos los comprobantes de
ingresos o cobros con el importe del Fondo autorizado, ese total se compara con el
importe del efectivo arqueado en caja según conteo y se determinan posibles faltantes o
sobrantes.

Como resumen de lo estudiado hasta aquí consultar los textos: Contabilidad General II
(Colectivo de autores de profesores de la Universidad) y Contabilidad (Hongree)Tomo I
Página 307-308.

Continuando con el análisis del Efectivo se pasa al Efectivo en Banco, para ello se debe
estudiar los siguientes textos: Contabilidad General II (Colectivo de autores de profesores de
la Universidad); Estudio de la Contabilidad General (Maldonado) Página 131-137 y 141-
152; Contabilidad (Hongree) Tomo I Página 285-294. En estas páginas se encuentran los
conceptos y procedimientos contables y de control que se requieren para comprender la
importancia de las relaciones Empresa-Banco. Los pasos a seguir en la preparación de la
Conciliación Bancaria, los métodos para su elaboración y los Asientos de Ajustes que se
originan ocupan un lugar especial.

En el tema II, se abordan los documentos mercantiles , tanto los corrientes como los de
crédito, entre estos de la Letra de Cambio, el pagaré , la Carta de Crédito, el
conocimiento de embargue; se estudiara el registro contable de los intereses de los
documentos de créditos, consultar los textos: Contabilidad General II (Colectivo de autores
de profesores de la Universidad y Estudio de la Contabilidad General Página 163-175.

A su vez se estudian las cuentas por cobrar a clientes, diferentes métodos para el cálculo de
la provisión para cuentas malas, hasta concluir con la presentación de las cuentas en el
Balance General. Consultar los textos Contabilidad General II (Colectivo de autores de
profesores de la Universidad; Estudio de la Contabilidad General Páginas 153-163 y 235-
241; Contabilidad Tomo II Páginas 327-340.
En el tema III se profundiza en el estudio de los inventarios como mercancías, útiles y
herramientas y envases, en el procedimiento para su registro y valuación, así como los
efectos del método de valuación del inventario de mercancías en la utilidad bruta. Se estudia
el procedimiento y registro relacionado con el recargo y descuento comercial. Se abordan
las pignoraciones como un tipo de operación especial relacionada con los inventarios hasta
concluir con la presentación de las cuentas en el Balance General.
Se estudian las comisiones, en cuanto a su naturaleza, personas que intervienen, registro
contable y el informe del comisionista.
En este tema, igualmente se tratan las mercancías en consignación, personas que
intervienen, registro contable, método de facturación e informe del comisionista.
Se tratan las ventas a plazo, a tal efecto se estudia su registro contable, diferenciando la
Utilidad Bruta Diferida y la Utilidad Bruta Realizada hasta concluir con su presentación en
el Estado de Resultados, analizando variantes por incumplimiento por falta de pago con su
registro correspondiente.
Durante el estudio de la asignatura se insistirá en el uso de paquetes informáticos asociados
con los aspectos estudiados.

Así mismo se hará referencia al control que se debe llevar a cabo por cada una de las
partidas estudiadas en el Activo Circulante y las Normas Contables Cubanas asociadas con
estos aspectos..
Se debe consultar los textos: Contabilidad General II (Colectivo de autores de profesores de
la Universidad; Contabilidad Tomo II Página 367-382 y 384 y 391.

Las clases se impartirán mediante la forma encuentro

PROPUESTA DE EJERCICIOS POR TEMÁTICAS

Los ejercicios están dirigidos a que los estudiantes se familiaricen con los procedimientos
contabilísticos para las distintas partidas del Activo Circulante, tanto para su registro como
para su control.

Se deben dar solución tanto en clases como de estudio independiente todos los ejercicios del
Laboratorio de Contabilidad General II.

Ejercicios opcionales para orientar a los estudiantes:

Efectivo en Caja: del libro Contabilidad Tomo I Capitulo 7 los ejercicios 7-8; 7-10;
7-5A y 7-5B.

Efectivo en Banco: del mimo libro ejercicios 7-3; 7-4; 7-5; 7-6; 7-2A; 7-2B, 7-3A y
7-3B.

Cuentas por Cobrar: Contabilidad Tomo II, capitulo 8, ejercicios: 8-2; 8-3; 8-4; 8-5; 8-2A ;
8-2B; 8-3A y 8-3B.

Inventarios: Utilizar los ejercicios del capitulo 9 del texto Contabilidad Tomo II.