“UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA”

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES”

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

TEMA

“RENTAS DE TERCERA CATEGORIA”

ASIGNATURA : SEMINARIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA “AD-244”

DOCENTE : Dr. Manuel Jesús, Jaime Flores

ALUMNO : RAMIREZ CIPRIAN, Juan Carlos

AYACUCHO – PERÚ

2017
Contenido
Dedicatoria ................................................................................................................................. 4

Introducción ............................................................................................................................... 5

I. IMPUESTOS A LA RENTA .................................................................................................. 6

1. ¿Qué es un impuesto? ................................................................................................... 6

2. ¿Qué es una renta? ........................................................................................................ 6

3. impuesto a la renta en el Perú por categorías. ........................................................ 6

II. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA ................................................................................. 7

1. DEFINICION.-................................................................................................................... 7

2. REGIMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA ........................ 8

2.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE IMPUESTO A LA

RENTA MODIFICADO POR DECRETO LEGISLATIVO Nº 1270) ....................................... 8

2.1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES PUEDAN ACOGERSE AL NRUS...... 9

2.1.3. FORMAS DE PAGO DE LAS CUOTAS DEL NRUS ........................................... 10

2.2. RÉGIMEN ESPECIAL (RER) ..................................................................................... 10

2.2.1. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL .............. 11

2.2.2. COMPROBANTES DE PAGO QUE PODRÁN EMITIR QUIENES SE ACOJAN

AL RER Y LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR. ............................................ 12

2.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO ............................................................................... 12

2.3.1. ¿CÓMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? .... 13

2.3.2. LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR EN EL NUEVO RÉGIMEN

MYPE TRIBUTARIO.......................................................................................................... 14

2.3.3. ¿QUIENES ESTÁN EXCLUIDOS DEL RMT? .................................................... 14

2.3.4. ¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? (Boletin

SUNAT, 2017)..................................................................................................................... 15

2.3.5. ................................................................................................................................... 15

2.4. REGIMEN GENERAL ................................................................................................. 15

2.4.1. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA .. 16

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 4. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA POR LAS RENTAS DE
TERCERA CATEGORÍA. ........................................................................................................ 17

5. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA POR LAS RENTAS DE

TERCERA CATEGORÍA. ........................................................................................................ 18

6. MEDIOS O FORMAS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN. ....................................... 18

7. INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y OBLIGACIONES ORIGINADAS A PARTIR DE LA

NO PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES .......................... 19

8. DOCUMENTACION QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE ........................ 20

Bibliografía .................................................................................................................................. 21

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 Dedicatoria

A ti, por ser un ser única y especial, por

haber sabido guiar mis pasos, por no
permitirme darme por vencido, por ser el
impulso que me permite seguir adelante,
a ti con amor, madrecita querida.

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 Introducción

El Perú es un país pluricultural, multilingüe y regido por una política económica

“social de mercado”, que ha permitido que los ciudadanos tanto nacionales como
extranjeros puedan desarrollar un sinfín de actividades económicas a lo largo del
territorio nacional, actividades que sin lugar a dudas permiten el crecimiento y
desarrollo de nuestro país. Sin embargo toda actividad económica se encuentra
regido por ciertas normas establecidas por el estado y que son aplicadas por los
diferentes organismos nacionales, en este caso “SUNAT”, quien es la entidad encarga
de hacer prevalecer y cumplir las leyes que rigen toda actividad económica dentro
de nuestro país.

Es por ello que se desarrolla este tema “RENTAS DE TERCERA CATEGORIA”, tema
que es de gran importancia para todo estudiante de ciencias económicas, contables
y administrativas, así como para todo ciudadano que registre actividad económica
sobre todo de la micro y pequeña empresa (en adelante Mype) que juega un papel
preeminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor
fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y
agente dinamizador del mercado.

El presente trabajo nos proporcionara información acerca de ¿Qué es un impuesto?

¿Qué es un renta?, sub categorías de las rentas de tercera categoría, sus tasas de
impuesto, quienes pueden someterse a los diferentes regímenes, que actividades
son generadoras de impuestos y dentro de que categoría se ubican dichas
actividades.

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I. IMPUESTOS A LA RENTA
Son impuestos que se graban a las diferentes actividades generadoras de
ingreso a una persona o grupos de personas que realizan una actividad
económica en común.
Estos impuestos son generados por diversas formas de actividad económica,
que a su vez tienen tasas de impuestos diferentes, y que son dados por el
organismo competente del país donde se realice la actividad.
Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por
el contribuyente.
1. ¿Qué es un impuesto?
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos
hoy en día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
A si mismo existen varios tipos de impuestos como: los directos e indirectos.
(debitorr (glosario de contabilidad), 2016)
2. ¿Qué es una renta?
En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen
Utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios,
Utilidades o incrementos de Patrimonio que se perciben o devenguen,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación (Ley de Impuesto a
la Renta). (eco-finanzas, 2016)
3. impuesto a la renta en el Perú por categorías.
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
Arrendamiento o sub-
arrendamiento de bienes muebles e
PRIMERA Capital Natural
inmuebles, así como las mejoras de
los mismos.
Rentas obtenidas por intereses por
SEGUNDA Capital Natural
colocación de capitales, regalías,

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 patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
Derivadas de actividades
Capital + Natural
TERCERA comerciales, industriales, servicios o
trabajo /jurídica
negocios.
Rentas obtenidas por el ejercicio
CUARTA Trabajo Natural individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
Rentas provenientes del trabajo
personal prestado en relación de
QUINTA trabajo Natural
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
(deperu.com, 2016)

II. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

1. DEFINICION.-
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes
del capital, trabajo o de aplicación conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), MYPE TRIBUTARIO, que deseen incorporarse al régimen general,
pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante la
presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se
incorporen.
Con la promulgación de los decretos legislativosNº1258, Nº 1261, Nº
1269 Y decreto legislativo Nº1270, que fueron publicados en el 2016 y
que entraron en vigencia desde el 1 de enero de 2017, modifican la ley
de impuesto a la renta como lo dice el “Artículo 55°. Del decreto
legislativo Nº 1261. El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de
tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa
de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta,
y las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del

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 cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del
artículo 24°-A. Esta norma tiene por objeto ampliar la base tributaria e
incentivar la formalización a través de la modificación de la tasa del
impuesto a la renta aplicable a las ganancias de capital obtenidas por
personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas por la
enajenación de inmuebles situados en el país, así como establecer
incentivos para que las personas naturales domiciliadas exijan
comprobantes de pago permitiendo la deducción de gastos de las rentas
del trabajo. Asimismo, se deroga el último párrafo del artículo 65° y el
segundo párrafo del artículo 79° de la Ley (ALVA & PANIBRA F., 2016)
2. REGIMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA
2.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE
IMPUESTO A LA RENTA MODIFICADO POR DECRETO
LEGISLATIVO Nº 1270)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes
y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual
fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se
reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan
ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales.
También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
En este régimen tributario por modificación del decreto legislativo
en su artículo Nº16 está permitida la emisión de boletas de venta
y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago, y
Está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al
máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y
también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
Podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la
SUNAT mediante el formulario 2127,donde señalaran la fecha a
partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:

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 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.
El primer día calendario del mes siguiente al de dicha
comunicación. (SUNAT, 10)
El NRUS presenta dos categorías de pagos fijos mensuales y otra
categoría especial.
2.1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES PUEDAN ACOGERSE
AL NRUS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un
negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.
2.1.2. COMO DETERMINAR A QUÉ CATEGORÍA PERTENECES EN
EL NRUS
Con los cambios al RUS el universo de contribuyentes que
puede acogerse a este régimen es menor, de acuerdo al
decreto legislativo Nº 1270, que modifico en 10 artículos y
una disposición final del NRUS, y manifiesta que el
contribuyente pagara una cuota mensual según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales y los ubicara dentro de dos categorías establecidas
por una cuota mensual o una nueva categoría especial, a
diferencia de las cinco que anteriormente se habían
establecido, reduciendo así los ingresos brutos anuales de
S/.360,000.00 a S/.90,000.00 (LIRA SEGURA, 2017)
CUOTA
INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA MENSUAL
ADQUISICIONES MENSUALES
EN S/
1 Hasta s/. 5,000.00 20
Más de s/.5,000.00 hasta
2 50
s/.8,000.00

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 Ejemplo: El señor Jorge Gálvez, es dueño de una pequeña
tienda de abarrotes que pone en funcionamiento el 1 de mayo,
para ello realizo adquisiciones por un monto de s/.3,000.00
con lo cual al final del mes genero ingresos brutos por
s/.4,500.00. Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se
encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/.
20 por el período mayo.

En tanto la categoría especial:

CUOTA
INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA MENSUAL EN
ADQUISICIONES
S/
No paga
Especial Hasta S/. 60,000.00 cuota
mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos
del NRUS, que se dediquen UNICAMENTE a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y
demás bienes especificados en el apéndice I de la ley del IGV
e ISC, realizada en mercado de abastos; o,
EXCLUSIVAMENTE al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la categoría especial del NRUS
es condición haber presentado el formulario Nº 2010 en la
red bancaria
(SUNAT, 2017)
2.1.3. FORMAS DE PAGO DE LAS CUOTAS DEL NRUS
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por
internet, con tu teléfono celular/móvil o presencialmente en
los establecimientos debidamente autorizados por la SUNAT.
2.2. RÉGIMEN ESPECIAL (RER)
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el

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 país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio. Las actividades
comprendidas son las siguientes: extractivas (minería,
pesquería), de comercio (compra o venta de bienes que adquieran
o manufacturen), industriales (transformación de productos
primarios), agropecuarias (cría de animales, cultivo de plantas) y
servicios (otras actividades que no se señalen en la ley de
impuesto a la renta).
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

(SUNAT, 2017)
2.2.1. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son aquellas que
posean algunas de las siguientes características:
 En el transcurso de un año el monto de sus ingresos
netos y adquisiciones superen los S/.525,000.00
 El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y
predios) supere los S/.126,000.00
 Que desarrollen sus actividades con personal mayor a
10 por turno.
 Actividades como contratos de construcción.
 Servicio de carga de mercancía mayor o igual a 2 TM. O
transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Programación informática, consultoría de
informática y actividades conexas: actividades de

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 servicios de información; edición de programas de
informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipos periféricos.
 Actividades jurídicas, personas que obtengan rentas de
fuente extranjera, etc.
(SUNAT, 2017)
2.2.2. COMPROBANTES DE PAGO QUE PODRÁN EMITIR QUIENES
SE ACOJAN AL RER Y LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A
LLEVAR.
Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los
siguientes tipos de comprobante de pago:
 Facturas.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Notas de crédito y notas de débito.
 Guías de remisión.
De los libros obligatorios por toda empresa, los acogidos al
RER deberán de llevar los registros contables de COMPRA y
VENTA.
2.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(ALVA MATTEUCCI, 2017)
De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del Decreto
Legislativo N° 1269, se observa que el objetivo de la presente
norma es establecer el Régimen MYPE Tributario – RMT que
comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14°
de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre
que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable.
Considerando que la UIT del año 2017 es de S/ 4,050, al
multiplicarse por 1700 se tiene que el tope máximo de los ingresos
netos será de S/ 6´885,000 anuales.

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 Recordemos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta
señala quienes son contribuyentes para efectos de dicho tributo.
Así, se precisa que son contribuyentes del impuesto las personas
naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.
También se precisa que las empresas acogidas a este régimen
cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT en un año
pagarán lo equivalente al 1% de los ingresos netos obtenidos en
el mes, como pago a cuenta del Impuesto a la Renta que les
corresponda en el año.
2.3.1. ¿CÓMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?
La SUNAT incorporó de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General
y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las
1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero
del año 2017.
También se los incorporó de oficio aquellos contribuyentes
que al 31.12.2016 hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en
las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas a
dicho régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en
enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o
Régimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de
manera voluntaria los contribuyentes que se encuentren en
cualquiera de los regímenes ya existentes.
De acuerdo al artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269, el
impuesto a la renta de este régimen se determinará aplicando
la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:

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 RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,5%
(Boletin SUNAT, 2017)

2.3.2. LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR EN EL NUEVO

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Según el artículo 11 del decreto legislativo Nº 1269, los libros
contables que deberán llevar los contribuyentes de éste
régimen son:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
 Registro de Ventas,
 Registro de Compras y
 Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están
obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta. (Boletin SUNAT, 2017)
2.3.3. ¿QUIENES ESTÁN EXCLUIDOS DEL RMT?
De acuerdo a la 3ra disposición general del decreto
legislativo Nº 1269 se encuentran excluidos del RMT aquellos
contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley N°
27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y
norma complementaria y modificatorias; Ley N° 27360, Ley
que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y
normas modificatorias; la Ley N° 29482, Ley de Promoción
para el desarrollo de actividades productivas en zonas alto
andinas; Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial
de Tacna y normas modificatorias tales como la Ley N° 30446,
Ley que establece el marco legal complementario para las
Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y
modificatorias.

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 2.3.4. ¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO? (Boletin SUNAT, 2017)
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante
el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante el
ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que
cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia:
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros
y/o registros u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que
la Administración Tributaria solicite.
 No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos
2.4. REGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son
consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

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 2.4.1. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA

OPERACIONES GRAVADAS POR RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
COMERCIO
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general,
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
AGENTES
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
MEDIADORES
actividad similar.
NOTARIOS Las que obtengan los Notarios.
GANANCIAS DE Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
CAPITAL habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
OPERACIONES respectivamente.
HABITUALES
Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que
PERSONAS JURÍDICAS
se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACIÓN O Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
SOCIEDAD CIVIL sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
CESIÓN DE BIENES distintos de predios, cuya depreciación o amortización
admite la presente Ley
INSTITUCIÓN Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
EDUCATIVA Particulares.
PARTICULAR
Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos
PATRIMONIO de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y
FIDEICOMETIDO los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan
del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
(SUNAT, 2017)

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 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del
Reglamento del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el
inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta se considera agentes mediadores de comercio
a los corredores de seguro y comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta,
establece que la renta que obtengan los notarios a que se refiere el
inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su
actividad como tal.
Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. RENTA NETA
La base imponible para la determinación del impuesto de tercera
categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo.
Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados
como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir
el principio de causalidad:
 Que sean necesarios.
 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.
4. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA POR LAS
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA.
El 28 de diciembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la
Resolución de Superintendencia N° 358-2015/SUNAT que aprueba los
formularios virtuales, PDT así como determina los sujetos obligados y el
plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a

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 la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del ejercicio
2015.
Es por esta resolución, que las personas obligadas a presentar
declaración juradas por las rentas de tercera categoría son aquellos que
hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto.
(Boletin SUNAT, 2017)
5. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA POR LAS
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA.
No están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual, los
perceptores de Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2015
hubiesen ingresado al régimen general, deberán presentar la declaración
jurada anual por el periodo comprendido entre el primer día del mes que
ingresaron al régimen general y el 31 de diciembre de 2015, y en general
todos aquellos que hayan pertenecido al régimen general en algún(os)
periodo(s) durante el ejercicio 2015.
6. MEDIOS O FORMAS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN.
La SUNAT ha desarrollado el PDT Nº 702, para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de la obligación de presentar la
declaración.
La presentación de la declaración efectuada mediante PDT N° 702 se
podrá realizar por Internet a través del Sistema SUNAT Operaciones en
Línea – SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, o también llevando el
disquete con el archivo de envío, generado por el PDT, a los bancos
autorizados.
Para generar el medio magnético, el cual es remitido a la SUNAT,
previamente se le efectuará la siguiente pregunta:
¿Su declaración jurada la presentará por?
Y se mostrarán dos opciones para que el contribuyente pueda elegir:

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  Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados, en este caso se
deberá ingresar el Nuevo Código de Envío para poder generar su
PDT, el cual consta de 12 dígitos. Este código lo puede obtener
ingresando al módulo de SUNAT Operaciones en Línea,
registrando su Clave SOL.
 Internet: SUNAT Operaciones en línea, en este caso no se solicita
el Nuevo Código de Envío y se concluye el proceso de generación
del PDT.
Los sujetos considerados Medianos y Pequeños Contribuyentes
presentarán su Declaración Jurada a través de SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) o en las agencias bancarias autorizadas.

No obstante de lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero (0), la

declaración se presentará sólo a través de SUNAT Virtual.

7. INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y OBLIGACIONES ORIGINADAS A

PARTIR DE LA NO PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
(Artículo 176° y 178° del Código Tributario del TUO - D.S. N° 135-99-
EF).
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Sanción de
1UIT (Ver régimen de gradualidad del Anexo II de la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT). (Numeral 1 del artículo
176° del Código Tributario).
 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria en forma incompleta. Sanción 50% de la UIT (Ver
régimen de gradualidad del Anexo II de la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT). (Numeral 3 del artículo
176° del Código Tributario).
 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo
tributo y periodo tributario. Sanción 30% de la UIT, se aplicará a
partir de la presentación de la segunda rectificatoria, sanción que
se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presTente una

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 nueva rectificatoria (Numeral 5 del artículo 176° del Código
Tributario). Multa no sujeta al régimen de gradualidad.
La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se
determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue
declarada por el deudor tributario, acredita la comisión de la infracción
tipificada en el numeral 1) del artículo 178° del Código Tributario.
Sanción 50% del tributo omitido, ver régimen de incentivos del artículo
179° del Código Tributario (RTF N°12988-1-2009 de Observancia
Obligatoria).
8. DOCUMENTACION QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE
(Numeral 7° del artículo 87° del Código Tributario y Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y Resolución de
Superintendencia N° 286-2009-SUNAT y modificatorias).
Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a
asuntos tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas
o continuas, o de manera electrónica, así como toda la documentación y
antecedentes de las operaciones, los cuales servirán de sustento ante la
Administración Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos.
Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la pérdida o destrucción de
libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones,
deberán comunicarlo a la SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes a la fecha en que se produjeron los hechos. En este caso, el
plazo para rehacer dichos libros o registros será de sesenta (60) días
calendario computados a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
Si vencido el referido plazo, el contribuyente incumple con presentar la
documentación contable previamente solicitada por la Administración
Tributaria, incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo
177° del TÚO del Código Tributario, consistente en no exhibir los libros,
registros u otros documentos que ésta solicite (Informe 035-2008-
SUNAT)

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