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E TRIBUTÁRIA
AUDITORIA FISCAL
E TRIBUTÁRIA
IOB
Rua Antônio Nagib Ibrahim, 350 - Água Branca - CEP 05036-060 - São Paulo - SP
Fone: (11) 2188-7900
Santos, Cleônimo
Auditoria fiscal e tributária / Cleônimo Santos. -- São
Paulo : IOB, 2010.
ISBN 978-85-379-0780-1
1. Auditoria fiscal - Brasil 2. Auditoria tributária
3. Contribuições especiais - Brasil 4. Impostos - Brasil I. Título
10-12465 CDD-657.460981
Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Auditoria fiscal e tributária :
Contabilidade 657.460981
2. Brasil : Impostos e contribuições :
Auditoria : Contabilidade 657.460981
Impresso no Brasil
Printed in Brazil
APRESENTAÇÃO
O Autor
Capítulo 1
CONCEITOS PRELIMINARES
Capítulo 2
AUDITORIA DO LUCRO REAL – ASPECTOS GERAIS
PARTE I
IRPJ
PARTE II
CSL
1. Opção atrelada a forma de tributação adotada para o imposto de
renda............................................................................................... 35
2. Base de cálculo............................................................................... 36
3. Ajustes do lucro líquido - adições obrigatórias.............................. 36
4. Alíquota da contribuição................................................................ 37
5. Deduções admitidas da csl............................................................. 38
6. Prazo para pagamento.................................................................... 39
PARTE III
PIS/COFINS – REGIME NÃO CUMULATIVO
1. Breve comentário sobre a adoção do regime cumulativo e do regi-
me não cumulativo......................................................................... 39
2. Contribuintes expressamente excluídos do regime não cumulati-
vo.................................................................................................... 39
3. Receitas sujeitas ao regime cumulativo.......................................... 40
4. Operações não sujeitas à incidência das contribuições.................. 43
5. Base de cálculo............................................................................... 44
6. Exclusões admitidas da base de cálculo......................................... 45
7. Receitas financeiras........................................................................ 46
8. Receitas decorrentes da venda no mercado interno sujeitas a alí-
quota zero....................................................................................... 46
9. Programa de inclusão digital.......................................................... 50
10. Alíquotas das contribuições........................................................... 52
11. Deduções de créditos..................................................................... 52
11.1. Direito ao crédito - Abrangência.......................................... 54
11.2. Mão de obra paga a pessoa física e bens furtados, roubados,
etc......................................................................................... 55
11.3. Vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota 0 (zero)
ou não-incidência das contribuições - manutenção do crédito. 55
12. Determinação do crédito................................................................ 56
12.1. Encargos de depreciação de máquinas e equipamentos....... 56
12.2. Apuração do crédito - “Método alternativo”........................ 57
12.2.1. Apuração dos créditos.............................................. 57
13. Faturamento misto (parte da receita sujeita ao regime da não
cumulatividade)............................................................................. 58
Sumário 9
Capítulo 3
ADIÇÕES E EXCLUSÕES AO LUCRO REAL
PARTE I - IRPJ
1. Providências para apuração do lucro real...................................... 70
2. Adições ao lucro líquido................................................................ 70
2.1. Valores debitados ao resultado contábil, mas não dedutí-
veis do lucro real.................................................................. 70
2.2. Valores não computados no resultado que devem ser adi-
cionados ao lucro real.......................................................... 77
3. Exclusões do lucro líquido............................................................. 80
3.1. Valores creditados ao resultado, mas não tributáveis........... 80
3.2. Valores não computados no resultado que podem ser ex-
cluídos do lucro real............................................................. 82
PARTE II
CSL
1. Ajustes do lucro líquido - adições obrigatórias.............................. 83
2 Ajustes do lucro líquido - exclusões admitidas.............................. 86
10 Auditoria Fiscal e Tributária
PARTE III
ASPECTOS PRÁTICOS
Exemplo .............................................................................................. 88
Capítulo 4
ESTIMATIVA MENSAL
PARTE I
IRPJ
1. Forma e efeitos da opção pelo pagamento mensal ........................ 93
2. Vantagens da opção pelo pagamento mensal................................. 93
3. Base de cálculo do imposto mensal por estimativa........................ 94
3.1. Percentuais aplicáveis sobre a receita bruta mensal ............ 94
4. Prestadoras de serviços com receita bruta até R$ 120.000,00........ 96
4.1 Pessoas jurídicas não beneficiadas pelo percentual reduzi-
do (16%) ............................................................................. 97
5. Conceito de receita bruta - regra geral.......................................... 98
6. Ganhos de capital e demais receitas e resultados - acréscimo ao
lucro estimado................................................................................ 99
7. Valores que não entram na base de cálculo.................................... 101
8. Alíquotas........................................................................................ 101
9. Dedução de incentivos fiscais........................................................ 102
10. Imposto retido na fonte ou pago sobre receitas computadas na
base de cálculo do imposto mensal – compensação....................... 102
11. Outras deduções permitidas........................................................... 103
12. Pagamento do imposto................................................................... 103
13. Aplicação no Finor, no Finam ou no Funres................................. 104
PARTE II
CSL
1. CSL – Estimativa mensal - Base de cálculo ................................... 105
1.1 Atividades para as quais se aplica percentual diferenciado.. 107
1.1.1. .Prestação de serviços, intermediação de negócios,
administração de bens e factoring........................... 107
Sumário 11
PARTE III
PIS/COFINS – REGIME NÃO CUMULATIVO
PARTE IV
ASPECTOS PRÁTICOS
1. EXEMPLO...................................................................................... 118
1.1. Composição da receita e da despesa no mês........................ 118
1.2. Base de cálculo..................................................................... 119
1.3. Alíquotas aplicáveis e cálculo dos tributos........................... 119
1.4. Valores a recolher................................................................. 120
Capítulo 5
SUSPENSÃO OU REDUÇÃO DA ESTIMATIVA MENSAL
PARTE I
IRPJ
PARTE II
CSL
PARTE II
ASPECTOS PRÁTICOS
Capítulo 6
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS
Capítulo 7
DISTRIBUIÇÃO ANTECIPADA DE LUCROS
1. Introdução...................................................................................... 148
2. O que estabelece a legislação sobre o tema.................................... 148
2. Lucro distribuído superior ao lucro efetivamente apurado – Con-
sequências quando o beneficiário for pessoa jurídica.................... 149
3. Distribuição de lucros ao longo dos anos – quadro sinóptico....... 150
4. Caso prático................................................................................... 151
4.1. Registro contábil em 31.05.2010 (na distribuição “anteci-
pada” de lucros)................................................................... 152
4.2. Apuração do resultado efetivo em 31.12.2010 e suas conse-
quências................................................................................ 152
4.3. Registros contábeis em 31.12.2010 (na apuração efetiva
dos lucros)............................................................................ 157
Capítulo 8
JUROS REMUNERATÓRIOS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO
Capítulo 9
PERDAS NO RECEBIMENTO DE CRÉDITOS
Capítulo 10
DEPRECIAÇÃO
1. Depreciação.................................................................................... 190
1.1. Depreciação acumulada........................................................ 190
Sumário 15
PARTE II
Capítulo 11
AUDITORIA DO LUCRO PRESUMIDO
PARTE I
IRPJ
PARTE II
CSL
PARTE IV
ASPECTOS PRÁTICOS
1. Exemplo......................................................................................... 260
1.1 Composição da receita do trimestre.................................... 260
1.2 Base de cálculo.................................................................... 261
1.3. Valores a recolher................................................................. 262
1.4. Distribuição de lucros.......................................................... 262
Capítulo 12
AUDITORIA DO SIMPLES NACIONAL
PARTE A
(IRPJ)
Capítulo 13
RETENÇÕES NA FONTE
Capítulo 14
DECLARAÇÕES A QUE ESTÃO SUJEITAS AS PESSOAS JURÍDICAS
Conceitos Preliminares
Como se isso não bastasse, hoje as empresas têm mais uma obri-
gação: apresentar o Sped, fiscal e contábil. Portanto, temos aí mais um
ramo de atuação da auditoria tributária.
b) na forma do art. 2º desta Lei, que deixar de ser efetuado, ainda que
tenha sido apurado prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa para a contri-
buição social sobre o lucro líquido, no ano-calendário correspondente, no
caso de pessoa jurídica. (Incluída pela Lei nº 11.488, de 2007)
...
I - prestar esclarecimentos;
...”
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