CONTABILIDADE

Professor: Rafael
Tadeu Vieira
GERAL
BALANÇO PATRIMONIAL
• Também denominado de Demonstração da Posição Financeira;

“Fotografia”;

Data específica Estático;

Representação Patrimonial.
BALANÇO PATRIMONIAL

QUAIS INFORMAÇÕES FORNECIDA?

COMO É ESTRUTURADO?
O QUE A SUA ESTRUTURA “DIZ”?
BALANÇO PATRIMONIAL
QUALITATIVA QUANTITATIVA
Ativo
MAIOR
LIQUIDEZ

MENOR
LIQUIDEZ
PASSIVO
MAIOR
EXIGIBILIDADE

MENOR
EXIGIBILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL

EVIDENCIAÇÃO DO PATRIMÔNIO DE UMA ENTIDADE EM UM

DETERMINADO PERÍODO DO TEMPO.

E A VARIAÇÃO DO PATRIMÔNIO NO
TEMPO?
PATRIMÔNIO

É variável no tempo, isto é, ativos e passivos aumentam e

diminuem ao passar dos tempos. A origem dessas variações são
distintas.
Algumas variações não apresentam aumento e/ou redução no
Patrimônio Líquido. E nem toda variação do Patrimônio Líquido é
um acréscimo ou decréscimo de riqueza gerada.

Vamos ver isso...

 Variação do Patrimônio Líquido
• As principais (comuns) causas da variação do Patrimônio
Líquido:

Investimento inicial (Capital Social) aumentos (e reduções).

Resultado Positivo Lucro (Receita > Despesa) .
Resultado Negativo Prejuízo (Receita < Despesa).
Distribuição de Lucro (Dividendos) para os sócios.
ATIVO E PASSIVO

“ATIVO É UM PROVÁVEL BENEFÍCIO ECONÔMICO FUTURO

QUE UMA EMPRESA CONTROLA POR CONTA DE UM
EVENTO OU TRANSAÇÃO PASSADA.”

“PASSIVOS SÃO PROVÁVEIS SACRIFÍCIOS DE BENEFÍCIOS

ECONÔMICOS, DECORRENTES DE OBRIGAÇÕES
PRESENTES DE TRANSFERIR ATIVOS OU PROVER
SERVIÇOS A OUTRAS ENTIDADES NO FUTURO, COMO
RESULTADO DE UM EVENTO OU TRANSAÇÃO PASSADA”.
 RECEITA

“[...] receitas são aumentos nos

benefícios econômicos durante o
período contábil, sob a forma da
entrada de recursos ou do aumento de
ativos ou diminuição de passivos, que
resultam em aumentos do patrimônio
líquido, e que não estejam relacionados
com a contribuição dos detentores dos
instrumentos patrimoniais;” (CPC 00,
p.27, 2010).
DESPESA
“[...] são decréscimos nos benefícios econômicos durante o
período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da
redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam em
decréscimo do patrimônio líquido, e que não estejam
relacionados com distribuições aos detentores dos instrumentos
patrimoniais. ” (CPC 00, p.27, 2010).
RESUMO

Aumento de Ativo
RECEITA AUMENTO NO PL*
Redução de Passivo

Redução de Ativo
DESPESA REDUÇÃO NO PL*
Aumento de Passivo

*Não decorrente de investimentos e desinvestimentos dos sócios.

Observação: Há outras contas no PL que movimento Ativo e Passivo.
FLUXO ECONÔMICO X FLUXO FINANCEIRO

• FLUXO ECONÔMICO
Registra os movimentos de acordo com os fatos ocorrem, isto é, quando
as receitas são AUFERIDAS e as despesas são INCORRIDAS.

• FLUXO FINANCEIRO
Registra os movimentos de acordo com recebimentos (entrada de
recursos) e pagamentos (saída de recursos).

ENTRADA ≠ RECEITA SAÍDA ≠ DESPESA

 FLUXO ECONÔMICO
x
FLUXO FINANCEIRO

• No Fluxo Econômico temos como

consequência uma variação no Patrimônio
Líquido (PL).

• No Fluxo Financeiro temos como

consequência uma variação no Caixa.
Então, podemos ter....

RESULTADO ECONÔMICO = RESULTADO FINANCEIRO

RESULTADO ECONÔMICO > RESULTADO FINANCEIRO

RESULTADO ECONÔMICO < RESULTADO FINANCEIRO

 Como evitar atrasos e
liquidar os compromissos
em dia?

1ª Pé: 2ª Pé:
TRIPÉ DA DECISÃO

Situação Financeira Endividamento

Comparar AC com Comparar CT com
PC CP (PL)

Toda empresa precisa

endividar-se para investir
3ª Pé:
no ativo. Como contrariar
Situação Econômica
dívidas sem enfraquecer
Apurar o Lucro e
Como maximizar o lucro, a empresa?
avaliar quanto foi
fazer a empresa crescer capitalizado (PL)
e ser competitiva?
MARION, p.95, 2009.
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
• O Balanço Patrimonial - evidencia resumidamente a posição
financeira da empresa (Caixa), apresenta a situação de
endividamento (Passivo e PL – Capital de Terceiros e Capital
Próprio) e o resultado (Capital Próprio).

Contudo....
Situação Econômica é melhor apresentada na DRE.
Situação Financeira é melhor apresentada na DFC.
BALANÇOS SUCESSIVOS
 a) Em 1º/11/16, é constituída a Cia. Tecknologic, com um Capital Social
de $100.000, totalmente integralizado no ato, pelos sócios (acionistas). A
empresa atuará no ramo comercial de informática (compra e venda)

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 01/11/2016 – Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante
Caixa
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO + PL

a) Em 1º/11/16, é constituída a Cia. Tecknologic, com um Capital Social
de $100.000, totalmente integralizado no ato, pelos sócios (acionistas). A
empresa atuará no ramo comercial de informática (compra e venda)

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 01/11/2016 – Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante
Caixa 100.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 100.000

TOTAL DO ATIVO 100.000 TOTAL DO PASSIVO + 100.000

PL
 b) Em 03/11/16, a Cia. Tecknologic adquire uma loja comercial situada
em um shopping por $40.000 e paga no ato.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 03/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante
Caixa
Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sala Comercial Capital Social

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO + PL

 b) Em 03/11/16, a Cia. Tecknologic adquire uma loja comercial situada
em um shopping por $40.000 e paga no ato.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 03/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante
Caixa 60.000
Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sala Comercial 40.000 Capital Social 100.000

TOTAL DO ATIVO 100.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 100.000

 c) Em 05/11/16, a Cia. Tecknologic compra 100 unidades de
mercadorias para revenda no valor unitário de $300. Na negociação
com o fornecedor foi firmado um pagamento à vista de 50% e o restante
para pagar no dia 20/11/2016.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 05/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Fornecedor a pagar
Estoque
Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sala Comercial Capital Social

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO + PL

 c) Em 05/11/16, a Cia. Tecknologic compra 100 unidades de
mercadorias para revenda no valor unitário de $300. Na negociação
com o fornecedor foi firmado um pagamento à vista de 50% e o restante
para pagar no dia 20/11/2016.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 05/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 45.000 Fornecedor a pagar 15.000
Estoque 30.000
Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sala Comercial 40.000 Capital Social 100.000

TOTAL DO ATIVO 115.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 115.000

d) Em 07/11/16, a Cia. Tecknologic realiza sua primeira venda. A venda ocorreu para a
empresa System Ltda, que adquiriu 20 unidades no valor unitário de $700, pagando à
vista. Neste exato momento a Cia. Tecknologic acaba de auferir uma receita.
Contudo, sabe-se que pela revenda de mercadorias incorre a despesa (Custo) pela
entrega das mercadorias ao comprador. Lembre-se que o valor unitário na compra foi
de $ 300.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 07/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Fornecedor a pagar
Estoque
Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sala Comercial Capital Social
Receita de Revenda de Merc.
Despesa (Custo da Mercadoria Ver.)
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO + PL
d) Em 07/11/16, a Cia. Tecknologic realiza sua primeira venda. A venda ocorreu para a
empresa System Ltda, que adquiriu 20 unidades no valor unitário de $700, pagando à
vista. Neste exato momento a Cia. Tecknologic acaba de auferir uma receita.
Contudo, sabe-se que pela revenda de mercadorias incorre a despesa (Custo) pela
entrega das mercadorias ao comprador. Lembre-se que o valor unitário na compra foi
de $ 300.
Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 07/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 59.000 Fornecedor a pagar 15.000
Estoque 24.000
Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sala Comercial 40.000 Capital Social 100.000
Receita de Revenda de Merc. 14.000
Despesa (Custo da Mercadoria Ver.) (6.000)
TOTAL DO ATIVO 123.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 123.000
 e) Em 10/11/16, a Cia. Tecknologic realiza outra venda de mercadorias, que totalizaram
$35.000, para a Cia. Infotec, no preço unitário de $700. O cliente irá levar a mercadoria,
mas solicitou um prazo de 15 dias para realizar o pagamento, isto é, a Cia Tecknologic
irá receber apenas no dia 25/11/16. Observe que, novamente, a Cia. Tecknologic acaba
de auferir uma receita e incorrer uma despesa decorrente ao estoque.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 10/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Fornecedor a pagar
Estoque
Cliente a Receber PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Não Circulante Capital Social
Sala Comercial Receita de Revenda de Merc.
Despesa (Custo da Mercadoria Ver.)
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO + PL
 e) Em 10/11/16, a Cia. Tecknologic realiza outra venda de mercadorias, que totalizaram
$35.000, para a Cia. Infotec, no preço unitário de $700. O cliente irá levar a mercadoria,
mas solicitou um prazo de 15 dias para realizar o pagamento, isto é, a Cia Tecknologic
irá receber apenas no dia 25/11/16. Observe que, novamente, a Cia. Tecknologic acaba
de auferir uma receita e incorrer uma despesa decorrente ao estoque.

Cia. Tecknologic
Balanço Patrimonial em 10/11/2016- Em Reais
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 59.000 Fornecedor a pagar 15.000
Estoque 9.000
Cliente a Receber 35.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Não Circulante Capital Social 100.000
Sala Comercial 40.000 Receita de Revenda de Merc. 49.000
Despesa (Custo da Mercadoria Ver.) (21.000)
TOTAL DO ATIVO 143.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 143.000