TAREA ACADÉMICA 2: COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ASIGNATURA : COSTOS Y PRESUPUESTOS

EMPRESA : RESTAURANTE PUNTA SAL

NOVIEMBRE, 2015

LIMA – PERU

ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN _______________________________________________ Pág. 3

2. PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA __________________________________ Pág. 4

3. COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD____________________________________ Pág. 4

1. COSTO___________________________________________ Pág. 4

2. VOLUMEN________________________________________ Pág. 4

3. UTILIDAD________________________________________ Pág. 5

4. GASTOS Y COSTOS_______________________________________________ Pág. 5

5. CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS VARIABLES Y FIJOS_______________ Pág. 5

6. DETERMINACIÓN DE LA UNIDADES DE VENTA PRESUPUESTADA O DE LOS

SOLES DE VENTA________________________________________________ Pág. 6

7. APLICACIÓN DE LOS CONCEPTOS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD________ Pág. 7

7.1 DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES Y SOLES _ Pág. 7

7.2 DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES O SOLES VENDER A PARA LOGRAR

UNA UTILIDAD NETA DESEADA EN SOLES____________________________ Pág. 7

7.3 DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES NETAS A VENDER PARA LOGRAR

UNA UTILIDAD NETA DESEADA EN PORCENTAJE______________________ Pág. 7

7.4. DETERMINAR LA UTILIDAD NETA PRESUPUESTADA_______________ Pág. 8

7.5 APLICAR EL CONCEPTO DE MARGEN DE SEGURIDAD______________ Pág. 9

7.6 APLICAR EL CONCEPTO DE GRADO DE APALANCAMIENTO_________ Pág. 9

7.7 EJEMPLOS DE “QUE SUCEDERÍA SI”____________________________ Pág. 9

7.7.1 VARIACIÓN DEL VALOR DE VENTA UNITARIO____________ Pág. 9

 7.7.2 VARIACIÓN DEL COSTO Y GASTO VARIABLE_____________ Pág. 9 - 10

7.7.3 VARIACIÓN DEL COSTO Y GASTO FIJO__________________ Pág. 10

7.7.4 VARIACIÓN DE LA CANTIDAD O SOLES DE VENTA

PRESUPUESTADA___________________________________ Pág. 10 – 11

8. CONCLUSIONES_________________________________________________ Pág. 12

9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS_____________________________________ Pág. 12

[pic 3]

1. INTRODUCCIÓN:

Una de las maneras más frecuentes de medir el éxito de una empresa es en términos de la utilidad
neta, la cual depende de la relación ventas-costos. Las ventas sufren modificaciones por cambios
en el precio unitario, el volumen y la mezcla de productos de venta; a su vez, los costos sufren
modificaciones por cambios en los costos variables por unidad, los costos fijos totales, el volumen
y la mezcla.

Ninguno de estos factores que afectan la utilidad es independiente de los demás ya que el precio
de venta afecta el volumen de las ventas; el volumen de las ventas influye sobre el volumen de la
producción, el volumen de la producción influye sobre el costo y el costo influye sobre la utilidad.
Por lo tanto, el análisis de costo-volumen-utilidad presenta la interrelación de los cambios en
costos, volumen y utilidades, y constituye una herramienta útil en la planeación, el control y la
toma de decisiones, debido a que proporciona información para evaluar en forma apropiada de
los probables efectos de las futuras oportunidades de obtener utilidades.

Tomando como referencia el restaurante “Punta Sal”, en el presente trabajo aplicaremos los
distintos conceptos aprendidos en el curso de costos y presupuestos, sabemos que hallando el
punto de equilibrio este nos permitirá conocer cuál es la cantidad de productos necesarios a
elaborar y vender para obtener la utilidad neta deseada, el margen de seguridad que nos señala la
cantidad mínima de ventas necesaria para no generar pérdidas, el grado de apalancamiento que
nos da información sobre el efecto en las utilidades por posibles cambios en las distintas variables
por ejemplo precios, costos, etc.

1. PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA:

Fue constituida hace 24 años, por Adolfo Perret Bermúdez, natural de Talara - Piura, ya atraído por
su pasión gastronómica empezó a especializarse en el rubro de restaurantes. Su primer local fue
inaugurado en el distrito de San Isidro.

Punta Sal es una de las cevicherías más reconocida en Lima y es un restaurante bandera para
conocer y saborear la gastronomía peruana en su esencia ya que se caracteriza por ofrecer platos,
principalmente a base de pescados y mariscos.

[pic 4]

1. COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD

El análisis de Costo-Volumen-Utilidad es la examinación sistemática de las relaciones entre los
precios de venta, ventas, volumen de producción, costos, gastos, y utilidades. Este análisis
proporciona información muy útil para la toma de decisiones a la administración de una empresa.

3.1.- COSTO: Es el valor económico que resulta de la fabricación de un producto o la prestación de

cualquier servicio. Por ejemplo, el análisis puede ser usado en el establecimiento de precios de
venta, en la selección de mezcla de productos a vender, en la decisión para escoger estrategias de
mercado, y en el análisis de los efectos en las utilidades por cambios en costos. En medio del
ambiente actual de los negocios, la administración de un negocio debe actuar y tomar decisiones
de una manera rápida y precisa. Como resultado, la importancia del análisis de Costo-volumen-
utilidad se sigue incrementando conforme pasa el tiempo.

[pic 5]

3.2.- VOLUMEN: El volumen de ventas, es una magnitud contable que agrega todos los ingresos
que una empresa o unidad contable ha tenido, con motivo de su actividad ordinaria, en un periodo
de tiempo determinado. El volumen de negocio es el total de ingresos recibidos por la realización
de todas las transacciones económicas realizadas durante un periodo de tiempo específico.
Consiste en el valor total de los bienes vendidos y servicios prestados por la empresa dentro de su
actividad diaria y principal.

[pic 6]

3.3.- UTILIDAD: En el ámbito de la Contabilidad, la utilidad, entendida como beneficio o ganancia,

es la diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en la
generación de dichos ingresos.

[pic 7]

Punta Sal es un restaurant de comida peruana especializada en pescados y mariscos. Cada plato
cuesta en promedio S/. 35.00 (valor de venta). La producción y las ventas anuales son de 50,000
unidades.

Los costos de cada plato son los que se detallan a continuación:

[pic 8]

1. COSTOS Y GASTOS

Son todos los desembolsos necesarios que tiene que realizar una empresa para su
funcionamiento. Estos son diferentes, es decir, una cosa es costo y otra es gasto, entre ellos existe
una separación, básicamente los costos siempre están relacionados con producción y los gastos
siempre con la administración.

[pic 9]

1. CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS VARIABLES Y FIJOS

Los costos y gastos variables aumentan o disminuyen de acuerdo con el volumen de producción y
ventas; en cambio, los costos y gastos fijos permanecen, independiente de la producción y las
ventas.
[pic 10]

[pic 11]

1. DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES DE VENTA PRESUPUESTADA O DE LOS SOLES DE

VENTA:

[pic 12]

1. APLICACIÓN DE LOS CONCEPTOS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD:

7.1.- Determinación del punto de equilibrio en unidades y soles.

[pic 13]

7.2.- Determinación de las unidades o soles a vender para lograr una utilidad neta deseada en
soles.

La empresa desea una utilidad neta de S/. 150,000.00

[pic 14]

Para lograr una utilidad de S/. 150,000.00 se debe tener ingresos por S/. 848,765.00 para lo cual se
deben vender 24,250 platos anuales aproximadamente.

7.3.- Determinación de las unidades o soles a vender para lograr una utilidad neta deseada
en porcentaje.

Utilidad neta deseada de 13%

[pic 15]

7.4.- Determinar la utilidad neta presupuesta (con la información del punto 2).

[pic 16]

La utilidad neta presupuestada es S/. 504,000.00

7.5.- Aplicar el concepto de margen de seguridad con un ejemplo.

[pic 17]

7.6.- Aplicar el concepto de grado de apalancamiento con un ejemplo.

[pic 18]

7.7.- Realizar ejemplos de QUE SUCEDERIA SI:

7.7.1.- Varía el valor de venta unitario.

Haciendo la variación de las ventas unitarias de S/. 35.00 a S/. 45.00. A continuación, en el
siguiente cuadro veremos el comportamiento que se genera:
[pic 19]

Como podemos observar al hacer la variación de la venta unitaria la utilidad neta es de

S/.864,000.00 mostrando un aumento de S/.360,000.00 y el margen de contribución aumenta a
S/. 1'450,000.00 con respecto a lo
presupuestado.

7.7.2.- Varía el costo y gasto variable.

Asumiendo que el costo y gasto variable aumente de S/. 16.00 a S/.20.00. A continuación,
veremos el comportamiento que se genera:

[pic 20]

Como podemos observar al hacer la variación del costo y gasto variable la utilidad neta es de
S/.360,000.00 mostrando una disminución de S/.144,000.00 y el margen de contribución
disminuye a S/.750,000.00 con respecto a lo presupuestado.

7.7.3.- Varía el costo y gasto fijo.

Asumiendo que el costo y gasto fijo disminuye de S/.250,000.00 a S/. 235,000.00. A continuación,
veremos el comportamiento que se genera:

[pic 21]

Podemos observar que al hacer la variación de costos y gastos fijos la utilidad neta aumenta
S/.10,800.00 con respecto de las utilidades obtenidas con S/.250,000.00 de costos y gastos fijos
presupuestados.

7.7.4.- Varía la cantidad o soles de venta presupuestada

a. Haciendo la variación de la cantidad presupuestada de 50,000 a 65,000. A continuación,

veremos el comportamiento que se genera:

[pic 22]

Podemos observar que al hacer la variación de la cantidad presupuestada la utilidad neta aumenta
de S/. 205,200.00; el margen de contribución también aumenta con respecto de la utilidades
obtenidas con la cantidad presupuestada.

b. Haciendo la variación de la venta presupuestada de S/. 1'750,000.00 a S/. 1'500,000.00. A

continuación, veremos el comportamiento que se genera:

[pic 23]

Podemos observar que al hacer la variación de la venta presupuestada la utilidad neta disminuye
de S/.180,000.00; el margen de contribución disminuye de S/.50,000.00 con respecto de lo
presupuestado.

1. CONCLUSIONES:

 El análisis costo-volumen-utilidad proporciona una visión financiera amplia del proceso de

planeación, ya que está constituido sobre la simplificación de los supuestos con respecto
al comportamiento de los costos.

 Su aplicación nos muestra la relación existente entre el volumen de ventas y la

rentabilidad.

 El análisis del CVU determina el volumen que la empresa se fijará como meta, es decir, el
volumen necesario para alcanzar el ingreso deseado. La forma más utilizada es el cálculo
del punto de equilibrio, a través del cual se determina el punto en que los ingresos de la
empresa son iguales a sus costos y, por lo tanto, no se generará utilidad ni pérdida.

 Definitivamente la aplicación de este método nos permite analizar los efectos de los
cambios en los costos, precios, volúmenes de producción y volumen de ventas, así como
sus efectos en las utilidades de la empresa, proporcionando así una buena fuente de datos
que servirán de apoyo para propiciar el ambiente óptimo en la empresa para sus próximos
períodos de gestión.

 En el mundo de los negocios, la administración de estos debe actuar y tomar decisiones de

forma rápida y precisa; por ello, la importancia del análisis del Costo-Volumen-Utilidad se
sigue incrementando conforme pasa el tiempo.

1. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: