FACEE EPEL

UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
EMPRESARIALES
ESTUDIOS PROFESIONALES POR
EXPERIENCIA LABORAL CERTIFICADA – EPEL

CONTABILIDAD II

C.P.C. JAVIER JARA RENGIFO

2009

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INTRODUCCIÓN

El abordar un proceso de formación contable, sea de un CONTADOR o de un

ADMINISTRADOR o de un DIRECTIVO se debe tener en cuenta los referentes
siguientes:

En algunas actividades socioeconómicas, además de los expertos en determinadas

temáticas, se requiere que los involucrados tengan una cultura general de las mismas.
La CONTABILIDAD forma parte de ese tipo de temáticas.

La CONTABILIDAD no se reduce a una maraña de cuentas y números ni a una serie

de procesos mecánicos de rasgos eminentemente operativos. Por el contrario la
CONTABILIDAD es un SISTEMA DE INFORMACIÓN Y DE CONTROL con dinámicas
y características que obligan a que se tenga que enseñar la LÓGICA DE LA
CONTABILIDAD.

Es necesario entender la lógica de la contabilidad y concebirla como un espejo de la

empresa, para poder utilizarla como herramienta de gestión en la toma de
decisiones. Un contador, o un administrador o un directivo con estas características
tendrán bastante valor agregado y mayor probabilidad de éxito.

No basta con el conocimiento del contador para poder hacer uso eficiente de la
contabilidad al interior de una organización, se requiere además de cierta CULTURA
CONTABLE en el conglomerado que forma parte de una actividad, para que cada uno
de los integrantes, desde su orilla, tenga elementos de juicio que le permitan tributar al
éxito financiero y económico de una empresa o proyecto.

La ausencia de la lógica contable ha sido germen de fracasos de pequeños y

grandes proyectos empresariales.

El contenido de este MATERIAL ACADÉMICO de la Asignatura Contabilidad II

cambia la forma de entender la contabilidad y está diseñado para internalizar al
alumno en la lógica de la contabilidad y de sus implicancias en procesos de gestión,
brinda una visión distinta de la contabilidad para desempañarse con eficiencia en
cualquiera actividad del ámbito empresarial.

A este respecto se ha de tener en consideración: que la contabilidad es una radiología

a partir de la cual se puede diagnosticar el estado de la empresa, y que todo
movimiento de la empresa se refleja en la contabilidad.

Una empresa; se constituye, tiene bienes, produce, contrata personal, tiene ingresos
por ventas, le deben dinero, paga impuestos, obtiene utilidades, y que la contabilidad
lo traduce en cuentas contables para exponerlo en un Balance General y en un Estado
de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados) como dos estados financieros
básicos de los cuatro que produce la contabilidad.

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UNIDAD I

BASE CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PARA LA ADECUADA GESTIÓN DE

LOS NEGOCIOS

1. CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN
La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir, y controlar las
actividades de la empresa con EFICIENCIA y EFICACIA.
La función de CONTROL hace posible mantener a la organización en el buen
camino y para su cometido se requiere de información fidedigna, esto es, que se
corresponda con la realidad, a cuyo efecto responde con absoluta propiedad la
CONTABILIDAD a través de los Estados Financieros que ofrecen información
de los resultados y la perspectiva de la organización a largo plazo, asimismo con
la AUDITORÍA INTERNA y la AUDITORIA EXTERNA cuya ejercitación va desde
validar la honradez y justificación de los estados financieros hasta proporcionar
una base crítica para las decisiones gerenciales.
Los ESTADOS FINANCIEROS se usan para seguir la pista al valor monetario de
los bienes y servicios que entran y salen de la organización. Ofrecen una forma de
vigilar tres condiciones financieras básicas de la empresa.
a) La liquidez: la capacidad para convertir los activos en dinero, con el objetivo de
cumplir con las obligaciones y las necesidades financieras corrientes.
b) Situación financiera general: el equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento
y el patrimonio neto.
c) La rentabilidad: la capacidad para obtener utilidades y retribuir al accionista
según sus expectativas, en forma constante, a lo largo de un periodo.

La AUDITORÍA INTERNA es realizada por miembros independientes de la

empresa para asegurarse que sus activos están debidamente protegidos y que
sus registros contables están debidamente llevados con la precisión y
confiabilidad suficientes para preparar los estados financieros.

La AUDITORÍA EXTERNA es un proceso de verificación que entraña la

evaluación independiente de las cuentas contables y los estados financieros y que
sus registros contables están debidamente llevados con la precisión y
confiabilidad suficientes para preparar los estados financieros.

La AUDITORÍA EXTERNA es un proceso de verificación que entraña la

evaluación independiente de las cuentas contables y los estados financieros, la
labor consiste en verificar si la empresa, al preparar sus estados financieros y al
evaluar sus activos y pasivos se ha ajustado a los principios de contabilidad
generalmente aceptado y si los ha aplicado debidamente, los cuales están
comprendidos en las Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF.

El CONTROL se ha convertido en un compromiso dinámico en el ámbito

empresarial del mundo contemporáneo, encontrándose subyacente el APORTE
DE LA CONTABILIDAD.

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2. ECUACIÓN CONTABLE
La Contabilidad es una Ciencia de la Información y el Control que se sustenta en
una Ecuación Contable.
La ecuación contable expresa la igualdad de los recursos económicos aplicados
en el ente económico frente a los derechos contra los recursos económicos.

RECURSOS ECONÓMICOS = DERECHOS CONTRA LOS RECURSOS ECONÓMICOS

(aplicación de fondos) (fuentes de fondos)
POSEE DEBE

La ecuación contable establece que los recursos económicos es el activo y que

los derechos contra los recursos económicos es la suma del pasivo y el
patrimonio.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

POSEE DEBE

El patrimonio se extiende e incluye los ingresos y los gastos por lo que la ecuación
contable establece cinco elementos de acontecimientos económicos.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Capital + Ingreso – Gasto

De los ingresos y gastos se obtiene la utilidad que AUMENTA el patrimonio o la

pérdida que DISMINUYE el patrimonio.

1. ACTIVO (bienes y derechos adquiridos)

El activo son los recursos económicos que POSEE una empresa que ha de
generar beneficios en el futuro. Por ejemplo: dinero, derechos a cobrar,
bienes de cambio realizable, inversiones mobiliarias e inmobiliarias,
inmuebles, maquinarias y equipo, intangibles, bienes biológicos, bienes
culturales.

2. PASIVO (fuente externa de recursos)

El pasivo son obligaciones económicas (deudas) que tiene la empresa con
entidades o personas (acreedores) que le entregaron recursos. Es la
representación de las formas de financiación de la empresa, en el que se
refleja las obligaciones y endeudamiento con terceros.

3. PATRIMONIO (fuente interna de recursos)

Capital
El patrimonio es la deuda que tiene la empresa por la inversión efectuada por
el propietario, socios y accionistas a través de aportes, participaciones,
acciones.
El patrimonio tiene tres acepciones dos económicas y la tercera del derecho.
La primera la asume como sinónimo del capital o la riqueza.
La segunda indica que es un conjunto de bienes y derechos que una persona
individual o jurídica posee sin incluir las deudas.
La tercera señala que son los bienes y derechos con los que el deudor
responde su compromiso de pago.

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4. INGRESOS
Los ingresos provienen de las operaciones de ventas o prestación de
servicios que una empresa ofrece relacionado con su OBJETO SOCIAL que
generan efectivo o derechos a cobro a lo que se denomina ingresos
operacionales. Por ejemplo el objeto social del negocio es confeccionar y
vender ropa, por lo tanto los ingresos operacionales serán los que se generen
por la venta de ropa.
Los ingresos no operacionales no se relacionan con el objeto social del
negocio, es decir no tienen que ver con lo que hace la empresa. Por ejemplo
cuando en algunos casos se vende a plantas recicladoras los retazos de tela
que han sobrado o cuando se vende un activo usado de la empresa.

5. GASTOS
Los gastos son operaciones de costos de venta o de otros conceptos
asociados a la ocurrencia de ingresos que generan desembolso o pasivos.
Los gastos operacionales son los que aportan a la operatividad de la
empresa. Por ejemplo: el costo de venta, los gastos de venta, los gastos de
administración.
Los gastos no operacionales no se relacionan con el objeto social o con la
operación de la empresa. Por ejemplo: los intereses que paga la empresa por
obligaciones financieras, los gastos que generan las pérdidas producidas por
venta de un activo.

2.1 Funcionamiento de la Ecuación Contable

INICIO DE ACTIVIDADES Activo = Pasivo + Patrimonio

1. Inversión del propietario, socio, accionistas + 60 + 60
2. Obtención préstamo bancario + 40 + 40
TOTAL AL INICIO 100 40 60
EMPRESA EN MARCHA Activo = Pasivo + Patrimonio
a) Con utilidad Capital + Ingreso - Gasto
TOTAL INICIO 100 40 60
3. Prestación de servicio realizados + 10 + 10
4. Sueldos incurridos - 5 - 5
+ 5 Utilidad
TOTAL 105 40 65
EMPRESA EN MARCHA Activo = Pasivo + Patrimonio
b) Con pérdida Capital + Ingreso - Gasto
TOTAL INICIO 100 40 60
5. Prestación de servicios realizados + 5 + 5
6. Sueldos incurridos - 10 - 10
- 5 Pérdida
TOTAL 95 40 55
Transposición de términos en la ecuación contable
Activo = Pasivo + Patrimonio
Activo – Patrimonio = PASIVO
Activo – Pasivo = PATRIMONIO

2.2 EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA ECUACIÓN CONTABLE

1. Determinar las cantidades faltantes en nuevos soles:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
a) 90,000 50,000 ?
b) ? 45,000 70,000
c) 94,000 ? 65,000

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2. Contestar las preguntas siguientes en nuevos soles

a) El pasivo es 100,000 y el capital es 232,000 ¿Cuánto suma el activo?
b) El activo es 190,000 y el capital es 80,000 ¿Cuánto suma el pasivo?
c) El activo es 600,000 y el pasivo es igual a la mitad del activo ¿qué
cantidad es el capital?

3. Determinar la ecuación contable en Activo = Pasivo + Capital. Al

empezar el año, el activo es 870,000 y el pasivo es de 500,000 en
nuevos soles, entonces cuánto es el capital. Seguidamente
responder las preguntas siguientes:
a) Si durante el año, el activo aumentó 150,000 y el pasivo disminuyó
80,000 ¿Cuánto es el capital al finalizar el año?
b) Si durante el año, el pasivo aumentó 100,000 y el capital disminuyó
70,000 ¿Cuánto es el activo al finalizar el año?
c) Si durante el año, el activo disminuyó 80,000 y el capital aumentó
120,000 ¿Cuánto es el pasivo al finalizar el año?

4. Indicar la afectación en la ecuación contable por aumentos y

disminuciones de las transacciones siguientes:
Transacciones Activo = Pasivo + Pasivo + Capital + Ingresos – Gastos
a) Compra de suministros al crédito
b) Recepción de efectivo por servicios prestados
c) Pago de gastos en efectivo

5. Determinar el efecto de aumento o disminución en el activo, el pasivo

y capital que origina las transacciones siguientes:
a) Efectivo invertido en el negocio
b) Retiro de efectivo por el propietario
c) Cobro en efectivo a un cliente a quien se facturó previamente el
servicio prestado.

6. Clasificar los conceptos siguientes como ingresos (I) o gastos (G) o

no aplicable (NA)
a) Gastos de publicidad
b) Comisiones ganadas
c) Gastos de seguros
d) Gasto por sueldos
e) Retiro del propietario
f) Ingreso por prestación de servicios
g) Gastos por servicios públicos

7. Marcar según afecte el ingreso (I) o gastos (G) o no aplicable (NA) los
conceptos siguientes:
a) Efectivo recibido por prestación de servicios
b) Pago en efectivo por compra de equipo
c) Pago de sueldos a empleados

8. Indicar si es activo (A) pasivo (P) capital (C) los conceptos siguientes
y establecer la ecuación contable en nuevos soles
a) Cuentas por pagar 85,000
b) Cuentas por cobrar 72,500
c) Caja 44,000
d) Capital del propietario 31,500

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9. Indicar cuál es activo (A) pasivo (P) capital (C)

a) Cuentas por pagar d) Suministros de oficina
b) Sueldos por pagar e) Inversión del propietario
c) Equipo f) Documentos por pagar

10. Indicar cuál es activo (A) pasivo (P) capital (C)

a) Documento por pagar e) Cuentas por cobrar
b) Caja f) Sueldos por pagar
c) Equipo de limpieza g) Pérdida acumulada
d) Capital del propietario h) Utilidad acumulada

3. ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es el medio que traduce el hecho económico señalado en el
comprobante de pago o documento mercantil a un lenguaje contable de DEBE y
HABER y contiene la (s) cuenta (s) deudora (s) y la (s) cuenta (s) acreedora (s).

3.1 DEBE YHABER DE LA ECUACIÓN CONTABLE

El lado izquierdo de la ecuación contable es el DEBE y el lado derecho es el
HABER.

ACTIVO = PASIVO + PÀTRIMONIO

DEBE HABER

El activo nace y aumenta en el DEBE y disminuye en el HABER

ACTIVO
DEBE HABER
+ -
AUMENTO Disminución

El PASIVO Y PATRIMONIO nace y aumenta en el HABER y disminuye en el

DEBE.
PASIVO PATRIMONIO
DEBE HABER DEBE HABER
- + - +
Disminución AUMENTO Disminución AUMENTO

El GASTO nace y aumenta en el DEBE y disminuye en el HABER.

El INGRESO nace y aumenta en el HABER y disminuye en el DEBE.

GASTO INGRESO
DEBE HABER DEBE HABER
+ - - +
AUMENTO Disminución Disminución AUMENTO

3.2 SALDOS NORMALES DE LAS CUENTAS

El saldo normal de las cuentas es de acuerdo a los AUMENTOS en donde
nace el registro.

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Ejemplos:
a) Cuenta de Activo, 20 Mercaderías, tendrá saldo deudor (DEBE)
b) Cuenta de Pasivo, 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros, tendrá
saldo acreedor (HABER)
c) Cuenta de Patrimonio, 50 Capital, tendrá saldo acreedor (HABER)
d) Cuenta de Gasto, 621 Remuneraciones, tendrá saldo deudor (DEBE)
e) Cuenta de Ingreso, 70 Ventas, tendrá saldo acreedor (HABER)

3.3 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES EN LA ECUACIÓN CONTABLE

Cada transacción produce simultáneamente un doble efecto en el lado
izquierdo y lado derecho de la ecuación contable, vale decir en el DEBE y en
el HABER.

ANÁLISIS DE LA TRANSACCIÓN APRA REGISTRAR UN ASIENTO

CONTABLE
1. Determinar a qué elementos de la ecuación contable afecta la transacción,
activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto.
2. Establecer si aumenta o disminuye los elementos afectados y por cuanto,
asignando la cuenta que está relacionada.

3.4 EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE AFECTACIÓN DE LA TRANSACCIÓN

EN LA ECUACIÓN CONTABLE

ENUNCIADO Y ANÁLISIS DE LA ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

TRANSACCIÓN
1. Aporte del propietario al negocio en
efectivo S/. 100,000.

Activo, aumenta, cuenta 10; DEBE + 100,000

Patrimonio, aumenta, cuenta 50; HABER. + 100,000

2. Recepción de dinero por préstamo

bancario S/. 40,000.

Activo, aumenta, cuenta 10; DEBE + 40,000

Pasivo, aumento, cuenta 45; HABER + 40,000

3. Ingreso por prestación de servicios a un

cliente cobrado en efectivo S/. 10,000.

Ingreso, aumenta, cuenta 70; HABER + 10,000

Activo, aumenta, cuenta 10; DEBE. + 10,000

4. Gasto de intereses por préstamo pagado

en efectivo S/. 5,000.

Gasto, aumenta, cuenta 67; DEBE - 5,000

Activo, disminuye, cuenta 10; HABER - 5,000

TOTAL 145,000 40,000 105,000

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ASIENTOS CONTABLES DE DIARIO DEBE HABER

1
10 Caja y Bancos 100,000
50 Capital 100,000
Por inicio del ejercicio económico
2
10 Caja y bancos 40,000
45 Obligaciones financieras 40,000
Por préstamo bancario obtenido
3
10 Caja y bancos
70 Ventas 10,000
Por prestación de servicios realizados 10,000
4
67 Gastos financieros 5,000
10 Caja y bancos 5,000
Por intereses pagados

4. PROCESO D ELA INFORMACIÓN FINANCIERA

4.1 Documentación Sustentatoria
a) Escritura Pública o Documento probatorio de Constitución de la Empresa
b) Comprobantes de Pago
Factura, Boleta de Venta, Recibo de Honorarios, etc.
c) Títulos Valores
Letra de Cambio, Pagaré, Cheque.
4.2 Plan Contable General Empresarial Elementos
Cuentas del Balance General 1,2,3,4,5
Cuentas reales (permanentes)
Cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas 6,7
Cuentas nominales (temporales)
Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación de los
Resultados del Ejercicio 8
(Cuentas de cierre de los elementos 6, 7)
Contabilidad Analítica de Explotación 9
Cuentas de Orden 0

4.3 Libros Principales

a) LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
Registro detallado de activo, pasivo y naturaleza legal y financiera del
patrimonio.
b) LIBRO DIARIO
Registro de todas las transacciones de la entidad mediante un asiento
contable que contiene la cuenta deudora DEBE y la cuenta acreedora
HABER.

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DIAIRO MES DE ………………….

2
1
2 33 INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO 80,000
335 Muebles y enseres 15,000
336 Equipos diversos 65,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 5,000
50 CAPITAL 75,000
501 Capital social 75,000
xxx Por el activo, pasivo y patrimonio al iniciar
el ejercicio económico

c) LIBRO MAYOR
Clasifica la información contable registrada en el LIBRO DIARIO
acumulando los CARGOS (debe) y ABONOS (haber) para cada una de
las cuentas de los asientos contables.

2 DEBE 33 INMUBLES, MAQUINARIA YEQUIPO HABER 2

2 xxx A Varios 1 80,000 xxx Por

4.4 Balance de Comprobación

Expone las sumas del debe y, del haber con sus saldos deudor a acreedor de
cada una de las cuentas del Libro Mayor.

ENTIDAD
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al ....… de …………….. de ……

CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 80,000 80,000.00

4.5 Balance Constructivo (Hoja de Trabajo)

Facilita la distribución de los saldos de las cuentas concernientes al Balance
General, y del Estado de Ganancias y Pérdidas.
4.6 Estados Financieros (producto final de la Contabilidad)

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4.7 Análisis e Interpretación de Estados Financieros

PASADO PRESENTE FUTURO

5. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA CONTABILIDAD DE OPERACIONES

MERCANTILES
Procesar el LIBRO DIARIO de la Empresa Unipersonal PROGRESO que ha
realizado en el mes de diciembre 2009 las transacciones siguientes: a los efectos
de la clasificación de los gastos utilizar las cuentas 90 Gastos de ventas, 91
Gastos de administración, 92 Gastos financieros.

I. INICIO DE OPERACIONES
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
3 El propietario invirtió en el negocio S/. 12,500: en efectivo depositado en el
banco S/. 2,500; en mercaderías S/. 4,000; y en equipos diversos para uso de
la empresa S/. 7,500 con una depreciación acumulada de S/. 1,500.
4 Recepción de préstamo bancario S/. 10,000 depositado en el banco.

II. TRANSACCIONES DEL MES

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
4 Compra de mercaderías con factura por S/. 24,650 más IGV 19%. Se paga
40% con cheque y el saldo al crédito.
5 Devolución de compra. El proveedor emite Nota de Crédito por devolución
de mercaderías a un valor de S/. 3,850 más IGV 19% al no estar conforme
con el pedido.
6 Bonificación obtenida fuera de factura por compras. El proveedor emite
Nota de Crédito porque concede a la empresa una bonificación fuera de
factura de S/. 1,232 más IGV 19%.
10 Cancelación de factura por pagar con descuento por pronto pago. La
empresa paga el saldo restante de la factura del día 4 que asciende a S/.
11,552.52 (17,600.10-4,581.50-1,466.08) con cheque antes del tiempo
convenido por lo que el proveedor emite Nota de Crédito otorgando un
descuento por pronto pago de S/. 485.40 mas IGV 19% de S/. 92.23.
11 Venta de mercaderías al crédito con factura por S/. 34,600 recargo de S/.
1,730 más IGV 19%. Costo de venta S/. 20,800.
12 Devolución de venta. La empresa emite Nota de Crédito al cliente porque
devolvió mercaderías que asciende a S/. 6,540 más IGV 19%. Costo de venta
S/. 3,940.
14 Bonificación concedida fuera de facturas por venta. La empresa emite
Nota de Crédito al cliente porque concede una bonificación fuera de factura
de S/. 327 más IGV 19% como estímulo a la compra realizada.
17 cobro de factura al cliente con descuento por pronto pago. La empresa
cobra al cliente antes del tiempo convenido el saldo restante de la factura del
día 11 que asciende a S/. 35,060.97 (43,232.70 – 7,782.60 – 389.13) por lo
que emite Nota de Crédito otorgando un descuento por pronto pago de S/.
1,473.15 más el IGV 19% de S/. 279.90. El efectivo es depositado en cuenta
corriente.
18 Ingreso por alquiler. La empresa cobra con factura alquiler de playa de
estacionamiento por S/. 2,800 más IGV 19% que se deposita en cuenta
corriente.
20 Gasto de alquiler y garantía entregada. La empresa paga a una persona
natural alquiler del local por S/. 2,400 correspondiente al mes de diciembre
más tres meses de garantía por S/. 7,200 con giro de cheque. Transferencia a
gastos de administración.

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21 Gastos de sueldos. La planilla de sueldos del mes se transfiere a gastos de

administración 80% y a gastos de venta 20%. El importe neto se paga con
giro de cheque.

Importe bruto 2,600.00

Retención Sist. Nac. de Pens. 13% -338.00
Importe neto 2,262.00
Aporte del empleador 9% 234.00

Giro de cheque 2,262.00

24 Gasto de intereses. La empresa recibe Nota de Cargo del banco de S/. 350
por intereses de sobregiros. Transferencia a gastos financieros.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
26 Adquisición y venta de inversiones financieras. La empresa adquiere
acciones de otra empresa por S/. 15,000 con giro de cheque. Posteriormente
las acciones compradas son vendidas en 120% de su costo recepcionado en
efectivo que es depositado en cuenta corriente.
27 Venta de bienes de activo fijo. Venta con factura al contado que es
depositado en cuenta corriente, equipos diversos de uso de la empresa a un
valor de venta de S/. 9,000 más IGV 19%. El valor en libros es de S/. 7,500 y
su depreciación acumulada de S/. 1,500.
Compra de bienes de activo fijo. La empresa adquiere nuevos equipos de
última generación al crédito por S/. 10,000 más IGV 19%.
28 Demostración de la determinación del costo de la mercadería vendida,
con un inventario final de S/. 7,940.
Inventario Inicial 4,000
(+) Compras 24,650 día 4
(-) Devolución de compras (3,850) día 5
Compras netas 20,800
(-) Costo de ventas (20,800) 0 día 11
(+) Reducción del costo de ventas 3,940 día 12
INVENTARIO FINAL 7,940

Inventario Inicial 4,000

(+) Compras 24,650
(-) Devolución de compras (3,850)
Compras netas 20,800
Total disponible 24,800
Inventario final (7,940)
COSTO DE VENTAS 16,860

III. ACTIVIDADES A REALIZAR

Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobación

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UNIDAD II
APLICACIÓN INTEGRAL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

1. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Un sistema de información contable es la combinación de personal, registros y
procedimientos que utilizan las empresas para procesar las transacciones.
Un sistema de información contable efectivo requiere contar con personal
competente y honesto, asimismo, se necesita de controles internos para
autorizar transacciones y salvaguardar los activos.
Las empresas afrontan la enorme carga de transacciones mediante la
computarización para un procesamiento rápido y fiable y la especialización
que consiste en agrupar transacciones para acelerar el proceso a través de
diarios auxiliares.

DIARIOS AUXILIARES
Los diarios auxiliares son libros de contabilidad en los cuales se registran un
tipo específico de las transacciones recurrentes para evitar registrarlas en el
LIBRO DIARIO cada vez que se presentan.
El uso de un diario auxiliar responde a un sistema contable computarizado o
manual que se organiza por MÓDULOS CONTABLES.
El documento fuente de cada tipo de transacción específica se registra
detalladamente en el respectivo diario auxiliar que periódicamente al finalizar
cada mes se resume en el LIBRO DIARIO a través de un ASIENTO
CONTABLE DE CENTRALIZACIÓN.
Los diarios auxiliares se implementan en función de las necesidades de
información y de control de las empresas por lo que a continuación se
mencionan las categorías de transacciones y diarios auxiliares siguientes que se
han de procesar siguiendo el PRINCIPIO DE UNIDAD DE INFORMACIÓN
CONTABLE.

TRANSACCIONES DIARIO AUXILIAR LIBRO DIAIRO

ADQUISICIÓN de bienes y servicios
ACEPTACIÓN de letras de cambio
VENTA de bienes y servicios
GIRO de letras de cambio
REMUNERACINES y cargas sociales
INGRESOS de fondos
SALIDAS de fondos
ENTRADAS Y SALIDAS de existencias
Diario Auxiliar de Compras
Registro de Letras por Pagar
Diario Auxiliar de Ventas Asientos Contables
Registro de Letras por Cobrar de
Planilla de Pago Centralización
Diario Auxiliar de Entradas a Caja
Diario Auxiliar de Salidas de Caja
Tarjeta de Existencias Valoradas de
Almacén

Todas las demás transacciones corresponderá al LIBRO DIARIO, tales como el

asiento contable de apertura o reapertura, las estimaciones contables de
valuación de los activos, entre otros.

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2. CONTABILIDAD DE COMPRAS
DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS
El Diario Auxiliar de Compras sistematiza la contabilización de todas las
adquisiciones de mercaderías, materias primas, materiales auxiliares,
suministros, repuestos; envases y embalajes, que conforman el activo
realizable; asimismo, de maquinaria y equipo de explotación, equipo de
transporte, muebles y enseres, equipos diversos, herramientas y unidades de
reemplazo, construcciones y obras en curso, que conforman el rubro de
inmuebles, maquinaria y equipo del activo inmovilizado; igualmente canaliza
los gastos en servicio en que ha incurrido la empresa.

A través del Diario Auxiliar de Compras se ejercita el principio de unidad de

información sobre el reconocimiento del costo o gasto, y la correspondiente
obligación de pago.
El Diario Auxiliar de Compras se procesa directamente de la documentación
sustentatoria de las adquisiciones de bienes y servicios, vale decir, de la factura,
boleta de venta, y otros comprobantes de pago.

REGISTRO DE COMPRAS PARA FINES TRIBUTARIOS

Para fines tributarios se utiliza el Registro de Compras establecido por el
artículo 37º de la Ley, y artículo 10º del Reglamento del Impuesto General a las
Ventas como obligación del Deudor Tributario para amparar las adquisiciones
gravadas, no gravadas o de exportación a fin de determinar fehacientemente el
derecho al CRÉDITO FISCAL.

FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS

DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS

Mes de …………………….

Comprobante de Pago PROVEEDOR DEBE DEBE HABER

Fecha 4011
Código Denominación Nº Cuenta Valor de IGV Cuenta Total
Compra

TOTAL

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REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Las facturas, boletas y otros comprobantes de pago por PAGAR se extingue por
la CANCELACIÓN (egreso de dinero) y por el CANJE con un ´título valor,
generalmente, letra de cambio. La obligación de pago se origina en las compras
de bienes y servicios procesado en el Diario Auxiliar de Compras,
consecuentemente, el Registro de Letras por Pagar tiene el mismo correlato.
El Registro de Letras por Pagar tiene por finalidad establecer un adecuado
control de las letras de cambio ACEPTADAS a los proveedores debido al canje
de los comprobantes de pago y permite conocer con OBJETIVIDAD la fecha en
que corresponde efectuar el PAGO del título valor a los efectos de preparar el
flujo de fondos. Contablemente significa crear la obligación de PAGO como
letras por pagar y disminuir en facturas, boletas y otros comprobantes de pago
por pagar.

TIPOS DE VENCIMIENTO DE LETRAS DE CAMBIO

1. A la vista : no tiene plazo se cancela el día de su presentación
2. A días vista : el vencimiento se cuenta desde la fecha de aceptación
3. A días fecha: el vencimiento se cuenta desde la fecha de emisión
4. A fecha fija : se indica en el documento la fecha de cancelación

FORMATO DEL REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Mes de ………………………….

Fecha Comprobante Nº VENCIMIENTO

de de Pago Letra Girador Fecha de Plazo Importe
Emisión Serie Nº aceptación Año E F M A M J J A S O N D

TOTAL

3. CONTABILIDAD DE VENTAS
DIARIO AUXILIAR DE VENTAS
El Diario Auxiliar de Ventas sistematiza la contabilización de todas las
transacciones de ventas de ingresos operacionales, y de otros ingresos de
gestión; e indistintamente el costo de ventas. A través del diario Auxiliar de
Ventas se ejercita el principio de unidad de información sobre el
reconocimiento de los ingresos, y el correspondiente derecho a cobro.
El Diario Auxiliar de Ventas se procesa directamente de la documentación
sustentatoria de los ingresos, vale decir, de la factura, boleta de venta, y otros
comprobantes de pago.

Contabilidad II Página 15
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REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS PARA FINES TRIBUTARIOS

Para fines tributarios se utiliza el Registro de Ventas e Ingresos establecido
por el artículo 37º de la Ley y el artículo 10º del Reglamento del Impuesto
General a las Ventas de carácter obligatorio para el Deudor Tributario a fin de
determinar fehacientemente el impuesto bruto por ventas como OBLIGACIÓN
DE PAGO.

FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE VENTAS

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS

Mes de …………………..

Fecha Comprobante de Pago HABER HABER DEBE Costo de Ventas

Códi Denominación Nº CLIENTE Cuenta Valor 4011 Cuenta Total DEBE HABER
go de IGV Cuenta Importe Cuenta Importe
Venta

TOTAL

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Las facturas, boletas y otros comprobantes de pago por COBRAR, se extingue
por la CANCELACIÓN (ingresos de dinero) y por el CANJE con un título valor;
generalmente, letra de cambio. El derecho a cobro se origina en las ventas
procesado en el Diario Auxiliar de Ventas, consecuentemente, el Registro de
Letras por Cobrar sigue el mismo correlato.
El Registro de Letras por Cobrar tiene por finalidad establecer un adecuado
control de las letras de cambio GIRADAS a los clientes debido al canje de los
comprobantes de pago y permite conocer con OBJETIVIDAD la fecha en que
corresponde efectuar el COBRO del título valor a los efectos de preparar el flujo
de fondos. Contablemente significa crear el derecho a COBRO como letras por
cobrar y disminuir en facturas, boletas y otros comprobantes de pago por cobrar.

FORMATO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Fecha Comprobante Nº VENCIMIENTO

de de Pago Letra Aceptante Fecha de Plazo Importe
Emisión Serie Nº aceptación Año E F M A M J J A S O N D

TOTAL

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4. CONTABILIDAD DE REMUNERACIONES

PLANILLA DE PAGO
La Planilla de Pago es un registro de carácter obligatorio establecido por
Decreto Supremo Nº 001-98-TR publicado el 22.01.98 modificado por Decreto
Supremo Nº 017-2000-TR publicado el 17.06.2001. Los empleadores cuyos
trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada y
las cooperativas de trabajadores, con relación a sus trabajadores, están
obligados a llevar PLANILLAS DE PAGO, que a elección del empleador podrían
ser llevados en LIBROS, hojas sueltas o microformas.
La Planilla de Pago determina la totalidad de remuneraciones de los
trabajadores de la empresa, las retenciones efectuadas a los mismos
concerniente al Sistema Nacional de Pensiones con el aporte del 13% de la
remuneración asegurable, Sistema Privado de Pensiones – AFP con un aporte
obligatorio del 10% de la remuneración asegurable y adicionalmente una
comisión (variable según la AFP), el porcentaje de seguro, Impuesto a la Renta
de Quinta Categoría calculado según la escala progresiva acumulativa.
Asimismo, se determina para cada uno de los trabajadores el APORTE DEL
EMPLEADOR al Seguro Social de Salud (Régimen de Prestaciones de Salud)
de 9% de la remuneración o ingreso del trabajador, al SENATI de 0.75% sobre el
total de las remuneraciones que paguen a los trabajadores las empresas
industriales manufactureras, al SENCICO del dos por mil sobre el total de las
remuneraciones de actividades de la construcción, entre otros aportes; a que
está obligado el empleador por las leyes respectivas.
El total de las remuneraciones (IMPORTE BRUTO) de la planilla de pago es el
GASTO incurrido por la empresa, el total de las retenciones realizadas a los
trabajadores (DEDUCCIONES) constituye OBLIGACIÓN de pago para la
empresa en su condición de agente de retención, el total neto a pagar
(IMPORTE NETO) significa la OBLIGACIÓN de pago de la empresa que ha de
entregar a los trabajadores.
El total aportes del empleador constituye la obligación social que asume el
empleador originándose el GASTO incurrido y la correspondiente OBLIGACIÓN
de pago.
El contenido de la planilla de pago a los efectos de su contabilización se
resume de la manera siguiente:
Importe Bruto : Gasto de la empresa
Deducciones : Obligación de pago con terceros
Importe Neto a Pagar : Obligación de pago con trabajadores
Aporte del Empleador : GASTO y obligación de pago de la empresa

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FORMATO DE LA PLANILLA DE PAGO

PLANILLA DE SUELDOS

Mes de ………………….
RETENCIONES AL TRABAJADOR
Có Nombres Registro a Categoría Total Neto APORTES DEL EMPLEADOR
di y seguro U remune ONP AFP 5º Total a ESSALUD Total
go Apellidos previsional Ocupación ración 13% Categoría retencio pagar 9%
Aporte Comi Segu nes
sión ro

5. CONTABILIDAD DE TESORERÍA
LIBRO CAJA
El libro caja está establecido en los artículos 33º y 34º del Código de Comercio
y tiene por finalidad registrar los ingresos de fondos (ENTRADAS) proveniente
de la recaudación de los derechos a cobros por el reconocimiento de los
ingresos de la empresa, del mismo modo, para registrar los egresos de fondos
(SALIDAS) por el pago de los pasivos asumidos por la empresa.
El libro caja usualmente es de foliación doble para registrar en el DEBE los
ingresos y en el HABER las salidas. Ahora bien, el formato de Caja Americana
se puede desarrollar de la manera siguiente a los efectos de Control Interno.
Diario Auxiliar de Entradas a Caja
Diario Auxiliar de Salidas de Caja

DIARIO AUXILIAR DE ENTRADAS A CAJA

Se procesa las operaciones de:
1. Cobros a través de las cuentas de código 12, 13, 14, 16, 17.
2. Giro de cheques para pagos disminuyendo la cuenta corriente.
3. Nota de Cargo del Banco disminuyendo la cuenta corriente.
4. Nota de Abono del Banco disminuyendo la cuenta por cobrar
correspondiente.

No se deberá registrar cuentas de INGRESOS como 70 que se procesa en el

Diario Auxiliar de Ventas.

DIARIO AUXILIAR DE SALIDAS A CAJA

Se procesa las operaciones de:
1. Depósito al Banco de los cobros efectuados.
2. Cancelación de obligaciones a través de las cuentas de código 40, 41,42,
43, 44, 45, 46, 47.
3. Cancelación de obligaciones por las Notas de Cargo del Banco.
4. Nota de Abono del Banco aumentando la cuenta corriente.
No se deberá registrar cuentas de GASTOS como 63 que se procesa en el
Diario Auxiliar de Compras.

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FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE ENTRADA A CAJA

DIAIRO AUXILIAR DE ENTRADAS A CAJA

Mes de …………………………….

Fecha Comprobante Conceptos Nº DEBE HABER HABER OTROS ABONOS

de Pago documento Cuenta
Tipo Nº 101 Cuenta Importe Cuenta Importe Cuenta Importe

TOTAL INGRESOS
Saldo Inicial
TOTAL

FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE SALIDAS DE CAJA

DIARIO AUXILIAR DE SALIDAS DE CAJA

Mes de ……………………………

Fecha Comprobante Conceptos Nº HABER DEBE DEBE OTROS CARGOS

de Pago documento Cuenta
Tipo Nº 101 Cuenta Importe Cuenta Importe Cuenta Importe

TOTAL EGRESOS
Saldo para el mes
siguiente
TOTAL

LIBRO BANCOS
El libro bancos tiene por finalidad el control del dinero depositado en las entidades
bancarias y la utilización de los mismos a través de los retiros mediante giro de
cheques, cartas órdenes, notas de cargo, para mantener debidamente actualizado los
saldos disponibles de fondos en la institución financiera o sobregiros de fondos
asumidos debidamente autorizado.
El libro bancos se deberá aperturar para cada una de las cuentas corrientes,
depósitos de ahorros, depositados a plazos; en instituciones financieras. La sumatoria
de todas ellas deberá concordar con la cuenta de control tanto en movimiento de
DEBE y de HABER, y SALDOS.

PROCESAMIENTO DEL LIBRO BANCOS

1. En el DEBE se anota los depósitos efectuados en efectivo o nota de abono del
Banco.
2. En el HABER se anota los giros de cheques, o notas de cargo, o cartas órdenes.
3. Para cada uno de los registros efectuados se determina el saldo correspondiente.
Será deudor si el DEBE es mayor que el HABER, y si sucede lo contrario será
acreedor.

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4. El saldo deudor es activo que representa disponibilidad de fondos, y el saldo

acreedor es pasivo que representa obligación de pago.
5. El total del DEBE y del HABER del libro bancos concuerda con la cifra de la
cuenta deudora y de la cuenta acreedora de los asientos contables de
centralización del libro caja.

FORMATO DEL LIBRO BANCOS

LIBRO BANCOS
Entidad Bancaria y Cuenta Corriente
Mes de ……………………

FECHA CONCEPTO SUMAS SALDO

Debe Haber Deudor Acreedor

TOTAL

CONCILIACIÓN BANCARIA
En el libro bancos de la empresa los depósitos efectuados se registran en el DEBE
(activo), en tanto que en la entidad financiera se registra en el HABER (pasivo), de la
misma manera, en el libro bancos, los giros de cheques se anotan en el HABER,
mientras que en la entidad financiera se anota en el DEBE; por consiguiente, al final
de cada mes la entidad financiera le emite a la empresa un Estado de Cuenta y se
contrasta con el Libro Bancos estableciéndose la Conciliación Bancaria a fin de
determinar y demostrar la concordancia del saldo del libro bancos de la empresa con
el saldo del estado de cuenta del banco.

FORMATO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA

CONCILIACIÓN BANCARIA

Saldo según estado de cuenta del banco xxx

Hechos no registrados en el banco
Más : Depósitos efectuados y no registrados por el banco xxx
Menos : Cheques girados y aún no pagado por el banco (xxx)
Hechos no registrados en libros
Menos : Notas de Abono del banco no considerado en libros (xxx)
Más : Notas de Cargo del banco no considerados en libros xxx
SALDO IGUAL A LIBROS xxx

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6. CONTABILIDAD DE INVENTARIOS
DIARIO AUXILIAR DE EXISTENCIAS
El activo realizable de una empresa está constituido por las existencias, por lo
tanto, el diario auxiliar de existencias, tiene por finalidad registrar para la cuenta
20 Mercaderías y cuenta 21 Productos terminados el valor de su costo,
determinar el costo de venta de la mercadería vendida y el saldo de las
existencias.
Para cada tipo de bien de cambio de las existencias se apertura una TARJETA
DE EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACÉN en donde se registran las
entradas, salidas, y saldo final; por cantidad de unidades físicas, costo unitario y
valores respectivos.
El proceso se realiza con los comprobantes sustentatorios del Diario Auxiliar de
Compras, y del Diario Auxiliar de Ventas.
Los métodos de costeo de existencias aceptados son:
1. Primeras Entradas Primeras Salidas – PEPS.
2. Promedio Ponderado.
3. Promedio Móvil.
4. Identificación Específica.

TARJETA DE EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACÉN Nº

Artículo : Método de Valuación Código:

Marca : Modelo: Serie:
Unidad de medida: Ubicación:

Documento de Traslado, Comprobante Tipo Entradas Salidas Saldo Final

de Pago, Documento Interno o Similar.
de
Fecha Tipo Serie Número operación Cantidad Costo Importe Cantidad Costo Importe Cantidad Costo Importe
Unitario Unitario Unitario

REGISTROS DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO PARA FINES

TRIBUTARIOS
El artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que el
deudor tributario debe llevar un registro auxiliar para el control en unidades físicas
y valorizadas con las características similares del cuerpo de la tarjeta de
existencia valoradas de almacén descritas precedentemente.

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APLICACIÓN INTEGRAL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

MONOGRAFÍA INTEGRAL DEL CICLO CONTABLE

I. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD ECONÓMICA

La Empresa Comercial Lima S.A.C. se dedica a la venta de transformadores
gravado con el Impuesto General a las Ventas de 19% e inicia un ejercicio
económico el 01 de diciembre de 2009. La empresa se constituyó con 10,000
acciones de S/. 10 cada una y los valores de activo y pasivo son los siguientes:
efectivo S/. 100,000; 4 estantes de metal valorizados en S/. 10,000 cada uno; 2
escritorios de metal de S/. 2,000 cada uno; 2 sillones giratorios de metal de
S/. 1,000 cada uno; 5 computadoras de S/. 2,000 cada una; 5 muebles para
computadoras de S/. 1,000 cada una; 5 sillones giratorios de metal de S/. 1,000
cada uno. Pagaré Banco Continental S/. 66,000. Preparar el Libro Inventarios y
Balances (LIB).
La empresa adopta el Sistema de Contabilidad sobre base de Acumulación
donde se contabiliza las cuentas por cobrar frente a los ingresos y, el costo o
gasto frente a la obligación de pago. Las transacciones se enuncian a valor de
costo original y se aplica la norma tributaria que corresponda. La transferencia
de los gastos es de 60% administración y 40% venta utilizando las cuentas 90
Gastos de administración; 91 Gastos de venta; los gastos financieros se
identifican en la cuenta 92 Gastos financieros. En cada transacción se
identificará los libros y, registros especiales a utilizar con la codificación
siguiente:
Libro Inventarios y Balances LIB
Libro Diario LD
Libro mayor LM
Diario Auxiliar de Compras DAC
Registro de Letras por Pagar RLP
Diario Auxiliar de Ventas DAV
Registro de Letras por Cobrar RLC
Planilla de Pago PP
Libro Caja LC
Libro Bancos LB
Diario Auxiliar de Existencias DAE

II. TRANSACCIONES DEL MES DE DICIEMBRE DE 2009

03 Depósito en Interbank Cta. Cte. Nº 018976 S/. 80,000

LC, LB
03 Nota de Cargo de Interbank Cta. Cte. Nº 018976 por
talonario de cheques S/. 4.
DAC, LC, LB

Contabilidad II Página 22
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05 Inmobiliaria Techo S.A.C., Factura N° 01-453

Alquiler de Diciembre 2009 S/. 150.00
IGV 19% 28.50
TOTAL 178.50
Contrato, garantía de 3 meses 450.00
Giro de cheque Nº 45001 628.50
LD, DAC, LC, LB
06 Industrial Lima SAC, Factura Nº 01-456, compra de mercaderías al crédito
100 artículos CH a S/. 120 c/u S/. 12,000.00
200 artículos T a S/. 110 c/u 22,000.00
Valor de venta 34,000.00
IGV 19% 6,460.00
TOTAL 40,460.00
DAC, DAE
15. Sociedad La Luna S.A.C., Factura Nº 01-001, venta de mercaderías
50 artículos CH a S/. 200 c/u S/. 10,000.00
25 artículos T a S/. 185 c/u 4,625.00
Valor de venta 14,625.00
IGV 19% 2,778.75
TOTAL 17,403.75

Se gira letras de cambio Nº 01, 02, 03 a 30, 45, 60 días

respectivamente de S/. 5,801.256 cada una.
DAV, RLC, DAE
16. Gregorio Saldívar Pérez, Factura Nº 01-002, venta de
mercaderías.
20 artículos CH a S/. 200 c/u. IGV S/. 4,000.00
IGV 19% 760.00
TOTAL 4,760.00
Cobro en efectivo que se deposita en cuenta corriente.
DAV, DAE, LC, LB
20. Productos Rosario S.A.C, Factura Nº 01-562, compra
de mercaderías.
200 artículos CH a S/. 120 c/u S/. 24,000.00
200 artículos K a S/. 315 c/u 63,000.00
Valor de venta 87,000.00
IGV 19% 16,530.00
TOTAL 103,530.00

Se acepta letras de cambio Nº 3403 a 30 y 60 días de S/. 51,765 cada una

DAC, RLP, DAE
24. Gastos de energía y agua pagado con giro de cheques

Servicio IGV TOTAL

EDELNOR, Recibo Nº 128460 S/. 320.00 60.80 380.80 Ch/. Nº 45002
SEDAPAL, Recibo Nº 45160 S/. 101.00 19.19 120.19 Ch/. Nº 45003
DAC, LC, LB

Contabilidad II Página 23
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26. Librería Minerva, Factura Nº 01-1101, compra de útiles de escritorio.

Valor de Venta S/. 100.00
IGV 19% 19.00
TOTAL 119.00
Pago con giro de ch/. Nº 45004
DAC, LC, LB
27. Manuel Candamo Zárate, Factura Nº 01-003 venta de mercaderías
10 artículos CH a S/. 222 c/u S/.2,220.00
05 artículos T a S/. 204 c/u 1,020.00
35 artículos K a S/. 583 c/u 20,405.00
Valor de venta 23,645.00
IGV 19% 4,492.55
TOTAL 28,137.55
Cobro en efectivo que se deposita en cuenta corriente
DAV, DAE, LC, LB
27. Comercial RISSO S.A.C., Factura Nº 001-818, compra vehículo de
transporte al crédito.
Camioneta NISSAN S/. 30,000.00
IGV 19% 5,700.00
TOTAL 35,700.00
DAC
28. Seguros RIMAC, Factura Nº 010-1020, Póliza de Seguros Nº 01-3456
contra incendios que cubre 1 mes de diciembre 2009 y 11 meses del
siguiente ejercicio.
Prima de seguro anual S/. 3,000.00
IGV 19% 570.00
TOTAL 3,750.00

Pago con giro de ch/. Nº 45005 S/. 714 y se acepta letra de cambio Nº
7569 a 30 días fecha de S/. 2,856.
DAC, RLP, LC, LB

30. Planilla de Pago de sueldos del mes de diciembre 2009

Juan Pardo Paredes Gerente S/. 4,800.00
Elena Manrique García Contadora 3,200.00
Carlos alcántara Canta Vendedor 2,300.00
IMPORTE BRUTO 10,300.00
Retenciones
Sistema Nacional de Pensiones 13% - 1,339.00
Impuesto a la Renta según cálculo - 870.63
IMPORTE NETO 8,090.37

Aporte del empleador por Régimen de Prestaciones de Salud

9% S/. 927.00
PP.
El importe neto de la planilla de pago se paga en efectivo
LC.
31. Nota de Cargo de Interbank Cta. Cte. Nº 018976 por mantenimiento S/. 3 y
portes de S/. 2.
DAC, LC, LB.

Contabilidad II Página 24
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DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA

INVENARIO PERIÓDICO
ARTÍCULOS

H T K TOTAL

Existencia inicial 0 0 0
Compras 36,000 22,000 63,000 121,000
Disponibilidad para ventas 36,000 22,000 63,000 121,000
Menos: Existencia final 26,400 18,700 51,975 97,075
COSTO DE VENTAS 9,600 3,300 11,025 23,925

INVENTARIO PERPETUO

H T K TOTAL
Salidas 9,600 3,300 11,025 23,925

OPERACIONES DE AJUSTES
CONSUMO DE ÚTILES DE ESCRITORIO
De la cuenta 252 suministros por S/. 100.00 se ha consumido la totalidad de los útiles
de escritorio.

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

De la cuenta 182 Seguros pagados por adelantado por S/. 3,000 corresponde al mes
de diciembre S/. 250 (S/. 3,000 ÷ 12).

DEPRECIACIÓN DEL PERÍODO

Total Anual Mensual
334 Equipo de transporte 30,000 20% 6,000 500.00
335 Muebles y enseres 56,000 10% 5,600 466.67
336 Equipos diversos 10,000 25% 2,500 208.33
1,175.00

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Del monto de las remuneraciones de diciembre por S/. 10,300 corresponde al período
un dozavo por S/. 858.33 (10,300 ÷ 12).

Contabilidad II Página 25
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Aprueban la codificación de los tipos de documentos

autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 025-97/SUNAT
(Publicada el 20.03.1997)

Artículo Único.- Apruébase los códigos de tipos de documentos

autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Código DENOMINACIÓN COMPLETA
Resolución de Superintendencia N8 018-97/SUNAT, que como Anexo 23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del
forma parte integrante de la presente Resolución. remate o adjudicación de bienes por venta forzada,
Estos códigos deberán utilizarse a efecto de cumplir con lo dispuesto en el
por los martilleros o las entidades que rematen o
inciso b) del numeral 1 del Artículo 10a del Título I del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, subasten bienes por cuenta de terceros.
sustituido por el Decreto Supremo NQ 136-96-EF. 24 Certificado de pago de regalías emitidas por
“ANEXO PERUPETRO S.A.
Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT 25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art.
Código DENOMINACIÓN COMPLETA 19º, último párrafo, R.S. Nº 022-98-SUNAT).
00 Otros (especificar) 26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua
01 Factura Superficial con fines agrarios y por el pago de la
02 Recibo por Honorarios Cuota para la ejecución de una determinada obra o
03 Boleta de Venta actividad acordada por la Asamblea General de la
Liquidación de compra Comisión de Regantes o Resolución expedida por el
04
jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de
transporte aéreo de pasajeros Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28º y 48º).
Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga 27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
06
aérea. 28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
07 Nota de crédito 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de
08 Nota de débito oferta de venta de terrenos, los correspondientes a
Guía de remisión – Remitente las subastas públicas y a la retribución de los
09
Recibo por Arrendamiento servicios que presta.
10
30 Documentos emitidos por las empresas que
11 Póliza emitida por la Bolsa de Valores, Bolsas de Productos
o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en desempeñan el rol adquiriente en los sistemas de
las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, pago mediante tarjetas de crédito y débito.
autorizadas por CONASEV. 31 Guía de Remisión – Transportista
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora. 32 Documentos emitidos por las empresas
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, recaudadoras de la denominada Garantía de Red
crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del
de la Superintendencia de Banca y Seguros. artículo 7º de la Ley Nº 27133 – Ley de Promoción
14 Recibo por servicios públicos de suministros de energía del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros 34 Documento del Operador
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de
servicios público.
35 Documento del Participe
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
Boleto emitido por las empresas de transporte público 37 Documentos que emitan los concesionarios del
15
urbano de pasajeros. servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte prestación de dicho servicio.
público interprovincial de pasajeros dentro del país. 50 Declaración Única de Aduanas – Importación
definitiva
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el 52 Despacho Simplificado – Importación Simplificada
arrendamiento de bienes inmuebles. 53 Declaración de Mensajería o Courier
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de 54 Liquidación de Cobranza
Fondo de Pensiones que se encuentran bajo supervisión de 87 Nota de Crédito Especial
la Superintendencia de Administradoras Privadas de 88 Nota de Débito Especial
Fondos de Pensiones. 91 Comprobante de No Domiciliado
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. 96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
20 Comprobante de Retención 97 Nota de Crédito – No Domiciliado
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de 98 Nota de Débito – No Domiciliado
21 99 Otros – consolidado de Boletas de Venta”
carga marítima.
22 Comprobante por Operaciones No habituales.
(Anexo sustiuido por la Segunda Disposición Complementaria Final de
la Res. de Sup. Nº 234-2006/SUNAT, publicada el 30.12.2006.

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UNIDAD III
ESTADOS FINANCIEROS DE UTILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES

1. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el producto final de la Contabilidad y tienen como
propósito: que sean útil para quienes toman decisiones de inversión o de crédito,
que sea de ayuda para evaluar flujos de de efectivo, y que ayude a identificar la
aplicación de los recursos económicos (activos), los derechos sobre dichos
recursos (pasivos) y los cambios en tales aplicaciones y derechos.
El criterio que debe prevalecer respecto a revelar y presentar la información
financiera como a medir el activo, el pasivo, los ingresos, y los gastos es que
genere más utilidad para la toma de decisiones.
Para que sea juzgada útil, la información financiera debe poseer las siguientes
características cualitativas: pertinencia, confiabilidad, comparabilidad, y
consistencia.
La preparación y presentación de los estados financieros se sujeta a rubros que
coincide con la denominación de la cuenta o que agrupa a determinadas cuentas.
Los modelos a utilizarse en la presentación de los estados financieros está
regulado por el Reglamento de Información Financiera, y Manual para la
Preparación de Información Financiera emitido por la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV, vigente a partir del año 2008.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Los estados financieros básicos se preparan a partir de los saldos de los registros
contables expuestos en el Balance de Comprobación, y estos son:
Balance General;
Estado de Ganancias y Pérdidas;
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,
Estado de Flujos de Efectivo.

2. BALANCE GENERAL
El Balance General de las empresas comprende las cuentas del ACTIVO,
PASIVO y, PATRIMONIO NETO. Las cuentas del activo deben ser presentadas
en orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago
decreciente, reconocidas en forma tal que presentan razonablemente la situación
financiera de la empresa a una fecha dada.

3. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

El Estado de Ganancias y Pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos,
y gastos presentados según el método de función de gasto. En su formulación
se debe observar lo siguiente:
3.1 Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y
gastos o pérdidas originadas durante el período.
3.2 Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los
resultados netos.

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4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital,
capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reservas y
resultados acumulados durante un período determinado.

5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalentes de efectivo en un período determinado, generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión, financiamiento.
El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
5.1 Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
operación. Las actividades de operación se derivan fundamentalmente de
las principales actividades productoras de ingresos y distribución de bienes
o servicios de la empresa. Los flujos de efectivo de esta actividad son
generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo
que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio.
5.2 Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
inversión. Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de
préstamos, la adquisición o venta de instrumentos de deuda o accionarios y
la disposición que pueda darse a instrumentos de inversión, inmuebles
maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la
empresa en la producción de bienes y servicios.
5.3 Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
financiamiento. Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de
recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios
producidos por los mismos, así como el reembolso de los montos prestados,
o la cancelación de obligaciones, obtención y pago de otros recursos de los
acreedores y crédito a largo plazo.

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ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DIRECTAMENTE DEL

BALANCE DE COMPROBACIÓN
EMPRESA COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.

CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CUENTA SALDOS

DEUDOR ACREEDOR
10 Caja y bancos 4,000 (1)
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 52,300 (2)
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) directores y 3,300
gerentes
18 Servicios y otros contratados por anticipado 5,000
19 Estimación de cobranza dudosa 6,230
20 Mercaderías 372,800
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 5,000
28 Existencias por recibir mercaderías 5,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 21,700
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 7,000
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4,000 (3)
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 3,600
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 86,100 (4)
45 Obligaciones financieras 230,000 (5)
50 Capital 50,000
*60 Compras 310,900
*61 Variación de existencias 299,900
*62 Gastos de personal, directores y gerentes 25,600
*63 Gastos de servicios prestados por terceros 4,500
*64 Gastos por tributos 2,200
* 65 Otros gastos de gestión 30,600
*67 Gastos financieros 12,500
*68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 8,330
• *69 Costo de ventas 401,100
• *70 Ventas 552,800
• *73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 10,100
• *74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 2,200
• *75 Otros ingresos de gestión 7,300 (7)
• *77 Ingresos financieros 2,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94,730
• 90 Gastos de ventas 12,230 (8)
• 91 Gastos de administración 70,000
• 92 Gastos financieros 12,500
1’357,760 1’357,760

(1) Saldos deudores S/. 14,000 y saldos acreedores S/. 18,000.

(2) Saldos deudores S/. 62,300 y anticipos de clientes S/. 10,000.
(3) IGV a pagar S/. 6,000 y pagos a cuenta del Impuesto a la renta S/. 2,000.
(4) Saldos acreedores S/. 91,100 y anticipos a proveedores S/. 5,000.
(5) Préstamos a corto plazo S/. 30,000 y a largo plazo S/. 200,000 (se amortiza S/.
50,000 por año).
(6) Mercaderías S/. 299,900 suministros S/. 11,000.
(7) Incluye enajenación inm. maq.y equipo S/. 3,300.
(8) Incluye costo neto de enajenación inm. maq. y equipo S/. 3,600.
DETRAER: Participación De los trabajadores 8%; Impuesto a la Renta 30%.
Leyenda:
• Para el Estado de Ganancias y Pérdidas requerido por CONASEV.
* Para el Estado de Ganancias y Pérdidas a través de las cuentas de Saldos
Intermediarios de Gestión (Elemento 8 del Plan Contable General Empresarial)

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.
PRÁCTICA

Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas; y el Balance General con los Saldos del
Balance de Comprobación de la Empresa Comercial PUNTA SAL S.A.C. al
31.12.2009.

CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CUENTA SALDOS

DEUDOR ACREEDOR
10 Caja y bancos 3,440
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 6,980
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) directores 20
y gerentes
18 Servicios y otros contratados por anticipado 198
19 Estimación de cobranza dudosa 698
20 Mercaderías 5,400
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 50
29 Desvalorización de existencias 60
30 Inversiones mobiliarias 400
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 1,200
34 Intangibles 100
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 548 (1)
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 41
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 5,000
46 Cuentas por pagar diversas – terceros 300
50 Capital 1,300
58 Reservas 32
59 Resultados acumulados 61
60 Compras 30,400 (2)
61 Variación de existencias 29,650
62 Gastos de personal, directores y gerentes 4,060
63 Gastos de servicios prestados por terceros 220
64 Gastos por tributos 460
65 Otros gastos de gestión 39
67 Gastos financieros 12
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 818
69 Costo de ventas 29,600
70 Ventas 45,600
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 80
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 25
75 Otros ingresos de gestión 9
77 Ingresos financieros 31
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 6,359
90 Gastos de ventas 3,547
91 Gastos de administración 2,800
92 Gastos financieros 12
89,781 89,781

(1) Inm. maq. y equipo s/. 500.; intangibles S/. 48

(2) Mercaderías S/. 29,650; suministros S/. 750.

DETRAER:
Participación de los Trabajadores 8%
Impuesto a la Renta 30%º

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